Göndərmə mülkiyyətin ötürülməməsidir. Mülkiyyət hüququ verildikdən sonra göndərilən malların satışı

Satış sənədi malların və xidmətlərin satışı üçün adi sənəd kimi tərtib edilir. Belə bir sənəd arasındakı fərq onun yaratdığı elanlardadır. Gördüyünüz kimi, 45.01 hesabı iştirak edir. Mülkiyyətin ötürülməsi şərtləri yerinə yetirildikdən sonra biz malların mülkiyyət hüququnun ötürülməsini həyata keçirməliyik. Satışa gedirik - Göndərilən malların satışı. Qarşı tərəfi, bu hüquqları təhvil verdiyimiz müqaviləni və bu malların daşınması üçün sənədi göstərdiyimiz yeni bir sənəd yaradırıq. Məhz bu mallar daşınma sənədindən mülkiyyətə keçəcək. Elanlardan görünür ki, DOS üçün satış xərclərinə görə 45.01 hesab bağlanır. Həm də malların satışından əldə edilən gəlirin uçotu D62.01 - K90.01.1, yəni gəlir yalnız mallara hüquqların ötürülməsi zamanı uçota alınır.

Mülkiyyət hüququ verilmədən malların uçotunu necə aparmaq olar?

Mülki hüququn ümumi qaydasına görə, alıcının alınmış mal üzərində mülkiyyət hüququ onun satıcı tərəfindən təhvil verildiyi andan yaranır. Mülkiyyətin ötürülməsi üçün bu prosedur Rusiya praktikasında ümumiyyətlə qəbul edilir və mühasibat uçotunda heç bir xüsusi problem yaratmır. Bununla birlikdə, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi tərəflərə alqı-satqı müqaviləsində alıcıya təhvil verilən malın mülkiyyət hüququnun malın ödənilməsinə və ya digər hallar baş verənə qədər satıcıda qalmasını təmin etməyə imkan verir (Mad.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 491). Təcrübədə ticarət təşkilatları tez-tez satış üçün nəzərdə tutulmuş malları mülkiyyət hüququnu vermədən üçüncü şəxslərə verirlər. Göndərmə zamanı malın mülkiyyət hüququ alıcıya keçməyibsə, o, satılmış hesab edilmir, yəni ƏDV obyekti yoxdur (Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsinin 1-ci bəndi, 146-cı maddəsinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyası) 1 səh. 1 sənət.

Mülkiyyət hüququ verilmədən malların köçürülməsi (45 saylı hesaba şərh)

Diqqət

Bu əməliyyatları yerinə yetirmək üçün “Satış (akt, qaimə)” sənədi əsasında “Göndərilmiş malların satışı” sənədini yaratmaq lazımdır. "Göndərilmiş malların satışı" sənədi, vahid formada imzalanmış sənəd təqdim edilməklə (məsələn, TORG-12) alıcı tərəfindən malların mühasibat uçotuna qəbul edilməsi faktına (mülkiyyət hüququ ona keçdikdə) daxil edilir. “Göndərilmiş malların satışı” sənədinin yerləşdirilməsi nəticəsində müvafiq elanlar yaradılacaq.

(Şəkil 4.) Əgər Mühasibat Siyasəti parametrlərində “Mülkiyyət hüququ verilmədən daşınma zamanı ƏDV tutulsun” qutusu işarələnməyibsə, o zaman “Malların və xidmətlərin satışı” sənədini yerləşdirərkən “Mülkiyyət hüququ verilmədən göndərmə” əməliyyat növü ilə ”, ƏDV tutulur və satış kitabçası qeydləri aparılmayacaq.

Malların mülkiyyət hüququnun ötürülməsi

Sənədin yerləşdirilməsi nəticəsində 45.01 “Alınmış mallar göndərilmiş” hesabının debeti və 41.01 “Anbarlardakı mallar” hesabının krediti üzrə elan formalaşdırılır, çünki. anbardan mallar göndərilir, lakin onların satışından müəyyən müddət ərzində əldə edilən gəlir mühasibat uçotunda tanınmır (şək. 3). Eyni zamanda, mülkiyyət hüququ keçmədən daşınma zamanı ƏDV 76.OT “Yöndürmə üzrə hesablanmış ƏDV” hesabının debeti və 68.02 No-li “Əlavə dəyər vergisi” hesabının krediti üzrə ƏDV tutulur və verilmiş hesab-faktura satış kitabçasında əks etdirilir. . Alıcı ilə mühasibat uçotu üçün malların qəbulu faktını təsdiq etdikdən sonra, yəni.

malın mülkiyyət hüququ alıcıya keçdikdən sonra satıcı malların satışından əldə edilən gəliri uçota alır və 45 №-li “Göndərilmiş mallar” hesabından malı silinir, göndərilərkən hesablanmış ƏDV məbləği isə ƏDV hesabına köçürülür. satış üçün (Dt 90.03 Kt 76. FROM).

