2016 жылғы 4 шілдеде Ресей Федерациясының Салық кодексінің екінші бөлігінің жаңа редакциясы күшіне енді. Түзетулер салық салудан босатылған кірістерге және пайданы есептеу негізіне қосылмаған шығыстарға қатысты. Сонымен қатар, көлік салығынан шегерім пайда болды.
Ресей Федерациясының Салық кодексінің екінші бөлігі 2016 жылғы 4 шілдеде Ресей Федерациясының Президенті ресми жарияланған күні қол қойғаннан кейін күшіне енген бірнеше Федералдық заңдармен өзгертілді.
Шығындар мен кірістер
Көлік салығы
Салық кодексінің 28-тарауында жаңа «Салық жеңілдіктері» пайда болды. Оған сәйкес:
Жеке тұлғалар ақы алу жүйесінің көлік құралдары тізілімінде (бұдан әрі – осы тарауда – тізілім) тіркелген рұқсат етілген ең жоғары салмағы 12 тоннадан асатын әрбір көлік құралына қатысты салық салудан босатылады, егер алым сомасы өтеуге тиіс болса. федералдық жалпыға ортақ автомобиль жолдарына келтірілген залал үшін рұқсат етілген ең жоғары салмағы 12 тоннадан асатын көлік құралдарының құны (бұдан әрі - осы тарауда - алым) салық кезеңінде осындай көлік құралына қатысты төленген есептелген сомадан асса немесе соған тең болады. берілген салық кезеңіндегі салық.
Жеңілдікті алу үшін, егер жеке тұлға немесе ұйым оған құқығы болса, салық төлеушінің салық жеңілдіктеріне құқығын растайтын құжаттармен бірге өз таңдауы бойынша салық органына өтініш беру қажет.
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362-бабына сәйкес, рұқсат етілген салмағы 12 тоннадан асатын әрбір көлік құралына қатысты заңды тұлғалар салық кезеңінің соңында есептеген көлік салығының сомасы осы сомаға азайтылуға жатады. осы салық кезеңінде белгілі бір көлік құралы үшін Платон жүйесіне төленген алымның сомасы. Егер салық төлеуші шегерім қолданса және бюджетке төлеуге жататын салық сомасы теріс мәнге ие болса, ол нөлге тең деп есептеледі. Платон жүйесінің тізілімінен ақпарат салық органдарына жыл сайын 15 ақпанға дейін салық саласындағы бақылау және қадағалау жөніндегі уәкілетті федералды атқарушы органмен келісім бойынша көлік саласындағы федералды атқарушы орган айқындайтын тәртіппен ұсынылады. және алымдар.
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 363-бабында «Платон» жүйесіне жүк көліктерінің федералдық магистральдарда өтуі үшін төлем жасайтын заңды тұлға - салық төлеушілер жүйеде тіркелген жүк көліктеріне қатысты көлік салығы бойынша есептелген аванстық төлемдерді төлеуге міндетті емес екенін анықтайды.
Мемлекеттік баж салығы бойынша жеңілдіктер
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 333.38-бабының жаңа редакциясына сәйкес Ресей Федерациясы Ұлттық ұланының әскери қызметшілері нотариаттық іс-әрекеттер жасағаны үшін мемлекеттік баждарды төлеуден босатылады.
Арнайы бөлімде одан да көп код жаңартулары мен заңнамалық шолулар Санкт-Петербург құқықтық порталында.
Табыс салығын (ЖТС) жалпы салық салу режимінде жұмыс істейтін компаниялар – заңды тұлғалар төлейді. Бұл танымал салық Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-тарауында бөлінген.Бұл жарияланым сізге табыс салығын кім төлейтіні туралы айтып береді, салықты қолдануға, оны есептеуге, ставкаларға, төлеуге, есеп беру мерзімдеріне және т.б. қажетті ақпарат.
