Rusiya Federasiyasının qanunvericilik aktlarında yazılan hər şey, hansı hüquq sahəsinə aid olmasından asılı olmayaraq, ölkəmizin bütün vətəndaşları üçün məcburidir. Vergi Məcəlləsi də istisna deyil: bütün vətəndaşlar və təşkilatlar onun tələblərinə ciddi əməl etməli, aktiv və vaxtında öhdəliklərin olduğu yerdə hərəkətsizliyə yol verməməlidirlər.
- Vergi hüquqpozması (IR) nə adlanır, mövcud qanunvericilikdə onların hansı növləri nəzərdə tutulur?
- Vergi hüququ sahəsində pozuntulara görə məsuliyyətin hansı formaları nəzərdə tutula bilər?
- Vergi Məcəlləsinin pozulmasına görə təqsiri nə yüngülləşdirə bilər?
Bu məqalədə bunu təhlil edək.
Qanunvericilik tərifi
Dövlət vətəndaşlara qanunlar adlanan bir sıra öhdəliklər və qadağalar verərək, bu çərçivədən kənara çıxan, yəni hüquq pozuntusu olan amilləri aydın şəkildə göstərir.
Sənətdə. Vergi Məcəlləsinin 106-cı maddəsi vergi hüquqpozmasının kifayət qədər sərt tərifini verir. Bu, vergi agenti, vergi ödəyicisi və ya digər şəxs tərəfindən törədilən, təqsirli bilinən və Federal Qanunlara uyğun olaraq məsuliyyətə cəlb olunan hərəkət və ya hərəkətsizliyi təmsil edir:
- Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1-ci hissəsini təsdiq edən 31 iyul 1998-ci il tarixli, 146 nömrəli;
- Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 2-ci hissəsini təsdiq edən 5 avqust 2000-ci il tarixli 117 nömrəli.
RF Vergi Məcəlləsinin 16-cı fəslində NP-nin növləri, habelə hər bir xüsusi NP növü üçün məsuliyyət daşıya bilən şəxslərin və / və ya təşkilatların kateqoriyaları göstərilir. Sənətin 6-cı bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 108-ci maddəsi, Art. Rusiya Konstitusiyasının 49-cu maddəsi təqsirsizlik prezumpsiyası prinsipini, o cümlədən vergi pozuntuları sahəsində də təsdiq edir.
İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 114-cü maddəsi, NP-nin müəyyən növlərinin törədilməsinə görə tətbiq edilən vergi sanksiyasını müəyyən edir - bu, vergi sahəsi ilə bağlı törədilmiş cinayət (hərəkət və ya hərəkətsizlik) üçün məsuliyyət dərəcəsidir.
ARAYIŞ! Vergi pozuntularına görə müxtəlif məsuliyyət növləri müəyyən edilə bilər. Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinə görə məsuliyyət daşıyır (15.3 - 15.9 və 15.11-ci maddələr); Vergi Məcəlləsinin pozulmasına görə cinayət məsuliyyəti nəzərdə tutulursa, bu, Ç.-nin məlumatları ilə əlaqədar baş verir. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 22.
NP-nin hüquqi əhəmiyyətli əlamətləri
Mövcud normativ aktlar baxımından qanuni olan əlamətlər məntiqi olaraq Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin mətnində verilmiş tərifdən irəli gəlir.
- Səhvlik... Şəxs və ya təşkilat tərəfindən törədilmiş hərəkət və ya hərəkətsizlik Vergi Məcəlləsində müəyyən edilmiş normalara uyğun olmalıdır. Qanunun mətnində belə olmayan normanın pozulması mümkün deyil. Qanunsuz hərəkətə bir nümunə - MMC INFS tərəfindən tələb olunan sənədləri və ya məlumatları təqdim etməkdən imtina etdi. Qeyri-qanuni hərəkətsizlik nümunəsi təqdim edilməmiş vergi bəyannaməsidir.
- Günah. Hərəkət və ya hərəkətsizlik qəsdən və ya ehtiyatsızlıqdan törədilmişdir ki, bu da ona görə məsuliyyəti aradan qaldırmır. Hesabat verən şəxsin əməlində günahın olmaması onu avtomatik olaraq məsuliyyətdən azad edir, çünki NP-nin əsas prinsiplərindən biri pozulur.
- Nəticələrin mövcudluğu. Törədilmiş əməl dövlət və ya digər şəxslər, fiziki və/və ya hüquqi şəxslər üçün zərərli nəticələrin baş verməsinə səbəb olmuş, əməl ilə nəticələr arasında əlaqə əsaslandırılmış və sübuta yetirilmişdir. Belə nəticələr zərər, itirilmiş mənfəət, hüquqların pozulması və s. ola bilər.
- Cəza. Hər bir törədilmiş NP bunun üçün müəyyən məsuliyyət, yəni onu törədən şəxs / təşkilat üçün sanksiyaların başlamasını təmin edir.
Bu əlamətlər bütün NP üçün xarakterikdir, halbuki hər bir konkret pozuntu onun üçün sanksiyaların xüsusiyyətlərini müəyyən edən fərdi tərkibə malikdir.
NP təsnifatı
Məsuliyyət dərəcəsini düzgün müəyyən etmək üçün aşağıdakılardan asılı olaraq ayrılan müxtəlif NP növlərini ayırd etmək lazımdır:
- aktın yönəldildiyi obyekt;
- NP-nin təbiəti və "hədəf";
- pozuntunun törədildiyi Vergi Məcəlləsinin əhatə dairəsi;
- cinayətkarın özü kateqoriyaları;
- pozuntunun tərkibi.
NP-nin obyektlərə görə ayrılması
Vergi Məcəlləsinin qanunsuz hərəkətin edilə biləcəyi obyekti aşağıdakı NP növlərini ayırmağa imkan verir:
- dövlət büdcəsinə maliyyə təsirləri yaradan vergi və rüsumların ödənilməsi ilə bağlı;
- vergi sənayesində müəyyən edilmiş prosedurların pozulması.
"Hədəfləmə" və NP-nin təbiəti
Törədilmiş hərəkətin və ya hərəkətsizliyin istiqaməti və xüsusiyyətləri onun aşağıdakı növlərdən birinə aid olmasını müəyyən edir:
- vergi uçotu sahəsində qəbuledilməz hərəkətsizlik (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 116-117-ci maddəsi);
- vergi uçotu və hesabatlılıq vəzifələrinin düzgün yerinə yetirilməməsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-120-ci maddəsi);
- vergi vəsaitlərinin köçürülməsi, tutulması və toplanması ilə bağlı öhdəliklərin yerinə yetirilməməsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 122-123-cü maddəsi);
- vergi orqanlarının vəzifələrinin qanuni şəkildə yerinə yetirilməsinə mane olmaq (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 125-129-cu maddələri).
NP-nin fəaliyyət sahəsi üzrə təsnifatı
Cinayətlər müxtəlif vergi sahələri ilə əlaqələndirilə bilər:
- mövcud vergi sistemi ilə;
- vergi ödəyicilərinin hüquq və azadlıqları ilə;
- vergi ödənişləri üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməsinə təminat verilməklə;
- qanunla müəyyən edilmiş mühasibat uçotu və hesabat proseduru ilə;
- bu və ya digər səviyyəli büdcənin gəlir hissəsinin istifadə olunmaması.
IR günahkardan asılı olaraq
Vergi hüquqpozmasının predmeti ola bilər:
- 16 yaşına çatmış fiziki şəxs, əgər onun əməli Cinayət Məcəlləsinin yurisdiksiyasına aid edilə bilməzsə;
- NP-yə icazə verən fiziki və/və ya hüquqi şəxs.
NP tərkibi
Törədilmiş vergi hüquqpozmasının təhlükəlilik dərəcəsini fərqləndirən aşağıdakı növlər fərqləndirilir:
- NP-nin əsas tərkibi - qanunla müəyyən edilmiş pozuntunun yalnız zəruri əlamətlərini ehtiva edir və əlavələr təmin edilmir (nümunələr: vergi orqanında qeydiyyata alınma müddətlərinə əməl edilməməsi, verginin gecikdirilməsi və s.) ;
- NP-nin ixtisaslı tərkibi - əsaslarla yanaşı, törədilmiş əməlin ictimai təhlükəsinin əlavə əlamətləri var (məsələn, bəyannamənin verilməsində uzun müddət gecikmə);
- NP-nin imtiyazlı tərkibi mövcud olan əsas əlamətlərdir, lakin onlarla yanaşı, yüngülləşdirici hallar da var ki, bunun nəticəsində əməlin ictimai təhlükə səviyyəsi azalır (məsələn, fərdi sahibkar deyildi. vaxtı keçmiş, lakin sadəcə fərdi).
Məsuliyyət Məcəlləsi
Vergi hüquqpozması müxtəlif hüquq sahələrinə cavabdeh ola bilər.
1. Vergi cinayətləri, məsuliyyəti Cinayət Qanununda nəzərdə tutulmuşdur. Dövlət maliyyə sistemi üçün mənfi nəticələrə və onun fəaliyyətinə təhlükə yaradan ən ciddi NP:
- gömrük ödənişlərindən yayınma;
- fiziki şəxslər üçün vergi və ödənişlərdən yayınma;
- təşkilatlar üçün də eynidir.
MƏLUMATLARINIZ ÜÇÜN! NP-nin miqyası vacibdir - cinayət üçün böyük və ya xüsusilə böyük miqyasda törədilməlidir.
Cinayət aşağıdakı sanksiyalarla cəzalandırıla bilər:
- pul cəriməsi;
- müəyyən müddət ərzində müəyyən vəzifələri tutmağa qadağa;
- titullardan, imtiyazlardan, mükafatlardan məhrum etmə;
- məcburi islah işləri;
- məhdudiyyət və ya həbs;
- həbs etmək;
- hərbi xidmətdə məhdudiyyət.
DİQQƏT! 29 dekabr 2009-cu il tarixli Federal Qanuna edilən dəyişiklik, ilk dəfə pozuntuya yol vermiş şəxslərə borclarını tam kompensasiya etməklə öz əməllərinə görə kəffarə etdikdə cinayət məsuliyyətindən yayınmağa imkan verir.
2. Vergi pozuntusu- Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və ya İnzibati Məcəlləsi ilə təsnif edilən vergi cinayətinin əlamətləri olmayan pozuntular. Bu NP-lər ola bilər:
- hesabat, qeydiyyat, ödəniş müddətlərinin pozulması;
- məcburi qeydiyyatın olmaması;
- lazımi sənədlərin təqdim edilməməsi və ya buraxılmış müddətlərin olmaması;
- vergi və mühasibat uçotu qaydalarının və prosedurlarının pozulması;
- az miqdarda vergi yığımlarının ödənilməməsi və ya tam ödənilməməsi.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş bu cür qanun pozuntusuna görə cəzalar əsasən pul cərimələrindən ibarətdir, məbləği borcun və ya zərərin məbləğindən asılı olaraq hesablanır.