Mülkiyyət hüququ verilmədən daşınma 1c: mühasibat uçotu 8.3

ƏDV-nin hesablanması və alqı-satqı kitabçasının yazılışının formalaşdırılması daha sonra, mallara mülkiyyət hüququ verildikdən və “Göndərilmiş malların satışı” sənədi yerləşdirildikdən sonra həyata keçiriləcək. Hörmətli oxucular, sizə xatırladırıq ki, əgər 1C: Müəssisə Mühasibatlığı 3.0 proqramında mülkiyyət hüququ verilmədən malların satışı zamanı ƏDV-nin hesablanması ilə bağlı hələ də suallarınız varsa, həmçinin 1C proqramlarında mühasibat uçotu ilə bağlı digər suallarınız varsa, o zaman 1C MMC PKF "New Cepheya" məsləhətçilərinə sual üçün ÖDƏNİŞSİZ əlaqə saxlaya bilərsiniz. Əvvəlcə məsləhət xəttimizdən istifadə qaydaları ilə tanış olmağı məsləhət görürük.

Bu məqaləni hazırlayarkən 1C: ITS məlumat sistemində yerləşən "Əlavə dəyər vergisinin uçotu" məlumat kitabından məlumat istifadə edilmişdir.

Mülkiyyətin ötürülməsi zamanı mühasibat uçotunda və vergitutmada çətinliklər

Bu hesab üzrə mühasibat uçotu yerlər (saxlama) və obyektlər kontekstində aparılır. Təsdiq edilmiş Hesablar Planının fraqmenti, Bölmə 4, Hazır məhsul və məhsulların tərkibi

1 Komissiya müqavilələri üzrə əməliyyatlar
- 1.1 Komissiya müqaviləsi üzrə əməliyyatların nümunəsi
- 1.2 Yükgöndərənin anbarından malların göndərilməsi üçün elanlar
- 1.3 Mülkiyyət hüququ verilmədən daşınma
- 1.4 Mülkiyyətin ötürülməsindən əvvəl daşınma qeydləri
- 1.5 Mülkiyyətin qeydiyyatından sonra elanlar
2 45 saylı hesab üzrə əməliyyatlar üzrə ƏDV-nin uçotunun xüsusiyyətləri
- 2.1 Göndərmə üzrə ƏDV qeydləri
- 2.2 Satış üçün ƏDV qeydləri

Komissiya müqavilələri üzrə əməliyyatlar Komissiya müqaviləsi bir tərəfin (komissiyanın) digər tərəfin (komitentin) malını ödəniş müqabilində satmağı öhdəsinə götürdüyü müqavilədir.

45 hesabında yazılar

Eyni zamanda, satıcı mal göndərilərkən sənədlərin tam dəstini (göndərmə faktura, qaimə-faktura və s.) verir, lakin mühasibat uçotunda malların satışı faktını əks etdirmir. Mal göndərildikdən sonra onun dəyəri hələ də satıcının mülkiyyətində olsa da, artıq anbarda olan malın tərkibində əks oluna bilməz. Bu cür malları mühasibat uçotunda əks etdirmək üçün Hesablar Planından istifadə qaydaları, satışından əldə edilən gəliri müəyyən bir məbləğə daşıyan malların mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün hazırlanmış 45 "Yüklənmiş mallar" xüsusi hesabını nəzərdə tutur. vaxt mühasibat uçotunda tanınmır.

Mülkiyyətin ümumi qəbul edilmiş təhvil anından fərqli olmasını nəzərdə tutan müqavilələr üzrə malların təhvil verilməsi zamanı D45 K41 yerləşdirilməsi həyata keçirilir, yəni mallar göndərilir, lakin satıcının balansında siyahıya alınmağa davam edir.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, qanunla və ya müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, əşyanı alanın mülkiyyət hüququ onun təhvil verildiyi andan yaranır. Mülki Məcəllə alqı-satqı müqaviləsinin tərəflərinə əşyanı alanın mülkiyyət hüququnun fərqli qaydada yarandığı an barədə razılığa gəlməyə imkan verir. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 491-ci maddəsində deyilir: müqavilədə alıcıya təhvil verilmiş malın mülkiyyət hüququnun ödəniş və ya digər hallar baş verənə qədər satıcıda qalması nəzərdə tutulduğu hallarda, alıcının hüququ yoxdur.
qanunla və ya müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa və ya malın təyinatından və xassələrindən irəli gəlmirsə, ona mülkiyyət hüququ keçənədək malları özgəninkiləşdirməyə və ya ona başqa üsulla sərəncam vermək.

Müqavilədə nəzərdə tutulmuş müddətdə təhvil verilmiş malın haqqı ödənilmədikdə və ya mülkiyyət hüququnun alıcıya keçdiyi digər hallar baş vermədikdə, satıcı geri qaytarılmasını tələb etmək hüququna malikdir.
müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, ona mal.

Eyni zamanda, belə bir müqavilənin bağlanması satıcını Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 486-cı maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq, malların ödənilməsini və maddəyə uyğun olaraq faizlərin ödənilməsini tələb etmək hüququndan məhrum etmir. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 395.

Satıcı üçün mühasibat və vergi uçotu

Mallar təşkilatın inventarlarının bir hissəsi kimi uçota alınır və mühasibat uçotunda onların əldə edilməsi ilə bağlı faktiki xərclərin (ƏDV istisna olmaqla) cəminə bərabər olan faktiki maya dəyəri ilə əks etdirilir (Mühasibat Uçotu Qaydalarının 2, 5, 6-cı bəndləri "Material və malların uçotu inventarlar” PBU 5/01, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 9 iyun 2001-ci il tarixli 44n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir).

