Pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcə maddələri

Büdcənin gəlir və məxaric maddələri

ad

1. Əsas fəaliyyətlərdən əldə edilən gəlir

1.1. Malların satışından əldə edilən gəlir

1.2. Xidmətlərin satışından əldə edilən gəlir

1.3. Məhsulların satışından əldə edilən gəlir

2. Birbaşa istehsal xərcləri

2.1. Birbaşa material xərcləri

2.2. Əsas istehsal işçilərinin əmək haqqı

3. Yerüstü

3.1. İnzibati və idarəetmə işçilərinin əmək haqqı

3.2. İdarə maaşları

3.3. Ümumi təsərrüfat əsas fondlarının amortizasiyası

3.4. Nümayəndəlik və səyahət xərcləri

4. Maliyyə fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlər

4.1. Müsbət məzənnə və məbləğ fərqləri

4.2. Depozitlər üzrə faizlər

4.3. Verilmiş kreditlər üzrə faizlər

5. Maliyyə fəaliyyəti ilə bağlı xərclər

5.1. Mənfi məzənnə və məbləğ fərqləri

5.2. Hesablaşma və kassa xidmətləri üçün ödəniş

5.3. Alınan kreditlər və kreditlər üzrə faizlər

6. Digər fəaliyyətlərdən gəlirlər

6.1. Alınan cərimələr və cərimələr

7. Digər fəaliyyətlər üzrə xərclər

7.1. Cərimə və cərimələr ödənilir

7.2. Kompensasiya ödənişləri

ad

1. Gəlir

1.1. Əməliyyat fəaliyyətindən gəlirlər

1.1.1. Malların satışından əldə edilən gəlirlər

1.1.2. Xidmətlərin satışından əldə edilən gəlirlər

1.1.3. Məhsulların satışından əldə edilən gəlirlər

1.2. Maliyyə fəaliyyətindən gəlirlər

1.2.1. Kreditlər və kreditlər

1.2.1. Verilmiş kreditlər üzrə faizlər

1.3. Digər fəaliyyətlərdən gəlirlər

1.3.1. Cərimə və cərimələr alındı

2. Ödənişlər

2.1. Əsas fəaliyyətlər üçün ödənişlər

2.2.1. Xammal

2.2.2. Əmək haqqı

2.2.3. Əmək haqqı hesablamaları

2.2.4. Avadanlıq və qeyri-maddi aktivlər

2.2. Maliyyə fəaliyyəti üçün ödənişlər

2.2.1. Kreditlərin və kreditlərin qaytarılması

2.2.2. Kreditlər və borclar üzrə faizlər

2.3. Digər fəaliyyətlər üçün ödənişlər

2.3.1. Cərimələrin və cərimələrin ödənilməsi

2.3.2. Kompensasiya ödənişləri

Funksional büdcələr, sərhədləri fəaliyyətin proses modeli ilə müəyyən edilən təşkilatın fəaliyyətinin ayrıca sahəsini idarə etməyə imkan verir. Büdcələşdirmə fiziki və ya dəyər baxımından ölçülə bilən məhsulu olan proseslərə tabedir. Maliyyə nəticəsinin düzgün konsolidasiyası üçün funksional büdcələrin maddələri icmal büdcələrin maddələrinə uyğun olmalıdır.

"Proseslər - funksional büdcələr" bölgüsü

Funksional büdcə	Proses
Hesablaşma büdcələri
1. Təchizatçılarla hesablaşmaların büdcəsi
2. Alıcılarla hesablaşmalar üçün büdcə
3. Əmək haqqı büdcəsi
4. Vergilərin hesablanması büdcəsi
Təbii dəyərli büdcələr
1. Satış büdcəsi	A3 Tanıtım və satış
2. Hazır məhsulun qalıqları üçün büdcə
3. Hazır məhsulların buraxılması üçün büdcə
4. İstehsal büdcəsi	A4 istehsalı
5. Satınalma büdcəsi	A2.1 Alətin təkrar istehsalı

Əməliyyat büdcəsi fərdi Maliyyə Məsuliyyəti Mərkəzinin (MMM) büdcəsidir.Əməliyyat büdcəsinin tərtib edilməsində məqsəd müvafiq CFD tərəfindən həyata keçirilən biznes əməliyyatlarının nəticələrinin planlaşdırılması və uçotunun aparılmasıdır. Əslində, əməliyyat büdcəsi ona təyin edilmiş maliyyə göstəricilərinə uyğun olaraq hər bir CFD-nin səlahiyyət və məsuliyyətlərini həvalə etmək üçün bir vasitədir.

