Kako izvršiti inventuru prije godišnjeg izvještavanja. Vršimo godišnju inventuru Koja imovina se ne uzima u obzir u godišnjem popisu

U članku se govori o:

• postupak pripreme za popis;
• slučajevi;
• vrijeme njegove provedbe;
• dokumentiranje.

U kratkom obliku razmotrit ćemo nijanse popisa naselja, gotovine, kao i pojedinih vrsta imovine (osnovna sredstva i roba i materijal).

Predmeti, rokovi i postupak popisivanja

Popis je provjera raspoloživosti imovine organizacije i stanja njezinih financijskih obveza na određeni datum usklađivanjem stvarnih podataka s računovodstvenim podacima.

Slučajeve, vrijeme i postupak provođenja popisa, kao i popis predmeta koji se popisuju, subjekt određuje samostalno, osim obveznog popisa kako je propisano zakonom, saveznim i industrijskim standardima (članak 11. Saveznog zakona od 06.12.2011 N 402-FZ).

Faze inventara

Opća shema inventara

Priprema za inventuru

Voditelj organizacije mora odobriti osobni sastav komisije za popis (uključujući predsjednika). Da biste to učinili, potrebno je pripremiti odgovarajuću naredbu (dekret ili naredbu).

Komisija za popis treba uključivati:

• predstavnici uprave organizacije;
• djelatnici računovodstvene službe;
• ostali stručnjaci (inženjeri, ekonomisti, tehničari itd.)

Prije početka inventara:

• MOL mora potvrditi da su svi izdaci i dokumenti o primitku imovine prebačeni na popisnu komisiju;
• predsjednik povjerenstva mora evidentirati sve isprave o utrošku i primitku s oznakom "prije inventure dana" __________ "(datum)" (za računovodstvo je to osnova za utvrđivanje stanja imovine prema računovodstvenim podacima);
• čelnik organizacije mora stvoriti sve uvjete koji omogućuju potpunu i točnu provjeru stvarne raspoloživosti imovine na vrijeme.

Odsutnost najmanje jednog člana komisije tijekom inventure je temelj za priznavanje rezultata popisa nevažećim.

Provođenje inventara

MOL mora biti prisutan na popisu bez izostanka.

Stvarna prisutnost imovine u popisu utvrđuje se obveznim prebrojavanjem, vaganjem, mjerenjem.

Ako je imovina pohranjena u netaknutom pakiranju dobavljača, stvarna količina može se utvrditi na temelju procjene uzorka (preračunavanja) dijela ove imovine (tj. nekoliko se pakiranja može selektivno otvoriti radi pregleda).

Dopušteno je izvršiti popis rasutih materijala tehničkim proračunima i mjerenjima.

Prilikom inventure veliki broj dragocjenosti vaganjem MOL-a i jedan od članova povjerenstva vodi evidenciju u posebnim iskazima. Zatim se podaci provjeravaju i rezultat se upisuje u popis inventara.

Ako se popis provodi prije izrade godišnjih financijskih izvještaja, onda imovina koja je provjerena nakon 1. listopada tekuće godine ne podliježe dodatnom preračunu. Koriste se podaci već provedenog usklađivanja.

Tijekom međuinventurnog razdoblja društvo ima pravo provesti uzorne inventure.

Registracija rezultata inventara

Rezultati usklađivanja stvarnih i računovodstvenih podataka odražavaju se u popisnim listama ili aktima inventara (sastavljenim u najmanje dva primjerka).

Organizacija mora odobriti obrasce primarnih dokumenata u računovodstvenoj politici, uklj. dokumente za popis. 1C koristi jedinstvene obrasce. Tako će se, primjerice, rezultat popisa inventara odraziti u obrascu INV-3.

Fizički inventar treba uključivati ​​sljedeće:

• naziv objekata koji se provjeravaju;
• iznos imovine (u obzir uzetih mjernih jedinica);
• ukupni iznos u fizičkom izrazu (bez obzira na mjernu jedinicu u kojoj je nekretnina uzeta u obzir);
• broj serijskih brojeva materijalnih vrijednosti (slovima, na svakoj stranici);
• oznaka o provjeravanju cijena, oporezivanja, rezultata;
• potpisi članova povjerenstva, predsjednika, MOL-a;
• potvrda MOL-a (popis je obavljen u njegovoj prisutnosti, nije bilo odsutnih članova povjerenstva, nema pritužbi na popis).

Ako na zadnjim stranicama popisa inventara postoje prazni redovi, tada se označavaju crtice.

Ispravak netočnosti u inventaru vrši se precrtavanjem. Ispravni podaci su navedeni iznad netočnog unosa. Svi članovi povjerenstva, kao i MOL, moraju staviti svoj potpis uz ispravak pogreške.

Ako se otkrije neslaganje između računovodstvenih i stvarnih podataka, sastavlja se Izjava o usporedbi, na primjer, u obrascu INV-19.

Procjena predmeta identificiranih tijekom popisa vrši se prema tržišnim cijenama, a stupanj istrošenosti se temelji na stvarnom tehničkom stanju predmeta.

Imovina na čuvanju ili u najmu (za bilancu) također je predmet provjere tijekom popisa.

Značajke popisa pojedinih vrsta imovine

OS inventar

Prilikom popisa dugotrajne imovine, popisni list (obrazac INV-1) pokazuje:

• puno ime;
• ugovoreni sastanak;
• inventarni brojevi;
• glavni tehnički pokazatelji;
• tvornički broj zaliha.

Prilikom popisa nekretnina komisija provjerava dostupnost dokumenata koji potvrđuju vlasništvo.

U slučaju neslaganja između računovodstvenih i stvarnih podataka, komisija uključuje ispravne tehničke pokazatelje u inventar.

OS su poimenično uključeni u inventar prema namjeni. Kao rezultat modernizacije, funkcije objekta mogu se promijeniti. U ovom slučaju, inventar odražava novu svrhu OS-a.

OS neprikladni za upotrebu uključeni su u zaseban inventar, što pokazuje:

• datum puštanja u rad;
• razlozi zbog kojih se OS ne može koristiti u radu.

Inventar robe i materijala

Ako se roba i materijal skladišti u različitim prostorijama, tada se popis vrši uzastopno na skladišnim mjestima. Nakon dovršetka popisa bilo kojeg dijela inventara pristup prostorima treba ograničiti dok se ne završi cjelokupno usklađivanje inventara.

Ako roba i materijal stignu u skladište tijekom popisa, tada se podaci o njima unose u poseban popis koji označava:

• Ime;
• broj;
• cijena i iznos;
• datum i broj prijamne isprave (predsjednik povjerenstva mora evidentirati dokumente o primitku s oznakom "nakon popisa" __________ "(datum)");
• Ime dobavljača.

Uz dugotrajnu inventuru robe i materijala, MOL se može otpustiti u nazočnosti članova popisne komisije (uz pismeno dopuštenje voditelja i glavnog računovođe). Podaci o takvoj robi i materijalu posebno se odražavaju u popisu "Roba i materijal pušten tijekom inventara".

Popisna komisija mora provjeriti podatke o robi i materijalu koji:

• na mom putu;
• nalaze se u skladištima drugih organizacija (u pritvoru);
• poslano, ali nije plaćeno;
• nisu odgovorni MUP-u.

U pojedinim slučajevima prilikom inventure je dopušteno korištenje grupnih zaliha (malovrijednih, dotrajalih roba i materijala i sl.). Roba i materijal male vrijednosti koji su postali neupotrebljivi, a nisu evidentirani u rashodima društva, nisu uključeni u zalihe. Za njih se popunjava akt u kojem se navodi:

• vrijeme rada;
• razlozi neadekvatnosti;
• mogućnost korištenja u ekonomske svrhe.

Kontejner je u inventaru označen sa:

• um;
• predviđena namjena;
• stanje kvalitete:
  • novi;
  • prethodno korišteni;
  • potrebna popravka.

Popis kalkulacija

Popis obračuna sastoji se od provjere valjanosti iznosa na računima. Provjeri podliježu sljedeće:

• 60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima";
• 62 "Namirenja s kupcima i kupcima";
• 63 "Rezerviranja za sumnjiva dugovanja";
• 66 "Namirenja kratkoročnih kredita i zajmova";
• 67 "Namirenja dugoročnih kredita i zajmova";
• 68 "Obračuni poreza i pristojbi";
• 69 "Obračuni za socijalno osiguranje i sigurnost";
• 70 "Plaćanja osoblju na ime naknada";
• 71 "Obračuni s odgovornim osobama";
• 73 "Obračuni s osobljem za druge poslove";
• 75 "Nagodbe s osnivačima";
• 76 "Namirenja s raznim dužnicima i vjerovnicima";
• 79 "Naselja na gospodarstvu".

Provjerom se ocjenjuje točnost izračuna, prisutnost ravnoteže i razlozi za njegovo formiranje.

Kako bi se procijenilo koliko su točno prikazani prometi na računima namire, potrebno je provjeriti pokazatelje u aktu o usklađivanju primljenom od druge ugovorne strane s provjerenim vjerodajnicama.

Dugovi za koje je istekao rok zastare, te ostali dugovi koji su nerealni za naplatu, otpisuju se za svaku obvezu posebno po nalogu upravitelja.

Popis sredstava

Popis blagajne provodi se uzimajući u obzir odredbe Pravilnika Banke Ruske Federacije od 03.11.2014. N 3210-U.

Prilikom inventure blagajne preračunava se sljedeće:

• gotovina (u daljnjem tekstu DS);
• vrijedni papiri;
• novčani dokumenti:
• marke;
• markice državne pristojbe;
• mjenice;
• bonovi za domove za odmor (lječilišta);
• zrakoplovne karte;
• druge novčane isprave.

Popis na tekućem računu vrši se usklađivanjem stanja na računovodstvenim računima s podacima navedenim u izvodu banke na odgovarajući datum.

Popis nematerijalne imovine

Prilikom popisa nematerijalne imovine komisija provjerava:

• dostupnost dokumenata koji potvrđuju prava organizacije na korištenje;
• ispravnost i pravodobnost iskazivanja nematerijalne imovine u bilanci.

Prilikom sagledavanja financijskih ulaganja, komisija provjerava stvarne troškove vrijednosnih papira i drugih ulaganja. Ocijenjeno:

• ispravnost registracije vrijednosnih papira;
• stvarnost vrijednosti evidentiranih vrijednosnih papira;
• pravodobnost i potpunost odražavanja u računovodstvu prihoda primljenih od vrijednosnih papira;
• stvarna dostupnost vrijednosnih papira uspoređuje se s knjigovodstvenom.

Popis vrijednosnih papira provodi se istovremeno s popisom DS-a na blagajni.

Jedinstveni oblik popisne liste INV-16 osmišljen je tako da odražava podatke o vrijednosnim papirima. Kaže:

• titula;
• serija i broj;
• nominalna i stvarna vrijednost;
• rok trajanja;
• ukupan iznos.

Ako se u trenutku popisa vrijednosni papiri pohranjuju u specijaliziranim organizacijama, tada se stanje na odgovarajućim računovodstvenim računima provjerava prema podacima navedenim u izvještajima.

Osim navedenog, popisna komisija mora provjeriti financijska ulaganja u temeljni kapital trećih organizacija, kao i zajmove poduzeća (ako ih ima).

Knjiženje zaliha

Inventar može rezultirati:

• višak - višak stvarne količine robe i materijala nad računovodstvenim podacima;
• nestašica – fizička nestašica robe i materijala, nesklad između stvarnog broja robe i materijala i računovodstvenih podataka.

Način na koji se uzimaju zalihe ovisi o različitim čimbenicima.

Ako ste pretplatnik sustava "BukhExpert8: Rubricator 1C Računovodstvo", pročitajte dodatni materijal

Dodaj u favorite Dodaj u favorite

Pečat

Sviridenko Alla, porezni stručnjak

Prosinac, 2017. / Broj 98

https: //site/journals/nibu/2017/december/issue-98/article-32531.html Kopirati

Još jedna godina bliži se kraju. To znači da računovođa ima “vruće vrijeme” pred sastavljanjem godišnjih financijskih izvještaja. No prije svega čeka nas još jedan, ne manje važan posao - godišnja inventura, tijekom koje ćemo morati provjeriti knjigovodstvene podatke o imovini i obvezama, popisanim "na papiru", s njihovim stvarnim postojanjem. Kojim redoslijedom i u kojem roku treba izvršiti inventuru? Koji su primarni dokumenti za upis podataka o inventaru? Kako ispravno odraziti u računovodstvenom i poreznom računovodstvu inventurne razlike utvrđene kao rezultat popisa? Odgovore na ova i druga pitanja pronaći ćete u našem tematskom broju. Pa, počnimo, naravno, od osnova i reći vam o pravilima za provođenje inventara.

Godišnja inventura 2017: je li obavezna?

- imovine i obveza poljoprivrednih poduzeća- Metodološke preporuke za popis dugotrajne imovine, nematerijalne imovine, zaliha, gotovine, obračuna i nedovršene proizvodnje poljoprivrednih poduzeća(cm. dodatak Do dopis Ministarstva agrarne politike od 04.12.2003. broj 37-27-12 / 14023);

- vlasništvo privatiziranih (korporatiziranih) državnih poduzeća, kao i imovina državnih poduzeća i organizacija, koja iznajmljena(vraća se nakon isteka ugovora o najmu ili njegovog raskida) - Uredba broj 158.

Inventarni objekti

Recimo odmah da će provođenje godišnje inventure od vas zahtijevati maksimalan trud. Uostalom, kako je predviđeno nn. 6-7 sek. I Uredbe br. 879, prije sastavljanja godišnjih financijskih izvještaja izvršiti kontinuirana inventura, koji pokriva sve vrste imovine i obveza poduzeća. Točnije, inventar uključuje:

Dugotrajna sredstva (OS);

Nematerijalna imovina (nematerijalna imovina);

Nepotpuna kapitalna ulaganja;

Zalihe, uključujući radove u tijeku (WIP);

Gotovina, gotovina i novčani ekvivalenti, obrasci strogih izvještajnih dokumenata;

Potraživanja i obaveze;

Odgođeni prihodi i rashodi, kolaterali i rezerve.

Štoviše, imajte na umu da tijekom inventara provjeravaju:

- vlastitu imovinu poduzeća, bez obzira na njegovu lokaciju, uključujući predmete iznajmljene, iznajmljene, rekonstruirane, modernizirane, konzervirane, u popravku, na zalihama ili u rezervi;

- imovine koja ne pripada poduzeću, ali je privremeno u upotrebi, raspolaganju ili skladištenju (predmeti operativnog najma dugotrajne imovine, robe i materijala na čuvanju, preradi, komisioniranju ili montaži).

Vrijeme godišnjeg popisa

I još jedno važno pravilo u vezi s vremenom popisa:

popis određenih objekata počinje nakon datuma na koji je imenovan

Pretpostavimo da u nalogu za provođenje inventure stoji da se godišnja inventura provodi od dana 30. studenog 2017... To znači da će se sama inventura održati u prosincu (npr. od 1. prosinca do 15. prosinca 2017.). U ovom slučaju popisne liste se popunjavaju zaključno s 30. studenog 2017. *. Iznimka su slučajevi popisa objekata dugotrajne imovine i materijala koji će se na dan popisa nalaziti izvan poduzeća. Oni se popisuju do trenutka njihovog privremenog umirovljenja s područja poduzeća.

* Napominjemo: zalihe su završene do kraja dana 30. studenog 2017. Uostalom, premastr. 1 sek. II NP (S) BU 1 bilanca poduzeća sastavlja se na kraju posljednjeg dana izvještajnog razdoblja. Sukladno tome, na isti način sastavljamo inventarne zalihe.

Pravila za formiranje popisnih komisija

Popisna komisija. Za godišnju inventuru po nalogu pročelnika poduzeća stvaraju popisnu komisiju ( str. 1 sek. II Uredbe br.879).

Komisija uključuje:

Predstavnici upravljačkog aparata poduzeća;

Predstavnici računovodstvene službe (revizijska tvrtka, centralizirano računovodstvo, poslovni subjekt - pojedinac koji vodi računovodstvo u poduzeću na ugovornoj osnovi);

Iskusni djelatnici poduzeća koji poznaju predmet inventure, cijene i primarno računovodstvo (inženjeri, tehnolozi, mehaničari, izvođači radova, robni stručnjaci, ekonomisti, računovođe).