Əgər malın mülkiyyət hüququ alıcıdan ödəniş alındıqdan sonra ona keçirsə, malların göndərildiyi tarixdə məhsulların faktiki dəyəri 41 №-li «Mallar» hesabının debetinə 45 №-li «Göndərilmiş mallar» hesabının debetinə silinir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Hesablar Planının tətbiqi).

Göndərilən malların mülkiyyət hüququnun alıcıya keçdiyi tarixdə müəssisə malların satışından əldə edilən gəliri tanıyır.
62 No-li “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar” hesabının debetində əks etdirilən daxil olmuş vəsait məbləğində.
və 90 "Satış" hesabının krediti, 90-1 "Gəlir" subhesabı (Maliyyə Nazirliyinin 9/99 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş "Təşkilatın gəlirləri" PBU 9/99 Mühasibat Uçotu Əsasnaməsinin 5, 6, 12-ci bəndləri. 6 may 1999-cu il, No 32n, Hesablar Planından istifadə qaydaları). Eyni zamanda, satılan malların faktiki maya dəyəri 45 No-li hesabın debetinə 90 No-li hesabın debetinə, 90-2 No-li “Satışın dəyəri” subhesabına yazılır.

satıcının ƏDV

Vergi Məcəlləsinin "Əlavə Dəyər Vergisi" 21-ci fəslindən (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi) aşağıdakı kimi, malların satışı əlavə dəyər vergisi üçün vergitutma obyektidir. Beləliklə, mallar göndərildikdən sonra şirkət büdcəyə ödənilməli olan vergi məbləğini hesablamağa və bu əməliyyatı mühasibat uçotunda əks etdirməyə borcludur. Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq ƏDV üzrə vergitutma bazasının müəyyən edilməsi anı aşağıdakı tarixlərdən ən erkənidir: malların göndərildiyi gün və ya ödəniş günü, qarşıdan gələn tədarükün qismən ödənilməsi. mallar.

Maliyyə Nazirliyinin 11 mart 2013-cü il tarixli, 03-07-11 / 7135 nömrəli məktubunda maliyyəçilər belə bir fikir bildiriblər ki, əgər malların göndərilməsi bir vergi dövründə aparılıbsa və bu malın mülkiyyət hüququ alıcıya keçirsə. başqa bir dövrdə, onda ƏDV mülkiyyət hüququnun verildiyi andan asılı olmayaraq, daşınma aparıldığı dövrdə tutulmalıdır.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 1 noyabr 2012-ci il tarixli 03-07-11 / 473 nömrəli, 1 mart 2012-ci il tarixli 03-07-08 / 55 nömrəli məktublarına uyğun olaraq,
13 yanvar 2012-ci il tarixli, 03-07-11/08 nömrəli, 22 iyun 2010-cu il tarixli, 03-07-09/37 nömrəli, malların göndərilmə (köçürmə) tarixi dedikdə, ilkin tərtib edildiyi tarix başa düşülür. malın alıcıya çatdırılması üçün alıcıya (sifarişçiyə), daşıyıcıya (rabitə təşkilatına) verilən ilkin sənəd.

Vergi bazası Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq vergi tutulmayan malların dəyəri kimi müəyyən edilir. Vergi məbləğinin müəyyən edilməsində istifadə olunan dərəcə Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsinə uyğun olaraq müəyyən edilir.

Qeyd

Maliyyə Nazirliyinin 03-07-11 / 7135 nömrəli məktubunda maliyyəçilər belə bir fikir bildiriblər ki, əgər malların göndərilməsi bir vergi dövründə aparılıbsa və bu məhsulun mülkiyyət hüququ başqa bir dövrdə alıcıya keçirsə, onda ƏDV göndərilmənin aparıldığı dövrdə tutulmalıdır.

Mülkiyyət hüququnun xüsusi təhvil verilməsi ilə müqavilə əsasında məhsulların (malların, digər əmlakın) satışı zamanı müvafiq hallar baş verənə qədər əldə edilən vəsaitin satıcının mühasibat uçotunda əks etdirilməməsindən asılı olmayaraq, ƏDV məbləği tutulmalıdır. malların alıcıya göndərilməsi mövcuddur.

Maliyyə Nazirliyinin 11 mart 2013-cü il tarixli, 03-07-11 / 7135 nömrəli, 8 sentyabr 2010-cu il tarixli, 03-07-11 / 379 nömrəli məktublarına uyğun olaraq.
ƏDV üzrə vergitutma bazasının müəyyən edilməsi anının vergitutma məqsədləri üçün satış kimi tanınan mallar üzərində mülkiyyət hüququnun keçməsi ilə bağlı olmadığına görə, satıcı verginin məbləğini verginin ödənildiyi gün hesablamağa borcludur. malların faktiki göndərilməsi.

