Kontantstrømbudsjettposter

Inntekts- og utgiftsbudsjettposter

Navn

1. Inntekt fra kjernevirksomhet

1.1. Inntekter fra salg av varer

1.2. Inntekter fra salg av tjenester

1.3. Inntekter fra salg av produkter

2. Direkte produksjonskostnader

2.1. Direkte materialkostnader

2.2. Lønn til sentrale produksjonsarbeidere

3. Overhead

3.1. Lønn til administrativt og ledende personell

3.2. Administrasjonslønninger

3.3. Avskrivning av generelle anleggsmidler

3.4. Representasjon og reiseutgifter

4. Inntekter fra finansiell virksomhet

4.1. Positive kurs- og beløpsdifferanser

4.2. Renter på innskudd

4.3. Renter på utstedte lån

5. Utgifter til finansiell virksomhet

5.1. Negative valutakurs- og beløpsdifferanser

5.2. Betaling for oppgjør og kontanttjenester

5.3. Renter på mottatt kreditt og lån

6. Inntekt fra annen virksomhet

6.1. Mottatte straffer og bøter

7. Utgifter til andre aktiviteter

7.1. Bøter og bøter betalt

7.2. Erstatningsutbetalinger

Navn

1. Inntekt

1.1. Inntekter fra driftsaktiviteter

1.1.1. Inntekter fra salg av varer

1.1.2. Inntekter fra salg av tjenester

1.1.3. Inntekter fra salg av produkter

1.2. Inntekter fra finansiell virksomhet

1.2.1. Kreditter og lån

1.2.1. Renter på utstedte lån

1.3. Inntekter fra andre aktiviteter

1.3.1. Bøter og bøter mottatt

2. Utbetalinger

2.1. Betalinger for kjerneaktiviteter

2.2.1. Råvarer

2.2.2. Lønn

2.2.3. Lønnsopptjening

2.2.4. Utstyr og immaterielle eiendeler

2.2. Betalinger for finansielle aktiviteter

2.2.1. Nedbetaling av kreditter og lån

2.2.2. Renter på lån og innlån

2.3. Betalinger for andre aktiviteter

2.3.1. Betaling av bøter og bøter

2.3.2. Erstatningsutbetalinger

Funksjonelle budsjetter lar deg administrere et eget område av organisasjonens aktiviteter, hvis grenser bestemmes av prosessmodellen for aktivitet. Budsjettering er underlagt prosesser som har et resultat som kan måles i fysiske eller verdimessige termer. Poster av funksjonelle budsjetter bør tilsvare poster i konsoliderte budsjetter for riktig konsolidering av det økonomiske resultatet.

Distribusjon "Prosesser - funksjonelle budsjetter"

Funksjonelt budsjett	Prosess
Oppgjørsbudsjetter
1. Budsjett av oppgjør med leverandører
2. Budsjett for oppgjør med kjøpere
3. Lønnsbudsjett
4. Skatteoppgjørsbudsjett
Naturlige verdibudsjetter
1. Salgsbudsjett	A3 Kampanje og salg
2. Budsjett for ferdigproduktsaldo
3. Budsjettet for utgivelse av ferdige produkter
4. Produksjonsbudsjett	A4 produksjon
5. Anskaffelsesbudsjett	A2.1 Instrumentgjengivelse

Driftsbudsjettet er budsjettet til et individuelt Financial Responsibility Centre (CRC). Formålet med å utarbeide et driftsbudsjett er planlegging og regnskapsføring av resultater av forretningsdrift som utføres av den tilsvarende CFD. Faktisk er driftsbudsjettet et verktøy for å delegere krefter og ansvar for hver CFD i henhold til økonomiske indikatorer som er tildelt den.

For hver CFD utarbeides det ett (og kun ett!) Driftsbudsjett. Det totale antallet driftsbudsjetter ved bedriften er lik antallet FRC-er som er dannet i det. Så i henholdsvis dette kvantitative forholdet er muligheten for å etablere en forbindelse mellom de økonomiske og budsjettmessige strukturene allerede synlig.

For ulike sentre for økonomisk ansvar som driver lignende aktiviteter, kan innholdet og følgelig navnene på artiklene og deres driftsbudsjettgrupper være det samme.

Et eksempel kan være Driftsbudsjetter for inntekts- og utgiftssenter.

