Տնային արտադրություն Ձեռնարկությունների կառավարման հարկեր

Պատճառված եկամտի վրա մեկ հարկվող գործունեության հաշվառում

Տարածաշրջանային մարմնի որոշմամբ կազմակերպությունների գործունեության որոշակի տեսակներ կարող են փոխանցվել հարկային համակարգին մեկ հարկի (UTII) ձևով:

Եթե ​​UTII համակարգը օգտագործվում է բոլոր գործողությունների համար, ապա դա որևէ հատուկ խնդիր չի ստեղծի կազմակերպության տնտեսական գործունեության հաշվառման համար: Հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլուխը չի պահանջում եկամուտների և ծախսերի հաշվառում UTII համակարգից օգտվելու դեպքում, քանի որ UTII-ի կուտակված գումարը կապված չէ ստացված եկամտի չափի հետ, այլ կախված է տեղական իշխանությունների հետ համաձայնեցված բնական ցուցանիշներից: Միևնույն ժամանակ, կազմակերպությունը պահպանում է հաշվապահական հաշվառման վարման պարտավորությունը:

Եթե ​​կազմակերպությունը զբաղված է մի քանի տեսակի գործունեությամբ, կարող է պարզվել, որ գործունեության մի մասը փոխանցվում է հարկային համակարգին UTII-ի տեսքով, իսկ մնացածի համար պահպանվում է ընդհանուր հարկային համակարգը կամ պարզեցված հարկային համակարգը (STS): . Այս իրավիճակում գործունեության այլ տեսակների համար հարկային հաշվառումը (եկամտահարկի համար) կամ պարզեցված հարկային համակարգով հարկային հաշվառումը պետք է պահպանվի, իսկ UTII հարկային համակարգին փոխանցված գործունեության տեսակների ծախսերն ու եկամուտները չպետք է արտացոլվեն այս հարկային հաշվառման մեջ: .

Այս խնդիրը լուծելու համար կոնֆիգուրացիան կազմակերպում է ծախսերի և եկամուտների առանձին հաշվառում ըստ UTII-ի ենթակա գործունեության տեսակների:

UTII հարկային համակարգի օգտագործման նշումը պետք է նշվի կազմակերպության հարկային քաղաքականության կարգավորումներում: Այնտեղ պետք է նաև նշեք հաշվապահական հաշիվները, որոնք կօգտագործվեն եկամուտների և եկամուտների գրանցման համար՝ ըստ UTII-ի ենթակա գործունեության տեսակների:

Հեշտ է պարզել, թե արդյոք եկամուտը պատկանում է գործունեության որոշակի տեսակի, բայց միշտ չէ, որ հնարավոր է նմանատիպ համապատասխանություն հաստատել ծախսերի համար: Ծախսերը, որոնք չեն կարող վերագրվել գործունեության որոշակի տեսակին դրանց առաջացման պահին, բաշխվում են ավելի ուշ՝ բոլոր եկամուտների ընդհանուր ծավալում համապատասխան եկամտի մասնաբաժնի համամասնությամբ: Նման ծախսերը կուտակվում են հաշվապահական հաշվառման հաշիվներում, որոնք նշվում են որպես ինքնաբերաբար բաշխված UTII-ին ենթակա և ոչ ենթակա գործունեության տեսակների միջև:

Բացի այդ, որոշակի տեսակի ծախսերի ֆիքսված մասնաբաժինը կարող է հստակորեն վերագրվել UTII-ին ենթակա գործունեությանը, օրինակ՝ տնօրենի, հաշվապահի և որոշ այլ աշխատողների վճարման ծախսերը: Նման աշխատողների համար դուք պետք է նշեք աշխատավարձի մասնաբաժինը, որը վերաբերում է UTII-ի ենթակա գործունեությանը:

Աշխատակիցների աշխատավարձերի վրա հաշվեգրումների նշված մասնաբաժինը կբացառվի այն գործունեության ծախսերից, որոնք ենթակա չեն UTII-ին և հաշվի են առնվում հարկային հաշվառման (եկամտային հարկի) կամ հարկային հաշվառման մեջ՝ պարզեցված հարկային համակարգով:

Հեղինակի մասին՝ Ռոգով Սերգեյ – 1C սերտիֆիկացված մասնագետ ծրագրավորման, կառավարման և գործառնական հաշվառման ոլորտում: Հաշվապահական հաշվառման և հաշվապահական հաշվառման ոլորտում ՖՀՄՍ-ին համապատասխան՝ ըստ Արտադրության կառավարման ենթահամակարգի մեթոդաբանության՝ 1C:Enterprise 8 հարթակում կիրառական լուծումներում: Ռուսական և անդրազգային կորպորացիաների համար մի շարք խոշոր ավտոմատացման նախագծերի ղեկավար.

Բարձր մրցակցության և սահմանափակ ֆինանսավորման պայմաններում բիզնեսը ստիպված է բարելավել առկա շուկաների արդյունավետությունը և զարգացնել նոր բիզնես ոլորտներ։ Ավելին, եթե մեկ տարածաշրջանում ընկերության գործունեության բոլոր տեսակները հարկման տեսակետից պատկանում էին ընդհանուր ռեժիմին, ապա ընդլայնման ընթացքում որոշ տարածքներ կարող են ենթարկվել մեկ հարկի (UTII), որը, համաձայն հարկի. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրքը հարկ վճարողներին պարտավորեցնում է առանձին հաշվառումներ վարել ԱԱՀ-ի և շահույթի վրա:

Այս իրավիճակում ձեռնարկության հաշվապահի առջեւ խնդիր է դրված կազմակերպել բարդ հաշվապահություն, որը կարող է լուծվել միայն ժամանակակից գործիքների փաթեթով, ինչպիսին է «1C: Ձեռնարկությունների հաշվառում 8»: Այս ծրագրային փաթեթը թույլ է տալիս իրականացնել առանձին հաշվառման ամենադժվար ասպեկտները.

• Մանրածախ առևտրում կանխավճարների հաշվառում.
• ԱԱՀ-ի ներառումը ապրանքների ինքնարժեքում մանրածախ առևտրով փոխանցելիս
• Առանձին բաժիններ ունեցող կազմակերպությունների համար ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում:
• ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում գույքագրման, հիմնական միջոցների և RBP-ի հետ գործարքների համար:
• Գործունեության յուրաքանչյուր տեսակի համար ֆինանսական արդյունքի որոշում և եկամտահարկի հաշվարկ.

Դիտարկենք ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառման իրականացման օրինակ 1C ընկերության ստանդարտ կազմաձևում՝ «1C: Ձեռնարկությունների հաշվառում 8», անկախ հաշվեկշռին հատկացված առանձին բաժին ունեցող կազմակերպության համար: Այս իրավիճակում ծրագրի հետ աշխատելու ալգորիթմը կարելի է նկարագրել հետևյալ կերպ.

