Аймақтық салықтар және олар қандай? Ресей Федерациясындағы аймақтық салықтар мен алымдар: олардың түрлері мен сипаттамалары Аймақтық салықтар.

Кез келген қаржы жүйесінің қажетті элементі, бюджет кірістерін толықтыру көзі болып табылады. Дәл солар әлеуметтік-экономикалық қатынастарды мемлекеттік реттеуге қажетті тиімді құрал рөлін атқарады. РФ бюджетінің кірістеріндегі салық түсімдерінің үлесі 84%-дан асады. Аймақтық салықтар мен алымдар маңызды.

Ресей Федерациясындағы салықтар мен төлемдердің жіктелуі

Жіктеу бірнеше негізгі критерийлер бойынша жүзеге асырылады.

1. Құрылу деңгейі. Бұл критерий федералды, аймақтық және бөлуді болжайды.

Өнер. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 12 (Ресей Федерациясының Салық кодексі) - төлемдерді, оның аумақтық бірліктері бар бүкіл ел үшін міндетті болып табылатын төлемдерін анықтайды. Оларды құру, жою және өзгерту заңнамалық нормаларға сәйкес мүмкін болады, атап айтқанда, тәртіп Ресей Федерациясының Салық кодексімен анықталады.

Аймақтық деңгейге жататын салықтардың тізбесі Ресей Федерациясының Салық кодексімен белгіленеді. Олар Ресей Федерациясының аймақтарындағы салық салу субъектілерімен төленеді. Федералдық заңнама Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің билік органдарына олардың аумағына қатысты салық төлемдерін енгізу немесе жою құқығын, сондай-ақ салық салудың кейбір элементтерін өзгерту құқығын жүзеге асыруға мүмкіндік береді.

Жергілікті деңгейдегі салық төлемдерінің құрамы мен ерекшеліктері Федерация деңгейінде қабылданған нормативтік құжаттармен және құрылтай субъектілерінің заңдарымен реттеледі. Муниципалитеттердің билігі өз аумағында жергілікті салықтарды енгізуге немесе жоюға құқылы.

1. Жинау әдісі. Бұл критерий салық түрін бөлуді болжайды.

Инкассоның негізі кірісті немесе мүлікті иелену және пайдалану болып табылады.

Жанама салықтардың айрықша белгісі олардың тауарлардың, жұмыстардың немесе қызметтердің өзіндік құнына тікелей қосылуы және сатып алушылар немесе тұтынушылардың төлеуі болып табылады. Мысал келтіруге болады.

1. Қолданылуы. Осы критерийге байланысты жалпы және арнайы түрлердің бөлінуі тән. Жалпылар тиісті деңгейдегі бюджетке енгеннен кейін иеліктен айыру және әртүрлі мақсаттарға жұмсаумен сипатталады.

Арнайы салықтарды төлеу (көлік) қатаң мақсатты мақсатқа және нақты шығындарға жатқызуға ие.

1. Белгілі бір бюджеттік деңгейге жату тұрақты және реттеуші төлемдерге бөлуді білдіреді. Белгілі бір деңгейдегі бюджетке түсетін кірістерге арналған тіркелген салықтардан айырмашылығы, реттеуші салықтардың түсуі әртүрлі деңгейдегі бірнеше бюджеттерде бірден жүзеге асады. Оларды бөлу пропорциялары бюджет заңнамасына сәйкес айқындалады.

Аймақтық салықтардың ерекшелігі

Аймақтық салықтардың басқа түрлерден ерекшеленетін белгілері бар, атап айтқанда:

• Ресей Федерациясының Салық кодексі арқылы және Ресей Федерациясының субъектілері деңгейінде тиісті құзыреті бар органдардың заңдарды қабылдауы арқылы белгілеу тәртібі;
• тек Ресей Федерациясының аймақтарының аумағында төлеу міндеттемесі;
• аймақтық органдардың жеке элементтерді өзгерту мүмкіндігі (салық мөлшерлемесі, төлеу тәртібі және мерзімі, салықтық жеңілдіктер).

Қолданылуын енгізу және тоқтату Салық кодексінде және Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің нормативтік құқықтық актілерінде айқындалған нормаларға сәйкес жүзеге асырылады.

Төлемдер мен алымдарды белгілеу Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің заң шығарушы органдарының жауапкершілігі болып табылады. Бұл ретте олар салық салудың жеке элементтерін дербес анықтайды, мысалы, салық мөлшерлемелерін, төлеу тәртібі мен мерзімдерін нақты белгілеу қажет.

Қандай салықтар аймақтық болып саналады?

Аймақтық салықтардың құрамы Ресей Федерациясының Салық кодексінің 14-бабында айқындалады. Олардың сипаттамалары 1-кестеде берілген.

1-кесте

Элементтер бойынша аймақтық салықтардың құрамы мен сипаттамасы

Салық салу элементі	Корпоративтік мүлік салығы	Ойын бизнесіне салынатын салық	Көлік салығы
Тақырып	Салық салу объектісі болып танылған мүлікті иеленетін ұйымдар	Ойын бизнесінде кәсіпкерлік қызметпен айналысатын ұйымдар	Атына тіркелген салық салынатын көлік құралдары бар тұлғалар
Объект	Ұйымның балансында болуы	Келесі салық салу объектілерін тіркеу қажет: ойын үстелі, ойын автоматы, процессинг орталықтары, бәс тігу пункттері	Өнерде. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 358-і автомобильдерге, мотоциклдерге, мотороллерлерге және басқа да көлік құралдарына меншік құқығын қоса алғанда, объектілердің толық тізбесін береді.
Салық базасы	Мүліктің орташа жылдық құнын есептеу қажеттілігін анықтау	Анықтау объектілердің әрқайсысы үшін жеке жүргізіледі.	Салық салу базасы қозғалтқыш қуаты, реактивті қозғалтқыштардың номиналды статикалық күші ретінде көрсетілуі мүмкін. Сондай-ақ кейбір объектілер үшін бұл көлік құралының жалпы тоннасын, бірлігін білдіреді
Салық мөлшерлемесі	Ресей Федерациясының Салық кодексінің 380-бабына сәйкес оның мөлшері 2,2% -дан аспауы керек.	Өнер. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 369	Өнерде анықталған. Әрбір объект үшін Ресей Федерациясының Салық кодексінің 361-і
Салық салу кезеңі	Күнтізбелік жыл	Күнтізбелік ай	Күнтізбелік жыл
Салықтық жеңілдіктер	Төлемнен босатылған ұйымдардың толық тізімі Өнерде келтірілген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 381	Салық жеңілдіктерін қамтымайды	Жеке тұлғаларды төлемнен босату шарттары Өнерде көрсетілген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 361.1

Төлем ерекшеліктері 2 кестеде көрсетілген.