Hər CFD üçün bir (və yalnız bir!) Əməliyyat büdcəsi tərtib edilir. Müəssisədəki əməliyyat büdcələrinin ümumi sayı orada formalaşan FRC-lərin sayına bərabərdir. Deməli, bu kəmiyyət nisbətində, müvafiq olaraq, maliyyə və büdcə strukturları arasında əlaqə yaratmaq imkanı artıq görünür.

Oxşar fəaliyyətlə məşğul olan müxtəlif maliyyə məsuliyyəti mərkəzləri üçün əməliyyat büdcələrinin məzmunu və müvafiq olaraq maddələrin adları və onların qrupları eyni ola bilər.

Nümunə ola bilər Gəlir və xərclər mərkəzi üçün əməliyyat büdcələri.

1. "Biznes A" Gəlir Mərkəzinin Büdcəsi

1.1. Əsas məhsulların reallaşdırılması.

1.2. Hazır məhsullar.

2. “Biznes B” gəlir mərkəzinin büdcəsi.

2.1.1. Əsas məhsulların reallaşdırılması.

2.1.2. Xidmətlər.

3. "Ticarət" büdcə xərcləri mərkəzi.

3.1. Biznes xərcləri.

3.1.2. Satış menecerlərinin əmək haqqı.

3.1.3. Satış komissiyaları.

3.1.4. Gediş haqqı.

4. "Marketinq" büdcə xərcləri mərkəzi.

4.1. Biznes xərcləri.

4.1.6.1 İnternet promosyonları.

Funksional büdcələr

Müəssisənin təsərrüfat fəaliyyəti müəyyən funksiyaların məcmusu kimi təqdim oluna bilər.Ümumiyyətlə, bu funksiyaların siyahısı aşağıdakı kimi təqdim edilə bilər:

Satış;

Satınalma;

istehsal;

Saxlama;

nəqliyyat;

İdarəetmə (idarəetmə)

Maliyyə fəaliyyəti;

İnvestisiya fəaliyyəti.

Funksional mənsubiyyətinə görə qruplaşdırılan əməliyyat büdcələrinin maddələri funksional büdcələri təşkil edir. Tərtib etmənin məqsədi funksional büdcələr müəssisənin müxtəlif fəaliyyəti üçün resurslara olan tələbatın müəyyən edilməsindən ibarətdir.

Hər bir funksional büdcə müəssisə üçün bütövlükdə tərtib edilir. Beləliklə, müəssisənin funksional büdcələri sistemi onun büdcə strukturunu təşkil edir. Beləliklə, Büdcə strukturu - bu, müəssisənin funksional büdcələri sistemidir, ona uyğun olaraq onun təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələrinin ardıcıl planlaşdırılması və uçotu aparılır.

Bu tərifin mövqeyindən çıxış edərək, əsas büdcə sxemi, şübhəsiz ki, büdcə strukturunu əks etdirir, çünki onun blokları funksional büdcələrdən başqa bir şey deyildir.

Müəssisənin yuxarıda göstərilən funksiyalarına uyğun olaraq funksional büdcələrin daha ətraflı siyahısı Cədvəldə göstərildiyi kimi hesab edilə bilər. 5.6.