Ч. 25 Ресей Федерациясының Салық кодексі: табыс салығы
Кәсіпорындардың басым көпшілігі үшін табыс салығының мөлшерлемесі (ставкасы) 20% құрайды. Салық сомасы екі бюджетке бөлінеді: федералды бюджетке 3%, облыстық бюджетке 17% (Салық кодексінің 284-бабы). Бұл пропорция 2020 жылдың соңына дейін сақталады. Салық мөлшерлемесі айтарлықтай төмен жеңілдіктері бар кәсіпорындар бар. Мысалы, корпоративтік табыс салығы бойынша Магадан облысының арнайы экономикалық аймағына қатысушы компанияларға облыстық бюджетке 13,5 пайыздық мөлшерлеме қолданылуы мүмкін.
Табыс салығы бойынша жеңілдіктер медициналық және білім беру мекемелеріне, инвестициялық жобаларға қатысушыларға және т.б. үшін қолданылады (Салық кодексінің 284-бабы).
Табыс салығын төлеу жүзеге асырылады (Салық кодексінің 246-бабы):
- OSNO-ны пайдаланатын әртүрлі меншік нысанындағы отандық компаниялар;
- Ресей Федерациясында жұмыс істейтін немесе ресейлік көздерден кіріс алатын шетелдік заңды тұлғалар.
Оңайлатылған салық салу режимін, UTII қолданатын немесе бірыңғай ауыл шаруашылығы салығын төлейтін кәсіпорындар табыс салығын төлеушілер болып табылмайды. OSNO бойынша жеке кәсіпкерлер жеке табыс салығы ретінде жеке табыс салығын есептейді және төлейді.
Әртүрлі деңгейдегі бюджетке салық төлемдерін аударуға байланысты әр түрлі бюджеттік сыныптама кодтары (БСК) көрсетілген төлем тапсырмалары шығарылады. 2018 жылы күшіне енетін табыс салығы кодекстерін осы жарияланымнан табуға болады.
Табыс салығы бойынша салық базасы (Салық кодексінің 247-бабы) кәсіпорынның кірісі (ҚҚС және акциздерді есепке алмағанда сатудан және басқа қызметтен түскен түсімдер) мен оның жалпы шығындары арасындағы айырма болып табылады, яғни. өнім өндіруге байланысты құжатталған шығындар, сонымен қатар сатудан тыс шығындар. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-тарауында компанияның кірістерінің (248-251-баптары) және шығыстарының (Салық кодексінің 252-270-баптары) егжей-тегжейлі жіктелуі берілген. Табысқа салық салуда есепке алынбайтын шығыстардың жабық тізімі бар. Оларға акционерлерге есептелген дивидендтер, басқарушы компанияға жарналар, несиені жабу және т.б. (Салық кодексінің 270-бабы).
Табыс салығын есептеу кезіндегі кірістер мен шығыстарды тану
Есепке алудың 2 әдісінің болуы (есептеу және ақшалай қаражат) корпоративтік табыс салығын есептеуге арналған кірістер мен шығындарды танудағы айырмашылықтарды анықтайды:
- Есептеу әдісіақша қаражатының нақты түсуіне немесе олардың жұмсалуына қарамастан олардың пайда болу кезеңіндегі кірістер мен шығыстарды есепке алуды көздейді (Салық кодексінің 271-272-баптары);
- Қолма-қол ақша әдісіқаражат түскен кезде кірістерді, ал шығыстарды серіктестік кредитор алдындағы міндеттемелерін өтеген кезде таниды (Салық кодексінің 273-бабы).
Компанияларға есеп әдісін таңдау құқығы (және белгіленген шектеулер орындалған жағдайда ғана ақша қаражаты) және оны есеп саясатында пайдалануды біріктіру құқығы беріледі.
Табыс салығын есептеу
Табыс салығы бойынша салық кезеңі қаржылық (күнтізбелік) жыл болып табылады (Салық кодексінің 285-бабы). Салық базасы әр жылдың 1 қаңтарынан 31 желтоқсанына дейін есептеледі, жаңа жылдың басталуымен салықты есептеу қайтадан басталады. Салық кезеңі кәсіпорын өз жұмысының нәтижелері туралы есеп беретін және аванстық төлемдерді есептейтін есепті кезеңдерден – тоқсандардан немесе айлардан тұрады. Төлемдердің жиілігі кәсіпорынның тауар айналымының көлемімен анықталады.