Osim toga, odlukom čelnika poduzeća u komisiju se mogu uključiti i članovi revizijske komisije poslovne zajednice.

Povjerenstvo vodi čelnik poduzeća (njegov zamjenik) ili čelnik strukturne jedinice poduzeća, kojeg ovlasti čelnik.

Ali ako sam upravitelj vodi računovodstvo, onda nema izbora - on također mora voditi popisnu komisiju.

Često u praksi možete pronaći poduzeća u kojima radi samo jedna osoba - direktor. S tim u vezi postavlja se pitanje: ima li "pravo na život" jednoosobna komisija za popis?

Stručnjaci Ministarstva financija priznaju tu mogućnost. Po njihovom mišljenju, ako u poduzeću postoji samo jedan zaposlenik - upravitelj, tada on, kako bi se izvršio popis, odobrava sastav jednoosobna komisija za popis(cm. dopis Ministarstva financija od 27. svibnja 2014. godine broj 31-08410-07-29 / 12918).

Naravno, ova opcija za provođenje inventara - po proviziji od jednog zaposlenika - najjednostavnija je, a samim tim i najpoželjnija za tako malo poduzeće. Ali prisiljeni smo upozoriti: u ovom slučaju tvrtka će nesvjesno prekršiti zahtjev p.p. 2.4 ods. ІІ Uredba br.879, Pri čemu zabranjeno uključiti u popisnu komisiju one zaposlenici koji su zaduženi za imovinu za koju se vrši popis... Doista, u našem slučaju je upravo takva situacija: tvrtka zapošljava samo jednog djelatnika koji je financijski odgovoran za svu imovinu.

Dakle, što učiniti kako ne biste prekršili upute Uredba broj 879? Po našem mišljenju, poželjno je da popis za "usamljenog" radnika izvrši osoba koja je za to posebno pozvana na temelju građanski ugovor... Ova opcija nije u suprotnosti sa zahtjevima Uredba broj 879 a također se spominje u dopis Ministarstva financija od 27. svibnja 2014. broj 31-08410-07-29 / 12918 (usp. 025069200).

Primjer naloga o imenovanju popisne komisije vidjeti u posebnom broju „Porezi i računovodstvo“, 2015., br. 93, str. jedanaest .

Radne popisne komisije.U poduzećima s malom količinom inventara stalna komisija organizira i provodi popis imovine na svoju ruku.

U velikim poduzećima s puno inventara njegova provedba od strane jedne komisije jednostavno je nemoguća. Stoga u takvim poduzećima popisna komisija obavlja uglavnom organizacijske, regulatorne i kontrolne funkcije navedene u p.p. 2,5 sek. II Uredbe br.879... I za provedbu popisa imovine izravno na skladišnim i proizvodnim mjestima, oni stvaraju radne komisije za popis.

U radnim komisijama su i predstavnici upravljačkog aparata, računovodstvene službe i iskusni djelatnici poduzeća. Štoviše, zanimljivo je da radna povjerenstva mogu se uključiti i članovi popisne komisije(p.p. 2,2 sek. II Uredbe br.879).

Čelnik poduzeća imenuje predsjednika radne komisije za popis i svojim nalogom odobrava njen sastav

U pravilu se to radi u nalogu za popis.

Prilikom formiranja povjerenstva ravnatelj treba zapamtiti postavljena ograničenja p.p. 2.4 ods. II Uredbe br.879 :

Nemoguće je imenovati predsjednika radnog povjerenstva za provjeru imovine koju drže iste financijski odgovorne osobe, isti zaposlenik 2 godine zaredom;

Imovinsko odgovorna osoba ne može biti član radnog povjerenstva za provjeru imovine koju drži na sigurnom čuvanju, budući da je revidirana osoba.

Bilješka! Provodi se inventura puni komplementar popisna komisija i u nazočnosti materijalno odgovorne osobe.

Ali što ako jedan od članova popisne komisije je odsutan s dobrim razlogom? Je li moguće “preračunati” imovinu i obveze bez toga?

Bez obzira na razlog izostanka jednog ili više članova popisne komisije, inventuru je nemoguće provesti s "nedovoljnim" kadrom. Stoga, ako je član povjerenstva odsutan zbog bolesti ili u vezi sa službenim putovanjem, tada ga mora izvršiti čelnik poduzeća koji je odobrio sastav takve komisije. zamjena(cm. dopis Ministarstva financija od 15. prosinca 2003. godine broj 31-04200-30-23 / 19). Za to je potrebno izdati poseban nalog voditelja, kojim se odsutni zaposlenik isključuje iz komisije, a umjesto njega u komisiju se uvodi drugi zaposlenik.

Dokumentiranje inventara

Redoslijed popisa. Ponovimo da su pitanja vezana za formiranje inventurnih komisija, kao i konkretno vrijeme inventure u poduzeću, u nadležnosti voditelja (vidi. dopisi Ministarstva financija od 11. travnja 2016. broj 31-11420-07-10 / 10433 i od 11.09.2017 broj 35220-07 / 23-3607 / 7/2824). Tako

Popis imovine i obveza provodi se na temelju naloga za njegovo provođenje

U njemu, uz ostale obavezne podatke, navedite: datum provedbe popisa, vrijeme njegovog provođenja, vrste popisne imovine i obveza. Osim toga, istim se nalogom često odobrava sastav radnih popisnih komisija.

U isto vrijeme, zapamtite! Vrijeme i postupak provođenja inventara, uključujući i godišnji, može se odrediti nalogom o organizaciji računovodstva ili nalogom o računovodstvenoj politici. U tom slučaju nije potrebno izdavati nalog za provođenje godišnje inventure. Dovoljno neposredno prije početka godišnju inventuru posebnim nalogom pročelnika odobrava sastav radnih popisnih komisija.

Popisi inventara i izjave o usporedbi. Rezultati inventure se izrađuju pomoću popisnih lista, inventarnih akata i usporednih izjava.

Dakle, tijekom popisa popisna komisija sastavlja ( p. 15 sek. II Uredbe br.879):

- evidencija inventara, u kojem bilježi prisutnost, stanje i procjenu imovine društva i imovine koja pripada drugim poduzećima i evidentirana izvan bilance;

- akti popisa, u kojem se pokazuje prisutnost novčanih dokumenata, obrazaca strogih izvještajnih dokumenata, financijskih ulaganja, gotovine, kao i potpunost odraza sredstava na bankovnim računima (registracijski računi), potraživanja i obveza, obveza, ciljano financiranje, troškovi i odgođenih prihoda, rezerviranja (rezerva) kreiranih u skladu sa zahtjevima P (S) BU, međunarodnim standardima i drugim zakonskim aktima.

Po završetku popisa, popunjene popisne liste (popisne akte) komisija prenosi u računovodstvo. Računovodstvo provjerava sve obračune koje je izvršila inventurna (radna inventarska) komisija u popisnim listama.

Pogreške utvrđene u cijenama i izračunima ispravljaju se i potpisima ovjeravaju svi članovi popisne (radne inventure) komisije i financijski odgovorne osobe.

Istovremeno, na posljednjoj stranici popisnog lista mora se staviti oznaka o provjeri cijena i obračunu rezultata, što je ovjereno potpisima osoba koje su je izvršile ( str. 19 odjeljak. II Uredbe br.879).

Nakon toga računovodstvo uspoređuje podatke popisnih lista s računovodstvenim podacima i, ako postoje odstupanja (višak ili manjak), izrađuje usporedni izvještaji o imovini i obvezama(p. 20 sek. II Uredbe br.879).

Obrazac popisnih dokumenata. Uredba broj 879 ne postavlja standardne forme popisi, akti i izjave o usporedbi. Samo kaže da se primarni popis treba sastaviti u skladu sa zahtjevima Uredba br.88 .

Kako onda biti? Zapravo postoji nekoliko opcija.

(1) Najlakši način je da poduzeće može koristiti gotove oblike popisnih lista (inventarnih akta) i usporednih izjava.

Na primjer, standardni oblici primarnog inventara mogu se naći u narudžbe broj 572... Naravno, ovi su obrasci obvezni samo za proračunske institucije. Međutim, mogu ih koristiti i "obične" tvrtke. po volji... Na to izravno ukazuje str. 2 spomenuti zapovijedi.

Osim toga, za registraciju rezultata inventara, možete koristiti obrasce dokumenata koje je odobrio Rezolucija broj 241... Unatoč "časne dobi" ovog dokumenta, poduzeća još uvijek mogu koristiti ovdje navedene obrasce (vidi. dopisi Državnog odbora za statistiku od 26. svibnja 2004. br. 03-04-05 / 41 i od 30.01.2003.br.03-04-05/18.).

I na kraju, neki obrasci inventara "razbacani" su i po drugim propisima. Detaljnije o tome koje oblike primarnih popisnih dokumenata primijeniti u svakom konkretnom slučaju, reći ćemo vam nešto kasnije, kada budemo govorili o pravilima za popis određenih vrsta imovine i obveza (vidi odgovarajuće odjeljke broja).

(2) Ako vam iz nekog razloga gotovi obrasci nisu odgovarali, možete ih malo izmijeniti dodavanjem novih detalja, uzimajući u obzir specifičnosti poduzeća.

(3) I na kraju, uopće se ne možete vezati uz uspostavljene obrasce i dokumentirati proces popisa pomoću samostalno izrađene forme(cm. dopisi Državnog odbora za statistiku od 15.07.2010. br. 14 / 2-18 / 72 i Ministarstvo financija od 15. siječnja 2015. broj 31-11410-08-10 / 871). Glavna stvar - zapamtite: takvi "domaći" obrasci moraju biti sastavljeni u skladu s utvrđenim zahtjevima za primarne dokumente Zakon o računovodstvu i Uredba br.88 .

No, bez obzira na to koji oblik popisa inventara, inventarnih akata i izvještaja o usporedbi odabrali (jedan od utvrđenih ili samostalno razvijenih), nužno je pridržavati se utvrđenih pravila za obradu takvih dokumenata Uredba broj 879... Zaustavimo se na njima detaljnije.

Pravila za popunjavanje popisnih dokumenata. Inventarni materijali (popisi, akti, izvještaji o usporedbi) su najmanje u duplikatu(p. 21 sek. II Uredbe br.879). Istovremeno se mogu ispuniti i rukopisom i korištenjem elektroničkih sredstava za obradu informacija ( str. 14 sek. II Uredbe br.879).

Prije početka inventure materijalno odgovorne osobe u popisnoj listi (popisni akt) dati potvrdu o primitku da su svi ulazni i odlazni dokumenti za imovinu predani u računovodstvo, kapitalizirane prihvaćene vrijednosti, a otpisane umirovljene. Na kraju inventara popisne liste (popisne akte) potpisuju svi članovi popisne komisije (radne popisne komisije) i materijalno odgovorne osobe. Ujedno, materijalno odgovorne osobe daju potvrdu da je imovina provjerena u njihovoj prisutnosti, te stoga nemaju potraživanja prema članovima povjerenstva, te da imovinu koja je popisana prihvaćaju na čuvanje.

V evidencija inventara imovina se poimenično odražava u kvantitativnim mjernim jedinicama usvojenim u računovodstvu, uz moguću alokaciju podračuna i nomenklature, posebno prema ( str. 16 sek. II Uredbe br.879):

Mjesto takvih vrijednosti;

Osobe odgovorne za njihovo skladištenje.

Na svakoj stranici popisnog popisa riječima navedite broj serijskih brojeva imovine i ukupnu fizičku količinu svih sredstava evidentiranih na ovoj stranici, bez obzira na mjerne jedinice (komadi, metri, kilogrami itd.) ogledaju se u.

Inventarni akti ispuniti uzimajući u obzir objekte inventara. Istodobno se mora osigurati njihova identifikacija i usporedivost s računovodstvenim podacima.

Unosi u evidencija inventara (potvrde o zalihama) mora biti učinjeno uzastopno u svakom retku. Svi redovi moraju se ispuniti na posebnom listu (osim posljednjeg). Ali redovi koji su ostali prazni na zadnjim listovima popisa (inventarnih akta), prekrižiti(p. 17 sek. II Uredbe br.879).

Mrlje i brisanja u popisima i aktima nisu dopušteni

Ako je greška napravljena, onda je treba ispraviti. Da biste to učinili, prekrižite pogrešan unos i napišite ispravan preko njega. Štoviše, takav se ispravak mora izvršiti u svim kopijama dokumenta. Ispravke potpisuju svi članovi popisne komisije (radne popisne komisije) i materijalno odgovorne osobe.

Za imovinu koja pripada drugim poduzećima sastavljaju se posebni izvještaji o usporedbi, čije se kopije šalju vlasnicima.

Protokol inventara. Sastavlja ga popisna komisija na kraju popisa. U protokolu inventara daju ( str. 1 sek. IV Uredba br.879):

Rezultati inventara;

Zaključci o utvrđenim neskladima između stvarne prisutnosti imovine i obveza i računovodstvenih podataka;

Uzroci nestašica, gubitaka i viškova;

Prijedlozi za nadoknadu manjaka i viškova za ponovno ocjenjivanje;

Prijedlozi za otpis nestašica u granicama prirodnog gubitka, kao i viška manjka i gubitaka od oštećenja dragocjenosti, s navođenjem razloga i mjera poduzetih za sprječavanje takvih gubitaka i nestašica;

Ostale informacije koje su bitne za donošenje odluka o priznavanju i mjerenju imovine i obveza te objavljivanja u financijskim izvještajima.

Protokol komisije za popis, zajedno s ostalim "popisnim" dokumentima, dostavlja se na odobrenje voditelju poduzeća.

Voditelj odobrava protokol u roku od 5 radnih dana nakon izvršene inventure

Temeljem odobrenog protokola rezultati inventure se iskazuju u računovodstvenim i financijskim izvještajima razdoblja u kojem je obavljena.

Popis imovine u zoni ATO

Zasebno, recimo nekoliko riječi o popisu imovine u zoni ATO-a.

Strukturne podjele (zasebna imovina) koje se nalaze na privremeno okupiranom teritoriju ili na području ATO-a.

Takva poduzeća provode popis u slučajevima koji su obvezni za njegovu provedbu, uključujući prije sastavljanja godišnjih financijskih izvještaja, ali samo kada je moguće osigurati siguran i nesmetan pristup ovlaštenih osoba imovini, primarnim dokumentima i računovodstvenim registrima, koji odražavaju obveze i vlastiti kapital tih poduzeća. Nakon što dobiju pristup imovini, poduzeća su dužna:

Svojstvo inventara od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem su nestale zapreke za pristup na imovinu, primarne dokumente i računovodstvene registre;

Rezultate inventara odraziti u računovodstvu odgovarajućeg izvještajnog razdoblja.

Dokument koji potvrđuje ograničen pristup imovini u svrhu njihovog popisa je potvrda Ukrajinske gospodarske i industrijske komore. Potvrđuje činjenicu i razdoblje ATO-a ili vojnih operacija na teritoriju Ukrajine (vidi. Dopis SFSU od 23.06.2016. br. 13823/6 / 99-99-15-02-02-15). To znači:

to je certifikat Gospodarske komore koji tvrtki daje pravo da primjenjuje pojednostavljena pravila popisa

Isti pristup pitanju popisa imovine u zoni ATO i stručnjaka Ministarstva financija. U svojim obrazloženjima više puta su usmjeravali pozornost na činjenicu da poslovni subjekti čija se imovina nalazi u zoni ATO nisu izuzeti od popisa objekata koji se tamo nalaze, ali ga ne smiju provoditi u utvrđenom Uredba broj 879 uvjetima i kada to postane moguće (vidi. dopisi od 12.01.2015.br.31-11420-08-10 / 558 i od 29. lipnja 2016. broj 31-11410-07-10 / 18732).

Opisane razlike u pravilima popisa logično povlače posebnosti ispunjavanja godišnjih financijskih izvještaja takvih poduzeća. Tako, stavak deveti stavka 12. Naredbe br.419 u tom pogledu preporučuje imovine koja nije popisana, pokazati u izvješćivanju prema računovodstvenim podacima... Štoviše, činjenicu da su podaci u financijskim izvještajima dani bez inventara zbog nedostatka pristupa imovini, morate navesti u bilješkama uz financijske izvještaje(cm. dopis Ministarstva financija od 29. lipnja 2016. godine broj 31-11410-07-10 / 18732).

