Ev İstehsalat Müəssisəsinin İdarəetmə Vergiləri

Hesablanmış gəlirdən vahid vergiyə cəlb olunan fəaliyyətlərin uçotu

Regional orqanın qərarı ilə təşkilatların müəyyən fəaliyyət növləri hesablanmış gəlirdən vahid vergi (UTII) şəklində vergi sisteminə keçirilə bilər.

UTII sistemi bütün fəaliyyətlər üçün istifadə edilərsə, bu, təşkilatın iqtisadi fəaliyyətinin uçotu üçün heç bir xüsusi problem yaratmayacaqdır. Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəsli UTII sistemindən istifadə edildiyi təqdirdə gəlir və xərclərin uçotunun aparılmasını tələb etmir, çünki hesablanmış UTII məbləği alınan gəlirin məbləği ilə əlaqəli deyil, yerli hakimiyyət orqanları ilə razılaşdırılmış təbii göstəricilərdən asılıdır. Eyni zamanda, təşkilat mühasibat uçotunun aparılması öhdəliyini özündə saxlayır.

Bir təşkilat bir neçə fəaliyyət növü ilə məşğul olarsa, bəzi fəaliyyətlərin UTII şəklində vergi sisteminə keçirildiyi ortaya çıxa bilər, qalanları üçün ümumi vergi sistemi və ya sadələşdirilmiş vergi sistemi (STS) saxlanılır. . Bu vəziyyətdə, digər fəaliyyət növləri üçün vergi uçotu (gəlir vergisi üçün) və ya sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi uçotu aparılmalı və UTII vergi sisteminə köçürülən fəaliyyət növləri üzrə xərclər və gəlirlər bu vergi uçotunda əks etdirilməməlidir. .

Bu problemi həll etmək üçün konfiqurasiya UTII-yə tabe olan fəaliyyət növləri üzrə xərclərin və gəlirlərin ayrıca uçotunu təşkil edir.

UTII vergi sistemindən istifadənin göstəricisi təşkilatın vergi siyasətinin parametrlərində göstərilməlidir. Orada UTII-yə tabe olan fəaliyyət növləri üzrə gəlir və gəlirləri qeyd etmək üçün istifadə ediləcək mühasibat hesablarını da göstərməlisiniz.

Gəlirlərin müəyyən bir fəaliyyət növünə aid olub-olmadığını müəyyən etmək asandır, lakin xərclər üçün oxşar yazışma yaratmaq həmişə mümkün deyil. Baş verdikləri zaman konkret fəaliyyət növünə aid edilə bilməyən xərclər sonradan bütün gəlirlərin ümumi həcmində müvafiq gəlirin payına mütənasib olaraq bölüşdürülür. Bu cür xərclər mühasibat uçotu hesablarında toplanır, UTII-yə tabe olan və olmayan fəaliyyət növləri arasında avtomatik olaraq bölüşdürülür.

Bundan əlavə, müəyyən növ xərclərin sabit payı açıq şəkildə UTII-yə tabe olan fəaliyyətlərə aid edilə bilər - məsələn, direktor, mühasib və bəzi digər işçilərin ödənişi xərcləri. Bu cür işçilər üçün UTII-yə tabe olan fəaliyyətlərə aid əmək haqqının payını göstərməlisiniz.

İşçilərin əmək haqqı üzrə hesablamaların göstərilən payı UTII-yə tabe olmayan və vergi uçotunda (gəlir vergisi) və ya sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi uçotunda nəzərə alınan fəaliyyətlərin xərclərindən xaric ediləcəkdir.

Müəllif haqqında: Rogov Sergey – proqramlaşdırma, idarəetmə və əməliyyat uçotu sahəsində sertifikatlaşdırılmış 1C mütəxəssisi. 1C:Enterprise 8 platformasında tətbiq həllərində İstehsalın İdarəedilməsi alt sisteminin metodologiyasına uyğun olaraq MHBS-a uyğun olaraq mühasibat uçotu və mühasibat uçotu sahəsində mütəxəssis.Rusiya və transmilli korporasiyalar üçün bir sıra iri avtomatlaşdırma layihələrinin meneceri.

Yüksək rəqabət və məhdud maliyyələşmə şəraitində müəssisələr mövcud bazarların səmərəliliyini artırmağa və yeni biznes sahələrini inkişaf etdirməyə məcbur olurlar. Üstəlik, əgər bir bölgədə vergitutma nöqteyi-nəzərindən şirkətin bütün fəaliyyəti ümumi rejimə aid idisə, genişlənmə zamanı müəyyən sahələr hesablanmış gəlirdən vahid vergiyə (UTII) cəlb edilə bilər. Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi, vergi ödəyicilərini mənfəətlə ƏDV və verginin ayrıca uçotunu aparmağa məcbur edir.

Bu vəziyyətdə, müəssisə mühasibi yalnız "1C: Müəssisə Mühasibatlığı 8" kimi müasir alətlər paketi ilə həll edilə bilən mürəkkəb uçotun təşkili vəzifəsi ilə üzləşir. Bu proqram paketi ayrı-ayrı uçotun ən çətin aspektlərini həyata keçirməyə imkan verir:

• Pərakəndə ticarətdə avans ödənişlərinin uçotu.
• Pərakəndə satış zamanı malların dəyərinə ƏDV-nin daxil edilməsi
• Ayrı-ayrı bölmələri olan təşkilatlar üçün ayrıca ƏDV uçotu.
• İnventar, əsas vəsaitlər və RBP ilə əməliyyatlar üzrə ƏDV-nin ayrıca uçotu.
• Hər bir fəaliyyət növü üzrə maliyyə nəticəsinin müəyyən edilməsi və gəlir vergisinin hesablanması.