Салықты және ол бойынша аванстарды есептеу тәртібі Өнерде қарастырылған. 286 НҚ.
Есептеу алгоритмі қарапайым – пайда сомасын анықтай отырып, бухгалтер салық сомасын белгіленген мөлшерлемеге көбейту арқылы есептейді.
Егер компания шығынға ұшыраса (яғни шығындардың кірістен асып кетуі тіркелсе), онда база нөлге тең деп есептеледі, өйткені оны анықтау кезінде теріс мәндерге жол берілмейді.
Барлық жүргізілген есептеулер және базаны анықтаудың сенімділігі табыс салығы бойынша тиісті салық тіркелімдерінде құжатталуы керек, оның үлгісін компания әдетте UP-да әзірлейді және бекітеді. Бухгалтерлік есеп нысандарын қолдануға болады, өйткені олар өте ыңғайлы. Салық және бухгалтерлік есеп кәсіпорынның пайдалы және шығындық жақтарын қалыптастырудың әртүрлі критерийлерін көрсету үшін қажет, бірақ салық және бухгалтерлік пайда сәйкес келген кезде есептеулер бірдей болады.
Мұндай сәйкестіктер өте сирек кездеседі, өйткені бухгалтерлік есепте кірістер мен шығыстарды қабылдау шарттары әртүрлі. Осындай сәйкессіздіктердің нәтижесі шартты табыс салығы бойынша шығыстар термині болды. Бұл келесі формула бойынша бухгалтерлік есеп деректері бойынша есептелген (18/02 PBU 20-тармағы) табыс салығының шартты сомасы (бұдан әрі - URNNP):
URNNP = P buh x C n, мұндағы
P кітап – бухгалтерлік есеп бойынша пайда,
S n – мөлшерлеме.
Бухгалтер бұл көрсеткішті жариялау арқылы көрсетеді:
Dt 99/URNNP – Kt 68
Есептік кезеңде залал көрсетілсе, онда табыс салығы бойынша шартты кіріс есептелуі керек. Бұл жол берілген шығынға байланысты «үнемделген салықтың» бірдей шартты мәні.
UDNNP = U buh x C n, мұндағы
Бухгалтерлік есеп деректері бойынша бухгалтердің шығыны бар.
Ол сым арқылы көрінеді:
Dt 68 – Kt 99/UDNNP
Салық салынбайтын кірістер бойынша шартты кірістерді немесе шығыстарды есептеу кезінде бухгалтер салық салынғанға дейінгі пайда/шығын туралы ақпаратқа сүйенеді.
Тұрақты және кейінге қалдырылған салық активтері мен міндеттемелерінің сомасына түзетілген шартты кіріс/шығыс сомаларынан айқындалатын салық ағымдағы табыс салығы деп аталады.
Табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді есептеу
Табыс салығы бойынша салық кезеңі жыл болып есептелсе де, компания аванстық төлемдерді есептеуге міндетті. Оларды есептеудің екі әдісі бар:
- Біріншісі барлық компаниялар үшін орнатылған. Есепті кезеңдер 1 тоқсан, жарты жыл, 9 ай. Олардың әрқайсысының соңында аванстық төлемдер жасалады:
- 1-тоқсандағы төлем сомасы осы кезеңдегі есептелген табыс салығына тең;
- 2-ші төлемнің сомасы 1-тоқсанға аударылған аванс сомасына азайтылған жартыжылдық салық сомасына тең;
- 3-ші төлемнің сомасы – 1 тоқсан және жарты жылдағы аванстар сомасына азайтылған 9 айдағы ҰТП сомасы.