I na kraju, još jedna važna točka. Prema Ministarstvu financija, objekte koji se nalaze na privremeno okupiranom teritoriju ili na teritoriju ATO-a na dan godišnje bilance, poduzeće treba ocjenjivati ​​uzimajući u obzir te realnosti. Budući da je uslijed oružanog sukoba došlo do smanjenja korisnosti imovine poduzeća, ona se iskazuju u računovodstvu i izvješćima prema pravilima P (S) BU 28.

Ali otpisati takvu imovinu bez inventara neće raditi. A ono se, kao što smo već rekli, odgađa do trenutka kada poduzeće dobije siguran i nesmetan pristup do njih (vidi. Dopis SFSU od 17. veljače 2017. broj 3339/6 / 99-99-15-02-02-15 i od 10.02.2017.godine broj 2714/6 / 99-99-15-03-02-15).

Shvatili smo opći postupak za provođenje inventara, a sada ćemo razmotriti značajke popisa specifične imovine i obveza poduzeća.

GODIŠNJA INVENTACIJA U 2019

S.A. Ratovskaya,
konzultant-stručnjak Izdavačke kuće "Savjetnik računovođe"

Objašnjavaju iz Ministarstva financija

Ministarstvo financija Rusije je u svom dopisu od 01.08.2019. broj 02-07-10 / 58207 podsjetilo na specifičnosti provođenja inventara u 2019. godini.
U skladu s člankom 11. "Popis imovine i obveza" Saveznog zakona od 06.12.2011. br. 402-FZ "O računovodstvu" (u daljnjem tekstu - Zakon br. 402-FZ), koji uspostavlja jedinstvene zahtjeve za računovodstvo, uključujući računovodstvo ( financijsko ) izvješćivanje, imovina i obveze podliježu popisu. Predmete, rokove i postupak provođenja popisa, kao i popis predmeta koji se popisuju, utvrđuje gospodarski subjekt, osim obveznog popisa. Obvezni popis utvrđen je zakonodavstvom Ruske Federacije, saveznim i industrijskim standardima.
Glavni zahtjevi za popis imovine i obveza, koji se provode kako bi se osigurala pouzdanost računovodstvenih podataka, računovodstvenih (financijskih) izvještaja, utvrđeni su saveznim standardom računovodstva i izvještavanja za organizacije javnog sektora "Konceptualni temelji računovodstva i izvještavanja organizacije javnog sektora", odobreno naredbom Ministarstva financija Rusije od 31.12.2016. br. 256n (u daljnjem tekstu - SGS "Konceptualni okvir").
Istodobno, obilježja strukture, sektorskih i drugih značajki aktivnosti institucije u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije odražavaju se od strane institucije kada formira svoju računovodstvenu politiku koristeći relevantne odredbe federalnog standarda računovodstva i izvještavanja. za organizacije javnog sektora "Računovodstvena politika, procijenjene vrijednosti i pogreške", odobrena naredbom Ministarstva financija Rusije br. 274n od 30. prosinca 2017. (u daljnjem tekstu SGS "Računovodstvena politika").
Uzimajući u obzir navedeno, za potrebe uređivanja i vođenja računovodstvenih evidencija, dokumentima ustanove utvrđuju se dokumenti računovodstvene politike kojima se, između ostalog, odobrava postupak provođenja popisa imovine, imovine evidentirane izvanbilančno. račune, obveze i druge računovodstvene objekte.
Istovremeno, stručnjaci Ministarstva financija izvijestili su da je naredba Ministarstva financija Rusije od 13. lipnja 1995. br. U isto vrijeme, pojedinačne odredbe navedenog dokumenta koje nisu u suprotnosti sa zakonodavstvom Ruske Federacije, institucija ima pravo uključiti u dokumente računovodstvene politike.
Dakle, pravila za provođenje popisa imovine i obveza, postupak provođenja popisa imovine na izvanbilančnim računima mora biti u računovodstvenoj politici ustanove.
Ustanova se pri donošenju računovodstvene politike treba voditi, između ostalog, i računovodstvenom politikom tijela koje obavlja ovlasti i funkcije osnivača. Računovodstvenom politikom osnivača mogu se utvrditi značajke popisa u podređenoj mreži ustanova.
Prihvaćena računovodstvena politika (uključujući narudžbu zaliha) podliježu javnoj objavi na službenim stranicama ustanove na internetu od:

Kako bi vam olakšali godišnju inventuru, urednici su za vas sastavili vodič. Na policama smo raščlanili proceduru popisa imovine i obveza ustanove. I nudimo vam algoritam za provjeru.

Kako se pripremiti za svoju godišnju inventuru

Napravite proviziju. Sastav povjerenstva odobrava se nalogom pročelnika (obrazac br. INV-22). Upisati ga u upisnik kontrole izvršenja naloga za popis (obrazac broj INV-23).

Odredite ostatke. Prije početka provjere predsjedavajući ovjerava posljednje primitke i izdatke i u njih upisuje s naznakom datuma: »prije nego što se izvrši popis«. Odraziti te dokumente u računovodstvenim registrima, utvrditi stanje imovine i obveza do početka provjere.

Uzmi račune. Financijski odgovorni djelatnici nisu uključeni u komisiju, ali su prisutni tijekom revizije. Uzmite od njih potvrde da su zaposlenici sve rashode i primitke predali u računovodstvo ili prenijeli na proviziju, te da se sve vrijednosti koje su kod njih deponirane kapitaliziraju, a one koje su otuđene otpisuju na trošak. Iste potvrde moraju dati i računovođe koji u trenutku provjere imaju zaostale obveze prema računovodstvenim podacima.

Godišnji popis dugotrajne, neproizvodne i nematerijalne imovine

Kada provesti. Godišnje provoditi inventuru, a najmanje jednom u tri godine provjeravati dugotrajnu imovinu. Popravite pojam u računovodstvenoj politici.

Što provjeriti.Ček:

• inventarne kartice za računovodstvo nefinancijske imovine (f. 0504031) i grupno računovodstvo nefinancijske imovine (f. 0504032);
• tehničke putovnice (obrasci) i druga dokumentacija koja odražava tehničko stanje dugotrajne imovine;
• isprave za pravo operativnog upravljanja nekretninama, nematerijalnom imovinom (patenti, certifikati i sl.);
• isprave za pravo korištenja stavki dugotrajne imovine, neproizvedene i nematerijalne imovine, koje se evidentiraju na izvanbilančnim računima.

Kako urediti. Izvršiti inventuru (izvode o usporedbi) (f. 0504087).

Strojeve, opremu i vozila upišite pojedinačno u inventar. Za svaki objekt navesti tvornički inventarni broj prema podatkovnom listu, godinu proizvodnje, namjenu, kapacitet itd.

Iste vrste inventara kućanstva, alata, strojeva i sl. iste vrijednosti prikazati poimenično u inventarama. Navesti njihov broj ako su zaprimljeni u isto vrijeme i ako im je otvorena jedna inventarna kartica za grupno knjigovodstvo nefinancijske imovine (obrazac 0504032).

Prilikom popisa nematerijalne imovine provjeriti ispravnost i pravodobnost njihovog iskazivanja u računovodstvu.

Za dugotrajnu imovinu primljenu na besplatno korištenje, najam i čuvanje, sastaviti posebne inventare u tri primjerka. U njima napravite poveznice na popratne dokumente.

Za stavke dugotrajne imovine koje su dotrajale i ne mogu se obnoviti izraditi posebnu popisnu listu.

• Važan članak:

Godišnji popis zaliha

Kada provesti. Jednom godišnje prije godišnjeg obračuna.

Što provjeriti. Zalihe koje se nalaze u ustanovi i raspoređene između materijalno odgovornih osoba, te one koje nisu u ustanovi (u transportu, otpremljene, neplaćene na vrijeme, u skladištima drugih organizacija). Drugo, provjerite valjanost iznosa na odgovarajućim računima.

Kako urediti. Napraviti inventuru (f. 0504087) za zalihe.

Zalihe (uključujući robu i gotove proizvode) unose se u zalihe za svaku stavku. Navedite vrstu, grupu, količinu, artikal, ocjenu i druge podatke.

Zalihe materijala primljene tijekom inventure unesite u posebne popise. U njima se posebno navode sljedeći podaci:

• datum prijema;
• Ime dobavljača;
• datum i broj dokumenta o primitku;
• naziv zaliha;
• količina, cijena i iznosi.

Stavite oznaku "nakon popisa" na pristigle dokumente, ovjerite je potpisom predsjednika povjerenstva. To će MOL-u biti temelj za upis ove nekretnine.

Ako zalihe materijala otpustite tijekom inventure, unesite ih u poseban popis, a na dokumentima o trošku označite "zalihe puštene tijekom inventure". Ovjeriti potpisom predsjednika povjerenstva.

Zabilježite rezultate fizičkog inventara zasebno:

• isporučeno, ali nije prodano;
• na putu;
• smještena u skladištima drugih organizacija (posebno prebačena u skladište);
• prenijeti na obradu drugim organizacijama.

Godišnji popis namire i obveza

Kada provesti. Godišnje

Što provjeriti. Valjanost iznosa koji su evidentirani na računima 205.000, 206 00, 208 00, 209 00, 210 00, 301 00, 302 00, 303 i 304 00.

Koristiti analitičke računovodstvene podatke, primarne dokumente, akte usklađivanja obračuna. Potonji su potrebni za potvrdu duga i njegovog iznosa.

Prilikom provjere zaostalih plaća zaposlenicima utvrditi neisplaćene iznose koje je potrebno prenijeti na račune štediša, kao i iznose preplaćenih sredstava i razloge za njih.

Prilikom provjere obračunskih iznosa provjerite izvješća odgovornih osoba o izdanim predujmovima, uzimajući u obzir njihovu namjenu, kao i iznos izdanih predujmova za svaku odgovornu osobu: datume izdavanja i namjenu.

Prije popisa obračuna s kupcima i dobavljačima, potpišite s njima izjave o mirenju. Iznosi koji se u njima odražavaju provjerite u računovodstvenim podacima.

Provjerite valjanost duga za nestašice, krađu i štete. Odredite kada je dug nastao.

Ako postoji neobračunati dug ili, obrnuto, postoji dug koji zapravo ne postoji, to odrazite u popisu inventara.

Prije popisa obračuna s proračunom i izvanproračunskim fondovima također potpišite izjave o usklađivanju. Usporedite podatke sa stanjem na računu 303 00.

Kako urediti. Rezultate popisa naselja na računu 205 00 odraziti u popisnoj listi naselja na potvrdama (f. 0504091).

Podatke o ostatku računa namirenja upisati u popis obračuna s kupcima, dobavljačima i ostalim dužnicima i vjerovnicima (f. 0504089). Istaknite u njemu dug s istekom zastare.

Provjerite podatke o zalihama s podacima (f. 0503169).

Godišnji popis novca, novčanih isprava i obrasca strogog izvješćivanja

Kada provesti. Godišnje

Što provjeriti. Gotovina na blagajni, novčani dokumenti (poštanske marke, plaćeni bonovi za odmarališta i lječilišta, zrakoplovne i željezničke karte, platne kartice za komunikacijske usluge, kartice za gorivo itd.), obrasci stroge prijave (BSO), bonovi primljeni bez naknade .

Prilikom preračunavanja gotovine, uključujući vrste valuta i novčanih dokumenata, list po list, provjerite rezultat s računovodstvenim podacima u blagajni (f. 0504514).

Novčane isprave po vrstama provjerite s podacima analitičkog računovodstva koje vodite u kartici za obračun sredstava i obračuna (f. 0504051).

Provjeriti stvarnu raspoloživost SRF-a s podacima knjige računovodstvenih obrazaca strogog izvješćivanja (f. 0504045) i izvanbilančnog računa 03 "Obrasci strogog izvješćivanja".

Provjeriti stvarnu dostupnost novčanih isprava s knjigovodstvenim podacima prometa novčanih isprava u listovima blagajne (f. 0504514) uz unos "Zaliha".

Stvarnu dostupnost besplatno dobivenih bonova od javnih, sindikalnih i drugih organizacija provjerite s podacima kartice za kvantitativno-ukupno knjigovodstvo materijalnih sredstava (f. 0504041).

Osim toga, provjerite iznose na osobnim računima otvorenim u riznici ili financijskom tijelu, na računima za namirenje (tekuće) otvorenim kod kreditnih institucija i sredstvima u tranzitu.

Kako urediti. Gotov novac koji se nalazi na blagajni ustanove odraziti u popisnom listu gotovine (f. 0504088).

Rezultate popisa novčanih isprava i SRF-a navesti u popisnoj listi (kolacijskom listu) strogih izvještajnih obrazaca i novčanih dokumenata (f. 0504086).

Budući da ne postoje jedinstveni obrasci popisnih lista i popisnih lista za besplatno primljene bonove, sami izradite takve obrasce i odobrite ih u računovodstvenoj politici.

Rezultati provjere novca na osobnim računima otvorenim u trezoru ili financijskom tijelu i računima otvorenim u instituciji Banke Rusije i kreditnim institucijama, kao i novca u tranzitu, ispunjavaju popis stanja na novčanim računima (f. 0504082) .

Registracija rezultata godišnje inventure

Zabilježite odstupanja. Ako postoje odstupanja između računovodstvenih podataka i podataka inventara, izdajte izjavu o odstupanjima na temelju rezultata inventure (f. 0504092). U njima kvantitativno i vrijednosno evidentirajte nestašice ili viškove za svaki knjigovodstveni objekt.

Vedomosti potpisuju glavni računovođa i izvršitelj. Potom izjave dostavite popisnoj komisiji.

Za sve nedostatke i viškove, prerazvrstavanje, uzeti pisana objašnjenja od MOL-a, to prikazati u evidenciji (aktima) inventara. Na temelju obrazloženja i rezultata popisa povjerenstvo će utvrditi razloge i prirodu utvrđenih odstupanja.

Zadaci inventara

Popisivanje nije želja, već dužnost svako osnovano poduzeće h. 1 žlica. 10. Zakona o računovodstvu... Takva se dužnost ne može izbjeći.

Općenito, on "vodi" proces inventure. Upravo ona sadrži postupak i vrijeme popisa većine imovine i obveza.

Ali ne Propisi ujedinjen. Za određenu imovinu, zakonodavstvo utvrđuje posebna pravila za provođenje popisa. Na primjer, značajke inventara nafte i naftnih derivata regulira sekta. 13. Upute broj 281... O nijansama inventara alkohol rekao je unutra pododjeljak 2 sek. ІІІ Uputa br.264.

Pomozite poljoprivredna poduzeća u provođenju inventara može Metodološke preporuke za popis dugotrajne imovine, nematerijalne imovine, zaliha, gotovine, obračuna i nedovršene proizvodnje poljoprivrednih poduzeća(cm. dodatak Do dopis Ministarstva agrarne politike od 04.12.03., broj 37-27-12 / 14023). Međutim, treba ih koristiti s pažnjom na "osnovno" Uredba broj 879 .

Što inventar daje

Njegove glavne zadaće su navedene u. Dakle, izvršena je inventura kako bi se osigurala pouzdanost računovodstvenih podataka i financijskih izvještaja poduzeća.

Tijekom popisa imovine i obveza provjerava se i dokumentira njihova prisutnost, stanje, usklađenost s kriterijima priznavanja i procjena.

Pri čemu pod uvjetom:

Otkrivanje stvarne raspoloživosti imovine i provjera potpunosti odraza obveza, ciljanog financiranja, odgođenih troškova;

Utvrđivanje viška ili manjka sredstava usporedbom njihove stvarne raspoloživosti s računovodstvenim podacima;

Identifikacija imovine koja je djelomično izgubila izvorne kvalitete i potrošačka svojstva, zastarjela, kao i neiskorištena materijalna i nematerijalna imovina, neiskorišteni iznosi kolaterala;

Identifikacija imovine i obveza koje ne ispunjavaju uvjete za priznavanje.