Müstəqil balans hesabatına ayrılmış ayrıca bölməsi olan bir təşkilat üçün 1C şirkətinin standart konfiqurasiyasında, "1C: Müəssisə Mühasibatlığı 8"də ayrıca ƏDV uçotunun həyata keçirilməsi nümunəsini nəzərdən keçirək. Bu vəziyyətdə proqramla işləmək üçün alqoritm aşağıdakı kimi təsvir edilə bilər:

1. Mühasibat uçotu siyasətinin parametrlərində UTII-dən istifadə üçün parametrləri daxil edin. UTII-yə tabe olan əməliyyatlar üçün gəlir və xərc hesablarını göstərin.

Şəkil 1.

Şəkil 2.

2. Ümumi vergitutma rejimi və UTII üçün gəlir maddələrinin siyahısını yaradın. Şirkətin gəlir analitikası “Nomenklatura qrupları” kataloqunda doldurulur. Proqramın düzgün işləməsi üçün ümumi rejim və UTII üçün eyni gəlir maddələrindən istifadə edə bilməzsiniz.

Şəkil 3.

Müəssisənin əsas fəaliyyəti ilə əlaqəli olmayan gəlirlərin analitikası "Digər gəlirlər və xərclər" kataloqunda doldurulur, gəlirin ümumi rejimə və ya UTII-yə aid edilməsinin işarəsi isə "Xərclərin fəaliyyət predmetinə aid edilməsi" ixtisaslaşdırılmış detalında müəyyən edilir. UTII-yə”. Tipik bir konfiqurasiyada bu kataloqun elementlərinin redaktəsi siyahı şəklində həyata keçirilir, aydınlıq və rahatlıq üçün nümunəmizdə bu rejim dəyişdirildi.

Şəkil 4.

3. Müəssisənin xərclərini fəaliyyət növünə görə təsnif edin, ümumi rejim və UTII arasında bölün. Hesabat dövrünün nəticələrinə əsasən bölüşdürülməli olan xərcləri vurğulayın. Bunu etmək üçün, hər bir element üçün UTII-yə tabe olan fəaliyyətlərə təyinat rejimini göstərən "Xərclər" kataloqunu doldurmalısınız.

Şəkil 5.

Lazımi parametrlər tamamlandıqdan sonra standart konfiqurasiya sənədlərindən istifadə edərək biznes əməliyyatlarının qeydiyyatına başlaya bilərsiniz. Əsas təşkilat üçün aşağıdakı iş əməliyyatları toplusunu nəzərdən keçirin:

Hesab yazışmaları		Məbləğ, rubl	Sənəd "1C: Mühasibat 8"
Debet	Kredit
			01/11/2008 tarixindən mal və xidmətlərin qəbulu (Satınalma/Komissiya). Sənaye binalarının təmizlənməsi üçün təchizatçıdan ƏDV daxil olmaqla 20.000 rubl məbləğində arayış. 3050.85
			01/11/2008 tarixindən mal və xidmətlərin qəbulu (Satınalma/Komissiya). ƏDV ayrılmışdır.
			01/15/2008 tarixindən mal və xidmətlərin qəbulu (Satınalma/Komissiya). Təchizatçıdan ofis binalarının təmizlənməsi üçün ƏDV daxil olmaqla 15.000 rubl məbləğində arayış. 2288.14
			01/15/2008 tarixindən mal və xidmətlərin qəbulu (Satınalma/Komissiya). ƏDV ayrılmışdır.
			01/18/2008 tarixindən mal və xidmətlərin qəbulu (Satınalma/Komissiya). ƏDV daxil olmaqla 5000 rubl məbləğində ofis materialları üçün təchizatçıdan TORG12. 762.71 (50 rubl üçün 100 ədəd)
			01/18/2008 tarixindən mal və xidmətlərin qəbulu (Satınalma/Komissiya). ƏDV ayrılmışdır.
			01/23/2008 tarixindən mal və xidmətlərin qəbulu (Satınalma/Komissiya). Ofis mebeli üçün təchizatçıdan TORG12 ƏDV daxil olmaqla 50.000 rubl məbləğində. 7627.12
			01/23/2008 tarixindən mal və xidmətlərin qəbulu (Satınalma/Komissiya). ƏDV daxil olmaqla 9000 rubl məbləğində "1C: Mühasibatlıq" proqramına köçürmə sertifikatı. 1372.88
			01/23/2008 tarixindən mal və xidmətlərin qəbulu (Satınalma/Komissiya). ƏDV ayrılmışdır.
			31/01/2008 tarixindən mal və xidmətlərin satışı (Satış/komissiya). Əsas fəaliyyətdən satış gəliri.
			Satışdan ƏDV.
			31 yanvar 2008-ci il tarixindən mal və xidmətlərin satışı (Satış/komissiya) UTII-yə uyğun fəaliyyət növləri üzrə satışdan əldə edilən gəlir
			30/01/08 tarixli faktura tələb edin. Ofis materiallarının inzibati xərclər üçün qismən silinməsi (20 ədəd).
			1-ci rüb üçün ƏDV və Gəlir Vergisi üzrə tənzimləyici əməliyyatlar.
			30/04/08 tarixli faktura tələb edin. Ofis materiallarının inzibati xərclər üçün qismən silinməsi (80 ad).
			2-ci rüb üçün ƏDV və Gəlir Vergisi üzrə tənzimləyici əməliyyatlar.

İlk iki yerinə yetirilən iş üçün düzgün məsrəf analitikasını, yəni 20 və 26-cı hesablar üçün xərc maddəsini seçmək vacibdir. Birinci halda, biz yalnız şirkətin əsas fəaliyyətinə aid olan xərclərlə məşğul oluruq, buna görə də müvafiq xərc maddəsi üçün "Xərclərin UTII-yə tabe olan fəaliyyətlərə aid edilməsi" atributu "UTII deyil" dəyərinə təyin edilməlidir. Şəkil 4-də göstərildiyi kimi. İkinci halda xərclər bölüşdürülməlidir, çünki inzibati binalar həm əsas iş sahəsi, həm də UTII-yə tabe olan gəlirlər üçün gəlir əldə etmək üçün istifadə olunur, buna görə də müvafiq xərc maddəsi üçün "Xərclərin UTII-yə tabe olan fəaliyyətlərə aid edilməsi" atributu "Xərclər" dəyərinə təyin edilməlidir. paylandı.”