Cədvəldə. 3.6 yuxarı səviyyədə funksional büdcələri sadalayır. Bununla belə, bu büdcələrdən hər hansı biri müəyyən bir müəssisənin ehtiyaclarına uyğun olaraq təfərrüatlı ola bilər. Məsələn, əgər müəssisənin təkcə bütövlükdə istehsal xərclərinə deyil, həm də onların ayrı-ayrı komponentlərinə nəzarət etməsi məntiqlidirsə, onda Birbaşa İstehsal Xərcləri Büdcəsiöz növbəsində daxil ola bilər Material büdcəsi, Enerji büdcəsi, Amortizasiya büdcəsi və s.

Cədvəl 5.6

Funksional büdcələrin siyahısına nümunə

		Büdcənin adı
		satış büdcəsi
		Öz məhsulları üçün satış büdcəsi
		Alınan Malların Satış Büdcəsi
		Əsas vəsaitlərin satış büdcəsi 03
		Digər fəaliyyətlər üçün satış büdcəsi
	Dövrün əvvəlinə hazır məhsulların (GP) qalığı üçün büdcə
	Dövrün sonunda hazır məhsul qalıqları (FP) üçün büdcə
	istehsal büdcəsi
	Dövrün əvvəlində bitməmiş istehsal (WP) qalıqları üçün büdcə
	Dövrün sonunda tamamlanmamış istehsal (WP) qalıqları üçün büdcə
	Büdcə tələbləri xammal, materiallar, alətlər və s.
	Dövrün əvvəlinə xammal, material, alətlər və digər qalıqların büdcəsi
	Dövrün sonunda xammal, material, alətlər və s. qalıqlarının büdcəsi
	satınalma büdcəsi
	Xammal, material, alət və s. alınması üçün büdcə.
	Malların satınalınması büdcəsi
	satınalma büdcəsi
	Malların büdcəsi dövrün əvvəlində qalıqdır
	Malların büdcəsi dövrün sonunda qalıqdır
	Əsas fəaliyyətlər üçün gəlir büdcəsi
	Əsas fəaliyyətlər üçün birbaşa xərclər büdcəsi
	Birbaşa İstehsal Xərcləri Büdcəsi
	Birbaşa Satış Büdcəsi
	Əsas fəaliyyətlər üçün əlavə xərclər büdcəsi
	İstehsal xərclərinin büdcəsi
	Ticarət xərclərinin büdcəsi
	İnzibati xərclər büdcəsi
	Maliyyə fəaliyyəti üçün gəlir büdcəsi
	Maliyyə Fəaliyyəti Xərcləri Büdcəsi
	İnvestisiya fəaliyyətləri üçün gəlir büdcəsi
	Digər fəaliyyətlərdən gəlir büdcəsi
	Digər fəaliyyətlər üçün xərclər üçün büdcə

Büdcə növlərinin təyinatları:

DV - gəlir - xərclər; RGK - pul vəsaitlərinin hərəkəti; HB - təbii olaraq - xərc.

Lazım gələrsə, daha bir səviyyəni qazmağa davam edə bilərsiniz material xərcləri büdcəsi haqqında ətraflı məlumat verilmişdir xammal büdcəsi(o cümlədən əsas növlər ayrıca nəzərdən keçirilir), Büdcə materialları. Komponentlərin büdcəsi (yenə əsas növləri və (və ya) təchizatçıları vurğulamaq) və s.

Büdcə göstəriciləri əsasında yekun maliyyə nəticəsi də formalaşır: mənfəət/zərər və ya xalis pul vəsaitlərinin hərəkəti (pul qalığı). Şirkət də yarada bilər əlavə büdcələr- maliyyə nəticəsini hesablamaq üçün deyil, müəyyən bölmələrdə funksional sahələrə nəzarət etmək. Məsələn, bütün müəssisəniz üzrə əmək haqqı xərclərini idarə etmək istəyirsinizsə, əmək haqqı büdcəsi, hansı istehsal, kommersiya və digər xərclər kontekstində ayrıca nəzərə alınması məqsədəuyğundur. Bununla belə, istənilən vəziyyətdə əməliyyat və funksional büdcələr arasındakı əlaqəni nəzərə almaq lazımdır, ticarət üçün onlar Şematik olaraq Şek. 5.1.

düyü. 5.1. Əməliyyat və funksional büdcələr arasında əlaqə

Müəssisənin İcmal (Yekun) büdcələrini xarakterizə edək. Hər bir funksional büdcə üç növ büdcədən birinə aiddir.