Hüquqi və ya fiziki şəxs təqsirsiz olduqda
Təqsir müvafiq səlahiyyətli orqan tərəfindən sübuta yetirilmədikdə, şəxs və ya təşkilat NP-yə görə məsuliyyət daşıya bilməz. Heç kim günahsızlığını sübut etməyə borclu deyil, yalnız təqsir sübuta tabedir. Əgər şübhələr qaçılmazdırsa, onlar təqsirləndirilən tərəfin xeyrinə şərh edilməlidir. Belə amillər günahı tamamilə istisna edir:
- fövqəladə vəziyyətdə (fəlakət, təbii fəlakət və s.) hərəkətin törədilməsi;
- NP törətmiş şəxsin hüquqi səriştəsizliyi (məsələn, sağlamlıq vəziyyəti);
- icazə verilmiş hərəkət və ya hərəkətsizliyin səlahiyyətli orqanlar tərəfindən qiymətləndirilməsinə qədər onun yazılı əsaslandırılması.
NP üçün yüngülləşdirici hallar
Əgər şəxs və ya təşkilat aşağıdakı amillərdən biri və ya bir neçəsi ilə xarakterizə olunursa, NP-nin törədilməsinə görə məsuliyyət bir qədər yüngülləşdirilə bilər:
- tövbə;
- törədilmiş pozuntu haqqında məlumatla könüllü iştirak;
- zərərli nəticələrin müstəqil qarşısının alınması;
- öz iradəsi ilə vurulmuş zərərin ödənilməsi;
- xüsusi şəxsi vəziyyət (təsir), çətin vəziyyətlər;
- indiki təhlükə, məcburiyyət, obyektiv asılılıq.
ƏHƏMİYYƏTLİ! NP ilə bağlı qərar qəbul edən orqanlar yüngülləşdirici və ya aradan qaldıran halların siyahısını genişləndirə bilər.
NP üçün ağırlaşdırıcı hallar
Qanunsuz hərəkəti törətmiş şəxsə münasibətdə aşağıdakı hallar müəyyən edildikdə, pozuntuya görə sanksiyalar artırıla bilər:
- həmin ildə yol verilmiş pozuntunun təkrarlanması;
- xitam verilməsinin zəruriliyi barədə xəbərdarlığa baxmayaraq, aktın davam etdirilməsi;
- NP-nin qrup forması;
- yetkinlik yaşına çatmayanların əmələ cəlb edilməsi;
- sərxoş vəziyyətdə NP törətmək və s.
NP üçün məsuliyyətə dair ümumi tələblər
- Vergi hüquqpozmalarına görə məhdudiyyət müddəti üç ildir, bundan sonra qeyri-kommersiya ortaqlığına görə məsuliyyətə cəlb olunmaq mümkün deyil.
- İl NP üçün tətbiq edilmiş sanksiyanın etibarlı hesab edildiyi dövrdür. Bu il ərzində ikinci MN edilərsə, bu, sanksiyaların gücləndirilməsinə və uzadılmasına səbəb olan ağırlaşdırıcı hal kimi tanınacaq.
- Eyni MN-də təqsirli olan şəxs sanksiyalara görə iki dəfə məhkum edilə bilməz.
- Vergi cinayətlərinə və ya xırdalıqlarına görə məsuliyyət təqsirkarları borcları ödəmək öhdəliyindən azad etmir.
Vergi hüquqpozmalarının növləri və onların törədilməsinə görə məsuliyyət Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 16-cı fəsli ilə müəyyən edilir.
Bütün vergi pozuntularını qruplara bölmək olar:
1) vergi orqanında uçota alınma qaydasının pozulması ilə əlaqədar:
2) vergi bəyannaməsinin və digər məlumatların təqdim edilməsi qaydasının və metodunun pozulması ilə əlaqədar:
- Maddə 118. Bank hesabının açılması və bağlanması haqqında məlumatların təqdim edilməsi müddətinin pozulması;
- Maddə 119. Vergi bəyannaməsinin təqdim edilməməsi (investisiya ortaqlığının maliyyə nəticəsinin hesablanması);
- Maddə 119.1. Vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsinin (hesablanmasının) müəyyən edilmiş üsulunun pozulması.
3) vergi orqanına (vergi agentinə) qeyri-dəqiq maliyyə məlumatlarının təqdim edilməsi və ya zəruri məlumatların təqdim edilməməsi ilə əlaqədar:
- Maddə 119.2. İnvestisiya tərəfdaşlığının maliyyə nəticəsinin qeyri-dəqiq məlumatlarla hesablanmasının vergi uçotunun aparılmasına cavabdeh olan idarəedici tərəfdaş tərəfindən vergi orqanına təqdim edilməsi;
- Maddə 120. Gəlirlərin və xərclərin və vergitutma obyektlərinin uçotu qaydalarının kobud şəkildə pozulması;
- Maddə 122.1. Birləşdirilmiş vergi ödəyiciləri qrupunun üzvü tərəfindən bu qrupun məsul üzvünə məsul iştirakçı tərəfindən korporativ mənfəət vergisinin ödənilməməsinə və ya tam ödənilməməsinə səbəb olan qeyri-dəqiq məlumatların (məlumatların təqdim edilməməsi) mesajı;
4) vergilərin (rüsumların), o cümlədən vergi agenti tərəfindən ödənilməməsi və ya tam ödənilməməsi ilə əlaqədar:
- Maddə 122. Vergi (ödəməli) məbləğlərinin ödənilməməsi və ya tam ödənilməməsi;
- Maddə 123. Vergi agenti tərəfindən vergilərin tutulması və (və ya) köçürülməsi öhdəliyini yerinə yetirməməsi;
Ayrı-ayrılıqda, 125-ci maddəni qeyd edə bilərik “Müsadirə edilmiş və ya vergi orqanı tərəfindən girov şəklində təminat tədbirləri görmüş əmlaka sahiblik, istifadə və (və ya) ona dair sərəncam verilməsi qaydasına əməl edilməməsi”.
Vergi hüquqpozmalarına görə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş sanksiyalar:
- müəyyən miqdarda cərimə;
- müəyyən müddətə alınan gəlirin faizi kimi, lakin qanunla müəyyən edilmiş məbləğdən az olmayan cərimə;
- ödənilməmiş vergi məbləğinin faizi ilə cərimə;
- tutulacaq və/və ya köçürüləcək məbləğin faizi kimi cərimə.
həmçinin bax
Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 13 iyul 2017-ci il tarixli N ED-4-2 məktubu. [email protected]“Vergi və prosessual yoxlamalar zamanı vergi ödəyicilərinin vəzifəli şəxslərinin vergilərin (rüsumların) ödənilməməsinə yönəlmiş hərəkətlərində niyyəti göstərən halların müəyyən edilməsinə dair metodiki tövsiyələrin verilməsi haqqında” (“Metodik tövsiyələr” vergi (yığım) ilə birlikdə”) təsdiq edilmişdir. Rusiya IC, Rusiya Federal Vergi Xidməti tərəfindən)
Federal Vergi Xidmətinin 31 oktyabr 2017-ci il tarixli ED-4-9 nömrəli məktubu / [email protected]"Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 54.1-ci maddəsinin müddəalarının tətbiqi ilə bağlı tövsiyələr haqqında"
Vergi hüquqpozmalarının xüsusiyyətləri
Sənətə görə. Vergi Məcəlləsinin 106 vergi pozuntusu vergi ödəyicisinin, vergi agentinin və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə məsuliyyət müəyyən edən digər şəxslərin qanunsuz (vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyi pozmaqla) hərəkəti (hərəkəti və ya hərəkətsizliyi) tanınır.
Bu tərif vergi hüquqpozmasının aşağıdakı ən mühüm hüquqi əlamətləri toplusunu ehtiva edir.
Hərəkətin qanunsuzluğu
Vergi hüquqpozması vergilər və ödənişlər haqqında qanunun normalarını pozan əməldir. Qanunsuzluq vergi hüquqpozmasının sosial əmlakının maddi xüsusiyyətlərinin hüquqi formasıdır (ifadəsidir). Yalnız vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuş əməl vergi hüquqpozması sayılır. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 16 və 18-ci fəsillərində sadalanan, lakin vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyi pozmayan hüquqpozmaların əlamətlərini ehtiva edən hərəkətlər vergi hüquqpozmaları kimi təsnif edilə bilməz.
Qanunsuz hərəkət hərəkət (məsələn, vergi vəzifəli şəxslərinin vergi ödəyicisinin ərazisinə daxil olmasının qarşısının alınması; vergi orqanlarına zəruri məlumatların verilməsindən imtina edilməsi və s.) və ya hərəkətsizlik (məsələn, vergi orqanına hesabatların təqdim edilməməsi) formasında törədilə bilər. vergi orqanları; vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilməli olan verginin ödənilməməsi; bank tərəfindən öz müştəriləri adından müvafiq vergi ödənişlərinin büdcəyə köçürülməməsi; vergi agenti tərəfindən fərdi gəlir vergisinin məbləğinin tutulmaması və s. .).
Günah
Vergi hüquqpozması təqsirkardır (qəsdən və ya ehtiyatsızlıqdan). Günah, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə nəzərdə tutulmuş şəxsin qəsdən və ya etinasızlıq şəklində edilən zehni münasibətidir.
akt və onun nəticələri. Təqsir forması vergi hüquqpozmasının məcburi əlamətidir, çünki onun bu və ya digər növləri həmişə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin qanun pozuntularının tərkibini və əksər tərkib hissələrini müəyyən edən normalarında olur.
onda müəyyən edilmiş vergi hüquqpozmaları təqsirkarlığın ehtiyatsız formasının olmasını nəzərdə tutur.
Vergi hüquqpozmalarına gəldikdə, təqsirkar psixi münasibətin iradi əlamətləri, nəticələrin qarşısını almağa ümid edərək, qəsdən bir fərziyyə ilə təhqir etmək istəyində ifadə olunur. Cinayət törətmiş şəxsin vergi hüquqpozmasını törətmək iradəsi yoxdursa, zərərli nəticələrin qarşısını almaq üçün öz imkanlarından istifadə etməməyə görə məsuliyyət daşıyır;
Bir əməlin cəzalandırılması
Vergi hüquqpozmasının törədilməsi cinayət törədən şəxs üçün vergi sanksiyaları şəklində mənfi nəticələrə səbəb olur. Cəza vergi hüquqpozmasının formal əlamətidir, çünki vergi hüquqpozması Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə məsuliyyəti nəzərdə tutulmuş fiskal öhdəliyi olan şəxslərin törətdiyi qanunsuz hərəkətdir. Vergi pozuntularına görə məsuliyyətin yalnız Məcəllə ilə müəyyən edilməsi məcburi qaydadır və ona görə də heç bir digər normativ hüquqi aktda vergi öhdəliyi ilə bağlı müddəalar ola bilməz.