кесте 2

Төлем тәртібі

Төлем жасау тәртібі мен мерзімдері	Ұйымдардың меншігінде	Құмар ойын бизнесі үшін	Көлік
	Төлем субъектінің заңнамалық актісінде белгіленген тәртіппен жүзеге асырылады. Салық салу субъектісі – ұйымның орналасқан жері бойынша бюджетке төлем жүргізіледі	Салық салу объектілерін тіркеу жүргізілген жер бойынша бюджетке төлем. Төлеу мерзімі тиісті салық кезеңі үшін салық декларациясын тапсыру мерзімінен кешіктірілмейді.	Салық салуға жататын көлік құралдарының орналасқан жері бойынша бюджетке төлем. Салық органы салық төлеушілерге, атап айтқанда жеке тұлғаларға салық хабарламасын жіберуге міндетті

2016 жылғы аймақтық салықтар мен төлемдердің экономикалық мазмұны

Келесі функцияларды орындау арқылы аймақтың экономикалық мазмұны:

• уәкілетті органдарды өз міндеттемелерін орындау үшін қажетті қаражатпен қамтамасыз ету;
• қаражаттардың қалыптасқан қорларын бөлу және пайдалану;
• бақылау функциясы.

Олардың негізгі мақсаты - Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің бюджетін шығыс міндеттемелерін өтеуге қажетті меншікті кірістермен қамтамасыз ету. Бұл ретте олардың республиканың субъектілері бюджеттерінің кіріс бөлігіндегі үлесі басқа деңгейдегі реттеуші салықтардан аударымдар үлесінен әлдеқайда аз.

2014-2016 жылдардағы облыс көлеміндегі салық төлемдері мен алымдары түсімдерінің мөлшері және оның динамикасы 3 кестеде берілген.

3-кесте

Динамикадағы түсімдердің мөлшері

Динамика көрсеткендей, 2016 жыл барлық өңірлік салықтар түсімдерінің көлемінің ұлғаюымен сипатталды.

Ең үлкен үлес ұйымдарға, ең азы – ойын бизнесіне тиесілі, бірақ оның үлесі екі есеге жуық өсті.

Өңірлік деңгейде меншікті салық түсімдерінің өсуі оң фактор болып табылады. Ұзақ мерзімді перспективада олардың жоғары үлесін сақтау қажет. Бұл салық жүйелерінің бәсекеге қабілеттілігін арттыруға, экономикалық өсуді ынталандыруға және табыстың қажетті деңгейін қамтамасыз етуге мүмкіндік береді.

Қорытынды

1. Салық төлемдері мен алымдары әртүрлі критерийлер бойынша жіктеледі. Ең бастысы, олардың федералды, аймақтық, жергілікті болып бөлінуі. Аймақтық салықтар Ресей Федерациясының құрылтай субъектісі бюджетінің маңызды құрамдас бөлігі болып табылады.
2. Үш аймақтық салық бар. Олардың әрқайсысында мақалада талқыланатын өз элементтері бар.
3. Негізгі мақсаты - Ресей Федерациясының субъектілері деңгейінде күшті қаржылық базаны қалыптастыру, оларды қажетті қаражатпен қамтамасыз ету. Барлық деңгейдегі бюджеттердің дербестігін сақтау қазіргі салық саясатының негізгі міндеттерінің бірі болуы тиіс.

Байланыста

Аймақтық салықтарға қандай салықтар жатады? Аймақтық салықтар мен алымдарға (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 14-бабы):

• көлік салығы (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 28-тарауы);
• ойын бизнесі салығы (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 29-тарауы);
• ұйымдардың мүлік салығы (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 30-тарауы).

Аймақтық салықтар қалай белгіленеді

Ресей Федерациясындағы аймақтық салықтар Ресей Федерациясының Салық кодексімен және Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңдарымен белгіленеді (РФ Салық кодексінің 12-бабының 3-тармағы). Демек, аймақтық салықтар Ресей Федерациясының тиісті субъектілерінің аумақтарында төлеуге міндетті.

Аймақтық салықтарды белгілеу кезінде Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заң шығарушы органдары, егер аймақтық салықтардың бұл элементтері Салық кодексінде белгіленбесе, аймақтық салықтар бойынша салық салудың кейбір элементтерін анықтайды. Осылайша, аймақтық билік органдары мыналарды белгілей алады:

• салық ставкалары;
• салықтарды төлеу тәртібі мен мерзімдері.

Облыстық бюджетке түсетін салықтар бойынша салық салудың басқа элементтері Салық кодексінде айқындалады.

Аймақтық салықтар бойынша жеңілдіктер Ресей Федерациясының Салық кодексімен де, Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заң шығарушы (өкілді) органдарымен де белгіленеді және жойылады.

Аймақтық салықтардың түсінігі және түрлері

Салық кодексі аймақтық заң шығарушы органдарға аймақтық салықтарды белгілеуге құқық береді, сонымен бірге салық төлеушілерге артық салмақ түсірмеу үшін олардың тізімін шектейді.

Ресей Федерациясының салық жүйесі белгілі бір жолмен құрылған және бірнеше деңгейлерден тұрады:

• федералды;
• Аймақтық;
• Жергілікті.

Бұл деңгейлік жүйе белгілі бір бюджетке (жергілікті, республикалық, федералдық) белгілі бір салық шегерімдерін тағайындауға мүмкіндік берді.