1. Natura - maya dəyəri (Malların, ehtiyatların və dövriyyədənkənar aktivlərin büdcəsi).

2. Gəlir və xərclər büdcəsi (BDR).

3. Pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi (BDDS).

Bu təsnifata uyğun olaraq funksional büdcələr bütün müəssisə üzrə ümumiləşdirilir və müvafiq yekun büdcələri təşkil edir. Belə ki, Birbaşa İstehsal Məsrəfləri Büdcəsi, Qaimə Məsrəfləri Büdcəsi, Satış Xərcləri Büdcəsi və s. qruplaşdırılır və birlikdə yekunu təşkil edir. gəlir və xərclər büdcəsi (BDR),Əməliyyat Gəlirləri Büdcəsi, Birbaşa İstehsal Xərcləri üzrə Ödənişlər Büdcəsi, Qaimə Ödənişləri Büdcəsi, Biznes Ödənişləri Büdcəsi və s. - yekun pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi (BDBS).

Bir çox müəssisə əməliyyatları nəticədə ortaya çıxan hər üç büdcəyə təsir göstərir. Beləliklə, məhsulların satışı malların, ehtiyatların və dövriyyədənkənar aktivlərin büdcəsində hazır məhsulun göndərilməsi kimi və müvafiq olaraq, əsasən, gəlir və xərclər büdcəsində - satışdan əldə edilən gəlirlərin hesablanması kimi əks olunacaq və alıcı bu məhsul üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsində (BDDS) ödəniş etdikdə - satışdan əldə edilən pul vəsaitləri kimi. Nəticədə, funksional Satış Büdcəsi malların hərəkəti, gəlir və pul axını kontekstində tərtib edilir və müvafiq olaraq bütün yekun büdcələrin formalaşmasında iştirak edir (şək. 5.2).

düyü. 5.2 Funksional satış büdcəsi ilə yekun büdcələr arasında əlaqə

Beləliklə, yekun büdcələr təkcə maliyyə nəticələrinin planlaşdırılması üçün deyil, həm də müəssisənin strategiya və taktikasında müəyyən məqamların dəyişdirilməsinin “uzaqdan” və “yan” təsirlərini izləmək, habelə büdcəyə əsaslı düzəlişlər etmək üçün lazımdır. bütöv. Onları daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Gəlir və Xərc Büdcəsi (BDR) müəssisənin iqtisadi nəticələrinin formalaşmasını əks etdirir. Onun tərtib edilməsində məqsəd müəssisənin iqtisadi nəticələrini, yəni mənfəətini və rentabelliyini idarə etməkdir. Bu halda iqtisadi nəticələr altında müəssisənin əmlakının dəyərindəki dəyişikliyi əks etdirən müəssisənin istehsal-maliyyə fəaliyyətinin nəticəsi başa düşülür. O göstərir:

Müəssisənin gəliri - bu və ya digər meyara görə ümumi və (və ya) təfərrüatlı (CFD, daxilolma mənbəyi və s.);

Müəssisənin ümumi həcmdə və (və ya) xərcləri bu və ya digər meyara (CFD, xərclərin istiqaməti, maya dəyəri maddəsi və s.) uyğun olaraq müfəssəlləşdirilir;

Müəyyən bir dövr üçün gəlir və xərclər arasındakı fərq (yəni mənfəət və ya zərər).

Bu məlumatlara əsasən, müəyyən analiz vasitələrindən (ilk növbədə mənfəətin faktorial təhlili) istifadə edərək, aşağıdakıları edə bilərsiniz:

Planlaşdırılmış həcmi hazırlayın və həm gəlirin, həm də mənfəətin ümumi həcmində hər bir gəlir mənbəyinin dəyərini müəyyənləşdirin. Bu cür məlumatlar şirkətin marketinq siyasətinin, onun istehsal proqramının və s. işlənib hazırlanması üçün zəruridir;

Maliyyə nəticələrini yaxşılaşdırmaq üçün təsir etmənin mənası olan məsrəf maddələrini müəyyən edin (qənaət ehtiyatı olan məsrəf maddələrini müəyyən edin).

