Ағымдағы жылдың міндетті аудиті. ЖШҚ үшін заңды аудит критерийлері Заңды аудитке кім жатады

Міндетті аудитті компания жыл сайын жүргізеді. Аудиторлар лицензиясы бар тәуелсіз аудиторлық фирмалар болып табылады. Тексеру нәтижесі шаруашылық-қаржылық қызмет фактілерін көрсетудің дұрыстығы туралы тексерушінің қорытындысы болып табылады. Барлық компаниялар заңды аудиттен өтуі міндетті емес. Осылайша, жыл сайын мыналарды тексеру керек:

акционерлік қоғамдар;
несиелік мекемелер;
сақтандыру фирмалары;
инвестициялық қорлар;
бағалы қағаздары қор биржасында сатылатын компаниялар және т.б.

Басқа кәсіпорындар да, егер олардың қызметі белгіленген қаржылық көрсеткіштерден асып кетсе, міндетті тексеруден өтуі тиіс. 2018 жылғы заңды аудит критерийлері:

ҚҚС-сыз 400 миллион рубльден астам түсімдер;
компанияның активтері жыл соңында 60 миллион рубльден асады.

Қоғамды аудит жүргізуге міндеттейтін критерийлер баптың 1-тармағында белгіленген. № 307-ФЗ Заңының 5. Егер серіктестік қызметінің нәтижесінде аталған талаптардың ең болмағанда біреуі орындалса, ол аудит жүргізуге міндетті. Ақпарат өткен жылдан алынған, яғни. егер жыл аяқталғаннан кейін кәсіпорынның қызметі талаптардың біріне сәйкес келсе, келесі жылы ол міндетті аудиттен өтуі қажет.

Көріп отырғаныңыздай, ЖШС үшін заңды аудитті реттейтін арнайы талаптар жоқ. Егер серіктестіктің активтері немесе кірістері белгіленген нормалардан асып кетсе, ЖШҚ жыл сайын аудиттен өтуі керек. ЖШС үшін жыл сайынғы аудиттің міндеті жарғымен немесе серіктестік қатысушыларының шешімімен белгіленуі мүмкін. Бірақ іс жүзінде және басқа жағдайда біз проактивті аудит туралы айтып отырмыз.

Сондай-ақ аудитті қалай жүргізу керектігі туралы талаптар бар. Аудит келесі критерийлерге сәйкес болуы керек:

Тексеру ұйымның барлық қызметі бойынша жүргізіледі. Кәсіпорынның барлық активтері, міндеттемелері, тауарлы-материалдық қорлары бағаланады. Бухгалтерлік және салық есептілігі талданады. Құрылтайшылармен, бақылаушы органдармен, бюджет қаражатымен есеп айырысулардың дұрыстығын тексеру жүргізіледі.
Тестілеуші компанияның қорытындысы нақты болуы керек. Аудиттің соңында аудитор қаржылық есеп беруде ақпараттың дұрыс немесе дұрыс еместігі туралы нақты қорытынды шығаруы керек.
Аудит барлық стандарттарға сәйкес жүргізіледі. Бұрын аудит ережелері Ресей заңнамасымен реттелетін. Дегенмен, 2017 жылдан бері бәрі өзгерді және аудиторлық фирмалардың қызметі қазірдің өзінде халықаралық стандарттарға сай болуы керек.

Аудит - бұл өте көп уақытты қажет ететін процесс, сондықтан егжей-тегжейлі жоспар аудиттің алдында бірден жасалады. Бастапқыда ол өтетін кәсіпорын туралы ақпарат зерттеледі. Осы ақпарат негізінде стратегия мен тактика анықталады, аудит бағдарламасы жасалады, кесте және жоспар жасалады. Барлығы клиентпен келісілген.

Содан кейін тексерудің өзі жүргізіледі. Барлық қаржылық, бухгалтерлік және жарғылық құжаттар зерттеледі. Алынған деректерге талдау жасалып, олардың Ресей заңнамасына сәйкестігіне бағалау жүргізіледі. Анықталған кемшіліктер жазылады, аудитор оларды жою шараларын ұсынады.

Қорытынды қорытындылар аудиторлық есеп түрінде ұйымның құрылтайшыларына ұсынылады. Қорытындының екі түрі бар: сөзсіз оң, мұндай шешім тексеру барысында бұзушылықтар анықталмаған жағдайда қабылданады және өзгертілген. Соңғысы, өз кезегінде, үш кіші түрге бөлінеді:

ескертулермен оң;
теріс;
тексеруге құжаттар толық ұсынылмаған жағдайда берілетін пікір білдіруден бас тарту.

Негізінде тәжірибеде оң пікірлер немесе ескертпелі пікірлер шығарылады. Қалған екі нұсқа қорытындылардың 1%-дан азын құрайды.

Құжатты алғаннан кейін компания оны Росстатқа ұсынуы керек. Пікір жылдық баланспен және басқа есептермен бірге беріледі. Бұл заңды тұлғаға берілген күннен бастап 10 күн ішінде, бірақ есепті жылдан кейінгі жылдың соңына дейін жасалуы тиіс.

Халықаралық талаптарға көшу аудит процедурасына түзетулер енгізді. Бұл, ең алдымен, аудит нәтижелері бойынша аудиторлық пікірді бекітуге әсер етті. Қорытындының нысаны өзгерді, енді ол ақпараттандыруға айналды. Ол компанияның қаржылық нәтижелерін бағалаудан басқа, аудиторды қызықтыратын негізгі сәттерді талдауды және болашақ қызмет үшін ықтимал тәуекелдердің тізімін қамтиды.