Аймақтық салықтар - бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген және белгілі бір федералдық субъект тиісті заң қабылдаған кезде қолданысқа енгізілетін салықтар.

Бұл салықтар тек тиісті федералдық субъектілердің аумағында міндетті түрде төленуге жатады.

Аймақтық салықтар жүйесіне салық заңнамасы бойынша әсері бүкіл Ресей аумағына қолданылатын салықтар, сондай-ақ федерацияның жекелеген субъектілерінің заңдарында белгіленген салықтар кіреді. Заңмен салық төлеуші ​​деп танылған тұлғалар осы тиісті субъектінің аумағында екеуін де төлеуге міндетті.

Федералдық Салық кодексінің 14-бабында Ресей Федерациясының субъектілері өз аумағында салуға құқығы бар үш салықты ғана қарастырады. Аймақтық салықтарға мыналар жатады:

• ұйымдардан өндіріп алынатын мүлік бойынша;
• ойын бизнесі үшін;
• тасымалдау.

Аймақтық салықтардың құрамы

Жоғарыда айтылғандай, аймақтық салықтарға мыналар жатады:

• салықтар мен алымдар туралы федералдық заңдарға, сондай-ақ Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес Ресей Федерациясының бүкіл аумағына қолданылатын салықтар;
• Ресей Федерациясының тәуелсіз субъектілерінің заң шығарушы органдары белгілеген салықтар, олар тек тиісті субъектінің аумағында әрекет етеді.

Қазіргі Ресейдің Салық кодексі күшіне енгенге дейін ішкі салық жүйесі аймақтық салықтардың бөлінуімен сипатталды:

• қажет;
• міндетті емес.

Мұндай бөлудің мәні ел аумағында бөлек белгіленген салықтарды аймақтарда (облыстарда) шектеулі қолдану мүмкіндігі болды. Жергілікті билікке аймақтық маңызы бар салықтарды өзі қажет деп санаған көлемде ешбір шектеусіз енгізу құқығы берілді. Федерацияның кейбір субъектілері билік органдарының мұндай өкілеттіктерді барынша жүзеге асыруына байланысты салық салуға шамадан тыс жүктелді.

Ресей Федерациясының қолданыстағы Салық кодексі салық ауыртпалығын шектеуге және бүкіл елдегі салық жүйесін біртұтас мемлекетке келтіруге шақырылды. Ол жергілікті заңдармен белгілі бір аймақтарда енгізуге құқығы бар аймақтық салықтардың толық (жабық) тізімін қамтамасыз етті, осылайша салық төлеушілерге төзгісіз салық жүктемесін азайтты.

Бұдан былай Ресей Федерациясының Салық кодексінде жоқ қосымша аймақтық салықтарды белгілеуге тыйым салынады, бұл бірінші кезекте кәсіпкерлік субъектілері - заңды тұлғалар үшін жемісті әсер етеді.

Аймақтық салықтардың элементтері

Аймақтық салықтар - бұл Ресей Федерациясының заңдарымен және оның ішінде Салық кодексімен, сондай-ақ бір аймақтың масштабында, бірақ қолданыстағы федералды салық заңнамасының ережелерін ескере отырып, Ресей Федерациясының бүкіл аумағында белгіленген салықтардың жиынтығы.

Салықтардың екі деңгейі де бөлек, неғұрлым тар сыныптамаларды қамтиды, атап айтқанда, аймақтық салықтар үшін жіктеу субъекті шегінде оның уәкілетті органдары белгілеуі мүмкін салықтардың тізбесі арқылы ұсынылады:

• мүлік салығы;
• ойын бизнесі салығы;
• көлік салығы.

Қолданыстағы аймақтық салықтарды талдау салық төлеушілердің көпшілігін заңды тұлғалар – экономикалық қызметпен айналысатын ұйымдар, ал сирек жағдайларда жеке тұлғалар құрайтынын көрсетеді.

Аймақтық салықтардың сипаттамасы

Аймақтық салықтардың сипаттамалары аймақта енгізілген белгілі бір салыққа байланысты. Жалпы, аймақ ішінде енгізуге рұқсат етілген түрлердің әрқайсысы келесі белгілермен сипатталады:

1. Заңды тұлғаның мүлiк салығы үшiн ол аймақтық салық салу жүйесiнiң ең маңызды қабатын алады. Орташа алғанда, облыстық бюджеттің кірісі осы салықты 6% және одан да көп төлеу арқылы қалыптасады.

Салық төлеушілер – салық заңнамасына сәйкес салық салу объектісі болып табылатын, балансында мүлкі бар заңды тұлғалар.

Бұл жағдайда объектілер бухгалтерлік есеп бойынша ұйымның негізгі құралдары ретінде есепке алынатын отандық заңды тұлғалар үшін жылжымалы және жылжымайтын мүлік болып табылады.

Ресейде өкілдіктер арқылы экономикалық қызметті жүзеге асыратын шетелдік заңды тұлғалар үшін объект жылжымалы және жылжымайтын мүлік болып табылады, ол сондай-ақ есепке алудың негізгі құралы болып табылады, сондай-ақ концессия шарты бойынша алынған мүлік.

Егер шетелдiк кәсiпорын өз қызметiн Ресей Федерациясындағы өкiлдiктер арқылы жүзеге асырмаса, онда объект осы ұйымның меншiгi болып табылатын Ресейдегi жылжымайтын мүлiк, сондай-ақ концессия шарты бойынша алынған мүлiк болып табылады.

2. Ойын бизнесi салығы бойынша кәсiпкерлiк қызметi құмар ойындар, бәс тігулер және т.б. үшін алымдар алу жолымен ойын бизнесiнде табыс алуға байланысты заңды тұлғалар немесе дара кәсiпкерлер салық төлеушiлер болып табылады.

Салық салу объектілері болып үстелдер, ойын автоматтары, сондай-ақ сөмкенің немесе букмекерлік кеңсенің бақылау-кассалық машиналары табылады.

