La oss vurdere prosedyren for å fylle ut og sende inn beregninger for forskuddsbetaling av eiendomsskatt for 9 måneder av 2016.
Når forfaller forskuddsbetaling for eiendomsskatt?
Selskaper som har løsøre og fast eiendom er forpliktet til senest 30 kalenderdager fra slutten av kvartalet å sende til inspektoratet en skatteberegning for forskuddsbetaling av eiendomsskatt (klausul 2 i artikkel 386 i den russiske føderasjonens skattekode). ).Frist for å sende inn beregninger for forskuddsbetaling av eiendomsskatt for 9 måneder 2016 er til 30. oktober. Men siden denne dagen faller på en søndag, er fristen for å sende inn regnestykket utsatt til 31. oktober.
Beregningsskjema og prosedyre for utfylling er godkjent.
Rapporteringsperioder
Rapporteringsperioder kan variere.Rapporteringsperioder avhenger av hvordan organisasjonen beregner skatt.
Hvis basert på gjennomsnittsverdien av eiendom, vil periodene være første kvartal, seks måneder og ni måneder.
Det viser seg at fristen for å levere eiendomsskattemelding for 9 måneder 2016 går ut basert på resultatene fra 9 måneder 2016.
For selskaper som beregner skatt fra matrikkelverdien av eiendom, anses periodene for å være første kvartal, andre kvartal og tredje kvartal (klausul 2 i artikkel 379 i den russiske føderasjonens skattekode).
Samtidig lar koden regioner ikke etablere rapporteringsperioder (klausul 3 i artikkel 379 i den russiske føderasjonens skattekode).
Derfor, hvis et selskap er lokalisert i en region som har benyttet seg av denne normen og ikke har etablert perioder, trenger den bare å sende inn en erklæring for året.
Hvis restverdien av anleggsmiddelet er null
Selskapet skal levere beregninger av forskuddsbetalinger for eiendomsskatt selv om restverdien av anleggsmidler er null.Skatteloven gjør ingen unntak for slike tilfeller.
Det er bare det at for fullt avskrevne objekter vil skattegrunnlaget og skattebeløpet som må angis i beregningene være lik null. Organisasjonen er imidlertid forpliktet til å sende inn en beregning dersom minst ett anleggsmiddel er oppført på dens konto 01 ().
Men fristen for å levere beregninger for forskuddsbetaling av eiendomsskatt for 9 måneder av 2016 for nullmelding er den samme som for vanlig rapport - frem til 31. oktober 2016.
Nullberegning for forskuddsbetaling av eiendomsskatt ved fravær av skattepliktig eiendom
Hvis en organisasjon ikke har skattepliktig eiendom, er den ikke anerkjent som eiendomsskattyter og trenger ikke å levere erklæring (brev fra Finansdepartementet datert 28. februar 2013 N 03-02-08/5904).Dermed er det ikke nødvendig å sende inn en beregning hvis balansen bare gjenspeiler eiendom som ikke er anerkjent som et skatteobjekt på grunnlag av underavsnitt 1-7 i paragraf 4 i artikkel 374 i den russiske føderasjonens skattekode.
For eksempel hvis et selskap kun har tomter og ikke har annen eiendom.
Hvor skal du sende inn beregningen for forskuddsbetaling av eiendomsskatt for 9 måneder av 2016
Bedrifter skal levere beregninger for forskuddsbetaling av eiendomsskatt til tilsynet:- på ditt registreringssted. Dette gjelder løsøre og fast eiendom som ligger på registreringsstedet for selskapet;
- på stedet for hver separat avdeling. Hvis avdelingen har egen balanse og eiendommen er oppført på den;
- på stedet for eiendommen, hvis den er lokalisert atskilt fra moderorganisasjonen og separate divisjoner.
I hvilken form skal jeg levere forskuddsbetaling for eiendomsskatt?
Selskapet har rett til å sende beregningen av forskuddsbetaling for eiendomsskatt til tilsynet på ulike måter:- på papir direkte til befaringen. Deretter utarbeides regnestykket i to eksemplarer for å sette et akseptmerke på det ene. Du kan sende det personlig eller gjennom en representant ved fullmektig. Noen ganger kan inspeksjonen be selskapet om å legge ved en beregningsfil i elektronisk form på en diskett eller flash-stasjon;
- på papir i posten. Det sendes med et verdifullt brev med en fortegnelse over innholdet;
- i elektronisk form via telekommunikasjonskanaler.
Uavhengig av innleveringsmåte og antall ansatte, endres ikke fristen for å levere eiendomsskattemeldingen for 3. kvartal 2016.
Ansvar for mislykket betaling
For brudd på fristen for å sende inn en forskuddsbetaling for eiendomsskatt i 9 måneder av 2016 eller unnlatelse av å sende den, vil selskapet bli bøtelagt med 200 rubler for manglende innsending av et dokument (klausul 1 i artikkel 126 i den russiske føderasjonens skattekode). ).Dessuten spiller det ingen rolle at skatten kan betales før beregningen sendes.
I tillegg kan en bot på 300 til 500 rubler pålegges lederen (del 1 av artikkel 15.6 i koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen).
Men i henhold til artikkel 119 i den russiske føderasjonens skattekode, vil selskapet ikke bli bøtelagt, siden beregningen av forskuddsbetalinger ikke er en selvangivelse (klausul 1 i artikkel 80 i den russiske føderasjonens skattekode).
Eiendomsskattesatser
De maksimale eiendomsskattesatsene er fastsatt i skatteloven.For 2016 er følgende maksimumssatser fastsatt:
- 2,2 prosent- for all eiendom som ikke er spesifisert nedenfor;
- 2 prosent- på eiendom, hvor skatten beregnes basert på matrikkelverdien i Moskva (faktisk er satsen i 2016 i Moskva 1,3 %, og for noen eiendomsobjekter brukes denne satsen med en koeffisient på 0,1. Dette er angitt i artikkel 2 og 3 lov i Moskva datert 5. november 2003 nr. 64);
- 2 prosent- for fast eiendom, hvor skatten beregnes basert på matrikkelverdien for alle konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen, unntatt Moskva;
- 1,3 prosent- langs offentlige jernbanespor, hovedrørledninger, energioverføringslinjer, samt strukturer som er en integrert del av de listede anleggene;
- 0 prosent- for eiendomsobjekter til hovedgassrørledninger og strukturer som er deres integrerte teknologiske del, gassproduksjon, heliumproduksjon og lagringsanlegg, for hvilke følgende betingelser samtidig er oppfylt:
- gjenstander ble først satt i drift i skatteperioder fra 1. januar 2015;
- objekter ligger helt eller delvis innenfor grensene til republikken Sakha (Yakutia), Irkutsk eller Amur-regionen;
- objektene tilhører etter eiendomsrett organisasjoner som er eiere av objektene til Unified Gas Supply System eller organisasjoner der eierne av objektene til Unified Gas Supply System deltar.
Organisasjoner som har egne avdelinger med egen balanse eller geografisk fjerntliggende eiendom i ulike regioner, skal ved beregning av eiendomsskatt benytte de satsene som er fastsatt i de tilsvarende regionene.
Alt dette følger av paragraf 1 og 2 i artikkel 372, artikkel 380, 384 og 385 i den russiske føderasjonens skattekode.
Beregningsseksjoner for forskuddsbetaling av eiendomsskatt
Forskuddsbetaling inkluderer:- tittelside;
- seksjon 1, ment å gjenspeile beløpet for skatt som skal betales til budsjettet;
- seksjon 2 , beregnet for å beregne skatt basert på bokført verdi;
- seksjon 3 , beregnet for beregning av skatt basert på matrikkelverdi.
Prosedyren for å fylle ut beregningen for forskuddsbetaling av eiendomsskatt
Først må du fylle ut en forside, der du skal angi informasjon om organisasjonen og erklæringen som sendes inn.Deretter fylles seksjonen ut. 3, avsnitt 2 og på slutten - seksjon. 1.
§ 3 i beregning av forskuddsbetaling for eiendomsskatt
Deklarasjonens § 3 fylles ut for hver eiendom, skatten som beregnes ut fra matrikkelverdien ().Følgelig må du fylle ut så mange seksjoner. 3, hvor mange slike eiendomsobjekter har organisasjonen?
Hvis organisasjonen ikke har eiendom beskattet basert på matrikkelverdi, så i pkt. 3 bindestreker legges til i alle felt unntatt TIN, KPP, Side. (Klausul 2.4 i prosedyren for utfylling av erklæringen).
Hvis eiendommen ikke tilhørte organisasjonen i hele rapporteringsperioden, angi i linje 080 koeffisienten, definert som forholdet mellom antall hele måneder eiendommen var eid i og tre (antall måneder i rapporteringsperioden ). I dette tilfellet tas en hel måned der (klausul 5 i artikkel 382 i den russiske føderasjonens skattekode):
- eiendomsretten til gjenstanden tinglyses dersom dette skjedde før 15. dag i måneden inklusive. Hvis eierskap til en gjenstand er registrert etter den 15. dagen, tas ikke denne måneden i betraktning ved beregning av skatten;
- oppsigelse av eiendomsretten til gjenstanden tinglyses dersom dette skjedde etter den 15. dagen i måneden. Dersom opphør av eierskap til en gjenstand er registrert før og med 15. dag, tas ikke denne måneden med i beregningen av avgiften.
Dersom selskapet eide eiendommen i hele kvartalet, er det ikke behov for å fylle ut linje 080 med forholdstall 3/3.
Tross alt er beløpet på forskuddsbetalingen i dette tilfellet ikke gjenstand for justering. I dette tilfellet plasseres bindestreker i linje 080.
For eksempel, hvis eierskapet til en eiendom ble registrert 15. august 2016, eide du eiendommen i åtte måneder i 3. kvartal.
I linje 080 seksjon. 3 beregninger for 3. kvartal, gjør en oppføring 2/3 (klausul 5 i artikkel 382 i den russiske føderasjonens skattekode, klausul 7, klausul 6.2 i prosedyren for å fylle ut beregningen for en forskuddsbetaling).
§ 2 i beregning av forskuddsbetaling for eiendomsskatt
Det kan være flere paragrafer 2 i erklæringen.For eksempel, hvis en organisasjon har to bygninger med forskjellige OKTMO-koder på territoriet kontrollert av ett føderalt skattetilsyn, må du fylle ut to seksjoner. 2.
Dersom det i tillegg etableres redusert skattesats for en del av eiendommen, bør en annen seksjon fylles ut. 2.
I linje 270-seksjonen. 2 indikerer restverdien av alle anleggsmidler i organisasjonen, unntatt tomter, inkludert:
- anleggsmidler inkludert i den første eller andre avskrivningsgruppen (brev fra Federal Tax Service datert 08/07/2015 N BS-4-11/13906@);
- gjenstander beskattet basert på matrikkelverdi;
- eiendom oppført på balansen til OP.
§ 1 i beregning av forskuddsbetaling for eiendomsskatt
I Sect. 1 i beregningen for å gjenspeile beløpet på forskuddsbetalingen som skal betales i henhold til den tilsvarende OKTMO-koden, er syv blokker med linjer 010 - 030 gitt, som indikerer:- i linje 010 - OKTMO-kode, i henhold til hvilken beløpet for forskuddsbetalingen skal betales;
- i linje 020 - KBK 182 1 06 02010 02 1000 110;
- i linje 030 - beløp som skal betales.
- beløpet på forskuddsbetalingen beregnet på grunnlag av bokført verdi av eiendom med samme OKTMO-kode;
- forskuddsbeløpet beregnet på grunnlag av eiendommens matrikkelverdi med samme OKTMO-kode.
Refleksjon av periodisering og betaling av eiendomsskatt i regnskap og skatteregnskap
I regnskap eiendomsskatt, beregnet både på grunnlag av bokført verdi og på grunnlag av matrikkelverdi, og forskuddsbetalinger på den påløper ved transaksjoner:Ved overføring av eiendomsskatt vil konteringen være som følger:
For formål inntektsskatt eiendomsskatt og forskuddsbetalinger på den tas i betraktning som utgifter på opptjeningsdatoen, uavhengig av datoen for innbetaling til budsjettet (klausul 1, klausul 1, artikkel 264, klausul 1, klausul 7, artikkel 272 i skatteloven av den russiske føderasjonen, brev fra Finansdepartementet datert 21.09.2015 N 03-03-06/53920).