2018 жылдан бастап аудиторлық құпия іс жүзінде жойылды.... Енді FTS аудиторлық компаниядан жүргізілген аудит бойынша кез келген құжаттарды ала алады. Оның үстіне жаңа түзетулерге сәйкес, салық органдарына алынған ақпаратты жария етуге рұқсат етілген.

Тексеру жүргізілмеді, не болады

Заңдарды елемеу айыппұл салуға әкеп соғады. Ұйымның өзіне де, оның басшысына да айыппұл салынуы мүмкін. Бақылаушылар екі айыппұлды да бере алады.

Заңды аудит кезінде бұзушылық болып табылады:

Статистика органдарына ақпаратты ұсынбау. Салық органына қорытынды берудің қажеті жоқ. Менеджерге айыппұл 300-ден 500 рубльге дейін болады. Компания 3000 - 5000 рубль төлейді;
Мемлекеттік тізілімге ұйымдардың қызметі туралы мәліметтердің болмауы немесе уақтылы енгізілмеуі. Кәсіпорынға 5000-нан 50000 рубльге дейінгі мөлшердегі санкциялар қолданылуы мүмкін;
Аудит нәтижелерін сақтау мерзімін бұзу. Салық тексеруі өткен 5 жылдағы тексеру құжаттарын сұрай алады. Бұл аудиторлық есептерді сақтау үшін заңмен белгіленген мерзім. Құжаттар болмаған жағдайда ұйымға 5 000 - 10 000 рубль айыппұл салынады.

Заңды талаптарға бағынатын барлық ЖШҚ міндетті тексеруден өтуі керек, әйтпесе үлкен айыппұл төлеуге тура келеді. Сондай-ақ статистика органдарына аудиторлық есептерді ұсыну мерзімдерін қадағалау маңызды, оларды бұзу айыппұл салуға да әкеп соғады.

2017 жылы жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер үшін заңды аудит жүргізілетін жаңа ережелерді, 2017 жылға арналған жаңа критерийлерді, ол қандай жағдайларда жүзеге асырылатынын, сондай-ақ компаниялар үшін жаңа айыппұлдарды қараңыз. Сіздің компанияңыз олардың астына түсетінін тексеріңіз, егер солай болса, қандай мерзімде жүргізілген тексеру туралы есеп беру қажет.

Біз сіз үшін осы сұрақтарға қарапайым және түсінікті жауаптар дайындадық, компаниялардың міндетті аудитіне қатысты барлық соңғы жаңалықтарды жинадық, сондай-ақ фирмаларға 2017 жылы аудитті үнемдеуге көмектесетін қандай мүмкіндіктер бар екенін анықтадық.

2017 жылғы аудитте қандай жаңалық бар, компанияларға заңды аудит жүргізу критерийлері өзгерді ме?

Ресей Федерациясының қолданыстағы заңнамасына сәйкес, 2017 жылы бірқатар компаниялар міндетті аудитке жатады. Заңды аудит критерийлері 2017 желеулі өзгерістерге ұшыраған жоқ, алайда аудиторлық есептің нысаны айтарлықтай өзгерді. Бұл инновациялар бухгалтерлер мен компаниялардың бас директорлары үшін де, аудиторлардың өздері үшін де қосымша шығындар әкеледі.

Негізгі өзгерістер аудиторлық есептің нысанына да, оның мазмұнына да қатысты. Заңды аудит 2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап қатаңырақ, бірақ сонымен бірге ашық болды. Аудиторлық есептің нысанын өзгерту оның ашықтығына әкелді, бірақ екінші жағынан, аудиттің құнына әсер етпей қоймайтын уақытты қажет етеді.

Тексеру сенімді бухгалтерлік және салықтық есептілікке негізделуі, сондай-ақ бухгалтерлік және салықтық есепке алудың ашықтығын растауы, Ресей Федерациясының заңнамасында белгіленген критерийлерге сәйкес болуы және заңмен бекітілген нысанда ресімделуі керек.

Қай компанияларға жататынын қарастырыңыз 2017 жылғы заңды аудит және критерийлеросы компаниялар таңдалады.

Жұмысыңызды қалай жеңілдетуге болады?Біз сіздің жұмысыңызды жеңілдету және жылдамдату үшін бухгалтер үшін пайдалы қызметтерді әзірледік: ҚҚС калькуляторы, ҚБК және төлемдер бойынша нұсқаулық, жалақы және жеке табыс салығы калькуляторы, транзакциялар банкі және т.б. Олар барлық жазылушыларға қолжетімді. Төлеңіз және пайдаланыңыз.

2017 жылы заңды аудит критерийлері

2017 жылы міндетті аудит жүргізудің бірқатар критерийлері бар. Осы критерийлердің кем дегенде біреуі орындалса, аудит жүргізілуі керек. Міндетті аудит мынадай жағдайларда жүргізіледі:

P / p No.	2017 жылы заңды аудит критерийі
	Компанияның кіріс көлемі 400 миллион рубльден асады немесе баланстың жалпы активтері 60 миллион рубльден асады.
	Ұйымның ұйымдық-құқықтық нысаны АҚ (акционерлік қоғам), ЖАҚ (жабық акционерлік қоғам), ЖАҚ (қоғамдық акционерлік қоғам) болса.
	Компания шоғырландырылған қаржылық есептілікті жариялайды, сақтандыру немесе клирингтік компания болып табылады
	Қоғам шығарған бағалы қағаздар нарықта ұйымдастырылған саудаға жіберіледі
	Компания өзара сақтандыру компаниясы, мемлекеттік емес зейнетақы қоры болып табылады немесе несиелік тарихқа қарсы болып табылады (толық тізім «Аудиторлық қызмет туралы» № 307-ФЗ Заңында және «Шоғырландырылған қызмет туралы» № 208-ФЗ Заңында көрсетілген. Қаржылық есеп беру»

Осылайша, Заңды аудиттің 2017 критерийлері 2016 жылғы критерийлерден айырмашылығы жоқ.