Gəlir və xərclər büdcəsinin formatı (maddələrin ardıcıllığı və qruplaşdırılması) müəssisə tərəfindən qəbul edilmiş formata uyğun olmalıdır. Mənfəət hesabatı (Məcmu Gəlir Hesabatı), çünki bu yazışma müəssisənin maliyyə nəticələrinin formalaşması prosesini keyfiyyətcə planlaşdırmağa və nəzərə almağa imkan verəcəkdir (Cədvəl 5.7). Müqayisəliliyi təmin etmək üçün eyni formatdan istifadə etmək rahatdır. Plana uyğun olaraq əldə edilən nəticələri və ya əslində, yenidən qruplaşdırmaq, siyahıya almaq və ya düzəliş etmək lazım deyil.

Cədvəl B. 7

Maliyyə nəticələrinin formalaşması sxemi

istirahət günü indeks	tənzimləmə		nəticə
	Fəaliyyət ("-" - çıxma, "+" - əlavə)	Göstəricinin adı
Əməliyyat gəlirləri		Birbaşa istehsal xərcləri	marja
		Birbaşa satış xərcləri
marja		İş yükü	Xərc töhfəsi
Əhatə dairəsi		Müəssisə qaimə xərcləri	Əməliyyat fəaliyyətindən mənfəət
dan qazanc əsas fəaliyyətləri		Maliyyə fəaliyyətindən gəlirlər	Vergidən əvvəl mənfəət
		Maliyyələşdirmə xərcləri
		Digər gəlirlər
		Digər xərclər
Vergidən əvvəl mənfəət			Xalis gəlir
Xalis gəlir		Müəssisə fondlarına töhfələr	Bölünməmiş
	dividendlər

Vahid format əsasında iddia etmək olar ki, BDT - eynilə Maliyyə Fəaliyyəti haqqında Hesabatda olduğu kimi - müvafiq maliyyə nəticələrinin ümumi maliyyə nəticələrindən (gəlir, marjinal gəlir və s.) ardıcıl, addım-addım ayırmaları nəzərdə tutur. xərc maddələri. Belə ki, xərclərin belə çıxılmasının nəticələrinə görə, hər addımda xərclərin müəyyən hissəsindən “təmizlənmiş” maliyyə nəticələri formalaşır. Və əgər birinci mərhələdə marjinal gəlir ümumi gəlirlə məsrəf arasındakı fərq kimi formalaşırsa, son mərhələdə biz xalis mənfəət əldə edirik.

Bəzi hallarda onların maliyyə nəticələrinin idarə edilməsini təkmilləşdirəcək “Maliyyə fəaliyyətinin maliyyə nəticəsi” və “Digər təsərrüfat əməliyyatlarının maliyyə nəticəsi” əlavə sətirlərinin daxil edilməsi məqsədəuyğundur.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi (CDBS) bütün növ bank hesabları, kassalar və müəssisənin vəsaitlərinin digər saxlanma yerləri üzrə vəsaitlərin hərəkətini (pul vəsaitlərinin hərəkətini) əks etdirir.

İstiqamətə görə pul vəsaitlərinin hərəkəti iki növə bölünür:

Müəssisəyə daxilolmalar (müəssisəyə kassa daxilolmaları);

Müəssisə tərəfindən ödənişlər (müəssisə tərəfindən ödənişlər).

