대략적인 감가상각 기간에 따른 것입니다. 감가상각 그룹: 내용 연수

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고정 자산 분류기는 자재 자산의 감가상각 기간을 지정하는 역할을 하며 전 러시아 고정 자산 분류기의 코드를 사용합니다. 2017년 이후 가동된 고정 자산의 내용 연수는 새로운 OKOF OK 013-2014 코드에 따라 결정됩니다. 2017년 이전에 도입된 고정 자산의 경우 용어는 이전 OKOF OK 013-94의 코드에 따라 결정됩니다. 새 분류자에 따라 고정 자산이 조직의 다른 그룹에 속하는 경우 용어는 변경되지 않습니다. 세무 회계에 대해서는 러시아 연방 세법 374조 8항 4항 및 2016년 11월 30일자 법률 No. 401-FZ 2조 58항을 참조하십시오.

OKOF 코드를 사용하여 감가상각 그룹 및 내용 연수 결정:

MS Excel 형식으로 하나의 표로 분류, 51Kb 다운로드

감가상각 그룹:

1. 첫 번째 그룹은 내용 연수가 1년에서 2년까지인 모든 단기 자산입니다.
   • 자동차와 장비
2. 두 번째 그룹은 내용연수가 2년 이상 최대 3년인 자산입니다.
   • 자동차와 장비
   • 교통수단
   • 다년생 식물
3. 세 번째 그룹 - 내용연수가 3년 이상 최대 5년인 부동산
   • 자동차와 장비
   • 교통수단
   • 산업용 및 가정용 장비
4. 네 번째 그룹은 내용연수가 5년 이상 최대 7년인 자산입니다.
   • 건물
   • 시설 및 전송장치
   • 자동차와 장비
   • 교통수단
   • 산업용 및 가정용 장비
   • 일하는 가축
   • 다년생 식물
5. 다섯 번째 그룹 - 내용연수가 7년 이상 최대 10년인 부동산
   • 건물
   • 시설 및 전송장치
   • 자동차와 장비
   • 교통수단
   • 산업용 및 가정용 장비
6. 여섯 번째 그룹 - 내용연수가 10년 이상 최대 15년인 부동산
   • 시설 및 전송장치
   • 주거지
   • 자동차와 장비
   • 교통수단
   • 산업용 및 가정용 장비
   • 다년생 식물
7. 일곱 번째 그룹 - 내용연수가 15년 이상 최대 20년인 부동산
   • 건물
   • 시설 및 전송장치
   • 자동차와 장비
   • 교통수단
   • 다년생 식물
   • 다른 그룹에 포함되지 않은 고정 자산
8. 여덟 번째 그룹 - 내용연수가 20년 이상 최대 25년인 부동산
   • 건물
   • 시설 및 전송장치
   • 자동차와 장비
   • 차량
   • 산업용 및 가정용 장비
9. 아홉 번째 그룹 - 내용연수가 25년 이상 최대 30년인 부동산
   • 건물
   • 시설 및 전송장치
   • 자동차와 장비
   • 차량
10. 그룹 10 - 내용연수가 30년 이상인 부동산
    • 건물
    • 시설 및 전송장치
    • 주거지
    • 자동차와 장비
    • 차량
    • 다년생 식물

조직은 회계 및 세무회계에서 감가상각비를 계산하기 위해 고정 자산의 내용 연수를 결정합니다. 2018년 5월 12일부터 회계사는 업데이트된 고정 자산 분류를 사용해 왔습니다. 2019년 감가상각 그룹 결정 방법과 변경된 내용을 자세히 알려드리겠습니다.

고정 자산 분류자. 무엇이 바뀌었나요?

조직의 고정 자산(FPE)은 내용 연수(SPI)에 따라 이익세 목적으로 하나 또는 다른 감가상각 그룹에 할당됩니다(러시아 연방 세법 제 258조 1항). OS의 유효 수명은 2002년 1월 1일 러시아 연방 정부 법령 제1호(결의안 제1호)에 의해 승인된 분류를 고려하여 조직 자체에 의해 결정됩니다.

