Dana 4. srpnja 2016. godine na snagu je stupilo novo izdanje drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije. Izmjenama su obuhvaćeni prihodi koji su izuzeti od oporezivanja i rashodi koji ne ulaze u osnovicu za obračun dobiti. Osim toga, pojavio se odbitak od poreza na prijevoz.
Drugi dio Poreznog zakona Ruske Federacije izmijenjen je s nekoliko saveznih zakona 4. srpnja 2016., koji su stupili na snagu nakon što ih je potpisao predsjednik Ruske Federacije na dan službene objave.
Rashodi i prihodi
Porez na prijevoz
U Poglavlju 28 Poreznog zakona pojavila se nova "Porezna olakšica". U skladu s njim:
Fizička osoba oslobođena je oporezivanja za svako vozilo najveće dopuštene mase iznad 12 tona, upisano u očevidnik vozila sustava naplate cestarine (u daljnjem tekstu u ovom poglavlju – očevidnik), ako iznos naknade nadoknađuje za štetu prouzročenu na federalnim javnim cestama ako je vrijednost vozila najveće dopuštene mase iznad 12 tona (u daljnjem tekstu u ovoj glavi - naknada) plaćena u poreznom razdoblju za takvo vozilo veća ili jednaka iznosu obračunatog iznosa porez za određeno porezno razdoblje.
Za ostvarivanje olakšice, ako pojedinac ili organizacija na nju ima pravo, potrebno je podnijeti zahtjev poreznom tijelu po vlastitom izboru uz dokumente kojima se potvrđuje pravo poreznog obveznika na poreznu povlasticu.
Članak 362. Poreznog zakona Ruske Federacije sada propisuje da se iznos poreza na promet obračunat na kraju poreznog razdoblja od strane pravnih osoba u odnosu na svako vozilo najveće dopuštene mase veće od 12 tona podliježe smanjenju za iznos naknade plaćene sustavu Platon za određeno vozilo u ovom poreznom razdoblju. Ako porezni obveznik primijeni odbitak, a iznos poreza koji se plaća u proračun ima negativnu vrijednost, smatra se da je jednak nuli. Podaci iz registra sustava Platon dostavljat će se poreznim tijelima godišnje do 15. veljače na način koji odredi savezni organ izvršne vlasti u oblasti prometa u dogovoru s federalnim organom izvršne vlasti nadležnim za kontrolu i nadzor u oblasti poreza. i naknade.
Članak 363. Poreznog zakona Ruske Federacije određuje da pravne osobe-porezni obveznici koji plaćaju u sustavu Platon za prolaz kamiona na saveznim autocestama ne moraju plaćati obračunate akontacije za prometni porez u odnosu na kamione registrirane u sustavu.
Povlastice državne carine
Na temelju novog izdanja članka 333.38 Poreznog zakona Ruske Federacije, vojno osoblje Nacionalne garde Ruske Federacije oslobođeno je plaćanja državnih pristojbi za obavljanje javnobilježničkih radnji.
Još više ažuriranja koda i pregleda zakona u posebnom izdanju na sanktpeterburškom pravnom portalu.
Porez na dobit (IID) plaćaju trgovačka društva – pravne osobe koje posluju prema općem režimu oporezivanja. Ovaj popularni porez svrstan je u poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ova publikacija će vam reći tko plaća porez na dohodak, istaknuti glavna pitanja u vezi s primjenom poreza, njegovim izračunom, stopama, plaćanjem, rokovima za prijavu i drugim potrebne informacije.
CH. 25 Porezni zakon Ruske Federacije: porez na dohodak
Za veliku većinu poduzeća stopa (stopa) poreza na dohodak iznosi 20%. Iznos poreza raspoređuje se na dva proračuna: 3% u savezni proračun, 17% u regionalni proračun (članak 284. Poreznog zakona). Ovaj omjer ostat će do kraja 2020. godine. Postoje poduzeća s olakšicama čija je porezna stopa znatno niža. Na primjer, za porez na dobit poduzeća, stopa od 13,5% u regionalnom proračunu može se primijeniti na tvrtke koje sudjeluju u posebnoj gospodarskoj zoni regije Magadan.
Olakšice od poreza na dohodak primjenjuju se (do stope od 0%) za zdravstvene i obrazovne ustanove, sudionike u investicijskim projektima itd. (čl. 284. Poreznog zakona).
Plaćanje poreza na dohodak provodi se (članak 246. Poreznog zakona):
- domaće tvrtke različitih pravnih oblika vlasništva koje koriste OSNO;
- strane pravne osobe koje posluju u Ruskoj Federaciji ili primaju prihode iz ruskih izvora.
Poduzeća koja primjenjuju pojednostavljeni režim oporezivanja, UTII ili plaćaju jedinstveni poljoprivredni porez nisu obveznici poreza na dohodak. Samostalni poduzetnici na OSNO obračunavaju i plaćaju porez na dohodak kao porez na dohodak.
U vezi s prijenosom poreznih uplata u proračune različitih razina izdaju se nalozi za plaćanje s različitim šiframa proračunske klasifikacije (BCC). Oznake poreza na dohodak koje su na snazi u 2018. godini nalaze se u ovoj publikaciji.