Көрсетілген нысанның әрбір бірлігі алдымен аумақтық салық қызметінде тіркелуі тиіс.

Бұл ретте тіркеу мерзімі әрбір жеке бөлімше үшін орнату (кеңсе немесе сөмке ашу) күнінен 2 немесе одан да көп күн бұрын.

Тіркеу үшін салық төлеуші ​​өтініш беруі керек, оны қарағаннан кейін тиісті бірыңғай үлгідегі анықтама беріледі.

3. Көлік салығы аймақтық және нақты.

Сонымен, салық салу объектісі:

• механикалық көліктер;
• мотоциклдер;
• скутерлер және басқалар, оның ішінде Ресей Федерациясының аумағында оның заңнамасында белгіленген тәртіппен тіркелген су және әуе кемелері.

Салық төлеушілер – жоғарыда аталған объектілер атына тіркелген жеке тұлғалар. Аймақтық салықтардың бұл санатында осы салықты төлеу бойынша жеңілдіктер берілген тұлғалардың жеткілікті үлкен тізімі бар.

Аймақтық салықтардың функциялары

Аймақтық салықтар – бұл заңды тұлғалардың облыстық бюджетке төлейтін қаражаты, оның басқару органы атынан федерацияның келесі субъектісіне осы жарналарды бірқатар функцияларды орындау үшін пайдалануға мүмкіндік береді:

• өңірлік мақсаттарға қол жеткізу үшін облыстық бюджетке түскен қаражатты жинақтау және пайдалану;
• облыстық билік органдарының өкілді және әкімшілік өкілеттіктерін жүзеге асыруы;
• облыс (облыс) аумағында әзірленген және әрекет ететін әлеуметтік маңызы бар бағдарламаларды іске асырудағы өзін-өзі қамтамасыз ету;
• өңірдің инфрақұрылымын дамыту;
• экология мен табиғи ресурстарды сақтау, өйткені олар аймақтың өмір сүруінің, дамуының және гүлденуінің табиғи негізі болып табылады.
• іскерлік белсенділікті ынталандыру, өңірді (облысты) инвестиция тұрғысынан тартымды ететін, кейіннен өңірлік фискалдық саланың болашақ әл-ауқатына игі әсер ететін құрылымдық қайта құруларды жүргізу.

Аймақтық салықтардың маңызы

Ресей Федерациясының субъектілерінің бюджеттеріндегі аймақтық салықтардың маңызы орасан зор. Себебі, заманауи шындық оларға облыс бюджетін үздіксіз қалыптастыру мен толықтыруды реттейтін тұтқа функциясын жүктеп отыр.

Аймақтық салықтардың негізгі рөлі олардың аймақтарды материалдық қамтамасыз етуге және азықтандыруға арналғандығына дейін төмендейді. Бұл материалдық ресурстар аймақтың игілігі мен дамуына, бірінші кезектегі міндеттерді шешуге және федералдық бюджеттен қаржыландырылмайтын немесе қажетті мөлшерден әлдеқайда аз көлемде қаржыландырылатын әлеуметтік маңызы бар бағдарламаларды іске асыруға қайта бөлуге және бағыттауға жатады.

Облыстық үкімет осындай салықтардың, сондай-ақ аймақ ішіндегі салық салу жүйесін толықтыратын жеңілдіктер мен санкциялардың арқасында заңды тұлғаларға және олардың экономикалық мінез-құлқына әсер етеді, осылайша қоғамдық ұдайы өндірістің барлық қатысушылары үшін бәсекелестік жағдайын барынша теңестіреді.

Аймақтық салықтарды белгілеу тәртібі

Федералдық субъектілердің аумақтарында аймақтық салықтарды енгізу және олардың тоқтатылуы Ресей Федерациясының Салық кодексінің ережелері және салық салу мәселелерін реттейтін Ресей Федерациясының субъектілерінің аумақтық заңдары негізінде жүзеге асырылады.

Федералдық субъектінің мемлекеттік билігінің заң шығарушы органдары өз аймағы (облысы) үшін салықтарды белгілеу кезінде Ресей Федерациясының Салық кодексінде шоғырланған федералды салық ережелерін басшылыққа алады. Олар сондай-ақ анықтайды:

• салық ставкалары;
• төлеу тәртібі;
• төлеу шарттары.

Салық салудың қалған элементтері, сондай-ақ салық төлеушілер шеңбері Ресей Федерациясының Салық кодексінде қарастырылған.

Аймақтық заң шығарушы билік Ресей Федерациясының Салық кодексінің ережелерін ескере отырып, аталған заңдармен салық төлеушілердің жекелеген санаттары үшін салық жеңілдіктерін (жеңілдіктерін), сондай-ақ оларды қолдану тәртібі мен негіздерін қосымша қарастыруы мүмкін.

Ресейдің салық жүйесі бюджетті толықтырудың негізгі көзі болып табылады. Салықтардың рөлін асыра бағалауға болмайды, алымдар облыстық бюджеттерді толықтыруға көмектеседі. Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің салығын төлеу қажет. Егер бұрын «жеңілдетілген жүйе» бойынша жұмыс істейтін жеке кәсіпкерлер одан босатылса, енді барлығы облыс салығын төлеуі керек. Тарифті Ресей Федерациясының құрылтай субъектісі белгілейді, бірақ ол Салық кодексінде белгіленген шектен аспауы керек. Аймақтық салықтардың тізіміне мыналар кіреді:

• Корпоративтік мүлік салығы;
• Көлік салығы;
• Ойын бизнесіне салық салу.

Аймақтық салықтың әрбір түрі егжей-тегжейлі қарастыруды талап етеді, өйткені ол мөлшерлемелерді есептеу мен есептеуде бірқатар нюанстарға ие. Бұл мақалада біз аймақтық салықтардың осы түрлерін егжей-тегжейлі қарастырамыз.

