Porezi na upravljanje poduzećima kućne proizvodnje

Računovodstvo djelatnosti koje podliježu jedinstvenom porezu na imputirani dohodak

Odlukom regionalne vlasti, određene vrste aktivnosti organizacija mogu se prenijeti u sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak (UTII).

Ako se sustav UTII koristi za sve aktivnosti, to neće stvoriti posebne probleme za računovodstvo gospodarskih aktivnosti organizacije. Poglavlje 26.3 Poreznog zakona ne zahtijeva vođenje evidencije prihoda i rashoda u slučaju korištenja UTII sustava, budući da iznos obračunanog UTII-a nije povezan s iznosom primljenog dohotka, već ovisi o prirodnim pokazateljima dogovorenim s lokalnim vlastima. Pritom, organizacija zadržava obvezu vođenja računovodstvenih evidencija.

Ako se organizacija bavi nekoliko vrsta djelatnosti, može se ispostaviti da su neke od aktivnosti prebačene u sustav oporezivanja u obliku UTII, dok se za ostatak zadržava opći sustav oporezivanja ili pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS). . U ovoj situaciji, za druge vrste djelatnosti porezno računovodstvo (za porez na dohodak) ili porezno računovodstvo prema pojednostavljenom poreznom sustavu mora se voditi, a troškovi i prihodi za vrste aktivnosti prenesenih u UTII porezni sustav ne bi se trebali odražavati u ovom poreznom računovodstvu .

Kako bi se riješio ovaj problem, konfiguracija organizira odvojeno računovodstvo troškova i prihoda po vrstama aktivnosti koje podliježu UTII.

Naznaka korištenja UTII sustava oporezivanja mora biti navedena u postavkama porezne politike organizacije. Tamo također trebate navesti računovodstvene račune koji će se koristiti za evidentiranje prihoda i prihoda po vrstama djelatnosti koje podliježu UTII.

Lako je utvrditi pripadaju li prihodi određenoj vrsti djelatnosti, ali nije uvijek moguće uspostaviti sličnu podudarnost za troškove. Rashodi koji se u trenutku nastanka ne mogu pripisati određenoj vrsti djelatnosti naknadno se raspoređuju razmjerno udjelu pripadajućih prihoda u ukupnom obimu svih prihoda. Takvi se troškovi akumuliraju na računovodstvenim računima, označeni kao automatski raspoređeni između vrsta aktivnosti koje podliježu i ne podliježu UTII-u.

Osim toga, fiksni udio određenih vrsta troškova može se jasno pripisati aktivnostima koje podliježu UTII - na primjer, troškovi plaćanja direktora, računovođe i nekih drugih zaposlenika. Za takve zaposlenike trebate navesti udio plaće koji se odnosi na aktivnosti koje podliježu UTII.

Navedeni udio obračuna na plaće zaposlenika bit će isključen iz troškova aktivnosti koje ne podliježu UTII-u i uzimaju se u obzir u poreznom računovodstvu (porez na dohodak) ili u poreznom računovodstvu prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

O autoru: Rogov Sergej – certificirani 1C stručnjak za područje programiranja, upravljanja i operativnog računovodstva. Specijalist u području računovodstva i računovodstva u skladu s MSFI, prema metodologiji podsustava Upravljanje proizvodnjom u aplikativnim rješenjima na platformi 1C:Enterprise 8. Voditelj niza velikih projekata automatizacije za ruske i transnacionalne korporacije.

U uvjetima velike konkurencije i ograničenog financiranja, poduzeća su prisiljena poboljšavati učinkovitost postojećih tržišta i razvijati nova poslovna područja. Štoviše, ako su u jednoj regiji sve vrste djelatnosti poduzeća s gledišta oporezivanja pripadale općem režimu, tada tijekom širenja određena područja mogu podlijegati jedinstvenom porezu na imputirani dohodak (UTII), koji, u skladu s Porezom Zakonika Ruske Federacije obvezuje porezne obveznike da vode odvojene evidencije PDV-a i poreza na dobit.

U ovoj situaciji, računovođa poduzeća se suočava sa zadatkom organiziranja složenog računovodstva, što se može riješiti samo modernim paketom alata, kao što je "1C: Enterprise Accounting 8". Ovaj programski paket omogućuje implementaciju najtežih aspekata zasebnog računovodstva:

• Obračun avansa u trgovini na malo.
• Uključivanje PDV-a u trošak robe kada se prometuje u maloprodaji
• Odvojeno obračunavanje PDV-a za organizacije s odvojenim odjelima.
• Odvojeno obračunavanje PDV-a na transakcije sa zalihama, dugotrajnom imovinom i RBP.
• Utvrđivanje financijskog rezultata za svaku vrstu djelatnosti i obračun poreza na dobit.

Razmotrimo primjer implementacije zasebnog računovodstva PDV-a u standardnoj konfiguraciji 1C tvrtke, "1C: Enterprise Accounting 8", za organizaciju s zasebnim odjelom dodijeljenim neovisnoj bilanci. Algoritam za rad s programom u ovoj situaciji može se opisati na sljedeći način:

1. Ispunite parametre za korištenje UTII u postavkama računovodstvene politike. Navedite račune prihoda i rashoda za transakcije koje podliježu UTII.