Yuxarıda göstərilənləri nəzərə alaraq, mülkiyyət hüququnun ötürülməsi üçün xüsusi prosedur ilə müqavilə əsasında malların satışı üçün vergitutma bazasının müəyyən edilməsi anı alıcının adına tərtib edilmiş ilkin sənədin ilk tərtib edildiyi tarixdən yaranır. , yəni. malların göndərildiyi tarixdə (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi).

Mühasibat uçotunda, malların satışından əldə edilən gəlirlərin tanınması anına qədər hesablanmış və alıcıya təqdim edilmiş ƏDV məbləği, məsələn, 45 hesabında və ya 76 "Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar" hesabında əks etdirilə bilər. -“Mülkiyyətin ötürülməsi üçün xüsusi prosedurla malların göndərilməsi zamanı hesablanmış ƏDV” hesabı.

Gəlirin tanındığı tarixdə hesablanmış ƏDV məbləği 45 (və ya 76) hesabının debetinə, “hesablanmış ƏDV” subhesabına silinir.
mülkiyyətin ötürülməsi üçün xüsusi prosedur ilə malların göndərilməsi zamanı”, 90 hesabının debetinə, 90-3 subhesabına.
"Əlavə dəyər vergisi".

gəlir vergisi

Vergi uçotunda malların satışından əldə edilən gəlir (ƏDV istisna olmaqla) həmin tarixdə satışdan gəlir kimi tanınır.
onların mülkiyyət hüququnun alıcıya verilməsi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 248-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 249-cu maddəsinin 1-ci bəndi, 271-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Alıcıya göndərilən malların alınması dəyəri onların satıldığı tarixdə birbaşa xərclərlə bağlıdır, yəni. mülkiyyət hüququnun alıcıya verildiyi tarixdə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 320-ci maddəsinin 3-cü bəndi, 268-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi).

Alıcı üçün mühasibat və vergi uçotu

İndi mülkiyyətin xüsusi təhvil verilməsi ilə müqavilə əsasında mal alan bir şirkətdən mühasibat uçotunu nəzərdən keçirin.
Maliyyə Nazirliyinin 9 iyun 2001-ci il tarixli 44n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 5/01 "Maliyyə ehtiyatlarının uçotu" Mühasibat Uçotu Qaydasına uyğun olaraq, mallar digər hüquqi və ya fiziki şəxslərdən alınmış və ya alınmış inventarların bir hissəsidir və satış. Nəticə etibarilə, malların uçotu baxımından PBU 5/01 ilə yanaşı, ticarət təşkilatları Maliyyə Nazirliyinin 28 dekabr 2001-ci il tarixli 119n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Ehtiyatların uçotu üzrə Metodiki Təlimatlardan da istifadə edirlər (bundan sonra - Metodik göstərişlər № 1). 119n).

119n saylı Təlimatların 18-ci bəndinə əsasən, təşkilata aid olmayan, lakin onun istifadəsində və ya sərəncamında olan mallar müqavilədə nəzərdə tutulmuş qiymətləndirmədə balansdankənar hesablarda uçota alınır;
və ya onların sahibi ilə razılaşdırılmış qiymətləndirmədə. Müqavilədə göstərilən malın qiyməti və ya mülkiyyətçi ilə razılaşdırılmış qiymət olmadıqda, onlar şərti qiymətləndirmə zamanı nəzərə alına bilər.

Balansdankənar hesab 002
"Saxlamaya qəbul edilmiş əmtəə və maddi sərvətlər" (həmçinin Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubuna baxın).
24 avqust 2007-ci il tarixli, 07-05-06/218 nömrəli).

Alıcı malın haqqını ödədikdən sonra məhsulların dəyərini balansdankənar hesabdan silinir və 41 No-li “Mallar” balans hesabında əks etdirir.

Alıcının ƏDV-si

Mülkiyyətin xüsusi təhvil verilməsi ilə müqavilə əsasında onları satın alan malların alıcısı, bir qayda olaraq, ƏDV endiriminin tətbiqi anı ilə bağlı sual doğurur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəsli üç şərti müəyyən edir, onların birdəfəlik yerinə yetirilməsi vergi ödəyicisinə ƏDV endirimindən istifadə etmək hüququ verir:

vergi tutulan əməliyyatlarda istifadə üçün alınmış mallar;
mallar mühasibat uçotuna qəbul edilir;
etibarlı faktura var.

Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəsli malların mühasibat uçotuna qəbul edilməsinin nə demək olduğunu izah etmir, baxmayaraq ki, Maliyyə Nazirliyi bu vəziyyətdə qanunvericinin onların balans hesabatında əksini nəzərdə tutduğunu düşünür. təşkilat, yəni yalnız təhvil verilmiş malların mülkiyyət hüququ keçdikdən sonra şirkət çıxılmadan istifadə edə bilər. Eyni zamanda, bu, birbaşa Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsindən irəli gəlmir.

Bundan əlavə, balansdankənar hesabda malların uçotu hesablar planında göstərildiyi kimi mühasibat uçotunun tərkib hissələrindən biridir. Odur ki, məhsullar balansdankənar hesabatda əks olunduqdan sonra şirkət ƏDV-nin güzəştindən yararlana bilər. Bu mövqe Maliyyə Nazirliyinin 21 oktyabr 2008-ci il tarixli məktubları ilə təsdiqlənir
No 03-07-08/242, 6 may 2008-ci il, No 03-07-08/107.