Аймақтық салықтың экономикалық мәні

Ресейдегі салық салу, шын мәнінде, үш қабатты құрылым болып табылады және келесі деңгейдегі салықтардан тұрады - федералды, аймақтық және жергілікті. Деңгейлер бір-бірімен байланысты және бір-бірінен оқшау жұмыс істей алмайды. Салық ставкалары мен алымдар Ресей Федерациясының Салық кодексінің негізінде реттеледі және федералдық заңнамамен байланысты.

Аймақтық салық салу бюджетті толықтыруға ықпал етеді, оның қаражаты Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің жұмыс істеуіне және аймақтардың экономикалық тұрақтылығын, ірі және шағын бизнесті дамыту үшін қолайлы климатты қолдауға бөлінеді.

Аймақтық салықтар мыналар үшін қажет:

• өндірісті құру және дамыту;
• облыстың әлеуметтік саласын дамыту;
• халықтың қажеттіліктері мен талаптарын қанағаттандыру;
• тұрғындардың өмір сүру сапасын жақсарту;
• халықты жұмыспен қамтудың өсуі.

Өңірдегі ойластырылған салық саясаты, төмен мөлшерлемелер мен жеңілдіктер кәсіпкерлермен қатар инвесторларды тартуға септігін тигізеді. Кәсіпкерлікті дамытуға қолайлы жағдай облыс бюджетін толықтырудың тұрақты көзі болып табылады.

Корпоративтік мүлік салығы

Салық кодексінің 373-бабына сәйкес ұйымдар негізгі құрал ретінде есепке алынған және серіктестік балансында тұрған барлық жылжымалы, сондай-ақ жылжымайтын мүліктер бойынша салық төлемдерін төлеуге міндетті.

Ресей Федерациясының немесе аймақтың құрылтай субъектісі мыналарды реттейді:

• Тарифтер (салық сомасы).
• Артықшылықтар береді.
• Салық кодексінің 30-тарауының ережелеріне сәйкес салықтарды төлеудің есепті кезеңдері мен төлеу мерзімін белгілейді.

Егер ұйымның балансында мүлік болса, бірақ ол негізгі құрал ретінде тіркелмеген болса, кәсіпорын салық төлейді. Әйтпесе, бұл төлемнен жалтару. Ресейде өкілдік ашқан шетелдік ұйымдар салық төлейді. Егер олардың тұрақты өкілдіктері болмаса, бірақ меншігінде мүлік болса, төлемдер Салық кодексінің ережелері мен талаптарына сәйкес жүзеге асырылады.

Егер серіктестікте мемлекеттік-жекешелік әріптестік негізінде берілген мүлік болса, салық жалпы негізде төленеді. Бұл жеке секторға жалға берілген мүлікке де қатысты. Жалға алынған мүлікке қатысты салық балансында барларға алынады.

МАҢЫЗДЫ:Оңайлатылған салық жүйесінде немесе UTII жүйесінде жұмыс істейтін кәсіпкерлер салықтан босатылмайды. Кәсіпкердің мүлкі болмаса, салық салынбайды.

Кім төлемнен босатылады

Салық кодексінің 373-бабына сәйкес, 2018 жылғы футболдан әлем чемпионатына дайындықпен айналысатын ұйымдар мүлік салығынан толығымен босатылған. Сондай-ақ төлемдерден босатылады:

• ұлттық футбол қауымдастықтары;
• «Ресей 2018» комитеті және оның еншілес ұйымдары;
• FIFA федерациясы және оның еншілес ұйымдары.

Салық салынбайтын «объектілердің» толық тізімі Салық кодексінің 374-бабында көрсетілген.

Аймақтық деңгейде кейбір ұйымдар мыналармен айналысады:

• діни қызмет;
• қылмыстық атқарушы;
• адвокаттық және заңгерлік қызмет.

Бұл ұйымдар төлемдерден толығымен босатылуы немесе салық төлеуі мүмкін, бірақ ең төменгі мөлшерлеме бойынша. Бұл ереже аймақтық деңгейде Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерімен реттеледі. Яғни, бұл ретте Салық кодексінің жеңілдікті нормасы жұмыс істей бастайды.

Есептеу және тарифтер

Есеп беру Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің нормативтік құқықтық актілеріне сәйкес жасалады - күнтізбелік жыл үшін 30 наурызға дейін, тоқсан сайын аванстық төлемдер бойынша. Есептердің жиілігі компания жұмыс істейтін салық режиміне де байланысты. Мысалы, жеңілдетілген салық жүйесі бойынша жұмыс істейтін кәсіпкер аванстық төлемдер жасайды. Оларда, егер аймақтық заң оны төлеуді талап етсе, оған мүлік салығы да кіреді. Бірақ, әдетте, «жеңілдетілген» жүйе бойынша жеке кәсіпкерлер одан босатылады. Бұл нюанс жергілікті салық органдарымен анықталуы керек.

Төлемді бірнеше кезеңмен жүзеге асырған жағдайда, тоқсан сайын, жыл соңында жасалған төлемдерді шегере отырып, декларация тапсырылады. Салық мына формула бойынша есептеледі:

NB * S - Av = NI

Салық базасы * мөлшерлеме – тоқсан бойынша төлемдер (аванс) = төленетін салық сомасы

Салық төлемдерінің сомасын есептемес бұрын жергілікті салық органымен бұл салық қандай жүйе бойынша есептелетінін - кадастрлық құн бойынша немесе орташа жылдық қалдық бойынша нақтылау қажет. Соңғысы мына формула бойынша есептеледі:

(OSIM + OSIg) / KM = OSS

(Мүліктің қалдық құны (айлық) + қалдық құн (жылдық)) / иелік ету айларының сомасы = қалдық орташа жылдық құн

Барған сайын кадастрлық құнды есептеуге көшкен өңірлер. Бұл есеп жүргізілетін салық салынатын мүлік арнайы тізімге енгізілген. Егер кәсіпкер бұл тізімде өз компаниясын таппаса, онда салық мүліктің орташа жылдық құнына қарай есептеледі.