Slika 1.

Slika 2.

2. Napravite popis stavki dohotka za opći porezni režim i UTII. Analitika prihoda tvrtke popunjava se u imeniku "Grupe nomenklature". Da bi program ispravno radio, ne možete koristiti iste stavke prihoda za opći režim i UTII.

Slika 3.

Analitika prihoda koji se ne odnosi na glavnu djelatnost poduzeća popunjava se u direktoriju „Ostali prihodi i rashodi“, dok se znak pripisivanja prihoda općem režimu ili UTII utvrđuje u posebnom detalju „Pripisivanje troškova predmetnim aktivnostima na UTII”. U tipičnoj konfiguraciji, uređivanje elemenata ovog imenika implementirano je u obliku popisa; radi jasnoće i praktičnosti, u našem primjeru ovaj način je promijenjen.

Slika 4.

3. Klasificirajte troškove poduzeća prema vrsti aktivnosti, podijelite ih između općeg režima i UTII. Istaknite one troškove koje treba rasporediti na temelju rezultata izvještajnog razdoblja. Da biste to učinili, morate ispuniti imenik "Stavke troškova", navodeći za svaki element način dodjele aktivnostima koje podliježu UTII-u.

Slika 5.

Nakon što su potrebne postavke dovršene, možete započeti registraciju poslovnih transakcija koristeći standardne konfiguracijske dokumente. Razmotrite sljedeći skup poslovnih transakcija za matičnu organizaciju:

Korespondencija računa		Iznos, rubalja	Dokument "1C: Računovodstvo 8"
Zaduženje	Kreditna
			Prijem robe i usluga od 01.11.2008.(Kupovina/Provizija). Potvrda dobavljača za čišćenje industrijskih prostora u iznosu od 20 000 rubalja s PDV-om. 3050.85
			Prijem robe i usluga od 01.11.2008.(Kupovina/Provizija). PDV dodijeljen.
			Prijem robe i usluga od 15.01.2008.(Kupovina/Provizija). Potvrda dobavljača za čišćenje uredskih prostorija u iznosu od 15 000 rubalja s PDV-om. 2288.14
			Prijem robe i usluga od 15.01.2008.(Kupovina/Provizija). PDV dodijeljen.
			Prijem robe i usluga od 18.01.2008.(Kupovina/Provizija). TORG12 od dobavljača za uredski materijal u iznosu od 5.000 rubalja s PDV-om. 762.71 (100 komada za 50 rubalja)
			Prijem robe i usluga od 18.01.2008.(Kupovina/Provizija). PDV dodijeljen.
			Prijem robe i usluga od 23.01.2008.(Kupnja/Provizija). TORG12 od dobavljača za uredski namještaj u iznosu od 50 000 rubalja s PDV-om. 7627.12
			Prijem robe i usluga od 23.01.2008.(Kupnja/Provizija). Potvrda o prijenosu na program "1C: Računovodstvo" u iznosu od 9.000 rubalja s PDV-om. 1372.88
			Prijem robe i usluga od 23.01.2008.(Kupnja/Provizija). PDV dodijeljen.
			Prodaja roba i usluga od 31.01.2008 (Prodaja/provizija). Prihodi od prodaje osnovne djelatnosti.
			PDV na promet.
			Prihodi od prodaje roba i usluga od 31. siječnja 2008. (Prodaja/provizija) Prihodi od prodaje prema vrsti djelatnosti koja podliježe UTII
			Zatražite račun od 30.01.08. Djelomični otpis uredskog materijala za administrativne troškove (20 komada).
			Regulatorno poslovanje PDV-a i poreza na dohodak za 1. kvartal.
			Zatražite račun od 30.04.08. Djelomični otpis uredskog materijala za administrativne troškove (80 stavki).
			Regulatorno poslovanje PDV-a i poreza na dohodak za 2. kvartal.

Za prve dvije radnje izvedenih radova važno je odabrati ispravnu troškovnu analitiku i to troškovnu stavku za konta 20 i 26. U prvom slučaju imamo posla s troškovima koji se odnose samo na glavnu djelatnost tvrtke, stoga atribut „Pripisivanje troškova aktivnostima koje podliježu UTII-u” za odgovarajuću stavku troška treba postaviti na vrijednost „Nije UTII”, kao što je prikazano na slici 4. U drugom slučaju treba rasporediti troškove jer administrativni prostori koriste se za stvaranje prihoda i za glavnu djelatnost i za prihode koji podliježu UTII-u, stoga atribut „Pripisivanje troškova aktivnostima koje podliježu UTII-u” za odgovarajuću stavku troškova mora biti postavljen na vrijednost „Troškovi su distribuiran.”