I selvangivelsen reflekteres eiendomsskatt og forskuddsbetalinger på denne på linje 041 i vedlegg nr. 2 til ark 02 på periodiseringsbasis i det totale beløpet for skatter og avgifter som er påløpt i rapporteringsperioden (skatteperioden) (punkt 7.1 i Prosedyre for å fylle ut erklæringen).
Beregning av skattegrunnlaget og skatt basert på «matrikkelverdien».
For å beregne skattegrunnlaget for matrikkeleiendom må selskapet kjenne verdien.Informasjon om matrikkelverdi kan hentes fra statens eiendomsmatrikkel (artikkel 7 i føderal lov nr. 221-FZ av 24. juli 2007).
Et selskap kan finne ut verdien av en spesifikk eiendel på nettstedet til Rosreestr.
Ved beregning av skatt basert på "matrikkelverdien" av eiendom, kan selskapet bruke beregningsformelen (klausul 1, 2 og 4 i artikkel 382 i den russiske føderasjonens skattekode):
Forskuddsbetaling = Matrikkelverdi av eiendom per 1. januar i skatteperioden x skattesats / 4
Hvis matrikkelverdien av lokalene som eies av organisasjonen ikke er fastsatt, men matrikkelverdien til bygningen den er plassert i, er verdien av disse lokalene bestemt av formelen (klausul 6 i artikkel 378.2 i loven). Den russiske føderasjonens skattekode):
Skattegrunnlag for lokaler, hvis matrikkelverdi ikke er fastsatt = Matrikkelverdi av bygningen (pr. 1. januar inneværende år) hvor lokalene ligger/Samlet areal av bygget X Areal av lokaler
Det er viktig når organisasjonen ble eier. Det er han som betaler eiendomsskatten på matrikkelverdien (del 3, klausul 12, artikkel 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode).
Før tinglysing av eiendomsoverdragelse skal tidligere eier av eiendommen betale skatt til matrikkelverdien.
Og den nye eieren, når skatten beregnes i 2016, må ta hensyn til den såkalte eierskapskoeffisienten (klausul 5 i artikkel 382 i den russiske føderasjonens skattekode).
Hvis eierskapet til en eiendomsgjenstand oppsto eller opphørte i løpet av rapporteringsperioden (I, II eller III kvartal), beregnes beløpet for forskuddsbetalingen på et slikt objekt for rapporteringsperioden under hensyntagen til antall hele måneder i løpet av som du eide den i rapporteringsperioden.
I dette tilfellet tas en hel måned der (klausul 5 i artikkel 382 i den russiske føderasjonens skattekode):
- eiendomsretten til gjenstanden tinglyses dersom dette skjedde før 15. dag i den tilsvarende måned inklusive. Hvis eierskap til en gjenstand er registrert etter den 15. dagen, tas ikke denne måneden i betraktning ved beregning av forskuddsskatten;
- oppsigelse av eiendomsretten til gjenstanden tinglyses dersom dette skjedde etter 15. dag i tilsvarende måned. Dersom opphør av eierskap til en gjenstand er registrert før og med 15. dag, tas ikke denne måneden med i beregningen av forskuddsbetalingen.
Forskuddsbetaling = (Matrikkelverdi av eiendom per 1. januar skatteperioden x skattesats) / 4 x (Antall hele måneder med eiendomsbesittelse i rapporteringsperioden / 3)
Beregning av skattegrunnlag og skatt basert på gjennomsnittlig årlig verdi av eiendom
Skattegrunnlaget for den gjenværende eiendommen beregnes basert på dens gjennomsnittlige årlige verdi (klausul 4 i artikkel 376 i den russiske føderasjonens skattekode).Først beregnes restverdien av eiendommen:
Restverdi = opprinnelig kostnad - påløpte avskrivninger;
Restverdien fastsettes i henhold til regnskapsdata og er lik den opprinnelige kostnaden for anleggsmidler (debetsaldo på konto 01 «Varige eiendeler», 03 «Inntektsinvesteringer i materielle eiendeler») minus påløpte avskrivninger (kreditsaldo på konto 02 «Avskrivninger» av anleggsmidler") (klausul 3 i Art. 375 Skattekodeks for Den Russiske Føderasjon).
Gjennomsnittlig verdi av eiendommen = (restverdi ved begynnelsen av skatteperioden + gjenstående verdi ved begynnelsen av hver måned + gjenstående verdi ved begynnelsen av den første måneden etter rapporteringsmåneden) / (antall måneder i rapporteringsperioden ( 3, 6 eller 9) + 1);
Forskuddsbetaling = gjennomsnittlig eiendomsverdi x skattesats / 4
Eksempel.
Beregning av gjennomsnittlig og gjennomsnittlig årsverdi av eiendom, forskuddsbetalinger og eiendomsskatt for 2016
Restverdi av OS:
Per 01.01.2016 - 1 500 000 RUB;
Per 02.01.2016 - 1 450 000 RUB;
Per 03.01.2016 - 1 400 000 RUB;
Per 04.01.2016 - 1 350 000 RUB;
Per 05.01.2016 - 1 300 000 RUB;
Per 06.01.2016 - 1 250 000 RUB;
Per 07.01.2016 - 1 200 000 RUB;
Per 08.01.2016 - 1 150 000 RUB;
Per 1. september 2016 - 1 100 000 RUB;
Per 10.01.2016 - 1 050 000 RUB;
Per 1. november 2016 - 1 000 000 RUB;
Per 1. desember 2016 - 950 000 RUB;
Per 31. desember 2017 - 900 000 RUB.
Eiendomsskattesatsen i en del av den russiske føderasjonen er 2,2 %.
1. Beregning av forskuddsbetaling for første kvartal.
Gjennomsnittlig eiendomskostnad er 1 425 000 RUB. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB) / 4).
Forskuddsbetaling for første kvartal - 7838 rubler. (1 425 000 RUB x 2,2 % / 4).
2. Beregning av forskuddsbetaling for seks måneder.
Gjennomsnittlig eiendomskostnad er 1 350 000 RUB. ((RUB 1 500 000 + RUB 1 450 000 + RUB 1 400 000 + RUB 1 350 000 + RUB 1 300 000 + RUB 1 250 000 + RUB 1 200 000) / 7).
Forskuddsbetaling for et halvt år - 7425 rubler. (1 350 000 RUB x 2,2 % / 4).
3. Beregning av forskuddsbetaling for 9 måneder.
Gjennomsnittlig eiendomskostnad er 1 275 000 RUB. ((RUB 1.500.000 + RUB 1.450.000 + RUB 1.400.000 + RUB 1.350.000 + RUB 1.300.000 + RUB 1.250.000 + RUB 1.200.000 + RUB 1.000 + RUB 1.000 + RUB 1,00 050 000) / 10).
Forskuddsbetaling i 9 måneder - 7013 rubler. (1 275 000 RUB x 2,2 % / 4).
4. Beregning av eiendomsskatt for året.
Gjennomsnittlig årlig verdi av eiendom er RUB 1.200.000. ((RUB 1.500.000 + RUB 1.450.000 + RUB 1.400.000 + RUB 1.350.000 + RUB 1.300.000 + RUB 1.250.000 + RUB 1.200.000 + RUB 1.000 + RUB 1.000 + RUB 1,00 050 000 + RUB 1 000 000 + RUB 950 000 + RUB 900 000) / 13).
Eiendomsskatt for året - 26 400 rubler. (1 200 000 RUB x 2,2 %).
Skatten som skal betales for året er 4 124 RUB. (26 400 RUB - 7 838 RUB - 7 425 RUB - 7 013 RUB).
Deretter skal seksjon 2 fylles ut som følger:
Seksjon 2
Denne delen gjenspeiler restverdien av anleggsmidler den første dagen i hver måned i året på linjene 020 - 110
For hver av disse linjene viser kolonne 3 restverdien av anleggsmidler som er innregnet som skatteobjekt, og kolonne 4 viser verdien av fortrinnsrettslig eiendom. Siden selskapet ikke har fordeler, vil kolonne 4 forbli tom.
Gjennomsnittsverdien av eiendommen for rapporteringsperioden vises på linje 120.
Linje 130, 140 og 150 er gitt for å gjenspeile skattefordelkoden, den gjennomsnittlige årlige verdien av skattefri eiendom og andelen av bokført verdi av eiendommen på territoriet til den tilsvarende konstituerende enheten i Den russiske føderasjonen. Siden organisasjonen i vårt eksempel ikke har fortrinnsrettseiendom og all eiendom den eier ligger på territoriet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen, forblir linjene 130, 140, 150 tomme.
Linje 160 er gitt for skattefordelskoden etablert i form av redusert skattesats. I vårt tilfelle vil det forbli tomt, siden selskapet ikke bruker fortrinnsrett.
Linje 170 angir skattesatsen - 2,2%.
Forskuddsbeløpet for rapporteringsperioden reflekteres i linje 180.
Linje 190, 200 viser koden og beløpet for skattefordelen, noe som reduserer skattebeløpet som skal betales til budsjettet.
Siden organisasjonen ikke har fordeler, vil disse linjene forbli tomme.
Linje 210 reflekterer restverdien av anleggsmidler per 01.10 i rapporteringsperioden.
Eksempel.
RBeregning av eiendomsskatt på fast eiendom registrert i balansen 31. desember 2015.
I desember 2015 kjøpte organisasjonen en bygning for å huse kontorer i Moskva. Objektet ble tatt opp i balansen 31. desember. I følge regnskapsdata er restverdien av bygningen per denne datoen 17 000 000 rubler. Skattesatsen er 2,2 prosent.
Fra 1. januar 2016 ble matrikkelverdien på 40 000 000 rubler etablert for dette objektet. Skattesatsen er 1,3 prosent.
Siden 2016 er skattegrunnlaget for denne eiendommen matrikkelverdien.
2015
Gjennomsnittlig eiendomsverdi er:
17.000.000 gni.: (12 + 1) = 1.307.692 gni.
Skattebeløp for 2015:
RUB 1 307 692 × 2,2 % = 28 769 RUB
2016
Organisasjonen er eier av eiendommen i 10 måneder (mars-desember). Verdien av justeringskoeffisienten for beregning av eiendomsskatt (forskuddsbetalinger) er lik:
- 1/3 - for første kvartal;
- 3/3 - for II kvartal;
- 3/3 - for tredje kvartal;
- 10/12 - for året.
- 40 000 000 gni. × 1,3 % × 1/3: 4 = 43 333 gni. - for første kvartal 2016;
- 40 000 000 gni. × 1,3 % × 3/3: 4 = 130 000 gni. - for andre kvartal 2016;
- 40 000 000 gni. × 1,3 % × 3/3: 4 = 130 000 gni. - for tredje kvartal 2016.
40 000 000 gni. × 1,3 % × 10/12 - (43.333 gni. + 130.000 gni. + 130.000 gni.) = 130.000 gni.
Deretter skal seksjon 3 fylles ut som følger:
Seksjon 3
Dette avsnittet fylles ut for eiendomsobjekter, der skattegrunnlaget er matrikkelverdien.
Vær oppmerksom på at avsnittet viser skatteberegningen for én eiendom. Dette følger av bestemmelsene i paragrafene. 1 og 2 punkt 6.2 Prosedyre for utfylling av erklæringen. Det vil si seksjon 3 erklæringer vil være like mange som organisasjonen har eiendomsobjekter som avgiften beregnes for ut fra matrikkelverdien.
I eksemplet vi vurderer har organisasjonen kun ett slikt objekt. Derfor har Sec. Det vil også være kun én 3 erklæringer.
I linje 014 vil organisasjonen gjenspeile eiendommens matrikkelnummer, og i linje 020 dens matrikkelverdi per 1. januar 2016.
Linje 030 er gitt for å gjenspeile den skattefrie matrikkelverdien. I vårt tilfelle vil den stå tom, siden hele matrikkelverdien av eiendommen skattlegges.