Popisom se osigurava vlasnik(i) ili ovlašteno tijelo (službeno lice), upravljanje poduzećem u skladu sa zakonodavstvom i dokumentima o osnivanju (u daljnjem tekstu - čelnik poduzeća). On je dužan stvoriti potrebne uvjete, odrediti objekte inventara, učestalost i vrijeme, osim u slučajevima kada je popis obvezan (). Istodobno, vrijeme inventara utvrđuje se u poduzeću ne može prekoračiti zakonom propisano(vidi tablicu 1 u nastavku).

Godišnja inventura je obavezna ( drugi stavak, klauzula 7, st. Í Uredba br. 879).

U ovom slučaju izvršite čvrsta popis svih vrsta imovine i obveza poduzeća, bez obzira na njihovu lokaciju. Osim toga, izvršen je popis evidentirane imovine i obveza na izvanbilančnim računima.

Popis alata, uređaja, inventara (namještaj) može se izvršiti godišnje u iznosu od ne manje od 30% svih navedenih objekata uz obvezno pokriće popisa svih tih objekata tijekom star 3 godine.

Možete izvršiti popis nekretnina Jednom svake 3 godine.

Ako je volumen knjižničnog fonda od 100 do 500 tisuća jedinica, može se izvršiti inventarizacija za 5 godina s pokrićem godišnje ne manje od 20% jedinica, i više od 500 tisuća jedinica - za 10 godina s pokrićem godišnje ne manje od 10% jedinice. Inventarizacija knjižnih spomenika provodi se godišnje.

Poduzeća koja se nalaze na privremeno okupiranom teritoriju i/ili teritoriju ATO-a (OOS) provode popis u slučajevima koji su obvezni za njegovu provedbu, a zatim kada postane moguće osigurati siguran i nesmetan pristup ovlaštenih osoba imovini, primarnim dokumentima i računovodstvu registre, u kojima se odražavaju obveze i kapital ovih poduzeća (). Oni su dužni izvršiti inventuru od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem su nestale zapreke za pristup na imovinu, primarne dokumente i računovodstvene registre, a rezultate popisa odražavaju u računovodstvu odgovarajućeg izvještajnog razdoblja. Na to ističu iz Ministarstva financija dopis od 12.01.15.br.31-11420-08-10 / 558.

Vrijeme godišnjeg popisa

Godišnje prije izrade godišnjih financijskih izvještaja poduzeća bez greške treba provoditi čvrsta popis svih vrsta imovine i obveza, bez obzira na njihovu lokaciju. Oni to trebaju učiniti prije datuma bilance u navedenim rokovima. Za njih pogledajte tablicu. jedan.

Stol 1. Vrijeme godišnjeg popisa imovine i obveza

	Vrsta imovine i obveza	Kad izvršimo inventuru
	Dugotrajna imovina (osim kapitalnih ulaganja u tijeku, dugotrajna imovina koja će u trenutku inventure biti izvan poduzeća, posebice automobili, morska i riječna plovila koja će ići na duga putovanja itd.)	U razdoblju 3 mjeseca prije datuma bilance
	Zalihe (osim nedovršene proizvodnje i poluproizvoda, ostale materijalne vrijednosti koje će biti izvan poduzeća u trenutku zaliha)
	Tekuća biološka imovina
	Potraživanja i obaveze
	Odgođeni rashodi i prihodi
	Obveze (osim neiskorištenih kolaterala, obračuna s proračunom i odbitaka za obvezno državno socijalno osiguranje)
	Kapitalna ulaganja u tijeku	U razdoblju 2 mjeseca prije datuma bilance
	Nedovršena proizvodnja i poluproizvodi
	Financijska ulaganja
	Unovčiti
	Ciljano financiranje
	Obveze u pogledu neiskorištenog osiguranja, obračuna s proračunom i odbitaka za obvezno državno socijalno osiguranje
	Dugotrajna sredstva, posebice automobili, morska i riječna plovila, koja će ići na duga putovanja	Prije privremenog umirovljenja iz poduzeća
	Ostale materijalne vrijednosti koje će biti izvan poduzeća na dan popisa

Konkretno vrijeme inventara određuje čelnik poduzeća. Ali zapamtite: rokove postavljene u poduzeću ne može premašiti izvjesni.

Popisne provizije

Za provođenje inventara u poduzeću, kreirajte popisna komisija(). Njegov sastav odobrava administrativni dokument čelnika poduzeća. Uključuje:

Predstavnici upravljačkog aparata poduzeća;

Predstavnici računovodstvene službe (revizijska tvrtka, centralizirano računovodstvo, poduzetnik koji vodi računovodstvo u poduzeću na ugovornoj osnovi);

Iskusni djelatnici poduzeća koji poznaju predmet inventure, cijene i primarno računovodstvo (inženjeri, tehnolozi, mehaničari, izvođači radova, robni stručnjaci, ekonomisti, računovođe).

Povjerenstvo vodi čelnik poduzeća (njegov zamjenik) ili čelnik strukturne jedinice kojeg ovlasti čelnik poduzeća.

U slučajevima kada računovodstvo izravno vodi voditelj poslovnog subjekta, on samostalno vodi popisnu komisiju ().

Odlukom čelnika poduzeća u popisnu komisiju mogu biti uključeni i članovi revizijske komisije gospodarske zajednice.

Popisno povjerenstvo radi tijekom cijele godine, ali najčešće ne provodi popis samostalno, već uglavnom obavlja organizacijske, regulatorne i kontrolne funkcije. Kako bi mogao izgledati nalog čelnika poduzeća o imenovanju popisne komisije, prikazat ćemo u nastavku:

Primjer naloga za izradu popisne komisije

Može se dogoditi da tvrtka zapošljava samo jednu osobu – svog direktora. Što onda učiniti? U tom slučaju, ravnatelj može odobriti sastav popisne komisije od jedne osobe ili uključiti stručnjake angažirane na temelju građanskopravnog ugovora (vidi. dopis Ministarstva financija od 27. svibnja 2014. godine broj 31-08410-07-29 / 12918).

U malim poduzećima članovi popisne komisije mogu samostalno provoditi popis. Međutim, u pravilu jedna komisija nije u stanju nositi se s dovoljno velikim obimom "inventarnog" posla. S tim u vezi, stvorite radne komisije za popis... Oni su ti koji se bave popisom imovine izravno u mjestima skladištenja i proizvodnje (). Kao iu slučaju popisne komisije, u sastav radnih komisija za popis treba uključiti predstavnike upravljačkog aparata, računovodstvene službe i iskusne djelatnike poduzeća koji poznaju predmet popisa, cijene i primarno računovodstvo. Osim toga, takve komisije mogu uključivati ​​članove komisije za popis (). Predsjednika i sastav radnih inventurnih komisija upravnim aktom potvrđuje čelnik poduzeća.

Važno! Ne možete imenovati predsjednika radne popisne komisije za provjeru imovine koju drže iste financijski odgovorne osobe, isti zaposlenik dvije godine za redom ().

Imajte na umu i da financijski odgovorne osobe ne mogu biti dio radnog popisnog povjerenstva za provjeru imovine na njihovom čuvanju, jer su one osobe koje se provjeravaju.

Popis se provodi u punom sastavu popisne komisije (radna popisna komisija) u nazočnosti materijalno odgovorne osobe.

Dokumentiranje inventara

Redoslijed popisa

Općenito, kako bi se popis obavio, voditelj poduzeća objavljuje nalog (naredba) da se to provede... U ovom dokumentu on utvrđuje objekte, učestalost i vrijeme inventure.

Imajte na umu da se takav nalog ne sastavlja u svim slučajevima. Opcija je moguća kada su vrijeme i postupak za provođenje popisa utvrđeni nalogom o organizaciji računovodstva. Tada nema potrebe izdavati poseban nalog za godišnju inventuru. Popis pojedinih objekata počinje nakon datuma dodjele, a ne prije.

Iznimka su dugotrajna imovina (npr. automobili) koja će ići na duga putovanja, kao i ostala materijalna imovina koja će na dan popisa biti izvan poduzeća. Kao što smo rekli, oni se popisuju. do trenutka privremenog umirovljenja iz poduzeća.

Trajanje inventure utvrđuje se u nalogu za njeno provođenje. Dakle, u skladu s našim primjerom, popis se provodi od 30. studenog, dakle, razdoblje za njegovo provođenje, na primjer, za dugotrajnu imovinu je od 3. prosinca do 18. prosinca 2018., a za artikle inventara - od 3. prosinca do 14. prosinca 2018. godine.

Ujedno, popisne liste se popunjavaju zaključno s 30.11.2018. Uostalom, prema str. 1 sek. II NP (S) BU 1 "Opći zahtjevi za financijsko izvješćivanje" bilanca poduzeća sastavlja se na kraju posljednjeg dana izvještajnog razdoblja. Sukladno tome, na isti način sastavljamo inventarne zalihe.

Dokumentiranje inventara

Obrasci dokumenata. Rezultati inventara moraju biti propisno dokumentirani.

Da biste to učinili, koristite:

Inventarne liste;

Inventarni akti;

Izjave o usporedbi.

Inventarne liste koristi se za evidentiranje prisutnosti, stanja i vrednovanja imovine poduzeća i imovine koja pripada drugim poduzećima i evidentira se izvan bilance.

V akt inventara evidentira dostupnost novčanih dokumenata, obrazaca strogih izvještajnih dokumenata, financijskih ulaganja, gotovine, kao i potpunost odraza sredstava na bankovnim računima (registracijski računi), potraživanja i obaveza, obveza, ciljano financiranje, rashode i odgođene prihode , kolateral (rezerve), stvoren u skladu sa zahtjevima nacionalnih propisa (standarda) računovodstva (u daljnjem tekstu - P (S) BU), međunarodnim standardima i drugim zakonodavnim aktima.

V izjave o usporedbi računovodstveni servis ukazuje na neslaganja između računovodstvenih podataka i podataka popisnih lista (akata popisa).

Obrasci takvih dokumenata sadrže, posebno, Pdekret br.572... Za proračunske institucije jesu obavezna.

No, mogu ih koristiti i drugi poslovni subjekti. po volji... Bravo za to str. 2 spomenuti zapovijedi .

Istodobno, nije zabranjeno unositi druge pojedinosti u obrasce inventara, ako to zahtijevaju specifičnosti poduzeća.

Ali to nije sve. Do danas, "predsovjetski" oblici inventara dokumenata, odobren od Rezolucija broj 241... I iako se ne mogu pohvaliti novostima, poduzećima ih je i dalje dopušteno koristiti u prisutnosti takve želje (vidi. dopisi Državnog odbora za statistiku od 26.05.04., br. 03-04-05 / 41 i od 30.01.03 broj 03-04-05 / 18). Osim toga, obrasci dokumenata koji odražavaju rezultate popisa pojedinačne imovine nalaze se u drugim propisima. Više detalja o obrascima inventara - u tablici. 2.

Tablica 2. Dokumenti koji odražavaju rezultate inventara

	Inventarni objekti	Obrazac dokumenta
	Dugotrajna imovina i ostala dugotrajna materijalna imovina	Popisna lista dugotrajne imovine (obrazac br. inv-1, odobren Rezolucija broj 241)
	Kapitalna investicija
	Nedovršeni popravci	Inventurni izvještaj nedovršenih popravaka dugotrajne imovine (obrazac br. inv-10, odobren Rezolucija broj 241)*
* Primjenjuje se za popis nedovršenih popravaka zgrada, građevina, strojeva, opreme, elektrana i ostalih dugotrajnih sredstava.
	Nematerijalna imovina (osim predmeta prava intelektualnog vlasništva)	Popisna lista dugotrajne imovine
	Objekti prava intelektualnog vlasništva	Popisni popis objekata prava intelektualnog vlasništva u sastavu nematerijalne imovine (standardni obrazac br. HA-4, odobren od PNaredba broj 732)*
* Napomena: na temelju odredbi , navedeni obrazac može se koristiti za prikazivanje rezultata popisa ne samo objekata prava intelektualnog vlasništva, već isva ostala nematerijalna imovina .
	Zalihe, osim onih za koje je postupak popisa uređen posebnim dokumentima (nafta i naftni derivati, alkohol i dr.)	Popisna lista rezervi
		Oznaka inventara (obrazac br. inv-2, odobren Rezolucija broj 241)*
		Popis inventara inventara (obrazac br. inv-3, odobren od Rezolucija broj 241)
		Popis inventara (standardni obrazac br. M-21, odobren od narudžba broj 193)
		Popisni akt otpremljene robe (obrazac br. inv-4, odobren od Rezolucija broj 241)
		Popis inventara primljenih (predanih) na čuvanje (obrazac br. inv-5, odobren Rezolucija broj 241)
		Popisni popis materijalne imovine primljene na čuvanje (obrazac odobren od PNaredba broj 572)
		Akt popisa materijala i robe u transportu (obrazac br. inv-6, odobren od Rezolucija broj 241)**
* Koristi se kada popisna komisija nije u mogućnosti odmah izračunati zalihe i zabilježiti ih u popisu inventara. ** Sastavljeno na temelju dokumenata koji potvrđuju lokaciju materijala i robe u transportu.
	Buduća potrošnja	Izvještaj o zalihama odgođenih troškova (obrazac br. inv-11, odobren Rezolucija broj 241)
	Osiguravanje nadolazećih troškova i plaćanja	Inventurno izvješće sigurnosti za buduće troškove i plaćanja u bilo kojem obliku
	Novac na računima	Izjava o rezultatima popisa sredstava
	Gotovina, vrijednosni papiri	Akt o rezultatima popisa raspoloživih sredstava
	Gotovinski dokumenti
		Akt popisa dostupnosti novčanih dokumenata, obrazaca dokumenata strogih izvješća (obrazac odobren od PNaredba broj 572)
	Oblici strogog izvještavanja
		Popisna lista vrijednosti i obrazaca strogih izvještajnih dokumenata (obrazac br. inv-16, odobren od Rezolucija broj 241)
	Financijska ulaganja	Akt popisa raspoloživosti financijskih ulaganja
	Nagodbe s dužnicima i vjerovnicima	Popisni izvještaj namirenja s dužnicima i vjerovnicima
		Potvrda akta popisa namirenja potraživanja i obaveza za koje je nastupila zastara
		Akt popisa potraživanja ili obaveza, zastara je istekla i koji se planira otpisati
		Akt popisa obračuna naknade materijalne štete (obrazac odobren od PNaredba broj 572)
		Popisni izvještaj namirenja s kupcima, dobavljačima i ostalim dužnicima i vjerovnicima (obrazac br. inv-17, odobren od Rezolucija broj 241)
		Pomoć pri aktu popisa obračuna s kupcima, dobavljačima i ostalim dužnicima i vjerovnicima (prilog obrasca br. inv-17)
* Kako proizlazi iz obrasca ovog zakona, Ministarstvo financija smatra ga mogućim koristiti i za prikaz rezultata popisaodgođeni prihodi i rashodi .
	Nekretnine i materijalna sredstva koja ne pripadaju poduzeću i koja se vode na izvanbilančnim računima	Izraditi posebne popisne liste (akte) ovisno o vrsti imovine

Možeš koristiti takve izjave o usporedbi:

Usporedni list rezultata popisa dugotrajne imovine (obrazac br. inv-18, odobren od Rezolucija broj 241);

Obračun rezultata popisa dugotrajne imovine (obrazac odobren od PNaredba broj 572);

Usporedni list rezultata prebrojavanja inventara (obrazac odobren od PNaredba broj 572);

Usporedni list rezultata popisa inventarnih fondova (obrazac br. inv-19, odobren od Rezolucija broj 241).

Ali podsjetiti: primijeniti zadane oblike dokumenata samostalna poduzeća ne moraju... Oni imaju pravo dokumentirati proces inventara korištenjem vlastitih obrazaca (vidi. dopis Državnog odbora za statistiku od 15. 7. 10. br. 14 / 2-18 / 72). Istodobno, imajte na umu: takvi obrasci moraju biti sastavljeni u skladu sa zahtjevima utvrđenim za primarne dokumente, uključujući u pogledu obveznih podataka primarnih dokumenata ().

Koji god oblik popisa inventara, akta inventara i izvještaja o usporedbi da odaberete (jedan od onih prikazanih u tablici 2 ili koji su samostalno razvijeni), morate se pridržavati utvrđenih pravila za sastavljanje takvih dokumenata. O njima će biti riječi u nastavku.