Təşkilat bir partiya mal göndərdi. Məhsulların qiyməti, müqaviləyə əsasən, 118.000 rubl təşkil edir. (ƏDV daxil olmaqla 18.000 rubl). Satılan malların dəyəri 80.000 rubl təşkil edir. Müqaviləyə əsasən, göndərilən malın mülkiyyət hüququ yalnız onun haqqını ödədikdən sonra alıcıya keçir. Satıcının mühasibat uçotunda aşağıdakılar əks olunmalıdır:

Malın alıcıya göndərildiyi tarixdə.

DEBIT 45 KREDİT 41
- 80.000 rubl - mallar alıcıya göndərildi;

DEBIT 45-ƏDV (76-ƏDV) KREDİT 68/ƏDV
- 118.000 rubl - mallar göndərilərkən ƏDV tutuldu.

Alıcıdan mal üçün ödənişin alındığı tarixdə.

DEBIT 51 KREDİT 62
- 118.000 rubl - malların ödənilməsi üçün vəsaitin alınmasını əks etdirdi;

DEBIT 62 KREDİT 90-1
- 118.000 rubl - malların satışından əldə edilən gəlir tanındı;

DEBIT 90-2 KREDİT 45
- 80.000 rubl - satılan malların dəyəri silindi;

DEBIT 90-3 KREDİT 45-ƏDV (76-ƏDV)
- 18.000 rubl - hesablanmış ƏDV-ni əks etdirir.

Alıcının mühasibat uçotunda mülkiyyət hüququnun ötürülməsi üçün xüsusi proseduru olan müqavilə üzrə malların qəbulu aşağıdakı kimi əks etdirilməlidir:

DEBET 002
- 100.000 rubl - təchizatçıdan alınan mallar mühasibat uçotu üçün qəbul edilir;

DEBIT 19 KREDİT 60
- 18.000 rubl - təchizatçı tərəfindən təqdim olunan ƏDV məbləği əks olunur;

DEBIT 68/ƏDV KREDİT 19
- 18.000 rubl - təchizatçı tərəfindən təqdim olunan ƏDV məbləği çıxılmaq üçün qəbul edilir.

Ödəniş tarixində:

DEBIT 60 KREDİT 51
- 118.000 rubl - təchizatçıya ödəniş edildi;

KREDİT 002
- 100.000 rubl - balansdankənar hesabdan silinən mallar;

DEBIT 41 KREDİT 60
- 100.000 rubl - mallar balans uçotu üçün qəbul edilir.

Mühasiblər üçün peşəkar mətbuat

Təzə jurnalı vərəqləmək, ekspertlər tərəfindən yoxlanılan keyfiyyətli yazıları oxumaq həzzini inkar edə bilməyənlər üçün.

Alıcıdan ödəniş alındıqdan sonra mallar satıcının balansından silinir. Yuxarıda göstərilənləri 1C: Enterprise Accounting 3.0 proqramında həyata keçirə bilmək üçün mühasib proqramda parametrləri etməyi unutmamalıdır. Bunun üçün "Mühasibat uçotu siyasəti" formasında (Əsas - Parametrlər - Mühasibat uçotu siyasəti) "ƏDV" sekmesine keçin və "Mülkiyyətin ötürülmədən daşınması zamanı ƏDV tutulması" qutusuna işarələyin (şək. 1). Əgər “Mülkiyyət hüququ verilmədən daşınmaya görə ƏDV tutulsun” qutusu işarələnibsə, malların göndərilməsi zamanı ("Malların və xidmətlərin satışı" sənədi "Mülkiyyət hüququ verilmədən göndəriş" əməliyyat növü ilə yerləşdirilərkən ƏDV tutulur. ), ƏDV tutulacaq və satış kitabında qeyd aparılacaq (şək. 2).

Mülkiyyət hüququ verilmədən malların uçotunu necə aparmaq olar?

Butaforlar üçün mühasibat və vergi uçotu E-jurnal, addım-addım pulsuz təlim

ev
ehtiyatlar

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi, malın alıcıya təhvil verilməsi zamanı mülkiyyət hüququnun verilməsini nəzərdə tutur, lakin dərhal qeyd-şərt verilir: "müqavilədə fərqli prosedur nəzərdə tutulmayıbsa". Beləliklə, mal satarkən mülkiyyətin ötürülməsinin iki halı mümkündür:

göndərmə zamanı;
ödəniş zamanı.

Birinci halda, ödənişin qəbul edilib-edilməməsindən asılı olmayaraq, mülkiyyət hüququ malların göndərilməsi zamanı keçir, bu anda mühasibat uçotunda malların satışı üçün müvafiq qeydlər aparılır.

Müqavilədə ödəniş zamanı malın mülkiyyət hüququnun verilməsi nəzərdə tutula bilər, sonra mühasibat uçotunda bir qədər fərqli qeydlər aparılmalıdır.

Mülkiyyət hüququ verilmədən malların köçürülməsi (45 saylı hesaba şərh)

Mülkiyyət hüququ verilərkən əsas vəsaitin qalıq dəyəri xərclər hesabına silinir 91.2.