Linje 040 og 070 inneholder skattefordelkoder. Siden organisasjonen ikke har fordeler, vil disse linjene være tomme.
Linje 050 fylles ut når eiendommen har en faktisk beliggenhet på territoriene til forskjellige konstituerende enheter i den russiske føderasjonen eller på territoriet til en konstituerende enhet i den russiske føderasjonen og i territorialhavet til den russiske føderasjonen (på det kontinentale sokkelen til den russiske føderasjonen eller i den eksklusive økonomiske sonen til den russiske føderasjonen) (klausul 4, punkt 6.2 i prosedyren for utfylling av erklæringen). Siden all organisasjonens eiendom ligger på territoriet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen, forblir denne linjen tom.
Linje 070 viser skattegrunnlaget. Den representerer forskjellen mellom verdiene på linjene 020 og 030 (klausul 5, klausul 6.2 i prosedyren for utfylling av erklæringen).
Siden linje 030 er tom, vil verdien på linje 060 være lik verdien på linje 020, det vil si 40 000 000 rubler.
Linje 070 angir skattesatsen. I vårt tilfelle er det 1,3 %.
Linje 080 angir koeffisienten K. I vårt tilfelle er den 1.
Forskuddsbeløpet for rapporteringsperioden reflekteres på linje 090.
Linje 100 og 110 vil forbli tomme, siden organisasjonen ikke har fordeler.
Alle organisasjoner som har anleggsmidler anerkjent som skatteobjekt, skal levere beregninger av forskuddsbetalinger for eiendomsskatt. Verdien av restverdien av slike gjenstander spiller ingen rolle (klausul 1 i artikkel 373, artikkel 374, klausul 1 i artikkel 386 i den russiske føderasjonens skattekode).
Hvilken eiendom er skattepliktig? russisk Og fremmed organisasjoner er definert annerledes. Les mer omeiendomsskatt i skatteregnskapet i vår artikkel.
Hvem skal ikke sende inn regnestykket?
Dersom en organisasjon ikke har anleggsmidler anerkjent som skatteobjekt, er det ikke nødvendig å rapportere eiendomsskatt. Begrunnelsen for dette er paragraf 1 i art. 373, art. 374, første ledd, art. 386 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra Russlands finansdepartementet datert 23. september 2011 nr. 03-05-05-01/74.
Det er heller ikke behov for å inngi oppgjør i forhold til fortrinnsrettslig eiendom knyttet til oljeproduksjon på offshore-felt (paragraf 2, nr. 1, artikkel 386, nr. 24, artikkel 381 i den russiske føderasjonens skattelov). Ta med gjenstående eiendom som er skattepliktig i beregningen. Les mer i artikkelen,hvilken eiendom som er skattepliktig. Selv om andre fordeler gjelder denne eiendommen. For eksempel skal løsøre som tilhører 3–10 avskrivningsgrupper tas med i beregningen. Selv om det ble anskaffet etter 1. januar 2013 (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 17. desember 2014 nr. BS-4-11/26159).
Og selvfølgelig er beregningen av forskuddsbetalinger for eiendomsskatt (samt erklæringen for denne skatten) ikke sendt inn av gründere og innbyggere. De betaler i prinsippet ikke en slik skatt (klausul 1 i artikkel 373 i den russiske føderasjonens skattekode).
Situasjon: hvem skal levere beregninger av forskuddsbetalinger for eiendomsskatt - stifteren av trustforvaltningen eller bobestyreren?
Grunnlegger av trust management.
Skattebetalere er pålagt å sende inn skatteberegninger (del 4, klausul 1, artikkel 23, klausul 1, artikkel 386 i den russiske føderasjonens skattekode). Og for gjenstander som overføres til trust management, er betaleren av eiendomsskatten grunnleggeren av trust management (artikkel 378 i den russiske føderasjonens skattekode). Det vil si en organisasjon som overførte eiendommen sin til en leder. Dermed er det hun som skal utarbeide og levere skattemeldinger om eiendomsskatt. Et lignende synspunkt gjenspeiles i brevet fra Russlands finansdepartement datert 23. september 2008 nr. 03-05-05-01/58, punkt 3–4 i paragraf 3 i brevet fra Finansdepartementet av Russland datert 2. august 2005 nr. 07-05-06/216.
Situasjon: Er det nødvendig å sende inn beregninger av forskuddsbetaling for eiendomsskatt dersom restverdien av anleggsmidler er null? Organisasjonen anvender et generelt skattesystem.
Ja trenger.
Beregninger av forskuddsbetalinger for eiendomsskatt må sendes inn av alle betalere av denne skatten (artikkel 386 i den russiske føderasjonens skattekode). Og dette er alle organisasjoner som har anleggsmidler som er beskattet (klausul 1 i artikkel 373, artikkel 374 i den russiske føderasjonens skattekode). Mengden av gjenværende verdi av eiendommen er ikke viktig - det er ingen slik begrensning i skattekoden til den russiske føderasjonen.
Dersom restverdien av anleggsmidler innregnet som skatteobjekt er null, vil skattegrunnlaget og skattebeløpet som skal angis i beregningene være lik null. Organisasjonen er imidlertid pålagt å sende inn overslag over forskuddsbetaling av eiendomsskatt. Dette bekreftes av brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 8. februar 2010 nr. 3-3-05/128.
En organisasjon kan også ha eiendomsobjekter der skattegrunnlaget er deres matrikkelverdi. Størrelsen på forskuddsbetalingen for eiendomsskatt på slike gjenstander er ikke avhengig av deres restverdi. Det betyr at organisasjonen i dette tilfellet også skal levere beregninger av forskuddsbetalinger for eiendomsskatt.
Regneskjema
Beregningsformen for forskuddsbetaling av eiendomsskatt er endret. Fra og med rapportering for første halvdel av 2017, er beregninger gitt i skjemaet godkjent av Order of Federal Tax Service of Russia datert 31. mars 2017 nr. ММВ-7-21/271@.
La oss finne ut hva du bør være oppmerksom på når du beregner eiendomsskatt for organisasjoner.
Forfallsdatoer: skatt og rapporteringsperiode
Skatteperioden er kalenderåret (klausul 1, artikkel 379 i den russiske føderasjonens skattekode).
Rapporteringsperiodene for kalenderåret avhenger av skattegrunnlaget (klausul 2 i artikkel 379 i den russiske føderasjonens skattekode):
|
Skattegrunnlaget |
Rapporteringsperioder |
|
Skatten beregnes ut fra gjennomsnittlig årsverdi på eiendommen |
I kvartal, halvår, 9 måneder |
|
Skatten beregnes ut fra eiendommens matrikkelverdi |
I kvartal, II kvartal, III kvartal |
Her er datoene for 2018:
for første kvartal – senest 4. mai 2018;
for halvåret (2. kvartal) – senest 1. august 2018;
i ni måneder (III kvartal) – senest 31. oktober 2018.
Merk følgende: En organisasjon kan bli bøtelagt for å være sen med å beregne forskuddsbetalinger for eiendomsskatt.
Beregninger av forskuddsbetalinger innregnes som nødvendige dokumenter for skattekontrollen.
For det første er sanksjoner for sen innsending av dokumenter som kreves for skattekontroll fastsatt i paragraf 1 i artikkel 126 i den russiske føderasjonens skattekode. Bøtebeløpet er 200 rubler. for hvert dokument som ikke er sendt inn.
For det andre, for utidig innsending av slike dokumenter på forespørsel fra skatteinspektoratet, kan retten pålegge tjenestemenn i organisasjonen administrativt ansvar (for eksempel dens leder). Bøtebeløpet vil være fra 300 til 500 rubler. (Del 1 av artikkel 15.6 i koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen).
Det er verdt å merke seg at beregninger av forskuddsbetalinger ikke tilsvarer selvangivelser (klausul 1, artikkel 80 i den russiske føderasjonens skattekode). Følgelig kan en organisasjon ikke bøtelegges for sen innsending av beregninger i henhold til artikkel 119 i den russiske føderasjonens skattekode (brev fra Russlands finansdepartement datert 5. mai 2009 nr. 03-02-07/1-228, avsnitt 15 i informasjonsbrevet fra presidiet til den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 17. mars 2003 nr. 71, resolusjon fra den føderale antimonopoltjenesten i det østsibirske distriktet datert 18. januar 2006 nr. A58-4095/2005- F02-6999/05-S1, Volga-Vyatka-distriktet datert 27. april 2006 nr. A82-2065/2005-27, Far Eastern District datert 31. mai 2006 nr. F03-A51/06-2/1217, Moskva-distriktet datert 16. september 2008 nr. KA-A40/8744-08).
Fastsettelse av skattegrunnlaget
Ved fastsettelse av skattegrunnlaget er ikke all eiendom inkludert i skattegrunnlaget. Vi vil dele eiendom som ikke er med på å fastsette skattegrunnlaget i to grupper: fritatt og fortrinnsrett.
Skattefritak
Listen over eiendom som ikke er anerkjent som gjenstand for beskatning er gitt i paragraf 4 i art. 374 Skattekode for den russiske føderasjonen. For eksempel tomter og andre miljøforvaltningsanlegg (vannforekomster og andre naturressurser) og andre.
Samtidig er anleggsmidler som tilhører avskrivningsgruppe I eller II ekskludert fra skattegrunnlaget, det vil si med en utnyttbar levetid fra 1 år til 3 år (klausul 8, klausul 4, artikkel 374 i den russiske skatteloven). Føderasjon).
Privilegier
Fordelene inkluderer eiendom oppført i artikkel 381 i den russiske føderasjonens skattekode. La oss dvele i detalj ved fordelen som gjelder for løsøre gjenstander registrert som anleggsmidler fra 01.01.2013 (klausul 25).
Hvis en organisasjon bruker denne fordelen, er det nødvendig å følge regional lovgivning. Undersåtter av den russiske føderasjonen har nå utelukkende rett til å etablere fordeler på deres territorium. Hvis regionen ikke drar nytte av denne retten, fra 1. januar 2018, vil fordelene fastsatt i paragrafene 24 og 25 i artikkel 381 i skattekoden til den russiske føderasjonen ikke lenger gjelde på dens territorium.
Forbereder for beregninger
La oss fordele alt som står i konto 01 og 03 i kontoplanen i 5 grupper:
|
№ |
Grupper |
En kommentar |
|
Fast eiendom som det er fastsatt matrikkelverdi for |
Matrikkelverdien til objekter er lagt ut på den offisielle nettsiden til Rosreestr https://rosreestr.ru |
|
|
Eiendom som det ikke foreligger matrikkelverdi for |
Balanseført eiendom som det ikke er matrikkelverdi for |
|
|
III |
Gjenstander unntatt fra beskatning |
Listen er gitt i paragraf 4 i art. 374 Skattekode for den russiske føderasjonen |
|
Foretrukne objekter |
Listen er gitt i art. 381 Skattekode for den russiske føderasjonen |
|
|
Annen |
Eiendom som ikke faller inn i noen av de ovennevnte gruppene |
Når vi har bestemt oss for anleggsmidlene, går vi over til å fylle ut eiendomsskatteberegningen.
Hvor du skal sende inn betalingen
For å bestemme riktig hvor du skal sende inn beregningen av forskuddsbetalinger for eiendomsskatt, svar på tre spørsmål:
- Er organisasjonen din den største skattebetaleren?
- Basert på hvilken verdi ble skattegrunnlaget beregnet for eiendommen du sender beregninger for: fra gjennomsnittet eller matrikkelen?
- Har organisasjonen separate divisjoner med eiendom på balansen? Og i så fall, hvordan fordeles skatten på lokale budsjetter?
Hvis din organisasjon er den største skattyter, så for alle objekter, også de som er skattlagt til matrikkelverdi, levere en enkelt rapport på stedet der organisasjonen er registrert som største skattyter. Dette er angitt i avsnitt 1.5 i vedlegg 6 til ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 24. november 2011 nr. ММВ-7-11/895.
Men hvis organisasjonen ikke er en av de største, så for hver eiendom med et matrikkelskattegrunnlag, send inn separate beregninger på plasseringen av disse objektene. Russlands føderale skattetjeneste sendte slike avklaringer til skatteinspektoratene ved brev datert 29. april 2014 nr. BS-4-11/8482.