1. Հաշվապահական քաղաքականության կարգավորումներում լրացրեք UTII-ի օգտագործման պարամետրերը: Նշեք UTII-ի ենթակա գործարքների եկամուտների և ծախսերի հաշիվները:

Նկար 1.

Նկար 2.

2. Ստեղծեք եկամտի հոդվածների ցանկը ընդհանուր հարկման ռեժիմի և UTII-ի համար: Ընկերության եկամուտների վերլուծությունը լրացվում է «Անոմենկլատուրային խմբեր» գրացուցակում: Որպեսզի ծրագիրը ճիշտ աշխատի, դուք չեք կարող օգտագործել նույն եկամուտը ընդհանուր ռեժիմի և UTII-ի համար:

Նկար 3.

Ձեռնարկության հիմնական գործունեության հետ չկապված եկամտի վերլուծությունը լրացվում է «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» գրացուցակում, մինչդեռ ընդհանուր ռեժիմին կամ UTII-ին եկամուտ վերագրելու նշանը որոշվում է «Ծախսերի վերագրում առարկայի գործունեությանը» մասնագիտացված մանրամասնությամբ: դեպի UTII»: Տիպիկ կոնֆիգուրացիայում այս գրացուցակի տարրերի խմբագրումն իրականացվում է ցուցակի տեսքով, պարզության և հարմարության համար մեր օրինակում այս ռեժիմը փոխվել է:

Նկար 4.

3. Դասակարգեք ձեռնարկության ծախսերը ըստ գործունեության տեսակի, բաժանեք դրանք ընդհանուր ռեժիմի և UTII-ի միջև: Նշեք այն ծախսերը, որոնք պետք է բաշխվեն հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա: Դա անելու համար դուք պետք է լրացնեք «Ծախսերի իրեր» գրացուցակը, յուրաքանչյուր տարրի համար նշելով UTII-ի ենթակա գործողություններին հանձնարարելու եղանակը:

Նկար 5.

Երբ անհրաժեշտ կարգավորումներն ավարտվեն, դուք կարող եք սկսել գրանցել բիզնես գործարքներ՝ օգտագործելով ստանդարտ կազմաձևման փաստաթղթերը: Դիտարկենք բիզնես գործարքների հետևյալ փաթեթը մայր կազմակերպության համար.

Հաշվի նամակագրություն		Գումարը, ռուբլի	Փաստաթուղթ «1C: Հաշվապահություն 8»
Դեբետ	Վարկ
			Ապրանքների և ծառայությունների ստացում 01/11/2008թ.-ից (Գնումներ/Հանձնաժողով): Մատակարարի վկայագիր արդյունաբերական տարածքների մաքրման համար 20,000 ռուբլու չափով, ներառյալ ԱԱՀ: 3050,85
			Ապրանքների և ծառայությունների ստացում 01/11/2008թ.-ից (Գնումներ/Հանձնաժողով): հատկացված ԱԱՀ.
			Ապրանքների և ծառայությունների ստացում 15.01.2008թ.-ից (գնում/հանձնում): Մատակարարի վկայական գրասենյակային տարածքների մաքրման համար 15,000 ռուբլու չափով, ներառյալ ԱԱՀ: 2288.14
			Ապրանքների և ծառայությունների ստացում 15.01.2008թ.-ից (գնում/հանձնում): հատկացված ԱԱՀ.
			Ապրանքների և ծառայությունների ստացում 18.01.2008թ.-ից (գնում/հանձնում): TORG12 գրասենյակային նյութերի մատակարարից 5000 ռուբլի ներառյալ ԱԱՀ: 762.71 (100 հատ 50 ռուբլու համար)
			Ապրանքների և ծառայությունների ստացում 18.01.2008թ.-ից (գնում/հանձնում): հատկացված ԱԱՀ.
			Ապրանքների և ծառայությունների ստացում 23.01.2008թ.-ից (գնում/հանձնում): TORG12 գրասենյակային կահույքի մատակարարից 50,000 ռուբլի ներառյալ ԱԱՀ: 7627.12
			Ապրանքների և ծառայությունների ստացում 23.01.2008թ.-ից (գնում/հանձնում): «1C: Հաշվապահություն» ծրագրին փոխանցման վկայագիր 9000 ռուբլի ներառյալ ԱԱՀ-ն: 1372,88
			Ապրանքների և ծառայությունների ստացում 23.01.2008թ.-ից (գնում/հանձնում): հատկացված ԱԱՀ.
			Ապրանքների և ծառայությունների վաճառք 31.01.2008թ. (Վաճառք/հանձնաժողով): Վաճառքից եկամուտը հիմնական գործունեությունից.
			ԱԱՀ-ն վաճառքից.
			2008 թվականի հունվարի 31-ից ապրանքների և ծառայությունների վաճառք (Վաճառք/մաքսավճար) Վաճառքից եկամուտ՝ ըստ UTII-ի ենթակա գործունեության տեսակների.
			Հարցման հաշիվ-ապրանքագիր 30.01.08թ. Վարչական ծախսերի գծով գրասենյակային նյութերի մասնակի դուրսգրում (20 հատ).
			1-ին եռամսյակի ԱԱՀ-ի և եկամտահարկի գծով կարգավորող գործառնություններ.
			Հարցման հաշիվ-ապրանքագիր 30.04.08թ. Վարչական ծախսերի գծով գրասենյակային նյութերի մասնակի դուրսգրում (80 հատ).
			2-րդ եռամսյակի ԱԱՀ-ի և եկամտահարկի գծով կարգավորող գործառնություններ.

Կատարված աշխատանքի առաջին երկու գործողությունների համար կարևոր է ընտրել ճիշտ ծախսերի վերլուծություն, մասնավորապես 20 և 26 հաշիվների ծախսերի հոդվածը: Առաջին դեպքում մենք գործ ունենք ծախսերի հետ, որոնք վերաբերում են միայն ընկերության հիմնական գործունեությանը, հետևաբար «UTII-ի ենթակա գործունեությանը ծախսերի վերագրում» հատկանիշը համապատասխան ծախսային հոդվածի համար պետք է սահմանվի «Ոչ UTII» արժեքով: ինչպես ցույց է տրված նկար 4-ում: Երկրորդ դեպքում ծախսերը պետք է բաշխվեն, քանի որ վարչական տարածքները օգտագործվում են եկամուտներ ստեղծելու համար և՛ բիզնեսի հիմնական գծի, և՛ UTII-ին ենթակա եկամուտների համար, հետևաբար, «Ծախսերի վերագրում UTII-ին ենթակա գործունեությանը» հատկանիշը համապատասխան ծախսային հոդվածի համար պետք է սահմանվի «Ծախսեր. բաշխված»։