МАҢЫЗДЫ:Тарифтер аймаққа қарай өзгереді. Бірақ егер есептеу кадастрлық құндылыққа негізделген болса, олар 2,2% және 2% аспайды. Салық кодексіне сәйкес, нөлдік мөлшерлеме тек магистральдық газ құбырларына, газ өндіруге, гелий өндіруге немесе сақтауға қолданылады. Бұл ереже Салық кодексінде көрсетілген белгілі бір талаптарды орындайтын ұйымдарға қатысты қолданылады.

Ресей Федерациясының құрылтай субъектісі ставканың мөлшерін өзгерте алады, жеңілдіктер енгізе алады немесе төлемдерден босатылады. Жергілікті салық органынан немесе оның ресми сайтынан жеңілдіктер мөлшерлемесі мен тізімін тексеріңіз.

Көлік салығы

Тіркелген көлік құралына міндетті арнайы салық салынады. Бұл аймақтық салық салуға қатысты. Ресей Федерациясының құрылтайшысы көлік салығын төлеудің мөлшерлемесін, жеңілдіктерін, мерзімін реттейді. Мыналар салық салуға жатады:

• өздігінен жүретін көліктер, доңғалақты немесе шынжыр табанды көліктердегі механизмдер – автомобильдер, мотоциклдер, автобустар және басқа да машиналар.
• әуе және су көліктері.

Бұл салық бойынша түрлі жеңілдіктер қарастырылған. Кейбір тұлғалар төлемдерден босатылуы мүмкін.

Кім төлемнен босатылады

Рұқсат етілген ең жоғары салмағы 12 тоннадан асатын көлік құралдары салық салуға жатпайды. Автокөлік тіркеліп, мемлекеттік көлік тізіліміне енгізілуі керек. Бұл жағдайда иесі федералды жолдың зақымдану салығын төлейді. Қойылған талаптарды, тіркеуді және төлеуді ескере отырып, меншік иесі көлік салығын төлеуден босатылады (361-бап, 1-бап).

Салық кодексінің 358-бабына сәйкес қозғалтқыш қуаты 5 литрден аспайтын ескекті немесе моторлы қайықтар. бірге. салық салынбайды. Мұндай көлік құралдарына мыналар жатады:

• Сыйымдылығы 100 литрге дейінгі автомобильдер. бірге. Бұл мүгедектерге арналған көліктерге қатысты. Автокөлік белгіленген тәртіп пен ережелерге сәйкес тіркеліп, мүгедекке пайдалануға берілуге ​​тиіс.
• Теңізде де, өзенде де балық аулайтын кемелер.
• Ауыл шаруашылығы жұмыстарында қолданылатын көліктер.
• Жүктер мен жолаушыларды тасымалдау үшін қолданылатын көліктер.

Салық салуға жатпайтын көлік құралдарының толық тізімі Салық кодексінің 358-бабында көрсетілген.

Есептеу және тарифтер

Көлік құралының тарифі аймаққа байланысты өзгереді және оны Ресей субъектісі белгілейді. Ел астанасында, мысалы, сыйымдылығы 150 литр болатын автокөлік үшін. бірге. тариф 35 рубльді құрайды. Өңірлерде ол әлдеқайда төмен. Тарифтің мөлшері облыстағы азаматтардың өмір сүру деңгейін, жол кептелісін, тіркелген автокөліктер санын анықтайды. Белгілі бір аймақта азаматтардың ерекше санатына берілетін ерекше жеңілдіктер болуы мүмкін:

• мүгедектер;
• ардагерлер;
• Ресей Федерациясының, Одақтың батырлары;

Көлемі 70 литрден аз көлікке жеңілдіктер қарастырылған. б.б., бірақ бұл нюансты жергілікті жол полициясы бөлімінде тексеру керек. Аймақтық заңдарға байланысты мұндай көлікке мүлдем салық салынбауы мүмкін. Көлік салығын есептеу оңай. Бұл формула бойынша орындалады:

NS * CLS = RN

Салық ставкасы * л саны. бірге. = төленетін салық сомасы

Күнтізбелік жылдағы салық сомасы осылай есептеледі. Оны 1 желтоқсанға дейін төлеу керек. Балансында көлік құралы бар ұйымдар тоқсан сайынғы салық бойынша есеп + күнтізбелік жыл бойынша есеп. Егер автокөлік есептен шығарылса немесе есепті жылдың ортасында сатып алынса, көлік құралына иелік еткен айлар саны 12-ге бөлінуі керек.

Мысалы, көлік 4 айға ғана иелік етеді. Бұл айлар 12 айға бөлінеді. Есептеу келесі формула бойынша болады:

НС (салық ставкасы) * КЛС (л. S.) * 0,3 (4/12)

Ұтыс тігу көлеміне қозғалтқыш қуаты, жұмыс уақыты, көлік санаты сияқты факторлар әсер етеді. Көлік салығы туралы толық ақпаратты Салық кодексінің 28 тарауынан табуға болады.

Ойын бизнесіне салынатын салық

Салықтың бұл түрі ойын бизнесімен айналысатын кәсіпкерлерге қолданылады. Салық салынатын объектілерге ойын үстелі, ойын автоматтары, лотереялар, букмекерлік кеңселер және ставкалар ұпайлары жатады. Толық тізім Салық кодексінің 366-бабында келтірілген.

Кім төлемнен босатылады

Ойын қызметі мен мөлшерлеме белгіленген объектілер ешқандай артықшылықтарды қарастырмайды. Ойын жабдықтарының иесі, тіпті топтағы мүгедек зейнеткер болса да, салық төлеуге міндетті. Белгілі бір аймақта төлемдердің мөлшерлемесі ең аз болуы мүмкін, бірақ Салық кодексінде көзделгеннен төмен емес. Егер аймақта құмар ойындарға арналған нақты тарифтер болмаса, онда салық ең төменгі мөлшерлемелер бойынша төленеді.

Есеп беру және тарифтер

Кәсіпкер ай сайын ойын бизнесін жүргізгені үшін салық туралы есеп беруге міндетті. Сонымен қатар, автомат немесе басқа ойын жабдығын орнату кезінде кәсіпкер жабдықты орнатудан екі күн бұрын салық органына хабарлап, тіркеуге міндетті. Тарифтердің шектері 369-бапта көрсетілген. 29 НҚ. Ресей Федерациясының субъектілері Салық кодексінде белгіленген шектерде мөлшерлемелерді өзгертеді. Мәселен, мысалы, ойын үстеліндегі шектеу 25 000 мың рубльден 125 000 мың рубльге дейін.