2017 жылы міндетті аудит бойынша қорытындыны қашан және қайда тапсыру керек

Егер компания құлап қалса 2017 жылы заңды аудит критерийлері, содан кейін ол Росстатқа осы чек бойынша пікір беруге міндетті. Әдетте, қорытынды қаржылық есептілік пакетімен бірге беріледі, алайда ол қорытындыда көрсетілген күннен кейінгі күннен бастап, бірақ жылдың 31 желтоқсанынан кешіктірмей он жұмыс күні ішінде бөлек жасалуы мүмкін. есепті жылдан кейін.

2017 жылғы заңды аудиттің ерекшеліктері

2017 жылғы 1 қаңтардан бастап Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 24 қазандағы No 192n бұйрығына сәйкес Ресейде 30 Халықаралық Аудит Стандартының (АХС) міндетті параметрлері енгізілді. Сонымен қатар, Қаржы министрлігінің 09.11.2016 жылғы № 207н бұйрығымен 18 жаңа аудит стандарты бекітілді. Жалпы алғанда, аудит барынша ашық және халықаралық стандарттарға сәйкес келеді, бірақ қиынырақ және сәйкесінше қымбатырақ болды. 2017 жылы ЖШС үшін міндетті аудитАХС талаптарына сәйкес ол компанияның бухгалтерлік бөлімі беретін деректер көлемін ұлғайтуды талап етеді, бірақ сонымен бірге аудит нәтижелерінің ашықтығы мен жариялылығы артады.

2017 жылы заңды аудитке шығындарды азайту мүмкіндігі

Аудиторлық есептің жаңа нысанын және аудиттің жаңа стандарттарын енгізу компанияның заңды аудитке жұмсалатын шығындарына айтарлықтай әсер етеді, өйткені компанияның бухгалтеріне де, қаржылық менеджментіне де, аудиторларға да ауыртпалықты айтарлықтай арттыруды талап етеді, бұл аудиторлық шығындардың өсуіне әкелетіні сөзсіз. Дегенмен, бірқатар компаниялар үшін үкімет аудит үшін күшіне енген стандарттарды қолданбаудың заңды жолын қалдырды. Осылайша, егер аудиторлық келісім 2017 жылдың 1 қаңтарына дейін жасалған болса, онда аудит 2016 жылғы стандарттарға сәйкес жүргізілуі мүмкін, осылайша компанияларға шығындардың өсуін кейінге қалдыруға мүмкіндік береді. Заңды аудит 2017 жкем дегенде бір жыл.

Аудиторлық қорытындыны уақтылы ұсынбағаны немесе заңмен белгіленген аудитті өткізбегені үшін айыппұлдар 2017 ж.

Егер компания 2017 жылы міндетті аудит жүргізуге уақытында қамқорлық жасамаса немесе осы аудиттің қорытындысын уақытында ұсынбаса, айыппұл салынуы мүмкін. 2017 жылы қолданылатын айыппұлдар өте қомақты. Сонымен, басшы (лауазымды тұлға) 10 000-нан 20 000 рубльге дейін, ал ұйымның өзі - 20 000-нан 700 000 рубльге дейін жазаланады.

Салықтардағы, жарналардағы және жалақыдағы соңғы өзгерістерге шолу

Салық кодексіне енгізілген көптеген өзгерістерге байланысты жұмысыңызды қайта құрылымдауға тура келеді. Олар табыс салығы, ҚҚС және жеке табыс салығын қоса алғанда, барлық негізгі салықтарға әсер етті.

Ресейлік бизнестің қызметін реттеу барған сайын жақындап келеді, бұл шетелдік инвестициялардың келуімен де, ресейлік компаниялардың шетелдік капитал нарығына шығуымен де байланысты.

2020 жылға Ресейдегі ресейлік және шетелдік серіктестермен тиімді өзара әрекеттесу үшін аудиттің халықаралық стандарттары енгізілдітексеру жүргізудің қалыптасқан тәжірибесіне елеулі әсер етті.

Жауапкершілігі шектеулі серіктестіктерге қойылатын аудит талаптары барлық серіктестіктерге қатысты емес, тек қана заңды тұлғаларбелгілі бір критерийлерге сәйкес келеді. Себебі, шағын және орта бизнеске қатысы бар жауапкершілігі шектеулі серіктестіктердің көпшілігінің қаржылық айналымы төмен, өз акцияларын немесе облигацияларын бағалы қағаздар нарығына шығармайды, проспектісін шығармайды, жеке тұлғалардың ақшасын тартпайды. Демек, олардың есеп беруінің сенімділігін қосымша тексерудің қажеті жоқ.

Тексерудің негізгі критерийлері

Қызметі көптеген үшінші тұлғалардың мүдделерін қозғайтын немесе жеткілікті жоғары қаржылық көрсеткіштері бар компаниялар міндетті аудиттен өтуі керек. Бұл критерийлер аудит туралы заңнамамен белгіленеді және кейде кірістер мен шекті мәндерді көтеру тұрғысынан өзгереді.