Daxil olan pul vəsaitlərinin hərəkəti (mədaxil) və çıxış pul vəsaitlərinin hərəkəti (ödənişlər) arasındakı fərq müəssisənin xalis pul vəsaitlərinin hərəkətini müəyyən edir ki, bu da müəssisədə müvəqqəti sərbəst nağd pul yığdıqda həm müsbət, həm də nağd ödənişlər daxilolmalardan çox olduqda mənfi ola bilər. Daxilolmalar və gəlirlər, eləcə də ödənişlər və xərclər arasında uyğunluq var. Gəlir və xərclərin əksəriyyətinin formalaşması vəsaitlərin alınması və ödənilməsi ilə bağlıdır. BDDS və BDR məqalələrinin təfərrüat səviyyəsi eyni olmalıdır. BDDS və BDR məqalələri arasında yazışma nümunəsi Cədvəldə təqdim olunur. 5.8.

Cədvəl 5.8

BDDS və BDR məqalələrinin uyğunluğu

Bu yazışma mənfəət və xalis pul axını arasında bərabər işarə yaradır. Bununla belə, hətta yeni başlayan sahibkar da onların arasında kifayət qədər əhəmiyyətli fərqlərin olduğunu bilir. Gəlir və daxilolmalar və ya xərclər və ödənişlər arasında fərqlərə səbəb olan əsas səbəblər bunlardır:

1) şərtlərdəki fərqlər. Vaxtında daxilolmalar gəlirlərdən geri qala bilər və ya onlardan qabaqda ola bilər, bəzi hallarda üst-üstə düşə bilər. Eyni şey ödənişlərlə də baş verir. Onlar xərclərlə sinxron şəkildə həyata keçirilə bilər, onlardan qabaqda ola bilər və ya əhəmiyyətli dərəcədə geridə qala bilər - bəzən olduqca əhəmiyyətli;

2) məbləğlərdəki fərqlər. Gəlir olmayan və əksinə qəbzlər var. Müəssisə gəlir əldə edə bilər və bu gəlirlərə uyğun gələn qəbzlərə malik olmaya bilər. Xərclərə / ödənişlərə münasibətdə tam bir bənzətmə var: müəssisə ödəniş tələb etməyən xərclər edə bilər və mühasibat baxımından xərc olmayan ödənişlər edə bilər.

Gəlin hər bir uyğunsuzluğa daha yaxından nəzər salaq.

Gəlirlə bağlı sətirlərdəki fərqlər aşağıdakı kimidir (Cədvəl 5.9).

Cədvəl 5.9

Gəlir və daxilolmalarla bağlı xətt uyğunsuzluğu

BDT, BGRK və balans hesabatı arasında əlaqəni müəyyən edərək qeyd etmək olar ki, avans daxilolmaları müəssisənin kreditor borclarını, müştərilərə verilən kommersiya (əmtəə) kreditini isə debitor borclarını təşkil edir.

Xərclər və ödənişlərlə bağlı sətirlərdə fərq aşağıdakı kimidir (Cədvəl 5.10):

Cədvəl 5.10

Xərclərə münasibətdə ödəniş müddəti

Balans hesabatında avans ödənişləri debitor borclarında, təchizatçılardan alınan əmtəə krediti isə kreditor borclarında əks etdirilir.

Gəlirlə bağlı məbləğlərdə fikir ayrılıqları o qədər də müxtəlif deyil: əsas fəaliyyətdən əldə olunan gəlir gəlirdən çox ola bilməz. Onlar yalnız "pis niyyətli" debitor borcları ilə bağlı itkilərə görə daha az ola bilər. Beləliklə, məhsulun (işlərin, xidmətlərin) yalnız nağd pula satıldığı müəssisələrdə daxilolmalar həm ifadə, həm də həcm baxımından gəlirlə üst-üstə düşür. Məhsulun (işlərin, xidmətlərin) haqqını qabaqcadan alan müəssisələrdə gəlirlərin və daxilolmaların həcmi eyni olsa da, qəbzlər daha əvvəl formalaşır. Eyni müəssisələrdə məhsulların satışıəsasən üzərində kommersiya şərtləri(əmtəə) kredit, daxilolmalar həm ifadə, həm də məbləğ baxımından gəlirdən geri qalır. Buna baxmayaraq, rəqabət artdıqca kommersiya (əmtəə) krediti genişlənəcək və bu gəlir növü üstünlük təşkil edəcəkdir.