Mülkiyyət hüququ keçənədək daşınma üzrə elanlar Dt Kt Əməliyyatın təsviri Məbləğ Sənədi 01 Əsas vəsaitlərin silinməsi 01 Əsas vəsaitlərin dəyərinin silinməsi 1200000 Əsas vəsaitlərin təhvil-təslim aktı-1 02 01 Əsas vəsaitlərin silinməsi yığılmış amortizasiya 700000 Əsas vəsaitlərin təhvil-təslim aktı-1 45 01 əsas vəsaitlərin silinməsi Mülkiyyət hüququ keçdikdən sonra obyektin qalıq dəyərinin xərclərə silinməsi 500000 Satış aktı Mülkiyyət hüququ qeydə alındıqdan sonra elanlar Dt Kt Əməliyyatın təsviri Məbləğ əməliyyatın Sənədi 91.2 45 Köçürülən obyektin qalıq dəyəri silindi 500000 ƏS-1 təhvil-təslim aktı 62.01 91.1 Obyektin satış məbləği əks olundu 3500000 Satış aktı 45-də ƏDV-nin uçotunun xüsusiyyətləri hesab Əgər insan məntiqini rəhbər tutsaq, gəliri tanımadan ƏDV hesablaya bilmərik.

Malların mülkiyyət hüququnun ötürülməsi

Məlumat

“Göndərilmiş malların satışı” sənədinin yerləşdirilməsi nəticəsində müvafiq elanlar yaradılacaq. (şək.4) Əgər Mühasibat uçotu siyasətinin parametrlərində “Mülkiyyət hüququ verilmədən daşınmaya görə ƏDV tutulsun” qutusu qoyulmayıbsa, o zaman “Malların və xidmətlərin satışı” sənədini yerləşdirərkən “Göndərmə olmadan Mülkiyyətin köçürülməsi", ƏDV tutulur və satış kitabçası qeydləri aparılmayacaq.

Mülkiyyətin ötürülməsi zamanı mühasibat uçotunda və vergitutmada çətinliklər

Hesablar planında bu halda istifadə olunan 45 “Göndərilmiş mallar” hesabı var. Mallar göndərildikdə, D45 K41 yerləşdirilir, yəni mallar göndərilir, lakin satıcının balansında qeyd olunmağa davam edir. Alıcıdan ödəniş alındıqdan sonra mallar satıcının balansından silinir. ƏDV daşınma zamanı, mülkiyyət hüququnun verilməsini gözləmədən tutula bilər.
Tarix Debet Kredit Əməliyyatın adı 03.05.2013 45 41 Mülkiyyət hüququ verilmədən göndərilmiş mallar 03.05.2013 45 68 Hesablanmış ƏDV 10.05.2013 51 62 Alıcıdan alınan ödəniş 10.05.2013-cü il tarixində satılan malın qaytarılması 10.05.2013-cü il. 2013 90,2 45 Yazılı Dəyər satılan mallar Nəzərə alınmalıdır ki, mülkiyyət hüququ ödəniş üçün təhvil verildikdə, göndərilmiş malların dəyəri hesablanmış ƏDV məbləği ilə birlikdə müəssisənin balansında 45 №-li “Göndərilmiş mallar” hesabında əks etdiriləcəkdir.

45 hesabında yazılar

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsində deyilir: müqavilədə alıcıya təhvil verilmiş malın mülkiyyət hüququnun satıcıda ödəniş və ya digər hallar baş verənə qədər saxlandığı hallarda, alıcının malı özgəninkiləşdirməyə və ya sərəncam vermək hüququ yoxdur. qanun və ya müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa və ya malın təyinatından və xassələrindən irəli gəlmirsə, mülkiyyət hüququ ona keçənə qədər onlardan hər hansı başqa yolla. Müqavilədə nəzərdə tutulmuş müddətdə təhvil verilmiş malın haqqı ödənilmədikdə və ya mülkiyyət hüququnun alıcıya keçdiyi digər hallar baş vermədikdə, satıcı malın ona qaytarılmasını tələb etmək hüququna malikdir. müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa. Bununla belə, belə bir müqavilənin bağlanması satıcını Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq tələb etmək hüququndan məhrum etmir. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 486-cı maddəsinə uyğun olaraq malların ödənilməsi və faizlərin ödənilməsi. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 395.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəsli üç şərti müəyyən edir, birdəfəlik yerinə yetirilməsi vergi ödəyicisinə ƏDV endirimindən istifadə etmək hüququ verir: - vergi tutulan əməliyyatlarda istifadə üçün alınmış mallar; — mallar mühasibat uçotuna qəbul edilir; - düzgün tərtib olunmuş qaimə-faktura var. Eyni zamanda, Ç. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-i malların mühasibat uçotu üçün qəbul edilməsinin nə demək olduğunu izah etmir, baxmayaraq ki, Maliyyə Nazirliyi bu vəziyyətdə qanunvericinin onların təşkilatın balansında əksini nəzərdə tutduğunu, yəni yalnız təhvil verilən malların mülkiyyət hüququ keçdikdən sonra şirkət çıxılmadan istifadə edə bilər.