1. Inntektssenterbudsjett "Bedrift A"

1.1. Realisering av hovedproduktene.

1.2. Ferdige produkter.

2. Budsjettet til inntektssenteret "Bedrift B".

2.1.1. Realisering av hovedproduktene.

2.1.2. Tjenester.

3. Budsjett kostnadssted "Handels".

3.1. Forretningsutgifter.

3.1.2. Lønn til salgssjefer.

3.1.3. Salgsprovisjoner.

3.1.4. Billettpris.

4. Budsjett kostnadssted "Markedsføring".

4.1. Forretningsutgifter.

4.1.6.1 Internett-kampanjer.

Funksjonelle budsjetter

Den økonomiske aktiviteten til et foretak kan representeres som et sett med visse funksjoner. Generelt kan listen over disse funksjonene representeres som følger:

Salg;

Innkjøp;

Produksjon;

Oppbevaring;

transport;

Administrasjon (ledelse)

Finansiell virksomhet;

Investeringsaktiviteter.

Vedtekter for driftsbudsjetter, gruppert etter funksjonstilhørighet, danner funksjonelle budsjetter. Hensikten med å kompilere funksjonelle budsjetter er å bestemme behovet for ressurser til ulike aktiviteter i virksomheten.

Hvert funksjonsbudsjett er satt sammen som en helhet for virksomheten. Så systemet med funksjonelle budsjetter til bedriften danner dens budsjettstruktur. Dermed, Budsjettstruktur - dette er et system med funksjonelle budsjetter for bedriften, i samsvar med hvilke det er en konsistent planlegging og regnskapsføring av resultatene av dens økonomiske aktivitet.

Fra plasseringen av denne definisjonen gjenspeiler kjernebudsjetteringsordningen absolutt budsjettstrukturen, siden blokkene ikke er mer enn funksjonelle budsjetter.

En mer detaljert liste over funksjonelle budsjetter, i henhold til de ovennevnte funksjonene til bedriften, kan betraktes som vist i tabell. 5.6.

I tabellen. 3.6 lister opp funksjonelle budsjetter på toppnivå. Imidlertid kan ethvert av disse budsjettene detaljeres i samsvar med behovene til en bestemt bedrift. For eksempel, hvis det er fornuftig for en bedrift å kontrollere ikke bare produksjonskostnadene som helhet, men også deres individuelle komponenter, da Direkte produksjonskostnadsbudsjett kan igjen inkludere Materialbudsjett, Energibudsjett, Avskrivningsbudsjett etc.

Tabell 5.6

Eksempel på en liste over funksjonelle budsjetter

		Navn på budsjettet
		salgsbudsjett
		Salgsbudsjett for egne produkter
		Salgsbudsjett for kjøpte varer
		Salgsbudsjett for anleggsmidler 03
		Salgsbudsjett for andre aktiviteter
	Budsjettet for saldo av ferdige produkter (GP) ved begynnelsen av perioden
	Budsjett for ferdigvarebalanser (FP) ved utgangen av perioden
	produksjonsbudsjett
	Budsjett for pågående arbeid (WP) saldo ved begynnelsen av perioden
	Budsjett for pågående arbeid (WP) saldo ved slutten av perioden
	Budsjettkrav til råvarer, materialer, verktøy mv.
	Budsjettet for saldoene av råvarer, materialer, verktøy og andre ved begynnelsen av perioden
	Budsjettet for saldoene av råvarer, materialer, verktøy og andre ved slutten av perioden
	anskaffelsesbudsjett
	Budsjettet for innkjøp av råvarer, materialer, verktøy mv.
	Budsjett for vareinnkjøp
	anskaffelsesbudsjett
	Varebudsjettet balanserer ved begynnelsen av perioden
	Budsjettet for varer balanserer ved slutten av perioden
	Inntektsbudsjett for kjernevirksomhet
	Direkte kostnadsbudsjett for kjerneaktiviteter
	Direkte produksjonskostnadsbudsjett
	Direktesalgsbudsjett
	Overheadbudsjett for kjerneaktiviteter
	Overheadbudsjett for produksjon
	Business overhead budsjett
	Administrasjonsutgiftsbudsjett
	Inntektsbudsjett for finansiell virksomhet
	Økonomisk aktivitetsutgifter Budsjett
	Inntektsbudsjett for investeringsaktiviteter
	Inntektsbudsjett fra andre aktiviteter
	Budsjett for utgifter til andre aktiviteter

Budsjetttypebetegnelser:

DV - inntekter - utgifter; RGK - kontantstrøm; HB - naturlig nok - kostnad.