Vergi hüquqpozmasının formal əlaməti kimi cəzanın mahiyyəti, hüquqi xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 16 və 18-ci fəsillərində təsbit edilmiş hər hansı hərəkətləri etmək və ya etməmək qadağasını pozduqda təqsirkar şəxslərin cəzalandırılması ilə hədələnməsindən ibarətdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Səlahiyyətli orqanlar tərəfindən məsuliyyətə cəlb edilmiş şəxsin davranışında vergi hüquqpozmasının bütün hüquqi əlamətlərinin müəyyən edilməsi onun törətdiyi əməlin vergi hüquqpozması kimi qiymətləndirilməsinə və müvafiq təsir tədbirlərinin tətbiqinə əsas verir.
Vergi hüquqpozması hüquqi məsuliyyətin faktiki hüquqi əsasıdır və buna görə də vergi normaları ilə müəyyən edilmiş əlamətlərin (elementlərin) məcmusu olan vergi hüquqpozmasının tərkibini təşkil edən obyektiv və subyektiv əlamətlər məcmusu ilə xarakterizə olunur. məcmusu qanunsuz hərəkəti vergi hüquqpozması hesab etməyə imkan verən qanun.
Vergi cinayətinin tərkibi
Vergi hüquqpozmasının tərkibi dörd elementdən ibarətdir:
- bir obyekt,
- obyektiv tərəf,
- mövzu və
- subyektiv tərəf.
Vergi hüquqpozmasının obyekti vergi sahəsində qanunla qorunan ictimai münasibətləri təşkil edir. Cinayətin obyekti onun nəyə əl atdığı, nəyə səbəb olduğu və ya hər hansı zərər verə biləcəyidir. Vergi hüquqpozmaları təcavüz obyektinin ümumiliyi ilə xarakterizə olunur - bu, dövlətin fiskal səlahiyyətləri və vergi qanunvericiliyi ilə qorunan vergi münasibətlərindəki qanuni maraqlarıdır. Vergi hüquqpozmalarının ümumi obyekti dövlətin həm maddi, həm də prosessual hüquqları ola bilər: vergi qanunvericiliyinin pozulması büdcələrin və büdcədənkənar fondların gəlir hissələrinin tam formalaşmasına mane olur, vergi nəzarətinə imkan vermir, qanuna tabe olan vergi ödəyicilərinin hüquqlarını pozur. və s.
Müəyyən bir vergi hüquqpozmasının bilavasitə obyektləri vergilərin və ödənişlərin yığılması, vergi nəzarətinin həyata keçirilməsində münasibətlər, habelə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində birbaşa nəzərdə tutulmuş hallarda, prosesdəki münasibətlər məcburi şəkildə qurulmuş ola bilər. gömrük ödənişlərinin ödənilməsinə nəzarətin həyata keçirilməsi.
Obyektiv tərəf- vergi hüququnun normalarında nəzərdə tutulmuş və vergi hüquqpozmalarının reallıqda xarici əksini (təzahürünü) səciyyələndirən hüquqazidd əməllərin əlamətlərinin məcmusu. Vergi pozuntularına, habelə vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin banklar tərəfindən pozulmasına görə məsuliyyətə cəlb edilməsi üçün əsaslar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir.
Vergi hüququ normalarında nəzərdə tutulmuş hərəkətlərin qanunsuzluğunun əlamətləri:
1) məcburi;
Vergi hüquqpozmalarının obyektiv tərəfinin məcburi əlamətləri nəzərə alınmalıdır:
- qanunsuz hərəkətin özü və nəticəsi,
- əməllə nəticə (nəticələr) arasında səbəb əlaqəsinin olması.
Vergi qanunvericiliyini pozan yalnız baş vermiş ictimai təhlükəli nəticələr törədilmiş hüquqazidd əməllə birbaşa səbəb-nəticə əlaqəsi olduqda məsuliyyətə cəlb edilir. Maddi tərkibli vergi hüquqpozmalarına gəldikdə, nəzərə almaq lazımdır ki, səbəb-nəticə əlaqəsinin olmaması şəxsin vergi öhdəliyindən azad edilməsi üçün əsasdır.
2) isteğe bağlı.
Vergi hüquqpozmalarının obyektiv tərəfinin könüllü əlamətləri bunlardır:
- yer,
- yol,
- vəziyyət,
- vaxt,
- sistemli və
- cinayətin təkrarlanması.
Bir sıra vergi hüquqpozmalarını kvalifikasiya etmək üçün cinayətin törədilməsi nəzərə alınır. Məsələn, vergi orqanında qeydiyyata alınmadan fəaliyyətin təşkili.
Vergi hüquqpozmasının törədildiyi müddət onun kvalifikasiyası üçün vacibdir, çünki o, pozuntunun baş verdiyi vergi dövrünü müəyyən etməyə və beləliklə, tətbiq olunacaq vergi qanununu düzgün seçməyə imkan verir. Məsələn, bir təşkilat tərəfindən gəlirlərin, xərclərin və vergitutma obyektlərinin uçotu qaydalarının birdən çox vergi dövrü ərzində kobud şəkildə pozulması.
Sistemli qanunverici tərəfindən vergi hüquqpozmasının əlamətlərindən biri kimi də adlandırılır. Məsələn, Sənətin 3-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120-si gəlirlərin, xərclərin və vergitutma obyektlərinin uçotu qaydalarının kobud şəkildə pozulmasını vergi ödəyicisinin təsərrüfat əməliyyatlarının, pul vəsaitlərinin, maddi sərvətlərinin, qeyri-maddi aktivlərinin və maliyyə investisiyalarının sistematik olaraq vaxtında və ya səhv əks etdirilməsi kimi təsnif edir. mühasibat uçotunda və hesabatda.
Vergi hüquqpozmasının təkrar törədilməsi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə vergi sanksiyasının məbləğinə təsir edən xüsusiyyətlər kimi təsnif edilir.
Vergi hüquqpozmalarının obyektiv tərəfini təşkil edən əməllər həm hərəkətlərdə, həm də hərəkətsizlikdə ifadə oluna bilər. Vergi hüquqpozmalarına gəldikdə, hərəkətsizliyin hüquqi xarakteristikası qanunsuz hərəkətdən fərqlənmir, çünki vergi qanunvericiliyində hərəkətsizliyin mahiyyəti fiskal öhdəliyi olan şəxsin qanuni normaların məcburi tələblərinə əməl etməməsidir, baxmayaraq ki, o, məcburi və onları törədə bilər. Vergi münasibətlərinin subyekti hərəkətsizlik formasında hüquqpozma törətməklə, ödənilməli olan vergiləri ödəmir, vergi orqanlarına bəyannamə təqdim etmir, maliyyə uçotunu aparmır və s. Bu halda vergi hüquq münasibətlərinin vicdansız iştirakçısı vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş hərəkətləri etməməkdə ifadə edilən hüquqi hərəkətsizliyə görə məsuliyyət daşıyır.
Vergi hüquqpozmasının predmeti- vergi qanunvericiliyinin pozulmasına yol vermiş və mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq məsuliyyətə cəlb oluna bilən şəxs.
Ümumi subyekt Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəaları əsasında müəyyən edilir. Vergi hüquqpozmaları fiziki şəxslər və təşkilatlar tərəfindən törədildiyi üçün vergi hüquqpozmalarının ümumi subyektləri FL və LE ola bilər:
- vergi ödəyiciləri - Rusiya təşkilatları, xarici və beynəlxalq təşkilatlar, Rusiya Federasiyasının ərazisində yaradılmış xarici və beynəlxalq təşkilatların filial və nümayəndəlikləri, Rusiya Federasiyasının vətəndaşları, xarici vətəndaşlar və vətəndaşlığı olmayan şəxslər;
- rüsumların ödəyiciləri;
- vergi agentləri - Rusiya və xarici təşkilatlar, habelə fərdi sahibkarlar;
- vergi ödəyicisinin - fiziki şəxsin qanuni nümayəndələri;
- şahidlər, tərcüməçilər, ekspertlər, mütəxəssislər və digər fiskal öhdəliyi olan şəxslər;
- vergilərin və ödənişlərin ödənilməsi ilə bilavasitə əlaqəsi olmayan vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş imperativlərin (məhdudiyyətlərin və imperativlərin) ünvanı olan təşkilatlar və fiziki şəxslər.
Vergi hüquqpozmasının xüsusi subyekti yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin vergi hüquqpozmasının konkret tərkibini təsvir edən normasında birbaşa adı çəkilən şəxs ola bilər. Məsələn, vergi orqanında qeydiyyatdan yayınmaq kimi bir cinayətin subyekti yalnız bir təşkilat və ya fərdi sahibkar ola bilər.
Vergi hüquqpozmasının subyektiv tərəfi hüquqazidd əməlin (hərəkət və ya hərəkətsizliyin) daxili tərəfini əks etdirən və əməl və onun nəticələri ilə bağlı cinayətkarın şüurunda baş verən daxili psixi prosesləri xarakterizə edən əlamətlər məcmusunu ifadə edir.
Yalnız təqsirli əməlin törədilməsinə görə hüquqi məsuliyyətə cəlb edilməsi prinsipi bütün ictimai hüquq sahələrinin, o cümlədən vergi hüququnun ilkin başlanğıcıdır. Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 110-cu maddəsinə əsasən, vergi cinayəti tamamilə qəsdən və ya ehtiyatsızlıqdan ola bilər.
Vergi hüquqpozmalarının tərkibinin təsnifatı
- ictimai təhlükə dərəcəsinə görə:
- əsas (sadə) - obyektiv və subyektiv xüsusiyyətlərin minimum tələb olunan dəstini ehtiva edir;
- ixtisaslı - əməlin ictimai təhlükəlilik dərəcəsini artıran əlamətləri ehtiva edir;
- imtiyazlı - əməlin ictimai təhlükə səviyyəsini aşağı salan əlamətləri ehtiva edir.
- obyektiv tərəfin dizayn xüsusiyyətlərinə görə:
- material;
- formal.
- hüquqazidd əməlin törədilməsi forması ilə:
- nəticəsində törədilmiş hərəkətlər;
- hərəkətsizlik nəticəsində törədildikdə;
- hərəkətlərin və hərəkətsizliyin birləşməsi nəticəsində törədilmiş (qarışıq obyektiv tərəflə).
- cinayət tərkibinin bilavasitə obyekti üzrə:
- dövlətin maddi fiskal hüquqlarına dair, yəni. vergi qanunvericiliyi ilə tənzimlənən ictimai münasibətləri pozduqda, verginin ödənilməsini və ya geri alınmasını təmin etdikdə;
- dövlətin prosessual fiskal hüquqlarına dair, yəni. vergi qanunvericiliyi ilə tənzimlənən ictimai münasibətləri pozan, vergi ödəyicilərinin uçota alınmasını, vergi nəzarətinin istehsalını, vergi hüquqpozmaları haqqında işlər üzrə icraatın həyata keçirilməsini təmin etmək.
Vergi hüquqpozmaları vergi ödəyicisinin, sığorta haqqı ödəyicisinin, vergi agentinin və digər şəxslərin vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyi pozan və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş məsuliyyətə səbəb olan qəsdən və ya ehtiyatsız hərəkətləri və ya hərəkətsizliyidir. Vergi öhdəliyinin anlayışı, funksiyaları və əlamətləri, onun əsasları haqqında danışaq. Gəlin izah edək ki, hansı ardıcıllıqla ona cəlb olunurlar, hansı hallar ondan azad edilir. Onu nəyin yumşalda biləcəyini və ya əksinə, ağırlaşdıra biləcəyini danışaq. Vergi qanunlarının pozulmasına görə təhdid edən məsuliyyət növlərini də başa düşəcəyik.