Ստանդարտ կոնֆիգուրացիայի գործարկման կարևոր ասպեկտ է այն ենթադրությունը, որ ընդհանուր դեպքում, պաշարների ստացման պահին, հայտնի չէ, թե ինչպես են օգտագործվելու ստացված պաշարները, և հնարավոր է ԱԱՀ-ի բաշխումը նման գործառնությունների վրա: միայն պաշարները որպես ծախս դուրս գրելուց հետո։ Գույքագրումը դուրս է գրվում որպես ծախս՝ օգտագործելով «Պահանջարկի հաշիվ ապրանքագիր»: Փաստաթուղթը լրացնելիս կարևոր է ընտրել ճիշտ ծախսերի հաշվի վերլուծություն, մեր դեպքում դա 26 հաշիվն է և նշել «UTII-ին ենթակա գործունեության ծախսերի վերագրում» ձևով հոդված՝ «Ծախսերը բաշխված են»: Մեր օրինակում նյութերի մի մասը դուրս է գրվել նույն հաշվետու ժամանակահատվածում, երբ դրանք ստացվել են, իսկ որոշները՝ հաջորդում։ Միևնույն ժամանակ, չգրված նյութերի ամբողջ ԱԱՀ-ն ընդունվել է հանման և հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանում UTII-ին վերագրվող ԱԱՀ-ի մասը պետք է վերականգնվի։ Առաջին եռամսյակում ստանդարտ կազմաձևման փաստաթղթերի հաջորդականությունը կունենա հետևյալ տեսքը.

1. 100 միավոր նյութերի համար ապրանքների և ծառայությունների ստացում.
2. Պահանջը՝ 20 միավոր նյութերի հաշիվ-ապրանքագիր։
3. Գնումների մատյանում գրանցումների առաջացում, «Գնված ակտիվների ԱԱՀ-ի նվազեցում» ներդիրը:

Երկրորդ եռամսյակում փաստաթղթերի հաջորդականությունը կունենա հետևյալ տեսքը.

1. Պահանջը՝ 80 միավոր նյութերի հաշիվ-ապրանքագիր։
2. Անուղղակի ծախսերի ԱԱՀ բաշխում.
3. Վաճառքի գրքույկի գրառումների ստեղծում, «ԱԱՀ վերականգնված» ներդիրը:

Ինչ վերաբերում է հիմնական միջոցների և հետաձգված ծախսերի հետ գործարքների ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառմանը, ապա այստեղ իրավիճակը մի փոքր ավելի բարդ է, քանի որ օգտագործողին անհրաժեշտ է ինքնուրույն մուտքագրել ԱԱՀ-ի ուղղիչ մուտքեր՝ օգտագործելով «Գործողություն (հաշվառում և)» և «Գրառումների ճշգրտում» փաստաթղթերը: »: Եկեք նայենք, թե ինչպես կարող եք բաժանել ԱԱՀ-ն հիմնական ակտիվի հետ գործարքի վրա մեր օրինակից: Նախ, օգտագործելով «ԱԱՀ-ի բաշխում անուղղակի ծախսերի վրա» փաստաթուղթը, դուք պետք է հաշվարկեք բաշխման գործակիցը, մեր օրինակում գործակիցը 1/6 = 0,1666666667 (17%) է: Այստեղ կարևոր է նշել, որ գործակիցը բաշխումից առաջ չի կլորացվում, հետևաբար տվյալների նույնիսկ աննշան ճշգրտումը, օրինակ՝ UTII մասի հասույթի փոփոխությունը ռուբլով, կհանգեցնի բաշխման գումարների փոփոխության՝ լրացնելիս: կրկին փաստաթուղթ, թեև բաշխման գործակիցը` արտահայտված որպես տոկոս, չի փոխվել:

Նկար 6.

Երկրորդ, անհրաժեշտ է արտացոլել ԱԱՀ-ի ներառումը ակտիվի սկզբնական արժեքում հաշվապահական և հարկային հաշիվներում: Դա անելու համար դուք պետք է մուտքագրեք «Գործառնություն (հաշվապահական հաշվառում և հարկային հաշվառում)» փաստաթուղթը և համապատասխանաբար լրացրեք այն, մեր օրինակի համար լրացված փաստաթուղթը ներկայացված է Նկար 7-ում: Կարևոր է նշել, որ փաստաթղթի ամսաթիվը « Գործառնություն (հաշվապահական և հարկային հաշվառում)» հոդվածը պետք է նախորդի հիմնական միջոցների հաշվառման ընդունման ամսաթվին:

Նկար 7.

Այնուհետև անհրաժեշտ է ճշգրտել ԱԱՀ-ի հաշվառման գրանցամատյաններում, մասնավորապես՝ «ներկայացված ԱԱՀ» և «Գնի մեջ ներառված ԱԱՀ» գրանցամատյաններում: Դա կարելի է անել՝ օգտագործելով «Ռեգիստրի գրառումների կարգավորումը» փաստաթղթի միջոցով: Ռեգիստրների կազմը կարգավորելիս անհրաժեշտ է նշել վերը նշված ԱԱՀ-ի գրանցամատյանները, Նկար 8: Այնուհետև անցեք «Կուտակման գրանցամատյաններ» ներդիր և լրացրեք ԱԱՀ-ի տվյալները հետևյալ կերպ.

1. «Ներկայացված ԱԱՀ» ռեգիստրի համար.

1. Շարժման տեսակը – «Սպառում»:
2. Հաշիվ-ապրանքագիր – «Ապրանքների և ծառայությունների ստացում» փաստաթուղթ, որը համապատասխանում է հիմնական միջոցի հաշիվ-ապրանքագրին:
3. Արժեքի տեսակը – «OS»:
4. ԱԱՀ-ի դրույքաչափը «18%» է, որը համապատասխանում է «Ապրանքների և ծառայությունների ստացում» փաստաթղթի ԱԱՀ-ի դրույքաչափին:
5. ԱԱՀ-ի հաշիվը՝ «19.01», համապատասխանում է «Ապրանքների և ծառայությունների ստացում» փաստաթղթի ԱԱՀ-ի հաշվին:
6. Մատակարար – Կողմնակից:
7. Գումարը առանց ԱԱՀ – գումար առանց ԱԱՀ-ի, որը համապատասխանում է գնի մեջ ներառված ԱԱՀ-ի գումարին (100 / 18 * ԱԱՀ-ի գումար):
8. ԱԱՀ գումար - ԱԱՀ-ի այն գումարը, որը պետք է ներառվի գնի մեջ:
9. Միջոցառում – «Գնի մեջ ներառված ԱԱՀ».

Նկար 8.