ЖШС-не қойылатын талаптар бөлінеді екі топ: қызмет түрі және басқа да осыған ұқсас сипаттамалар және қаржылық көрсеткіштер бойынша. Осы негіздер бойынша заңды аудиттің субъектілері болып табылатын ЖШҚ-ны ажыратуға болады. Акциялары жария жазылым бойынша таратылатын ЖАҚ нысанындағы акционерлік қоғамдар, басқа критерийлерге сәйкестігіне қарамастан кез келген жағдайда тексеріледі.

Тақырыптар

Заң белгілейді жауапкершілігі шектеулі серіктестіктердің келесі топтарыолар үшін жылдық есеп аудиті міндетті болып табылады:

Әрекет түрі бойынша- аудитті банктер, сақтандыру компаниялары, зейнетақы қорлары, холдингке шоғырландырылған есептілікті дайындайтын және оларды жариялайтын холдингтік компаниялар, бағалы қағаздардың ұйымдасқан нарығында айналыстағы облигациялары жүзеге асыратын компаниялар жүргізуге тиіс.
Қаржылық көрсеткіштер бойыншабұл талаптар кірісі 400 миллион рубльден асатын, сондай-ақ баланс активінің валютасы 60 миллион рубльден асатын кәсіпорындарға қолданылады.

Жауапкершілігі шектеулі серіктестік осы критерийлерге сәйкес келсе, жылдық қаржылық есептілік аудитіне қойылатын талаптар ол үшін міндетті болып табылады. Өткен жылмен салыстырғанда бұл критерийлерде ештеңе өзгерген жоқ, жаңа пәндер немесе талаптар пайда болған жоқ.

2020 жылы міндетті аудиттің жаңа мақсаттары мен міндеттеріне сәйкес қаржылық есеп берудің дұрыстығын стандартты тексеру және бухгалтерлік есеп жүргізу кезінде туындайтын қателерді анықтау ғана емес, сонымен қатар бизнесті талдау... Алғашқы екі міндет толық көлемде қалады және біршама кеңейтілген, сондықтан ішкі аудиторлардың жұмысын тексеру жауапкершілігі сыртқы аудиторлардың иығына түседі.

Кәсіпкерлік қызметті талдаудың міндеті – тәуекелдерді, кәсіпорын қызметінің дамуында кедергілер туындайтын факторларды анықтау және осы тәуекелдерді жоюға көмектесетін қаржылық-шаруашылық қызметтегі осындай өзгеріс бойынша ұсыныстар әзірлеу.

Биылғы жылғы қорытынды міндетті түрде жариялануға жататынына қарамастан, оның бизнес бөлігі толтырылуы керек мүмкіндігінше дұрыс және теңдестірілген, экономикалық өмірдің кейбір фактілерін қате түсіндіруге жол беруге болмайды.

Заңнама

Негізгі заңдардан басқа, міндетті аудит Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 24 қазанда шығарылған №192н бұйрығымен реттеледі. Ол күшіне енді 30 Аудиттің халықаралық стандарттары.

Сондай-ақ сәл кейінірек тағы 18 стандартты бекітетін № 203н бұйрығы қабылданды. арасында ең маңызды өзгерістер:

кезеңдік аудит принциптерін жүзеге асыру;
аудиторлық дәлелдер түсінігін енгізу;
қорытындының нысанын өзгерте отырып, типтік есептің орнына ұйымның қызметіне, кәсіпкерлік тәуекелдерге және басқа да мәселелерге талдау жасалған кеңейтілген құжат ұсынылады;
өзгертілген қорытындыны дайындау;
міндетті аудитті талап ететін ұйымдар үшін жасалған аудиторлық есеп жариялануы тиіс.

Жаңа стандарттарды енгізумен аудиторлық ұйымдардың жауапкершілігі күшейді, бәсекелестік те күшейеді, өйткені есептерді жариялау әрбір адамға шарт жасаспас бұрын аудиторлар жұмысының сапасымен танысуға мүмкіндік береді.

Аудиторлардың жұмысына қатты әсер етті аудит құпиясы туралы ережелерді жою... Оған сәйкес, аудиторлық компаниялардың қызметкерлеріне қаржылық мониторинг органдарына клиенттердің «біртүрлі» деп аталатын операциялары туралы есеп беру жүктелген.

Құндағы өзгерістер

Жаңа стандарттар есептерді тексеретін мамандар жұмысының еңбек сыйымдылығын айтарлықтай арттырды. Күрделі түрде өзгертілген талаптар, қосымша кестелерді толтыру қажеттілігі мамандардың еңбек шығындарын арттырды 30-40% , бұл қызметтердің бағасы пропорционалды түрде өсуі керек еді.

Кез келген жағдайда аудиторлық қызмет құнын серіктестік мүшелері бекітуі керек, сондықтан міндетті аудит мәселесін қатысушылар жиналысына шығарған кезде баға белгіленуі керек.

Тексеру процедурасы

Аудит және оның мәні ешқандай өзгерістерге ұшыраған жоқ... Бухгалтерлік есептің дұрыстығы стандарт ретінде белгілі бір үлгідегі құжаттар негізінде тексеріледі, толық тексеру жүргізілмейді. Бірақ ұсынылатын ақпарат көлемі айтарлықтай өсті, демек, бухгалтерге жүктеме.