Om nødvendig kan du fortsette å bore ned ett nivå til når materialkostnadsbudsjett detaljert på råvarebudsjett(inkludert hovedtypene vurderes separat), Budsjettmaterialer. Budsjettet til komponenter (igjen, fremheving av hovedtyper og (eller) leverandører), etc.

På grunnlag av budsjettindikatorer dannes også det endelige økonomiske resultatet: resultat / tap eller netto kontantstrøm (kontantbalanse). Selskapet kan også opprette tilleggsbudsjetter- ikke for å beregne det økonomiske resultatet, men for å kontrollere funksjonsområder i enkelte seksjoner. Hvis du for eksempel ønsker å administrere lønnskostnader på tvers av hele bedriften, lønnsbudsjett, som det er tilrådelig å vurdere separat, i sammenheng med produksjon, kommersielle og andre utgifter. Imidlertid bør man i enhver situasjon ta hensyn til forholdet mellom drifts- og funksjonsbudsjetter; for handel er de skjematisk presentert i fig. 5.1.

Ris. 5.1. Sammenheng mellom drifts- og funksjonsbudsjett

La oss karakterisere de konsoliderte (endelige) budsjettene til foretaket. Hvert funksjonsbudsjett tilhører en av tre typer budsjetter.

1. Natura - kostnad (Budsjett for varer, aksjer og anleggsmidler).

2. Budsjett for inntekter og utgifter (BDR).

3. Kontantstrømbudsjett (BDDS).

I henhold til denne klassifiseringen er funksjonelle budsjetter oppsummert i hele virksomheten og danner de tilsvarende endelige budsjettene. Så, direkte produksjonskostnadsbudsjett, overheadbudsjett, salgskostnadsbudsjett osv. grupperes og danner sammen en endelig inntekts- og utgiftsbudsjett (BDR), et driftsinntektsbudsjett, budsjett for direkte produksjonskostnader, budsjett for overheadbetalinger, budsjett for forretningsbetalinger osv. - endelig kontantstrømbudsjett (BDBS).

Mange bedriftsoperasjoner påvirker alle de tre resulterende budsjettene. Så salget av produkter vil vises i budsjettet for varer, aksjer og anleggsmidler som en forsendelse av ferdige produkter og følgelig i utgangspunktet i budsjettet for inntekter og utgifter - som en periodisering av inntekter fra salg, og når kjøperen betaler for dette produktet i kontantstrømbudsjettet (BDDS) - som kontantmottak fra salg. Følgelig blir det funksjonelle salgsbudsjettet satt sammen i sammenheng med bevegelse av varer, inntekt og pengestrøm og tar følgelig del i dannelsen av alle endelige budsjetter (fig. 5.2).

Ris. 5.2 Sammenheng mellom funksjonelt salgsbudsjett og sluttbudsjett

Dermed er de endelige budsjettene nødvendige ikke bare for å planlegge økonomiske resultater, men også for å spore "fjern" og "bivirkninger" av å endre visse punkter i bedriftens strategi og taktikk, samt for rimelige justeringer av budsjettet som en hel. La oss vurdere dem mer detaljert.

Inntekts- og utgiftsbudsjett (BDR) reflekterer dannelsen av bedriftens økonomiske resultater. Formålet med sammenstillingen er å administrere de økonomiske resultatene til foretaket, det vil si fortjeneste og lønnsomhet. Under de økonomiske resultatene i dette tilfellet forstår vi resultatet av foretakets produksjon og finansielle aktiviteter, som gjenspeiler endringen i verdien av foretakets eiendom. Han viser:

Virksomhetsinntekt - totalt og (eller) detaljert i henhold til et eller annet kriterium (CFD, mottakskilde, etc.);

Foretakets utgifter i det totale volumet og (eller) er detaljert i henhold til et eller annet kriterium (CFD, utgiftsretning, kostnadspost, etc.);

Forskjellen (dvs. overskudd eller tap) mellom inntekter og utgifter for en gitt periode.