NK nə deyir
Vergi hüquqpozmaları və onların törədilməsinə görə məsuliyyət - bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsinin VI bölməsinin hərfi adıdır ( ch. 15-). Onlardan birincisi müvafiq əməllərə görə məsuliyyətə dair ümumi müddəaları tənzimləyir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin vergi öhdəliyi ilə tənzimlənir ch. 16 və 18, sonradan cərimələrlə bağlı konkret pozuntuları təsvir edir.
Vergi öhdəliyinin anlayışı, funksiyaları və əlamətləri
Vergi öhdəliyi anlayışı belə səslənir: bu, müvafiq sanksiyaların fiskal pozuntusuna yol vermiş vergi ödəyicilərinə və icbari ödənişlərin ödənilməsinə kömək edən digər şəxslərə münasibətdə səlahiyyətli orqanlar tərəfindən istifadə edilməsidir. Vergi Məcəlləsində ekvivalent kimi “vergi öhdəliyi” və “vergi hüquqpozmalarına görə məsuliyyət” terminlərindən istifadə olunur.
Bu vəziyyətdə iki funksiya fərqlənir:
- hüquqi, iki aspektlə - cəzalandırıcı və bərpaedici;
- sosial, bu, fiskal pozuntuların ümumi və fərdi şəkildə qarşısının alınmasında, yəni müvafiq münasibətlərdə iştirak edən şəxslərin müvafiq qaydalarda nəzərdə tutulmuş qaydalara əməl etməyə həvəsləndirilməsində ifadə olunur.
Onun əlamətləri aşağıdakı məqamlardır:
- maliyyə və hüquq normalarında müəyyən edilmiş sanksiyalar şəklində həyata keçirilməsinin əsası və konkret forması kimi dövlət məcburiyyəti;
- fiskal hüquqpozma əlamətləri olan əməl törədildikdən sonra hücum (səhv - vergi qanunvericiliyinin mövcud normalarının pozulması; reallıq - yalnız faktiki əməllərə görə təhdid edir, yəni qadağalara əməl edilməməsi və ya hərəkət etməməsi üçün hərəkətlər). defolt; zərərli - dövlət gəlir itirir; təqsir - qəsdən və ya ehtiyatsızlıqdan törədilməsi, cəza - onların törədilməsinə görə cərimə tətbiq edilir);
- təşkilatlara, fiziki şəxslərə və fərdi sahibkarlara şamil edilir;
- cinayətkar müəyyən maddi itkilərlə üzləşəcək;
- prosedur qaydada (müəyyən edilmiş qaydada) həyata keçirilir.
Vergi öhdəliyinin əsasları
3-cü bəndə uyğun olaraq İncəsənət. 108 NC, fiskal qanunvericiliyin pozulmasına görə şəxsin cəlb edilməsi üçün əsas bu pozuntunun vergi orqanlarının qanuni qüvvəyə minmiş qərarı ilə törədilməsinin faktiki sübutudur.
Beləliklə, üç səbəbi ayırd etmək olar:
- normativ - qanunda konkret pozuntunun təsviri (deyək ki, İncəsənət. 129.11 NK ', 1-ci hissəsində qeyd olunur ki, vergi ödəyicisi tərəfindən sənədlərin müəyyən edilmiş müddətdə təqdim edilməməsi 100.000 rubl məbləğində cərimə ilə cəzalandırılır;
- faktiki - törədilmiş pozuntunun reallığını bildirir;
- prosessual - Federal Vergi Xidmətinin və ya məhkəmənin qanuni qüvvəyə minmiş müvafiq aktı.
Vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə məsuliyyət növləri
Qanunu pozanları aşağıdakı sanksiya növləri gözləyir:
- vergi - vergi öhdəliyinin ölçüsü firma və ya faiz (müəyyən məbləğdə) cərimələrin toplanmasıdır (Vergi Məcəlləsinin 16, 18-ci bölmələri). Başqa sözlə, vergi hüquqpozmasının törədilməsinə görə məsuliyyət tədbiri bu fəsillərin maddələrində nəzərdə tutulmuş pul cəzası kimi müəyyən edilən və tətbiq edilən müvafiq sanksiyadır. Cərimələrin miqdarı 200 rubldan dəyişir. yarım milyona qədər və faiz - 0,2-dən 100% -ə qədər. Sənətə uyğun olaraq məcburi ödənişlər üzrə borcların yığılmasını da tətbiq etmək mümkündür. 46-48 Vergi Məcəlləsi: təşkilatlardan - şübhəsiz ki, fiziki şəxslərdən - məhkəmələr vasitəsilə və ya müvəqqəti tədbirlər kimi ( ch. 11 NC) (girov, zaminlik, faiz, bank hesabları üzrə əməliyyatların dayandırılması, əmlakın üzərinə həbs qoyulması, bank təminatı). Vergi öhdəliyinin başladığı yaş haqqında, 2-ci bənddə deyilir İncəsənət. 107 NC 16 yaşı var. Ona cəlb edilə bilən məhdudiyyət müddəti üç ilə bərabərdir (pozunma tarixindən). Bu zaman dövrü ilə əlaqəli digər nüanslar açıqlanır İncəsənət. 113 NC... Cərimələrin toplanması üçün məhdudiyyət müddəti məsələsi tənzimləyir İncəsənət. 115 NC;
- intizam ( İncəsənət. 192 TC) işəgötürənin əmri ilə, məsələn, lazımi hesabatları vaxtında təqdim etməyən mühasiblər üçün mümkündür;
- vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə inzibati məsuliyyət tənzimlənir ch. 15 İnzibati Məcəllə;
- cinayətkar (Mad. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199.2).
Vergi məsuliyyətinə cəlb edilmə qaydası
Təyin olunmuş rejim dörd mərhələdən ibarətdir:
- Tənzimləyici orqanların vəzifəli şəxsləri tərəfindən müəyyən edilməsi (öz səlahiyyətləri daxilində müvafiq yoxlamalar aparmaq, vergi ödəyicilərindən, fiskal agentlərdən və rüsumların, sığorta haqlarının ödəyicilərindən izahatların alınması, mühasibat uçotu məlumatlarının və hesabatların yoxlanılması, gəlir əldə etmək üçün istifadə olunan binaların və ərazilərin yoxlanılması, habelə digər Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş formalarda) vergi qanunvericiliyinin pozulması faktları.
- İş materiallarına baxılması və qərarın verilməsi. Yoxlamalar sayəsində müvafiq pozuntuların aşkar edilməsi (daxili və ya yerində) göstərilən prosedurun Art ilə tənzimlənəcəyini bildirir. 101 NK. Sənətin pozulmasına gəldikdə də istifadə olunur. , və 123 NC... Fiskal nəzarətin digər tədbirləri ilə müvafiq aktların müəyyən edilməsi (vergi ödəyicisinə icbari ödənişlərin ödənilməsi barədə izahat vermək üçün yazılı bildiriş göndərilməklə, yoxlama, onun əmlakının inventarlaşdırılması, fiskal yoxlamalardan kənar) ilə bağlı icraatın tənzimlənməsini göstərir. artıq nəzərə alınır İncəsənət. 101.4 NC.
- Federal Vergi Xidmətinin qərarlarından şikayət. Bu halda Ch-nin ayrıca müddəalarından istifadə etmək lazımdır. , 20 NC, yəni İncəsənət. 137, qismən, sağda və apellyasiya qaydasında - Art. - - şikayətin verilməsi qaydası və müddəti; 139.2 - onun forma və məzmunu; 139.3 - baxılmadan imtina halları, - şikayətə baxılması.
- Vergi orqanlarının qərarlarının icrası ( İncəsənət. 101.3 NC).
Vergi azadlığı
By İncəsənət. 109 NC Aşağıdakı amillərdən ən azı biri olduqda cinayət törədən şəxs məsuliyyətə cəlb edilmir:
- müvafiq cinayət hadisəsi yoxdur;
- şəxs bunu törətməkdə günahsızdır;
- cinayətkarın yaşı 16-dan azdır;
- məhdudiyyət müddəti keçdi ( İncəsənət. 113 NC).
Həmçinin, ayrıca bəyannamədə və (və ya) onun əlavələrində və (və ya) müvafiq sənədlərdə göstərilən əmlakı və (və ya) yoxlanılan xarici müəssisələri, o cümlədən hesabları (depozitləri) əldə etməyə, tətbiq etməyə, sərəncam verməyə cəhd göstərərək qanun pozuntusuna yol vermiş şəxs. İncəsənət. 3 FZ 06/08/2015 tarixli, 140 nömrəli. Bu vəziyyətdə sanksiyaların qarşısını almaq üçün belə bir xüsusi bəyannamənin surətinin və ona əlavələrin və ya məlumatların vergi orqanları tərəfindən qəbul işarəsi ilə təmin edilməsi kömək edəcəkdir.
Qanun pozuntusuna görə cinayət törətmiş şəxsin təqsirini istisna edən hallar, İncəsənət. 111 NC bunlardır:
- təbii fəlakət, xüsusi sübuta yetirilməsi tələb olunmayan digər fövqəladə (aşılması mümkün olmayan) hallar, belə ki, məlum faktlar, kütləvi informasiya vasitələrində dərc olunan yazılar, başqa üsulla müəyyən edilir;
- şəxsin öz hərəkətlərinə rəhbərlik etməyə imkan verməyən xəstəliyi pozuntunun baş verdiyi hesablaşma dövrünə aid sənədlərlə təsdiq edildikdə;
- pozucu tərəfindən səlahiyyətli dövlət orqanının hər hansı yazılı izahatının icrası (göstərilən hallar onun dərc edildiyi tarixdən asılı olmayaraq, hüquq pozuntusunun baş verdiyi hesablaşma müddətlərinə aid olan bu orqanın müvafiq sənədi ilə müəyyən edilir). Göstərilən halları düzgün təsdiq edə bilməyənlər azadlığa buraxılmasını gözləməməlidirlər;
- işə baxılarkən məhkəmə və ya vergi orqanları tərəfindən tanınan təqsirkarlığı istisna edən digər hallar.
Yumşaldıcı və ağırlaşdırıcı
Vergi pozuntularına görə məsuliyyət bu Məcəllədə sadalanan halların mövcudluğu ilə yüngülləşdirilir və ya ağırlaşdırılır. İncəsənət. 112 NC... Yumşaldın:
- çətin ailə və ya fərdi şəraitin birləşməsi;
- təhdid və ya məcburiyyət, habelə xidməti, maddi və ya digər asılılıq;
- çətin maliyyə vəziyyəti - bir şəxs üçün;
- müəyyən bir vəziyyətdə belə tanınan digər hallar.
Məsuliyyət pozuntunun təkrarlanması ilə ağırlaşır.
Yenilənib 03.13.