Müəssisənin maliyyə fəaliyyəti gəlir olmayan, lakin kreditlər olan vəsaitlərin daxilolmaları, habelə gəlirlə əlaqəli olmayan, lakin müəssisənin nizamnamə kapitalına investisiyalar və sponsorluq (o cümlədən büdcə) olan daxilolmalar yarada bilər.

Xərclərlə bağlı məbləğlərdə fikir ayrılıqları hər iki istiqamətdə mümkündür: yuxarıda qeyd edildiyi kimi, xərc olmayan ödənişlər və ödəniş tələb etməyən xərclər var. EDV və BDDS-nin bir-birindən fərqləndiyi əsas məqalələr Cədvəldə verilmişdir. 5.11

Beləliklə, BDDS müəssisənin pul vəsaitlərinin hərəkətini idarə etmək üçün məcburi bir vasitədir. Planlaşdırmaq və təhlil etmək üçün istifadə olunur:

Xüsusi ödənişlərin və daxilolmaların həcmləri;

Ödənişlərin və pul daxilolmalarının vaxtı;

Pul vəsaitlərinin hərəkətinin istiqamətləndirilməsi - mənbələr üzrə daxilolmalar, təyinatı üzrə ödənişlər;

Əlavə maliyyələşdirmə ehtiyacını qiymətləndirmək üçün zəruri olan dövr üçün pul dövriyyəsi (tələb olunan tezliklə);

Xüsusi (nəzarət) tarixlər üzrə hesablar üzrə vəsaitlərin qalığı (qalığı).

Yuxarıda göstərilənlərin hamısı müəssisənin ödəmə qabiliyyətini, yəni öhdəliklərini vaxtında ödəmək qabiliyyətini idarə etməyə imkan verir. Buna aşağıdakı tədbirlər vasitəsilə nail olunur:

Hesabda tələb olunan məbləğdə vəsaitin saxlanılması (bütün planlaşdırılan ödənişlərin həyata keçirilməsi üçün);

Cədvəl 5.11

BDT və BDDS arasında məqalələrdə fikir ayrılıqları

Büdcə tərtib etmək üçün bir neçə əsas yanaşma var:

1) idarəetmə mövzusu üzrə büdcələr:

A) pul (pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcələri - BDDS);

b) iqtisadi(gəlir və məxaric büdcələri - BDR);

V) təbii(natural dəyər büdcələri - NSB);

2) istifadə olunan ölçü vahidləri üzrə büdcələr:

A) dəyəri:

- faktiki xərc- pul və ya pul vəsaitlərinin hərəkətini əks etdirmədən bu və ya digər dəyəri pul vahidlərində əks etdirmək ( BDR və balans büdcəsi);

- pul (BDDS);

b) natura dəyəri(dövrün əvvəlində və sonunda tamamlanmamış işlərin büdcəsi);

3) səviyyələrə görə büdcələr:

A) əməliyyat otaqları (Mərkəzi Federal Dairəsində);

b) funksional (müxtəlif fəaliyyət sahələrində);

V) final (bütövlükdə müəssisə üçün).

Əməliyyat büdcəsi- müəyyən maliyyə məsuliyyəti daşıyan müəssisənin ayrıca bölməsinin təsərrüfat fəaliyyətini təsvir edən büdcə; əslində, əməliyyat büdcəsi onunla əlaqəli maliyyə göstəriciləri üçün hər bir CFD-yə səlahiyyət və məsuliyyət həvalə etmək üçün bir vasitədir. Hər bir CFD YALNIZ BİR əməliyyat büdcəsinə uyğundur, yəni müəssisədəki əməliyyat büdcələrinin ümumi sayı həmişə orada formalaşan FRC-lərin sayına bərabərdir.