2. «Գնի մեջ ներառված ԱԱՀ» ռեգիստրի համար դաշտերը լրացվում են նույն ձևով: Բացառությամբ «Շարժման տեսակ» և «Իրադարձություն» դաշտերի, այս դաշտերը աղյուսակում չկան:

ԱԱՀ-ով աշխատելու արդյունքը կարելի է ստուգել «Մնացորդներ և շրջանառություններ» հաշվետվություններում, «Հաշվետվություններ» մենյուի «Այլ» ենթամենյուում՝ ընտրելով «Ներկայացված ԱԱՀ» հաշվապահական բաժինը և ընտրություն կատարելով ըստ կազմակերպության և արժեքի տեսակի ( VA):

«Վերջնական մնացորդը» սյունակը ցույց է տալիս ԱԱՀ-ի գումարը, որն ի վերջո կներառվի գնումների մատյանում՝ հիմնական ակտիվը հաշվառման համար ընդունելուց հետո:

Որպեսզի հաշվի առնվեն մասնաճյուղի տվյալները գնումների և վաճառքների գիրք ստեղծելիս և միևնույն ժամանակ «չփչացնեն» մայր կազմակերպության հաշվապահական տվյալները, կարող եք օգտագործել մասնագիտացված ձեռնարկ հաշվապահական փաստաթղթեր. «Ապրանքների և ծառայությունների ստացման արտացոլում. ԱԱՀ-ի դիմաց»՝ «մուտքային ԱԱՀ» և «Վաճառքի ապրանքների և ծառայությունների արտացոլումը ԱԱՀ-ի դիմաց» առուվաճառքի գործարքների համար:

Հաշվարկվող և հաշվանցման ենթակա կանխավճարների մասին տվյալները կարող են մուտքագրվել համակարգ՝ օգտագործելով «Մատյանների գրանցումների ճշգրտում» փաստաթուղթը՝ կուտակային ռեգիստրների կազմաձևում ընտրելով ԱԱՀ-ի երկու ռեգիստր՝ «հաշվեգրված ԱԱՀ» և «Կանվանավճարների ԱԱՀ»: »: «Հաշվարկված ԱԱՀ» ներդիրում դուք պետք է մուտքագրեք ԱԱՀ-ի տվյալները վաճառքի գրքույկի համար ստացված կանխավճարների վերաբերյալ, իսկ «ԱԱՀ կանխավճարների գծով» ներդիրում՝ մուտքագրված կանխավճարների ԱԱՀ-ի վերաբերյալ տվյալները, որոնք պետք է արտացոլվեն գնումների գրքում: . Դուք պետք է լրացնեք «Կուտակման ռեգիստրներ» ներդիրի տվյալները հետևյալ կերպ.

«Հաշվարկված ԱԱՀ» ռեգիստրի համար	«Կանխավճարների ԱԱՀ» ռեգիստրի համար
Շարժման տեսակը - «Գալիս»:	Շարժման տեսակը - «Գալիս»:
Կազմակերպություն – Մեր կազմակերպությունը, օրինակ՝ «Խանութ 23»:	Կազմակերպություն – Մեր կազմակերպությունը, օրինակ՝ «Խանութ 23»
	Ինվոյս – «Կոնտրագենտների հետ հաշվարկների փաստաթուղթ (ձեռքով հաշվառում)» փաստաթուղթ՝ «Մուտքային վճարման հանձնարարական» փաստաթղթի փոխարեն:
Արժեքի տեսակը – «Ստացված կանխավճարներ»:	Գնորդ – Կողմնակից:
ԱԱՀ-ի դրույքաչափը «18/118»:	Կողմնակի պայմանագիր
Գնորդ – Կողմնակից:	ԱԱՀ-ի դրույքաչափը «18/118» է, որը համապատասխանում է «Ապրանքների և ծառայությունների ստացում» փաստաթղթի ԱԱՀ դրույքաչափին:
Հաշվարկի տեսակը – «Ավելացված արժեքի հարկը կանխավճարների համար»:	Կանխավճար արժույթ
Կողմնակի պայմանագիր.	Գինը առանց ԱԱՀ-ի։
Գինը առանց ԱԱՀ-ի։	ԱԱՀ-ի գումարը.
ԱԱՀ-ի գումարը.	Գումարը արժույթով:
Միջոցառման ամսաթիվ - կանխավճարի ամսաթիվ:	Միջոցառման ամսաթիվ - փաստաթղթի ամսաթիվ: Հարմարության համար այս ամսաթիվը պետք է նախորդի հիմնական միջոցի հաշվառման ընդունման օրվան:
Իրադարձություն – «Ստացված է կանխավճար»:

Մասնաճյուղի տվյալների հետ աշխատելիս կա միայն մեկ էական անհարմարություն, որը պահանջում է ստանդարտ կոնֆիգուրացիայի փոփոխություններ: «Գնումների մատյանների ստեղծում» փաստաթուղթը տեղադրելիս օգտատերը հնարավորություն չունի ԱԱՀ-ի դուրսգրման հաշիվ ընտրել, արդյունքում մասնաճյուղի տվյալները կազդեն մայր կազմակերպության հաշվապահական տվյալների վրա: Այս հատկանիշը կարող է բարելավվել՝ ավելացնելով «ԱԱՀ-ի դուրսգրման հաշիվ» սյունակը «ԱԱՀ կանխավճարների նվազեցում» և «Գնված ակտիվների վրա ԱԱՀ-ի նվազեցում» աղյուսակային բաժիններին: Եթե ​​տողում նշված դետալը լրացված չէ, ապա այս տողի հաշվապահական գրառումները չեն ստեղծվում:

ՀԱյս հոդվածը կօգնի նրան.Որոշեք եկամուտներն ու ծախսերը, որոնք վերաբերում են բիզնեսի տարբեր տեսակներին: Ճիշտ է առանձնացնել ցուցիչները, որոնք միաժամանակ առնչվում են և՛ «պարզեցված», և՛ «պատճառաբանված» գործունեությանը:
Ինչից այն կպաշտպանի ձեզ.Հարկային ծառայողների պնդումներից, որ հարկը «պարզեցված» ձևով սխալ է հաշվարկվել։

Ենթադրենք, որ ձեր ընկերությունը որոշել է սկսել գործունեություն, որը ենթակա է վճարման UTII-ի: Օրինակ, դուք բացել եք փոքր մանրածախ խանութ, սրճարան կամ ավտոտեխսպասարկում: Միաժամանակ շարունակում եք զբաղվել բիզնեսով, որից վճարում եք «պարզեցված» հարկ։

Այս պայմաններում անհրաժեշտ կլինի կազմակերպել տարբեր հարկային ռեժիմների հետ կապված եկամուտների, ծախսերի և բիզնես գործարքների առանձին հաշվառում։ Սրանք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18-րդ հոդվածի 8-րդ կետի և 346.26-րդ հոդվածի 7-րդ կետի պահանջներն են:

Կարևոր մանրամասն

Եթե ​​ընկերությունը միավորում է հարկային ռեժիմները, ապա առանձին հաշվառումը պարտադիր է։

Բայց ինչպե՞ս բաշխել եկամուտներն ու ծախսերը։ Արդյո՞ք անհրաժեշտ է ներքին փաստաթղթերում արտացոլել առանձին հաշվառման մեթոդաբանությունը: Այս և այլ հարցերի պատասխանները կգտնեք այս հոդվածում:

Որտեղ գրանցել առանձին հաշվառման եղանակը

Անմիջապես վերապահում անենք. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում որևէ բառ չկա որևէ փաստաթղթում արտացոլելու անհրաժեշտության մասին, թե ինչպես եք վարում առանձին գրառումներ: Այնուամենայնիվ, հարկային մարմինների հետ անհարկի վեճերից խուսափելու համար ավելի լավ է մեթոդաբանությունը գրեք ձեր հաշվապահական քաղաքականության մեջ: Ավելին, եթե դուք սկսում եք «պատճառաբանված» բիզնես ոչ տարեսկզբից, ապա հրաման արձակեք, որը կլրացնի հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը։ Մենք տրամադրել ենք մոտավոր օրինակելի փաստաթուղթ։

Այնուամենայնիվ, ոչինչ չի խանգարում ձեզ գրանցել առանձին հաշվառման մեխանիզմ մեկ այլ տեղական պատվերում կամ մի քանի փաստաթղթեր, որոնք կհաստատվեն ընկերության ղեկավարի կողմից: Ինչ էլ որ լինի (դուք ավելացնում եք հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն կամ կազմում եք այլ փաստաթղթեր), դուք պետք է կենտրոնանաք 1996 թվականի նոյեմբերի 21-ի թիվ 129-FZ Դաշնային օրենքի նորմերի վրա: Սա այն է, ինչ խորհուրդ է տալիս անել Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը (տե՛ս 2010 թ. սեպտեմբերի 24-ի թիվ 03-11-06/3/132 նամակը): Ի վերջո, «հաշվարկողները» պարտավոր են լիարժեք հաշվառում վարել։

Ո՞ր առանձին հաշվառման մեթոդ ընտրել:

Թե կոնկրետ ինչպես պետք է առանձին գրառումներ պահեք, նկարագրված չէ օրենսգրքում: Այսպիսով, դուք կարող եք ընտրել մի քանի տարբերակներից: Ամենապարզ և ամենահարմար ձևը հաշվապահական հաշվառման համար լրացուցիչ ենթահաշիվներ բացելն է, որոնք կարտացոլեն գործունեության որոշակի տեսակը բնութագրող եկամուտներն ու ծախսերը:

Այլընտրանքային տարբերակն այն է, որ գործունեության տարբեր տեսակների եկամուտներն ու ծախսերը կարող են հաշվի առնվել առանձին գրանցամատյաններում (աղյուսակներ, վկայագրեր և այլն): Ի դեպ, դուք կարող եք միաժամանակ օգտագործել երկու մեթոդները: Այսինքն՝ և՛ լրացուցիչ ենթահաշիվների բացում, և՛ հաշվապահական գրանցամատյանների լրացում։

Ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքից ստացված եկամուտով ամեն ինչ բավականին պարզ է. Դրանք հստակորեն վերաբերում են «պարզեցված» կամ «ենթադրյալ» գործունեությանը: Բայց ոչ գործառնական եկամուտների և այլ «օժանդակ» եկամուտների դեպքում ամեն ինչ մի փոքր ավելի բարդ է։ Դիտարկենք եկամուտների տեսակները, որոնց վերաբերյալ առավել հաճախ հարցեր են ծագում։

Ավելին այս թեմայի վերաբերյալ

Այն մասին, թե ինչպես է ընկերությունը հաջողությամբ վիճարկում տեսուչների՝ հաշվապահական հաշվառումը տարանջատելու վերաբերյալ պահանջները, մենք գրել ենք «Հաշվապահական քաղաքականության մեջ առանձին հաշվառման մեթոդի սահմանում» հոդվածում (հրատարակված «Գլավբուխ» թիվ 9 ամսագրում, 2011 թ.):

Տրված ավանդի և վարկի տոկոսները

Այս տեսակի եկամուտը համարվում է ոչ գործառնական եկամուտ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի 6-րդ կետի համաձայն: Իսկ վարկեր տալը կամ ավանդներ դնելը «պատճառաբանված» բիզնես չի համարվում։ Սա նշանակում է, որ դուք պետք է վճարեք «պարզեցված» հարկ տոկոսային եկամտից (տե՛ս Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թ. փետրվարի 19-ի թիվ 03-11-06/3/36 և 2009 թ. մարտի 24-ի թիվ 03 նամակները: -11-06/3 /74). Թեև այս նամակները պարունակում են եզրակացություններ եկամտահարկի վերաբերյալ, դրանք լիովին տեղին են «պարզեցված մարդկանց» համար։

Հիմնական միջոցների վաճառք

Այստեղ իրավիճակը մոտավորապես նույնն է, ինչ ավանդների և վարկերի տոկոսների դեպքում։ Հիմնական միջոցների վաճառքը «վերագրվող» բիզնես չէ։ Համապատասխանաբար, ավելի անվտանգ է նման գործարքից ստացված բոլոր եկամուտները ներառել մեկ «պարզեցված» հարկի հիմքում (տե՛ս Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010թ. դեկտեմբերի 10-ի թիվ 03-11-11/319 նամակը):

Զգույշ.

Հիմնական միջոցների վաճառքից եկամուտը չի համարվում «հաշվառված» գործունեությունից ստացված եկամուտը:

Զեղչեր և բոնուսներ մատակարարից

Սակայն նման անդորրագրերը կարող են վերաբերել «վերագրված» գործունեությանը: Ամենաբնորոշ օրինակն այն է, որ մատակարարը վճարում է դրամական բոնուս այն բանի համար, որ ձեր ընկերությունը գնել է պայմանագրում նշված ապրանքների քանակությունը: Խնդրում ենք նկատի ունենալ. եկամուտը ենթակա է UTII-ի, եթե այն ստացվել է հատուկ այն փաստի հետ, որ կազմակերպությունը վարում է «պատճառաբանված» բիզնես:

Մնացած բոլոր դեպքերում եկամուտները զեղչերի և բոնուսների տեսքով ներառվում են «պարզեցված» հարկային բազայում: Այս եզրակացությունները բխում են Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի փետրվարի 16-ի թիվ 03-11-06/3/22 գրությունից:

Ինչպես բաժանել ծախսերը

Եթե ​​մենք խոսում ենք ծախսերի մասին, որոնք ակնհայտորեն վերաբերում են «պարզեցված» կամ «պատճառաբանված» գործունեությանը, ապա հարցեր չեն առաջանում։ Հիմնական բանը այն է, որ առանձին հաշվառումը թույլ է տալիս ծախսերը հստակ վերագրել այս կամ այն ​​հարկային ռեժիմին: Նման ծախսերի օրինակներ՝ հատուկ նպատակներով նախատեսված ապրանքների և նյութերի վճարում, մանրածախ կամ մեծածախ առևտրում աշխատող վաճառողների աշխատավարձ և այլն:

Այնուամենայնիվ, կան ծախսեր, որոնք և՛ «պարզեցված», և՛ «հաշվարկված» են։ Մասնավորապես, դրանք վարչական և ղեկավար անձնակազմի աշխատավարձերն են, այդպիսի աշխատողների վարձատրությունից ապահովագրավճարները և նրանց վճարվող ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստները։ Նման ծախսերը պետք է բաշխվեն ստացված եկամտի համամասնությամբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18-րդ հոդվածի 8-րդ կետ): Ցավոք, օրենսգիրքը չի ասում, թե ինչպես կարելի է հաշվարկել նման համամասնությունը:

Նախ, օգտագործելով հաշվապահական տվյալները, ընդգծեք «պարզեցված» գործունեությունից ստացված եկամուտը: Ստացված գումարը անդորրագրերի ընդհանուր գումարից հանելով՝ կորոշեք եկամուտը «իմպուտացիայից»։ Օգտագործելով այս ցուցանիշները, անհրաժեշտ համամասնությունը հաշվարկելը դժվար չէ:

«Իրականացված» եկամուտը որոշելիս պետք է հետևել հետևյալ կանոններին.