Porezna osnovica poreza na dohodak (čl. 247. Poreznog zakona) je razlika između prihoda društva (prihodi od prodaje i drugih djelatnosti koji se uzimaju u obzir bez PDV-a i trošarina) i njegovih ukupnih troškova, tj. dokumentirani troškovi povezani s proizvodnjom proizvoda, kao i izvanprodajni troškovi. Poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije daje detaljnu klasifikaciju prihoda (članci 248-251 Poreznog zakona) i rashoda poduzeća (članci 252-270 Poreznog zakona). Postoji zatvorena lista troškova koji se ne uzimaju u obzir pri oporezivanju dohotka. To uključuje dividende obračunate dioničarima, doprinose društvu za upravljanje, pokriće kredita itd. (čl. 270. Poreznog zakona).
Priznavanje prihoda i rashoda pri obračunu poreza na dobit
Postojanje 2 računovodstvene metode (obračunskog i gotovinskog) uvjetuje razlike u priznavanju prihoda i troškova za obračun poreza na dobit:
- Metoda obračuna uključuje računovodstvo prihoda i rashoda u razdoblju njihovog nastanka, bez obzira na stvarni primitak sredstava ili njihov rashod (čl. 271.-272. Poreznog zakona);
- Gotovinska metoda priznaje prihode kada su sredstva primljena, a rashode čim poduzeće podmiri svoje obveze prema vjerovniku (čl. 273. Poreznog zakona).
Poduzećima se daje pravo izbora računovodstvene metode (i gotovine samo ako su zadovoljena utvrđena ograničenja) i konsolidacije njezine upotrebe u računovodstvenim politikama.
Obračun poreza na dohodak
Porezno razdoblje za porez na dohodak je financijska (kalendarska) godina (čl. 285. Poreznog zakona). Porezna osnovica se obračunava od 1. siječnja do 31. prosinca svake godine, a s početkom nove godine obračun poreza počinje ispočetka. Porezno razdoblje sastoji se od izvještajnih razdoblja - tromjesečja ili mjeseci, kada tvrtka izvještava o rezultatima svog rada i obračunava akontacije. Učestalost isplata određena je veličinom prometa tvrtke.
Postupak obračuna poreza i predujmova na njega propisan je čl. 286 NK.
Algoritam izračuna je jednostavan - nakon što je utvrdio iznos dobiti, računovođa izračunava iznos poreza množenjem s utvrđenom stopom.
Ako poduzeće ostvaruje gubitak (tj. bilježi se višak troškova nad prihodima), tada se osnovica smatra jednakom nuli, budući da pri njenom utvrđivanju nisu dopuštene negativne vrijednosti.
Svi napravljeni izračuni i pouzdanost određivanja osnovice moraju biti dokumentirani u odgovarajućim poreznim registrima za porez na dohodak, čiji uzorak tvrtka obično izrađuje i odobrava u UP-u. Računovodstveni obrasci se mogu koristiti jer su vrlo praktični. Porezno i računovodstveno je potrebno odražavati različite kriterije za formiranje profitabilne i troškovne strane poduzeća, ali također se događa da su izračuni identični kada se porezna i računovodstvena dobit podudaraju.
Takve podudarnosti iznimno su rijetke, budući da se uvjeti prihvaćanja prihoda i rashoda u računovodstvu razlikuju. Rezultat takvih odstupanja bio je termin uvjetni rashod poreza na dobit. Ovo je uvjetni iznos poreza na dohodak (u daljnjem tekstu URNNP), izračunat prema računovodstvenim podacima (klauzula 20 PBU 18/02) pomoću formule:
URNNP = P buh x C n, gdje je
P book – dobit prema računovodstvu,
S n – stopa.
Računovođa odražava ovaj pokazatelj knjiženjem:
Dt 99/URNNP – Kt 68
Ako je u obračunskom razdoblju evidentiran gubitak, treba obračunati uvjetni prihod za porez na dohodak. To je ista uvjetna vrijednost “ušteđenog poreza” zbog priznatog gubitka.
UDNNP = U buh x C n, gdje je
Računovođa ima gubitak prema knjigovodstvenim podacima.
Odražava se ožičenjem:
Dt 68 – Kt 99/UDNNP
Prilikom izračunavanja uvjetnog prihoda ili rashoda za neoporezivi prihod, računovođa se oslanja na podatke o dobiti/gubitku prije oporezivanja.
Porez utvrđen iz iznosa uvjetnih prihoda/rashoda, usklađenih za iznose stalne i odgođene porezne imovine i obveza, naziva se tekućim porezom na dohodak.