La oss gå videre til neste spørsmål. Har organisasjonen separate divisjoner? Hvis ikke, send inn beregningen for eiendommen, skattegrunnlaget som du beregner fra gjennomsnittskostnaden, til tilsynet på stedet for organisasjonen.
For eiendommen til separate divisjoner (skattegrunnlaget beregnes fra gjennomsnittlig kostnad), rapporter avhengig av budsjettstrukturen til en bestemt region. Eiendomsskattebeløp eller forskuddsbetalinger kan:
- gå helt til det regionale budsjettet;
- helt eller delvis gå til kommunenes budsjetter;
- fordelt på bygdene som inngår i kommunen.
Hvis det i din region ikke er noen fordeling av eiendomsskatt mellom kommunale budsjetter, kan beregninger av forskuddsbetalinger sendes sentralt - på stedet for organisasjonen. Men det er nødvendig . Dette er angitt i avsnitt 1.6 i vedlegg 6 til ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 24. november 2011 nr. ММВ-7-11/895.
Godskrives eiendomsskatten i regionen (helt eller delvis) til lokale budsjetter? Det er flere alternativer, alle er i tabellen nedenfor:
|
Hvor er organisasjonen, dens separate filialer med egen balanse eller geografisk fjerntliggende eiendom? |
Hvilket skattekontor skal jeg sende inn rapporter til? |
Hvor mange rapporter skal sendes inn? |
Hvordan reflektere skatt i rapporter |
|
I flere kommuner under jurisdiksjonen til ulike skattetilsyn |
Etter plassering av hver separat avdeling med egen balanse eller geografisk fjerntliggende eiendom |
For hver divisjon med egen balanse og for hver geografisk avsidesliggende eiendom, send inn egne beregninger |
I de innsendte skjemaene, gjenspeil bare skatten, hvis betaling kontrolleres av skattekontoret i den aktuelle kommunen |
|
I flere kommuner under ett skattekontors jurisdiksjon |
Etter plassering av organisasjonens hovedkontor |
Send inn en enkelt rapport for all eiendom du betaler skatt på i kommunens territorium |
Beregn meldeavgiften separat for hver kommune |
|
I én kommune |
I rapportene dine, reflekter alle eiendomsskatter under én OKTMO-kode - kommunen på stedet for organisasjonens hovedkontor |
Lignende forklaringer finnes i avsnitt 7 i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 12. februar 2009 nr. 03-05-04-01/08.
Samtidig gis følgende for kommuner som bydeler. Det vil ikke være mulig å gi en enkelt beregning dersom, etter vedtak fra lokale lovgivere, en del av eiendomsskatten overføres til budsjettene til distriktets bosetninger. Da må du sende inn egne beregninger.
Alle disse reglene er spesifisert i paragraf 1 og 5 i artikkel 386 i den russiske føderasjonens skattekode, og er også angitt i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 29. april 2014 nr. BS-4-11 /8482. Diagrammet nedenfor vil hjelpe deg å unngå å bli forvirret om hvor du skal betale eiendomsskatt (inkludert forskudd) og hvor du skal sende inn rapporter.bord. .
Koordinering av sentralisert rapportering
Betalinger kan sendes sentralt for alle avdelinger i organisasjonen kun etter avtale med ditt skattekontor. For å gjøre dette, send melding til tilsynet kl fri form . I dokumentet angir du de strukturelle enhetene, deres plassering og OKTMO-koder, samt inspeksjonen som rapportene skal sendes til.
Dette fremgår av brev fra Federal Tax Service of Russia datert 20. mars 2014 nr. BS-4-11/5132 og datert 23. desember 2013 nr. BS-4-11/23185.
Situasjon: Er det mulig å sende inn beregninger av forskuddsbetalinger for eiendomsskatt sentralt - på stedet til hovedkontoret til en organisasjon, hvis den i ett fag i Den russiske føderasjonen har flere separate divisjoner med separate balanser?
Svaret på dette spørsmålet avhenger av om eiendomsskatten er fordelt mellom lokale budsjetter eller ikke (klausul 5, artikkel 56, artikkel 58 i den russiske føderasjonens budsjettkode).
Hvis regional lovgivning ikke sørger for overføring av en del av skatten til lokale budsjetter, gjenspeiler i rapporteringen hele beløpet for eiendomsskatt som skal betales til budsjettet til den russiske føderasjonens konstituerende enhet. Inkludert for separate divisjoner og eiendomsobjekter som ligger på territoriet til dette emnet i Den russiske føderasjonen. I dette tilfellet har organisasjonen rett til å sende inn skattemeldinger sentralt - på stedet for organisasjonens hovedkontor. Men først sende inn rapporter sentralt med din inspeksjon.
For eksempel er denne prosedyren etablert for organisasjoner som har separate divisjoner eller geografisk fjerntliggende eiendom i Moskva. En organisasjon som har separate avdelinger i forskjellige distrikter i Moskva med separate balanser som eiendomsobjekter er oppført på, kan betale eiendomsskatt og sende inn rapporter om slike objekter på stedet til hovedkontoret (hvis lokalisert i Moskva) eller en av slike separate avdelinger . Hvis en organisasjon har geografisk avsidesliggende eiendommer i forskjellige distrikter i Moskva, kan den betale eiendomsskatt og sende inn rapporter om slike eiendommer ved hovedkontoret i Moskva.
Lignende forklaringer finnes i avsnitt 2–6 i brevet fra Russlands finansdepartement datert 12. februar 2009 nr. 03-05-04-01/08 og i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 30. oktober, 2012 nr. BS-4-11/18282.
Det skal bemerkes at for eiendomsobjekter, hvor skattegrunnlaget fastsettes som matrikkelverdien, skal beregninger kun leveres på deres sted. Det spiller ingen rolle hvordan avgiften fordeles i regionen og om organisasjonen har rett til å rapportere sentralt. Denne konklusjonen kan trekkes fra brev fra Federal Tax Service of Russia datert 2. juni 2014 nr. BS-4-11/10451 og datert 23. desember 2013 nr. BS-4-11/23185.
Dersom eiendomsskattebeløp godskrives (helt eller delvis) til lokale budsjetter, er flere alternativer mulig. Alle er presentert i .
Samtidig gis følgende for slike kommunale enheter som kommunedistrikter. En organisasjon kan ikke sende inn en enkelt beregning for eiendom som ligger på territoriet til et kommunalt distrikt hvis, ved avgjørelse fra representasjonsorganet for dette kommunale distriktet, en del av eiendomsskatten krediteres budsjettene til dens bosetninger.
Denne prosedyren er etablert av klausul 1.6 i prosedyren for å fylle ut beregningen av forskuddsbetalinger, godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 24. november 2011 nr. ММВ-7-11/895.
Et eksempel på å presentere beregninger av forskuddsbetaling for eiendomsskatt. Regional lovgivning åpner ikke for overføring av deler av skatten til lokale budsjetter
Organisasjonens hovedkontor, dens separate divisjoner og geografisk avsidesliggende eiendomsobjekter er lokalisert på territoriet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen, men i forskjellige kommuner (territoriet til hver kommune overvåkes av et eget skattekontor). Regional lovgivning legger ikke opp til overføring av deler av eiendomsskatten til lokale budsjetter. Organisasjonen har ikke eiendomsobjekter der skattegrunnlaget er deres matrikkelverdi.
Organisasjonens regnskapsfører utarbeider én beregning av forskuddsbetalinger for eiendomsskatt. I den angir han det totale beløpet for forskuddsbetalingen for all eiendom som ligger på territoriet til en konstituerende enhet i den russiske føderasjonen (dvs. for organisasjonens hovedkontor, dens separate divisjoner og geografisk avsidesliggende eiendomsobjekter) . Regnskapsføreren leverer denne beregningen til skattekontoret på stedet for organisasjonens hovedkontor. Derfor indikerer den OKTMO-koden til kommunen der organisasjonens hovedkontor er lokalisert.
Et eksempel på å presentere beregninger av forskuddsbetaling for eiendomsskatt. Regional lovgivning sørger for overføring av deler av skatten til lokale budsjetter. Hver kommunes territorium er under tilsyn av et eget skattekontor
Organisasjonens hovedkontor, dens separate divisjoner og geografisk avsidesliggende eiendomsobjekter er lokalisert på territoriet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen, men i forskjellige kommuner (territoriet til hver kommune overvåkes av et eget skattekontor). Regional lovgivning åpner for overføring av deler av eiendomsskatten til lokale budsjetter.
Organisasjonens regnskapsfører utarbeider beregninger av forskuddsbetaling for eiendomsskatt for hver kommune. Hver beregning gjenspeiler beløpet på forskuddsbetalingen for eiendommen som ligger på territoriet til den gitte kommunen. Regnskapsføreren sender beregningene til skattemyndighetene på stedet for organisasjonens hovedkontor, dens separate divisjoner og geografisk avsidesliggende eiendom. I hver av beregningene er OKTMO-koden for den tilsvarende kommunen angitt.
Et eksempel på å presentere beregninger av forskuddsbetaling for eiendomsskatt. Regional lovgivning sørger for overføring av deler av skatten til lokale budsjetter. Territoriene til alle kommuner er under tilsyn av ett skattekontor
Organisasjonens hovedkontor, dens separate divisjoner og geografisk avsidesliggende eiendomsobjekter er lokalisert på territoriet til ett subjekt i Den russiske føderasjonen, men i forskjellige kommuner (territoriene til alle kommuner er under tilsyn av ett skatteinspektorat). Regional lovgivning åpner for overføring av deler av eiendomsskatten til lokale budsjetter.
Organisasjonens regnskapsfører utarbeider én beregning av forskuddsbetalinger for eiendomsskatt. I den angir han separat beløpet for forskuddsbetalingen for hver kommunal enhet, på hvis territorium det er separate divisjoner og geografisk avsidesliggende eiendomsobjekter. For hvert beløp er OKTMO-koden til den tilsvarende kommunen angitt. Regnskapsføreren leverer denne beregningen til skattekontoret på stedet for organisasjonens hovedkontor. største skattebetalerne . De skal levere skattemeldinger elektronisk via telekanaler til interregionale tilsyn for de største skatteyterne.
Dette er angitt i paragraf 3 i artikkel 80 i den russiske føderasjonens skattekode.
Merk følgende: Hvis en organisasjon er pålagt å sende inn rapporter elektronisk, men sender dem i papirform, vil den bli bøtelagt med 200 rubler. for hver beregning. Dette er angitt i artikkel 119.1 i den russiske føderasjonens skattekode.
Beregning av eiendomsskatt for juridiske personer
Generelle fyllingskrav
Her er noen funksjoner for å fylle ut forhåndsberegninger:
- Hvis det ikke er noen indikatorer, legges det inn en strek i feltene. Bindestreken er tegnet langs hele feltet.
- Kostnadsindikatorer er angitt i hele rubler.
- Alle ark viser kontrollpunktet og skatteidentifikasjonsnummeret til organisasjonen.
Brev nr. BS-4-21/7139@ fra Federal Tax Service of Russia datert 14. april 2017 gir ytterligere avklaringer:
- plikten til å attestere erklæringen med segl fra en juridisk enhet er utelukket;
- Koden for typen økonomisk aktivitet i henhold til OKVED-klassifikatoren er ekskludert.
La oss vurdere prosedyren for å fylle ut beregningsseksjonene (KND 1152028).
Prosedyre for å fylle ut seksjon 1
Del 1 er den siste som skal fylles ut - det siste arket. Den gjenspeiler beløpet på forskuddsskatten som skal betales til budsjettet på leveringsstedet. Fylles ut i sammenheng med tilsvarende koder i henhold til OKTMO og KBK. Kodene må samsvare med følgende referanser:
- OKTMO-kode - katalog OK 033-2013 (godkjent etter ordre fra Federal Agency for Technical Regulation and Metrology datert 14. juni 2013 N 159-st);
- KBK - instruksjoner om prosedyren for å bruke budsjettklassifiseringen til Den russiske føderasjonen (godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 1. juli 2013 N 65n).