Сондай-ақ, бизнесті талдау қажеттілігі кәсіпорын басшылығын аудитке қатысуға мәжбүрлейді, одан қызметтегі белгілі бір тәуекелдер туралы түсініктемелер қажет болады. Аудиторлардың өздері стандарттармен басшылықты ішкі аудит жүйелеріндегі кемшіліктер туралы хабардар етуге міндетті.

Қатысушылардың жиналысында аудитор анықталуы керек. Ол есеп дайын болған кезде, бірақ оны жеткізу алдында тексеруді бастайды. Осылайша, аудитордың негізгі жұмысы міндетті болады наурыз үшін- бухгалтерлік есептер үшін; маусым үшін- салық органы үшін.

Талаптардың айтарлықтай күрделенуін ескере отырып, тәуекелге бармай, тексеруді мүмкіндігінше ертерек бастаған дұрыс, есеп дайындауға үлгермеу үлкен қауіп бар, бұл әртүрлі санкцияларға әкелуі мүмкін.

Сонымен қатар, кезең-кезеңімен тексеру жүргізу бухгалтерлер мен қаржыгерлерге жыл бойы салық заңнамасы мен бухгалтерлік есептің даулы мәселелері бойынша аудиторлардың кеңестерін пайдалануға мүмкіндік береді.

Тексерудің нәтижесі болады пікір құрастырубұл бұрын қабылданған формалардан айтарлықтай ерекшеленеді. Ұсынылған қорытындылар нысандарының жинағын Қаржы министрлігі бекітті, онда жиынтық есептілікті тексеру нәтижелері бойынша қалыптасатын қарапайым және ерекше қорытындыларға ұсынымдар бар.

Заңды аудит жүргізбегені үшін ұйымға айыппұл салынуы мүмкін бе? Иә бірақ санкциялар тікелей орындалмайды... Біріншіден, оған жылдық қаржылық есептілікті қабылдаудан бас тартылады. Бұндай олқылық әкімшілік жауапкершілікке тартылу деген сөз.

сомасында әкімшілік айыппұл салуға әкеп соғатын бухгалтерлік есеп жүргізу ережелерін өрескел бұзу анықталғаны да анықталуы мүмкін. 20 000 рубльге дейін... Есеп беру және статистика органдарымен бірге қорытындыны бермеу үшін шағын айыппұлдар салынуы мүмкін.

129-ФЗ Заңына сәйкес міндетті аудит туралы мәліметтерді Бірыңғай мемлекеттік тізілімге енгізу талаптарын және аудит нәтижелерін міндетті түрде жариялауға қойылатын талаптарды қоспағанда, алдыңғы кезеңдермен салыстырғанда дерлік ештеңе өзгерген жоқ.

Бұл талапты орындамау әкімшілік жауапкершілікке тартуға негіз болуы мүмкін, басшы қызметінен шеттетілуі немесе айыппұл салынуы мүмкін. 50 000 рубльге дейін(Әкімшілік кодекстің 6, 7, 8-тармақтары, 14.2-бап).

Аудиторлардың өздеріне салынған санкциялар күшейтілді. Қорытындының сенімсіздігі үшін олар Әкімшілік кодекске сәйкес жауапкершілікке тартылуы мүмкін, сондай-ақ сапасыз хаттама жасау елеулі шығынға әкеп соқтырса, қылмыстық жауапкершілікке тартылады деп күтілуде. Қылмыстық жауапкершілік туралы заң әлі қаралуда.

Тексеру тәртібіндегі өзгерістер, бір жағынан, кәсіпорындардың ашықтығын және инвесторлар мен серіктестердің оларға деген сенімін арттыра отырып, оңды сипатқа ие болса, екінші жағынан, салықтық құпия болуын тоқтатқан қосымша мәліметтерді жариялауы мүмкін. кейбір тәуекелдердің жария етілуіне байланысты банк несиелерінің құнының өсуіне әкеледі. Бірақ соңында жаңа ережелер үшін құжаттаманы қарау бизнеске пайдалы болуы керек.

Сізге аудит не үшін қажет? Толық ақпарат осы бейнеде.

Аудит – бұл тәуелсіз аудитор жүргізетін бухгалтерлік (қаржылық) есептердің аудиті, оның мақсаты осы есептердің қаншалықты сенімді екендігін анықтау болып табылады. Кейбір жағдайларда аудит тек ұйымдардың өтініші бойынша ғана емес, міндетті түрде жүргізілуі керек. Бұл мақалада біз аудит қашан міндетті болып табылатынын, 2017 жылы оның критерийлері қандай екенін және ұйым заңды аудитті елемеген жағдайда қандай санкциялар болуы мүмкін екенін қарастырамыз.

Міндетті аудит 2017 ж

Заңды аудит жыл сайын жүргізіледі. Оның нәтижелері аудиторлық есепте көрсетіледі – тексерілген бухгалтерлік (қаржылық) есептілікті пайдаланушыларға арналған ресми құжат. Міндетті аудит жүргізу мерзімдері заңмен белгіленбеген және ұйымның өзі белгілейді. Аудиторлық есеп Росстатқа жылдық бухгалтерлік есеппен бірге немесе аудиторлық қорытынды жасалған күннен кейін 10 жұмыс күнінен кешіктірмей, бірақ есепті жылдан кейінгі жылдың 31 желтоқсанынан кешіктірмей ұсынылуы тиіс екенін есте ұстаған жөн. (06.12.2011 No 402 -ФЗ Заңының 18-бабы).