Pravila za izradu popisnih isprava

Inventarni materijali (popisi, akti, usporedni izvještaji) su barem u duplikatu(). Štoviše, mogu se ispuniti i rukopisom i korištenjem elektroničkih sredstava za obradu informacija.

U evidenciji zaliha imovina se poimenično prikazuje u kvantitativnim mjernim jedinicama usvojenim u računovodstvu, uz moguću raspodjelu podračuna i nomenklature, odvojeno po (str. 16 sek. ІІ Uredba br.879):

Mjesto takvih vrijednosti;

Osobama odgovornim za njihovu ozljedu.

Na svakoj stranici popisnog lista potrebno je riječima navesti broj serijskih brojeva sredstava i ukupnu fizičku količinu svih sredstava evidentiranih na ovoj stranici, bez obzira na jedinice u kojima se iskazuju (komadi, brojila , kilogrami itd.).

Popisni akti se popunjavaju uzimajući u obzir objekte popisa. Istodobno se mora osigurati njihova identifikacija i usporedivost s računovodstvenim podacima. Upisi u evidenciju inventara (popisne akte) vrše se redom u svakom retku.

Na posebnom listu se mora popuniti sve linije... To se ne odnosi na zadnji list dokumenta. Na njemu su redovi ostali prazni, prekrižiti.

Popisne liste (popisne akte) potpisuju svi članovi popisne (radne) komisije i materijalno odgovorne osobe ().

Napomena: u evidenciji inventara (popisnim aktima), mrlje i brisanja nije dozvoljeno(). Ako trebate ispraviti pogrešku u ovim dokumentima, precrtajte pogrešan unos i preko njega upišite ispravan. Štoviše, takav se ispravak mora izvršiti u svim primjercima dokumenta.

Ispravke moraju potpisati svi članovi popisne komisije (radne popisne komisije) i materijalno odgovorne osobe.

A sada razgovarajmo detaljnije o inventaru.

Faze inventara

Cjelokupni obim inventurnih aktivnosti može se podijeliti na 4 faze:

1) pripremni;

2) ovjera;

3) usporedno-analitički;

4) konačni.

U fazi provjere važno je obratiti pozornost na sljedeće: ako se popis imovine u prostoru u kojem se čuva ne izvrši u roku od jednog dana, trebao bi biti dovršen u narednim danima... Štoviše, nakon što komisija za inventar (radni inventar) napusti ovu prostoriju, predsjednik komisije je pečatom (). Za vrijeme pauze u radu povjerenstva evidencija o popisu treba se čuvati u zatvorenoj prostoriji u kojoj se obavlja popis.

Ako se imovina skladišti u različitim izoliranim prostorijama s jednom materijalno odgovornom osobom, provodi se popis uzastopno prema skladišnim mjestima... Nakon provjere vrijednosti, ulaz u prostore je zapečaćen brtvilom.

Bilješka : U nekim slučajevima mogu se izvršiti provjere kontrole inventara (). To se radi nakon završetka popisa, ali uvijek prije otvaranja skladišta u kojem je izvršena inventura.

Popisno povjerenstvo provodi kontrolne provjere uz sudjelovanje članova radnih popisnih povjerenstava i materijalno odgovornih osoba. Ona provjerava vrijednosno najznačajniju imovinu i onu imovinu za kojom postoji velika potražnja.

Ako se pronađu značajna odstupanja između podataka inventara i naknadne provjere, imenuje novi sastav radne popisne komisije za ponovni popis. A što je s prethodnim sastavom? U odnosu na njega, čelnik poduzeća mora hitno razmotriti pitanje odgovornosti za prekršaje počinjene tijekom popisa.

Rezultate inventure uspoređujemo s računovodstvenim podacima

Nakon završetka inventure, popisne liste (popisni akti) sastavljene na propisan način prenose se u računovodstvo (). Računovodstvo mora uskladiti stvarno postojanje imovine i obveza s računovodstvenim podacima. Za one računovodstvene stavke u pogledu kojih su utvrđena odstupanja jest izjave o usporedbi( ).

Za dugotrajnu imovinu (OS), nematerijalnu imovinu (nematerijalna imovina), ostalu dugotrajnu materijalnu imovinu i kapitalna ulaganja koristite Izvještaj o usporedbi rezultata popisa dugotrajne imovine. No, za dokumentiranje rezultata popisa robe i materijala, za koje su otkrivena odstupanja od računovodstvenih podataka, možete koristiti Tablicu za sređivanje rezultata inventara. Oba ova obrasca su odobrena PNaredba broj 572 .

Međutim, nije potrebno da samostalna poduzeća koriste ove obrasce. Izjave o usporedbi možete izraditi i sami ili koristiti obrasce br. inv-18 i br. inv-19, odobrene Rezolucija broj 241.

Imate li imovinu koja pripada drugim poduzećima (na sigurnom je čuvanju, na komisiji, u obradi)? Za takvu imovinu sastavite odvojene izjave o usporedbi... Morate poslati njihove kopije vlasnicima takve robe.

Izjave o usporedbi su barem u duplikatu(). Zbroj viška i manjka vrijednosti u usporednim izvještajima je naznačen u skladu s njihovom procjenom u računovodstvenim registrima ().

Popisno povjerenstvo mora utvrditi zašto je došlo do nestašica (krađa, gubici od oštećenja vrijednosti, nestašice u granicama prirodnog gubitka ili iznad utvrđenih normi). Ujedno, povjerenstvo ispituje sve okolnosti slučaja (interna istraga, ispitivanje i sl.) i provodi rad na otklanjanju uočenih neslaganja. Financijski odgovorne osobe daju komisiji usmena i pisana objašnjenja o uočenim neskladima. Prilikom utvrđivanja činjenice krađe, prijava se podnosi tijelima za provođenje zakona.

Pažnja! Ponekad se inventarom otkrije odstupanje koje je rezultat računovodstvene pogreške. Primjerice, dokument nije knjižen u računovodstvu, neke stavke na računu su pogrešno kapitalizirane (otpisane), isti dokument je knjižen dva puta itd. Takvo odstupanje se ne smatra stvarnim viškom ili manjkom. Bit će eliminiran kako bi se ispravile pogreške u skladu s P (S) BU 6 "Ispravak pogrešaka i promjena u financijskim izvještajima"... Osnova za usklađivanje je računovodstveni izvještaj.

Rezultate popisa, koji se bilježe u obračunskim izvještajima, sastavlja popisna komisija posebnim protokol(). Ako su popis izvršili radnici popisnih komisija, onda svaki od njih sastavlja svoj poseban protokol.

Sav popisni materijal i protokoli radnih popisnih komisija dostavljaju se na razmatranje popisnoj komisiji poduzeća. Upravo to povjerenstvo razmatra razloge za uočene nestašice i gubitke od oštećenja imovine i sastavlja svoj protokol.

Uspostavljen obrazac protokola narudžbe broj 572... Ali to je potrebno samo za državne službenike. Ostale tvrtke mogu koristiti ovaj obrazac ili same sastaviti protokol. Glavna stvar je da sadrži sve potrebne podatke o računovodstvu i . Protokol, kao i ostali popisni dokumenti, jest u duplikatu(). Ovaj protokol odražava:

Informacije o razlozima nestašica, gubitaka, viškova;

Prijedlozi za nadoknadu utvrđenih nedostataka i viškova za ponovno ocjenjivanje;

Prijedlozi za otpis manjaka u granicama stopa prirodnog gubitka, kao i viška manjkova i gubitaka od oštećenja dragocjenosti, s naznakom poduzetih mjera za sprječavanje takvih gubitaka i manjaka.

Ako krivci za prekomjerne gubitke (uključujući i one za negativne razlike u pogrešnom ocjenjivanju) nisu identificirani, u zapisniku se navode razlozi zašto se ti gubici ne mogu pripisati krivim osobama ().

Osim toga, u zapisnik se mogu unijeti i drugi podaci ako su bitni za donošenje odluka o priznavanju i mjerenju imovine i obveza, kao i za objavljivanje odgovarajućih podataka u financijskim izvještajima.

Moguće je da se popisom može utvrditi ne kvantitativno, već troškovno odstupanje u podacima. Na primjer, otkriven je OS objekt koji je podložan stavljanju izvan pogona zbog neupotrebljivosti. Ili, obrnuto, potpuno amortizirana imovina prema računovodstvenim podacima može još uvijek biti upotrebljiva tijekom određenog vremenskog razdoblja. U takvoj situaciji popisna komisija za svaki slučaj može predložiti svoje rješenje: otpisati predmet, revalorizirati ga (manje, revalorizacija), smanjiti ili vratiti korisnost, prodati po fer vrijednosti, popraviti i sl. Ovi prijedlozi popisne komisije također su uključeni u zapisnik.

Protokol sastavljen na temelju rezultata inventure dostavlja se na razmatranje i odobrenje čelniku poduzeća. On odobrava dokument u roku od 5 radnih dana nakon završetka inventara (). Odobreni protokol o rezultatima popisa stječe snagu upravne isprave. Postaje primarni dokument na temelju kojeg se izrađuju računovodstvene evidencije (vidi. ). Rezultati inventure na temelju odobrenog protokola odražavaju se u računovodstvenim i financijskim izvještajima izvještajnog razdoblja u kojem je inventura završena ().

Višak i manjak dugotrajne imovine u računovodstvu

Dođi višak

Neobračunata dugotrajna sredstva utvrđena tijekom popisa evidentiraju se ovisno o razlozima zbog kojih su se pojavila. U pravilu su dva od njih:

1) napravljene su računovodstvene greške. To uključuje slučajeve kada objekti nisu greškom napisani velikim slovima ili su greškom otpisani. Važno je da u odnosu na "suvišne" objekte postoje prateći primarni dokumenti;

2) identificirani OS koji je došao niotkuda. Riječ je o onim slučajevima kada ste prilikom inventure "pronašli" dugotrajnu imovinu koja nije bila uključena u računovodstvene evidencije poduzeća i nije potvrđena primarnim dokumentima.

Razmotrimo kako se OS dodaje računovodstvu u svakom od ovih slučajeva.

Dakle, tijekom inventure je utvrđeno da dugotrajna sredstva nisu navedena u bilanci poduzeća. zbog računovodstvenih grešaka... Imaju popratne dokumente, ali ta dugotrajna sredstva nisu prikazana u bilanci. U računovodstvu se knjiženje takve imovine odražava kao ispravak pogrešaka (vidi. dopis Ministarstva financija od 13. 12. 04. br. 31-04200-30-10 / 22823).

OS kupljen uz naknadu

Krenimo od OS-a koji je, prema dostupnim dokumentima, kupljen uz naknadu. Da biste izvršili promjene u računovodstvenim registrima i zakasnili za kreditiranje identificiranog OS objekta u stanje, trebat će vam:

Računovodstvena potvrda, koja označava sadržaj greške, njen iznos i korespondenciju računovodstvenih računa, uz pomoć kojih ispravljate grešku;

Akt prijema i prijenosa (unutarnje kretanje) dugotrajne imovine (obrazac br. OZ-1). Ovaj dokument se koristi za formaliziranje stvarnog upisa identificiranog objekta u OS. Ovaj akt sastavlja se na temelju primarnih dokumenata dobavljača OS-a.

V računovodstvo prethodno neobračunati predmet dugotrajne imovine knjiži se u bilancu sa sljedećim unosima:

Dugovanje pripadajućeg podračuna računa 15 "Kapitalna ulaganja" je odobrenje odgovarajućeg podračuna računa 63 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima" - za trošak dugotrajne imovine, bez PDV-a;

Dugovanje podračuna 644/1 "Porezni kredit nepotvrđeno" - odobrenje računa 63 i zaduženje podračuna 641 / PDV - odobrenje podračuna 644/1 (pod uvjetom da postoji porezna faktura (NN) upisana u jedinstveni registar poreznih računa ( ERNN)) - na iznos PDV-a;

Na teret pripadajućeg podračuna računa 10 "Osnovna sredstva" je odobrenje odgovarajućeg podračuna računa 15 "Kapitalna ulaganja".

Identificirani objekt dugotrajne imovine knjiži se u dugotrajnu imovinu poduzeća po početnom trošku, obračunatom prema utvrđenim pravilima.

Bilješka! Ako je poduzeće već neko vrijeme koristilo identificirani OS objekt, onda je on, naravno, bio podložan fizičkom i moralnom propadanju. Stoga, ako jednostavno "pronađeni" objekt upišete u bilancu po njegovom izvornom trošku, to će dovesti do iskrivljavanja financijskih izvještaja poduzeća. Potrebno je dodatno obračunati amortizaciju za cijelo vrijeme rada takvog OS-a. Stoga izračunajte i dopunite amortizaciju objekta kapitalizirane imovine.

To se mora činiti za cijelo vrijeme njegovog "ilegalnog" iskorištavanja.

Pretpostavimo da su tijekom inventure utvrđena dugotrajna sredstva koja nisu bila uključena u bilancu u prethodnoj izvještajnoj godini. U ovom slučaju dodatna amortizacija za prethodnu godinu napraviti zapis: Dt 44 "Zadržana dobit (nepokriveni gubici)" - Kt pripadajućeg podračuna računa 13 "Amortizacija dugotrajne imovine". Ako se utvrdi dugotrajna imovina koja se računovodstveno ne kapitalizira u tekućoj izvještajnoj godini, tada se dodatni trošak amortizacije odražava na uobičajen način. Istovremeno, ovisno o funkcionalnoj namjeni, iznos amortizacije dugotrajne imovine:

Zaposleni u izgradnji (izradi) ostalih dugotrajnih sredstava iskazuju se na teretu podračuna 151 "Kapitalna izgradnja" i 152 "Nabava (izrada) dugotrajne imovine";

Za industrijske svrhe (pod uvjetom da se može izravno pripisati određenoj vrsti proizvoda) - odraziti na teretu računa 23 "Proizvodnja";

Za potrebe proizvodnje (pod uvjetom da se ne može pripisati određenoj vrsti proizvoda) - iskazati na teretu računa 91 "Opći troškovi proizvodnje";

Opće poslovanje - vodi na teret računa 92 ​​"Administrativni troškovi";

Koristi se za prodaju proizvoda - iskazuju se na teretu računa 93 "Troškovi prodaje";

Koristi se u ostalim poslovnim aktivnostima poduzeća - teret računa 94 "Ostali poslovni rashodi".

Nakon takvih ispravaka, subjekt će unijeti fer vrijednost OZO stavke na datum popisa. Ubuduće se amortizacija kreditiranog predmeta obračunava prema opće utvrđenom postupku.

Sada o obračun porezne dobiti... Sam upis identificiranog sredstva u kategoriju dugotrajne imovine i formiranje njegovog početnog troška ne dovodi do razlika u poreznoj dobiti. Međutim, otkriveni predmeti vrijedni više od 6.000 UAH. u poreznom računovodstvu se uzimaju u obzir dugotrajna sredstva. Ako ste visokoprofitabilni isplatitelj i pronašli ste prethodno nekapitalizirani, ali stvarno upravljani objekt, trebate dodatno obračunati "poreznu" amortizaciju za sva izvještajna razdoblja koja prethode razdoblju u kojem je pogreška identificirana i ispravljena. Odnosno za cijelo vrijeme rada objekta. Naravno, pod uvjetom da ste „pronašli“ predmet koji je klasificiran kao proizvodna imovina (odnosno, koristi se u gospodarskoj djelatnosti).

Istodobno, osobe s visokim dohotkom određuju utvrđene razlike "deprecijacije". nn. 138.1 i 138.2 MONTAŽA... Konkretno, povećavaju financijski rezultat prije oporezivanja za iznos amortizacije obračunat prema "računovodstvenim" pravilima, a smanjuju za amortizaciju utvrđenu u skladu sa zahtjevima NKU.

Iznosi amortizacije dodatno obračunati za prethodna izvještajna razdoblja morat će se prikazati u prijavi poreza na dobit kao ispravak pogreške.

Bilješka: financijski rezultat moguće je umanjiti za iznos dodatne "porezne" amortizacije samo uzimajući u obzir zastaru od 1095 dana koji se utvrđuju.