Նախ, «պարզեցված» եկամուտը հաշվելիս կենտրոնացեք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 249, 250 և 251 հոդվածների նորմերի վրա: Այսինքն՝ հաշվի առեք ոչ միայն վաճառքից, այլև ոչ գործառնական (հաշվապահական հաշվառման մեջ՝ այլ) եկամուտները։ Ինչպես արդեն ասացինք, որոշ «օժանդակ» եկամուտներ կարող են վերաբերել այն գործունեությանը, որի համար վճարվում է UTII: Ինչ վերաբերում է այն եկամուտներին, որոնք նախատեսված են օրենսգրքի 251-րդ հոդվածով և չեն ավելացնում եկամտահարկի հարկային բազան, ապա համամասնությունը հաշվարկելու համար այն հաշվի չառնել եկամտի ընդհանուր գումարի մեջ:

Երկրորդ, «հաշվառված» եկամուտը պետք է հաշվառվի ոչ թե հաշվեգրման, այլ դրամական հիմունքներով: Այլ կերպ ասած, համամասնությունը հաշվարկելու համար դուք ստիպված կլինեք բացառել բոլոր չվճարված մուտքերը հաշվապահական եկամուտներից: Բայց պետք է հաշվի առնել փաստացի ստացված կանխավճարները։

Եվ երրորդ՝ «հաշվարկվող» բիզնեսից ստացված եկամուտը դիտարկել որպես կուտակային հանրագումար։ Մասնավորապես, նման առաջարկություններ են տրված Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի նոյեմբերի 23-ի թիվ 03-11-06/3/271 նամակում:

Կարևոր մանրամասն

Տարբեր ռեժիմների հետ կապված ծախսերը ճիշտ բաշխելու համար հաշվի առեք «մուտքագրված» եկամուտը հաշվապահական հաշվառման տվյալների համաձայն՝ տարեսկզբից կանխիկ և հաշվեգրման սկզբունքով:

Պաշտոնյաների պարզաբանումը հետևյալն է՝ եկամուտներն ու ծախսերը պարզեցված ձևով որոշվում են կանխիկ եղանակով և ամբողջ տարվա ընթացքում հաշվեգրման սկզբունքով։ Իսկ տարբեր ռեժիմների ներքո գործող գործունեության տեսակները բնութագրող ցուցանիշները պետք է համադրելի լինեն:

Օրինակ: Ընկերությունը, որը միավորում է «պարզեցված» և «հաշվարկված» ընկերությունը, բաշխում է ընդհանուր բիզնես ծախսերը

«Սատուրն» ՍՊԸ-ն մեքենաների պահեստամասեր է վաճառում մեծածախ («պարզեցված») և մանրածախ («ենթադրյալ»): Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության համաձայն՝ ընկերությունը յուրաքանչյուր ամսվա ընթացքում բաշխում է ընդհանուր բիզնես ծախսերը՝ ելնելով տարեսկզբից հաշվեգրման սկզբունքով հաշվարկված եկամուտներից: Կազմակերպությունը վճարում է «պարզեցված» հարկ եկամուտների և ծախսերի տարբերության վրա:

Հաշվապահը ընդհանուր եկամուտներից առանձնացրել է «պարզեցված» եկամտին վերագրելիները։ 2011 թվականի առաջին եռամսյակի եկամուտների և ծախսերի համախառն տվյալները ներկայացված են աղյուսակում.

Մեծածախ առևտրից ստացված եկամուտների մասնաբաժինը ընդհանուր եկամտի մեջ հավասար է.

Հունվարին `0,65, կամ 65 տոկոս (650,000 ռուբլի` 1,000,000 ռուբլի);

հունվար-փետրվարին `0,55 կամ 55 տոկոս (1,155,000 ռուբլի / 2,100,000 ռուբլի);

հունվար-մարտ ամիսներին՝ 0,52, կամ 52 տոկոս (1,664,000 RUB / 3,200,000 RUB):

Հաշվապահական հաշվառման մեջ «Սատուրն» ՍՊԸ-ի հաշվապահը կատարել է հետևյալ գրառումները.

Հունվարին:

100,000 ռուբ. - արտացոլված են հունվար ամսվա բոլոր ընդհանուր բիզնես ծախսերը.

65000 ռուբ. (RUB 100,000 × 65%) - արտացոլում է ընդհանուր բիզնես ծախսերը՝ կապված «պարզեցվածի» հետ.

35000 ռուբ. (100,000 – 65,000) – արտացոլված են ընդհանուր բիզնես ծախսերը՝ կապված «իմպուտացիայի» հետ:

Փետրվարին.

ԴԵԲԻՏ 44 ենթահաշիվ «Ընդհանուր բիզնես ծախսեր պարզեցված համակարգի գործունեության համար» ՎԱՐԿ 44 ենթահաշիվ «Բաշխման ենթակա ընդհանուր բիզնես ծախսեր»

10,000 ռուբլի (65,000 ռուբլի – (100,000 ռուբլի × 55%) - հունվար ամսվա «պարզեցված» հիմունքներով ընդհանուր բիզնես ծախսերը կրճատվել են՝ հաշվի առնելով նոր գործակիցը.

ԴԵԲԻՏ 44 ենթահաշիվ «Ընդհանուր բիզնես ծախսեր UTII-ում գործունեության համար» ՎԱՐԿ 44 ենթահաշիվ «Բաշխման ենթակա ընդհանուր բիզնես ծախսեր»

10,000 ռուբլի - հունվարին ընդհանուր բիզնես ծախսերը՝ կապված «պատճառաբանված» գործունեության հետ՝ հաշվի առնելով նոր գործակիցը.

ԴԵԲԻՏ 44 ենթահաշիվ «Բաշխման ենթակա ընդհանուր բիզնես ծախսեր» ՎԱՐԿ 76.

140,000 ռուբ. (240,000 – 100,000) - արտացոլված են փետրվար ամսվա բոլոր ընդհանուր բիզնես ծախսերը.