2018-09-11T15: 42: 16 + 03: 00
Vergi hüquqpozmaları və onların törədilməsinə görə məsuliyyət Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində müəyyən edilir. Vergi hüquqpozmasının anlayışı və vergi sanksiyalarının tətbiqi qaydası.
(açmaq üçün klikləyin)
Vergi pozuntusu Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 106-cı maddəsinə əsasən, bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş vergi ödəyicisinin təqsirli şəkildə törədilmiş qanunsuz (vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyi pozmaqla) hərəkəti (hərəkəti və ya hərəkətsizliyi) hesab olunur. müəyyən edilmiş məsuliyyət. Vergi hüquqpozmaları və onların törədilməsinə görə məsuliyyət nədir?
Vergi Məcəlləsinin 16-cı fəslində nəzərdə tutulmuş hallarda həm təşkilatlar, həm də fiziki şəxslər məsuliyyətə cəlb edilə bilər. Sonuncu ilə cinayət işi açıla bilər on altı yaşında... İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 108-ci maddəsi vergi hüquqpozmasının törədilməsinə görə məsuliyyətə cəlb edilmənin ümumi şərtlərini açıqlayır:
- Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş əsaslar və qaydalardan başqa heç kim vergi hüquqpozmalarına görə məsuliyyətə cəlb edilə bilməz;
- fiziki şəxs tərəfindən törədilmiş vergi hüquqpozmasına görə məsuliyyət bu əməldə Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş cinayət tərkibinin əlamətləri olmadıqda baş verir;
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi ödəyicilərinin vergi hüquqpozmaları törətməkdə günahkarlıq dərəcəsini fərqləndirir. Beləliklə, qanunsuz hərəkət qəsdən və ya ehtiyatsızlıqdan törədilə bilər. Vergi hüquqpozması, əgər onu törətmiş şəxs öz hərəkətlərinin (hərəkətsizliyinin) qanunsuz xarakterini dərk etmiş, belə hərəkətlərin (hərəkətsizliyin) zərərli nəticələrinin baş verməsini arzulamış və ya bilərəkdən yol vermişsə, qəsdən törədilmiş hesab olunur. Vergi hüquqpozması, əgər onu törətmiş şəxs öz hərəkətlərinin (hərəkətsizliyinin) qanunsuz xarakterini və ya bu hərəkətlərdən (hərəkətsizlikdən) yaranan nəticələrin zərərli mahiyyətini dərk etməsə də, bunu dərk etməli və bilərdisə, ehtiyatsızlıqdan törədilmiş hesab olunur. .
Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 114-cü maddəsinə əsasən, vergi sanksiyası vergi hüquqpozmasının törədilməsinə görə məsuliyyət tədbiridir. Vergi sanksiyaları Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 16-cı fəsli ilə pul cəzaları (cərimələr) şəklində müəyyən edilir.
Əgər vergi ödəyicisi iki və ya daha çox vergi pozuntusuna yol verərsə, onda hər bir hüquqpozmaya görə vergi cərimələri tutulur.
Vergi hüquqpozmalarının növləri
Qəsdən təqsirli əməli sübut edən və ya ehtiyatsızlıqdan törədilmiş vergi hüquqpozmalarının növləri:
- Son qeydiyyat tarixinə əməl edilməməsi.
- Ərazi İNS-də qeydiyyatdan yayınma.
- Bank hesabının açılması və bağlanması haqqında məlumatların təqdim edilməsi üçün son tarixlərə əməl edilməməsi.
- Məcburi bəyannamələrin təqdim edilməməsi.
- Biznesin gəlir və məxaric hissəsinin uçot obyektinin pozulması.
- Tam vergidən yayınma və ya qismən (az qiymətləndirilməmiş).
- Vergilərin tutulması qaydalarına əməl edilməməsi.
- Yoxlama zamanı ifadə verməkdən imtina edilməsi və ya nəzarət xidmətinin əməkdaşlarına yalan ifadə verilməsi.
- Müfəttişin tələbi ilə zəruri məlumatların təqdim edilməməsi.
- Müsadirə edilmiş əmlaka icazəsiz giriş, istifadə və ya sərəncam.
- Qumar biznesinin açılması proseduruna əməl edilməməsinin qeydə alınması.
Əhəmiyyətli
Vergi yoxlaması (ofis və ya sahə) üç əvvəlki fəaliyyət ilindən çox olmayan dövrü əhatə edə bilər. Bir təqvim ili ərzində analoji istiqamətdə təkrar (ikinci) yoxlamaya icazə verilmir. İstisna vergi ödəyicisinin ləğvi və ya yenidən təşkili halıdır.
Vergi hüquqpozmasının anlayışı və vergi sanksiyalarının tətbiqi qaydası
Rusiya vergi praktikasında ilk dəfə olaraq RF Vergi Məcəlləsi “vergi hüquqpozması” və “vergi sanksiyası” anlayışlarının aydın tərifini verir.
Vergi hüquqpozması, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində müvafiq məsuliyyət tədbirləri müəyyən edilmiş vergi ödəyicisinin təqsirli şəkildə törədilmiş qanunsuz (vergi qanunvericiliyini pozmaqla) hərəkəti (hərəkətsizliyi) hesab olunur.
Vergi hüquqpozmalarını törətməkdə təqsiri sübuta yetirilən vergi ödəyiciləri vergi sanksiyalarına məruz qalırlar. Vergi sanksiyası vergi pozuntusunun törədilməsinə görə məsuliyyət tədbiridir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş məbləğlərdə pul cəzaları (cərimələr) şəklində müəyyən edilir və tətbiq edilir.
Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin vergi ödəyicisinin vergi öhdəliyinə cəlb edilməsinin əsas prinsiplərini nəzərdə tutduğunu vurğulamaq vacibdir. Əsas olanlar aşağıdakılardır:
- hər hansı bir vergi ödəyicisi yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş əsaslarla və qaydada vergi hüquqpozmalarına görə məsuliyyətə cəlb edilə bilər;
- vergi ödəyicisi eyni vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə vergi məsuliyyəti tədbirləri təkrar tətbiq edilə bilməz;
- vergi ödəyicisinin - hüquqi şəxsin vergi pozuntusuna yol verdiyinə görə məsuliyyətə cəlb edilməsi öz vəzifəli şəxslərini inzibati, cinayət və ya digər məsuliyyətdən azad edə bilməz;
- vergi ödəyicisinin vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə məsuliyyətə cəlb edilməsi onu ödənilməli olan vergilərin məbləğini ödəmək öhdəliyindən azad etmir;
- şəxsin vergi hüquqpozmasına görə məsuliyyətə cəlb edilməsi üçün əsas bu pozuntunun vergi orqanının qanuni qüvvəyə minmiş qərarı ilə törədildiyinin müəyyən edilməsidir;
- vergi ödəyicisi vergi hüquqpozmasını törətməkdə təqsirsizliyini sübut etməyə borclu deyil (belə öhdəlik vergi orqanlarının üzərinə qoyulur);
- vergi ödəyicisinin vergi hüquqpozmasının törədilməsində təqsirli olmasına dair bütün şübhələr həmişə onun xeyrinə şərh edilməlidir.
1. Vergi ödəyicisinin təqsiri vəzifəli şəxsin təbii fəlakət və ya digər fövqəladə və qarşısıalınmaz hallar nəticəsində törətdiyi hərəkətləri istisna edir.
2. Vergi ödəyicisi maliyyə və ya digər səlahiyyətli dövlət orqanlarının və onların vəzifəli şəxslərinin yazılı izahatlarını rəhbər tutduqda vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə məsuliyyət daşımır. Bu yazılı izahatlar vergi ödəyicisi tərəfindən verilmiş natamam və ya qeyri-dəqiq məlumatlara əsaslandıqda, bu müddəa tətbiq edilmir.
3. Vergi ödəyicisi - həmin şəxsin ağrılı vəziyyətə görə öz hərəkətlərindən xəbəri ola bilməyən və ya onlara nəzarət edə bilməyən vəziyyətdə olan fiziki şəxs tərəfindən törədilmiş vergi hüquqpozmasının əlamətləri olan hərəkətlər təqsirdən kənarlaşdırılır.
Bu üç müddəadan əlavə, məhkəmə və ya vergi orqanı müvafiq işlərə baxarkən vergi hüquqpozmasının törədilməsində vergi ödəyicisinin təqsirini istisna edən digər halları da tanıya bilər.
Vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə bu və ya digər məbləğdə maliyyə sanksiyalarının tətbiqi vergi hüquqpozmasının törədilməsinə görə məsuliyyəti yüngülləşdirən və ya əksinə, ağırlaşdıran hallardan asılıdır.
Vergi hüquqpozmasının pozulmasına görə məsuliyyəti yüngülləşdirən hal, xüsusən də çətin şəxsi və ya ailə vəziyyətinin birləşməsi nəticəsində törədildikdə; təhlükənin, məcburiyyətin təsiri altında və ya maddi, xidməti və ya digər asılılıq səbəbindən; bir şəxsin çətin maddi vəziyyəti. Bu hallar məhkəmə tərəfindən müəyyən edilir. Eyni zamanda, məhkəmə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində göstərilməyən digər halları yüngülləşdirici hesab edə bilər. Ən azı bir yüngülləşdirici hal olduqda, maliyyə cəriməsinin məbləği PC RF tərəfindən müəyyən edilmiş məbləğlə müqayisədə ən azı iki dəfə azaldılır.
Ağırlaşdırıcı hal əvvəllər oxşar cinayətə görə məsuliyyətə cəlb edilmiş şəxs tərəfindən vergi hüquqpozmalarının törədilməsidir. Ağırlaşdırıcı hallar olduqda, cərimənin məbləği iki dəfə artırılır. Vergi ödəyicisi ən azı iki vergi hüquqpozması törətmişdirsə, ona qarşı hər bir belə hüquqpozmaya görə ayrıca vergi sanksiyaları tətbiq edilir.
Vergi hüquqpozmalarının növləri və onların törədilməsinə görə məsuliyyət
|
Vvergi pozuntusu id |
Bir məsuliyyət |
| İncəsənət. 122. Vergi (ödənilməli) məbləğlərinin ödənilməməsi və ya tam ödənilməməsi (vergi bazasının aşağı salınması, verginin digər düzgün hesablanmaması (yığılması) və ya digər qanunsuz hərəkətlər (hərəkətsizlik) nəticəsində) (əvvəlki redaksiyadakı mətnə bax) |
|
| İncəsənət. 125. Həbs edilmiş əmlaka sahiblik, istifadə və (və ya) ona dair sərəncam verilməsi qaydasına əməl edilməməsi. | (əvvəlki nəşrdəki mətnə baxın)
|
| İncəsənət. 128. Şahidin məsuliyyəti (vergi hüquqpozması haqqında iş üzrə şahid qismində çağırılan şəxsin üzrlü səbəblər olmadan məhkəməyə gəlməməsi və ya gəlməkdən yayınması; şahidin ifadə verməkdən qanunsuz olaraq imtina etməsi, habelə bilərəkdən yalan ifadə verməsi). |
|
| İncəsənət. 116. Vergi orqanında uçota alınma müddətinin pozulması (fərdi sahibkar üçün) |
|
| İncəsənət. 117. Vergi orqanında uçotdan yayınma (fərdi sahibkar tərəfindən vergi orqanında uçota alınmadan fəaliyyət göstərməsi) |
|
| İncəsənət. 119. Bəyannamənin təqdim edilməməsi (bəyannamə təqdim etməyə borclu olan vergi ödəyiciləri üçün) |
|
Vergi hüquqpozmalarının xüsusiyyətləri
Sənətə görə. Vergi Məcəlləsinin 106 vergi pozuntusu vergi ödəyicisinin, vergi agentinin və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə məsuliyyət müəyyən edən digər şəxslərin qanunsuz (vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyi pozmaqla) hərəkəti (hərəkəti və ya hərəkətsizliyi) tanınır.
