2016. gada 4. jūlijā stājās spēkā jauns Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas izdevums. Grozījumi skāra ar nodokli neapliekamos ienākumus un izdevumus, kas nav iekļauti peļņas aprēķina bāzē. Turklāt ir parādījies atskaitījums no transporta nodokļa.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrā daļa tika grozīta ar vairākiem federālajiem likumiem 2016. gada 4. jūlijā, kas stājās spēkā pēc tam, kad tos parakstīja Krievijas Federācijas prezidents oficiālās publikācijas dienā.
Izdevumi un ienākumi
Transporta nodoklis
Nodokļu kodeksa 28.nodaļā parādījies jauns “Nodokļu atvieglojumi”. Saskaņā ar to:
Personas ir atbrīvotas no nodokļa attiecībā uz katru transportlīdzekli, kura maksimāli pieļaujamā masa virs 12 tonnām, kas reģistrēts nodevas iekasēšanas sistēmas transportlīdzekļu reģistrā (turpmāk šajā nodaļā - reģistrs), ja nodevas apmērs paredzēts kompensēt. par federālajiem koplietošanas ceļiem nodarītajiem bojājumiem taksācijas periodā par šādu transportlīdzekli samaksāto transportlīdzekļu ar maksimālo pieļaujamo masu virs 12 tonnām vērtība (turpmāk šajā nodaļā - nodeva) pārsniedz vai ir vienāda ar aprēķināto. nodoklis par doto taksācijas periodu.
Pabalsta saņemšanai, ja tas pienākas fiziskai personai vai organizācijai, ir jāiesniedz pieteikums nodokļu administrācijai pēc savas izvēles kopā ar dokumentiem, kas apliecina nodokļu maksātāja tiesības uz nodokļu atvieglojumu.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 362. pants tagad paredz, ka transporta nodokļa summa, ko taksācijas perioda beigās aprēķina juridiskās personas attiecībā uz katru transportlīdzekli, kura maksimālā atļautā masa pārsniedz 12 tonnas, tiek samazināta par summu. no Platon sistēmā iemaksātās nodevas par konkrētu transportlīdzekli šajā taksācijas periodā. Ja nodokļu maksātājs piemēro atskaitījumu un budžetā maksājamā nodokļa summa iegūst negatīvu vērtību, tiek uzskatīts, ka tā ir vienāda ar nulli. Informācija no Platon sistēmas reģistra tiks sniegta nodokļu iestādēm katru gadu līdz 15. februārim tādā veidā, kā to nosaka federālā izpildinstitūcija transporta jomā, vienojoties ar federālo izpildinstitūciju, kas pilnvarota kontrolei un uzraudzībai nodokļu jomā. un maksas.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 363. pants nosaka, ka juridiskām personām-nodokļu maksātājiem, kuri maksā Platon sistēmā par kravas automašīnu braukšanu pa federālajiem lielceļiem, nav jāmaksā aprēķinātie transporta nodokļa avansa maksājumi attiecībā uz sistēmā reģistrētajām kravas automašīnām.
Valsts nodevu atvieglojumi
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.38 panta jauno redakciju Krievijas Federācijas Nacionālās gvardes militārpersonas ir atbrīvotas no valsts nodevas maksāšanas par notariālo darbību veikšanu.
Vēl vairāk koda atjauninājumu un tiesību aktu apskatu īpašajā Sanktpēterburgas juridiskajā portālā.
Ienākuma nodokli (IIN) maksā uzņēmumi – juridiskas personas, kas darbojas vispārējā nodokļu režīmā. Šis populārais nodoklis ir iedalīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā. Šajā publikācijā tiks pastāstīts, kas maksā ienākuma nodokli, izcelti galvenie jautājumi, kas saistīti ar nodokļa piemērošanu, tā aprēķināšanu, likmēm, samaksu, atskaites termiņiem un citiem. nepieciešamo informāciju.
Ch. 25 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss: ienākuma nodoklis
Lielākajai daļai uzņēmumu ienākuma nodokļa likme (likme) ir 20%. Nodokļa summa tiek sadalīta divos budžetos: 3% federālajam budžetam, 17% reģionālajam budžetam (Nodokļu kodeksa 284. pants). Šī proporcija saglabāsies līdz 2020. gada beigām. Ir uzņēmumi ar atvieglojumiem, kuriem nodokļu likme ir ievērojami zemāka. Piemēram, uzņēmumu ienākuma nodoklim 13,5% likmi reģionālajā budžetā var piemērot uzņēmumiem, kas piedalās Magadanas reģiona speciālajā ekonomiskajā zonā.
Ienākuma nodokļa atvieglojumi tiek piemēroti (līdz 0% likmei) ārstniecības un izglītības iestādēm, investīciju projektu dalībniekiem u.c. (Nodokļu kodeksa 284. pants).
Ienākuma nodokļa maksājums tiek veikts (Nodokļu kodeksa 246. pants):
- dažādu juridisko īpašumtiesību formu vietējie uzņēmumi, izmantojot OSNO;
- ārvalstu juridiskās personas, kas darbojas Krievijas Federācijā vai saņem ienākumus no Krievijas avotiem.
Uzņēmumi, kas piemēro vienkāršoto nodokļu režīmu, UTII vai maksā vienotu lauksaimniecības nodokli, nav ienākuma nodokļa maksātāji. Individuālie uzņēmēji OSNO aprēķina un maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli kā iedzīvotāju ienākuma nodokli.
Saistībā ar nodokļu maksājumu ieskaitīšanu dažādu līmeņu budžetā tiek izsniegti maksājuma uzdevumi, norādot dažādus budžeta klasifikācijas kodus (BCC). Ar 2018. gadā spēkā esošajiem ienākuma nodokļa kodiem var iepazīties šajā publikācijā.
Ienākuma nodokļa bāze (Nodokļu kodeksa 247. pants) ir starpība starp uzņēmuma ienākumiem (ieņēmumi no pārdošanas un citām darbībām, kas ņemti vērā bez PVN un akcīzes nodokļiem) un tā kopējām izmaksām, t. dokumentētās izmaksas, kas saistītas ar produktu ražošanu, kā arī ar pārdošanu nesaistītas izmaksas. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā ir sniegta detalizēta uzņēmuma ienākumu (Nodokļu kodeksa 248.-251. pants) un izdevumu klasifikācija (Nodokļu kodeksa 252.-270. pants). Ir slēgts saraksts ar izdevumiem, kas netiek ņemti vērā, apliekot ienākumus. Tie ietver akcionāriem aprēķinātās dividendes, iemaksas pārvaldības sabiedrībā, aizdevuma segumu utt. (Nodokļu kodeksa 270. pants).
Ieņēmumu un izdevumu atzīšana, aprēķinot ienākuma nodokli
2 grāmatvedības metožu (uzkrāšanas un naudas) esamība nosaka atšķirības ienākumu un izmaksu atzīšanai uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanai:
- Uzkrāšanas metode ietver ienākumu un izdevumu uzskaiti to rašanās periodā neatkarīgi no faktiskās līdzekļu saņemšanas vai to izdevumiem (Nodokļu kodeksa 271.-272.pants);
- Skaidras naudas metode atzīst ienākumus, kad saņemti līdzekļi, un izdevumus, tiklīdz uzņēmums ir atmaksājis savas saistības pret kreditoru (Nodokļu kodeksa 273. pants).
Uzņēmumiem tiek dotas tiesības izvēlēties uzskaites metodi (un naudu tikai tad, ja tiek ievēroti noteiktie ierobežojumi) un konsolidēt tās izmantošanu grāmatvedības politikā.
Ienākuma nodokļa aprēķins
Ienākuma nodokļa taksācijas periods ir finanšu (kalendārais) gads (Nodokļu kodeksa 285. pants). Nodokļa bāzi aprēķina no katra gada 1.janvāra līdz 31.decembrim, līdz ar jaunā gada iestāšanos nodokļa aprēķināšana sākas no jauna. Taksācijas periods sastāv no pārskata periodiem - ceturkšņiem vai mēnešiem, kad uzņēmums atskaitās par sava darba rezultātiem un aprēķina avansa maksājumus. Maksājumu biežumu nosaka uzņēmuma apgrozījuma lielums.
Nodokļa un tā avansu aprēķināšanas kārtība ir paredzēta Art. 286 NK.
Aprēķina algoritms ir vienkāršs - noteicis peļņas apmēru, grāmatvedis aprēķina nodokļa summu, reizinot to ar noteikto likmi.
Ja uzņēmums cieš zaudējumus (t.i., tiek reģistrēts izmaksu pārsniegums pār ienākumiem), tad bāze tiek uzskatīta par vienādu ar nulli, jo, nosakot to, negatīvas vērtības nav pieļaujamas.
Visi veiktie aprēķini un bāzes noteikšanas ticamība ir jādokumentē attiecīgajos ienākuma nodokļa nodokļu reģistros, kuru paraugu uzņēmums parasti izstrādā un apstiprina UP. Grāmatvedības veidlapas var izmantot, jo tās ir ļoti ērtas. Nodokļi un grāmatvedība ir nepieciešami, lai atspoguļotu dažādus kritērijus uzņēmuma rentabilitātes un izmaksu puses veidošanai, taču gadās arī, ka aprēķini ir identiski, kad nodokļu un grāmatvedības peļņa sakrīt.
Šādas sakritības ir ārkārtīgi reti, jo nosacījumi ienākumu un izdevumu pieņemšanai grāmatvedībā ir atšķirīgi. Šādu neatbilstību rezultāts bija termins nosacītie ienākuma nodokļa izdevumi. Šī ir nosacītā ienākuma nodokļa (turpmāk – URNNP) summa, kas aprēķināta pēc grāmatvedības datiem (PBU 18/02 20. punkts), izmantojot formulu:
URNNP = P buh x C n, kur
P grāmata – peļņa pēc grāmatvedības,
S n – likme.
Grāmatvedis atspoguļo šo rādītāju, ievietojot:
Dt 99/URNNP – Kt 68
Ja pārskata periodā tiek iegrāmatoti zaudējumi, tad jāaprēķina nosacītie ienākuma nodokļa ienākumi. Tā ir tāda pati nosacītā “nodokļa ietaupījuma” vērtība atzītā zaudējuma dēļ.
UDNNP = U buh x C n, kur
Grāmatvedei pēc grāmatvedības datiem ir zaudējumi.
To atspoguļo elektroinstalācija:
Dt 68 – Kt 99/UDNNP
Aprēķinot nosacītos ienākumus vai izdevumus neapliekamajam ienākumam, grāmatvedis balstās uz informāciju par peļņu/zaudējumiem pirms nodokļu nomaksas.
Nodokli, kas noteikts no nosacīto ienākumu/izdevumu summām, kas koriģētas ar pastāvīgo un atliktā nodokļa aktīvu un saistību summām, sauc par tekošā ienākuma nodokli.
Ienākuma nodokļa avansa maksājumu aprēķins
Lai gan ienākuma nodokļa taksācijas periods tiek uzskatīts par gadu, uzņēmumam ir jāuzkrāj avansa maksājumi. To aprēķināšanai ir divas metodes:
- Pirmais ir uzstādīts visiem uzņēmumiem. Pārskata periodi ir 1.ceturksnis, pusgads, 9 mēneši. Katra no tām beigās tiek veikti avansa maksājumi:
- 1.ceturkšņa maksājuma summa ir vienāda ar aprēķināto ienākuma nodokli par šo periodu;
- 2.maksājuma apmērs ir vienāds ar nodokļa apmēru par pusgadu, kas samazināts par pārskaitītā avansa summu par 1.ceturksni;
- 3.maksājuma apmērs ir NNP apmērs 9 mēnešiem, samazināts par avansa summu par 1 ceturksni un pusgadu.
Ienākuma nodokļa maksāšanas kārtība, kas paredzēta Art. Nodokļu kodeksa 285. pants, piešķir tiesības pārskaitīt ceturkšņa avansa maksājumus uzņēmumiem, kuru ieņēmumi nepārsniedz 15 miljonus rubļu. (bez PVN) ceturksnī par iepriekšējiem 4 ceturkšņiem. Šīs tiesības attiecas arī uz budžeta, bezpeļņas organizācijām un dažiem citiem uzņēmumiem neatkarīgi no to ieņēmumu apjoma.
Ceturkšņa beigās grāmatvedis aprēķina maksājuma summu (pēc iepriekš minētā aprēķina) un salīdzina tās vērtību ar šajā ceturksnī veikto uzkrāto ikmēneša maksājumu summu. Ja to kopējā summa ir mazāka par aprēķināto ceturkšņa maksājumu, tad uzņēmums maksā starpību. Pārmaksātu avansu gadījumā pārmaksu grāmatvedis uzskaita nākamajos periodos.
Ikmēneša ienākuma nodokļa avansa maksājumi tiek aprēķināti šādi:
- 1.ceturksnī grāmatvedis uzskaita maksājumus, kas līdzīgi pagājušā gada 4.ceturksnī uzkrātajām summām;
- 2.ceturksnī grāmatvedis 1.ceturksnī uzkrātās peļņas nodokļa summu dala ar 3 un pārskaita pa daļām par katru ceturkšņa mēnesi;
- 3.ceturksnī grāmatvedis no ienākuma nodokļa summas par pusgadu atņem 1.ceturkšņa nodokļa summu un, dalot to ar 3, nosaka avansu apmēru par 3.ceturkšņa mēnešiem;
- 4.ceturksnī ienākuma nodokļa summu par 9 mēnešiem, kas samazināta ar ienākuma nodokļa summu par sešiem mēnešiem, dala ar 3 un nosaka ikmēneša avansa summu.
- Otra aprēķina metode ir ienākuma nodokļa aprēķināšana no faktiskās peļņas. Uzņēmumam ir tiesības to dibināt jaunajā gadā, par to paziņojot Federālajam nodokļu dienestam līdz iepriekšējā gada 31.decembrim. Ar šo metodi nodokli aprēķina, pamatojoties uz faktiski saņemto peļņu, t.i., veicot ikmēneša avansa pārskaitījumus, nodokļa summa tiek aprēķināta no faktiski saņemtās mēnesī peļņas. Piemēram, par janvāri pārskaita NPT no janvāra peļņas, par februāri - NPT no janvāra un februāra peļņas, kas samazināta par janvārī pārskaitīto nodokļa summu utt.
Ienākuma nodokļa samaksas termiņš
Ja ienākuma nodokļa pārskata periodi ir ceturksnis, pusgads un 9 mēneši, tad avansa maksājumi to beigās jāveic līdz pārskata periodam sekojošā mēneša 28.datumam.
Ikmēneša avansi tiek pārskaitīti līdz pārskata mēneša 28. datumam, t.i., par maiju - līdz 28. maijam, par jūniju - līdz 28. jūnijam utt.
Maksājumiem, kas veikti, pamatojoties uz faktiski saņemto peļņu, avansi tiek veikti ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 28. datumam.
Neatkarīgi no maksājumu aprēķināšanas metodes gada beigās grāmatvedis aprēķina NNP reālo vērtību, salīdzina to ar veikto maksājumu apjomu un koriģē - iztrūkums tiek iemaksāts budžetos, bet pārmaksātās summas tiek ņemtas vērā. kontu turpmākajos maksājumos. Koriģētā, t.i., nepietiekami samaksātā gada ienākuma nodokļa summa jāpārskaita līdz 28. martam - ne vēlāk kā līdz ienākuma nodokļa deklarācijas iesniegšanas brīdim Federālajā nodokļu dienestā.
Ienākuma nodokļa ieraksti
Parādīsim galvenos ierakstus, ar kuriem grāmatvedis veic ienākuma nodokļu uzskaiti:
Jūs varat lasīt vairāk par izlikšanu, izmantojot NNP.
Uzņēmuma argumenti par tiesu nepareizo Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas noteikumu piemērošanu attiecīgajām tiesiskajām attiecībām nav pamatoti, ņemot vērā nodokļu kodeksa 346.5 panta 3. punktā minēto atsauci. Krievijas Federācija minētā kodeksa 252. panta 1. punktam, saskaņā ar kuru nodokļu maksātāja izdevumi, kas attiecināmi uz izdevumiem, ir jāpamato, tad ir ekonomiski pamatoti un dokumentēti. Šajā gadījumā, kā konstatēja tiesas, uzņēmums šos nosacījumus neatbilda. Pretēji sūdzībā norādītajam, uzņēmuma nodoms zvejas kuģus ekspluatēt paredzētajam mērķim un veiktās darbības saistībā ar kuģu sagatavošanu zvejai neliecina par pretējo.
Krievijas Federācijas valdības 2012. gada 3. decembra dekrēts N 1249 (ar grozījumiem, kas izdarīti 2017. gada 15. martā) “Par radioaktīvo atkritumu apglabāšanas tarifu valsts regulēšanas kārtību” (kopā ar “Noteikumi par radioaktīvo atkritumu apglabāšanas valsts regulējumu radioaktīvo atkritumu apglabāšanas tarifi)