Standart konfiqurasiyanın işləməsi üçün vacib bir cəhət, ümumi halda, inventarların qəbulu zamanı alınan ehtiyatların necə istifadə ediləcəyi bilinməməsi və bu cür əməliyyatlar üzrə ƏDV-nin paylanmasının mümkün olması ehtimalıdır. yalnız inventarların xərc kimi silinməsindən sonra. Ehtiyatlar “Tələb hesab-fakturası” sənədindən istifadə etməklə xərc kimi silinir. Sənədi doldurarkən düzgün xərc hesabı analitikasını seçmək vacibdir, bizim vəziyyətimizdə 26-cı hesabdır və "Xərclərin UTII-yə tabe olan fəaliyyətlərə aid edilməsi" - "Xərclər bölüşdürülür" şəklində bir məqalə göstərin. Bizim nümunəmizdə materialların bəziləri qəbul edildiyi eyni hesabat dövründə, bəziləri isə növbəti hesabat dövründə silinmişdir. Eyni zamanda, yazılmamış materiallar üzrə bütün ƏDV çıxılmaq üçün qəbul edildi və növbəti hesabat dövründə ƏDV-nin UTII-yə aid olan hissəsi bərpa edilməlidir. Birinci rübdə standart konfiqurasiya sənədlərinin ardıcıllığı belə olacaq:

1. 100 vahid material üçün mal və xidmətlərin qəbulu.
2. Tələb: 20 ədəd material üçün hesab-faktura.
3. Alış kitabçası qeydlərinin yaradılması, “Alınmış aktivlər üzrə ƏDV çıxılması” tab.

İkinci rübdə sənədlərin ardıcıllığı belə olacaq:

1. Tələb: 80 ədəd material üçün hesab-faktura.
2. dolayı xərclərin ƏDV bölgüsü.
3. Satış kitabçası qeydlərinin yaradılması, “ƏDV bərpa olundu” tab.

Əsas vəsaitlərlə əməliyyatlar və təxirə salınmış xərclər üçün ƏDV-nin ayrıca uçotuna gəldikdə, burada vəziyyət bir qədər mürəkkəbdir, çünki istifadəçi "Əməliyyat (mühasibat uçotu və)" və "Reyestr qeydlərinin tənzimlənməsi" sənədlərindən istifadə edərək müstəqil olaraq düzəldici ƏDV qeydlərini daxil etməlidir. .” Nümunəmizdən əsas vəsaitlə əməliyyat üzrə ƏDV-ni necə bölə biləcəyinizi nəzərdən keçirək. Birincisi, "ƏDV-nin dolayı xərclər üzrə paylanması" sənədindən istifadə edərək, paylama əmsalını hesablamalısınız, nümunəmizdə əmsal 1/6 = 0,166666667 (17%) təşkil edir. Burada qeyd etmək lazımdır ki, əmsal paylanmadan əvvəl yuvarlaqlaşdırılmır, buna görə də məlumatların kiçik bir düzəlişi, məsələn, UTII hissəsindəki gəlirin rublla dəyişməsi, doldurarkən paylama məbləğlərinin dəyişməsinə səbəb olacaqdır. yenidən sənəd, baxmayaraq ki, paylanma əmsalı, faizlə ifadə, dəyişməyib.

Şəkil 6.

İkincisi, ƏDV-nin aktivin ilkin dəyərinə daxil edilməsini mühasibat və vergi hesablarında əks etdirmək lazımdır. Bunun üçün “Əməliyyat (mühasibat və vergi uçotu)” sənədini daxil etməli və müvafiq olaraq doldurmalısınız, bizim nümunəmiz üçün doldurulmuş sənəd Şəkil 7-də göstərilmişdir. Qeyd etmək lazımdır ki, sənədin tarixi “ Əməliyyat (mühasibat və vergi uçotu)” əsas vəsaitlərin mühasibat uçotuna qəbul edildiyi tarixdən əvvəl olmalıdır.

Şəkil 7.

Bundan sonra, ƏDV uçotu registrlərində, xüsusən də "Təqdim olunan ƏDV" və "Qiymətə daxil olan ƏDV" registrlərindəki məlumatları tənzimləmək lazımdır. Bu, "Registr qeydlərinin tənzimlənməsi" sənədindən istifadə etməklə edilə bilər. Reyestrlərin tərkibini qurarkən yuxarıda qeyd olunan ƏDV registrlərini qeyd etməlisiniz, Şəkil 8. Sonra “Yığım registrləri” sekmesine keçin və ƏDV məlumatlarını aşağıdakı kimi doldurun:

1. “ƏDV təqdim olundu” reyestri üçün.

1. Hərəkət növü - "İstehlak".
2. Faktura – Əsas vəsaitin hesab-fakturasına uyğun gələn “Malların və xidmətlərin qəbulu” sənədi.
3. Dəyər növü - "OS".
4. ƏDV dərəcəsi “18%” təşkil edir, “Malların və xidmətlərin qəbulu” sənədindən ƏDV dərəcəsinə uyğundur.
5. ƏDV hesabı – “19.01”, “Malların və xidmətlərin qəbulu” sənədindən ƏDV hesabı ilə müxabirləşir.
6. Təchizatçı – Qarşı tərəf.
7. ƏDV-siz məbləğ – qiymətə daxil edilmiş ƏDV-nin məbləğinə uyğun gələn ƏDV-siz məbləğ (100 / 18 * ƏDV məbləği).
8. ƏDV məbləği – qiymətə daxil edilməli olan ƏDV məbləği.
9. Tədbir – “Qiymətə ƏDV daxildir”.

Şəkil 8.

2. “Qiymətə ƏDV daxildir” reyestri üçün xanalar eyni qaydada doldurulur. “Hərəkət növü” və “Hadisə” sahələri istisna olmaqla, bu sahələr cədvəldə mövcud deyil.