Forskuddsbeløpet er angitt i linje 030 i beregningen og bestemmes ved å summere følgende linjer for alle seksjoner:
Linje 030 = (del 2: 180 – 200) + (del 3: 090 – 110)
Prosedyre for å fylle ut seksjon 2
Denne delen reflekterer skattegrunnlaget basert på restverdien av eiendeler.
For å beregne gjennomsnittlig årlig kostnad for perioden, inkluderes restverdien som er registrert i balansen per 1. dag i hver måned, fra 1. januar og ved slutten av rapporteringsperioden.
For å bestemme antall måneder i rapporteringsperioden tas det hensyn til antall måneder i perioden + 1. For eksempel ved beregning for første halvår vil antall måneder være 7 = (6 + 1) ).
Restverdien av anleggsmidler per 1. dag i hver måned reflekteres i beregningstabellen (linje 020–110). Kolonne 3 gjenspeiler restverdien av anleggsmidler, som innregnes som skatteobjekt.
For å fylle ut riktig, må du gå tilbake til de 5 gruppene som er oppført i tabellen ovenfor. Tabelldelen av beregningen angir objektene som er tilordnetII, IV og V grupper.
Viktig! Seksjon 2 gjenspeiler ikke fast eiendom og eiendom,unntatt fra skatt.
Prosedyre for utfylling av pkt. 2.1
For eiendomsobjekter hvor matrikkelverdien ikke er fastsatt, er pkt. 2.1 utfylt. Tar vi hensyn til våre grupper, er dette de som ble tatt hensyn til i gruppe II. Skattegrunnlaget er gjennomsnittlig årlig kostnad.
Pkt. 2.1 angir ikke eiendomsmidler som er avhendet før utløpet av rapporteringsperioden. For eksempel ved utfylling av kalkylen for 1. halvår ferdigstilles ikke pkt. 2.1 i forhold til eiendom som er avhendet før 1. juli.
Verdien på linje 050 tilsvarer eiendommens restverdi per 1. dag i måneden etter avsluttet måned for forrige rapporteringsperiode. For eksempel ved utfylling av halvårsberegning angis restverdien per 1. juli.
Prosedyre for å fylle ut seksjon 3
For hver eiendom som matrikkelverdien er fastsatt for, fylles det ut et eget ark av § 3. Med hensyn til våre grupper er dette objekter som inngår i gruppe I.
Linjen med kode 020 angir matrikkelverdien av eiendelen per 1. januar.
En eiendomsskattekalkulator hjelper deg med å forenkle beregningene dine.
Ekaterina Annenkova, revisor sertifisert av finansdepartementet i Den russiske føderasjonen, ekspert på regnskap og skatt ved informasjonsbyrået Clerk.Ru. Foto av B. Maltsev, nyhetsbyrået "Clerk.Ru"
Eiendomsskatt er en regional skatt. Informasjon om fremgangsmåten for beregning og fastsettelse av skatter er gitt i kapittel 30 i skatteloven. I samsvar med bestemmelsene i artikkel 372 i den russiske føderasjonens skattekode, etableres eiendomsskatten til organisasjoner og settes i kraft i samsvar med skatteloven og lovene til den russiske føderasjonens konstituerende enheter.
Fra ikrafttredelsesøyeblikket er skatten obligatorisk for betaling på territoriet til den tilsvarende konstituerende enheten i Den russiske føderasjonen.
Når du oppretter en skatt, bestemmer den russiske føderasjonens bestanddeler skattesatsen innenfor grensene fastsatt i kapittel 30 i den russiske føderasjonens skattekode, prosedyren og fristene for å betale skatten.
Skatteberegningen for forskuddsbetaling av selskapseiendomsskatt (heretter referert til som beregningen) fylles ut av personer som er anerkjent som skattytere av selskapseiendomsskatt i samsvar med kapittel 30 "Organisatorisk eiendomsskatt" i den russiske føderasjonens skattekode.
Vi minner deg om at føderale lover:
- nr. 268-FZ datert 30. september 2013,
- nr. 307-FZ datert 02.11.2013,
Prosedyren for å gi skatteberegninger for forskuddsbetalinger av eiendomsskatt er omtalt i artikkel 386 i den russiske føderasjonens skattekode.
Det er nødvendig å gi Beregning for 1. kvartal 2014 senest kl 30. april 2014*.
*I samsvar med paragraf 2 i artikkel 386 i den russiske føderasjonens skattekode.
Beregningen presenteres i foreskrevet form:
- på papir med et flyttbart medievedlegg som inneholder data i elektronisk form i et etablert format;
- på papir ved hjelp av en todimensjonal strekkode;
- i henhold til etablerte formater i elektronisk form (overført via telekommunikasjonskanaler).
Når du overfører beregningen via telekommunikasjonskanaler, anses dagen for innsendingen som utsendelsesdatoen.
På papir kan beregningen sendes inn av skattyter til Federal Tax Service:
- personlig;
- gjennom din representant;
- sendes i form av en postsending med beskrivelse av vedlegget.
Merk:I samsvar med nr. 3 i artikkel 80 i skatteloven, hvis gjennomsnittslønnen Antall ansatte overgår 100 personer, rapportering er gitt i elektronisk skjema, sertifisert av en elektronisk digital signatur. Dersom gjennomsnittlig antall ansatte i selskapet ikke overstiger 100 personer, kan erklæringen leveres på papir.
I samsvar med artikkel 379 i skatteloven, avgift Perioden anses å være et kalenderår. Rapportering Følgende perioder innregnes:
- første kvarter,
- halvt år
- ni måneder i kalenderåret.
Beregningsformen for forskuddsbetalinger av eiendomsskatt og prosedyren for å fylle den ut ble godkjent ved ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 24. november 2011 nr. ММВ-7-11/895.
Denne ordren ble endret (ved ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 5. november 2013 nr. ММВ-7-11/478@), som trådte i kraft 10 dager etter dagen for offisiell publisering (i Rossiyskaya Gazeta 20. desember , 2013) og bruk:
- starter med innlevering av selvangivelse for selskapseiendomsskatt for 2013.
La oss merke oss at i Moscow-loven datert 5. november 2003. nr. 64 "Om eiendomsskatt for organisasjoner" ble også endret av Moskva-loven av 20. november 2013. nr. 63, som trer i kraft fra 01.01.2014*
*Med unntak av visse bestemmelser som trer i kraft 01.01.2015.
Basert på bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode, den nye prosedyren for å fylle ut beregningen av forskuddsbetalinger for eiendomsskatt og bestemmelsene i Moskva-loven nr. 64, vil vi utarbeide en beregning for forskuddsbetalinger av eiendomsskatt for 1. kvartal 2014 for organisasjonen Romashka LLC.
Generelle bestemmelser
Regnestykket består av:- Tittelside;
- Seksjon 1 "Beløp for forskuddsskatt som skal betales til budsjettet" (heretter kalt seksjon 1);
- Seksjon 2 "Beregning av beløpet for forskuddsskattebetaling i forhold til skattepliktig eiendom til russiske organisasjoner og utenlandske organisasjoner som opererer i Den Russiske Føderasjon gjennom permanente representasjonskontorer" (heretter referert til som seksjon 2);
- § 3 «Beregning av beløpet for forskuddsbetaling av skatt for rapporteringsperioden på et eiendomsobjekt, der skattegrunnlaget er matrikkelverdien.
- på stedet til den russiske organisasjonen;
- på stedet for registrering av det faste representasjonskontoret til den utenlandske organisasjonen hos skattemyndigheten;
- på stedet for hver separat avdeling av en russisk organisasjon som har en separat balanse;
- på stedet for eiendommen (i dette tilfellet inkluderer beregningen tittelsiden, seksjon 1, seksjon 3);
- på stedet for eiendommen som er en del av Unified Gas Supply System (heretter referert til som Unified Gas Supply System);
- på registreringsstedet til den største skattyter.
Samtidig, i beregningen sendt til den føderale skattetjenesten, er beløpene for forskuddsskattebetalinger angitt, hvis OKTMO-koder tilsvarer territoriene til kommunene under jurisdiksjonen til dette skattekontoret.
Hvis lovgivningen til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen sørger for overføring av eiendomsskatt til organisasjoner:
- til regionbudsjettet uten å sende skattebeløpet til kommunenes budsjetter*,
*Så, for eksempel, i samsvar med paragraf 3 i artikkel 3 i Moskvaloven av 5. november 2003. nr. 64, skattebeløpet krediteres budsjettet til byen Moskva, det vil si at det ikke fordeles mellom kommunene.
Dette betyr at hvis et selskap har fast eiendom som ligger i en annen kommune, og kommunen tilhører et annet føderalt skattetilsyn, kan det sende inn en erklæring (etter avtale med det føderale skattetilsynet) til mer enn 2 skattemyndigheter ( en på stedet for organisasjonen, og den andre på plasseringen av eiendommen), og en - på plasseringen av organisasjonen.
I dette tilfellet, når du fyller ut beregningen, angis OKTMO-koden som tilsvarer territoriet til kommunen under jurisdiksjonen til Federal Tax Service. på presentasjonsstedet Beregning.
Hvis lovgivningen til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen tillater overføring av skatteinntekter fra eiendomsskatter helt eller delvis til budsjettene til kommunale enheter, kan en beregning fullføres i forhold til beløpet for forskuddsskatten som skal betales til budsjettet til den kommunale enheten.
I dette tilfellet, når du fyller ut beregningen, angi OKTMO-koden som tilsvarer territoriet til kommunen som er underlagt den føderale skattetjenesten på stedet der beregningen ble sendt inn.
Hvis lovgivningen til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen gir godskriving av skatteinntekter fra eiendomsskatt:
- helt eller delvis til budsjettene til kommuner under jurisdiksjonen til en føderal skattetjeneste,
Samtidig kan én beregning i forhold til skattepliktig eiendom innenfor én kommunedel fylles ut kun i tilfellet hvis fraværende vedtak fra representantskapet for kommunedistriktet om overføring av eiendomsskatteinntekter:
- til budsjettene for bosetninger som er en del av et kommunalt distrikt, i henhold til etablerte standarder for fradrag fra inntekt fra eiendomsskatten til organisasjoner som er underlagt kreditt i samsvar med loven til subjektet til den russiske føderasjonen til budsjettene til kommunale distrikter.
Tittelsiden til beregningen
Når du fyller ut beregningen, vises kun én indikator i hvert felt (med unntak av datoer og desimalbrøker).Alle verdier av kostnadsindikatorene for beregningen er angitt i hele rubler. Indikatorverdier mindre enn 50 kopek blir forkastet, og 50 kopek eller mer er avrundet til hele rubelen.
TIN, sjekkpunkt- er angitt i samsvar med sertifikatet for registrering av organisasjonen hos Federal Tax Service som beregningen sendes til.
Korrigeringsnummer- når du gir en beregning for rapporteringsperioden, angis tallet "0--" for første gang; hvis korrigerende beregninger er gitt, vises korreksjonsnummeret i rekkefølge - "1--", "2--" , etc.
Rapporteringsperiode (kode)- i henhold til vedlegg nr. 1 til prosedyren for utfylling av beregningen, tilsvarer følgende koder rapporteringsperiodene:
- 21 - 1. kvartal;
- 31 - et halvt år;
- 33 - 9 måneder;
- 51 - 1. kvartal under omorganiseringen av organisasjonen;
- 52 - et halvt år under omorganiseringen av organisasjonen;
- 53 - 9 måneders organisatorisk omorganisering.
Sendt til skattemyndigheten (kode)- angi koden til den føderale skattetjenesten som beregningen er gitt til.
Koden består av fire sifre. De to første sifrene er regionskoden (for eksempel Moskva - 77, Moskva-regionen - 50), de to andre sifrene er Federal Tax Service-nummeret.