Құмар ойын үстелдеріне салықты есептеуде кейбір нюанстар бар. Мысалы, екі ойын үстелі орнатылса, олардың біреуінде 3 ойын алаңы болса, онда есептеу келесідей болады:

(1 * 1 + 1 * 3) * мөлшерлеме = кестелер бойынша салық

Тарифті Ресей Федерациясының субъектісі белгілейді және Салық кодексінде реттелетін шектерде өзгереді. Тарифтер аймаққа қарай өзгереді. Ойын жабдықтарын тіркеу және орнату орнында олардың мөлшерін біліңіз.

Аймақтық салықтардағы өзгерістер

Көптеген интернет-ресурстар көлік салығын жою немесе өзгерту туралы ақпаратты жариялайды. Салық кодексіне аймақтық салықтар туралы баптарға кейбір түзетулер енгізілді, бірақ олар салықты төлеу мөлшерлемесі мен мерзімдеріне ешқандай әсер етпейді. Көлік салығына келетін болсақ, ол жойылған жоқ, ставкалар өңірлік деңгейде енгізілмесе, әзірге өзгеріссіз қалады. Қалғандары үшін салық төлеушілер Интернеттегі өсек-аяңға сенбей, Салық кодексінің ережелері мен баптарын басшылыққа алғаны жөн.

Жаңа жылда ойын бизнесі үшін төлемдерге қатысты өзгерістер жоқ. Тарифтер өзгерген жоқ, шарттар мен басқа да талаптар өзгеріссіз қалды.

Аймақтық салықтарды төлеу міндетті төлем болып табылады, оны төлеуден жалтару ұйымдарға өсімпұлдар мен өсімпұлдарды есептеуге әкеп соғады. Аймақтық салық ставкалары жергілікті салық органдарымен тексерілуі керек. Көлік салығы бойынша жеңілдіктер туралы жергілікті жол полициясы бөлімінде сұрай аласыз.

23. Аймақтық салықтар мен алымдар

Салық дегенді білдіредіұйымдар мен жеке тұлғалардан мемлекеттің және (немесе) муниципалитеттердің қызметін қаржылық қамтамасыз ету мақсатында оларға меншік, шаруашылық жүргізу немесе қаражатты оралымды басқару құқығымен тиесілі ақшалай қаражатты иеліктен шығару түрінде алынатын міндетті, жеке өтеусіз төлем (1-тармақ) Ресей Федерациясының Салық кодексінің 8-бабы) ...

Жинақ дегенді білдіредітөлеу мемлекеттік органдардың, жергілікті өзін-өзі басқару органдарының, өзге де уәкілетті органдардың және лауазымды адамдардың заңдық маңызы бар іс-әрекеттерді, оның ішінде белгілі бір құқықтарды беру немесе рұқсаттар беру шарттарының бірі болып табылатын ұйымдар мен жеке тұлғалардан алынатын міндетті алым ( лицензиялар) (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 8-бабының 2-тармағы).

Аймақтық салықтарРесей Федерациясының Салық кодексінде және Ресей Федерациясының субъектілерінің салықтар туралы заңдарында белгіленген және Ресей Федерациясының тиісті субъектілерінің аумақтарында міндетті болып табылатын салықтар, егер осы Кодекстің 7-тармағында өзгеше көзделмесе, салықтар деп танылады. Өнер. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 12.

Аймақтық салықтар Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің аумақтарында Ресей Федерациясының Салық кодексіне және Ресей Федерациясының субъектілерінің салықтар туралы заңдарына сәйкес енгізіледі және жұмысын тоқтатады.

Аймақтық салықтарды белгілеу кезінде Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің мемлекеттік билігінің заң шығарушы (өкілді) органдары Ресей Федерациясының Салық кодексінде көзделген тәртіппен және шектерде салық салудың келесі элементтерін анықтайды: салық ставкалары, салықтарды төлеу тәртібі мен мерзімдері. Аймақтық салықтар мен салық төлеушілер үшін салық салудың басқа элементтері Ресей Федерациясының Салық кодексімен анықталады.

Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заң шығарушы (өкілді) мемлекеттік органдары, Ресей Федерациясының Салық кодексінде көзделген тәртіппен және шектерде салықтар туралы заңдар салық жеңілдіктерін, оларды қолдану негіздері мен тәртібін белгілей алады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 12-бабының 3-тармағы).

Аймақтық салықтарға мыналар жатады:

1) ұйымдардың мүлкiне салынатын салық;

2) ойын бизнесіне салынатын салық;

3) көлік салығы (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 14-бабы).

Ресейлік ұйымдар үшін салық салу объектісіжылжымалы және жылжымайтын мүлік (оның ішінде уақытша иеленуге, пайдалануға, билік етуге немесе сенімгерлік басқаруға берілген, бірлескен қызметке енгізілген мүліктерді қоса алғанда) белгіленген есепке алу тәртібіне сәйкес баланста негізгі құралдар ретінде танылады.

Шетелдік ұйымдар үшін салық салу объектісі,Ресей Федерациясында тұрақты өкілдіктер арқылы қызметті жүзеге асыру, негізгі құралдарға байланысты жылжымалы және жылжымайтын мүлік танылады.

Осы тараудың мақсаттары үшін шетелдік ұйымдар Ресей Федерациясында белгіленген есепке алу тәртібіне сәйкес салық салу объектілерінің есебін жүргізеді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 374-бабы).

Бұл мәтін кіріспе фрагмент болып табылады.«Жеңілдетілген» қалай дұрыс қолдануға болады кітабынан Автор Курбангалеева Оксана Алексеевна

15.10. САЛЫҚТАР МЕН ЖЫЛЫМДАР тармақшасына сәйкес. 22 баптың 1 б. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.16. Оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын ұйымдар салықтар мен алымдар туралы заңнамаға сәйкес төленген салықтар мен алымдар сомаларын өз шығыстарының құрамында есепке ала алады.