Аудитор есепте аудиттелген мәлімдемелердің сенімділігі туралы өз пікірін білдіреді және осы сенімділікке елеулі әсер етуі мүмкін жағдайларды көрсетеді. Заңды аудитті аяқтағаннан кейін жеке аудитор немесе аудиторлық фирма аудит объектісіне өз пікірін береді.

Аудиторлық есепті алғаннан кейін ұйым арнайы оператор арқылы міндетті тексеруден өткен нәтижелерді «Заңды тұлғалардың қызметі фактілері туралы ақпараттың бірыңғай федералды тізіліміне» орналастырады.

Заңды аудит критерийлері 2017 ж

Заңды аудиттің қажеттілігін анықтайтын критерийлер ұйым орындауы тиіс белгілі бір шарттар болып табылады. Бұл критерийлердің қандай екенін тізіп көрейік:

заңды тұлғаның ұйымдық-құқықтық нысаны (мысалы, барлық акционерлік қоғамдар міндетті аудитке жатады);
белгілі бір қызмет түрін жүзеге асыру (сақтандыру, банк ісі және т.б.);
белгілі бір қаржылық көрсеткіштер (заңды тұлғаның кірісі немесе активтерінің құны белгілі бір шектен асып кетсе);
заңды тұлға - бұл нақты мемлекеттік корпорация немесе ұйым (Орталық банк, Ресей темір жолдары және т.б.);
шоғырландырылған есеп беру қажеттілігі.

Заңды аудитке жататын ұйымдар

«Аудиторлық қызмет туралы» 30.12.2008 жылғы № 307-ФЗ Заңында міндетті аудит жағдайларының тізімі бар, бірақ ол толық емес. Міндетті аудит субъектілері толығымен Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2017 жылғы 11 қаңтардағы ақпаратында көрсетілген.

Ақпаратта көрсетілген міндетті аудит жағдайлары заңнаманы, тексеруге жататын есептілікті, сондай-ақ аудиторларға қойылатын талаптарды көрсете отырып, негізгі критерийлер бойынша топтастырылған 69 тармақтан тұратын кестеде келтірілген. осындай тексерулерді жүргізу.

Сонымен, критерийлерге сүйене отырып, міндетті аудитті келесі ұйымдар жүзеге асырады:

акционерлік қоғамдар, қорлар, федералдық мемлекеттік унитарлық кәсіпорындар, мемлекеттік корпорациялар, мемлекеттік компаниялар, ашық компаниялар (Ақпараттың 1-9-тармақтары);
бағалы қағаздары саудаға жіберілген компаниялар, несиелік мекемелер, несиелік бюролар, сақтандыру компаниялары, өзара сақтандыру компаниялары, сақтандырушылардың кәсіби бірлестіктері, бағалы қағаздар нарығына кәсіби қатысушылар, клирингтік ұйымдар, сауда-саттықты ұйымдастырушылар, депозитарийлер және міндетті аудит жүргізеді. акционерлік инвестициялық қорлар, ҰПҚ, микроқаржы ұйымдары, лотереялар мен ойын ойындарын ұйымдастырушылар, несиелік және тұрғын үй құрылыс жинақ кооперативтері, өзін-өзі реттейтін ұйымдар, саяси партиялар, құрылыс салушылар және т.б. (Ақпараттың 10-50-тармақтары);
өткен жылдағы кірісі 400 миллион рубльден асатын немесе баланстағы активтерінің сомасы 60 миллион рубльден асатын ұйымға міндетті аудит жүргізу (Ақпараттың 68-тармағы);
Қаржылық есептіліктің міндетті аудитін Ресей Федерациясының Орталық банкі, Депозиттерге кепілдік беру агенттігі, Внешэкономбанк, Тұрғын үй-коммуналдық шаруашылығын реформалауға жәрдемдесу қоры, «Роскосмос» Мемлекеттік корпорациясы, «Ресей темір жолдары» АҚ, Көмек қоры жүзеге асырады. Кредитке және басқаларға (Ақпараттың 11-67 тармағы);
міндетті аудит шоғырландырылған (шоғырландырылған) бухгалтерлік (қаржылық) есептілікті ұсынатын және/немесе жариялайтын барлық ұйымдармен жүзеге асырылады (Ақпараттың 69-тармағы).

ЖШС үшін міндетті аудит

Заң жауапкершілігі шектеулі серіктестіктен қаржылық есеп берудің бөлігі ретінде аудиторлық есепті ұсынуды талап етпейді. Осыған қарамастан, мұндай заңды тұлғалар үшін, егер түсімдердің/активтердің рұқсат етілген мөлшерінен асып кетсе, қаржылық критерий бойынша міндетті бухгалтерлік аудит жүргізуге болады. Бұл қызметтің бірінші жылында ғана мүмкін емес, өйткені оларда есепті кезеңнің алдындағы кезеңдердің көрсеткіштері әлі жоқ. Егер басқа критерийлер орындалса, ЖШҚ міндетті аудитке жатады.

Шағын кәсіпорынның міндетті аудиті осыған ұқсас әдіспен – заңды тұлға жоғарыда аталған критерийлерге сәйкес келсе, жүзеге асырылатын болады. Шағын кәсіпкерлік субъектісінің мәртебесі маңызды емес.

Міндетті аудит: жауапкершілік

Міндетті аудитті қажет ететін ұйым Росстатқа аудиторлық есепті ұсыну мерзімін бұзған немесе бұзған жағдайда айыппұлдар (Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 19.7-бабы):

3000-нан 5000 рубльге дейін ұйым үшін,
300-ден 500 рубльге дейін шенеуніктер туралы.