2018년에는 첫 번째 감가상각 분류군을 제외한 모든 감가상각 분류군이 변경되었습니다. 변경사항은 2018년 1월 1일 이후 발생하는 법적 관계에 적용됩니다.

대부분의 수정 사항은 두 번째부터 열 번째 그룹의 "구조 및 전송 장치" 하위 섹션에 있습니다. 두 번째 및 아홉 번째 그룹의 "기계 및 장비" 하위 섹션의 고정 자산 목록이 확장되었습니다.

고정 자산의 예가 포함된 감가상각 그룹별 고정 자산 분류자:

감가상각그룹번호	OS의 내용연수	감가상각그룹에 속하는 고정자산의 예
1	1년부터 2년까지	범용 기계 및 장비
2	2년 이상 최대 3년 포함	액체 펌프
3	3년 이상 최대 5년까지	무선전자통신
4	5년 이상 최대 7년까지	울타리 (울타리) 및 철근 콘크리트 장벽
5	7년 이상 최대 10년까지	산림 산업 건물
6	10년 이상 15년 이하	물 섭취 우물
7	15년 이상 20년 이하	하수 설비
8	20년 이상 25년 이하	주요 응축수 및 제품 파이프라인
9	25년 이상 30년 이하	건물(주거용 제외)
10	30년 이상	주거용 건물 및 구조물

고정 자산의 감가상각 그룹을 결정하는 전러시아 고정 자산 분류기(OKOF)는 변경되지 않습니다. 2017년 1월 1일부터 Rosstandart 명령 번호 2018-st에 의해 승인된 OKOF OK 013-2014(SNS 2008)가 2014년 12월 12일 발효되었습니다. 2019년에도 동일한 분류 기준이 적용됩니다.

OS의 수명을 결정하는 방법

1단계 - 결의안 1호에서 승인된 분류에 따라 고정 자산의 감가상각 그룹을 설정합니다.

고정 자산 분류는 각 감가상각 그룹에 대해 포함된 고정 자산의 이름과 전 러시아 고정 자산 분류기의 해당 코드가 나열되어 있는 표입니다.

세무 회계 목적으로 고정 자산 분류에 따라 다음이 결정됩니다.

• 고정 자산이 속한 감가상각 그룹입니다. 모든 감가상각 자산은 해당 자산의 내용 연수에 따라 10개의 감가상각 그룹으로 통합됩니다(러시아 연방 세법 제258조 3항). 감가상각 그룹은 특정 자산에 적용할 수 있는 감가상각 보너스 금액을 결정하는 데에도 중요합니다.
• 내용 연수는 각 감가상각 그룹에 대해 설정된 한도 내에 있어야 합니다(2016년 7월 6일자 러시아 재무부 서한 No. 03-05-05-01/39563). 고정 자산 비용을 비용으로 신속하게 상각하려면 SPI 내의 기간(예: 가장 짧은 기간)을 선택하십시오(2016년 7월 6일자 러시아 재무부 서한 No. 03-05-05- 01/39563).

분류에서 전체 OS 그룹을 설정할 수 있습니다. 그룹의 성적표가 OKOF에 표시됩니다.

고정 자산의 감가상각 그룹을 다음과 같이 정의합니다.

1. OKOF의 첫 번째 열에서 OS가 속한 속성 유형(9자리)을 찾습니다.
2. OS 분류 첫 번째 열의 OKOF에 지정된 코드를 확인하세요.
3. OS 분류에 코드가 있는 경우 해당 OS가 어느 감가상각군에 속하는지 확인합니다.

OS 분류에 코드가 없는 경우 다음 방법 중 하나로 감가상각그룹을 결정합니다.