ƏDV ilə işin nəticəsini “Qalıqlar və dövriyyələr” hesabatlarında, “Hesabatlar” menyusunun “Digər” alt menyusunda “Təqdim olunan ƏDV” mühasibat uçotu bölməsini seçməklə və təşkilat və dəyər növü üzrə seçim etməklə yoxlanıla bilər ( VA):

“Yekun balans” sütununda əsas vəsait uçota qəbul edildikdən sonra son nəticədə alış kitabçasına daxil ediləcək ƏDV məbləği göstərilir.

Alqı-satqı kitabını yaratarkən filial məlumatlarını nəzərə almaq və eyni zamanda əsas təşkilat üçün mühasibat məlumatlarını "korlamamaq" üçün xüsusi əl ilə uçot sənədlərindən istifadə edə bilərsiniz: "Malların və xidmətlərin qəbulunun əks olunması. ƏDV üçün” “daxil edilən ƏDV” və satış əməliyyatları üçün “Satış mallarının və xidmətlərinin ƏDV üzrə əks olunması”.

Yığım registrlərinin qurulmasında iki ƏDV reyestrini seçməklə “Reyestr qeydlərinin tənzimlənməsi” sənədindən istifadə etməklə hesablanmalı və əvəzləşdirilməli olan avanslar haqqında məlumatlar sistemə daxil edilə bilər: “Hesablanmış ƏDV” və “Avanslar üzrə ƏDV” ”. "Hesablanmış ƏDV" sekmesinde satış kitabçası üçün alınan avanslar üzrə ƏDV üzrə məlumatları və "Avanslar üzrə ƏDV" sekmesinde kreditləşdirilmiş və alış kitabında əks etdirilməli olan avanslar üzrə ƏDV üzrə məlumatları daxil etməlisiniz. . “Yığım Reyestrləri” sekmesinde məlumatları aşağıdakı kimi doldurmalısınız:

“Hesablanmış ƏDV” reyestri üçün	“Avanslar üzrə ƏDV” reyestri üçün
Hərəkət növü - "Gələn".	Hərəkət növü - "Gələn".
Təşkilat – Təşkilatımız, nümunədə – “Mağaza 23”.	Təşkilat – Təşkilatımız, nümunədə – “Mağaza 23”
	Faktura – “Daxil olan ödəniş tapşırığı” sənədi əvəzinə “Qarşı tərəflərlə hesablaşmaların sənədi (əllə uçot)” sənədi.
Dəyər növü - "Alınan avanslar".	Alıcı - Qarşı tərəf.
ƏDV dərəcəsi “18/118”dir.	Qarşı tərəf müqaviləsi
Alıcı - Qarşı tərəf.	ƏDV dərəcəsi “18/118”dir, “Malların və xidmətlərin qəbulu” sənədindən ƏDV dərəcəsinə uyğundur.
Hesablama növü – “Avanslar üzrə ƏDV”.	Avans valyutası
Qarşı tərəf müqaviləsi.	ƏDV-siz qiymət.
ƏDV-siz qiymət.	ƏDV məbləği.
ƏDV məbləği.	Valyutada məbləğ.
Tədbirin tarixi - avans ödəniş tarixi.	Tədbirin tarixi - sənəd tarixi. Rahatlıq üçün bu tarix əsas vəsaitin mühasibat uçotuna qəbul edildiyi tarixdən əvvəl olmalıdır.
Tədbir - "İlkin ödəniş alındı."

Bir filialın məlumatları ilə işləyərkən, standart konfiqurasiyada dəyişikliklər tələb edən yalnız bir əhəmiyyətli narahatlıq var. "Satınalma kitabçası qeydlərinin yaradılması" sənədini yerləşdirərkən istifadəçinin ƏDV-dən silinmə hesabı seçmək imkanı yoxdur, nəticədə filial məlumatları əsas təşkilatın mühasibat məlumatlarına təsir edəcəkdir. Bu xüsusiyyət “Avanslar üzrə ƏDV-nin tutulması” və “Alınmış aktivlər üzrə ƏDV-nin çıxılması” cədvəl bölmələrinə “ƏDV-nin silinməsi hesabı” sütununu əlavə etməklə təkmilləşdirilə bilər. Sətirdəki bu detal doldurulmazsa, bu sətir üçün mühasibat yazılışları yaradılmır.

HBu məqalə ona kömək edəcək: Müxtəlif biznes növləri ilə əlaqəli gəlir və xərcləri müəyyənləşdirin. Eyni zamanda həm “sadələşdirilmiş”, həm də “ifadə edilmiş” fəaliyyətlərə aid olan göstəriciləri ayırmaq düzgündür.
Sizi nədən qoruyacaq: Vergi məmurlarının verginin “sadələşdirilmiş” formada səhv hesablanması ilə bağlı iddialarından.

Tutaq ki, şirkətiniz UTII ödənişinə tabe olan fəaliyyətə başlamaq qərarına gəlib. Məsələn, kiçik bir pərakəndə mağaza, kafe və ya avtomobil xidməti açdınız. Eyni zamanda, siz "sadələşdirilmiş" vergi ödədiyiniz bizneslə məşğul olmağa davam edirsiniz.

Bu şəraitdə müxtəlif vergi rejimləri ilə bağlı gəlirlərin, xərclərin və təsərrüfat əməliyyatlarının ayrıca uçotunun təşkili zəruri olacaqdır. Bunlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 8-ci bəndinin və 346.26-cı maddəsinin 7-ci bəndinin tələbləridir.

Vacib detal

Əgər şirkət vergi rejimlərini birləşdirirsə, o zaman ayrıca mühasibat uçotu məcburidir.

Bəs gəlir və xərcləri necə bölüşdürmək olar? Mühasibat uçotunun ayrıca metodologiyasını daxili sənədlərdə əks etdirmək lazımdırmı? Bu və digər suallara bu məqalədə cavab tapa bilərsiniz.