Bu tərif vergi hüquqpozmasının aşağıdakı ən mühüm hüquqi əlamətləri toplusunu ehtiva edir.
Hərəkətin qanunsuzluğu
Vergi hüquqpozması vergilər və ödənişlər haqqında qanunun normalarını pozan əməldir. Qanunsuzluq vergi hüquqpozmasının sosial əmlakının maddi xüsusiyyətlərinin hüquqi formasıdır (ifadəsidir). Yalnız vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuş əməl vergi hüquqpozması sayılır. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 16 və 18-ci fəsillərində sadalanan, lakin vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyi pozmayan hüquqpozmaların əlamətlərini ehtiva edən hərəkətlər vergi hüquqpozmaları kimi təsnif edilə bilməz.
Qanunsuz hərəkət hərəkət (məsələn, vergi vəzifəli şəxslərinin vergi ödəyicisinin ərazisinə daxil olmasının qarşısının alınması; vergi orqanlarına zəruri məlumatların verilməsindən imtina edilməsi və s.) və ya hərəkətsizlik (məsələn, vergi orqanına hesabatların təqdim edilməməsi) formasında törədilə bilər. vergi orqanları; vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilməli olan verginin ödənilməməsi; bank tərəfindən öz müştəriləri adından müvafiq vergi ödənişlərinin büdcəyə köçürülməməsi; vergi agenti tərəfindən fərdi gəlir vergisinin məbləğinin tutulmaması və s. .).
Günah
Vergi hüquqpozması təqsirkardır (qəsdən və ya ehtiyatsızlıqdan). Günah, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə nəzərdə tutulmuş şəxsin qəsdən və ya etinasızlıq şəklində edilən zehni münasibətidir.
akt və onun nəticələri. Təqsir forması vergi hüquqpozmasının məcburi əlamətidir, çünki onun bu və ya digər növləri həmişə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin qanun pozuntularının tərkibini və əksər tərkib hissələrini müəyyən edən normalarında olur.
onda müəyyən edilmiş vergi hüquqpozmaları təqsirkarlığın ehtiyatsız formasının olmasını nəzərdə tutur.
Vergi hüquqpozmalarına gəldikdə, təqsirkar psixi münasibətin iradi əlamətləri, nəticələrin qarşısını almağa ümid edərək, qəsdən bir fərziyyə ilə təhqir etmək istəyində ifadə olunur. Cinayət törətmiş şəxsin vergi hüquqpozmasını törətmək iradəsi yoxdursa, zərərli nəticələrin qarşısını almaq üçün öz imkanlarından istifadə etməməyə görə məsuliyyət daşıyır;
Bir əməlin cəzalandırılması
Vergi hüquqpozmasının törədilməsi cinayət törədən şəxs üçün vergi sanksiyaları şəklində mənfi nəticələrə səbəb olur. Cəza vergi hüquqpozmasının formal əlamətidir, çünki vergi hüquqpozması Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə məsuliyyəti nəzərdə tutulmuş fiskal öhdəliyi olan şəxslərin törətdiyi qanunsuz hərəkətdir. Vergi pozuntularına görə məsuliyyətin yalnız Məcəllə ilə müəyyən edilməsi məcburi qaydadır və ona görə də heç bir digər normativ hüquqi aktda vergi öhdəliyi ilə bağlı müddəalar ola bilməz.
Vergi hüquqpozmasının formal əlaməti kimi cəzanın mahiyyəti, hüquqi xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 16 və 18-ci fəsillərində təsbit edilmiş hər hansı hərəkətləri etmək və ya etməmək qadağasını pozduqda təqsirkar şəxslərin cəzalandırılması ilə hədələnməsindən ibarətdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Səlahiyyətli orqanlar tərəfindən məsuliyyətə cəlb edilmiş şəxsin davranışında vergi hüquqpozmasının bütün hüquqi əlamətlərinin müəyyən edilməsi onun törətdiyi əməlin vergi hüquqpozması kimi qiymətləndirilməsinə və müvafiq təsir tədbirlərinin tətbiqinə əsas verir.
Vergi hüquqpozması hüquqi məsuliyyətin faktiki hüquqi əsasıdır və buna görə də vergi normaları ilə müəyyən edilmiş əlamətlərin (elementlərin) məcmusu olan vergi hüquqpozmasının tərkibini təşkil edən obyektiv və subyektiv əlamətlər məcmusu ilə xarakterizə olunur. məcmusu qanunsuz hərəkəti vergi hüquqpozması hesab etməyə imkan verən qanun.
Vergi bəyannaməsinin tərtib edilməsi qaydalarının pozulması
Federal, regional və yerli vergilər üzrə vergi bəyannamələrinin doldurulması üçün təlimatlar, vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliklə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, Rusiya Maliyyə Nazirliyi ilə razılaşdırılaraq RF Vergilər və Yığımlar Nazirliyi tərəfindən verilir.
Hüquqi şəxs tərəfindən qaydaların pozulması halında, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120-ci maddəsinin 4-cü bəndinə uyğun olaraq məsuliyyət yaranır.
Qanun pozuntusu vergi ödəyicisinin gəlirləri və xərcləri, gəlir mənbələri, verginin hesablanmış məbləği və (və ya) verginin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı digər məlumatlar haqqında bəyannamədə vaxtında və ya düzgün əks etdirilməməsi ilə ifadə edilməlidir. Bu normaya görə, üç min rubl məbləğində cərimə şəklində məsuliyyət yaranır.
Fiziki şəxs tərəfindən pozuntu halında, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 121-ci maddəsinə uyğun olaraq məsuliyyət yaranır.
Fiziki şəxs bəyannamə verməyə borcludursa, o, ilk növbədə əldə etdiyi gəliri və onların alınması ilə bağlı çəkilən xərcləri, ümumi gəlirin azaldılması hüququnu və gəlir vergisi güzəştləri hüququnu təsdiq edən bütün sənədləri toplamalıdır. Nəzərə almaq lazımdır ki, bəyannamə verilərkən hər hansı xərclər nəzərə alınmır və vergi orqanları tərəfindən qəbul edilir, yalnız mənfəət vergisi haqqında qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuş xərclər nəzərə alınır.
Vergi bəyannaməsinin tərtib edilməsi qaydalarının pozulmasının subyekti vergi bəyannaməsini təqdim etməyə borclu olan fiziki şəxsdir.
Günahın forması qəsdən və ya ehtiyatsız ola bilər.
Vergi bəyannaməsinin tərtib edilməsi qaydalarının pozulmasının əlamətləri gəlirlərin (xərclərin) əks olunmaması və ya natamam əks etdirilməsi, habelə ödənilməli olan vergilərin məbləğinin düzgün qiymətləndirilməməsinə səbəb olan səhvlərdir.
Yuxarıda göstərilən hərəkətlər beş min rubl məbləğində cərimə ilə cəzalandırılır.
Vergi pozuntularına görə inzibati məsuliyyət
İnzibati xəta, fərdi sahibkarların vəzifəli şəxslərə bərabər tutulduğu halda, Rusiya Federasiyasının İnzibati Məcəlləsinin inzibati məsuliyyət müəyyən etdiyi bir fiziki və ya hüquqi şəxsin qanunsuz, təqsirli hərəkəti (hərəkətsizliyi).
Təqsiri sübuta yetirilməyənə və işə baxan orqan tərəfindən müəyyən edilənə qədər şəxs təqsirsiz sayılır. Şəxsin təqsiri ilə bağlı aradan qaldırıla bilməyən şübhələr həmin şəxsin xeyrinə şərh edilir.
İnzibati məsuliyyəti yüngülləşdirən hallar tanınır: peşmançılıq; şəxsin törətdiyi cinayət barədə könüllü məlumat verməsi; hüquqpozma törətmiş şəxs tərəfindən zərərli nəticələrin qarşısının alınması, vurulmuş zərərin könüllü ödənilməsi və ya vurulmuş zərərin aradan qaldırılması; güclü emosional həyəcan (ehtiras) vəziyyətində və ya çətin şəxsi və ya ailə vəziyyətinin qarışması zamanı cinayətin törədilməsi; yetkinlik yaşına çatmayan və ya hamilə qadın və ya azyaşlı uşağı olan qadın tərəfindən cinayət törədilməsi.
İnzibati xəta haqqında işə baxan orqan digər halları da yüngülləşdirici hesab edə bilər. Bu hallar olduqda minimum cərimə tətbiq oluna bilər.
İnzibati məsuliyyəti ağırlaşdıran hallar tanınır: səlahiyyətli şəxslərin onun dayandırılması tələbinə baxmayaraq, qanunsuz davranışın davam etdirilməsi; eynicinsli cinayətin bir il ərzində təkrar törədilməsi; yetkinlik yaşına çatmayan şəxsin cinayətin törədilməsinə cəlb edilməsi; bir qrup şəxs tərəfindən cinayət törətdikdə; təbii fəlakət və ya digər fövqəladə hadisə zamanı, sərxoş vəziyyətdə cinayət törətmək. Bu hallar olduqda, cərimənin maksimum məbləği tətbiq edilə bilər.
Həmçinin, İnzibati Xətalar Məcəlləsinin maddəsində subyekt kimi həm vəzifəli şəxs, həm də hüquqi şəxs nəzərdə tutulubsa, təşkilat və qurumun vəzifəli şəxsi eyni vaxtda məsuliyyətə cəlb oluna bilər.