Etter sted (registrering) (kode)- koden er angitt i henhold til vedlegg nr. 3 til prosedyre for utfylling av beregningen. Denne koden betyr at beregningen presenteres:
Presentasjonskoder for beregning:
Vedlegg nr. 3
| Kode | Navn |
| 213 | På registreringsstedet som største skattyter |
| 214 | På stedet til en russisk organisasjon som ikke er det største skattebetaler |
| 215 | På stedet for den juridiske etterfølgeren som ikke er den største skattyter |
| 216 | På registreringsstedet for rettsetterfølgeren, som er størst skattyter |
| 221 | På stedet for en egen avdeling av den russiske en organisasjon som har en egen balanse |
| 245 | På registreringsstedet hos utlendingens skattemyndighet organisasjoner |
| 281 | På stedet for eiendommen (i forhold til som etablerer en egen prosedyre for beregning og betaling av skatt) |
Kode for type økonomisk aktivitet i henhold til OKVED-klassifikatoren- koden for typen aktivitet er angitt i henhold til OKVED OK 029-2001 klassifikatoren.
Omorganiseringsskjema (kode)- angi koden for formen for omorganisering av organisasjonen basert på følgende koder:
Koder for former for organisasjonsomorganisering:
Vedlegg nr. 2
I kolonnene " på ... sider» - indikerer antall sider som beregningen er kompilert på.
I kolonnene " Med vedlegg av støttedokumenter eller deres kopier på... ark» - angir antall ark med støttedokumenter eller deres kopier, gjelder også kopier av dokumenter som bekrefter myndigheten til skattyters representant (hvis beregningen er signert og (eller) sendt inn av skattyters representant), vedlagt beregningen.
I feltet " Jeg bekrefter nøyaktigheten og fullstendigheten av informasjonen spesifisert i denne beregningen" - indikerer:
- nummer "1" hvis erklæringen er signert av lederen av organisasjonen;
- nummer "2" hvis beregningen er signert med fullmakt (for eksempel av selskapets regnskapssjef).
I feltet " Navn på dokumentet som bekrefter representantens fullmakt» - angir typen dokument som bekrefter underskriverens autoritet (for eksempel en fullmakt, nummer og dato).
Merk:Hvis beregningen er signert av en representant for skattyter, må en kopi av dokumentet som bekrefter hans fullmakt leveres sammen med ham. Antall ark i dokumentet må tas i betraktning når du fyller ut kolonnen " Med vedlegg av støttedokumenter eller deres kopier på... ark».
Et eksempel på å fylle ut tittelsiden til beregningen:
Avsnitt 1 i beregningen "Beløp for forskuddsskatt som skal betales til budsjettet"
Avsnitt 1 i beregningen er fullført i forhold til beløpet på forskuddsskatten som skal betales til budsjettet:- på stedet til organisasjonen;
- stedet for registrering av det permanente representasjonskontoret til den utenlandske organisasjonen hos Federal Tax Service;
- plasseringen av en egen avdeling av en russisk organisasjon som har en egen balanse;
- plassering av eiendommen.
I tillegg indikerer seksjon 1 følgende koder:
- budsjettklassifisering (KBK) som transportavgift fra organisasjoner er gjenstand for kreditt for;
- OKTMO.
OKTMO-kode(linje 010 ) - koden reflekteres i henhold til den all-russiske klassifiseringen av kommunale territorier (OKTMO), i henhold til hvilken beløpet for forskuddsbetalingen for eiendomsskatt skal betales.
Fra 01.01.2014 OKTMO OK 033-2013 er i kraft (Order of Rosstandart datert 14. juni 2013 nr. 159-st "Om vedtakelse og implementering av All-Russian Classifier of Municipal Territories OK 033-2013").
Når du fyller ut OKTMO-koden, som det er tildelt elleve tegnplasser for, vil de ledige plassene til høyre for kodeverdien hvis OKTMO-koden har åtte tegn, skal ikke fylles ut tilleggstegn (fylt med bindestreker).
Samtidig indikerer beregningen skattebeløpene hvis OKTMO-koder tilsvarer territoriene til kommunene under jurisdiksjonen til dette føderale skattetjenesteinspektoratet.
Budsjettklassifiseringskode(linje 020 ) - den digitale koden for budsjettklassifiseringen er angitt basert på følgende koder:
Forskuddsskattebeløp som skal betales til budsjettet (RUB)(linje 030 ) - beløpet for forskuddsskatten som skal betales til budsjettet på stedet for innsending av beregningen i henhold til de aktuelle OKTMO- og KBK-kodene.Verdi for linje 030 med de tilsvarende kodene KBK og OKTMO bestemmes ved å summere:
- forskjeller i verdiene til linjer med kodene 180 og 200 i alle seksjoner 2 av beregninger med de tilsvarende kodene i henhold til OKTMO,
- forskjeller mellom verdiene til linjer med kodene 090 og 110 i alle seksjoner 3 i beregninger med de tilsvarende kodene i henhold til OKTMO.
Del 2 i beregningen "Beregning av beløpet for forskuddsskattebetaling i forhold til skattepliktig eiendom til russiske organisasjoner og utenlandske organisasjoner som opererer i Den russiske føderasjonen gjennom faste representasjonskontorer"
Seksjon 2 er fullført hver for seg i et forhold:- eiendom som er underlagt beskatning på stedet for organisasjonen (utføre aktiviteter til en utenlandsk organisasjon gjennom et permanent representasjonskontor);
- eiendommen til hver separat avdeling av en russisk organisasjon som har en separat balanse;
- eiendom lokalisert utenfor plasseringen av den russiske organisasjonen og en egen avdeling som har en egen balanse;
- eiendom skattlagt med forskjellige skattesatser;
- eiendom inkludert i Unified Gas Supply System i samsvar med føderal lov av 31. mars 1999. nr. 69-FZ "Om gassforsyning i Den russiske føderasjonen";
- hvert eiendomsobjekt som faktisk befinner seg på territoriene til forskjellige konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen eller på territoriet til en konstituerende enhet i den russiske føderasjonen og i territorialhavet til den russiske føderasjonen (på den russiske føderasjonens kontinentalsokkel eller i den eksklusive økonomiske sonen til Den russiske føderasjonen);
- eiendom nyter godt av en spesifikk skattefordel (med unntak av skattefordeler i form av en reduksjon i hele skattebeløpet som skal betales til budsjettet og en skattefordel etablert i form av en reduksjon i skattesatsen);
- eiendom til en innbygger i den spesielle økonomiske sonen i Kaliningrad-regionen, opprettet eller ervervet under gjennomføringen av et investeringsprosjekt i samsvar med føderal lov av 10. januar 2006. nr. 16-FZ "Om den spesielle økonomiske sonen i Kaliningrad-regionen og om endringer i visse lovverk i Den russiske føderasjonen";
- offentlige jernbanespor, hovedledninger, energioverføringslinjer, samt strukturer som er en integrert teknologisk del av disse anleggene.
EIENDOMSTYPEKODE
Vedlegg nr. 5
| Kode | Navn |
| Eiendomsobjekter til USGS, med unntak av eiendom med kode 6. | |
| Gjenstander av fast eiendom som faktisk finner sted | |
| plassering i territoriene til forskjellige konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen | |
| eller på territoriet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen og i | |
| territorialhavet til den russiske føderasjonen (på kontinentet | |
| sokkelen til den russiske føderasjonen eller i eksklusiv økonomisk | |
| sone i den russiske føderasjonen). | |
| I alle tilfeller, bortsett fra tilfeller med kode 1, 2, 5 og 6. | |
| Eiendom til en innbygger i den spesielle økonomiske sonen i Kaliningrad | |
| områder opprettet eller ervervet under salget | |
| investeringsprosjekt i samsvar med føderal lov datert | |
| 01/10/2006 nr. 16-FZ. | |
| Offentlige jernbanespor, hovedlinjer | |
| rørledninger, kraftoverføringslinjer, samt strukturer som er | |
| en integrert teknologisk del av disse objektene. |
Data for beregning av gjennomsnittsverdi av eiendom for rapporteringsperioden angitt:
Etter linje 020 - 110 - ved grafer 3 - 4 informasjon om restverdien av anleggsmidler for rapporteringsperioden reflekteres fra den tilsvarende datoen:
- Av kolonne 3 "totalt" - restverdien av anleggsmidler for rapporteringsperioden for skatteformål er indikert;
- Av kolonne 4 "gjelder også"- restverdien av fortrinnsrettigheten er angitt.
- for første kvartal fylles linjer med kode 020 - 050 ut;
- for de seks månedene er linjer med kode 020 - 080 fylt ut;
- i 9 måneder fylles linjer med kode 020 - 110 ut.
- når du presenterer beregningen for første kvartal som en kvotient for å dele med 4 summen av verdiene i kolonne 3 linjer med kodene 020 - 050;
- når du presenterer halvårsberegningen som en kvotient for å dele med 7 summen av verdiene i kolonne 3 linjer med kodene 020 - 080;
- når du presenterer Beregningen for forskuddsbetaling i 9 måneder som kvotienten av å dele summen av verdiene i kolonne 3 linjer med kode 020 - 110 på 10.