Заңды аудит жүргізбегені үшін айыппұлдар әлдеқайда маңызды (Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 15.11-бабы):

5 000-нан 10 000 рубльге дейін. ұйымның басшылығы туралы;
қайталап бұзған жағдайда - 20 000 рубльге дейін немесе лауазымды тұлғаны 1-2 жылға дисквалификациялау.

Егер АҚ-да қаржылық есептіліктің заңды аудиті болмаса, айыппұлдар мөлшері бірнеше есе артады (РФ Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 15.19-бабының 2-бабы):

30 000-нан 50 000 рубльге дейін. - акционерлік қоғамды басқару үшін;
700 000-нан 1 000 000 рубльге дейін. - ұйым үшін.

2019 жылы көптеген компаниялар қаржылық есептіліктің заңды аудитін жүргізуге міндетті. Нақты кім міндетті аудитке жатады, сәтсіздікке не жауапты және дұрыс аудиторды қалай таңдау керектігін оқыңыз.

Кім үшін аудит міндетті болып табылады

Аудит - бұл компанияға қаржылық есеп берудің қаншалықты дұрыс жасалғанын, салықтардың есептелгенін және т.б. бағалауға мүмкіндік беретін оқиға. Сонымен қатар, ол басшылыққа өз фирмасының қаржылық жағдайын бағалауға мүмкіндік береді. Кейбір жағдайларда менеджерлер ішкі немесе сыртқы шолуды өздері тағайындайды. Мысалы, компанияны қайта құрылымдауға, сатуға, біріктіруге дейін, кейде бұл несие мекемесінің талабы болуы мүмкін). Көбінесе шетелдік фирмалар өздерінің ресейлік бөлімшелерінен аудит жүргізуді талап етеді. Бірақ заңды аудитке жататын ұйымдар да бар.

2019 жылғы заңды аудит критерийлері

Қандай фирмалар аудиторлардың назарынан тыс қалмайды? 30.12.2008 жылғы № 307 Федералдық заңға сәйкес аудит міндетті болып табылады:

Акционерлік қоғамдар.
Бағалы қағаздары сатылатын фирмалар.
Несиелік, сақтандыру ұйымдары және инвестициялық қорлар (соның ішінде зейнетақы қорлары) және олардың басқарушы компаниялары.
Ірі компаниялар (мемлекеттік органдардан басқа және т.б.). Бұл есепті жылдың алдындағы жылдағы кірісі 400 миллион рубльден асатын немесе сол кезеңнің соңында активтері 60 миллион рубльден асатын фирмалар.
Жылдық шоғырландырылған бухгалтерлік есепті немесе қаржылық есептілікті ұсынатын (ашатын) ұйымдар (мемлекеттік немесе муниципалдық органдар мен басқа да мемлекеттік мекемелерден басқа).
Кейбір басқа ұйымдар (басқа қолданыстағы заңдарға сәйкес).

Дегенмен, таңдау мен процедураның өзі де тексерілетін фирманың кімге тиесілі екеніне байланысты.

Құқықтық түсініктеме

CAF тобының аға серіктесі

Коммерциялық және мемлекеттік компаниялар аудитке жататындықтан, шешімді олардың иелері қабылдайды. Мемлекеттік компаниялар мен мемлекеттік капиталы бар компаниялар үшін аудиторды таңдау бойынша ашық конкурстарды өткізу міндеттілігі заңмен белгіленеді. Таза коммерциялық компаниялардың өздері аудиторларды таңдау және мәміле жасау тәртібін белгілеуге құқылы, әдетте, мұндай тәртіп компаниялардың жарғылық құжаттарында белгіленген.

2011 жылдың 1 қаңтарынан кейін алынған сертификатқа қатысты шектеуді Қаржы министрлігі осы уақыттан бастап аудиторлық куәлікті алу үшін біліктілік емтиханын тапсырудың оңайлатылған тәртібінің тоқтатылуына байланысты енгізді. Осылайша, аудиторларға жаңа талаптар қойылды, ал бұрын сертификат алған аудиторлардың өкілеттіктері қысқартылды.

Сонымен, формальды сипаттамалармен бәрі түсінікті. Сонда көптеген ұсыныстардың ішінен қалай таңдауға болады? Бұл ең алдымен коммерциялық компанияларға қатысты.

Әрине, жалпы нұсқаулар бар. Кез келген басқа қызметтерді көрсету сияқты - киім сатудан заңгерлік кеңеске дейін - алдымен аудиторлардың веб-сайтындағы ақпаратты зерттеу керек. Фирманың өмір сүруінің ұзақ мерзімі, сайтта ірі, беделді клиенттердің болуы және олардың шолулары, әртүрлі аудиторлық және консалтингтік қызметтер, жақсы жасалған сайт өз сөзін айтады.

Бір маңызды шартты ескерген жөн: аудиторлық фирма сақтандырылған болуы керек. Бұл мамандардың кәсіби жауапкершілігі туралы. Шынында да, тіпті үлкен тәжірибесі бар ең құзыретті сарапшылар немқұрайлылықты, немқұрайдылықты мойындай алады, осыған байланысты дұрыс емес ұсыныстар береді немесе қатені жіберіп алады. Ал бұл, өз кезегінде, қаржылық шығындарға әкелуі мүмкін: мысалы, салық органдарының санкцияларына байланысты немесе жоғалған немесе бүлінген құжатты қалпына келтіруге байланысты.