방법 1 - 속성 하위 클래스 코드별

속성 하위 클래스 코드는 일곱 번째 숫자가 항상 0이라는 점에서 속성 유형 코드와 다릅니다. 예를 들어, 회전 펌프는 하위 클래스 14 2912010(원심, 피스톤 및 회전 펌프)에 속합니다. 이 코드가 OS 분류에 포함되지 않은 경우 두 번째 방법을 사용하여 감가상각그룹을 결정합니다.

방법 2 - 속성 클래스 코드별

속성 클래스는 일곱 번째, 여덟 번째, 아홉 번째 숫자가 항상 0이라는 점에서 속성 유형 코드와 다릅니다. 예를 들어, 로터리 펌프는 클래스 14 2912000(펌프 및 압축기 장비)에 속합니다.

예. OKOF 코드를 이용한 감가상각그룹 결정

OKOF에 따른 로터리 펌프 코드는 14 2912113입니다. OS 분류에는 이러한 코드와 하위 클래스 코드 14 2912010(원심, 피스톤 및 로터리 펌프)이 표시되지 않습니다. 그러나 클래스 코드 14 2912000(펌프 및 압축기 장비)이 포함되어 있습니다. 세 번째 감가상각 그룹(3년 이상 5년 이하의 내용연수를 갖는 자산)에 속합니다. 이는 로터리 펌프가 세 번째 충격 흡수 그룹에 포함되어야 함을 의미합니다.

2단계: 기술 문서 참조

고정 자산이 분류 및 OKOF에 언급되지 않은 경우 기술 문서 또는 제조업체 권장 사항에 지정된 OS의 작동 수명으로부터 SPI를 설정합니다(러시아 연방 세금법 258조 6항, 교육부 서신). 2018년 6월 18일자 러시아 재무부 No. 03-03-20/41332) .

3단계. 자산회계재고카드(양식 OS-6)에 SPI를 기록합니다.

세금 및 회계 SPI가 다른 경우 해당 열과 함께 OS-6 양식의 섹션 2를 추가하세요.

예.조직은 Gazelle 화물 트럭(운반 용량 1.5톤)을 구입했습니다. 자동차의 SPI를 결정합시다.

OS 분류에 따르면 운반 능력이 0.5톤 이상 5톤 이하인 일반 트럭은 4차 감가상각 그룹에 포함됩니다. 4번째 감가상각 그룹의 SPI 범위는 5년 이상 최대 7년입니다. 따라서 가능한 최소 SPI(월)는 61(5년 x 12개월 + 1개월)이고 최대 SPI는 84개월입니다. (7년 x 12개월). 조직은 61개월에서 84개월 범위의 차량 SPI를 설정할 권리가 있습니다.

OS 계산 시 주의할 점

• 세무 회계에서 자산을 인식하는 비용 기준은 100,000 루블이고 회계에서는 40,000 루블입니다.
• 2019년 고정 자산 회계를 이전과 동일한 순서로 유지합니다. 고정 자산을 운영 준비 상태로 만드는 날짜를 고려합니다. 운영 체제를 판매하는 경우 받은 보수를 수입으로 포함하고 운영 체제의 잔존 가치를 비용으로 포함합니다. 미완성 부동산 매각에도 유사한 규칙이 적용됩니다.
• 회계에서 조직은 감가상각 그룹을 준수할 의무는 없지만 편의상 고정 자산 분류에 따라 기간을 결정할 수 있습니다. 이는 회계를 세무회계에 더 가깝게 해주기 때문에 편리합니다.
• 객체가 PBU 6/01의 4항에 명시된 모든 기준을 충족하는 경우 회계 시 즉시 고정 자산으로 이전되어야 합니다. 즉, 계정 01에서 자본화되어야 합니다. 세무회계와 달리 객체의 실제 사용은 선택 사항입니다.

소득세의 경우.

분류는 회계 목적으로도 사용될 수 있습니다. 2017년부터 회계 분류 사용 가능성에 대한 표시는 2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 법령 N 1에서 제외되었지만 회계에서 내용 연수를 결정하기 위한 명확한 규칙이 채택되기 전에는 제외되었습니다. , 많은 회계사가 분류를 사용합니다.

1) 분류에 따른 내용연수의 결정

고정 자산의 감가상각 그룹을 결정하려면 먼저 규제 문서에서 고정 자산 개체의 이름을 찾습니다. 이는 내용연수를 결정하기 위해 가장 간단하고 일반적으로 사용되는 방법입니다.

예

우리는 개인용 컴퓨터의 감가 상각 그룹을 결정합니다.

즉, 에서 고정자산의 유형(범주, 하위범주)을 찾아야 하는 경우가 많습니다. 그런 다음 동일한 OKOF에 따라 이 종이 속하는 그룹(또는 하위 그룹)을 결정합니다. 그런 다음 고정 자산의 특정 그룹(하위 그룹)을 찾아 그에 따라 결정합니다.

기술적으로 SPI를 결정하는 이 방법의 구현은 다음과 같습니다.

a) 우리는 OS의 OKOF 코드를 결정합니다(이를 위해 기술 전문가를 참여시키는 것이 종종 권장됩니다).

b) 분류에 해당 OS 그룹이 있는지 확인합니다.

c) 분류에 OKOF 코드가 있는 OS 그룹이 없으면 OKOF 코드 오른쪽에서 숫자 하나를 제거하고 분류에 개체가 있는지 다시 확인합니다.

개체가 다시 없으면 OKOF 코드에서 오른쪽에 있는 숫자를 하나 더 제거하고 분류에서 OS 개체를 찾거나 OKOF 코드에 7자리만 남을 때까지 계속합니다.

7자리의 OKOF 코드가 있는 개체를 찾지 못한 경우 해당 개체는 분류에 포함되지 않습니다. 그런 다음 내용연수를 결정하는 방법을 사용합니다. 3.

예

구입한 디지털 비디오 카메라의 감가상각군을 결정합니다.

부록 1

10개의 충격 흡수 그룹러시아 연방 조세법 제 258조 3항에 정의되어 있습니다.

2016년 4월 21일자 기술 규정 및 계측을 위한 연방 기관의 명령 No. 458은 전 러시아 고정 자산 분류기의 OK 013-94 및 OK 013-2014(SNS 2008) 에디션 간의 직접 및 역방향 전환 키를 승인했습니다.

규제 문서: 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산 분류가 승인되었습니다. 2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 법령 N 1.

OKOF 적용 구조 및 절차에 대한 설명입니다.

다양한 고정 자산의 감가 상각 그룹을 결정하는 예.

감가상각 공제를 늘리는 것은 다소 위험하고 시간이 많이 걸리는 세금 최적화 방법입니다. 동시에, 실습에 따르면 많은 사람들이 감가 상각 공제액을 늘리거나 대상의 초기 비용을 줄여 소득세를 절약하는 것으로 나타났습니다. 조직이 감가 상각을 통해 소득세를 줄일 수 있는 저축 방법과 기사의 세금 관점에서 그 사용이 얼마나 위험한지 고려해 보겠습니다. "감가상각을 통해 소득세를 줄이는 5가지 간단한 방법."

회계사는 다음 공식을 사용하여 물건의 내용 연수를 기준으로 이를 스스로 결정합니다.

참고 사항: 감가상각률은 물체의 내용 연수에 따라 결정되며 이러한 기간은 소위 감가상각 그룹, 표에서 초기 지표는 감가상각 그룹입니다. 이렇게 하면 표를 더 쉽게 사용할 수 있습니다.

감가상각 그룹별 고정 자산의 예상 감가상각률

감가상각그룹	고정 자산의 내용 연수(년)	고정 자산의 내용 연수(개월)	회계 목적의 연간 감가상각률(선형법, 잔액감소법), %	세무회계 목적의 월별 감가상각률(선형법), %
첫 번째 그룹은 내용 연수가 1년에서 2년까지인 모든 단기 자산입니다.
두 번째 그룹은 내용연수가 2년 이상 최대 3년인 자산입니다.
세 번째 그룹 - 내용연수가 3년 이상 최대 5년인 부동산
네 번째 그룹 - 내용연수가 5년 이상 최대 7년인 부동산
다섯 번째 그룹 - 내용연수가 7년 이상 최대 10년인 부동산
여섯 번째 그룹 - 내용연수가 10년 이상 최대 15년인 부동산
일곱 번째 그룹 - 내용연수가 15년 이상 최대 20년인 부동산
여덟 번째 그룹 - 내용연수가 20년 이상 최대 25년인 부동산
아홉 번째 그룹 - 내용연수가 25년 이상 최대 30년인 부동산
열 번째 그룹 - 내용연수가 30년 이상인 부동산

기업의 적절한 회계 처리에는 고정 자산의 엄격한 차별화가 필요합니다.

서로 다른 분류 범주(그룹)에 속하는 것을 기반으로 하는 구분이 널리 보급되었습니다.

회계 목적으로 사용되는 분류 요소에 대한 기본 정보는 러시아 연방 정부의 규제 문서 및 법령에 포함되어 있습니다.

확립된 세부 구조에도 불구하고 고정 자산의 소유권을 결정하는 데 어려움이 종종 발생합니다.

가능한 어려움을 최소화하기 위해 실제로 자금을 분배하는 옵션을 고려해 보겠습니다.

고정 자산 분류 방법

고정자산은 구성 및 용도에 따라 다음과 같이 구분됩니다.

• 유형별 – 천연 소재 분류;
• 연령 또는 사용 기간별;
• 경제, 경제 및 산업 부문별-부문별 제휴;
• 기능적 목적에 따라;
• 재산별;
• 작업 주제에 대한 영향으로;
• 사용 정도에 따라.

각 분류 그룹에는 고유한 구조가 있으며, 그 요소는 개별 하위 그룹을 구별합니다. 사물을 분류하는 기준은 다양하며, 내용과 사용 특징에 따른 특성을 포함합니다.

1. 종별 분류 - 확립된 순서

전체적으로 다음 유형의 고정 자산이 구별됩니다.

• 건물– 기업 활동이 조직되는 산업 및 유틸리티 건물
• 구조물– 특수 기능을 수행하는 엔지니어링 구조물(광산, 수영장, 용광로, 폐수 처리장 등)
• 전송 장치. 여기에는 기능적 목적이 전기 전송뿐 아니라 액체, 가스, 고체 원자재 및 현탁액(파이프라인, 난방 및 전기 네트워크, 컨베이어)의 운송인 물체가 포함됩니다.
• 자동차와 장비– 생산, 측정 및 컴퓨팅 능력(공작 도구, 컴퓨터 장비, 엔지니어링 기계, 크레인 등)을 포함한 기업의 장비를 포함합니다.
• 차량– 기업의 운송 차량을 보호합니다.
• 도구– 사용이 생산 주제에 직접적인 영향을 미치는 물질적 대상;
• 재고 및 소모품, 생산과 관련된 기능을 수행합니다(필요한 작업 조건 제공).
• 다른– 이전 하위 그룹에는 포함되지 않습니다.

고정자산 유형 목록과 정부가 승인한 분류에 따라 내용연수와 감가상각률이 결정됩니다.

총 10개의 감가상각 그룹이 있습니다.

첫 번째 그룹의 경우 월 감가상각률은 14.3%이고 내용연수는 1~2년이다. 열 번째 그룹에 대해서는 감가상각률을 0.7%로 설정하고, 내용연수는 30년 이상으로 설정하였다.

2. 실제 사용수명에 따른 분류

고정 자산에는 최대 5년, 5~10년, 10~15년, 15~20년, 20년 초과(내용 연수와 혼동하지 말 것) 등 5가지 연령 그룹이 있습니다.

처음 두 그룹에는 주로 기업의 기계와 메커니즘이 포함되고, 마지막 두 그룹에는 건물과 구조물이 포함됩니다.

중기 사용은 특수한 구조와 장기간 사용을 위해 설계된 기계 및 장비가 특징입니다.

3. 경제 부문별 분류

고정자산은 이를 이용하여 생산되는 제품과 동일한 산업에 속합니다. 이는 고정 자산의 분류가 특정 기업에서 이루어져야 함을 의미합니다.

다양한 산업과 관련된 고정자산의 예로는 도로 운송이 있습니다. 그 사용은 농업, 중공업, 경공업, 공공 시설 및 서비스 부문 등 경제, 산업 및 사회 분야의 모든 부문에서 널리 사용됩니다.

4. 기능적 목적에 따른 분류

이 섹션에는 두 가지 고정 자산 그룹이 있습니다.

• 생산 - 생산에 참여하거나 구현을 위한 적절한 조건을 제공합니다. 투입물은 농업용과 비농업용으로 구분됩니다.
• 비생산적 - 사회 문화적 영역(유치원, 병원, 교육 기관)을 제공하기 위해 존재합니다.

5. 속성별 분류

부동산에는 소유형과 임대형의 두 가지 유형이 있습니다. 임대 고정 자산을 별도로 분류해야 하는 요구 사항은 회계 및 운영의 특성 때문입니다. 자신의 자금을 수리할 때 일반적으로 수리 및 현대화 절차를 완료하는 데 어려움이 없습니다.

임대 자금의 경우 회계가 더욱 엄격하게 유지되는데 이는 임대인의 이익을 고려해야 하기 때문입니다.

6. 작품의 주제에 대한 영향에 따른 분류

이 그룹에는 활성 및 수동 고정 자산이 포함됩니다. 활성 물질은 제조된 제품에 직접적인 영향을 미치고 생산량, 품질 및 종류를 결정하는 물질로 이해됩니다. 수동적이란 생산 조건을 조성하지만 직접적으로 참여하지는 않는다는 의미입니다. 따라서 금속 가공 산업에서 공작 기계는 활성 고정 자산이고 운송은 수동적 기능을 수행합니다.

특정 산업에 따라 액티브 펀드가 패시브 펀드로 바뀔 수도 있고 그 반대의 경우도 있습니다. 광산업에서 차량은 활성 자산으로 분류됩니다. 기계 도구는 기계 공학의 활성 자산에서 식품 산업의 수동 자산으로 바뀔 것입니다.

7. 사용정도에 따른 분류

고정 자산을 생산에 참여하려면 감가상각과 관련된 적시 공제가 필요합니다. 생산에 자금이 참여하는 정도를 표시하기 위해 활성 및 비활성으로 구분됩니다.

운영 고정 자산은 생산 프로세스에 관여하는 반면, 비활성 고정 자산은 다양한 이유로 서비스가 중단되어 위치할 수 있습니다.

• 가동 중지 시간(수리, 현대화 또는 재건축 중)
• 완료 단계 - 대형 구조물(기술 우물, 용광로, 증류탑)에서 흔히 발견됩니다.
• 재고 있음(예비) – 지속적인 작업 주기를 갖추는 데 일반적입니다. 메인 장치가 마모되거나 고장이 나면 신속하게 백업 장치로 교체됩니다.
• 보존을 위해(기능 장비의 장기 보관)
• 출시 준비 완료 - 승인 테스트를 통과하고 준비 작업 완료를 기다리고 있습니다.
• 폐기되어 판매될 예정입니다.

계획된 입법 변경은 기존 분류 원칙에 영향을 미치지 않습니다.