Važan aspekt za rad standardne konfiguracije je pretpostavka da se, u općem slučaju, u trenutku primitka zaliha ne zna kako će se primljene zalihe koristiti, te je moguća raspodjela PDV-a na takve operacije. tek nakon otpisa zaliha na teret rashoda. Zalihe se otpisuju kao rashod dokumentom „Potražni račun“. Prilikom popunjavanja dokumenta važno je odabrati ispravnu analitiku računa troškova, u našem slučaju to je račun 26, i naznačiti članak s obrascem „Pripisivanje troškova aktivnostima koje podliježu UTII-u” - „Troškovi su raspoređeni”. U našem primjeru dio je materijala otpisan u istom izvještajnom razdoblju kada je zaprimljen, a dio u sljedećem. U isto vrijeme, sav PDV na nenapisane materijale prihvaćen je za odbitak, au sljedećem izvještajnom razdoblju trebao bi se vratiti dio PDV-a koji se može pripisati UTII-u. Redoslijed standardnih konfiguracijskih dokumenata u prvom kvartalu izgledat će ovako:

1. Prijem roba i usluga za 100 jedinica materijala.
2. Uvjeti: račun za 20 jedinica materijala.
3. Generiranje unosa u knjizi nabave, kartica “Odbitak PDV-a na kupljenu imovinu”.

Redoslijed dokumenata u drugom kvartalu izgledat će ovako:

1. Zahtjev: faktura za 80 jedinica materijala.
2. PDV raspodjela neizravnih troškova.
3. Generiranje unosa u prodajne knjige, kartica “PDV vraćen”.

Što se tiče odvojenog obračuna PDV-a za transakcije s dugotrajnom imovinom i razgraničenim troškovima, ovdje je situacija nešto kompliciranija, budući da korisnik treba samostalno unositi ispravne stavke PDV-a koristeći dokumente „Poslovanje (računovodstvo i)“ i „Usklađivanje upisa u matične knjige“. .” Pogledajmo kako možete podijeliti PDV na transakciju s dugotrajnom imovinom iz našeg primjera. Najprije pomoću dokumenta “Raspodjela PDV-a na neizravne troškove” potrebno je izračunati koeficijent raspodjele, u našem primjeru koeficijent je 1/6 = 0,1666666667 (17%). Ovdje je važno napomenuti da se koeficijent ne zaokružuje prije raspodjele, stoga će čak i manja prilagodba podataka, na primjer, promjena prihoda u dijelu UTII po rubljama dovesti do promjene iznosa raspodjele prilikom ispunjavanja ponovno dokument, iako se koeficijent distribucije, izražen u postocima, nije promijenio.

Slika 6.

Drugo, potrebno je prikazati uključivanje PDV-a u početni trošak imovine u računovodstvenim i poreznim knjigama. Da biste to učinili, potrebno je unijeti dokument „Poslovanje (računovodstveno i porezno knjigovodstvo)“ i ispuniti ga u skladu s tim, za naš primjer ispunjeni dokument prikazan je na slici 7. Važno je napomenuti da je datum dokumenta „ Poslovanje (računovodstveno i porezno knjigovodstvo)” mora prethoditi datumu prihvaćanja u računovodstvo dugotrajne imovine.

Slika 7.

Zatim je potrebno izvršiti usklađivanje podataka u knjigovodstvenim registrima PDV-a, posebno u registrima „PDV iskazani“ i „PDV uključen u cijenu“. To se može učiniti pomoću dokumenta “Usklađivanje upisnika u upisnik”. Kod postavljanja sastava registara potrebno je označiti gore navedene PDV registre, slika 8. Zatim idite na karticu „Akumulacijski registri“ i popunite podatke o PDV-u na sljedeći način:

1. Za registar "PDV prikazan".

1. Tip kretanja - ​​"Potrošnja".
2. Faktura – Dokument „Primljena roba i usluga“ koji odgovara fakturi za osnovno sredstvo.
3. Vrsta vrijednosti – “OS”.
4. Stopa PDV-a je “18%”, što odgovara stopi PDV-a iz dokumenta “Primljena roba i usluga”.
5. PDV račun – “19.01”, odgovara PDV računu iz dokumenta “Primitak dobara i usluga”.
6. Dobavljač – protustrana.
7. Iznos bez PDV-a – iznos bez PDV-a koji odgovara iznosu PDV-a koji je uključen u cijenu, (100 / 18 * iznos PDV-a).
8. Iznos PDV-a – iznos PDV-a koji treba biti uključen u cijenu.
9. Događaj – ​​“PDV uključen u cijenu.”

Slika 8.

2. Za registar “PDV uključen u cijenu” polja se popunjavaju na sličan način. S iznimkom polja "Motion Type" i "Event", ova polja nisu prisutna u tablici.

Rezultat rada s PDV-om možete provjeriti u izvješćima “Stanja i prometi”, u podizborniku “Ostalo” izbornika “Izvještaji”, odabirom računovodstvenog odjeljka “PDV prikazan” i odabirom po organizaciji i vrsti vrijednosti ( VA):

Stupac „Konačno stanje” prikazuje iznos PDV-a koji će u konačnici biti uključen u knjigu nabave nakon što se dugotrajno sredstvo prihvati za računovodstvo.