Ayrı-ayrı uçot metodunu harada qeydiyyata almaq olar

Dərhal qeyd edək: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində ayrı-ayrı uçotu necə apardığınızı hər hansı bir sənəddə əks etdirməyin zəruriliyi barədə bir söz yoxdur. Bununla belə, vergi orqanları ilə lazımsız mübahisələrin qarşısını almaq üçün metodologiyanı mühasibat uçotu siyasətinizdə yazmaq daha yaxşıdır. Üstəlik, ilin əvvəlindən deyil, "təxmin edilən" bir işə başlayırsınızsa, mühasibat siyasətini tamamlayan bir əmr verin. Biz təxmini sənəd nümunəsini təqdim etmişik.

Bununla belə, başqa bir yerli sifarişdə və ya şirkət rəhbəri tərəfindən təsdiqlənəcək bir neçə sənəddə ayrıca uçot mexanizmini qeydiyyatdan keçirməyə heç bir şey mane olmur. Hər halda (siz uçot siyasətini əlavə edirsiniz və ya digər sənədləri tərtib edirsiniz), 21 noyabr 1996-cı il tarixli 129-FZ nömrəli Federal Qanunun normalarına diqqət yetirməlisiniz. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin bunu tövsiyə etdiyi budur (24 sentyabr 2010-cu il tarixli, 03-11-06/3/132 nömrəli məktuba baxın). Axı, "inputers" tam mühasibat uçotu aparmaq tələb olunur.

Hansı ayrı uçot metodunu seçmək lazımdır?

Ayrı-ayrı qeydləri tam olaraq necə saxlamağınız kodda təsvir edilmir. Beləliklə, bir neçə variantdan birini seçə bilərsiniz. Ən sadə və əlverişli yol, müəyyən bir fəaliyyət növünü xarakterizə edən gəlir və xərcləri əks etdirən mühasibat uçotu hesablarına əlavə subhesabların açılmasıdır.

Alternativ variant ondan ibarətdir ki, müxtəlif fəaliyyət növləri üzrə gəlir və xərclər ayrıca registrlərdə (cədvəllər, sertifikatlar və s.) nəzərə alına bilər. Yeri gəlmişkən, eyni anda hər iki üsuldan istifadə edə bilərsiniz. Yəni həm əlavə subhesabların açılması, həm də mühasibat registrlərinin doldurulması.

Malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirlə hər şey olduqca sadədir. Onlar aydın şəkildə “sadələşdirilmiş” və ya “ifadə edilmiş” fəaliyyətlərə istinad edirlər. Ancaq qeyri-əməliyyat gəlirləri və digər "köməkçi" gəlirlərlə hər şey bir qədər daha mürəkkəbdir. Ən çox hansı sualların yarandığına dair gəlir növlərini nəzərdən keçirək.

Bu mövzu haqqında daha çox

Müəssisənin müfəttişlərin mühasibat uçotunun ayrı-ayrılıqda aparılması ilə bağlı iddialarına necə uğurla etiraz etdiyi barədə “Mühasibat uçotu siyasətində ayrıca uçotun aparılması üsulunu müəyyən etmək lazım deyil” (“Qlavbux” jurnalında 9, 2011-ci il.

Depozit və verilən kredit üzrə faizlər

Bu növ gəlir Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 6-cı bəndinə əsasən qeyri-əməliyyat gəliri hesab olunur. Kreditlərin verilməsi və ya əmanətlərin yerləşdirilməsi isə “təsdiq edilmiş” iş sayılmır. Bu o deməkdir ki, siz faiz gəlirləri üzrə “sadələşdirilmiş” vergi ödəməlisiniz (bax: Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 fevral 2009-cu il tarixli 03-11-06/3/36 nömrəli və 24 mart 2009-cu il tarixli, 03 nömrəli məktublarına baxın. -11-06/3/74). Bu məktublarda gəlir vergisi ilə bağlı nəticələr olsa da, onlar “sadələşdirilmiş insanlar” üçün tam uyğundur.

Əsas vəsaitlərin satışı

Burada vəziyyət təxminən depozitlər və kredit faizləri ilə eynidir. Əsas vəsaitlərin satışı “məlumatlı” iş deyil. Müvafiq olaraq, belə bir əməliyyatdan əldə edilən bütün gəlirləri vahid "sadələşdirilmiş" vergi bazasına daxil etmək daha təhlükəsizdir (bax. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 10 dekabr 2010-cu il tarixli 03-11-11/319 nömrəli məktubu).

Diqqətlə!

Əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən gəlirlər “şəxs edilmiş” fəaliyyətdən əldə edilən gəlirlər hesab edilmir.

Təchizatçıdan endirimlər və bonuslar

Lakin bu cür qəbzlər “ifadə edilən” fəaliyyətlərə aid ola bilər. Ən tipik misal odur ki, təchizatçı şirkətinizin müqavilədə göstərilən miqdarda mal almasına görə pul mükafatı ödəyir. Xahiş edirik unutmayın: gəlir, təşkilatın "təxmin edilən" bir iş aparması ilə əlaqədar olaraq alınarsa, UTII-yə tabedir.

Bütün digər hallarda güzəştlər və bonuslar şəklində gəlirlər “sadələşdirilmiş” vergi bazasına daxil edilir. Bu nəticələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 fevral 2010-cu il tarixli 03-11-06/3/22 nömrəli məktubundan irəli gəlir.

Xərcləri necə bölmək olar

Əgər “sadələşdirilmiş” və ya “təsdiqlənmiş” fəaliyyətlərə açıq şəkildə aid olan xərclərdən danışırıqsa, heç bir sual yaranmır. Əsas odur ki, ayrıca uçot xərcləri bu və ya digər vergi rejiminə aydın şəkildə aid etməyə imkan verir. Belə məsrəflərə misal olaraq: konkret məqsədlər üçün nəzərdə tutulan mal və materialların ödənişi, pərakəndə və ya topdansatışda işləyən satıcıların əmək haqqı və s.