Basert på disse dataene, ved å bruke visse analyseverktøy (primært faktoriell analyse av fortjeneste), kan du:

Utvikle et planlagt volum og bestemme verdien av hver inntektskilde i det totale volumet av både inntekt og fortjeneste. Slik informasjon er nødvendig for utviklingen av selskapets markedsføringspolitikk, dets produksjonsprogram og lignende;

Identifiser kostnadsposter som det er fornuftig å påvirke for å forbedre økonomiske resultater (identifiser kostnadsposter som har sparereserver).

Formatet til budsjettet for inntekter og utgifter (rekkefølge og gruppering av poster) må samsvare med formatet vedtatt av foretaket resultatregnskap (oppstilling over totalinntekt), siden denne korrespondansen vil gjøre det mulig å kvalitativt planlegge og ta hensyn til hele prosessen med å danne bedriftens økonomiske resultater (tabell 5.7). For å sikre sammenlignbarhet er det praktisk å bruke samme format. Resultatene oppnådd i henhold til planen, eller faktisk, trenger ikke å omgrupperes, listes opp eller korrigeres.

Tabell B. 7

Ordning for dannelse av økonomiske resultater

fridag indeks	justering		resultat
	Handling ("-" - subtraksjon, "+" - addisjon)	Navn på indikator
Driftsinntekter		Direkte produksjonskostnader	margin
		Direkte salgsutgifter
margin		Business overhead	Kostnadsbidrag
Dekningsbidrag		Enterprise overhead	Overskudd fra driftsaktiviteter
tjene på grunnleggende aktiviteter		Inntekter fra finansiell virksomhet	Profitt før skatt
		Finansieringsutgifter
		Annen inntekt
		andre utgifter
Profitt før skatt			Netto overskudd
Netto overskudd		Bidrag til bedriftsfond	Ikke tildelt
	utbytte

På grunnlag av et enkelt format kan det hevdes at BDT - akkurat som i Statement of Financial Performance - innebærer sekvensielle, trinnvise fradrag fra brutto økonomiske resultater (inntekter, marginalinntekter, etc.) til de aktuelle. utgiftsposter. Så i henhold til resultatene av et slikt fradrag av utgifter, dannes økonomiske resultater "ryddet" fra en viss del av utgiftene på hvert trinn. Og hvis marginalinntekt i det første trinnet dannes som differansen mellom totalinntekt og kostnad, så får vi i det siste trinnet netto overskudd.

I noen tilfeller er det tilrådelig å innføre tilleggslinjer "Økonomisk resultat fra finansiell virksomhet" og "Økonomisk resultat fra annen forretningsdrift", som vil forbedre styringen av deres økonomiske resultater.

Kontantstrømbudsjett (CDBS) reflekterer bevegelsen av midler (kontantstrømmer) for alle typer bankkontoer, kasser og andre steder for lagring av foretakets midler.

I henhold til retningen er kontantstrømmer delt inn i to typer:

Kvitteringer til foretaket (kontantkvitteringer til foretaket);

Betalinger fra foretaket (betalinger fra foretaket).

Forskjellen mellom inngående kontantstrømmer (mottak) og utgående kontantstrømmer (betalinger) bestemmer netto kontantstrøm til foretaket, som kan være både positiv når selskapet akkumulerer midlertidig gratis kontanter, og negativ når kontantbetalinger overstiger innbetalinger. Det er samsvar mellom innbetalinger og inntekter, samt mellom innbetalinger og utgifter. Dannelsen av flertallet av inntekter og utgifter er knyttet til mottak og betaling av midler. Detaljnivået til BDDS- og BDR-artiklene bør være det samme. Et eksempel på korrespondansen mellom artiklene BDDS og BDR er presentert i tabell. 5.8.

Tabell 5.8

Korrespondanse av artikler BDDS og BDR

Denne korrespondansen provoserer frem et likhetstegn mellom overskudd og netto kontantstrøm. Imidlertid er selv den begynnende gründeren klar over at det er ganske betydelige forskjeller mellom dem. De viktigste årsakene som forårsaker forskjeller mellom inntekter og inntekter eller mellom kostnader og betalinger er:

1) forskjeller i vilkår. Inntekter i tid kan ligge etter inntektene, eller kan være foran dem, i noen tilfeller kan de falle sammen. Det samme skjer med betalinger. De kan gjennomføres synkront med utgiftene, de kan ligge foran dem, eller de kan henge betydelig etter – noen ganger ganske betydelig;

2) forskjeller i beløp. Det er kvitteringer som ikke er inntekt og omvendt. Et foretak kan motta inntekt og ikke ha inntekter tilsvarende disse inntektene. I forhold til utgifter / utbetalinger er det en fullstendig analogi: en virksomhet kan gjøre utgifter som ikke krever utbetalinger, og foreta utbetalinger som ikke er utgifter fra et regnskapsmessig synspunkt.