Kako biste uzeli u obzir podatke podružnice prilikom izrade knjige kupnje i prodaje i istodobno ne „pokvarili“ računovodstvene podatke za matičnu organizaciju, možete koristiti specijalizirane ručne računovodstvene dokumente: „Odraz primitka robe i usluga za PDV” za “ulazni PDV” i “Odraz prodaje dobara i usluga za PDV” za transakcije prodaje.

Podatke o predujmovima koje je potrebno razgraničiti i koje je potrebno prebiti moguće je unijeti u sustav pomoću dokumenta „Usklađivanje upisa u očevidnik“ tako da se u postavci akumulacijskih očevidnika odaberu dva registra PDV-a: „PDV obračunani“ i „PDV na predujmove“. ”. Na kartici „Obračunati PDV“ potrebno je unijeti podatke o PDV-u na primljene predujmove za knjigu prodaje, a na kartici „PDV na predujmove“ podatke o PDV-u na predujmove koji su knjiženi i trebaju se prikazati u knjizi nabave. . Podatke na kartici „Opisnici akumulacija“ potrebno je popuniti na sljedeći način:

Za registar “obračunati PDV”.	Za registar “PDV na predujmove”.
Vrsta kretanja - ​​"Dolazak".	Vrsta kretanja - ​​"Dolazak".
Organizacija – Naša organizacija, u primjeru – “Prodavaonica 23”.	Organizacija – Naša organizacija, u primjeru – “Trgovina 23”
	Račun – Dokument „Dokument obračuna s protustrankama (ručno knjigovodstvo)“, umjesto dokumenta „Ulazni nalog za plaćanje“.
Vrsta vrijednosti – “Primljeni predujmovi”.	Kupac – protustrana.
Stopa PDV-a je “18/118”.	Ugovor o drugoj strani
Kupac – protustrana.	Stopa PDV-a je “18/118”, što odgovara stopi PDV-a iz dokumenta “Primljena roba i usluga”.
Vrsta obračuna – “PDV na predujmove”.	Valuta unaprijed
Ugovor o drugoj strani.	Cijena bez PDV-a.
Cijena bez PDV-a.	iznos PDV-a.
iznos PDV-a.	Iznos u valuti.
Datum događaja – datum uplate akontacije.	Datum događaja – datum dokumenta. Radi praktičnosti, ovaj datum treba prethoditi datumu prihvaćanja dugotrajne imovine za računovodstvo.
Događaj – ​​“Primljena avansna uplata.”

Kod rada s podacima iz podružnice postoji samo jedna značajna neugodnost, koja zahtijeva izmjene standardne konfiguracije. Prilikom knjiženja dokumenta "Kreiranje unosa u knjizi nabave", korisnik nema mogućnost odabira računa za otpis PDV-a; kao rezultat toga, podaci podružnice će utjecati na računovodstvene podatke matične organizacije. Ova značajka se može poboljšati dodavanjem stupca „Račun otpisa PDV-a” u tablične dijelove „Odbitak PDV-a na predujmove” i „Odbitak PDV-a na kupljena sredstva”. Ako ovaj podatak u retku nije popunjen, tada se knjigovodstvena knjiženja za ovaj red ne generiraju.

HOvaj članak će mu pomoći: Odredite prihode i rashode koji se odnose na različite vrste poslovanja. Ispravno je razdvojiti pokazatelje koji se istovremeno odnose i na „pojednostavljene“ i na „imputirane“ aktivnosti.
Od čega će vas zaštititi: Iz tvrdnji poreznih službenika da je porez krivo obračunat u “pojednostavljenom” obliku.

Pretpostavimo da vaša tvrtka odluči pokrenuti djelatnost koja podliježe plaćanju UTII. Na primjer, otvorili ste malu trgovinu, kafić ili auto servis. Istovremeno nastavljate s poslovanjem od kojeg plaćate "pojednostavljeni" porez.

U tim okolnostima bit će potrebno organizirati odvojeno računovodstvo prihoda, rashoda i poslovnih transakcija koje se odnose na različite porezne režime. To su zahtjevi iz stavka 8. članka 346.18 i stavka 7. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Važan detalj

Ako tvrtka kombinira porezne režime, tada je odvojeno računovodstvo obavezno.

Ali kako raspodijeliti prihode i rashode? Je li potrebno prikazati posebnu računovodstvenu metodologiju u internim dokumentima? Odgovore na ova i druga pitanja pronaći ćete u ovom članku.

Gdje registrirati metodu zasebnog računovodstva

Odmah rezervirajmo: u Poreznom zakoniku Ruske Federacije nema riječi o potrebi da se u bilo kojim dokumentima prikaže kako vodite odvojenu evidenciju. No, kako biste izbjegli nepotrebne sporove s poreznim vlastima, bolje je metodologiju zapisati u svoju računovodstvenu politiku. Štoviše, ako "imputirani" posao započinjete ne od početka godine, tada izdajte nalog koji će dopuniti računovodstvenu politiku. Dali smo približan uzorak dokumenta.