Bununla belə, həm “sadələşdirilmiş”, həm də “hesablanmış” xərclər var. Xüsusilə, bunlar inzibati və idarəetmə işçilərinin maaşları, belə işçilərin mükafatlandırılmasından sığorta haqları və onlara verilən müvəqqəti əlillik müavinətləridir. Bu cür xərclər alınan gəlirə mütənasib olaraq bölüşdürülməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.18-ci maddəsinin 8-ci bəndi). Təəssüf ki, kod belə bir nisbətin necə hesablanacağını demir.

Birincisi, mühasibat uçotu məlumatlarından istifadə edərək, "sadələşdirilmiş" fəaliyyətlərdən əldə edilən gəliri vurğulayın. Əldə olunan məbləği daxilolmaların ümumi məbləğindən çıxmaqla, siz "təsdiqləmə" dən gəliri müəyyən edəcəksiniz. Bu göstəricilərdən istifadə edərək, tələb olunan nisbəti hesablamaq çətin deyil.

"Hesablanmış" gəliri təyin edərkən aşağıdakı qaydalara əməl edilməlidir.

Birincisi, "sadələşdirilmiş" gəlirləri hesablayarkən, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249, 250 və 251-ci maddələrinin normalarına diqqət yetirin. Yəni, təkcə satış gəlirlərini deyil, həm də əməliyyat olmayan (mühasibat uçotunda - digər) gəlirləri də nəzərə alın. Artıq dediyimiz kimi, bəzi "köməkçi" gəlirlər UTII-nin ödənildiyi fəaliyyətlərdən əldə edilən gəlirlərə aid ola bilər. Məcəllənin 251-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş və gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasını artırmayan gəlirlərə gəldikdə, nisbəti hesablamaq üçün gəlirin ümumi məbləğində nəzərə alınmamalıdır.

İkincisi, “hesablanmış” gəlirlər hesablama metodu ilə deyil, pul vəsaitləri əsasında uçota alınmalıdır. Başqa sözlə, nisbəti hesablamaq üçün bütün ödənilməmiş daxilolmaları mühasibat gəlirindən çıxarmalı olacaqsınız. Ancaq alınan faktiki avanslar nəzərə alınmalıdır.

Üçüncüsü, məcmu məcmu kimi "təxmin edilən" biznesdən əldə edilən gəliri nəzərdən keçirin. Xüsusilə, bu cür tövsiyələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 23 noyabr 2009-cu il tarixli 03-11-06/3/271 nömrəli məktubunda verilmişdir.

Vacib detal

Müxtəlif rejimlərlə bağlı xərclərin düzgün bölüşdürülməsi üçün ilin əvvəlindən kassa əsasında və hesablama metodu ilə mühasibat uçotu məlumatlarına əsasən “hesablanmış” gəlirləri nəzərə alın.

Məmurların izahı belədir: sadələşdirilmiş qaydada gəlir və xərclər kassa üsulu ilə və il ərzində hesablama metodu ilə müəyyən edilir. Fərqli rejimlərə düşən fəaliyyət növlərini xarakterizə edən göstəricilər isə müqayisəli olmalıdır.

Misal: “Sadələşdirilmiş” və “ifadə edilmiş”i birləşdirən şirkət ümumi biznes xərclərini bölüşdürür

Saturn MMC avtomobillər üçün topdansatış (“sadələşdirilmiş”) və pərakəndə (“imputed”) üçün ehtiyat hissələri satır. Mühasibat uçotu siyasətinə uyğun olaraq, şirkət hər ay ümumi təsərrüfat xərclərini ilin əvvəlindən hesablama metodu ilə hesablanmış gəlirlər əsasında bölüşdürür. Təşkilat gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə "sadələşdirilmiş" vergi ödəyir.

Mühasib ümumi gəlirdən “sadələşdirilmiş” gəlirə aid olanları ayırdı. 2011-ci ilin birinci rübünün gəlir və xərclərinə dair məcmu məlumatlar cədvəldə göstərilmişdir:

Topdansatış ticarətindən əldə olunan gəlirin ümumi gəlirdə payı aşağıdakılara bərabərdir:

Yanvar ayında - 0,65 və ya 65 faiz (650 000 rubl: 1 000 000 rubl);

Yanvar-fevral aylarında - 0,55 və ya 55 faiz (1,155,000 rubl / 2,100,000 rubl);

Yanvar-mart aylarında - 0,52 və ya 52 faiz (1 664 000 rubl / 3 200 000 rubl).

Mühasibat uçotunda Saturn MMC-nin mühasibi aşağıdakı qeydləri etdi.

Yanvar ayında:

100.000 rub. - yanvar ayı üçün bütün ümumi biznes xərcləri əks etdirilir;

65.000 rub. (RUB 100.000 × 65%) - "sadələşdirilmiş" ilə bağlı ümumi biznes xərclərini əks etdirir;

35.000 rub. (100,000 – 65,000) - “imputasiya” ilə bağlı ümumi biznes xərcləri əks etdirilir.

Fevral ayında:

DEBIT 44 subhesabı “Sadələşdirilmiş sistem üzrə fəaliyyət üçün ümumi biznes xərcləri” KREDİT 44 subhesab “Bölüşdürülməli olan ümumi biznes xərcləri”

10 000 rubl (65 000 rubl – (100 000 rubl × 55%)) - yanvar ayı üçün "sadələşdirilmiş" əsasda ümumi biznes xərcləri yeni əmsal nəzərə alınmaqla azaldıldı;

DEBIT 44 subhesabı "UTII üzrə fəaliyyət üçün ümumi biznes xərcləri" KREDİT 44 subhesab "Bölüşdürülməli olan ümumi biznes xərcləri"

10.000 rubl - yeni əmsal nəzərə alınmaqla, yanvar ayı üçün "təxmin edilən" fəaliyyətlərlə bağlı ümumi biznes xərcləri artırıldı;

DEBIT 44 subhesab “Bölüşdürülməli olan ümumi biznes xərcləri” KREDİT 76

140.000 rub. (240,000 – 100,000) - fevral ayı üçün bütün ümumi biznes xərcləri əks etdirilir;

DEBIT 44 subhesabı “Sadələşdirilmiş sistem üzrə fəaliyyət üçün ümumi biznes xərcləri” KREDİT 44 subhesab “Bölüşdürülməli olan ümumi biznes xərcləri”

77.000 rub. (RUB 140,000 × 55%) - "sadələşdirilmiş" ilə bağlı fevral ayı üçün ümumi biznes xərclərini əks etdirir;

DEBIT 44 subhesabı "UTII üzrə fəaliyyət üçün ümumi biznes xərcləri" KREDİT 44 subhesab "Bölüşdürülməli olan ümumi biznes xərcləri"

63.000 rub. (140,000 – 77,000) - fevral ayı üçün “imputasiya” ilə bağlı ümumi biznes xərcləri əks etdirilir.