Što o tome obračun PDV-a? Obveznik PDV-a može uključiti iznose PDV-a plaćene (ili obračunate) u vezi s stjecanjem „pronađenog” dugotrajnog sredstva kao dio poreznog kredita. Naravno, u prisutnosti NN-a, koji je sastavio dobavljač i registriran u ERNN-u. Ali budite svjesni restriktivne stope poreznog kredita. Ovom normom utvrđeno je da ako isplatitelj nije pravovremeno uključio oporezivu dobit u porezni kredit tekućeg izvještajnog razdoblja, to može učiniti unutar 1095 kalendarskih dana od dana njihovog sastavljanja.

Besplatno primljen OS

Neprimljena dugotrajna imovina "pronađena" tijekom inventure, koja je prema primarnim dokumentima dobio besplatno obračunavaju se drugačije.

V računovodstvo besplatno primanje dugotrajne imovine dovodi do povećanja temeljnog kapitala društva (CT 424 „Dontrajna imovina primljena bez naknade“). Istodobno, naglašavamo: povećanje dodatnog kapitala događa se u iznosu jednakom fer vrijednosti predmeta primljenog bez naknade. Obvezna plaćanja i troškovi povezani s dovođenjem takvog objekta u radno stanje nisu dodatni kapital poduzeća. Pripisuju se povećanju početne cijene dugotrajne imovine u korespondenciji s računima namire ().

Vrijednost bez naknade primljene dugotrajne imovine podliježe amortizaciji. A to znači da bi za dugotrajnu imovinu koja je radila "podzemno" poduzeće trebalo dodatno obračunati amortizaciju, na isti način kao i u slučaju kupnje dugotrajne imovine uz naknadu. Istovremeno s obračunavanjem amortizacije potrebno je priznati prihod u iznosu koji je razmjeran obračunanoj amortizaciji takvih predmeta. Odraziti ga na kreditu podračuna 745 "Prihodi od imovine primljene bez naknade" u korespondenciji s dugom podračuna 424 "Nekratkoročna imovina primljena bez naknade".

Upamtite, amortizacija i prihod za prethodne godine trebali bi se odraziti kao ispravak pogrešaka, odnosno usklađivanjem stanja zadržane dobiti. Tako se pri obračunu prošlogodišnje amortizacije čini sljedeće: Dt 441 (442) - Kt 131 (132). A prošlogodišnji prihod od imovine primljene bez naknade (razmjerno amortizaciji) odražava se unosom: Dt 424 - Kt 441 (442).

V obračun porezne dobiti i obveznici s niskim dohotkom i isplatitelji s visokim dohotkom odražavaju svoje prihode “na računovodstvenoj osnovi”, to jest, razmjerno obračunanoj amortizaciji.

U slučaju kada se "pronađena" besplatno primljena dugotrajna sredstva koriste u gospodarskim djelatnostima, njihova amortizacija će umanjiti predmet obračuna poreza na dohodak. Međutim, ako je vaš posao visoko profitabilan, nemojte zaboraviti na navedene razlike "amortizacije" (vidi gore).

Smatrati : ako je poduzeće primilo besplatnu dugotrajnu imovinu u prethodnim izvještajnim razdobljima, obveznik je dužan ispraviti greške u prethodno podnesenim prijavama poreza na dobit na propisan način NKU.

Sada o obračun PDV-a. Po besplatnom primitku OS objekta PDV se ne naplaćuje (i plaća). Dakle, obveznik nema što uzeti u obzir u poreznom kreditu.

Druga stvar je iznos "ulaznog" PDV-a na troškove vezane uz primitak dugotrajne imovine (plaćanje prijevoza, usluge registracije, kao i montaža, puštanje u rad, naknadna oprema i sl.). Nakon što je za te troškove primilo porez na dohodak registriran u ERNN-u, poduzeće sigurno može odraziti porezni kredit (uzimajući u obzir razdoblje od 1095 dana od datuma njihovog sastavljanja).

Višak za koji nema računa

A sada ćemo razmotriti slučaj kada dugotrajna imovina identificirana popisom nije uzeta u bilancu zbog nedostatka primarnih dokumenata koji potvrđuju njihovu kupnju.

V računovodstvo“Pronađena” dugotrajna imovina mora se mjeriti po fer vrijednosti (). Istovremeno s njihovim knjiženjem obvezuje povećanje odgođenih prihoda. To čine pomoću zapisa: Dt 10 "Osnovna imovina", 11 "Ostala dugotrajna materijalna imovina" - CT 69 "Odgođeni prihodi".

S iznosom prikazanim u kreditu računa 69 postupimo na sljedeći način: odgođeni prihod u iznosu koji je razmjeran amortizaciji takvih predmeta obračunatih u izvještajnom razdoblju priznaje se kao prihod izvještajnog razdoblja. Odnosno, vršimo knjiženje za ovaj iznos: Dt 69 - Kt 746.

V obračun porezne dobiti ljudi s visokim dohotkom trebali bi se sjetiti razlika "amortizacije" kako bi odredili predmet oporezivanja dobiti. Istodobno, ako se dugotrajna sredstva pronađena tijekom inventure koriste u gospodarskim djelatnostima, primjenjuju se zabrane "porezne" amortizacije njihovog troška u NKU Ne.

S obračun PDV-a- nema pitanja: nema dokumenata za dugotrajnu imovinu (posebno poreznu) - nema poreznog kredita.

Otpisujemo nedostatak OS-a

Razlozi manjka dugotrajne imovine mogu biti: oštećenje, uništenje, krađa, pogrešno neprikazivanje stvarnog raspolaganja na računu itd.

V računovodstvo Objekti dugotrajne imovine, koji, kako se pokazalo na temelju rezultata inventure, zapravo ne postoje, otpisuju se iz bilance (). Uostalom, izgubljena dugotrajna imovina ne zadovoljava kriterije za priznavanje kao sredstvo.

Otpis se ogleda u sljedećoj korespondenciji računa:

Na teret podračuna 131 "Amortizacija dugotrajne imovine" s odobrenjem pripadajućeg podračuna računa 10 - za iznos akumulirane amortizacije dugotrajne imovine;

Na teret podračuna 132 "Amortizacija ostale dugotrajne materijalne imovine" s odobrenjem pripadajućeg podračuna računa 11 - za iznos akumulirane amortizacije predmeta ostale dugotrajne materijalne imovine;

Na teret podračuna 976 "Otpis dugotrajne imovine" uz odobrenje pripadajućeg podračuna računa 10 (11) - za iznos preostale vrijednosti otpisanog predmeta dugotrajne imovine. (ostala dugotrajna materijalna imovina).

Pažnja! U ovom slučaju, otuđenje dugotrajne imovine nije povezano s njihovom prodajom. Stoga se ne drže za prodaju. Drugim riječima, takve predmete nije potrebno prenositi na podračun 286 "Dugotrajna imovina i skupine za otuđenje namijenjene prodaji".

Preostala vrijednost dugotrajne imovine uključuje se u ostale rashode (Dt podkonto 976) izvještajnog razdoblja u kojem je odlučeno da ih se otpiše ().

Ako je poduzeće izvršilo revalorizaciju imovine i postoji kreditno stanje na podračunu 411 "Revalorizacija (amortizacija) dugotrajne imovine" za otpisani predmet, tada se ovo stanje otpisuje u zadržanu dobit knjiženjem: Dt 411 - Kt 441 () .

Za obračun iznosa štete od nestašice i oštećenja vrijednosti u računovodstvu koristi se izvanbilančni podračun 072 „Nenadoknađene nestašice i gubici od oštećenja vrijednosti“. Navedeni iznosi vode se računa na teret podračuna 072 dok se ne riješi pitanje krivca manjka (oštećenja). Nakon utvrđivanja krivca u računovodstvu društva, iznos štete se otpisuje u korist podračuna 072. Istovremeno, iznos naknade koji je krivac platio iskazuje se na teretu pod-računa. račun 375 "Obračuni za naknadu štete" u korespondenciji s kreditom:

Podračuni 642 "Obračuni obveznih plaćanja" - za iznos koji se prenosi u proračun.

U slučaju otpisa zasebnog dijela imovine, djelomična likvidacija takvog objekta priznaje se u računovodstvu. U ovom slučaju, izvorni (revalorizirani) trošak i amortizacija se smanjuju za iznos izvornog (revaloriziranog) troška i amortizacije likvidiranog dijela objekta ().

Ako unovčeni dio dugotrajne imovine prema dokumentima ima namjensku vrijednost, onda s takvim postupkom nema problema. Jednostavno utvrđujemo udio tog troška u ukupnom početnom trošku dugotrajne imovine i srazmjerno tom udjelu smanjujemo trošak objekta i njegovu amortizaciju.

Ali što ako trošak likvidiranog dijela nije istaknut u primarnim dokumentima? U tom slučaju možete odabrati bilo koju prirodnu mjeru (površinu, masu, volumen, itd.). Na temelju ove mjere izračunavamo udio koji pripada likvidiranom dijelu. I izračunavamo koliki dio originalnog troška i trošenja pada na njega. Procjenu otpisanog dijela dugotrajne imovine provodi stalna komisija koju je stvorio čelnik poduzeća ().

V obračun porezne dobiti vlasnici s niskim primanjima odražavaju operacije otpisa dugotrajne imovine na temelju računovodstvenih podataka. No, osobe s visokim primanjima također su dužne uzeti u obzir "korektivne" norme. sekta. III GCC.

Konkretno, nakon likvidacije proizvodnja OS su obvezni računovodstveni financijski rezultat:

Povećanje za iznos "računovodstvene" preostale vrijednosti dugotrajne imovine ();

Umanjiti za iznos "porezne" preostale vrijednosti istog dugotrajnog sredstva ( p. 138.2 GCC).

Ako dođe do likvidacije neproizvodni OS objekt, ovdje NKU propisuje samo proizvoditi povećavajući podešavanje. Odnosno, financijski rezultat prije oporezivanja mora se povećati za iznos preostale vrijednosti unovčenog objekta, utvrđenog u skladu s P (S) BU(stavak peti, članak 138.1 OUU-a).

Sada o obračun PDV-a... Prema poreznim tijelima, prilikom otpisa nedostajuće dugotrajne imovine kupljene s PDV-om, potrebno je na temelju naplatiti porezne obveze po osnovnoj stopi temeljenoj na knjigovodstvenoj (rezidualnoj) vrijednosti koja je prevladavala na početku izvještajnog (poreznog) razdoblja njihovog otpisa. Ovaj zaključak donijele su fiskalne vlasti, posebno u konzultacije iz kategorije 101.15 ZÍR SFSU i pismo Državne fiskalne službe Ukrajine od 27.05.16., br. 11679/6 / 99-95-42-01-15(usp. 025069200).

Iznimno su naveli samo slučaj otpisa zbog manjka dugotrajne imovine koja se koristila u neoporezivim (nepredmetnim) poslovima (vidi. Dopis SFSU od 01. 11. 17. br. 2458/5 / 99-99-15-03-02-16 / IPK). Doista, za ta dugotrajna sredstva, "kompenzacijske" porezne obveze za p. 198.5 GCC već su ranije naplaćene.

Po našem mišljenju, pri otpisu nestalog (ukradenog, uništenog) OS-a logičnije je voditi se posebnim "likvidacijskim".

Podsjetimo: do opće pravilo uspostavljena stavak jedan od ovog stavak, unovčenje dugotrajne imovine samostalnom odlukom poreznog obveznika smatra se isporukom proizvodnih ili neproizvodnih dugotrajnih sredstava po redovnim cijenama.

U tom slučaju porezna osnovica treba biti ne manje od knjigovodstvene vrijednosti dugotrajne imovine u trenutku likvidacije.

Međutim, PDV se ne može obračunati ako se proizvodna ili neproizvodna dugotrajna sredstva unovče:

U vezi s njihovim uništenjem ili uništenjem zbog okolnosti više sile;

U drugim slučajevima, kada se takva likvidacija provodi bez suglasnosti poreznog obveznika, uključujući i slučaj krađe glavne proizvodne ili neproizvodne imovine, potvrđene u skladu sa zakonom;

U slučajevima kada obveznik daje organu fiskalne službe odgovarajući dokument o uništenju, rastavljanju ili pretvorbi glavne proizvodne ili neproizvodne imovine na drugi način, zbog čega se ona ne može koristiti za izvornu namjenu.

Ostali dokumenti o uništenju OS-a.

Osim toga, nema potrebe za obračunom PDV-a pri samolikvidaciji, ako je to potvrđeno isprava platitelja o uništavanju, rastavljanju ili transformaciji OS-a na drugi način, uslijed čega se ne mogu koristiti za svoju izvornu svrhu. Takav dokument može nam svima biti poznat Djeluj za otpis na obrascu br. OZ-3 ili br. OZ-4, te dokument bilo kojeg oblika, koji sadrži podatke o primarnom dokumentu i omogućuje vam identifikaciju operacije. Naime: potvrđuje nemogućnost daljnjeg korištenja OS-a za njegovu izvornu namjenu zbog uništenja, rastavljanja ili transformacije.

Štoviše, kako je navedeno iz Ministarstva financija u spomenutom savjetovanju, uz prisutnost takve potvrde porezne obveze za PDV ne nastaju ni za jedan p. 189.9 niti pop. 198.5 GCC .

I dalje. Prema liberalnom zaključku PMC broj 673 nije potrebno uz prijavu PDV-a podnositi gore navedene dokumente fiskalnim tijelima. Mogu se dati na vlastiti zahtjev ili na zahtjev fiskalne.

Je li potrebno naplatiti PDV na iznos štete primljene od krivca? Fiskali smatraju da to treba učiniti kada primaju novac kao naknadu (v. konzultacije iz kategorije 101.15 ZÍR SFSU).

Ne slažemo se s ovim: kriva osoba ne stječe OS koji nedostaje, već jednostavno nadoknađuje štetu nanesenu poduzeću. Dakle, nema isporuke robe u razumijevanju p.p. 14.1.191 GCC, a time i transakcije koje podliježu PDV-u.

Primjer 1. Na temelju rezultata popisa dugotrajne imovine, obavljenog na dan 30.11.18., društvo je utvrdilo:

1) preostala vrijednost pisaćeg stola prema računovodstvenim podacima jednaka je 0 UAH. Međutim, popisna komisija je zaključila da je ova dugotrajna imovina prikladna za daljnji rad i utvrdila njegovu fer vrijednost na 2.000,00 UAH. Sastavljen je akt o revalorizaciji predmeta na razinu njegove fer vrijednosti;

2) identificiran je neprimljeni kalkulator koji koristi blagajnik poduzeća. Ne postoje dokumenti koji potvrđuju njegovu kupnju. Kalkulator je procijenjen na fer vrijednost u iznosu od 700,00 UAH. Na obrascu broj OZ-1 sastavljen je akt o prijemu i prijenosu (interno kretanje) dugotrajne imovine. Društvo koristi "100%" metodu amortizacije prilikom prijenosa objekata malovrijedne dugotrajne materijalne imovine (u daljnjem tekstu MNMA) u pogon;

3) otkriven je nedostatak monitora, čija je preostala vrijednost, prema računovodstvenim podacima, 1200,00 UAH. (početni trošak - 4000,00 UAH, iznos amortizacije - 2800,00 UAH). Organi za provođenje zakona utvrdili su činjenicu krađe. Krivac nije identificiran. Otpis predmeta dugotrajne imovine iz bilance poduzeća potvrđuje se Aktom o otpisu dugotrajne imovine standardnog obrasca broj OZ-3. Ovaj Zakon, kao i dokumenti koji potvrđuju činjenicu krađe, dostavljeni su tijelu DFS-a na zahtjev;

4) uredska stolica (početni trošak - 3000,00 UAH, iznos amortizacije - 2900,00 UAH) priznata je kao neprikladna za daljnju upotrebu zbog potpunog fizičkog trošenja i nemogućnosti popravka. Donesena je odluka o otpisu ove imovine iz bilance. Njegov je otpis formaliziran Potvrdom o otpisu dugotrajne imovine standardnog obrasca broj OZ-3, koja je dostavljena fiskalnim tijelima. Društvo ne obračunava porezne obveze za PDV u skladu sadrugi stavak članka 189.9 OUU-a .

Kako se rezultati inventara trebaju odražavati u računovodstvu poduzeća, vidi tablicu. 3.

Tablica 3. Obračun viškova i manjka dugotrajne imovine

		Korespondencija faktura		Iznos,
1. Revalorizacija imovine s nultom ostatkom vrijednosti
	Povećan izvorni trošak stola za njegovu fer vrijednost
* U našem slučaju, rezidualna vrijednost sredstva je nula, stoga se njegova revalorizirana vrijednost utvrđuje kao zbroj fer i početne (revalorizirane) vrijednosti bez promjene iznosa amortizacije objekta ( ).
2. Kreditiranje bilance MNMA objekta identificiranog tijekom procesa inventure
	Kalkulator fer vrijednosti uknjižen u bilancu
	Amortizacija obračunata u mjesecu stvarnog prijenosa kalkulatora u pogon
	Prihod izvještajnog razdoblja priznaje se razmjerno obračunanoj amortizaciji
* Odgođeni prihodi priznaju se kao prihod izvještajnog razdoblja u iznosu razmjernom amortizaciji obračunanoj u ovom izvještajnom razdoblju.
	Otpisani prihodi i rashodi za financijski rezultat
3. Otpis imovine iz razloga koji su izvan kontrole poduzeća
	Preostala vrijednost ukradenog monitora je otpisana
* Budući da je društvo sastavilo i dostavilo nadzornom tijelu dokumente koji potvrđuju činjenicu krađe i nemogućnost korištenja dugotrajnog sredstva za njegovu namjenu, ne obračunavamo PDV ( ).
	Iznos gubitaka poduzeća odražava se na izvanbilančnom podračunu
	Iznos nastalih gubitaka otpisan je s izvanbilančnog podračuna (nakon isteka roka zastare)
4. Otpis OS objekta koji nije prikladan za daljnji rad
	Iznos obračunate amortizacije je otpisan
	Preostala vrijednost uredske stolice je otpisana
* U slučaju likvidacije dugotrajnog sredstva samostalnom odlukom, društvo ima pravo ne obračunavati porezne obveze za PDV samo pod uvjetom da nadležnom tijelu DFS-a dostavi odgovarajući dokument o uništenju, rastavljanju ili pretvorbi trajnog sredstva imovine, zbog čega se ne može koristiti za svoju izvornu namjenu (p. 189.9 GCC , PMC broj 673 ). Ako nema dokumentarnih dokaza o likvidaciji dugotrajnog sredstva, društvo je dužno obračunati obveze PDV-a po uobičajenoj cijeni dugotrajnog sredstva, ali ne niže od njegove knjigovodstvene vrijednosti u trenutku likvidacije. U isto vrijeme u računovodstvu poduzeće vrši unos: Dt 976 - Kt 641 / PDV.
	Otpisani rashodi za financijski rezultat

Računovodstvo rezultata popisa nematerijalne imovine

Višak nematerijalne imovine

Računovodstvo. V računovodstvo„Pronađena“ nematerijalna imovina se obračunava prema. Dakle, ako je tijekom popisa utvrđena nematerijalna imovina čiji prijem nije potvrđen odgovarajućim popratnim dokumentima od dobavljača, društvo ih mora uknjižiti u bilancu pomoću knjiženja: Dt 12 - Kt 69. Takve knjiženje se vrši po fer vrijednosti nematerijalne imovine (). U budućnosti se odgođeni prihod u iznosu koji je razmjeran obračunanoj amortizaciji tako identificiranih objekata priznaje kao prihod izvještajnog razdoblja. Istovremeno se vrši upis: Dt 69 - Kt 746.

Ako postoje svi dokumenti koji potvrđuju činjenicu primitka nematerijalne imovine, takav se objekt knjiži u bilancu na način predviđen za ispravak pogrešaka.

Krenimo od nematerijalne imovine koja prema dokumentima kupljen je vlastitim sredstvima... Da biste ga kapitalizirali, koristite sljedeću korespondenciju računa:

Zaduživanje podračuna 154 "Nabava (izrada) nematerijalne imovine" - odobrenje računa 63 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima" - za trošak nematerijalne imovine bez PDV-a;

Dugovanje podračuna 644/1 "Porezni kredit nepotvrđeno" - odobrenje računa 63 i zaduženje podračuna 641 / PDV - odobrenje podračuna 644/1 (ako postoji porezni porez koji je sastavio dobavljač i upisan u ERNN) - za iznos PDV-a;

Potraživanje pripadajućeg podračuna računa 12 je odobrenje podračuna 154.

Objekt nematerijalne imovine priznaje se u dugotrajnu imovinu po početnom trošku ( "Nematerijalna imovina").

Je li “pronađena” nematerijalna imovina već u upotrebi od strane poduzeća? To znači da je potrebno obračunati i naplatiti dodatnu amortizaciju za cijelo vrijeme njenog stvarnog korištenja.

Iznimka je nematerijalna imovina s neograničenim vijekom trajanja, koja ne podliježe amortizaciji ().

Ovisno o razdoblju za koje se obračunava dodatna amortizacija, vrše se sljedeća knjiženja:

Dugovanje računa 44 "Zadržana dobit (nepokriveni gubici)" - potpora podračuna 133 "Akumulirana amortizacija nematerijalne imovine" - za iznos amortizacije za prethodne godine (ako je "pronađena" nematerijalna imovina koja nije bila uključena u bilancu u prethodnoj izvještajnoj godini);

Dugovanje pripadajućeg računa rashoda (23, 91, 92, 93, 94) - potpora podračuna 133 - za iznos amortizacije za tekuću izvještajnu godinu.

Zahvaljujući takvim korekcijama, društvo će dostići fer vrijednost nematerijalne imovine na datum popisa. Ubuduće bi se amortizacija trebala obračunavati prema opće utvrđenom postupku.

Druga je stvar ako je "pronađena" nematerijalna imovina prema primarnim dokumentima dobio besplatno... Po fer vrijednosti takve nematerijalne imovine istovremeno s njegovom kapitalizacijom povećati dodatni kapital(kredit podračuna 424). Nematerijalna imovina primljena bez naknade (osim nematerijalne imovine s neograničenim vijekom trajanja) također podliježe amortizaciji. Ako je nematerijalna imovina već poslovala bez stvarne kapitalizacije, potrebno je obračunati i obračunati dodatnu amortizaciju za cijelo vrijeme tijekom kojeg su objekti već korišteni (Dt 23, 91, 92, 93, 94 - Kt 133).

Istovremeno s obračunavanjem amortizacije potrebno je priznati prihod u iznosu koji je razmjeran obračunanoj amortizaciji takvih predmeta. U ovom slučaju, ožičenje se vrši: Dt 424 - Kt 745.

Razumljivo, ako se amortizacija i prihod obračunavaju za prethodne godine, treba ih prijaviti kao ispravke. Odnosno, pri obračunu prošlogodišnje amortizacije vrše knjiženje: Dt 441 (442) - Kt 133. A prihod prošle godine (u iznosu koji je proporcionalan obračunanoj amortizaciji) prikazuje se knjiženjem: Dt 424 - Kt 441 (442).

Porezno računovodstvo. V obračun porezne dobiti za marginalizirane sve je kao u računovodstvu. Osobe s visokim dohotkom vode zasebne porezne evidencije za nematerijalnu imovinu. Ako se nematerijalna imovina otkrivena tijekom inventure koristi u gospodarskim djelatnostima, primjenjuju se zabrane „porezne“ amortizacije njihove vrijednosti u NKU Ne. I ovdje nije važno postoje li dokumenti koji potvrđuju stjecanje (besplatno primanje) takve nematerijalne imovine. Istodobno, osobe s visokim dohotkom morat će uskladiti računovodstveni financijski rezultat za "amortizacijske" razlike predviđene na kraju izvještajnog razdoblja.

Iznosi amortizacije dodatno obračunati za prethodna izvještajna razdoblja (ako je nematerijalna imovina koja nije bila dohodak stvarno korištena u djelatnosti poduzeća) iskazuju se u prijavi poreza na dobit kao ispravak pogreške.

S obračun PDV-a sve je predvidljivo. Obveznik PDV-a ima pravo u porezni kredit (u roku od 1095 dana) uključiti iznose PDV-a koji su plaćeni (obračunati) u svezi stjecanja „pronađene” nematerijalne imovine ako postoji porez na nematerijalnu imovinu registriran u ERNN-u. Ali ako koristite nematerijalnu imovinu u neoporezivim operacijama ili izvan poslovanja, porezni kredit će se morati nadoknaditi obvezama za PDV (). Jasno je da u slučaju “nalaza” u obliku nematerijalne imovine primljene bez naknade, ili predmeta za koje nema potvrda od dobavljača, nikakvi iznosi neće morati biti prikazani u računovodstvu PDV-a.

Nedostatak nematerijalne imovine

Računovodstvo. U slučaju "gubitka" nematerijalne imovine otkrivene tijekom inventure, njezina vrijednost se otpisuje iz bilance poduzeća.

V računovodstvo otpis nematerijalne imovine, čiji je nedostatak otkriven tijekom inventure, odražava se u sljedećoj korespondenciji računa:

Dt 133 - Kt 12 (za iznos akumulirane amortizacije nematerijalne imovine);

Dt 976 - Kt 12 (za iznos preostale vrijednosti otpisane nematerijalne imovine).

Štoviše, prije otpisa nematerijalne imovine kojom se upravlja, potrebno je naplatiti amortizaciju za tekući mjesec, a zatim odrediti njezinu preostalu vrijednost kako bi se otpisala na troškove ().

Revalorizirana nematerijalna imovina, a na podračunu 412 "Revalorizacija (markiranje) nematerijalne imovine" za ovaj objekt postoji kreditno stanje? Zatim se za iznos takvog stanja vrši knjiženje: Dt 412 - Kt 441 (,).

Za obračun iznosa štete poduzeću od manjka vrijednosti koristi se izvanbilančni podračun 072. Taj se iznos iskazuje na teretu podračuna 072 do izdavanja krivca manjka ( šteta) je riješena. Nakon utvrđivanja krivca, isti se otpisuje na teret podračuna 072. Istovremeno se iznos naknade koju treba nadoknaditi krivac odražava na teretu podračuna 375 „Obračuni naknade za nastala šteta" u korespondenciji s kreditom:

Podračuni 746 - za iznos koji se vraća poduzeću;

Podračuni 642 - za iznos koji se prenosi u proračun.

Porezno računovodstvo. V obračun porezne dobiti marginalizirane osobe vode se isključivo računovodstvenim pravilima. No, osobe s visokim dohotkom dužne su uskladiti računovodstveni financijski rezultat za "likvidacijske" razlike, i to:

Povećati je za iznos preostale vrijednosti proizvodnog pogona nematerijalne imovine utvrđene u skladu s P (S) BU ili MSFI ();

Umanjiti ga za iznos preostale vrijednosti iste nematerijalne imovine, utvrđene prema poreznim pravilima.

Za neproizvodnu nematerijalnu imovinu samo je sve veća prilagodba, t.j. financijski rezultat prije oporezivanja mora se povećati za iznos "računovodstvene" preostale vrijednosti unovčenog objekta ().

V obračun PDV-a situacija je sljedeća. Prilikom otpisa "izgubljene" nematerijalne imovine, društvo mora obračunati "kompenzacijski" PDV na temelju knjigovodstvene (preostale) vrijednosti nematerijalne imovine koja je nastala na početku izvještajnog (poreznog) razdoblja u kojem je ova operacija obavljena () .

Uostalom, gubitak nematerijalne imovine zbog nedostatka je zlouporaba nematerijalne imovine ().

Skreni pažnju na: kod otpisa nestašica nematerijalna imovina neće pomoći. Ova norma NKU odnosi se samo na OS.

Nećete morati obračunati porezne obveze ako je nematerijalna imovina kupljena bez PDV-a.

Višak i manjak zaliha

Višak robe i materijala

U računovodstvu se „pronađena“ roba i materijal uzimaju u obzir ovisno o razlozima njihovog nastanka. Ako su viškovi zaliha nastali kao posljedica računovodstvenih pogrešaka, oni se ponovno zaprimaju radi ispravljanja pogrešaka. U slučaju pravovremenog nedolaska kupljene robe i materijala, vrše se knjiženja:

Dugovanje pripadajućeg podračuna računa 20 "Inventura", 22 "Malovrijedni i dotrajali predmeti", 28 "Roba" - odobrenje računa 63 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima" - za trošak robe i materijala bez PDV-a;

Dugovanje podračuna 644/1 "Porezni kredit nepotvrđeno" - odobrenje računa 63 i (ako postoji porez upisan u ERNN) zaduženje podračuna 641 / PDV - odobrenje podračuna 644/1 - za iznos "ulaznog" PDV-a.

Kada prekomjerni otpis Roba i materijal za iznos troška robe i materijala unose sljedeće:

Dugovanje pripadajućeg podračuna računa 20, 22, 28 je odobrenje računa 44 (ako je u prethodnoj izvještajnoj godini došlo do prekomjernog otpisa robe i materijala);

Dugovanje pripadajućeg podračuna računa 23 "Proizvodnja", 90 "Troškovi prodaje", 91 "Opći troškovi proizvodnje", 92 "Administrativni troškovi", 93 "Troškovi prodaje", 94 "Ostali poslovni rashodi" - odobrenje pripadajućeg podračun računa 20, 22, 28 metodom „crvene strane“ (ako je u tekućoj izvještajnoj godini došlo do pogrešnog otpisa robe i materijala).

"Pronađen" prilikom inventure robe i materijala pravi višak koji su se pojavili "niotkuda" upisuju se u bilancu, odražavajući prihod. Istodobno se vrše knjiženja: na teret pripadajućeg podračuna računa 20, 22, 28 - u korist podračuna 719 "Ostali prihodi iz poslovanja".

Primaju se viškovi zaliha otkriveni tijekom inventure ():

Po neto prodajnoj vrijednosti (ako će se "nalaz" prodati);

U procjeni mogućeg korištenja (ako koristimo rezerve u samom poduzeću).

Porezno računovodstvo. V obračun porezne dobiti nema potrebe za bilo kakvim prilagodbama u vezi s „pronađenim“ viškom robe i materijala. To nije predviđeno pravilima NKU... To znači da se i ljudi s niskim i visokim primanjima vode isključivo računovodstvom.

V obračun PDV-a plaćeni (obračunati) u svezi s nabavom dobara i materijala, primljeni kao rezultat popisa, uključuju se u porezni kredit. Naravno, uzimajući u obzir razdoblje od 1095 dana i uz prisutnost PDV-a, ispisanog od strane dobavljača i registriranog u ERNN-u. A ako planirate koristiti robu i materijal u neoporezivim poslovima ili izvan poslovanja, porezni kredit se "nadoknađuje" obvezama za PDV ( p. 198.5 GCC).

Naravno, navedeno vrijedi samo za slučajeve kada "nalaz" ima dokumente o njihovom stjecanju. Ako se dobra i materijali uknjiže u bilancu za koje nisu postojali dokumenti o primitku, nema se što odražavati u računovodstvu PDV-a.

Nedostatak robe i materijala

Nedostaci zaliha pronađeni u postupku popisa mogu biti dvije vrste: unutar granica prirodnog gubitka i iznad ovih stopa.

Podsjetiti : pod, ispod prirodni pad razumjeti smanjenje količine (mase) robe i materijala zbog prirodne promjene bioloških ili fizikalno-kemijskih svojstava uz zadržavanje karakteristika kvalitete. Štoviše, gubici uzrokovani takvim razlozima moraju se uklopiti u granične veličine - stopu prirodnog gubitka. Sve izvan ovih granica - višak nestašica... Što se tiče gubitaka nastalih kao posljedica oštećenja robe i materijala, njihove krađe, nepoštivanja pravila transporta, skladištenja, prodaje i sl., oni se smatraju iznad standardnih, bez obzira na veličinu.

Razmotrite kako se odraz u računovodstvu razlikuje različiti tipovi nedostatak

Računovodstvo. V računovodstvo poduzeće više ne može koristiti nedostajuću robu i materijal za njihovu namjenu i od njih u budućnosti neće ostvarivati ​​nikakvu ekonomsku korist. Stoga više ne zadovoljavaju kriterije za priznavanje imovine ( str. 3 sek. I NP (S) BU 1), što znači da se moraju teretiti iz bilance.

Nedostatak dobara i materijala (i unutar i iznad stope prirodnog gubitka) uključuje se u ostale poslovne troškove ( "Troškovi") i odražavaju na zaduženju podračuna 947 "Nedostaci i gubici od oštećenja vrijednosti" u korespondenciji s kreditom konta zaliha.

U situacijama kada tvrtka evidentira robu po prodajnim cijenama, odgovarajući iznos trgovačke marže u odnosu na njihovu vrijednost () također je podložan otpisu. Tada se otpis početnog troška odražava zapisom: Dt 947 - Kt 282 "Roba u prometu", a otpis trgovačke marže - unosom: Dt 285 "Trgovina marža" - Kt 282.

Bilješka! Poduzeće može primijeniti stope prirodnog gubitka samo u slučaju kada su utvrđene stvarne nestašice i izvršena kompenzacija nestašica robe i materijala i viškova zbog pogrešne ocjene. U nedostatku normi prirodnog gubitka, svi gubici se smatraju prekoračenjem norme ().

Iznos manjka iznad normativa prirodnog gubitka, istovremeno s otpisom na troškove, odražava se na vanbilansnom podračunu 072. Nakon identifikacije krivca, iznos viška manjka se otpisuje. u korist podračuna 072. Istodobno se krivcu priznaju dug i prihodi (Dt 375 - Kt 716).

Porezno računovodstvo. V obračun porezne dobiti nema razlike. Nisu predviđeni pravilima NKU(cm. dopisi SFSU od 29.08.17., br. 1756/6 / 99-99-15-02-02-15 / IPK i od 18.04.18 broj 1702/6 / 99-99-15-02-02-15 / IPK). Stoga financijski rezultat na računovodstveni način „pada“ i troškovi u vidu nedostajuće robe i materijala, te prihodi od naknade njihove vrijednosti.

Po našem mišljenju, na obračun PDV-a nedostatak robe i materijala u granicama prirodnog gubitka ne utječu ni na koji način. Tvrtka zadržava pravo na porezni kredit za takvu robu i materijal. Ne postoji neposlovna upotreba i druge slične činjenice koje zahtijevaju obračunavanje "kompenzacijskog" PDV-a. Istodobno, napominjemo: porezna uprava tvrdi da je u ovom slučaju moguće ne zaračunavati porezne obveze samo pod uvjetom da je iznos manjka uključen u trošak gotovih proizvoda koji podliježu PDV-u.

Druga stvar - višak nestašica i gubitaka Roba i materijali. Savršeno se uklapaju u onu "neekonomsku". Stoga, ako ste prethodno odrazili "ulazni" PDV na takvu robu i materijal kao dio poreznog kredita, sada morate izračunati porezne obveze za PDV na temelju troška njihovog stjecanja ().

Isti zaključak slijedi iz Pisma SFSU od 01.02.18., br. 418/6 / 99-99-15-03-02-15 / IPK.

Međutim, porezna tijela primjenjuju ovaj pristup samo pod uvjetom da osoba odgovorna za višak manjka nije identificirana. Ako postoji takva osoba, tada bi se PDV, po mišljenju fiskalnih organa, trebao naplatiti na iznos primljenog povrata, smatrajući ga nadoknadom za trošak nedostajuće robe i materijala (v. konzultacije u kategoriji 101.15 ZÍR SFSU). Odnosno smatraju da se PDV u ovom slučaju treba obračunati na temelju.

Ne slažemo se s ovim pristupom. Doista, kada nadoknađuje trošak nedostajuće robe i materijala, kriva ih osoba ne kupuje, isporuku robe (u razumijevanju p.p. 14.1.191 GCC) ne, tako da nema potrebe za naplatom PDV-a na iznos povrata.

Ponovno ocjenjivanje

Računovodstvo. Na temelju rezultata popisa, popisna komisija može utvrditi činjenicu da postoje i manjkovi vrijednosti (višak računovodstvenih pokazatelja nad stvarnim) i njihovi viškovi. U takvoj situaciji tvrtka ima pravo nadoknaditi višak i manjak zbog pogrešne ocjene.

Ali to se može učiniti samo pod uvjetom da su viškovi i nestašice otkriveni kao rezultat inventara ():

Nastao od robe i materijala istog imena;

Jednaka količina;

Formirano tijekom istog revidiranog razdoblja;

Identificiran u istoj revidiranoj financijski odgovornoj osobi.

A ako za robu jednog imena postoji manjak u jednom skladištu (u nadležnosti jednog zaposlenika), a višak u drugom (u nadležnosti drugog zaposlenika)? Ovo nije zabuna! Također nije riječ o ponovnom ocjenjivanju kada se u istoj osobi, ali u različitim revidiranim razdobljima, otkrije višak i manjak robe i materijala istog naziva.

Idealna opcija kod kompenzacije ponovnim razvrstavanjem je kada se zaliha koja je u višku vrijednosno poklapa s zalihama za koje je utvrđen manjak. Ali češće su troškovi viškova robe i materijala veći ili niži od onih koji nedostaju. Kao rezultat, nastaju tzv. iznosne razlike. Kako se s njima nositi u računovodstvu? Na ovo pitanje je odgovoreno.

Ako trošak robe i materijala, za koji se pokazalo da ima viška, premašuje trošak nestalih, pozitivna zbrojna razlika pripisuje se ostalim poslovnim prihodima. Istodobno se povećavaju vjerodajnice za one račune i podračune knjigovodstva zaliha, za koje se utvrdi višak. U tom slučaju se vrše sljedeće objave:

Za iznos prebijanja prerazvrstavanja: zaduženje pripadajućeg podračuna računa 20, 22, 28 (višak robe i materijala) - odobrenje odgovarajućeg podračuna računa 20, 22, 28 (nedostajuća roba i materijal) ;

Za iznos prihoda od pogrešne ocjene: terećenje pripadajućeg podračuna računa 20, 22, 28 (višak robe i materijala) - odobrenje podračuna 719 "Ostali prihodi iz poslovanja".

Ali kada, kada se kompenzira pogrešna ocjena trošak robe i materijala koji se nađe u manjku veći je od troška vrijednosti koje su u višku, negativna zbrojna razlika pripisuje se počiniteljima. Ako krivac za pogrešnu ocjenu nije pronađen, ukupna razlika se smatra manjkom vrijednosti iznad normi prirodnog gubitka. Odraziti ga kao dio ostalih operativnih troškova poduzeća (Dt 947). Ujedno, zapisnik popisne komisije daje iscrpna objašnjenja razloga zbog kojih se negativne zbrojne razlike pri preocjenjivanju ne mogu naplatiti od materijalno odgovornih osoba.

Uz negativnu razliku u iznosu na pogrešnom ocjenjivanju u računovodstvu, vrše se sljedeća knjiženja:

Dugovanje pripadajućeg podračuna konta 20, 22, 28 (višak robe i materijala) - odobrenje odgovarajućeg podračuna računa 20, 22, 28 (nedostajuća roba i materijal) - za iznos preboja ponovnog razvrstavanja;

Dugovanje podračuna 947 - odobrenje pripadajućeg podračuna računa 20, 22, 28 (nedostajuća roba i materijal) - za iznos gubitaka od prerazvrstavanja.

Pažnja! U slučaju viškova i manjka istoimene robe i materijala, prvo se vrši ponovno ocjenjivanje, a tek onda se na neobračunati manjak primjenjuju norme prirodnog gubitka (skupljanje, umor, bitka i sl.). Drugim riječima, nemoguće je prvo primijeniti stopu prirodnog gubitka na vrijednosti koje nedostaju, a zatim prebiti višak zbog pogrešne ocjene.

Porezno računovodstvo. V obračun porezne dobiti ne vrše se prilagodbe za iznos nadoknađen ponovnim ocjenjivanjem - NKU ne zahtijeva.

Sada o obračun PDV-a. S negativnom ukupnom razlikom postupamo na isti način kao i s viškom manjka. Odnosno, mi naplaćujemo "kompenzacijski" PDV na temelju iznosa takve razlike na temelju. Uz pozitivne razlike, neće biti obračuna PDV-a.

Primjer 2. Prilikom popisa robe i materijala obavljenog u poduzeću na dan 30.11.2018., popisna komisija je utvrdila sljedeća odstupanja:

1) materijalno odgovorna osoba Lipinko D.S.:

. manjak 5 kg granuliranog šećera po cijeni od 10,00 UAH / kg (bez PDV-a) u iznosu od 50,00 UAH. Manjak je nastao kao posljedica neotpisa prodane robe i materijala u tekućoj izvještajnoj godini prema računovodstvenim podacima. To potvrđuju primarni dokumenti;

. nedostatak 1 kg kamene soli po cijeni od 4,00 UAH / kg (bez PDV-a) za ukupno 4,00 UAH. (uključujući u granicama stope prirodnog gubitka - 0,70 UAH (uvjetno), višak manjka - 3,30 UAH). Osoba kriva za manjak nije utvrđena. Na temelju nalaza popisne komisije nedostajuće stavke zaliha podliježu otpisu iz bilance poduzeća;

2) rezultati popisa financijski odgovorne osobe Timchun A.F. prikazani su u tabeli. 4. Na prijedlog popisne komisije, voditelj poduzeća je donio odluku da se nedostajuće vrijednosti nadoknade prerazvrstavanjem viškova za sve artikle robe i materijala. Identificirana je osoba odgovorna za pojavu pogrešne ocjene (vidi tablicu 5).

Tablica 4. Rezultati zaliha robe i materijala

Inventarne razlike	Naziv robe i materijala	Količina	Cijena (bez PDV-a), UAH	Iznos, UAH
Stavka br. 1
	Sok od ananasa, zapremina 1 l, proizvođač A	10 vrećica
Manjak	Sok od ananasa, zapremina 1 l, proizvođač B	10 vrećica
Kao rezultat nastalog ponovnog ocjenjivanja, višak i manjak bezalkoholnog pića „Sok od ananasa” u istoj količini (10 paketića) nadoknađuje se.Pomak je napravljen u iznosu od 150 UAH. S obzirom na činjenicu da je nabavna cijena 1 pakiranja soka od ananasa proizvođača A (višak) viša od nabavne cijene 1 pakiranja soka od ananasa proizvođača B (nestašica) za 3,00 UAH. (bez PDV-a).pozitivna zbrojna razlika u iznosu od 30,00 UAH. odnose se na ostale poslovne prihode.
Stavka br.2
	Heljdina krupica, dobavljač A
Manjak	Heljdina krupica, dobavljač B
Kao rezultat nastalog ponovnog ocjenjivanja, nadoknađuje se višak i manjak heljdine krupice u istoj količini (70 kg).Pomak je napravljen u iznosu od 560,00 UAH. (70 kg x 8,00 UAH / kg). pri čemu: . budući da je nabavna cijena 1 kg heljdine krupice od dobavljača B, otkrivena u manjku, viša od nabavne cijene 1 kg heljdine krupice od dobavljača A, iskazane u višku, za 1,50 UAH. (bez PDV-a), zatim rezultirajućinegativan iznos razlike u iznosu od 105,00 UAH. (70 kg x 1,50 UAH / kg) podliježe naknadi od strane krivca ( ); . budući da je višak heljdine krupice od dobavljača A premašio nestašicu heljdine krupice od dobavljača B,višak u iznosu od 240,00 UAH (30 kg x 8,00 UAH / kg) uključeni su u ostale poslovne prihode.

Tablica 5. Odraz u obračunu zaliha razlika robe i materijala

		Korespondencija faktura		Iznos,
1. Ispravak greške (popunjavanje inventara)
	Odražen je dodatni otpis prodanog granuliranog šećera u tekućoj izvještajnoj godini
	Odražen je financijski rezultat
2. Otpis nestašice robe i materijala (krivac nije utvrđen)
	Iznos manjka kamene soli otpisan je kao rashod
	Porezne obveze za PDV naplaćene su na trošak viška manjka kamene soli (3,30 UAH x 20%: 100%)
	Odražen iznos viška manjka u izvanbilančnom računovodstvu (3,30 UAH + 0,66 UAH)
	Iznos rashoda otpisan je u financijski rezultat
* Budući da u ovom slučaju krivac nije utvrđen, iznos štete treba evidentirati na podračunu 072 dok se takva osoba ne identificira ili predmet ne zatvori u skladu sa zakonom ( ).
3. Pozitivna razlika zbroja pogrešnim ocjenama
	Odražava uzajamni kompenzacija viškova i manjka za ponovno ocjenjivanje bezalkoholnog pića "Sok od ananasa"
	U prihode je uključen iznos pozitivne zbrojne razlike
	Odražen je financijski rezultat
4. Negativna zbrojna razlika za pogrešno ocjenjivanje i kapitalizaciju viškova
	Odraženo međusobno kompenziranje viškova i manjka heljdinog griza ponovnim razvrstavanjem	281 / krupica A	281 / krupica B
	Iznos negativne svote razlike otpisan je na troškove		281 / krupica B
	Porezne obveze za PDV naplaćene su prilikom otpisa viška manjka žitarica od heljde (105,00 UAH x 20%: 100%)
	Prikazuje se iznos štete koju kriva osoba treba nadoknaditi poduzeću (105,00 UAH + 21,00 UAH)
	Dug krivca otplaćivan je polaganjem sredstava u blagajnu poduzeća
	Količina viška žitarica od heljde je kapitalizirana (30 kg h 8,00 UAH / kg)	281 / krupica A
	Odražen je financijski rezultat

Provedena je inventura, računovodstveni podaci usklađeni sa činjeničnim – i sve je “na otvorenom”.

zaključke

• Svako društvo dužno je provesti potpuni popis imovine i obveza godišnje prije datuma bilance.
• Za provođenje inventara u poduzeću se stvara popisna komisija, a ako je obim posla velik, onda radne komisije za popis.
• U općem slučaju, popis se provodi na temelju naloga (upute) čelnika poduzeća o njegovom provođenju.
• Za dokumentiranje rezultata inventure, neproračunski nositelji mogu koristiti odobrene obrasce popisnih lista, inventarnih akata i usporednih izvještaja, kao i samostalno izrađene obrasce.
• Voditelj poduzeća odobrava protokol popisne komisije u roku od 5 radnih dana nakon obavljenog popisa.
• Za računovodstvene stavke za koje je popisom utvrđeno odstupanje stvarnih podataka od knjigovodstvenih, računovodstvo sastavlja obračunske izvještaje.
• Podatke evidentirane u usporednim izjavama popisna komisija sastavlja protokolom.
• Rezultati popisa iskazuju se u računovodstvu u izvještajnom razdoblju u kojem je obavljena.
• Istovremeno s knjiženjem viška dugotrajne i nematerijalne imovine otkrivenih tijekom inventure, povećavaju odgođene prihode.
• U nedostatku normi prirodnog gubitka, cjelokupni nedostatak robe i materijala smatra se prekoračenjem norme.

Dokumenti Teme tjedna

Uputa broj 264 - Upute za prihvat, skladištenje, izdavanje, transport i obračun etilnog alkohola, odobrene naredbom Ministarstva agrarne politike od 13.04.09, br. 264.

Uputa broj 281 - Upute o postupku za primanje, transport, skladištenje, izdavanje i obračun nafte i naftnih derivata u poduzećima i organizacijama Ukrajine, odobrene naredbom Ministarstva goriva i energetike, Ministarstva gospodarstva, Ministarstva prometa, Derzhspozhstandart od 20.05.08., broj 281/171/578/155.

Uredba br.88 - Uredba o dokumentarnoj potpori računovodstvenih evidencija, odobrena naredbom Ministarstva financija od 24. svibnja 1995. godine broj 88.

Uredba broj 148 - Uredba o obavljanju gotovinskih transakcija u nacionalnoj valuti u Ukrajini, odobrena Rezolucijom odbora NBU od 29. prosinca 17. br. 148.

Uredba broj 879 - Uredba o popisu imovine i obveza, odobrena naredbom Ministarstva financija od 02.09.14., br.879.

Rezolucija broj 241 - Rezolucija Državnog odbora za statistiku SSSR-a "O odobravanju obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za poduzeća i organizacije" od 28.12.89., br. 241.

Naredba broj 193 - Naredba Ministarstva statistike "O odobravanju standardnih obrazaca primarnih knjigovodstvenih isprava za računovodstvo sirovina i materijala" od 21.06.96. br.193.

Broj narudžbe 572 - Naredba Ministarstva financija "O odobravanju standardnih obrazaca za prikaz rezultata inventure od strane proračunskih institucija" od 17. 6. 15. br. 572.