Međutim, ništa vas ne sprječava da registrirate zasebni računovodstveni mehanizam u drugom lokalnom nalogu ili nekoliko dokumenata koje će odobriti šef tvrtke. Bilo kako bilo (dodajete računovodstvene politike ili sastavljate druge dokumente), morate se usredotočiti na norme Saveznog zakona br. 129-FZ od 21. studenog 1996. To je ono što rusko Ministarstvo financija preporučuje učiniti (vidi pismo od 24. rujna 2010. br. 03-11-06/3/132). Naposljetku, od "imputera" se traži da vode potpuno računovodstvo.

Koju metodu zasebnog računovodstva odabrati?

Kako točno voditi odvojene evidencije nije opisano u kodeksu. Dakle, možete birati između nekoliko opcija. Najjednostavniji i najpovoljniji način je otvaranje dodatnih podračuna uz računovodstvene račune na kojima će se evidentirati prihodi i rashodi koji karakteriziraju određenu vrstu djelatnosti.

Alternativna mogućnost je da se prihodi i rashodi za različite vrste djelatnosti mogu voditi u zasebnim registrima (tablice, potvrde i sl.). Usput, možete koristiti obje metode u isto vrijeme. Odnosno, kako otvaranje dodatnih podračuna, tako i popunjavanje knjigovodstvenih registara.

S prihodom od prodaje robe (radova, usluga) sve je vrlo jednostavno. Jasno se odnose na "pojednostavljene" ili "pripisane" aktivnosti. Ali s neoperativnim prihodima i ostalim "pomoćnim" prihodima sve je nešto kompliciranije. Razmotrimo vrste prihoda o kojima se najčešće javljaju pitanja.

Više o ovoj temi

O tome kako je tvrtka uspješno osporila tvrdnje inspektora o odvojenom računovodstvu pisali smo u članku „Nije potrebno propisivati ​​metodu odvojenog računovodstva u računovodstvenoj politici” (objavljeno u časopisu „Glavbukh” br. 9, 2011.).

Kamate na izdani depozit i zajam

Ova vrsta prihoda smatra se neoperativnim prihodom na temelju stavka 6. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije. A izdavanje zajmova ili polaganje depozita ne smatra se "pripisanim" poslom. To znači da morate platiti „pojednostavljeni” porez na prihod od kamata (vidi dopise Ministarstva financija Rusije od 19. veljače 2009. br. 03-11-06/3/36 i od 24. ožujka 2009. br. 03 -11-06/3 /74). Iako ova pisma sadrže zaključke o porezu na dohodak, ona su u potpunosti relevantna za “pojednostavljene ljude”.

Prodaja dugotrajne imovine

Ovdje je situacija približno ista kao i s depozitima i kamatama na kredite. Prodaja dugotrajne imovine nije “imputiran” posao. U skladu s tim, sigurnije je uključiti sve prihode od takve transakcije u osnovicu za jedan „pojednostavljeni” porez (vidi pismo Ministarstva financija Rusije od 10. prosinca 2010. br. 03-11-11/319).

Pažljivo!

Prihod od prodaje dugotrajne imovine ne smatra se dohotkom od “pripisanih” djelatnosti.

Popusti i bonusi od dobavljača

Ali takvi se primici mogu odnositi na "pripisane" aktivnosti. Najtipičniji primjer je da dobavljač plaća gotovinski bonus za činjenicu da je vaša tvrtka kupila količinu robe navedenu u ugovoru. Imajte na umu: prihod podliježe UTII-ju ako je primljen posebno u vezi s činjenicom da organizacija vodi "pripisano" poslovanje.

U svim ostalim slučajevima prihodi u obliku popusta i bonusa uključuju se u „pojednostavljenu“ poreznu osnovicu. Ovi zaključci proizlaze iz pisma Ministarstva financija Rusije od 16. veljače 2010. br. 03-11-06/3/22.

Kako podijeliti troškove

Ako govorimo o troškovima koji se jasno odnose na „pojednostavljene“ ili „pripisane“ aktivnosti, tu nema pitanja. Glavna stvar je da zasebno računovodstvo omogućuje jasno pripisivanje troškova jednom ili drugom poreznom režimu. Primjeri takvih izdataka: plaćanje namjenske robe i materijala, plaće prodavača zaposlenih u maloprodaji ili veleprodaji itd.

Međutim, postoje troškovi koji su i "pojednostavljeni" i "pripisani". Konkretno, radi se o plaćama administrativnog i rukovodećeg osoblja, premijama osiguranja iz primitaka tih zaposlenika i naknadama za privremenu nesposobnost koje im se isplaćuju. Takvi se troškovi moraju raspodijeliti razmjerno primljenom prihodu (točka 8 članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije). Nažalost, kodeks ne kaže kako izračunati takav udio.