La oss se nærmere på hvert avvik.

Forskjeller i linjene i forhold til inntekt er som følger (tabell 5.9).

Tabell 5.9

Linjeavvik med hensyn til inntekt og inntekter

Ved å bestemme forholdet mellom BDT, BGRK og balansen, kan det angis at forskuddskvitteringer utgjør selskapets leverandørgjeld, og kommersiell (vare) kreditt gitt til kunder - kundefordringer.

Forskjellen på linjene i forhold til utgifter og utbetalinger er som følger (tabell 5.10):

Tabell 5.10

Betalingstid i forhold til utgifter

I balansen er forskuddsbetalinger presentert i kundefordringer, og varekreditt mottatt fra leverandører er leverandørgjeld.

Uenighet om beløp i forhold til inntekt er ikke så mangfoldig: Inntekt fra hovedvirksomhet kan ikke være mer enn inntekt. De kan bare bli mindre på grunn av tap knyttet til "ond tro" fordringer. Følgelig, i de foretakene der produkter (verk, tjenester) selges utelukkende for kontanter, sammenfaller mottak med inntekt både i termer og i volum. Hos foretak som mottar betaling for produkter (verk, tjenester) på forhånd, er volumet av inntekt og kvitteringer det samme, men kvitteringer dannes tidligere. I de samme virksomhetene selge produkter hovedsakelig på kommersielle vilkår(handelsvare) kreditt henger mottakene etter inntekt både i vilkår og beløp. Likevel, ettersom konkurransen øker, vil kommersiell (råvare) kreditt utvides, og denne typen inntekter vil bli dominerende.

Den finansielle aktiviteten til et foretak kan generere innbetalinger av midler som ikke er inntekter, men er lån, samt inntekter som ikke er relatert til inntekt, men er investeringer i foretakets autoriserte kapital og sponsing (inkludert budsjett).

Uenighet i beløp i forhold til utgifter er mulig i begge retninger: Som nevnt ovenfor er det betalinger som ikke er utgifter, og utgifter som ikke krever utbetaling. Hovedartiklene der EDV og BDDS skiller seg fra hverandre er gitt i tabell. 5.11

Dermed er BDDS et obligatorisk verktøy for å administrere kontantstrømmene til et foretak. Den brukes til å planlegge og analysere:

Volumer av spesifikke betalinger og kvitteringer;

Tidspunkt for betalinger og mottak av penger;

Orientering av kontantstrømmer - mottak av kilder, betalinger for deres tiltenkte formål;

Kontantomsetning for perioden (med nødvendig frekvens), som er nødvendig for å vurdere behovet for ytterligere finansiering;

Saldoen (balansen) av midler på kontoer for bestemte (kontroll) datoer.

Alt det ovennevnte lar deg administrere soliditeten til foretaket, det vil si dens evne til å tilbakebetale forpliktelser i tide. Dette oppnås gjennom følgende tiltak:

Opprettholde den nødvendige mengden midler på kontoen (for å utføre alle planlagte betalinger);

Tabell 5.11

Uenigheter i artikler mellom BDT og BDDS

Det er flere hovedtilnærminger til budsjettering:

1) budsjetter på temaet ledelse:

EN) monetære (kontantstrømbudsjetter - BDDS);

b) økonomisk(inntekts- og utgiftsbudsjetter - BDR);

V) naturlig(naturaverdibudsjetter - NSB);

2) budsjetter etter måleenheter brukt:

EN) koste:

- faktisk kostnad- reflektere denne eller den verdien i monetære enheter, uten å reflektere penger eller kontantstrømmer som sådan ( BDR og balansebudsjett);

- monetære (BDDS);

b) naturaverdi(pågående budsjett i begynnelsen og slutten av perioden);

3) budsjetter etter nivå:

EN) operasjonsstuer (i det sentrale føderale distriktet);

b) funksjonell (innen ulike aktivitetsfelt);

V) endelig (for virksomheten som helhet).