SKATTEFORDELINGSKODER:
Vedlegg nr. 6
| Koder for skattefordel | Navn på ytelsen | Utgangspunkt |
| organisasjoner og institusjoner i straffesystemet - i forhold til eiendom som brukes til å utføre funksjonene som er tildelt dem | punkt 1 art. 381 Skattekode for den russiske føderasjonen | |
| religiøse organisasjoner - i forhold til eiendom som brukes av dem til å utføre religiøse aktiviteter | punkt 2 art. 381 Skattekode for den russiske føderasjonen | |
| all-russiske offentlige organisasjoner av funksjonshemmede (inkludert de som er opprettet som fagforeninger av offentlige organisasjoner av funksjonshemmede), blant hvis medlemmer funksjonshemmede og deres juridiske representanter utgjør minst 80 % - i forhold til eiendommen som brukes av dem til å utføre deres lovpålagt virksomhet | punkt 3 art. 381 Skattekode for den russiske føderasjonen | |
| organisasjoner hvis autoriserte kapital utelukkende består av bidrag fra all-russiske offentlige organisasjoner av funksjonshemmede (inkludert de opprettet som fagforeninger av offentlige organisasjoner av funksjonshemmede) (blant hvis medlemmer funksjonshemmede og deres juridiske representanter utgjør minst 80%), hvis gjennomsnittlig antall funksjonshemmede blant deres ansatte er minst 50 %, og deres andel i lønnsfondet er minst 25 %, i forhold til eiendom som brukes av dem til produksjon og (eller) salg av varer (unntatt avgiftsbelagte varer, mineralråvarer og andre mineraler, samt andre varer på listen , godkjent av regjeringen i Den russiske føderasjonen i avtale med all-russiske offentlige organisasjoner av funksjonshemmede), arbeider og tjenester (unntatt meglertjenester og andre mellomleddstjenester) | punkt 3 art. 381 Skattekode for den russiske føderasjonen | |
| institusjoner, de eneste eierne av hvis eiendom er all-russiske offentlige organisasjoner av funksjonshemmede (inkludert de som er opprettet som fagforeninger av offentlige organisasjoner av funksjonshemmede) (blant hvis medlemmer funksjonshemmede og deres juridiske representanter utgjør minst 80%), - i forhold til eiendom som brukes av dem til å oppnå utdanning, kulturell, medisinsk og rekreasjonsmessig, kroppsøving og sport, vitenskapelige, informasjonsmessige og andre formål med sosial beskyttelse og rehabilitering av funksjonshemmede, samt å gi juridisk og annen bistand til funksjonshemmede, funksjonshemmede. barn og deres foreldre | punkt 3 art. 381 Skattekode for den russiske føderasjonen | |
| organisasjoner hvis hovedaktivitet er produksjon av farmasøytiske produkter - i forhold til eiendom som brukes av dem til produksjon av veterinære immunbiologiske preparater beregnet på å bekjempe epidemier og epizootier | punkt 4 art. 381 Skattekode for den russiske føderasjonen | |
| organisasjoner - i forhold til offentlige føderale motorveier, samt strukturer som er en integrert teknologisk del av disse fasilitetene | klausul 11 art. 381 Skattekode for den russiske føderasjonen | |
| organisasjoner, med unntak av skipsbyggingsorganisasjoner som har status som bosatt i en spesiell økonomisk sone for industriproduksjon, - i forhold til eiendom registrert på balansen til en organisasjon - bosatt i en spesiell økonomisk sone, opprettet eller anskaffet for formålet med å utføre aktiviteter på territoriet til en spesiell økonomisk sone, brukt på territoriet til en spesiell økonomisk sone soner innenfor rammen av avtalen om opprettelse av en spesiell økonomisk sone og lokalisert på territoriet til denne spesielle økonomiske sonen, innenfor fem år fra registreringsdatoen for den angitte eiendommen | klausul 17 art. 381 Skattekode for den russiske føderasjonen | |
| skipsbyggingsorganisasjoner som har status som bosatt i en spesiell økonomisk sone for industriproduksjon - i forhold til eiendom som er registrert på balansen og brukt til bygging og reparasjon av skip, i ti år fra datoen for registrering av slike organisasjoner som en bosatt i den spesielle økonomiske sone, samt i forhold til eiendom som er opprettet eller ervervet med det formål å bygge og reparere skip, innen ti år fra registreringsdatoen for nevnte eiendom, men ikke mer enn i eksistensperioden til den industrielle og produksjons spesielle økonomiske sonen | klausul 22 art. 381 Skattekode for den russiske føderasjonen | |
| organisasjoner anerkjent som forvaltningsselskaper av spesielle økonomiske soner og 381 i koden, regnskapsført i balansen som anleggsmidler eiendom opprettet med det formål å implementere avtaler om opprettelse av spesielle økonomiske soner, i ti år fra måneden etter måneden av registrering av den angitte eiendommen | Klausul 23 i artikkel 381 i den russiske føderasjonens skattekode | |
| Investorer under produksjonsdelingsavtaler i forhold til eiendom som utelukkende brukes til å utføre aktiviteter i henhold til produksjonsdelingsavtaler | punkt 7 art. 346.35 Skattekode for den russiske føderasjonen | |
| eiendom til spesialiserte protese- og ortopediske virksomheter | klausul 13 art. 381 Skattekode for den russiske føderasjonen | |
| eiendom til advokatforeninger, advokatkontorer og juridiske konsultasjoner | klausul 14 art. 381 | |
| eiendom til statlige forskningssentre | punkt 15 art. 381 Skattekode for den russiske føderasjonen | |
| Organisasjoner anerkjent som forvaltningsselskaper i samsvar med føderal lov av 28. september 2010 N 244-FZ "On the Skolkovo Innovation Center" | klausul 19 i artikkel 381 i den russiske føderasjonens skattekode | |
| Organisasjoner som har mottatt status som prosjektdeltakere for implementering av forskning, utvikling og kommersialisering av resultatene deres i samsvar med føderal lov av 28. september 2010 N 244-FZ "On the Skolkovo Innovation Center" | Klausul 20, artikkel 381 i den russiske føderasjonens skattekode | |
| Organisasjoner - i forhold til nylig igangsatte anlegg som har høy energieffektivitet, i samsvar med listen over slike anlegg etablert av regjeringen i Den russiske føderasjonen | klausul 21 art. 381 Skattekode for den russiske føderasjonen | |
| Organisasjoner i forhold til nylig igangsatte anlegg som har en høy energieffektivitetsklasse, hvis i forhold til slike anlegg, i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen, er bestemmelsen av deres energieffektivitetsklasser gitt | klausul 21 art. 381 Skattekode for den russiske føderasjonen | |
| Skattesatsen for selskapseiendomsskatt er 0 % for de første seks kalenderårene, fra datoen for inkludering av en juridisk enhet i det enhetlige registeret over innbyggere i den spesielle økonomiske sonen i Kaliningrad-regionen, i forhold til eiendom opprettet eller anskaffet under gjennomføringen av et investeringsprosjekt i samsvar med føderal lov av 10. januar 2006 N 16-FZ | punkt 3 art. 385.1 Skattekode for den russiske føderasjonen | |
| Skattesatsen for eiendomsskatten til organisasjoner i beløpet fastsatt av loven i Kaliningrad-regionen og redusert med femti% i perioden fra det syvende til det tolvte kalenderåret inkludert fra datoen for inkludering av den juridiske enheten i det enhetlige registeret av innbyggere i den spesielle økonomiske sonen i Kaliningrad-regionen, i forhold til eiendom opprettet eller ervervet under gjennomføringen av et investeringsprosjekt i samsvar med føderal lov av 10. januar 2006 N 16-FZ | punkt 4 art. 385.1 Skattekode for den russiske føderasjonen | |
| Ytterligere fordeler for eiendomsskatten til organisasjoner etablert av lovene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen, med unntak av fordeler i form av en reduksjon i satsen for en viss kategori av skattebetalere og i form av en reduksjon i skattebeløpet til budsjettet | punkt 2 art. 372 Skattekode for den russiske føderasjonen | |
| Ytterligere fordeler for eiendomsskatten til organisasjoner etablert av lovene til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen i form av en reduksjon i skattesatsen for en viss kategori av skattebetalere | punkt 2 art. 372 Skattekode for den russiske føderasjonen | |
| Ytterligere fordeler for eiendomsskatten til organisasjoner etablert av lovene til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen i form av en reduksjon i skattebeløpet til budsjettet | punkt 2 art. 372 Skattekode for den russiske føderasjonen | |
| Fordeler (fritak) for eiendomsskatt fra organisasjoner i henhold til internasjonale traktater fra Den russiske føderasjonen | Artikkel 7 i den russiske føderasjonens skattekode |
Den andre delen av indikatoren etter linje med koden 130 fylles ut bare hvis første del av indikatoren inneholder fordelskode 2012000.
For eksempel, hvis den tilsvarende fordelen er etablert i avsnitt 15.1 i paragraf 3 i artikkel 2 i loven til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen, i henhold til linjen med koden 130 angitt:
Gjennomsnittlig verdi av ikke-skattepliktig eiendom for skatteperioden(linje 140 ) - indikerer gjennomsnittsverdien av skattefri eiendom for rapporteringsperioden, beregnet som følger:
- når du presenterer beregningen for første kvartal som en kvotient av å dele med 4 summen av verdiene i kolonne 4 linjer med kodene 020 - 050;
- når du presenterer halvårsberegningen som en kvotient for å dele med 7 summen av verdiene i kolonne 4 linjer med kodene 020 - 080;
- når du presenterer beregningen for 9 måneder som kvotienten for å dele med 10 summen av verdiene i kolonne 4 linjer med kodene 020 - 110.
(linje 160 ) - en sammensatt indikator er indikert:
- den første delen av indikatoren indikerer skattefordelkoden 2012400;
Hvis loven til en konstituerende enhet i den russiske føderasjonen etablerer en fordel i form av en reduksjon i skattesatsen, i henhold til linjen med koden 170 Skattesatsen reflekteres under hensyntagen til fordelene som gis.
Forskuddsbetalingsbeløp(linje 180 ) - angir beløpet for forskuddsbetaling av skatt for rapporteringsperioden, beregnet:
1. Når du fyller ut seksjon 2 av beregningen med merkene 1, 3 og 5 på linjen "eiendomstypekode" - som ¼ av produktet av verdiene til linjene med koder 120* Og 170 , delt på 100.
*linje 120 140 .
2. Når du fyller ut seksjon 2 av beregningen med merkene 2 på linjen "eiendomstypekode" - som ¼ av produktet av verdiene til linjene med koder 120 * Og 170 , delt på 100.
*linje 120 reduseres med linjeeksponenten 140 og multiplisert med linjeeksponenten 150 .
Linjer med koder 190 Og 200
Restverdi av anleggsmidler per 01.04, 01.07, 01.10(linje 210 ) - indikerer restverdien av alle anleggsmidler registrert i balansen per:
- fra 1. april (ved utfylling av beregningen for 1. kvartal),
- fra 1. juli (når du fyller ut beregningen for 6 måneder),
- fra og med 1. oktober (når du fyller ut beregningen for 9 måneder),
Denne linjen er fylt ut:
- etter plassering av organisasjonen,
- plasseringen av separate divisjoner i organisasjonen med en separat balanse,
- plassering av eiendomsobjekter som ligger utenfor organisasjonens beliggenhet og de angitte separate avdelingene.
§ 3 «Beregning av beløpet for forskuddsbetaling av skatt for rapporteringsperioden på et eiendomsobjekt, hvis skattegrunnlag er matrikkelverdien».
Del 3 i beregningen er fullført:
- Russiske og utenlandske organisasjoner i forhold til eiendomsobjekter, hvor skattegrunnlaget er anerkjent som matrikkelverdien;
- av utenlandske organisasjoner i forhold til eiendomsobjekter til organisasjoner som ikke opererer i Den russiske føderasjonen gjennom permanente representasjonskontorer;
- utenlandske organisasjoner i forhold til eiendomsobjekter som ikke er relatert til virksomheten til utenlandske organisasjoner i Den russiske føderasjonen gjennom permanente representasjonskontorer.
*I samsvar med den oppdaterte versjonen av kapittel 30 i den russiske føderasjonens skattekode.
Dette tillegget er direkte relatert til endringene som er gjort i artikkel 375 i den russiske føderasjonens skattekode:
Dersom tidligere skattegrunnlaget ble fastsatt utelukkende som gjennomsnittlig årlig verdien av eiendom anerkjent som beskatningsobjekt, da fra 2014, ift individuelle objekter fast eiendom, er skattegrunnlaget fastsatt som deres matrikkelverdi*.
*Fra 1. januar i året, som er skatteperioden, i samsvar med artikkel 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode.
Følgelig må organisasjoner som berøres av innovasjonene fylle ut del 3 i beregningen starter med rapportering for 1. kvartal 2014.
Artikkel 1.1 i Moskva-loven nr. 64 fastsetter spesifikasjonene for å bestemme skattegrunnlaget i forhold til individuelle eiendomsobjekter.
Og listen over eiendomsobjekter for hvilke skattegrunnlaget er fastsatt som deres matrikkelverdi for 2014 i samsvar med paragraf 1 i artikkel 1.1 i Moskva bylov nr. 64 "Om organisasjonsskatt" ble opprettet ved dekret fra Moskva-regjeringen datert 29. november 2013. nr. 772-PP.
Listen ovenfor over eiendomsobjekter beskattet til matrikkelverdi inneholder:
- matrikkelnummer av bygninger (strukturer, strukturer),
- deres plasseringsadresser,
- Den russiske føderasjonens adresseklassifiseringskoder (KLADR).
Når du fyller ut del 3 i beregningen:
OKTMO-kode(linje 010 ) - angir OKTMO-koden som beløpet på forskuddsskatten skal betales i henhold til.
Matrikkelnummeret til bygningen (struktur, struktur)(linje 014 ) bygningens (konstruksjonens) matrikkelnummer er angitt.
Matrikkelnummer på lokalene(linje 015 ) - lokalets matrikkelnummer er angitt (kun hvis § 3 er utfylt i forhold til lokalet det er foretatt matrikkelregistrering for).
Matrikkelverdi per 1. januar i skatteperioden(linje 020 ) - indikerer matrikkelverdien av eiendommen per 1. januar 2014, gjelder også:
- etter linje 030
- etter linje 030 Den skattefrie matrikkelverdien på eiendommen er angitt per 1. januar 2014.
For fordeler etablert av loven til en konstituerende enhet i den russiske føderasjonen i form av en reduksjon i skattesatsen (kode 2012400) og i form av en reduksjon i skattebeløpet som skal betales til budsjettet (kode 2012500), linje med kode 040 ikke fylt ut.
Den andre delen av indikatoren for linjen med kode 040 fylles ut kun hvis første del av indikatoren inneholder fordelskode 2012000.
I den andre delen av indikatoren er nummeret, avsnittet og leddet i lovens artikkel om den russiske føderasjonen angitt sekvensielt, i samsvar med hvilken den tilsvarende fordelen er gitt (for hver av de angitte stillingene, fire bekjente tildeles, mens du fyller ut denne delen av indikatoren utføres fra venstre til høyre, og hvis det tilsvarende attributtet har mindre enn fire tegn, fylles ledige mellomrom til venstre for verdien med nuller).
Andel av verdien av en eiendom på territoriet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen(linje 050 ) - angitt dele matrikkelverdien av en eiendom på territoriet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen (i form av en vanlig enkel brøkdel) ved utfylling av seksjon 3 i beregningen for en eiendom som har faktisk stedplassering:
- på territoriene til forskjellige konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen,
- eller på territoriet til en konstituerende enhet i den russiske føderasjonen,
- i territorialhavet til den russiske føderasjonen (på den russiske føderasjonens kontinentalsokkel eller i den eksklusive økonomiske sonen til den russiske føderasjonen).