ԴԵԲԻՏ 44 ենթահաշիվ «Ընդհանուր բիզնես ծախսեր պարզեցված համակարգի գործունեության համար» ՎԱՐԿ 44 ենթահաշիվ «Բաշխման ենթակա ընդհանուր բիզնես ծախսեր»

77000 ռուբ. (RUB 140,000 × 55%) - արտացոլում է փետրվար ամսվա ընդհանուր բիզնես ծախսերը՝ կապված «պարզեցվածի» հետ.

ԴԵԲԻՏ 44 ենթահաշիվ «Ընդհանուր բիզնես ծախսեր UTII-ում գործունեության համար» ՎԱՐԿ 44 ենթահաշիվ «Բաշխման ենթակա ընդհանուր բիզնես ծախսեր»

63000 ռուբ. (140,000 – 77,000) - արտացոլված են փետրվար ամսվա ընդհանուր բիզնես ծախսերը՝ կապված «հաշվարկի» հետ:

Մարտին հաշվապահը վերահաշվարկել է հունվար և փետրվար ամսվա ընդհանուր բիզնես ծախսերը՝ հիմնվելով նոր հարաբերակցության վրա (գրանցումներ կատարելով փետրվարին գրանցվածների նման), ինչպես նաև արտացոլել է մարտ ամսվա ծախսերի չափը: Ըստ նոր տվյալների՝ առաջին եռամսյակում «պարզեցված» գործունեությանը վերաբերող ընդհանուր բիզնես ծախսերի գումարները կազմել են.

Հունվարի համար `52,000 ռուբլի: (RUB 100,000 × 52%);

Փետրվարի համար `72,800 ռուբլի: ((240,000 ռուբլի – 100,000 ռուբլի) × 52%);

Մարտի համար `78,000 ռուբլի: (390,000 ռուբլի – 240,000 ռուբլի) × 52%):

2011 թվականի առաջին եռամսյակի «պարզեցված» հարկի կանխավճարը հաշվարկելիս հաշվի են առնվել ընդհանուր բիզնես ծախսերը՝ 202,800 ռուբլի չափով: (390,000 × 52%): Այս արժեքը հավասար է հունվար, փետրվար և մարտ ամիսների 44 հաշվի համապատասխան ենթահաշվում (52 000 + 72 800 + 78 000) ծախսերի գումարին։

Վերջապես, մի ​​քանի խոսք մեքենայի կամ այլ հիմնական միջոցի ձեռքբերման մասին, որը ընկերությունը կօգտագործի միաժամանակ «պարզեցված» և «պատճառաբանված» գործունեության մեջ: Պաշտոնյաների կարծիքով, նման օբյեկտի ձեռքբերման ծախսերը կրկին պետք է բաշխվեն (տես Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թ. մարտի 26-ի թիվ 03-11-09/113 նամակը): Սակայն ֆինանսիստները չեն բացատրել, թե ինչպես դա անել։

Մենք առաջարկում ենք նախ որոշել, թե օբյեկտի արժեքի որ մասը ընկերությունը հաշվի կառնի յուրաքանչյուր եռամսյակի ծախսերում՝ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 3-րդ կետի կանոնների:

Հաջորդը, հաշվարկեք «պարզեցված» գործունեությունից եկամտի տոկոսը ընթացիկ եռամսյակի բոլոր մուտքերի ընդհանուր ծավալում: Դրանից հետո բազմապատկեք երկու ցուցանիշները: Ստացված արժեքն այն գումարն է, որը կարելի է հաշվի առնել որպես ընթացիկ եռամսյակի «պարզեցված» ծախսերի մաս:

Ձեր հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ գրեք, թե ինչպես եք բաշխում ընդհանուր հիմնական միջոցների արժեքը: Սա կօգնի խուսափել հարկային մարմինների հետ վեճերից:

Հիմնական բանը հիշել

1. Առանձին հաշվառման եղանակը կարող է սահմանվել հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ կամ ընկերության ղեկավարի կողմից հաստատված այլ ներքին փաստաթղթերում:

2. «Պարզեցված» գործունեությունից եկամուտ են համարվում ավանդների և փոխառությունների տոկոսների, ինչպես նաև հիմնական միջոցների վաճառքից ստացված եկամուտները: Մատակարարների զեղչերի տեսքով եկամուտը կարող է լինել «պատճառաբանված» բիզնեսից եկամուտ:

3. Գործունեության տեսակների միջև ծախսերը բաշխելու համար «հաշվառված» եկամուտը որոշվում է հաշվապահական հաշվառման տվյալների համաձայն՝ կանխիկ եղանակով` տարեսկզբից հաշվեգրման սկզբունքով:

Մի քանի վայրերում գործող մանրածախ ցանցի ձեռնարկությունները պետք է առանձին հաշվառումներ վարեն մեկ տեսակի գործունեության համար: Դրա պատճառը մանրածախ տարածքների բազմազանությունն է, որը նախատեսում է տարբերություններ կիրառվող հարկային համակարգերում: Եթե ​​մանրածախ տարածքը չի գերազանցում 150 քմ, ապա այս կետը պատկանում է UTII-ին: Մնացած տարբերակներն արդեն կհամապատասխանեն պարզեցված հարկային համակարգի պահանջներին։

Առանձին հաշվառումը նախկինում կատարվում էր հին ձևով Excel-ի աղյուսակներում, հատկապես, եթե դրանք օգտագործում էին 1C 7.7 «Հաշվապահական հաշվառում», քանի որ այդ տարբերակը չէր նախատեսում առանձին հաշվառում մեկ տեսակի գործունեության համար: Այն տարբերակից հետո, որում հայտնվեց այս հնարավորությունը, առևտրային ընկերությունները սկսեցին ամենուր անցնել ծրագրի նոր տարբերակին։

Եկեք նայենք, թե ինչպես կարելի է կազմակերպել առանձին հաշվառում 1C Enterprise Accounting 8.2-ում՝ օգտագործելով Golden Autumn ՍՊԸ-ի օրինակը:

Ընկերությանը պատկանում են մի շարք մանրածախ կետեր: Տարածքի մի մասը 150 քմ-ից պակաս է, մյուսը՝ 150 քմ-ից ավելի։ Հետևաբար, նրանք օգտագործում են UTII և պարզեցված հարկային համակարգ։ Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող մանրածախ առևտրի կետերի համար ղեկավարությունը սահմանել է «Եկամուտ հանած ծախսեր» հարկման տարբերակը: Հայտնի է, որ թեև ձեռնարկություններն օգտագործում են UTII (հարկն արդեն վերագրված է), նրանք նույնպես պետք է ամբողջությամբ գրանցեն։

Այսպիսով, նախքան 1C «Ձեռնարկությունների հաշվառում» 8.2-ում առանձին հաշվառում վարելը, մենք ստեղծեցինք կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն և նշեցինք հիմնական պարամետրերը.