Prvo, koristeći računovodstvene podatke, istaknite prihode od „pojednostavljenih“ djelatnosti. Oduzimanjem dobivenog iznosa od ukupnog iznosa primitaka, utvrdit ćete dohodak od “imputacije”. Koristeći ove pokazatelje, izračunavanje potrebnog udjela nije teško.

Pri određivanju "imputiranog" dohotka potrebno je pridržavati se sljedećih pravila.

Prvo, kada računate "pojednostavljeni" dohodak, usredotočite se na norme članaka 249, 250 i 251 Poreznog zakona Ruske Federacije. Odnosno, uzeti u obzir ne samo prihode od prodaje, već i neposlovne (u računovodstvu - ostale) prihode. Kao što smo već rekli, neki "pomoćni" prihodi mogu se odnositi na prihode od aktivnosti za koje se plaća UTII. Što se tiče primitaka koji su predviđeni člankom 251. Zakona, a ne povećavaju poreznu osnovicu poreza na dohodak, ne uzimaju se u obzir u ukupnom iznosu dohotka za izračun udjela.

Drugo, "imputirani" prihod mora se obračunavati na gotovinskoj osnovi, a ne na obračunskoj osnovi. Drugim riječima, da biste izračunali udio, morat ćete isključiti sve neisplaćene primitke iz računovodstvenih prihoda. Ali stvarno primljeni predujmovi se moraju uzeti u obzir.

I treće, smatrajte prihod od "imputiranog" poslovanja kumulativnim ukupnim iznosom. Konkretno, takve preporuke dane su u pismu Ministarstva financija Rusije od 23. studenog 2009. br. 03-11-06/3/271.

Važan detalj

Kako bi se pravilno raspodijelili troškovi koji se odnose na različite režime, razmotrite „imputirane” prihode prema računovodstvenim podacima na gotovinskoj osnovi i na obračunskoj osnovi od početka godine.

Objašnjenje službenika je sljedeće: prihodi i rashodi pojednostavljeno se utvrđuju po gotovinskoj metodi i obračunskom načelu tijekom cijele godine. A pokazatelji koji karakteriziraju vrste aktivnosti koje potpadaju pod različite režime moraju biti usporedivi.

Primjer: Tvrtka koja kombinira “pojednostavljeno” i “imputirano” raspoređuje opće poslovne troškove

Saturn LLC prodaje rezervne dijelove za automobile na veliko ("pojednostavljeno") i malo ("imputirano"). Sukladno računovodstvenoj politici društvo raspoređuje opće troškove poslovanja u svakom mjesecu prema prihodima obračunatim po načelu nastanka događaja od početka godine. Organizacija plaća "pojednostavljeni" porez na razliku između prihoda i rashoda.

Računovođa je iz ukupnih prihoda izdvojio one koji se mogu pripisati "pojednostavljenom" prihodu. Zbirni podaci o prihodima i rashodima za prvo tromjesečje 2011. godine prikazani su u tablici:

Udio prihoda od trgovine na veliko u ukupnim prihodima jednak je:

U siječnju - 0,65, ili 65 posto (650.000 rubalja: 1.000.000 rubalja);

U siječnju i veljači - 0,55 ili 55 posto (1 155 000 RUB / 2 100 000 RUB);

U siječnju-ožujku - 0,52, ili 52 posto (1.664.000 RUB / 3.200.000 RUB).

U računovodstvu, računovođa Saturn LLC napravio je sljedeće unose.

U siječnju:

100 000 rub. - prikazani su svi opći poslovni troškovi za siječanj;

65 000 rub. (100 000 RUB × 65%) - odražava opće poslovne troškove povezane s "pojednostavljenim";

35 000 rub. (100.000 – 65.000) - odražavaju se opći poslovni troškovi koji se odnose na "imputiranje".

U veljači:

DUGO 44 podkonto „Opći poslovni rashodi za poslovanje na pojednostavljenom sustavu“ KREDIT 44 podkonto „Opći poslovni rashodi podložni raspodjeli“

10 000 rubalja (65 000 rubalja – (100 000 rubalja × 55%)) - smanjeni su opći poslovni troškovi na „pojednostavljenoj“ osnovi za siječanj, uzimajući u obzir novi koeficijent;

DEBITNI 44 podračun “Opći poslovni rashodi za aktivnosti na UTII” KREDITNI 44 podračun “Opći poslovni rashodi koji podliježu raspodjeli”

10.000 rubalja - opći poslovni troškovi za siječanj koji se odnose na "imputirane" aktivnosti povećani su, uzimajući u obzir novi koeficijent;

DEBITNA 44 podkonto “Opći poslovni rashodi za raspodjelu” KREDITNA 76

140 000 rub. (240.000 – 100.000) - prikazani su svi opći poslovni troškovi za veljaču;

DUGO 44 podkonto „Opći poslovni rashodi za poslovanje na pojednostavljenom sustavu“ KREDIT 44 podkonto „Opći poslovni rashodi podložni raspodjeli“

77 000 rub. (140 000 RUB × 55%) - odražava opće poslovne troškove za veljaču koji se odnose na "pojednostavljeno";

DEBITNI 44 podračun “Opći poslovni rashodi za aktivnosti na UTII” KREDITNI 44 podračun “Opći poslovni rashodi koji podliježu raspodjeli”

63 000 rub. (140.000 – 77.000) - prikazani su opći poslovni troškovi za veljaču koji se odnose na “imputiranje”.