- den første delen av indikatoren indikerer skattefordelkoden 2012400,
- i den andre delen av indikatoren er nummeret, avsnittet og leddet i lovartikkelen til den russiske føderasjonens konstituerende enhet, i samsvar med hvilken den tilsvarende fordelen er gitt, angitt sekvensielt.
Hvis for denne kategorien av skattytere for denne eiendommen ikke installert skattefordel i form av redusert sats, i henhold til linjen med koden 060 en strek legges til.
Skattesats (%)(linje 070 ) - indikerer skattesatsen fastsatt av loven til den russiske føderasjonens konstituerende enhet for en gitt kategori av skattebetalere og (eller) en gitt type eiendom.
Så, for eksempel, klausul 2 i artikkel 2 i Moskva-lov nr. 64, er skattesatsen i forhold til eiendomsobjekter, hvis skattegrunnlag bestemmes som deres matrikkelverdi, fastsatt i følgende beløp:
- 0,9 prosent - i 2014;
- 1,2 prosent - i 2015;
- 1,5 prosent - i 2016;
- 1,8 prosent - i 2017;
- 2,0 prosent - i 2018.
Faktor K(linje 080 ) - fylles ut bare hvis en utenlandsk organisasjon i løpet av rapporteringsperioden erverver (opphører) eiendomsretten til eiendomsobjektet som dette punkt 3 i beregningen er fullført for.
Etter linje 080 koeffisient K reflekteres, definert som forholdet mellom tallet hele måneder hvor denne eiendommen var eid av en utenlandsk organisasjon i rapporteringsperioden, til antall måneder i rapporteringsperioden.
Verdien for linjekode 080 er gitt som en egenbrøk.
Forskuddsbetalt skattebeløp(linje 090 ) - angir beløpet for forskuddsbetaling av skatt for rapporteringsperioden, bestemt som følger:
- 020 Og 030 og strengverdier 050 , 070 Og 080 dividert med 100,- i tilfelle en utenlandsk organisasjon i løpet av rapporteringsperioden erverver (opphører) eiendomsretten til et eiendomsobjekt som Beregningens § 3 er under utfylling av;
- som ¼ av produktet av differansen mellom radverdiene 020 Og 030 og strengverdier 050 Og 070 delt på 100 - i alle andre tilfeller.
Eksempel på utfylling av del 3 i beregningen:
Ekaterina Annenkova, revisor sertifisert av finansdepartementet i Den russiske føderasjonen, ekspert på regnskap og beskatning av informasjonsbyrået "Clerk.Ru"
Beregningens § 3 er fullført i forhold til eiendomsobjekter, som skattegrunnlaget for fastsettes som matrikkelverdi. Denne delen må fylles ut nøyaktig like mange ganger som antall "matrikkelobjekter" organisasjonen har. Samtidig er ikke innbyggere i spesialregimer som har slike gjenstander fritatt fra plikten til å betale «matrikkelskatten». Siden 1. januar 2016 har det skjedd ganske betydelige endringer når det gjelder fremgangsmåten for å betale eiendomsskatt i forhold til «matrikkel»-objekter. For det første er de knyttet til at rapporteringsperioden for «matrikkel»-avgiften nå er et kvartal. Følgelig beregnes beløpet på forskuddsbetalingen for "matrikkelskatten" som 1/4 av produktet av skattegrunnlaget (matrikkelverdi fastsatt per 1. januar 2016) og skattesatsen (artikkel 382 i skatteloven) . Samtidig er det innført en ny fremgangsmåte for beregning av «matrikkelskatten» i tilfellet der retten til en gjenstand, og følgelig plikten til å betale «matrikkelskatten» oppsto (tapt) midt i skatteperiode. I slike tilfeller legges det til en spesiell koeffisient ved beregning av forskuddsbetalingen. Det er definert som forholdet mellom antall hele måneder hvor disse eiendomsobjektene var eid av skattyter og antall måneder i skatte(rapporterings)perioden. Og fra 1. januar 2016 anerkjennes måneden for oppkomst eller oppsigelse av eierskap i skatte(rapporterings)perioden for et "matrikkel" eiendomsobjekt som fullstendig i følgende tilfeller:
- dersom den angitte rettigheten oppsto før den 15. dagen i den tilsvarende måneden inklusive;
- når nevnte rett opphører etter den 15. dagen i den aktuelle måneden.
På sin side tas ikke opprinnelsesmåneden eller opphør av eierskapet til "matrikkelen" fast eiendom i betraktning ved fastsettelse av den spesielle koeffisienten, hvis den oppsto etter den 15. dagen i den tilsvarende måneden eller ble avsluttet før den 15. dagen i den tilsvarende måneden. inklusive.
Den angitte spesialkoeffisienten gjenspeiles i linje 080 i seksjon. 3 Beregninger. Og siden rapporteringsperioden for «matrikkel» eiendom er en fjerdedel, vil nevneren for denne brøken alltid være «3». Det vil si at den spesielle koeffisienten kan ta verdier på 1/3 eller 2/3 (3/3, eller 1, er ikke satt i linje 080 - hvis eierskapet til objektet i løpet av rapporteringsperioden tilhørte skattyter for alle tre måneder av kvartalet; så på denne linjen setter vi bare streker ). Det er også nødvendig å ta hensyn til at partene i kjøps- og salgsavtalen for et "matrikkelobjekt" beregner skatten i forhold til denne eiendommen på en måte som avhenger nøyaktig av tidspunktet for oppkomsten (tap) av eierskapet til eiendommen. gjenstand. Og, som Finansdepartementet antydet i brev av 2. februar 2016 N 03-05-04-01/4770, dersom kjøpersaldoinnehaver ikke har eiendomsrett til en eiendomspost som er oppført i den aktuelle listen under Kunst. 378.2 i koden, er skattyter selgeren - eieren av eiendommen.
1.5. Skattebetalere, i samsvar med artikkel 83 i koden, klassifisert som de største skattyterne, sender inn beregningene spesifisert i punkt 1.2 i denne prosedyren til skattemyndigheten på registreringsstedet som de største skattyterne. I beregningene, fylt ut under hensyntagen til bestemmelsene i punkt 1.6 i denne prosedyren, er detaljene angitt (årsakskode for registrering (heretter - KPP), kode for den territorielle skattemyndigheten) på betalingsstedet for skattebeløpet i i samsvar med koden og koden på stedet (registrering) - på registreringsstedet for den største skattyteren.
1.6. Beregningen er fullført i forhold til beløpene av forskuddsskattebetalinger som skal betales til budsjettet i henhold til den(e) tilsvarende kommunekoden(e) i henhold til den all-russiske klassifikatoren av kommunale territorier (heretter referert til som OKTMO-kode). Samtidig indikerer beregningen som er sendt til skattemyndigheten beløpene for forskuddsbetalinger, hvis OKTMO-koder tilsvarer territoriene til kommunene som er underlagt denne skattemyndigheten.
Paragraf 2 - 5 er ikke lenger i kraft 31. desember 2018 (Endringer tas i bruk fra innlevering av skatteberegning for forskuddsbetaling av selskapseiendomsskatt for 1. kvartal 2019) - Bestill.
II. Generelle krav for å fylle ut beregningen
2.8. Når du sender til skattemyndigheten på registreringsstedet av etterfølgerorganisasjonen de oppdaterte oppgjørene for den omorganiserte organisasjonen (i form av fusjon med en annen juridisk enhet, sammenslåing av flere juridiske enheter, deling av en juridisk enhet, transformasjon av en juridisk enhet inn i en annen) på tittelsiden i feltet "ved lokasjon (regnskap) (kode)" er koden "215" eller "216" eller 281 indikert, og i den øvre delen av den er TIN og KPP til etterfølgerorganisasjonen angitt. I feltet "skattyter" er navnet på den omorganiserte organisasjonen angitt.
3.2.1. For organisasjoner, TIN og KPP, som er tildelt organisasjonen av skattemyndigheten som beregningen sendes til (særligheter ved å angi TIN og KPP for omorganiserte organisasjoner i punkt 2.8 i denne prosedyren).
I "TIN"-feltet, for en russisk organisasjon, er TIN angitt i samsvar med sertifikatet for registrering av den russiske organisasjonen hos skattemyndigheten på stedet, for en utenlandsk organisasjon som opererer på territoriet til den russiske føderasjonen gjennom en permanent representasjonskontor - i samsvar med registreringsbeviset ved registrering av en utenlandsk organisasjon hos skattemyndigheten.
I "KPP"-feltet for en russisk organisasjon er KPP angitt i samsvar med sertifikatet for registrering av den russiske organisasjonen hos skattemyndigheten.
Ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 4. oktober 2018 N ММВ-7-21/575@
Paragrafen har mistet kraft siden 31. desember 2018 (endringer blir tatt i bruk fra innsending av skatteberegningen for forskuddsbetaling av selskapseiendomsskatt for første kvartal 2019) - Ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 4. oktober, 2018 N ММВ-7-21/575 @
I feltet "KPP" for en utenlandsk organisasjon som opererer på den russiske føderasjonens territorium gjennom et permanent representasjonskontor, er KPP angitt i samsvar med sertifikatet for registrering av den utenlandske organisasjonen hos skattemyndigheten.
I "KPP"-feltet for en utenlandsk organisasjon som sender inn et forlik på stedet for en eiendom som ikke er relatert til aktivitetene til den utenlandske organisasjonen gjennom dens faste representasjonskontor på territoriet til Den russiske føderasjonen, er KPP angitt i i samsvar med meldingen om registrering av den utenlandske organisasjonen hos skattemyndigheten på stedet hvor fast eiendom ligger.
3.2.2. For organisasjoner som er de største skattebetalerne, er TIN og KPP på stedet for organisasjonen angitt i henhold til sertifikatet for registrering av den russiske organisasjonen med skattemyndigheten på stedet (5. og 6. kategori av KPP - "01").
Avsnitt 2 - 4 har mistet kraft siden 31. desember 2018 (endringer blir tatt i bruk fra innsending av skatteberegningen for forskuddsbetaling av selskapseiendomsskatt for første kvartal 2019) - Ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert oktober 4, 2018 N MMV-7- 21/575@
3.2.3. Korrigeringsnummer.
Når du sender inn den første beregningen til skattemyndigheten, angis "0--" i feltet "Justeringsnummer"; når du sender inn en oppdatert beregning, angis korreksjonsnummeret (for eksempel "1--", "2-- " og så videre).
Oppdatert Beregning sendes til skatteetaten i den form som var gjeldende i den skatteperioden det gjøres tilsvarende endringer for. Ved omberegning av forskuddsbeløpet tas det ikke hensyn til resultatene av skatterevisjoner utført av skattemyndigheten for den rapporteringsperioden forskuddsbeløpet er omregnet for.
Hvis det er umulig å bestemme perioden for feil (forvrengninger), beregnes skattegrunnlaget og skattebeløpet på nytt for skatteperioden der feilene (forvrengningene) ble identifisert;
3.2.6. Koden til skattemyndigheten som beregningen sendes til er angitt i henhold til dokumentene ved registrering hos skattemyndigheten.
Koder for innsending av Beregningen til skattemyndigheten på stedet (registrering) legges inn i henhold til vedlegg nr. 3 til denne prosedyren.
3.2.7. Organisasjonens fulle navn er angitt i samsvar med navnet spesifisert i organisasjonsdokumentet (hvis det er en latinsk transkripsjon i navnet, er det angitt);
3.2.9. TIN/KPP for den omorganiserte organisasjonen (separat avdeling) i samsvar med punkt 2.8 i denne prosedyren.
3.2.10. Skattyters kontakttelefonnummer skal bestå av landskode, stedskode, telefonnummer uten tegn eller mellomrom. For eksempel "84950000000".
3.2.12. Antall ark med støttedokumenter eller deres kopier, inkludert dokumenter eller deres kopier som bekrefter myndigheten til skattyters representant (hvis beregningen er sendt inn av skattyters representant), vedlagt beregningen.