Obračun akontacije poreza na dohodak
Iako se poreznim razdobljem za porez na dobit smatra godina, tvrtka je dužna obračunati akontacije. Postoje dvije metode za njihov izračun:
- Prvi je instaliran za sve tvrtke. Izvještajna razdoblja su 1. kvartal, polugodište, 9 mjeseci. Na kraju svakog od njih plaćaju se akontacije:
- iznos uplate za 1. tromjesečje jednak je obračunatom porezu na dohodak za ovo razdoblje;
- iznos 2. uplate jednak je iznosu poreza za polugodište, umanjenom za iznos doznačenog predujma za 1. tromjesečje;
- iznos 3. isplate je iznos NNP-a za 9 mjeseci, umanjen za iznos predujmova za 1 kvartal i pola godine.
Postupak plaćanja poreza na dohodak predviđen čl. 285 Poreznog zakona, daje pravo na prijenos tromjesečnih predujmova tvrtkama čiji prihod ne prelazi 15 milijuna rubalja. (bez PDV-a) po kvartalu za prethodna 4 kvartala. Ovo pravo imaju i proračunske, neprofitne organizacije i neka druga poduzeća, bez obzira na visinu njihovih prihoda.
Na kraju tromjesečja računovođa izračunava iznos isplate (prema gornjem izračunu) i uspoređuje njegovu vrijednost s iznosom obračunatih mjesečnih isplata izvršenih u ovom tromjesečju. Ako je njihov ukupni iznos manji od obračunate tromjesečne uplate, tada tvrtka plaća razliku. U slučaju preplaćenih predujmova, preplatu računovođa obračunava u narednim razdobljima.
Mjesečne akontacije poreza na dohodak obračunavaju se na sljedeći način:
- u 1. tromjesečju računovođa broji uplate slične iznosima obračunatim u 4. tromjesečju prošle godine;
- u 2. tromjesečju računovođa dijeli iznos poreza na dobit obračunat za 1. tromjesečje s 3 i prenosi ga u udjelima za svaki mjesec tromjesečja;
- u 3. tromjesečju računovođa od iznosa poreza na dohodak za polugodište oduzima iznos poreza za 1. tromjesečje i dijeleći ga s 3 utvrđuje iznos akontacija za mjesece 3. tromjesečja;
- u 4. tromjesečju iznos poreza na dohodak za 9 mjeseci umanjen za iznos poreza na dohodak za šest mjeseci podijeli se s 3 i utvrdi iznos mjesečnih akontacija.
- Drugi način obračuna je obračun poreza na dohodak iz ostvarene dobiti. Tvrtka ima pravo osnovati je u novoj godini tako što će o tome obavijestiti Federalnu poreznu službu prije 31. prosinca prethodne godine. Ovom metodom porez se obračunava na temelju stvarno ostvarene dobiti, odnosno mjesečnim akontacijama iznos poreza se obračunava iz stvarno ostvarene dobiti za taj mjesec. Na primjer, za siječanj prenose NPT iz dobiti za siječanj, za veljaču - NPT iz dobiti primljene za siječanj i veljaču, umanjenu za iznos poreza prenesenog u siječnju itd.
Rok za plaćanje poreza na dohodak
Ako su izvještajna razdoblja za porez na dohodak tromjesečje, polugodište i 9 mjeseci, onda se akontacija po njihovom završetku mora izvršiti prije 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.
Mjesečni akontacije prenose se prije 28. dana izvještajnog mjeseca, odnosno za svibanj - prije 28. svibnja, za lipanj - prije 28. lipnja itd.
Za uplate na temelju stvarno ostvarene dobiti, predujmovi se daju najkasnije do 28. sljedećeg mjeseca.
Bez obzira na način obračuna plaćanja na kraju godine, računovođa izračunava stvarnu vrijednost NNP-a, uspoređuje ga s iznosom izvršenih plaćanja i usklađuje - manjak se uplaćuje u proračune, a više plaćeni iznosi se uzimaju u proračun. računa u kasnijim uplatama. Usklađeni, odnosno premalo plaćeni iznos poreza na dohodak za godinu treba prenijeti prije 28. ožujka - najkasnije do trenutka podnošenja prijave poreza na dohodak Federalnoj poreznoj službi.
Unosi poreza na dohodak
Pokažimo glavne evidencije koje računovođa vodi kada obračunava porez na dohodak:
Više o objavama možete pročitati putem NNP-a.
Argumenti tvrtke o netočnoj primjeni odredaba poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije od strane sudova na predmetne pravne odnose su neodrživi, uzimajući u obzir referencu u stavku 3 članka 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije na stavak 1. članka 252. navedenog zakonika, prema kojem troškovi poreznog obveznika koji se mogu pripisati troškovima moraju biti opravdani, zatim su ekonomski opravdani i dokumentirani. U ovom slučaju, kako su utvrdili sudovi, društvo nije ispunilo te uvjete. Suprotno argumentima pritužbe, namjera društva da upravlja ribarskim plovilima za njihovu namjenu i radnje koje je poduzelo u vezi s pripremom plovila za ribolov ne upućuju na suprotno.
Uredba Vlade Ruske Federacije od 3. prosinca 2012. N 1249 (s izmjenama i dopunama 15. ožujka 2017.) „O postupku državne regulacije tarifa za odlaganje radioaktivnog otpada” (zajedno s „Uredbom o državnoj regulaciji tarife za zbrinjavanje radioaktivnog otpada”).