U ožujku je knjigovođa preračunao opće poslovne troškove za siječanj i veljaču na temelju novog koeficijenta (knjiženja slična onima u veljači), te iskazao i iznos troškova za ožujak. Prema novim podacima, iznosi općih troškova poslovanja koji se odnose na “pojednostavljene” djelatnosti u prvom kvartalu iznosili su:

Za siječanj - 52.000 rubalja. (100 000 RUB × 52%);

Za veljaču - 72.800 rubalja. ((240.000 RUB – 100.000 RUB) × 52%);

Za ožujak - 78.000 rubalja. (390 000 RUB – 240 000 RUB) × 52%).

Pri izračunu akontacije za „pojednostavljeni“ porez za prvo tromjesečje 2011. godine uzeti su u obzir opći poslovni troškovi u iznosu od 202.800 rubalja. (390 000 RUB × 52%). Ova vrijednost jednaka je iznosu izdataka koji su u siječnju, veljači i ožujku (52.000 + 72.800 + 78.000) evidentirani na pripadajućem podračunu računa 44.

Na kraju, nekoliko riječi o kupnji automobila ili drugog dugotrajnog sredstva koje će tvrtka istovremeno koristiti u „pojednostavljenim“ i „imputiranim“ djelatnostima. Prema riječima dužnosnika, troškovi nabave takvog objekta ponovno bi trebali biti raspodijeljeni (vidi pismo Ministarstva financija Rusije od 26. ožujka 2009. br. 03-11-09/113). No financijeri nisu objasnili kako to učiniti.

Predlažemo da prvo odredimo koji će dio troška objekta tvrtka uzeti u obzir u rashodima u svakom tromjesečju prema pravilima stavka 3. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Zatim izračunajte postotak prihoda od "pojednostavljenih" djelatnosti u ukupnom obujmu svih primitaka u tekućem kvartalu. Nakon toga pomnožite oba pokazatelja. Dobivena vrijednost je iznos koji se može uzeti u obzir kao dio "pojednostavljenih" troškova u tekućem tromjesečju.

Opišite način na koji raspoređujete trošak zajedničke dugotrajne imovine u svojim računovodstvenim politikama. To će pomoći u izbjegavanju sporova s ​​poreznim vlastima.

Glavna stvar koju treba zapamtiti

1. Način odvojenog računovodstva može se propisati računovodstvenom politikom ili drugim internim aktima koje odobrava čelnik društva.

2. Prihodi od kamata na depozite i kredite, te od prodaje dugotrajne imovine smatraju se prihodom od „pojednostavljenih“ djelatnosti. Prihod u obliku popusta dobavljača može biti prihod od "imputiranog" poslovanja.

3. U svrhu raspodjele rashoda između vrsta djelatnosti, "imputirani" prihod se utvrđuje prema računovodstvenim podacima primjenom gotovinske metode na obračunskoj osnovi od početka godine.

Trgovački lanci koji posluju na više lokacija moraju voditi odvojene evidencije za jednu vrstu djelatnosti. Razlog tome leži u raznolikosti prodajnog prostora, što uvjetuje razlike u primijenjenim sustavima oporezivanja. Ako maloprodajna površina ne prelazi 150 m², tada ova točka spada pod UTII. Preostale opcije već će biti u skladu sa zahtjevima pojednostavljenog poreznog sustava.

Nekad se odvojeno računovodstvo vodilo na starinski način u Excel tablicama, pogotovo ako su koristili 1C 7.7 “Računovodstvo”, jer ta verzija nije predviđala odvojeno računovodstvo za jednu vrstu djelatnosti. Nakon što je objavljena verzija u kojoj se pojavila ova značajka, trgovačka poduzeća su se svugdje počela prebacivati ​​na novu verziju programa.

Pogledajmo kako organizirati zasebno računovodstvo u 1C Enterprise Accounting 8.2 na primjeru Golden Autumn LLC.

Tvrtka posjeduje niz maloprodajnih objekata. Jedan dio površine je manji od 150 m2, drugi je veći od 150 m2. Slijedom toga, koriste UTII i pojednostavljeni porezni sustav. Za maloprodajna mjesta koja koriste pojednostavljeni porezni sustav, uprava je uspostavila opciju oporezivanja "Prihodi minus troškovi". Poznato je da iako poduzeća koriste UTII (porez je već imputiran), također moraju voditi evidenciju u potpunosti.