• «Ձեռնարկությունների/կազմակերպությունների հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն» ընտրացանկում «Ընդհանուր տեղեկատվություն» նշել է այն ժամանակահատվածը, որից սկսել են կիրառվել պարզեցված հարկային համակարգը և կարգավորումները.
• «STS» ներդիրում նշել է հարկման օբյեկտը.
• «Ապահովագրավճարներ» ներդիրի համար՝ երկու տարբերակ կա
• «Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող կազմակերպություններ, բացառությամբ 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212 դաշնային օրենքի 58-րդ հոդվածի 8-րդ կետի 1-ին մասում նշվածների».
• «Պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող կազմակերպություններ, որոնք զբաղվում են արտադրությամբ և նմանատիպ գործունեության տեսակներով».
• «Հարկային համակարգեր» ներդիրի հաշվապահական հաշվառման կարգավորումներում նշեք «Բոլոր հարկային համակարգերը»:

Հաջորդ փուլում եկամուտներն ու ծախսերը բաշխվել են ըստ հարկային համակարգերի։

Եկեք ավելի սերտ նայենք այս պարամետրերին:

Ուսումնասիրվող ձեռնարկությունում եկամուտը ճանաչվում է կանխիկ հիմունքներով (ինչքան վաճառել են. որքան գումար են ստացել): Ստացված եկամուտը բաժանվում է տարբեր ենթահաշիվների (90.01.1-ին եկամուտ կա պարզեցված հարկային համակարգից, իսկ 90.02.1-ին՝ UTII):

Քանի որ ապրանքները հաշվառվում են գնման գնով, տիպիկ գործարքները հետևյալն են.

պարզեցված հարկային համակարգի ներդրում

• Dt 90.02.1 Kt 41 - եկամուտների կրճատում ապրանքների ինքնարժեքի դուրսգրման միջոցով
• Dt 50 Kt 90.01.1 - դրամարկղում ստացված եկամուտ

Միաժամանակ եկամուտների և ծախսերի մատյանում ստեղծվել է պարզեցված հարկային համակարգով եկամուտների ճանաչման մասին գրառում։

UTII իրականացում

• Dt 90.02.2 Kt 41 - եկամուտների կրճատում ծախսերի դուրսգրման միջոցով
• Dt 50 Kt 90.0.2 - եկամուտների արտացոլում:

Վերլուծության համար օգտագործվում են ենթակոնտոսներ, այսինքն՝ 90 հաշիվը հետևում է յուրաքանչյուր խանութի եկամուտին:

Անկանխիկ վճարումների դեպքում նշեք անդորրագրի տեսակը (UTII կամ պարզեցված հարկային համակարգ):
1C Enterprise Accounting 8.2 ծրագիրը առաջացնում է գործարքներ, եթե եկամուտը գտնվում է UTII-ում. Kt USN.01 (արտհաշվեկշռային) «Հաշվարկներ հաճախորդների հետ UTII գործունեության համար»: Երբ պարզեցված հարկային համակարգով եկամուտ է ստացվում, ապրանքի վաճառքն արդեն եկամտի ճանաչման պահն է։

Եթե ​​«Պարզեցված հարկային համակարգի եկամուտը» սխալմամբ վերագրվել է «UTII-ի եկամուտին», ապա 1C Enterprise Accounting 8.2 ծրագիրը հակադարձում է մուտքը Եկամուտների գրքում: Այսպիսով, եկամուտը ճանաչելու գլխավորը վաճառքը համապատասխան ենթահաշիվներին վերագրելն է։

Ուսումնասիրվող ձեռնարկությունում ապրանքների տեսականին միատեսակ է: Հետևաբար, փաստաթղթերի լրացման ավտոմատացման նպատակով հաշվապահական հաշվառման հաշիվները կապվել են պահեստների հետ:

Եթե ​​պահեստը գտնվում է պարզեցված հարկային համակարգում, ապա դուք չեք կարող ստեղծել ապրանքների հաշվառման հաշիվներ: Բայց UTII պահեստի համար դա պետք է արվի:

Հիմնական դժվարությունները ծագում են ծախսերի ընդունման ժամանակ։

Լռելյայնորեն, ծրագիրը ենթադրում է տարբեր կետերի ստեղծում՝ պարզեցված հարկային համակարգի և UTII-ի շրջանակներում ծախսերը հաշվառելու համար՝ ծախսերը հաշվի առնելու համար: Բայց իրականում ապրանքների բազմահազարանոց տեսականին մեծապես բարդացնում է այս հարցը։

Լուծումը գտնվեց այսպես.

Ներդրվել է մատակարարումների բաժանում։ Պարզեցված հարկային համակարգի գործունեության համար առաքումները կատարվում են մատակարարից՝ օգտագործելով առանձին հաշիվ-ապրանքագրեր: Պարզեցված հարկային համակարգի համար Ծախսերի (NU) սյունակում ապրանքների ստացման փաստաթղթում սահմանվում է «Ընդունված», իսկ UTII-ի համար՝ «Չի ընդունվում»:

Պարզեցված հարկային համակարգի նպատակներով ծախսերն ընդունվում են հետևյալ կերպ.

• եթե ապրանքների համար արդեն վճարվել է, ապա երբ դրանք ստացվեն.
• եթե կա հետաձգված վճար, ապա վճարման պահին.

Կարևոր.

Պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերը մատակարարներից փաստաթղթերում (ստացում և վճարում) ընդունելիս խնդիրներից խուսափելու համար, երբ կիրառվում են 60.01 և 60.02 հաշիվ-ապրանքագրերը, անհրաժեշտ է նշել «Կանխավճարների հաշվանցում. ավտոմատ կերպով» վանդակը:

Այլ ծախսերը ընդունվում են UTII-ի և պարզեցված հարկման համակարգի, ինչպես նաև ծախսերի համար: Այն ծախսերը, որոնք անմիջապես չեն բաշխվում, ծրագրի կողմից բաշխվում են եկամտի համամասնությամբ այն ամսվա վերջում, երբ ավարտվում է ժամանակաշրջանը: Դրա համար փաստաթղթերում նրանք «Բաշխված» են դնում Ծախսերի (CO) սյունակում:

Աշխատավարձի հաշվարկն իրականացվում է առանձին ծրագրով, սակայն 1C Հաշվապահությունում արդեն կա համախմբված հաշվառում։ Պարզեցված հարկային համակարգի հաշվապահական հաշվառման նպատակով աշխատավարձի տվյալները ներբեռնվում են ավտոմատ կերպով:

Այժմ, երբ հաջորդականությունն արդեն վերականգնվել է, և ամիսը փակվում է, ժամանակն է պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն ստուգել եկամուտների և ծախսերի չափը։ Ծրագիրն ունի հաշվետվություն, որը կարող է բացվել Հաշվետվությունների ցանկի միջոցով՝ «Հարկային հաշվառման վիճակի վերլուծություն՝ ըստ պարզեցված հարկային համակարգի»: