Pilsonis, kurš uzņēmumam ir devis kredītu, bet lūdz nemaksāt par to procentus, bet pieskaitīt pamatparādam, tomēr saņem ar nodokli apliekamo ienākumu. Aizņēmējam, kurš šajā situācijā ir nodokļu aģents, ir svarīgi precīzi noteikt ienākumu rašanās dienu. Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas datiem šis ir procentu kapitalizācijas datums.
Uzņēmums, kas saņēma aizdevumu no privātpersonas, automātiski kļūst par viņa nodokļu aģentu iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanai, jo pilsonis gūst ienākumus aizdevuma procentu veidā. Un uzņēmumam, kas ir privātpersonas ienākumu avots, ir pareizi jānosaka, kurā dienā šādi ienākumi tiek uzskatīti par izmaksātiem un saņemtiem. Galu galā ne vēlāk kā nākamajā dienā šādam uzņēmumam ir jāiemaksā budžetā nodoklis, kas ieturēts no privātpersonas ienākumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts).
Rodas jautājums, kas tiek uzskatīts par ienākumu gūšanas datumu, ja aizdevējs nesteidzas saņemt tur esošos procentus un notiek to kapitalizācija: tie netiek samaksāti, bet tiek iekļauti pamatparāda summā, un turpmākajos procentos. par tiem arī tiks uzkrāti.
Krievijas Finanšu ministrijas atbilde publicētā vēstulē ir šāda: ienākumu saņemšanas diena, ievērojot procentu kapitalizāciju, ir diena, kad tie tiek pievienoti aizdevuma summai. Kā redzams, atlikt nodokļa nomaksu līdz visa kapitalizētā ienākumu summas samaksai nebūs iespējams.
PIEMĒRS
Uzņēmums 2009.gada 1.martā ņēma kredītu no pilsoņa K.P. Kulakovs ar nosacījumu par uzkrāto procentu ikmēneša kapitalizāciju. Aizdevuma summa ir 500 000 rubļu, likme ir 7,3% gadā. Procenti tiek aprēķināti mēneša pēdējā dienā.
2009. gada 31. martā uzņēmums par labu Kulakovam uzkrāja 3100 rubļu. procenti (500 000 RUB * 7,3%: 365 dienas * 31 diena). No tiem viņa ieturēja nodokli 403 rubļu apmērā. (RUB 3100 * 13%). Rezultātā Kulakova ienākumi pēc nodokļu nomaksas bija 2697 rubļi. (3100 rub. - 403 rub.). Uzņēmums viņam šo summu nesamaksāja, bet iekļāva aizdevuma pamatparādā. Tādējādi parāda summa pieauga līdz 502 697 rubļiem. (500 000 RUB + 2697 RUB).
No 2009. gada 30. aprīļa aizdevuma procenti būs 3016,18 RUB. (502 697 RUB * 7,3%: 365 dienas * 30 dienas). Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no tiem - 392,19 rubļi. (3016,18 RUB * 13%), un aizdevuma summa ir 505 320,99 RUB. (502 697 RUB + 3016,18 RUB — 392,19 RUB) utt.
Lai pamatotu savu nostāju, Krievijas Finanšu ministrija atsaucās uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 1. punkta 1. apakšpunktu. Šis noteikums nosaka: ienākumu faktiskās saņemšanas skaidrā naudā datums ir ienākuma izmaksas diena, ieskaitot to ieskaitīšanu uz fiziskas personas bankas kontiem vai tās vārdā uz trešo personu kontiem. Turklāt arī citus argumentus galvenās finanšu nodaļas speciālisti publicētajā vēstulē nesniedz. Tomēr viņu secinājumus ir grūti apstrīdēt.
Nav šaubu, ka procentu kapitalizācijas brīdī persona, kas izsniegusi aizdevumu, saņem ekonomisku labumu naudas veidā. Galu galā to summa palielina organizācijas monetāro saistību apjomu pret aizdevēju, tas ir, summu, par kuru, savukārt, tiek iekasēti arī procenti. Nodokļu vajadzībām šādu pabalstu atzīst par ienākumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 41. pants).
Turklāt aizdevuma pamatsummas procentu pieskaitīšanas operāciju var iedalīt divos posmos. Procenti vispirms tiek maksāti aizdevējam. Pēc tam viņš pārvalda šo summu, pārskaitot to aizņēmējam. Un, kā jau minēts, faktiskās ienākumu saņemšanas datums ir tā izmaksas diena (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 1. apakšpunkts, 1. punkts).
Ņemiet vērā, ka Krievijas Finanšu ministrija vienmēr ir bijusi uzskats, ka procentu kapitalizācijas datums ir jāuzskata par ienākumu faktiskās izmaksas datumu. Tas redzams no galvenās finanšu nodaļas skaidrojumiem bankām - nodokļu aģentiem, kuri piesaista iedzīvotāju līdzekļus noguldījumos uz procentu kapitalizācijas nosacījumiem (skat., piemēram, Krievijas Finanšu ministrijas 20.02.2009. Nr.03-04-06-01/37, datēts ar 01/28/09 Nr.03-04-06-01/9, datēts ar 07.25.2008 Nr.03-04-06-01/234). Šīs vēstules var būt noderīgas arī parastam aizņēmuma uzņēmumam, jo tas atrodas tādā pašā pozīcijā kā banka.
Procentu kapitalizācija, tas ir, tās iekļaušana aktīva sākotnējā vērtībā, tiek veikta gadījumā, ja aizņemtos līdzekļus iztērē ieguldījumu aktīva iegādei.
Ieguldījumu aktīvos ietilpst pamatlīdzekļi, īpašumu kompleksi un citi līdzīgi aktīvi, kuru iegādei un (vai) būvniecībai ir nepieciešami lieli laika un finanšu izdevumi. Ja uzskaitītie objekti tiek iegādāti tieši tālākpārdošanai, tad tie nepieder pie ieguldījumu aktīviem, tie jāuzskaita kā preces kontā 41 “Preces”. Šis ir vienīgais aktīvu veids, kas, tieši norādot PBU 15/01, nav saistīts ar ieguldījumiem.
Izmaksas par saņemtajiem aizdevumiem un kredītiem, kas paredzēti, lai finansētu ieguldījumu aktīva iegādi un (vai) būvniecību, jāiekļauj šī aktīva izmaksās Izmaksu iekļaušana ieguldījumu aktīva sākotnējās izmaksās ir iespējama, ievērojot šādus nosacījumus
Izdevumu rašanās ieguldījumu aktīva iegādei un (vai) būvniecībai,
Faktiskais darba sākums
Aizdevumu un kredītu faktisko izmaksu pieejamība.
Procentus var aprēķināt vienā no šiem veidiem:
Izmantojot vienkāršas procentu formulas, izmantojot fiksētu likmi
Izmantojot saliktās procentu formulas, izmantojot fiksētu likmi
Izmantojot vienkāršas procentu formulas, izmantojot mainīgo likmi
Izmantojot saliktās procentu formulas, izmantojot mainīgo likmi
Kad apturēta ieguldījuma aktīva iegāde, būvniecība un (vai) izgatavošana uz ilgu laiku (vairāk nekā trīs mēnešus), aizdevējam (kreditoram) maksājamie procenti pārstāj tikt iekļauti ieguldījuma aktīva izmaksās no nākamā mēneša pirmās dienas. šāda aktīva iegādes, būvniecības un (vai) ražošanas apturēšanas mēnesis.
Noteiktajā periodā aizdevējam (kreditoram) maksājamie procenti tiek iekļauti citos organizācijas izdevumos.
Atjaunojot ieguldījumu aktīva iegādi, būvniecību un (vai) izgatavošanu, aizdevējam (kreditoram) maksājamie procenti tiek iekļauti ieguldījuma aktīva izmaksās. no tā mēneša pirmās dienas, kas seko šāda aktīva iegādes, būvniecības un (vai) ražošanas atsākšanas mēnesim.
Periods, kurā papildu apstiprināšana tehniskajiem un (vai) organizatoriskiem jautājumiem, kas radušies ieguldījumu aktīva iegādes, būvniecības un (vai) ražošanas procesā, netiek uzskatīts par iegādes, būvniecības un (vai) ražošanas apturēšanas periodu. ieguldījumu aktīvs.
Nodokļu uzskaites vajadzībām procenti par parādsaistībām ir ar pamatdarbību nesaistīti izdevumi. Turklāt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 269. pants nosaka specifiku, kā procentus par aizņemtiem līdzekļiem attiecināt uz izdevumiem, kas pieņemti atskaitīšanai, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli. (to noteikšanai tiek izmantotas divas metodes:
1) vidējā līmeņa noteikšana %
2) Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes izmantošana, kas palielināta par 1,1 (1,5) reizi parāda saistībām rubļos un par 15% (22) - parāda saistībām ārvalstu valūtā)
Saskaņā ar PBU 15/01 19., 20. punktu papildu izmaksās var ietilpt izmaksas, kas saistītas ar juridisko pakalpojumu sniegšanu aizņēmējam; Konsultāciju pakalpojumi; kopēšanas un pavairošanas darbu veikšana; nodokļu nomaksa (spēkā esošajos tiesību aktos paredzētajos gadījumos); izmeklējumu veikšana; sakaru pakalpojumu patēriņš; citas izmaksas, kas tieši saistītas ar kredītu un kredītu saņemšanu un aizņemto saistību uzņemšanos.
Papildu izdevumi var atspoguļot pārskata periodā, kurā tie veikti, divējādi
1. šie izdevumi tiek vai nu iepriekš uzskaitīti kā debitoru parādi, pēc tam iekļaujot pamatdarbības izdevumos šo kredītsaistību atmaksas periodā.
2. ir iekļauti pamatdarbības izdevumos tajā periodā, kurā tie radušies.
Parādi par aizdevumiem un saņemtajiem kredītiem tiek uzrādīti, ņemot vērā procentus, kas maksājami pārskata perioda (mēneša) beigās.
6. piemērs. 2005. gada martā organizācija nolēma paņemt īstermiņa aizdevumu uz 4 mēnešiem. apgrozāmo līdzekļu iegādei 200 000 rubļu apmērā. Lai saņemtu padomu kreditēšanas jautājumos, organizācija vērsās pie specializēta uzņēmuma, kura izmaksas bija 9000 rubļu. (ar PVN 1373 RUB). Grāmatvedībā izdevumu darījumi tiek atspoguļoti šādos ierakstos: 2005. gada martā.
1. variants: papildu izmaksas tiek iekļautas citos izdevumos tajā pārskata periodā, kurā tās radušās. Ieraksts tiek veikts:
Dt 91 Kt 76 7 627 rub. (9000 - 1373) tika norakstītas papildu izmaksas, kas saistītas ar kredīta saņemšanu;
2. variants: Papildu izmaksas tiek iekļautas debitoru parādos un pēc tam tiek iekļautas darbības izdevumos kredītsaistību atmaksas periodā. Ieraksti tiek veikti:
Dt 76 Kt 76 7627 rub. (9 000 - 1 373) kā papildu izmaksas atspoguļo juridisko pakalpojumu izmaksas bez PVN;
Dt 91 Kt 76 7 907 rub. (RUB 7 627: 4 mēneši) tika norakstīta daļa no papildu izmaksām, kas saistītas ar aizdevuma saņemšanu (šis ieraksts tiek atkārtots katru mēnesi no 2005. gada marta līdz jūnijam).
Analītiskā uzskaite tiek veikta pēc aizdevumu veidiem un kredītorganizācijām. Laikā neatmaksātos kredītus uzskaita atsevišķi.
Kredītu uzskaite.
Aizdevuma līgumu nosaka Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 807. pants, saskaņā ar kuru viena puse nodod naudu vai lietas otras puses īpašumā. Un aizņēmējs apņemas atdot aizdevējam tādu pašu naudas summu (lietas).
Jāņem vērā, ka līgums tiek uzskatīts par noslēgtu nodošanas brīdī, nevis naudas līdzekļu saņemšanas brīdī.
Organizācija var saņemt aizdevumus, izlaižot obligācijas pret parādzīmēm, kā arī slēdzot aizdevuma līgumus.
Aizdevuma līgums var būt bezatlīdzības (bez %) un kompensēts (ar %)
Saskaņā ar jauno kontu plānu ir paredzēti 66,67 konti, lai atspoguļotu aizdevumus, kas saņemti, emitējot un izvietojot obligācijas (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 816. pants). Lai nodrošinātu atsevišķu šādu kredītu uzskaiti, darba kontu plānā ir paredzēts subkonts “Aizdevumi nodrošināti ar obligācijām”.
1. piemērs:
100 obligācijas par 10 000 rubļiem katra tika izvietotas par vērtību virs 16 000 rubļu, ar maksājumu 20% gadā un pienākumu atmaksāt 6 mēnešu laikā.
Dt 51 Kt 66=1000000 - aizdevuma summa, kas saņemta kontā, izlaižot obligācijas
Dt 51 kt 98=600 000 — kontā saņemta summa, kas pārsniedz izvietošanas cenu pār viņu
nominālvērtība
Dt 98 kt 91/1=100 000 — pārsnieguma cenas norakstīšana virs nominālās
izmaksas (procenti par obligācijām tiek uzkrāti vienmērīgi apgrozības periodā)
Dt 91/2 Kt 66=10000 — par obligācijām uzkrātie procenti (1000000*20%/360*180)
Dt 66 Kt 51=1100000-obligāciju atmaksa ar maksājumu %
2. piemērs:
Tās pašas obligācijas tiek ievietotas par cenu, kas ir zemāka par nominālvērtību, 9400 rubļu par vienību.
Dt 51 Kt 66=940000 - aizdevuma summa, kas saņemta, izlaižot obligācijas
Dt 91/2 Kt 66=1000 - papildu maksa par nominālvērtību
virs izmitināšanas izmaksām (katru mēnesi)
Dt 91/2 Kt 66=100 000 — par obligācijām uzkrātie procenti
(1000000*20%/360*180)
Dt 66 Kt 51=1100000 - obligāciju atmaksa ar iemaksu %
Saskaņā ar aizdevuma līgumu var iegūt citu īpašumu
Procentu kapitalizācija - kredīta (aizdevuma, depozīta) procentu iekļaušana pamatparādā.
Termins kapitalizētie procenti tiek lietots arī saistībā ar procentiem, kas aprēķināti pēc kapitalizācijas metodes. Šo procentuālo daļu sauc arī par saliktajiem procentiem.
Komentārs
Procentu kapitalizācija ir aizdevuma (aizdevuma, depozīta) procentu iekļaušana pamatparādā.
Šis termins likumdošanā nav tieši definēts, bet tiek lietots tiesībaizsardzības praksē (piemēram, tiesu lēmumos).
Piemērs
Organizācija saņēma aizdevumu uz 1 gadu ar 12 procentiem gadā rubļos ar ikmēneša procentu uzkrāšanu.
Ja līgumā nav iekļauts punkts par procentu kapitalizāciju, tad organizācijai par gadu būs jāmaksā 12% gadā.
Ja līgumā ir noteikums par procentu kapitalizāciju, tad par gadu organizācijai būs jāmaksā vairāk nekā 12% gadā, jo periodā uzkrātā procentu summa tiks iekļauta parāda summā un procentos. nākamais mēnesis tiks aprēķināts no sākotnējā parāda summas, kas palielināta par iepriekš uzkrāto procentu summu.
Piemērs procentu aprēķināšanai, tos kapitalizējot, ir sniegts 1.3. punktā. Metodiskie ieteikumi Krievijas Bankas 1998.gada 26.jūnija noteikumiem “Par procentu aprēķināšanas kārtību darījumiem, kas saistīti ar banku veikto līdzekļu piesaisti un izvietošanu, un šo darījumu atspoguļošanu grāmatvedības kontos” N 39-P (apstiprinājusi Krievijas Banka 14.10.1998. N 285-T):
1.3. Procentu uzkrāšana par termiņnoguldījuma summu, uz kuru attiecas ikmēneša procentu kapitalizācija
1998.gada 20.jūlijā banka noslēdz termiņnoguldījuma līgumu ar noguldītāju uz 3 mēnešiem (depozīta atmaksas termiņš ir 1998.gada 20.oktobris). Depozīta summa ir 10 tūkstoši rubļu. Procentu likme ir 22%, katra līguma mēneša 20. datumā uzkrātie procenti tiek kapitalizēti. Līgums neparedz atkārtotu depozīta izsniegšanu, beidzoties līgumam par iepriekš spēkā esošajiem termiņnoguldījuma noteikumiem. Depozīta summai pieskaitīto procentu maksājums tiek veikts pēc līguma termiņa beigām.
Līguma darbības laikā uzkrātos procentus banka kapitalizē depozītā trīs reizes - 20.08.98., 20.09.98. un 20.10.98.
10.20.98 - termiņnoguldījuma līguma beigu termiņš, noguldītājs līgumā noteiktajā termiņā nav ieradies pie depozīta. Tajā pašā dienā pēc darba dienas beigām banka noteikto termiņnoguldījumu pārreģistrē kā pieprasījuma noguldījumu.
28.10.98 noguldītājs saņem pieprasījuma noguldījuma summu un uzkrātos procentus par laika posmu no 20.10.98 līdz 27.10. ieskaitot (8 kalendārās dienas) pēc noteiktās likmes 4%.
Pilns termiņnoguldījuma termiņš (20.07 - 20.10.98) ir 93 kalendārās dienas (n), procentu aprēķināšanas periods pēc termiņnoguldījuma likmes 22% (20.07 - 19.10.98) - 92 kalendārās dienas (n - 1).
Pieprasījuma noguldījuma pilnais termiņš (10.20 - 10.28.98) ir 9 kalendārās dienas (n), procentu aprēķināšanas periods pēc pieprasījuma noguldījuma likmes 4% (10.20 - 10.27.98) - 8 kalendārās dienas.
Kārtība, kādā banka aprēķina procentus par depozīta summu:
Termiņnoguldījuma summa uz 21.08.98 (ar uzkrāto procentu kapitalizāciju par periodu no 20.07.98 līdz 19.08.98 ieskaitot):
10 000 rubļu. + (10 000 rub. x 22% x --------) = 10 186 rub. 85 kapeikas
Termiņnoguldījuma summa uz 21.09.98 (ar uzkrāto procentu kapitalizāciju par periodu no 20.08.98. līdz 19.09.98 ieskaitot):
RUB 10 186,85 + (10186,85 rub. x 22% x --------) = 10377 rub. 19 kapeikas
Termiņnoguldījuma summa uz darba dienas beigām 20.10.98 (ar uzkrāto procentu kapitalizāciju par periodu no 20.09.98 līdz 19.10.98 ieskaitot), darījumu beigās dienā 20.10.98 pārreģistrēts kā pieprasījuma noguldījums.
Visticamāk, ne visi mūsu valsts iedzīvotāji zina procentus. Tomēr tas ir svarīgs jēdziens, no kura ir atkarīga galīgā ienākumu summa no bankas depozīta. Pēc būtības kapitalizācija ir analogs, kam savukārt ir procentu uzkrāšana par jau uzkrātajiem noguldījuma procentiem.
Piemēram, juridiska vai fiziska persona noguldīja naudu noguldījumā kredītiestādē 100 000 rubļu apmērā ar 10% gadā. Ja procenti tiek uzkrāti vienu reizi gada beigās, investors saņems atpakaļ 110 000 rubļu.
Ja tie tiek uzkrāti katru mēnesi un tiem, savukārt, tiek uzkrāti procenti tādā pašā apmērā (10%), tad summa kontā līdz gada beigām būs: 100 000 rubļu. (sākotnējā summa) x (1 + 0,1 (likme akcijās)\12 (uzkrāšanas periodu skaits) pakāpē 12 (periodu skaits, par kuriem tiek ievietota nauda, 12 mēneši) = 110 471,31 rublis. Tas ir, ienākumi bija 471 rublis vairāk.Tāda ir procentu kapitalizācija.Starpība,protams,maza,bet jo lielāka summa un jo biežāk tiek uzkrāti starpposma ienākumi,jo rezultātā tiek saņemts pabalsta apjoms.
Taču noguldījums ar procentu kapitalizāciju ne vienmēr ir bez ierunām izdevīgāks par tādu pašu darījumu ar perioda beigās uzkrātiem procentiem. Vienmēr jāpievērš uzmanība līguma termiņa lielumam un procentu uzkrāšanas periodam. Piemēram, līgums ar uzkrājuma likmi 12% gadā gada beigās būs izdevīgāks nekā līgums ar 10% likmi ar saliktajiem procentiem, kas aprēķināti katru mēnesi visa gada garumā.
Kas ir procentu kapitalizācija no grāmatvedības viedokļa? Ja organizācija ir noguldījusi kādu summu noguldījumā ar procentu maksājumu, tad tā tiek ņemta vērā pie finanšu ieguldījumiem. Procenti par depozīta līgumu tiek uzkrāti atkarībā no tā noteikumiem. Tajā pašā laikā no grāmatvedības viedokļa nav nozīmes tam, vai šie procenti ir vai vēl nav saņemti.
Depozīts ar ikmēneša procentu kapitalizāciju 100 000 rubļu apmērā ar likmi 10 procenti gadā grāmatvedībā tiks atspoguļots šādi: Debets 58 konts Kredīts 51 konts pamatsummai (100 tūkstoši rubļu). Pēc procentu uzkrāšanas perioda beigām (ik mēnesi 12 mēnešus) Debeta 76 konts un Kredīts atspoguļo uzkrāšanas faktu 100 000 x (1 + 0,1 \ 12) apmērā ar pakāpi 12 = 10 471,31 rublis. Pēc tam līdzekļu atgriešana no depozīta (sākotnēji 100 tūkstoši rubļu) tiek atspoguļota konta 51 debetā un kredītā. Visbeidzot, tiek ņemti vērā jau saņemtie procenti (10 471,31 rublis), izmantojot šādus grāmatvedības ierakstus: konts 76 tiek debetēts. un ieskaitīts.
Kas ir procentu kapitalizācija no nodokļu viedokļa? Šeit, ja uzņēmums izdevumus un ienākumus uzskaita saskaņā ar uzkrāšanas metodiku, procenti tiek atspoguļoti attiecīgā pārskata perioda (gada) beigās, arī gadījumos, ja noguldījumu līgumi tiek slēgti uz ilgāku laiku, piemēram, uz trim gadiem. Šo noteikumu nosaka Nodokļu kodeksa 271. pants attiecībā uz aizdevuma līgumiem un citiem līdzīgiem līgumiem.
Sākums > DokumentsAizņēmumu izmaksu kapitalizācija
Iegādājoties pamatlīdzekļus, sākotnējās izmaksās, kā zināms, tiek iekļautas visas iegādes, būvniecības (būvniecības), transportēšanas, uzstādīšanas, regulēšanas izmaksas, tai skaitā:
- Summas, kas saskaņā ar līgumiem izmaksātas aktīvu piegādātājiem un darbuzņēmējiem par būvniecības un uzstādīšanas darbiem; reģistrācijas nodevas, valsts nodevas un citi līdzīgi maksājumi, kas veikti saistībā ar pamatlīdzekļu objekta tiesību iegūšanu (saņemšanu); muitas nodevas un nodevas; nodokļu un nodevu summas saistībā ar pamatlīdzekļu iegādi (radīšanu) (ja tās netiek atmaksātas); summas, kas samaksātas par informācijas un konsultāciju pakalpojumiem, kas saistīti ar pamatlīdzekļu iegādi (radīšanu); pamatlīdzekļu piegādes (izveidošanas) risku apdrošināšanas izmaksas; atlīdzības, kas izmaksātas starpniekiem, ar kuru starpniecību tika iegādāts pamatlīdzeklis; pamatlīdzekļu uzstādīšanas, uzstādīšanas, nodošanas ekspluatācijā un nodošanas ekspluatācijā izmaksas; procentus par ilgtermiņa aizdevumiem (aizdevumiem), kas paredzēti pamatlīdzekļu celtniecībai; citi izdevumi, kas tieši saistīti ar pamatlīdzekļa nodošanu ekspluatācijas stāvoklī tā paredzētajam lietojumam.
- pamata pieeja pieņemot, ka būvniecības periodā nav kapitalizētas kredītu izmaksas (procenti); alternatīva pieeja, kurā kapitalizācija tiek veikta tikai uz faktiskajām izmaksām (procentiem) par aizdevumiem, kas radušies būvniecības periodā.
Tajā pašā laikā netiek izšķirts, vai šīs izmaksas ir saistītas ar pamatlīdzekļu iegādi (iegādi) vai būvniecību.
Kā aizņēmumu izmaksas tiek atzītas:
- procenti par bankas overdraftu, īstermiņa un ilgtermiņa kredītiem; ar aizņemtiem līdzekļiem saistīto atlaižu vai prēmiju amortizācija; papildu izmaksu, kas radušās saistībā ar kredītu un aizņēmumu saņemšanu, amortizācija; finanšu nomas maksājumi, kas samaksāti, pārsniedzot iznomātā īpašuma pamatsummu (izmaksas); valūtas kursa starpības, kas rodas no aizdevumiem ārvalstu valūtā, ciktāl tās tiek uzskatītas par aizdevumu atmaksas izmaksu korekciju.
- kritērijiem atbilstošs aktīvs; kapitalizācijas periods; kapitalizētā summa.
- izdevumi par aktīvu jau ir radušies; tiek veikts darbs, lai aktīvu sagatavotu tā paredzētajai lietošanai vai pārdošanai; Ir procentu izmaksas.
| datums | Izdevumi, USD | Kapitalizācijas periods | Vidējie svērtie uzkrātie izdevumi, c.u. |
| 1. marts | 400000 | 10/12 | 333333 |
| 1. augusts | 700000 | 5/12 | 291667 |
| 1. decembris | 300000 | 1/12 | 25000 |
| 1400000 | 650000 |
| Parādsaistību veidi | Parādsaistību pamatsumma, k.v. | Parādsaistību procenti, c.u. |
| 10% rēķins uz 2 gadiem | 500000 | 50000 |
| 5% obligācijas uz 5 gadiem | 7500000 | 375000 |
| Kopā | 8000000 | 425000 |
| 1. | Būvniecības obligācija: 12% parādzīme ar dzēšanas termiņu 2 gadi, kas emitēta, lai finansētu zemes iegādi un ēkas celtniecību. Izdota 2005. gada decembrī, par katru gadu maksājot procentus. | 500000 |
| 2. | Ilgtermiņa 14% - kredīts, atmaksas termiņš 2 gadi. Saņemts 2005. gada janvārī ar katru gadu maksātiem procentiem. | 400000 |
| 3. | 15% obligācijas ar dzēšanas termiņu 6 gadi. Izdota 2004. gada 31. decembrī, par katru gadu maksājot procentus. | 400000 |
3. Aprēķinātas vidējās svērtās uzkrātās būvniecības izmaksas 2004.gadam:
| Izdevumu summa | * | Kapitalizācijas periods | = | Vidējie svērtie uzkrātie izdevumi |
|
| 1. janvāris | 200000 | 12/12 | 200000 | ||
| 1. aprīlis | 180000 | 9/12 | 135000 | ||
| 1. jūnijs | 240000 | 7/12 | 140000 | ||
| 1. septembris | 300000 | 4/12 | 100000 | ||
| 31. decembris | 80000 | 0 | 0 | ||
| Kopā: | 1000000 | 575000 |
- tai vidējo svērto uzkrāto izdevumu daļai, kas ir mazāka vai vienāda ar jebkuru aktīvu ražošanai paredzēto mērķa aizņēmumu summu, izmanto mērķa aizdevumiem uzkrāto procentu likmi; Vidējo svērto uzkrāto izdevumu daļai, kas pārsniedz jebkādus aizņēmumus, kas īpaši paredzēti aktīvu būvniecības finansēšanai, tiek izmantota vidējā svērtā procentu likme no visām pārējām kārtējā periodā nenomaksātajām parāda saistībām.
| Parādzīmes | Procentu likme | Uzkrātie procenti par 2006.gadu |
|||
| Mērķa parāds: rēķins | 500000 | 12% | 60000 | ||
| Kopējais parāds: | |||||
| Kredīts | 400000 | 14% | 56000 | ||
| Obligācijas | 400000 | 15% | 60000 | ||
| Kopā: | 1300000 | 176000 |
| Kredīts | 400000 | 14% | 56000 | ||
| Obligācijas | 400000 | 15% | 60000 | ||
| Kopā: | 800000 | 116000 |
Izmaksas aizņēmumiem, no kuriem varēja izvairīties, tiek aprēķinātas:
| Uzkrātās izmaksas (vidējās svērtās) | Procentu likmes | Aizņemšanās izmaksas, no kurām varēja izvairīties |
| 500000 | 12% | 60000 |
| 75000 | 14,5 | 10875 |
| 575000 | 70875 |
| D-t. Ēka | 80000 | ||
| K-t. Skaidra nauda | 80000 | ||
| D-t. Ēka (kapitalizētie procenti) | 70875 | ||
| D-t. Procentu izdevumi |