Eyni zamanda, bu, birbaşa Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsindən irəli gəlmir. Bundan əlavə, balansdankənar hesabda malların uçotu Hesablar Planında göstərildiyi kimi mühasibat uçotunun tərkib hissələrindən biridir. Odur ki, məhsullar balansdankənar hesabatda əks olunduqdan sonra şirkət ƏDV-nin güzəştindən yararlana bilər.

Əməliyyatın mülkiyyət hüququnun ötürülmədən göndərilməsi

Diqqət

Göndərilən malların mülkiyyət hüququnun alıcıya keçdiyi tarixdə təşkilat satışdan əldə edilən vəsaiti 62 №-li “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar” hesabının debetində və kreditində əks olunan alınan vəsait məbləğində tanıyır. 90 "Satış" hesabı, 90-1 "Gəlir" subhesabı ( Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 6 may tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş "Təşkilatın gəlirləri" PBU 9/99 mühasibat uçotu haqqında Əsasnamənin 5, 6, 12-ci bəndləri. , 1999 N 32n, Hesablar Planından istifadə qaydaları). Eyni zamanda, satılan malların faktiki maya dəyəri 45 No-li hesabın debetinə 90 No-li hesabın debetinə, 90-2 No-li “Satışın dəyəri” subhesabına yazılır.

Satıcıdan ƏDV Sec-dən aşağıdakı kimi. Vergi Məcəlləsinin 21 "Əlavə Dəyər Vergisi" (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi), malların satışı əlavə dəyər vergisi üçün vergitutma obyektidir.

Əməliyyatın mülkiyyət hüququnun ötürülmədən malların göndərilməsi

Müqavilədə göstərilən malın qiyməti və ya mülkiyyətçi ilə razılaşdırılmış qiymət olmadıqda, onlar şərti qiymətləndirmə ilə uçota alına bilər.Satıcıdan alınan və ödənilməmiş malların uçotu üçün hesablar planı. Müqavilənin şərtləri ilə ödənilməmişdən əvvəl istehlak, 002 "Saxlanmaya qəbul edilmiş inventar aktivləri" balansdankənar hesab üçün nəzərdə tutulmuşdur (həmçinin Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 24 avqust 2007-ci il tarixli 07-05-06 nömrəli məktubuna baxın). 218). Alıcı malın haqqını ödədikdən sonra məhsulların dəyərini balansdankənar hesabdan silinir və 41 No-li “Mallar” balans hesabında əks etdirir.

Alıcıdan ƏDV Bir qayda olaraq, mülkiyyət hüququnun xüsusi təhvil verilməsi ilə müqavilə əsasında satın alan malların alıcısının ƏDV endiriminin tətbiqi anı ilə bağlı sualı var.

Beləliklə, mallar göndərildikdən sonra şirkət büdcəyə ödənilməli olan vergi məbləğini hesablamağa və bu əməliyyatı mühasibat uçotunda əks etdirməyə borcludur. bəndinə uyğun olaraq ƏDV üzrə vergitutma bazasının müəyyən edilməsi anı.

Vergi Məcəlləsinin, aşağıdakı tarixlərdən ən erkənidir: malların göndərildiyi gün və ya ödəniş günü, malların qarşıdan gələn çatdırılmasına görə qismən ödəniş. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 11 mart 2013-cü il tarixli 03-07-11 / 7135 nömrəli Məktubunda maliyyəçilər, malların göndərilməsinin bir vergi dövründə həyata keçirildiyi və bu məhsulun mülkiyyətinin dövlətə keçdiyi barədə rəy bildirdilər. alıcıdan başqa bir dövrdə, o zaman mülkiyyətin təhvil verilməsi anından asılı olmayaraq, daşınma aparıldığı dövrdə istehsal edilmiş ƏDV tutulmalıdır.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 1 noyabr 2012-ci il tarixli N 03-07-11 / 473, 1 mart 2012-ci il tarixli N 03-07-08 / 55, 13 yanvar 2012-ci il tarixli məktublarına uyğun olaraq.

Bu hesab üzrə mühasibat uçotu yerlər (saxlama) və obyektlər kontekstində aparılır. Təsdiq edilmiş Hesablar Planının fraqmenti, Bölmə 4, Hazır məhsul və məhsulların tərkibi

1 Komissiya müqavilələri üzrə əməliyyatlar
- 1.1 Komissiya müqaviləsi üzrə əməliyyatların nümunəsi
- 1.2 Yükgöndərənin anbarından malların göndərilməsi üçün elanlar
- 1.3 Mülkiyyət hüququ verilmədən daşınma
- 1.4 Mülkiyyətin ötürülməsindən əvvəl daşınma qeydləri
- 1.5 Mülkiyyətin qeydiyyatından sonra elanlar
2 45 saylı hesab üzrə əməliyyatlar üzrə ƏDV-nin uçotunun xüsusiyyətləri
- 2.1 Göndərmə üzrə ƏDV qeydləri
- 2.2 Satış üçün ƏDV qeydləri

göndərmə zamanı;
ödəniş zamanı.

Birinci halda, ödənişin alınıb-alınmamasından asılı olmayaraq, malların göndərilməsi zamanı mülkiyyət hüququ verilir, bu anda müvafiq uçot aparılır.