Funksional büdcə müxtəlif fəaliyyət sahələri üçün resurs tələblərini müəyyən etmək üçün nəzərdə tutulmuş büdcədir:

- satış(satış büdcəsi);

- alışlar(xammal və materialların satın alınması büdcəsi);

- istehsal(istehsal büdcəsi);

- saxlanması və daşınması(birbaşa və qaimə kommersiya xərclərinin büdcəsi);

- idarəetmə (idarəetmə)(inzibati xərclər büdcəsi);

- maliyyə fəaliyyəti(maliyyə fəaliyyəti üzrə gəlir və xərclər büdcəsi);

- investisiya fəaliyyəti(investisiya fəaliyyətindən gəlirlər büdcəsi).

Funksional büdcələr funksional mənsubiyyət xüsusiyyətlərinə görə qruplaşdırılan əməliyyat büdcələrinin maddələri üzrə formalaşır.(əməliyyat və funksional büdcələr arasındakı əlaqə cədvəl 3.1-də təqdim olunur). Bütün müəssisənin iqtisadi fəaliyyətinin nəticələrinin ardıcıl planlaşdırılması və uçotunun aparıldığı funksional büdcələr sistemi adlanır. büdcə strukturu.

Cədvəl 3.1 - Əməliyyat və funksional büdcələr arasında ən ümumi əlaqələrin matrisi

Funksional büdcələr	CFD
Xərc	Gəlir	Marjinal gəlir	Gəldi	İnvestisiyalar
1. Satış		+	+	+	+
2. Satınalma	+		+	+	+
3. İstehsal	+		+	+	+
4. Saxlama	+		+	+	+
5. Nəqliyyat	+		+	+	+
6. İdarəetmə (idarəetmə)	+			+	+
7.Maliyyə fəaliyyəti	+	+		+	+
8. İnvestisiya fəaliyyəti	+	+		+	+

TO natura büdcələri malların, inventarların və dövriyyədənkənar aktivlərin büdcələrini əhatə edir. Onlar pul vəsaitləri istisna olmaqla, müəssisənin bütün aktivlərinin hərəkətini əks etdirir. Bu büdcələr həm pul, həm də natural vahidlərdə saxlanıla bilər, halbuki, zəruri hallarda bir ölçü vahidini digəri ilə əvəz etmək imkanı həmişə olmalıdır. Qiymətləndirmə növləri üzrə funksional büdcələrin xarakteristikası cədvəl 3.2-də verilmişdir.

Cədvəl 3.2 - Qiymətləndirmə növləri üzrə funksional büdcələrin xarakteristikası

Aydındır ki, hər bir funksional büdcə ilə əlaqəlidir üç növ büdcədən birinə:

1) malların, ehtiyatların və dövriyyədənkənar aktivlərin büdcəsi şəklində NSB;

Bu təsnifata uyğun olaraq funksional büdcələr konsolidasiya edilir və müvafiq büdcələri təşkil edir yekun büdcələr. Məsələn, birbaşa istehsal büdcəsi, ümumi məsrəflər büdcəsi, satış xərcləri büdcəsi və s. yekun BDR-ni formalaşdırmaq üçün qruplaşdırılır.

Beləliklə, sənaye müəssisələrinin büdcələrinin obyektiv funksiyasına son maliyyə nəticələrinin maksimuma çatdırılması funksiyası, habelə maliyyə sabitliyi amillərinin (3.1), (3.2) qoyduğu bir sıra məhdudiyyətlər daxildir:

KFR \u003d F (K1, K2, K3 ... H1, H2, H3 ...) - maksimuma,(3.1)

FS (L, FOC, SS…) >= FS (norma L, norma FOC, norma SS), (3.2)

burada KFR - yekun maliyyə nəticələri;

K1, K2, K3… - idarə olunan xarici təsirlər;

H1, H2, H3… - idarə olunmayan xarici təsirlər (xarici konyunkturanın proqnozlaşdırılan meylləri);

FS - maliyyə sabitliyinin səviyyəsi;

L, PSC, CC ... - maliyyə sabitliyinin amilləri: likvidlik (L), xalis dövriyyə kapitalının məbləği (NSC), maliyyələşmə mənbələrində öz vəsaitlərinin payı (CC) və s.;

norma maliyyə sabitliyi göstəricilərinin normativ qiymətidir.