Mart ayında mühasib yanvar və fevral aylarının ümumi təsərrüfat xərclərini yeni əmsal əsasında (fevralda olanlara oxşar qeydlər etməklə) yenidən hesabladı və həmçinin mart ayı üzrə xərclərin məbləğini əks etdirdi. Yeni məlumatlara görə, birinci rübdə "sadələşdirilmiş" fəaliyyətlə əlaqəli ümumi biznes xərclərinin məbləğləri:

Yanvar ayı üçün - 52.000 rubl. (100.000 RUB × 52%);

Fevral ayı üçün - 72.800 rubl. ((240.000 rubl – 100.000 rubl) × 52%);

Mart ayı üçün - 78.000 rubl. (390.000 rubl – 240.000 rubl) × 52%).

2011-ci ilin birinci rübü üçün "sadələşdirilmiş" vergi üçün avans ödənişini hesablayarkən, 202,800 rubl məbləğində ümumi biznes xərcləri nəzərə alındı. (390.000 RUB × 52%). Bu dəyər yanvar, fevral və mart aylarında 44 №-li hesabın müvafiq subhesabında nəzərə alınan xərclərin məbləğinə bərabərdir (52.000 + 72.800 + 78.000).

Nəhayət, şirkətin eyni vaxtda "sadələşdirilmiş" və "ifadə edilmiş" fəaliyyətlərdə istifadə edəcəyi avtomobil və ya digər əsas vəsaitlərin alınması haqqında bir neçə söz. Rəsmilərin fikrincə, belə bir obyektin alınması xərcləri yenidən bölüşdürülməlidir (bax: Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 26 mart 2009-cu il tarixli 03-11-09/113 saylı məktubu). Lakin maliyyəçilər bunun necə ediləcəyini izah etməyiblər.

Əvvəlcə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndinin qaydalarına uyğun olaraq, şirkətin hər rübdə xərclərdə obyektin dəyərinin hansı hissəsini nəzərə alacağını müəyyənləşdirməyi təklif edirik.

Sonra, cari rübdə bütün daxilolmaların ümumi həcmində "sadələşdirilmiş" fəaliyyətdən əldə olunan gəlirin faizini hesablayın. Bundan sonra hər iki göstəricini çarpın. Yaranan dəyər cari rübdə “sadələşdirilmiş” xərclərin bir hissəsi kimi nəzərə alına bilən məbləğdir.

Mühasibat uçotu siyasətinizdə ümumi əsas vəsaitlərin dəyərini necə bölüşdürdüyünüzü yazın. Bu, vergi orqanları ilə mübahisələrin qarşısını almağa kömək edəcəkdir.

Xatırlamaq lazım olan əsas şey

1. Ayrı-ayrı uçotun aparılması üsulu mühasibat uçotu siyasətində və ya müəssisə rəhbəri tərəfindən təsdiq edilmiş digər daxili sənədlərdə müəyyən edilə bilər.

2. Əmanətlər və kreditlər üzrə faizlər şəklində, habelə əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən gəlirlər “sadələşdirilmiş” fəaliyyətdən gəlirlər hesab edilir. Təchizatçı endirimləri şəklində gəlirlər “təsdiq edilmiş” biznesdən əldə edilən gəlir ola bilər.

3. Xərclərin fəaliyyət növləri arasında bölüşdürülməsi üçün ilin əvvəlindən hesablama metodu ilə kassa üsulu ilə uçot məlumatlarına əsasən “hesablanmış” gəlir müəyyən edilir.

Bir neçə yerdə fəaliyyət göstərən pərakəndə ticarət şəbəkəsi müəssisələri bir fəaliyyət növü üçün ayrıca uçot aparmalıdırlar. Bunun səbəbi pərakəndə satış sahəsinin müxtəlifliyindədir ki, bu da tətbiq olunan vergitutma sistemlərində fərqləri nəzərdə tutur. Pərakəndə satış sahəsi 150 kv.m-dən çox deyilsə, bu nöqtə UTII-nin altına düşür. Qalan variantlar artıq sadələşdirilmiş vergi sisteminin tələblərinə uyğun olacaq.

Əvvəllər Excel cədvəllərində ayrı-ayrı mühasibat uçotu köhnə üsulla aparılırdı, xüsusən də onlar 1C 7.7 “Mühasibat uçotu”ndan istifadə edərdilərsə, bu versiyada bir fəaliyyət növü üçün ayrıca uçot nəzərdə tutulmamışdır. Bu xüsusiyyətin göründüyü versiya buraxıldıqdan sonra ticarət şirkətləri hər yerdə proqramın yeni versiyasına keçməyə başladılar.

Qızıl Payız MMC-nin nümunəsindən istifadə edərək 1C Müəssisə Mühasibatlığı 8.2-də ayrıca mühasibat uçotunun necə təşkil olunacağına baxaq.

Şirkətin bir sıra pərakəndə satış məntəqələri var. Sahənin bir hissəsi 150 kv.m-dən az, digər hissəsi 150 kv.m-dən çoxdur. Nəticədə, onlar UTII və sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edirlər. Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən pərakəndə satış məntəqələri üçün rəhbərlik “Gəlir minus xərclər” vergitutma variantını müəyyən etmişdir. Məlumdur ki, müəssisələr UTII-dən istifadə etsələr də (vergi artıq hesablanmışdır), onlar da uçotu tam şəkildə aparmalıdırlar.