Dakle, prije nego što smo počeli održavati zasebno računovodstvo u 1C "Enterprise Accounting" 8.2, izradili smo računovodstvenu politiku za organizaciju i odredili osnovne postavke:

• u izborniku "Poduzeće/Računovodstvene politike organizacija", u "Općim informacijama" naznačeno je razdoblje od kojeg se počeo primjenjivati ​​pojednostavljeni porezni sustav i postavke;
• naveden predmet oporezivanja u kartici "STS";
• za karticu "Premije osiguranja" - postoje dvije opcije
• "Organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav, osim onih navedenih u klauzuli 8, dio 1, članak 58 Saveznog zakona br. 212 od 24. srpnja 2009.";
• "Organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav, bave se proizvodnjom i sličnim vrstama djelatnosti."
• U računovodstvenim postavkama u kartici “Porezni sustavi” označiti “Svi porezni sustavi”.

U sljedećoj fazi, prihodi i rashodi podijeljeni su na temelju poreznih sustava.

Pogledajmo pobliže ove postavke.

U poduzeću koje se proučava prihod se priznaje na gotovinskoj osnovi (koliko su prodali - koliko su novca primili). Primljeni prihod podijeljen je na različite podračune (na 90.01.1 postoji prihod od pojednostavljenog poreznog sustava, a na 90.02.1 - UTII).

Budući da se roba obračunava po nabavnoj cijeni, tipične transakcije su sljedeće:

implementacija pojednostavljenog poreznog sustava

• Dt 90.02.1 Kt 41 - smanjenje prihoda otpisom troška robe
• Dt 50 Kt 90.01.1 - prihod primljen na blagajni

Ujedno je u knjizi prihoda i rashoda napravljena knjižica o priznavanju dohotka po pojednostavljenom poreznom sustavu.

implementacija UTII

• Dt 90.02.2 Kt 41 - smanjenje prihoda otpisom troška
• Dt 50 Kt 90.0.2 - odraz prihoda.

Za analitiku se koriste subkonti, odnosno na računu 90 prati se prihod svake trgovine.

Za bezgotovinska plaćanja navedite vrstu primitka (UTII ili pojednostavljeni porezni sustav).
Program 1C Enterprise Accounting 8.2 generira transakcije ako je prihod na UTII: Kt USN.01 (izvanbilančni) "Namirenja s kupcima za UTII aktivnosti." Kada se prihod primi prema pojednostavljenom poreznom sustavu, prodaja robe već je trenutak priznavanja prihoda.

Ako je "Dohod od pojednostavljenog poreznog sustava" pogrešno dodijeljen "Dohodu od UTII", program 1C Enterprise Accounting 8.2 poništava unos u Knjizi prihoda. Stoga je glavna stvar u priznavanju prihoda raspoređivanje prodaje na odgovarajuća podkonta.

Raspon robe u poduzeću koje se proučava je ujednačen. Slijedom toga, radi automatizacije popunjavanja dokumenata, računovodstveni računi su povezani sa skladištima.

Ako je skladište na pojednostavljenom poreznom sustavu, tada ne možete postaviti računovodstvene račune stavki. Ali za skladište UTII to treba učiniti.

Glavne poteškoće nastaju u prihvaćanju troškova.

Prema zadanim postavkama, program pretpostavlja uspostavljanje različitih stavki za obračun troškova prema pojednostavljenom poreznom sustavu i UTII kako bi se uzeo u obzir trošak. Ali u stvarnosti, više tisuća asortimana proizvoda uvelike komplicira ovo pitanje.

Rješenje je nađeno ovako.

Uvedena je podjela zaliha. Isporuke za aktivnosti pojednostavljenog sustava oporezivanja obavljaju se od dobavljača korištenjem zasebnih računa. Za pojednostavljeni porezni sustav u dokumentu o primitku robe u stupcu Troškovi (NU) postavljeno je "Prihvaćeno", a za UTII - "Nije prihvaćeno".

Za potrebe pojednostavljenog poreznog sustava, troškovi se prihvaćaju kako slijedi:

• ako je roba već plaćena, onda kada je primljena;
• ako postoji odgođeno plaćanje, onda u trenutku plaćanja.

Važno!

Da biste izbjegli probleme prilikom prihvaćanja troškova za pojednostavljeni porezni sustav u dokumentima od dobavljača (prijem i plaćanje), kada se primjenjuju računi 60.01 i 60.02, trebate označiti okvir "Prebijanje predujmova: automatski".

Ostali troškovi su prihvaćeni za potrebe UTII i pojednostavljenog sustava oporezivanja, kao i trošak. Oni troškovi koji nisu raspoređeni odmah, programom se dijele razmjerno prihodima na kraju mjeseca kada je razdoblje zatvoreno. U dokumentima za to, stavili su "Raspodijeljeno" u stupac Troškovi (CO).

Obračun plaće provodi se u zasebnom programu, ali u 1C računovodstvu već postoji konsolidirano računovodstvo. Za potrebe računovodstva za pojednostavljeni porezni sustav podaci o plaćama automatski se preuzimaju.

Sada kada je redoslijed već vraćen i mjesec se zatvara, vrijeme je da provjerite iznos prihoda i rashoda prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Program ima izvješće koje se može otvoriti kroz izbornik Izvješća za izradu „Analize stanja poreznog knjigovodstva prema pojednostavljenom poreznom sustavu“.