2013 жылғы Ресейдегі барлық салықтар кітабынан Автор

IX бөлім. Аймақтық салықтар мен алымдар 27-тарау. Сату салығы – күші жойылды. 28-тарау. Көлік салығы 356-бап. Жалпы ережелер Көлік салығы (бұдан әрі осы тарауда - салық) осы Кодексте және Ресей Федерациясының субъектілерінің заңдарында белгіленеді.

«Салық құқығы» кітабынан авторы Микидзе С.Г

22. Федералдық салықтар мен алымдар баптың 1-тармағында бекітілген ережелерге сәйкес салық салынады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 8-і ұйымдар мен жеке тұлғалардан олардың меншігін иеліктен шығару түрінде алынатын міндетті, жеке өтеусіз төлем ретінде түсініледі.

«Салық құқығы» кітабынан авторы Микидзе С.Г

24. Жергілікті салықтар мен алымдар Жергілікті салықтар - бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінде және муниципалитеттердің өкілді органдарының салықтар бойынша нормативтік құқықтық актілерінде белгіленген және тиісті муниципалитеттердің аумақтарында төлеуге міндетті салықтар;

2012 жылғы Ресейдегі барлық салықтар кітабынан Автор Виталий Семенихин

IX бөлім. Аймақтық салықтар мен алымдар 27-тарау. Сату салығы – жойылды. 28-тарау. Көлік салығы 356-бап. Жалпы ережелер Көлік салығы (бұдан әрі - осы тарауда - салық) осы Кодексте және Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің салық туралы заңдарында,

Автор Смирнов Павел Юрьевич

22. Ресей Федерациясының салық жүйесіндегі федералдық салықтар мен алымдар (бастапқы) Федералдық бюджетке мынадай федералдық салықтар мен алымдар, арнаулы салық режимдерінде көзделген салықтар бойынша салық түсімдері кіреді: - ставка бойынша корпоративтік табыс салығы;

«Салық құқығы» кітабынан. Алаяқ парақтар Автор Смирнов Павел Юрьевич

23. Ресей Федерациясының салық жүйесіндегі федералдық салықтар мен алымдар (соңы) - Ресей Федерациясының континенттік қайраңында, Ресей Федерациясының ерекше экономикалық аймағында, Ресей Федерациясының аумағынан тыс жерде пайдалы қазбаларды өндіруге салынатын салық. - 100% мөлшерлеме бойынша;- кен өндіру үшін тұрақты төлемдер

Автор Белоусов Данила С.

Дәріс 19. Аймақтық салықтар мен алымдар 19.1. Корпоративтік мүлік салығы Корпоративтік мүлік салығы (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 30-тарауы) шаруашылық жүргізуші субъектілердің негізгі капиталына, айналым капиталына және қаржылық активтеріне тікелей қолданылатын тікелей салық.

«Салық құқығы» кітабынан. Дәріс конспектісі Автор Белоусов Данила С.

Дәріс 20. Жергілікті салықтар мен алымдар 20.1. Жер салығы

Вмененко және жеңілдетілген 2008-2009 кітабынан Автор Сергеева Татьяна Юрьевна

6. UTII төлеуге аударылған ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер төлеуге көзделген салықтар мен алымдар UTII нысанындағы арнаулы салық салу жүйесін жалпы талаптармен қатар ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер қолданады.

«Мемлекеттік және муниципалды қаржы» кітабынан Автор Мария Новикова

29. Өңірлік трансферттер Облыстық бюджетаралық трансферттер: 1) жергілікті бюджеттерге қаржылық көмек көрсету нысанында жүзеге асырылады. Бюджетаралық трансферттердің бұл түрі елді мекендерді қаржылай қолдаудың өңірлік қорларынан субсидиялау және облыстан субсидиялау түрінде болады.

Бағалар кітабынан Автор Шевчук Денис Александрович

4.3. Кедендік алымдар Тауарларды шекара арқылы әкелуді және өткізуді тіркеу процесінде декларанттар кеден органдарының осы операциялармен байланысты қызметтерін төлейді, олар кедендік алымдар деп аталады. Заңнамаға сәйкес кеден төлемдеріне

«Ресей Федерациясының бюджеттік жүйесі» кітабынан Автор Бұрханова Наталья

7. Аймақтық бюджеттер Аймақтық бюджеттер аумақтық бюджеттердің орталық буыны болып табылады, олар Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің мемлекеттік басқару органдарының міндеттерін қаржылық қамтамасыз етуге қызмет етеді.Аймақтық билік органдарының мақсаты дамуды қамтамасыз ету болып табылады.

Экспорттық келісімдер кітабынан Автор Корнийчук Галина

2.4. Кедендік баждарды төлеушілер декларанттар, сондай-ақ РФ ТМК кедендік баждарды төлеуге міндетті басқа да тұлғалар болып табылады.Кедендік баждар төленеді: кедендік ресімдеу үшін – кедендік декларацияны бергенге дейін немесе

Салық шегерімдері кітабынан. Оларды қалай және не үшін алуға болады Автор Дмитрий Бачурин

Салықтар мен алымдар дегеніміз не және оларды қалай төлеу керек Зерттелетін мәселе туралы нақты айту үшін біз алдымен салықтардың не екенін және оларды не үшін төлеу керектігін анықтаймыз. Ресей Федерациясы Конституциясының 57-бабына сәйкес әркім заңды түрде төлеуге міндетті

Кітаптан Бухгалтер сізді алдамасын! Менеджер мен бизнес иесіне арналған кітап Автор Тегіс Алексей

Салықтарды ғана емес, салықтарды да төлеңіз. Егер қаласаңыз, басшылықтың келісімімен бухгалтер салықты бюджетке аудару және салықтық емес төлемдерді аудару сияқты ашық және зиянсыз болып көрінетін операцияда да қолын жылыта алады. -бюджеттік қорлар.