Және, әрине, баға маңызды рөл атқарады. Әрине, барлық фирмалар аудитті мүмкіндігінше мұқият жүргізе алатын, ең жақсы ұсыныстарды бере алатын, тіпті қажет болған жағдайда салыстырмалы түрде қысқа мерзімде аудит саласының «жұлдыздарын» міндетті тәуелсіз аудиттерге жалдай алмайды. . Сондықтан мамандарды таңдаған кезде олардың қызметтерінің құнын есептеу әдістемесін ескеру өте маңызды (бұл ақпарат әрқашан сайтта бола бермейді).

Заңды аудиттің кезеңдері

Дайындық кезеңі... Аудиторларға қызмет көрсету туралы келісімді жасасқаннан кейін сіз фирма қызметінің ерекшелігі неде екенін түсінуіңіз керек, жұмыстың көлемі мен мерзімін, сондай-ақ тексеру үшін қажетті мамандардың санын анықтауыңыз керек.

Аудиторлармен келісім-шартта нені тексеру керек

Кәсіпорынның қаржылық есептілігінің аудитін жүргізуге келісім-шарт жасасу кезінде оның барлық ережелері бір мәнді түсіндірілетініне және сұрақтар тудырмайтынына көз жеткізіңіз. Аудиторлармен келісім-шарт жасасу кезінде ерекше назар аударуды қажет ететін негізгі кезеңдерді анықтау, олардың қызметтеріне шығындардың негізсіз өсуін болдырмау және белгіленген мерзімде аудиторлық қорытындыны алу туралы оқыңыз.

Тексеру кезеңі... Бұл кезеңде аудитор есептердің өзін және басқа да қажетті құжаттарды зерттейді, қажет болған жағдайда қаржы бөлімінен/бухгалтерия бөлімінен түсініктемелер сұрайды.

Қорытындыны дайындау... Аудитор қорытынды жасайды, онда ол анықталған кемшіліктерді көрсетеді, кәсіпорын басшылығы мен қаржы бөліміне ұсыныстар жасайды. Содан кейін қорытынды тігілуі және қолымен және мөрімен куәландырылуы керек.

Аудит жүргізу және қорытынды жазу кезінде аудиттің халықаралық стандарттарын (АЖ, Қаржы министрлігінің сайтында оқуға болады (2017 жылдың 1 қаңтарынан бастап қолданысқа енгізіледі)) басшылыққа алу қажет. өзін-өзі реттейтін ұйым да қолданылады.Олар АХС-қа қайшы келмеуі керек екенін есте ұстаған жөн және оларды сақтау ұйымның барлық мүшелері үшін міндетті.

2016 жылы пайда болған жаңалық: тапсырыс беруші заңды тұлғалар қызметінің фактілері туралы ақпараттың Бірыңғай федералды тізілімінде міндетті тексеру нәтижелерін тіркеуі керек.

Қорытындының құрылымы

Заңнамада қорытындының міндетті құрамдас бөліктері егжей-тегжейлі сипатталған.

Сонымен, басында «Аудиторлық есеп» деген тақырып шығады. Содан кейін адресат көрсетіледі (бұл акционерлер, ЖШС мүшелері, сондай-ақ басқа тұлғалар болуы мүмкін).

Компания туралы ақпарат: оның атауы, мемлекеттік тіркеу нөмірі және орналасқан жері көрсетілуі керек.

Аудиторлардың өздері туралы мәліметтер де қажет: тіркеу деректері, аудиторлық ұйым немесе аудитор кіретін аудиторлардың өзін-өзі реттейтін ұйымының атауы.

Одан әрі аудиттелген бухгалтерлік (қаржылық) есеп беру туралы мәліметтер: оның тізбесі, оның жасалған мерзімі, тапсырыс беруші мен аудиторлық ұйым (немесе жеке кәсіпкер) арасындағы оның қатынасындағы жауапкершіліктің бөлінуі келеді.

Міндетті бөлігі аудиторлар жүргізген аудиторлық тексеру актісі болып табылады.

Қорытындының өте маңызды бөлігі сарапшылардың олар зерттеген есептердің сенімділігі туралы пікірін көрсетеді. Бұл жағдайда оның сенімділігіне айтарлықтай әсер етуі мүмкін жағдайлар көрсетілген.

Қорытынды өзгертілмеген немесе өзгертілген болуы мүмкін. Бірінші нұсқа, егер маман ережелерге есеп беруде елеулі сәйкессіздіктер таппаса, жасалады, яғни онда барлық деректер дұрыс көрсетілген. Екінші нұсқада үш мүмкіндік бар.

Білікті пікір. Бұл анықталған (немесе мүмкін, бірақ дәлелденбеген) сәйкессіздіктер маңызды болғанымен, есеп берудің маңызды элементтеріне әсер етпесе ғана мүмкін болады.
Теріс пікір. Ол егер сарапшы жиынтық немесе жеке бұрмалаулар есептіліктің сенімділігіне елеулі әсер ететіндігі туралы дәлелдемелерді тапса енгізіледі.
Пікір білдіруден бас тарту. Бұл нұсқа аудитордан есеп беруге қатысты кез келген пікірге келуге мүмкіндік беретін дәлелдемелер болмаған жағдайда мүмкін болады. Дегенмен, ол ықтимал бұрмалаулар оған елеулі түрде теріс әсер етуі мүмкін деп санауы мүмкін.