Driftsbudsjett- et budsjett som beskriver forretningsdriften til en egen avdeling av et foretak som bærer et visst økonomisk ansvar; faktisk er driftsbudsjettet et verktøy for å delegere myndighet og ansvar til hver CFD for de finansielle indikatorene knyttet til den. Hver CFD tilsvarer KUN ETT driftsbudsjett, det vil si at det totale antallet driftsbudsjetter i en bedrift alltid er lik antallet FRC-er som er dannet i den.

Funksjonelt budsjett er et budsjett utformet for å bestemme ressursbehovet for ulike aktivitetsområder:

- salg(salgsbudsjett);

- kjøp(budsjett for kjøp av råvarer og materialer);

- produksjon(produksjonsbudsjett);

- lagring og transport(budsjett for direkte og overhead kommersielle utgifter);

- administrasjon (ledelse)(budsjett for administrative utgifter);

- finansielle aktiviteter(budsjett for inntekter og utgifter på finansielle aktiviteter);

- investeringsaktiviteter(budsjett for inntekter fra investeringsvirksomhet).

Funksjonelle budsjetter er dannet av poster i driftsbudsjetter, gruppert i henhold til egenskapene til funksjonell tilknytning(sammenhengen mellom drifts- og funksjonsbudsjett er presentert i tabell 3.1). Systemet med funksjonelle budsjetter, i samsvar med hvilket det er en konsistent planlegging og regnskap for resultatene av økonomisk aktivitet til hele foretaket, kalles budsjettstruktur.

Tabell 3.1 - Matrise over de vanligste sammenhengene mellom drifts- og funksjonsbudsjett

Funksjonelle budsjetter	CFD
Koste	Inntekt	Marginal inntekt	Ankommet	Investeringer
1. Salg		+	+	+	+
2. Innkjøp	+		+	+	+
3. Produksjon	+		+	+	+
4. Oppbevaring	+		+	+	+
5. Transport	+		+	+	+
6. Administrasjon (ledelse)	+			+	+
7.Finansiell aktivitet	+	+		+	+
8. Investeringsaktivitet	+	+		+	+

TIL naturabudsjetter inkludere budsjetter for varer, varelager og anleggsmidler. De gjenspeiler bevegelsen av alle eiendeler i foretaket, bortsett fra kontanter. Disse budsjettene kan opprettholdes både i monetære og naturlige enheter, samtidig som det alltid bør være mulighet for å erstatte en måleenhet med en annen ved behov. Kjennetegn på funksjonelle budsjetter etter type verdsettelse er presentert i tabell 3.2.

Tabell 3.2 - Kjennetegn på funksjonelle budsjetter etter type verdsettelse

Det er klart at hvert funksjonsbudsjett er relatert til til en av tre typer budsjetter:

1) NSB i form av budsjett for varer, varelager og anleggsmidler;

I samsvar med denne klassifiseringen konsolideres funksjonelle budsjetter og utgjør de tilsvarende endelige budsjetter. For eksempel er det direkte produksjonsbudsjettet, overheadbudsjettet, salgskostnadsbudsjettet osv. gruppert sammen for å danne den endelige BDR.

Dermed inkluderer den objektive funksjonen til budsjettene til industribedrifter funksjonen til å maksimere de endelige økonomiske resultatene, samt en rekke restriksjoner pålagt av finansiell stabilitetsfaktorer (3.1), (3.2):

KFR \u003d F (K1, K2, K3 ... H1, H2, H3 ...) - til det maksimale,(3.1)

FS (L, FOC, SS...) >= FS (norm L, norm FOC, norm SS), (3.2)

hvor KFR - endelige økonomiske resultater;

K1, K2, K3... - kontrollert ytre påvirkning;

H1, H2, H3... - ukontrollerbare ytre påvirkninger (forutsagte tendenser til den eksterne konjunkturen);

FS - nivået av finansiell stabilitet;

L, PSC, CC ... - faktorer for finansiell stabilitet: likviditet (L), mengden netto arbeidskapital (NSC), andelen av egne midler i finansieringskilder (CC), etc.;

norm er den normative verdien av indikatorer for finansiell stabilitet.