Vergitutma sahəsində inzibati xətalara görə məsuliyyət İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.3 - 15.9 və 15.11-ci maddələri ilə müəyyən edilir.
cədvəl 2
İnzibati məsuliyyət
| № | Cinayətin növü | Baza | Kim cavabdehdir | Yaxşı |
| 1 | Vergi orqanında qeydiyyata alınma müddətinin pozulması | İncəsənət. 15.3 Rusiya Federasiyasının İnzibati Məcəlləsi | 500 - 1000 rubl | |
| 2 | Vergi orqanında uçota alınmadan fəaliyyətin aparılması ilə bağlı vergi orqanında uçota alınma müddətinin pozulması | İncəsənət. 15.3 Rusiya Federasiyasının İnzibati Məcəlləsi | Fərdi sahibkarlar istisna olmaqla, vəzifəli şəxslər | 2000-3000 rubl. |
| 3 | Bankda və ya digər kredit təşkilatında hesabın açılması və ya bağlanması haqqında məlumatın vergi orqanına və ya dövlət qeyri-büdcə fonduna təqdim edilməsi müddətinin pozulması | İncəsənət. 15.4 Rusiya Federasiyasının İnzibati Məcəlləsi | Fərdi sahibkarlardan başqa vəzifəli şəxslər | 1000 - 2000 rub. |
| 4 | Vergi orqanına bəyannamənin təqdim edilməsi müddətlərinin pozulması | İncəsənət. 15.4 Rusiya Federasiyasının İnzibati Məcəlləsi | Fərdi sahibkarlardan başqa vəzifəli şəxslər | 300 - 500 rubl |
| 5 | Vergi nəzarətinin həyata keçirilməsi üçün zəruri olan sənədlərin və ya digər məlumatların vergi orqanlarına, gömrük orqanlarına və dövlət qeyri-büdcə fondu orqanlarına vaxtında təqdim edilməməsinə və ya təqdim edilməməsi. Yaxud belə məlumatların natamam həcmdə və ya təhrif olunmuş formada təqdim edilməsi | h. 1 osh qaşığı. Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.6 | vətəndaşlar | 100 - 300 rubl |
| 6 | Eyni | h. 1 osh qaşığı. Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.6 | Fərdi sahibkarlardan başqa vəzifəli şəxslər | 300 - 500 rubl |
| 7 | Mühasibat uçotu və maliyyə hesabatlarının təqdim edilməsi qaydalarının kobud şəkildə pozulması | İncəsənət. 15.11 Rusiya Federasiyasının İnzibati Məcəlləsi | Fərdi sahibkarlardan başqa vəzifəli şəxslər | 2000-3000 rubl. |
İnzibati iş protokol tərtib edildiyi andan başlanmış sayılır. İnzibati Xətalar Məcəlləsi işlərə həm açıq, həm də qapalı baxılmasını nəzərdə tutur. Barəsində inzibati xəta haqqında iş üzrə icraat aparılan şəxsin hüququ vardır: işin bütün materialları ilə tanış olmaq; izahatlar vermək; sübut təqdim etmək; vəsatətlər və çağırışlar təqdim etmək; vəkilin hüquqi yardımından istifadə etmək; qanuni nümayəndələrin hüquqlarını və qanuni mənafelərini qorumaq hüququndan istifadə etmək; işə baxılmasında iştirak etmək.
Vergilər sahəsində hüquqpozmalar haqqında protokolu aşağıdakılar tərtib etmək hüququ vardır: hakimlər; daxili işlər orqanlarının, vergi və gömrük orqanlarının vəzifəli şəxsləri. Protokolda onun tərtib olunma tarixi və yeri, protokolu tərtib edən şəxsin vəzifəsi, soyadı və inisialları, barəsində iş başlanmış şəxs haqqında məlumatlar, soyadı, adı, atasının adı, yaşayış yerinin ünvanı göstərilir. şahidlər, əgər varsa, hüquqpozmaların yeri, vaxtı və hadisəsi, İnzibati Xətalar Məcəlləsinin məsuliyyət nəzərdə tutan maddəsi, barəsində iş başlanmış şəxsin izahatı. Bundan əlavə, protokolda barəsində iş başlanmış şəxsə hüquq və vəzifələrinin izah edildiyi göstərilməlidir.
Protokol onu tərtib edən vəzifəli şəxs, barəsində iş başlanmış şəxs tərəfindən imzalanır. Bu şəxslərin protokolu imzalamaqdan imtina etmək hüququ var, bu barədə protokolda müvafiq qeyd edilməlidir. Protokolun surəti barəsində iş başlanmış şəxsin xahişi ilə qəbzlə verilə bilər. Barəsində iş başlanmış şəxsin: protokolla tanış olmaq; protokola əlavə edilməli olan izahat və şərhləri təqdim etməlidir.
Protokol cinayət aşkar edildikdən dərhal sonra tərtib edilir. İşin hallarının və ya barəsində işin başlanıldığı şəxs haqqında məlumatların əlavə aydınlaşdırılması tələb olunduqda, cinayətin aşkar edildiyi andan iki gün müddətində protokol tərtib edilir.
Cinayət məsuliyyəti
| № | Cinayət növü | Baza | Kim cavabdehdir | Yaxşı | Həbs | Azadlıqdan məhrum etmə | Vəzifə və ya fəaliyyət hüququndan məhrum etmə | Məhdudiyyət müddəti |
| 1 | Vergi bəyannaməsini təqdim etməməklə və ya vergi bəyannaməsinə bilə-bilə yalan məlumatlar daxil etməklə fiziki şəxsdən vergiləri ödəməkdən yayınma külli miqdarda törədildikdə | h. 1 osh qaşığı. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 198-ci maddəsi | 4 aydan 6 aya qədər | 1 ilə qədər | — | 2 il | ||
| 2 | Eyni şey xüsusilə geniş miqyasda edildi | h. 2 osh qaşığı. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 198-ci maddəsi | Fərdi sahibkarlar, hüquqşünaslar, notariuslar, digər fiziki şəxslər | 200.000 ilə 500.000 rubl arasında. və ya 18 aydan 3 ilə qədər olan dövr üçün gəlir | — | 3 ilə qədər | — | 6 il |
| 3 | Vergi bəyannaməsini və ya digər sənədləri təqdim etməməklə, yaxud vergi bəyannaməsinə və ya belə sənədlərə bilərəkdən yalan məlumatlar daxil etməklə təşkilatdan vergiləri ödəməkdən yayınma külli miqdarda törədildikdə | h. 1 osh qaşığı. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi | 100.000 ilə 300.000 rubl arasında. və ya 1 ildən 2 ilədək müddətə gəlir | 4 aydan 6 aya qədər | 2 ilə qədər | 3 ilə qədər | 2 il | |
| 4 | Eyni, bir qrup şəxs tərəfindən qabaqcadan əlbir olaraq xüsusilə külli miqdarda törədildikdə | h. 2 osh qaşığı. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi | Gen. direktor, baş mühasib və digər məsul şəxslər | 200.000 ilə 500.000 rubl arasında. və ya 1 ildən 3 ilədək müddətə gəlir | — | 6 yaşa qədər | 3 ilə qədər | 10 il |
| 5 | Vergi agentinin külli miqdarda törədilmiş şəxsi maraqlarına görə vəzifələrini yerinə yetirməməsi (Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi ilə müəyyən edilir, 4-cü qeyd). | h. 1 osh qaşığı. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199.1 | 100.000 ilə 300.000 rubl arasında. və ya 1 ildən 2 ilədək müddətə gəlir | 4 aydan 6 aya qədər | 2 ilə qədər | 3 ilə qədər | 2 il | |
| 6 | Eyni, xüsusilə böyük miqyasda törədildikdə (Xüsusilə böyük ölçü Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi ilə müəyyən edilir, 5-ci qeyd) | h. 2 osh qaşığı. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199.1 | SP, gen. direktor, baş mühasib və digər məsul şəxslər | 200.000 ilə 500.000 rubl arasında. və ya 2 ildən 5 ilədək müddətə gəlir | — | 6 yaşa qədər | 3 ilə qədər | 10 il |
| 7 | Bir təşkilatın və ya fərdi sahibkarın vəsaitlərinin və ya əmlakının gizlədilməsi, bunun hesabına vergilər tutulmalıdır. | İncəsənət. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199.2 | Təşkilatın yaradıcıları, gen. direktor (rəhbər) və digər məsul şəxslər | 200.000-dən 500.000 rubla qədər və ya 18 aydan 3 ilə qədər olan dövr üçün gəlir | — | 5 ilə qədər | 3 ilə qədər | 6 il |
Beləliklə, 2010-cu il yanvarın 1-dən Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsi vergi ödəyiciləri üçün daha məqbul olan yeni versiyada fəaliyyət göstərir. 29 dekabr 2009-cu il tarixli 383-FZ nömrəli Federal Qanun, ilk dəfə cinayət törətmiş şəxsin borcların, cərimələrin və cərimələrin məbləğini tam ödədiyi təqdirdə cinayət məsuliyyətindən azad edilməsini nəzərdə tutur (Rusiya Federasiyasının 198, 199, 199.1-ci maddələri). Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsi). Bu düzəliş istintaqda olan və ya cəza çəkən şəxslərə şamil edilir.
2010-cu il yanvarın 1-dən etibarən borcların məbləği əhəmiyyətli dərəcədə artırılmışdır ki, bu da cinayət məsuliyyətinə səbəb ola bilər (Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 198, 199-cu maddələri). Hüquqi şəxslər üçün - üç dəfə, fiziki şəxslər üçün - altı dəfə (cədvəl 3).
Maddə 116. Vergi orqanında uçota alınma müddətinin pozulması
1. Bu maddənin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş vergi hüquqpozması əlamətləri olmadıqda, vergi ödəyicisi tərəfindən bu Məcəllənin 83-cü maddəsində müəyyən edilmiş vergi orqanına uçota alınması üçün ərizənin verilməsi müddətinin pozulması;
2. Vergi ödəyicisi tərəfindən bu Məcəllənin 83-cü maddəsində müəyyən edilmiş 90 gündən artıq müddətə vergi orqanına uçota alınması üçün ərizənin verilməsi müddətinin pozulması
Maddə 117. Vergi orqanında uçotdan yayınma
1. Təşkilatın və ya fərdi sahibkarın vergi orqanında qeydiyyata alınmadan fəaliyyət göstərməsi
bu cür fəaliyyətlər nəticəsində müəyyən edilmiş müddət ərzində əldə edilmiş gəlirin on faizi miqdarında, lakin iyirmi min rubldan az olmayan məbləğdə cərimənin tutulmasına səbəb olur.
2. Təşkilat və ya fərdi sahibkar tərəfindən vergi orqanında uçota alınmadan üç aydan artıq fəaliyyət göstərməsi
90 gündən artıq qeydiyyata alınmadan fəaliyyət göstərdiyi dövrdə əldə edilmiş gəlirin 20 faizi miqdarında cərimənin tutulmasına səbəb olur.
Maddə 118. Bank hesabının açılması və bağlanması haqqında məlumatların təqdim edilməsi müddətinin pozulması
1. Hər hansı bankda hesabın açılması və ya bağlanması haqqında məlumatın vergi orqanına təqdim edilməsi üçün bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş müddətin vergi ödəyicisi tərəfindən pozulması
beş min rubl məbləğində cərimənin bərpasına səbəb olur.
2. İstisna edilib
Maddə 119. Vergi bəyannaməsinin təqdim edilməməsi
1. Bu maddənin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş vergi hüquqpozmasının əlamətləri olmadıqda, vergi ödəyicisi tərəfindən vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətdə vergi bəyannaməsinin qeydiyyat yeri üzrə vergi orqanına təqdim edilməməsi ,
bu bəyannamə əsasında ödənilməli olan vergi (əlavə ödəniş) məbləğinin təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş tarixdən etibarən hər tam və ya natamam ay üçün 5 faizi miqdarında, lakin 30 faizdən çox olmamaqla cərimənin tutulmasına səbəb olur. müəyyən edilmiş məbləğdən və 100 rubldan az olmayaraq.