Beləliklə, 1C "Müəssisə Mühasibatlığı" 8.2-də ayrıca mühasibat uçotunu aparmağa başlamazdan əvvəl təşkilat üçün uçot siyasəti yaratdıq və əsas parametrləri təyin etdik:

• "Müəssisə/təşkilatların uçot siyasəti" menyusunda, "Ümumi məlumat" bölməsində sadələşdirilmiş vergi sisteminin və parametrlərinin tətbiq olunmağa başladığı dövr göstərilir;
• "STS" nişanında vergitutma obyektini göstərdi;
• "Sığorta haqları" nişanı üçün - iki seçim var
• "24 iyul 2009-cu il tarixli 212 nömrəli Federal Qanunun 58-ci maddəsinin 1-ci hissəsinin 8-ci bəndində göstərilənlər istisna olmaqla, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilatlar";
• “Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən, istehsal və analoji fəaliyyət növləri ilə məşğul olan təşkilatlar”.
• "Vergi sistemləri" sekmesinde mühasibat uçotu parametrlərində "Bütün vergi sistemləri" ni göstərin.

Növbəti mərhələdə gəlir və xərclər vergitutma sistemləri əsasında bölünürdü.

Gəlin bu parametrlərə daha yaxından nəzər salaq.

Tədqiq olunan müəssisədə gəlir nağd qaydada tanınır (satdıqları qədər - nə qədər pul aldılar). Alınan gəlir müxtəlif subhesablara bölünür (90.01.1-də sadələşdirilmiş vergi sistemindən gəlirlər, 90.02.1-də isə UTII).

Mallar alış qiyməti ilə uçota alındığından, tipik əməliyyatlar aşağıdakılardır:

sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi

• Dt 90.02.1 Kt 41 - malların dəyərinin silinməsi ilə gəlirin azalması
• Dt 50 Kt 90.01.1 - kassada alınan gəlir

Eyni zamanda, gəlirlər və xərclər kitabında sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlirlərin tanınmasına dair qeyd yaradılmışdır.

UTII tətbiqi

• Dt 90.02.2 Kt 41 - dəyərin silinməsi ilə gəlirin azalması
• Dt 50 Kt 90.0.2 - gəlirin əks olunması.

Analitika üçün subcontos istifadə olunur, yəni hesab 90 hər mağazanın gəlirini izləyir.

Nağdsız ödənişlər üçün qəbz növünü göstərin (UTII və ya sadələşdirilmiş vergi sistemi).
Proqram 1C Enterprise Accounting 8.2, gəlir UTII-də olarsa əməliyyatlar yaradır: Kt USN.01 (balansdankənar) "UTII fəaliyyətləri üçün müştərilərlə hesablaşmalar". Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə gəlir əldə edildikdə, malların satışı artıq gəlirin tanınması anı hesab olunur.

"Sadələşdirilmiş vergi sisteminin gəlirləri" səhvən "UTII-nin gəlirləri" na təyin edilərsə, 1C Müəssisə Mühasibat Uçotu 8.2 proqramı Gəlir Kitabındakı girişi ləğv edir. Beləliklə, gəlirin tanınmasında əsas şey satışları müvafiq subhesablara təyin etməkdir.

Tədqiq olunan müəssisədə malların çeşidi vahiddir. Beləliklə, sənədlərin doldurulmasını avtomatlaşdırmaq üçün mühasibat uçotu hesabları anbarlara birləşdirildi.

Anbar sadələşdirilmiş vergi sistemindədirsə, o zaman maddələrin uçotu hesablarını qura bilməzsiniz. Ancaq bir UTII anbarı üçün bunu etmək lazımdır.

Əsas çətinliklər xərclərin qəbulunda yaranır.

Varsayılan olaraq, proqram dəyəri nəzərə almaq üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi və UTII altında xərclərin uçotu üçün müxtəlif maddələrin yaradılmasını nəzərdə tutur. Amma reallıqda məhsulların minlərlə çeşidi bu məsələni xeyli çətinləşdirir.

Həll yolu belə tapıldı.

Təchizat bölgüsü təqdim edildi. Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin fəaliyyəti üçün tədarüklər ayrıca hesab-fakturalardan istifadə etməklə təchizatçıdan həyata keçirilir. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün Xərclər (NU) sütununda malların qəbulu sənədində "Qəbul edildi", UTII üçün isə "Qəbul edilmir" təyin olunur.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin məqsədləri üçün xərclər aşağıdakı kimi qəbul edilir:

• mallar artıq ödənilibsə, onlar alındıqda;
• təxirə salınmış ödəniş varsa, o zaman ödəniş zamanı.

Vacibdir!

Təchizatçılardan sənədlərdə (qəbul və ödəniş) sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün xərcləri qəbul edərkən problemlərin qarşısını almaq üçün 60.01 və 60.02 hesab-fakturaları tətbiq edildikdə, "Avansların əvəzləşdirilməsi: Avtomatik olaraq" qutusunu yoxlamaq lazımdır.

Digər xərclər UTII və sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin məqsədləri üçün, eləcə də xərclər üçün qəbul edilir. Dərhal bölüşdürülməyən xərclər proqram üzrə dövrün bağlandığı ayın sonunda gəlirə mütənasib olaraq bölünür. Bunun üçün sənədlərdə Xərclər (CO) sütununa "Paylanıldı" qoyurlar.

Əmək haqqının hesablanması ayrı bir proqramda aparılır, lakin 1C Mühasibatlıqda artıq birləşdirilmiş mühasibat uçotu mövcuddur. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün mühasibat uçotu məqsədləri üçün əmək haqqı məlumatları avtomatik olaraq endirilir.

Artıq ardıcıllıq bərpa olunduğundan və ay bağlanır, sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə gəlir və xərclərin məbləğini yoxlamaq vaxtıdır. Proqramda “Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi uçotunun vəziyyətinin təhlili”ni aparmaq üçün Hesabatlar menyusu vasitəsilə açıla bilən hesabat var.