Müqavilədə ödəniş zamanı malın mülkiyyət hüququnun verilməsi nəzərdə tutula bilər, sonra mühasibat uçotunda bir qədər fərqli qeydlər aparılmalıdır. Hesablar planında bu halda istifadə olunan 45 “Göndərilmiş mallar” hesabı var.

Mallar göndərildikdə, D45 K41 yerləşdirilir, yəni mallar göndərilir, lakin satıcının balansında qeyd olunmağa davam edir. Alıcıdan ödəniş alındıqdan sonra mallar satıcının balansından silinir. ƏDV daşınma zamanı, mülkiyyət hüququnun verilməsini gözləmədən tutula bilər.

Ödəniş üçün mülkiyyətin köçürülməsi zamanı əməliyyatlar

Tarix	Debet	Kredit	Əməliyyat adı
			Mülkiyyət hüququ verilmədən göndərilən mallar
			ƏDV tutulur
			Alıcıdan ödəniş alındı
			Ödənişli malların satışını əks etdirdi
			Satılmış mallar silindi

Qeyd edək ki, mülkiyyət hüququ ödəniş üçün təhvil verildikdə, göndərilmiş malların dəyəri hesablanmış ƏDV məbləği ilə birlikdə şirkətin balansında 45 №-li “Göndərilmiş mallar” hesabında qeyd olunacaq.

Konfiqurasiya: 1c mühasibat uçotu

Konfiqurasiya versiyası: 3.0.54.20

Nəşr tarixi: 22.11.2017

Mühasibat uçotunda malların göndərildiyi hallar olur, lakin bu malların mülkiyyət hüququ daşınma zamanı keçmir. Faktiki olaraq malların satışı baş tutmadığından ƏDV-nin yaranmasına vaxt yoxdur. Məsələn, barter müqavilələri (barter) var, bunlar hər bir tərəfin həm satıcı, həm də mal tədarükçüsü kimi çıxış etdiyi olduqca maraqlı hallardır. Mübadilə müqaviləsi bəzi spesifik xüsusiyyətlərə malikdir, çünki əslində malların ödənişi həyata keçirilmir, lakin mallar dəyişdirilir, onda belə malların qiyməti olmaya bilər, bu halda mal ekvivalent kimi tanınır. 1C: Mühasibat uçotunda, mülkiyyət hüququ verilmədən malların göndərilməsi, mübadilə müqaviləsinə əsasən malları ilk olaraq göndərən bir təşkilat üçün istifadə edilə bilər. Və o, başqa təşkilatdan malı aldıqdan sonra ona olan hüquqlarını ötürür. Mülkiyyət hüququ verilmədən malların təhvil verilməsi əməliyyatı mühasibat uçotu məqsədləri üçün gəlir kimi tanınmır, çünki o, malların satışını mülkiyyət hüququnun ötürülməsi kimi tanınması üçün ən vacib şərti təmin etmir! Trade12 broker xidmətlərinin göstərilməsi cüzdanınızın sağlamlığına çox müsbət təsir göstərir http://www.malo-deneg.ru/ onlar artıq müsbət rəylər və qüsursuz reputasiya qazanıblar.

Mülkiyyət hüququ verilmədən daşınma əməliyyatını həyata keçirmək üçün bölməyə keçməlisiniz Satış - İcra (aktlar, fakturalar)

Basın İcra və elementi seçin.

Satış sənədi malların və xidmətlərin satışı üçün adi sənəd kimi tərtib edilir.

Belə bir sənəd arasındakı fərq onun yaratdığı elanlardadır. Gördüyünüz kimi, 45.01 hesabı iştirak edir.

Mülkiyyətin ötürülməsi şərtləri yerinə yetirildikdən sonra biz malların mülkiyyət hüququnun ötürülməsini həyata keçirməliyik. Biz gedirik Satış - Göndərilən malların satışı.

Qarşı tərəfi, bu hüquqları təhvil verdiyimiz müqaviləni və bu malların daşınması üçün sənədi göstərdiyimiz yeni bir sənəd yaradırıq. Məhz bu mallar daşınma sənədindən mülkiyyətə keçəcək.

Elanlardan görünür ki, DOS üçün satış xərclərinə görə 45.01 hesab bağlanır. Eləcə də malların satışından əldə edilən gəlirin uçotu D62.01 - K90.01.1, yəni gəlir yalnız mallara hüquqların ötürülməsi zamanı uçota alınır.

Bu əməliyyat həm sizin maraqlarınızı qorumaq, həm də real həyata keçirmədən vergi bazanızı artırmamaq üçün istifadə edilə bilər. Bundan başqa, malları başqa bir təşkilatın komissiyasına köçürmək üçün də istifadə edə bilərsiniz. Əməliyyat sadədir, heç bir xüsusi hərəkət tələb etmir, nəzarət çox rahat və sadədir. Birdən 1C proqramında bu funksiya yoxdursa, bölmədə onu aktivləşdirməlisiniz Əsas - Funksionallıq - Ticarət - Mülkiyyət hüququ verilmədən daşınma. Gələcəkdə proqram səhvlərinin qarşısını almaq üçün işə başlamazdan əvvəl parametrləri yoxlayın.