2. Vergi ödəyicisinin belə bəyannamənin təqdim edilməsi üçün vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş müddət bitdikdən sonra 180 gündən artıq müddət ərzində vergi orqanına vergi bəyannaməsini təqdim etməməsi
181-ci ildən başlayaraq hər tam və ya natamam ay üçün bu bəyannamə əsasında ödənilməli olan vergi məbləğinin 30 faizi və bu bəyannamə əsasında ödənilməli olan vergi məbləğinin 10 faizi miqdarında cərimənin tutulmasına səbəb olur. gün.
3. İstisna edilib
Maddə 120. Gəlirlərin və xərclərin və vergitutma obyektlərinin uçotu qaydalarının kobud şəkildə pozulması
1. bəndində nəzərdə tutulmuş vergi hüquqpozmasının əlamətləri olmadıqda, təşkilat tərəfindən gəlirlərin və (və ya) xərclərin və (və ya) vergitutma obyektlərinin uçotu qaydalarının kobud şəkildə pozulması, bu əməllər bir vergi dövrü ərzində törədildikdə. bu maddənin 2-si,
beş min rubl məbləğində cərimənin bərpasına səbəb olur.
2. Eyni əməllər birdən artıq vergi dövrü ərzində törədildikdə,
on beş min rubl məbləğində cərimənin bərpasına səbəb olur.
3. Eyni əməllər, vergitutma bazasının aşağı salınmasına səbəb olduqda,
ödənilməmiş vergi məbləğinin on faizi miqdarında, lakin on beş min rubldan az olmayan məbləğdə cərimənin tutulmasına səbəb olur.
Bu maddənin məqsədləri üçün gəlirlərin və xərclərin və vergitutma obyektlərinin uçotu qaydalarının kobud şəkildə pozulması dedikdə, ilkin sənədlərin olmaması və ya hesab-fakturaların və ya mühasibat uçotu registrlərinin sistematik olaraq (təqvim ili ərzində iki və ya daha çox dəfə) olmaması başa düşülür. ) vergi ödəyicisinin təsərrüfat əməliyyatlarının, pul vəsaitlərinin, maddi sərvətlərinin, qeyri-maddi aktivlərinin və maliyyə qoyuluşlarının mühasibat uçotu hesablarında və hesabatında vaxtında və ya düzgün əks etdirilməməsinə.
4. İstisna edilib
Maddə 121.İstisna edilib.
Maddə 122. Vergi məbləğlərinin ödənilməməsi və ya tam ödənilməməsi
1. Vergi bazasının az göstərilməsi, verginin digər düzgün hesablanmaması və ya digər qanunsuz hərəkətlər (hərəkətsizlik) nəticəsində vergi məbləğlərinin ödənilməməsi və ya tam ödənilməməsi.
ödənilməmiş vergi məbləğinin 20 faizi miqdarında cərimənin tutulmasına səbəb olur.
3. Bu maddənin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş əməllər qəsdən törədildikdə -
ödənilməmiş vergi məbləğinin 40 faizi miqdarında cərimənin tutulmasına səbəb olur.
Maddə 123. Vergi agenti tərəfindən vergilərin tutulması və (və ya) köçürülməsi öhdəliyinin yerinə yetirilməməsi.
Vergi agenti tərəfindən tutulmalı və köçürülməli olan vergi məbləğlərinin qanunsuz olaraq köçürülməməsi (natamam köçürülməsi),
köçürülməli olan məbləğin 20 faizi miqdarında cərimənin tutulmasına səbəb olur.
Maddə 125. Həbs edilmiş əmlaka sahiblik, istifadə və (və ya) ona dair sərəncam verilməsi qaydasına əməl edilməməsi.
Müsadirə edilmiş əmlaka sahiblik, istifadə və (və ya) ona dair sərəncam verilməsi üçün bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş qaydaya əməl edilməməsinə görə;
10 min rubl məbləğində cərimənin bərpasına səbəb olur.
Maddə 126. Vergi nəzarətinin həyata keçirilməsi üçün zəruri olan məlumatların vergi orqanına təqdim edilməməsi
1. Vergi ödəyicisi (vergi agenti) tərəfindən bu Məcəllədə və vergilər və rüsumlara dair digər qanunvericilik aktlarında nəzərdə tutulmuş sənədləri və (və ya) digər məlumatları vergi orqanlarına təqdim etmədikdə;
təqdim edilməmiş hər bir sənəd üçün 50 rubl məbləğində cərimənin bərpasına səbəb olur.
2. Vergi orqanının tələbi ilə vergi ödəyicisi haqqında məlumatların vergi orqanına təqdim edilməməsi təşkilatın bu Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş sənədləri vergi ödəyicisi haqqında məlumatı təqdim etməkdən imtina etməsi ilə ifadə edilir. habelə bu cür sənədlərin təqdim edilməsindən və ya bilərəkdən qeyri-dəqiq məlumatlar olan sənədlərin təqdim edilməsindən digər yayınma, əgər belə aktda bu Məcəllənin 135.1-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin pozulması əlamətləri olmadıqda,
beş min rubl məbləğində cərimənin bərpasına səbəb olur.
Maddə 127.İstisna edilib.
Maddə 128. Şahidin məsuliyyəti
Vergi hüquqpozması haqqında iş üzrə şahid qismində çağırılan şəxsin üzrlü səbəb olmadan gəlməməsi və ya gəlməkdən yayınması;
min rubl məbləğində cərimənin bərpasına səbəb olur.
Şahidin ifadə verməkdən haqsız olaraq imtina etməsi, habelə bilərəkdən yalan ifadə verməsi
üç min rubl məbləğində cərimənin bərpasına səbəb olur.
Maddə 129. Ekspertin, tərcüməçinin və ya mütəxəssisin vergi yoxlamasında iştirakdan imtina etməsi, bilə-bilə yalan rəy verməsi və ya bilə-bilə yalan tərcümə etməsi
1. Ekspertin, tərcüməçinin və ya mütəxəssisin vergi yoxlamasında iştirakdan imtinası
500 rubl məbləğində cərimənin bərpasına səbəb olur.
2. Ekspertin bilə-bilə yalan nəticə verməsi və ya tərcüməçinin bilə-bilə yalan tərcümə etməsi
min rubl məbləğində cərimənin bərpasına səbəb olur.
Maddə 129.1. Vergi orqanına məlumatların qanunsuz təqdim edilməməsi
1. Bu Məcəllənin 126-cı maddəsində nəzərdə tutulmuş vergi hüquqpozmasının əlamətləri olmadıqda, bu Məcəlləyə uyğun olaraq həmin şəxsin vergi orqanına məlumat verməli olduğu məlumatın şəxs tərəfindən qanunsuz olaraq ötürülməməsi (vaxtında bildirilməməsi) -
1000 rubl məbləğində cərimənin bərpasına səbəb olur.
2. Eyni əməllər təqvim ili ərzində təkrar törədildikdə;
5000 rubl məbləğində cərimənin bərpasına səbəb olur.
Vergi öhdəliyi- vergi hüquq münasibətlərinin qorunmasına yönəlmiş müxtəlif hüquq sahələrinin normalarını birləşdirən kompleks institut. Beləliklə, məsuliyyət müxtəlif hüquq sahələri ilə tənzimlənir:
Vergi pozuntuları əlamətləri olduqda Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi;
RF İnzibati Xətalar Məcəlləsi (İnzibati Xətalar Məcəlləsi);
Cinayət əlamətləri olduqda Rusiya Federasiyasının cinayət qanunvericiliyi.
Vergi öhdəliyi- səlahiyyətli orqanlar tərəfindən vergi ödəyicilərinə və vergilərin ödənilməsinə köməklik göstərən şəxslərə vergi hüquqpozmasının törədilməsinə görə vergi sanksiyalarının tətbiqi. Vergi sanksiyası cinayətə görə məsuliyyət tədbiridir.
On altı yaşına çatmış təşkilatlar və fiziki şəxslər vergi hüquqpozmalarına görə qanuni məsuliyyət daşıyırlar.
Vergi öhdəliyinin subyektləri - vergi ödəyiciləri (təşkilatlar və fiziki şəxslər), vergi agentləri (hüquqi şəxslər və vətəndaş-sahibkarlar), vergi və rüsumların yığıcıları.
Qanunvericilik hüquqi şəxsin vergi hüquqpozması ilə bağlı təqsirini istisna edən iki halı tanıyır:
Təbii fəlakət və ya qarşısıalınmaz vəziyyətlər nəticəsində onun istismara verilməsi;
Vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin tətbiqi ilə bağlı vergi orqanlarına verilmiş yazılı izahatların vergi ödəyicisi (vergi agenti) tərəfindən icrası.
Vergi öhdəliyi tətbiq edilərkən qanunvericilik təkrar və niyyət əlamətlərini nəzərə alır; vergi hüquqpozmasının törədilməsinə görə məsuliyyəti yüngülləşdirən və ağırlaşdıran hallar mövcuddur.
Vergi hüquqpozmalarına görə məsuliyyətə cəlb edilmə müddəti üç ildir. Vergi orqanları üçün sanksiyaların tutulması üçün məhdudiyyət müddəti vergi pozuntusunun aşkar edildiyi və müvafiq aktın tərtib edildiyi gündən üç aydan gec olmayaraq müəyyən edilir.
Asılı olaraq qanunsuz hərəkətlərin yönəldildiyi obyektdən, Aşağıdakı pozuntu qrupları fərqləndirilir:
1) vergitutma obyektlərinin gizlədilməsi və ya azaldılması;
2) vergitutma obyektlərinin uçotunun müəyyən edilmiş qaydasının pozulması;
3) sənədlərin vergi orqanına təqdim edilməsi qaydasının pozulması;
4) verginin ödənilməsi qaydasının pozulması;
5) digər pozuntular.
Məcəlləyə əsasən, təşkilatların aşağıdakı vəzifələri var:
cərimələr- vergi hüquqpozmaları törətdiklərinə görə. Cərimə könüllü ödənilə bilər, əks halda o, yalnız qanuni qüvvəyə minmiş məhkəmə qərarı ilə vergi ödəyicisindən məcburi qaydada tutula bilər. (2006-cı ildə fərdi sahibkarlar üçün 5000 rubldan və təşkilatlar üçün 50 min rubldan çox olmayan cərimə vergi orqanları tərəfindən toplana bilər. məhkəmədən kənar. Fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxslərə münasibətdə icbari ödənişlərin və sanksiyaların yığılması üçün məhkəmə proseduru saxlanılır);
cəzalar- vergi və ödənişlərin gecikdirilməsinə görə. Cərimələrdən fərqli olaraq, cərimələr vergi ödəyicisindən (vergi agentindən) mübahisəsiz şəkildə məcburi qaydada alına bilər. Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının cari yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300-ü həcmində hissə-hissə vergi ödənişinin hər təqvim günü üçün cərimə faizləri tutulur.