бапта көзделген табыс салығын төлеу тәртібі. Салық кодексінің 285-і кірісі 15 миллион рубльден аспайтын компанияларға тоқсан сайынғы аванстық төлемдерді аудару құқығын береді. (ҚҚС-сыз) алдыңғы 4 тоқсандағы тоқсан сайын. Бұл құқық бюджеттік, коммерциялық емес ұйымдарға және кейбір басқа кәсіпорындарға, олардың кірістерінің мөлшеріне қарамастан қолданылады.
Тоқсанның соңында есепші төлем сомасын есептейді (жоғарыда көрсетілген есеп бойынша) және оның құнын осы тоқсанда жасалған есептелген ай сайынғы төлемдер сомасымен салыстырады. Егер олардың жалпы сомасы есептелген тоқсан сайынғы төлемнен аз болса, онда кәсіпорын айырмашылықты төлейді. Аванс артық төленген жағдайда, артық төлемді бухгалтер келесі кезеңдерде есептейді.
Табыс салығы бойынша ай сайынғы аванстық төлемдер келесідей есептеледі:
- 1-тоқсанда бухгалтер өткен жылдың 4-тоқсанында есептелген сомаларға ұқсас төлемдерді санайды;
- 2-тоқсанда бухгалтер 1-тоқсанда есептелген пайда салығының сомасын 3-ке бөледі және оны тоқсанның әрбір айы үшін акцияға аударады;
- 3-тоқсанда бухгалтер жартыжылдық табыс салығының сомасынан 1-тоқсан бойынша салық сомасын шегереді және оны 3-ке бөле отырып, 3-тоқсан айлары үшін аванс сомасын анықтайды;
- 4-тоқсанда алты айдағы табыс салығының сомасына азайтылған 9 айдағы табыс салығының сомасы 3-ке бөлінеді және ай сайынғы аванс сомасы анықталады.
- Есептеудің екінші әдісі – нақты пайдадан алынатын табыс салығын есептеу. Компания бұл туралы өткен жылдың 31 желтоқсанына дейін Федералдық салық қызметіне хабарлау арқылы оны жаңа жылда құруға құқылы. Бұл әдіспен салық нақты алынған пайда негізінде есептеледі, яғни ай сайынғы аванстық аударымдарды жүзеге асыру арқылы салық сомасы айдағы нақты алынған пайдадан есептеледі. Мысалы, қаңтарға олар қаңтардағы пайдадан NPT аударады, ақпанға - қаңтарда аударылған салық сомасына азайтылған қаңтар және ақпан үшін алынған пайдадан NPT және т.б.
Табыс салығын төлеу мерзімі
Егер табыс салығы бойынша есепті кезеңдер тоқсан, жарты жыл және 9 ай болса, онда аванстық төлемдер олар аяқталғаннан кейін есепті кезеңнен кейінгі айдың 28-іне дейін жүргізілуге тиіс.
Ай сайынғы аванстар есепті айдың 28-күніне дейін аударылады, яғни мамырға – 28 мамырға дейін, маусымға – 28 маусымға дейін және т.б.
Нақты алынған пайда негізінде жүргізілген төлемдер бойынша аванстар келесі айдың 28-інен кешіктірілмей беріледі.
Жыл аяғындағы төлемдерді есептеу әдісіне қарамастан, бухгалтер ҰТП-ның нақты құнын есептейді, оны жүргізілген төлемдер сомасымен салыстырады және түзетеді - жетіспеушілік бюджеттерге төленеді, ал артық төленген сомалар есепке алынады. келесі төлемдердегі шот. Жылдағы табыс салығының түзетілген, яғни аз төленген сомасы 28 наурызға дейін - Федералдық салық қызметіне табыс салығы туралы декларацияны тапсыру уақытынан кешіктірілмей аударылуы керек.
Табыс салығы бойынша жазбалар
Табыс салығын есепке алу кезінде бухгалтер жұмыс істейтін негізгі жазбаларды көрсетейік:
Хабарламалар туралы толығырақ NNP арқылы оқи аласыз.
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.5-бабының 3-тармағындағы сілтемені ескере отырып, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-тарауының ережелерін қарастыратын құқықтық қатынастарға соттардың дұрыс қолданбауы туралы компанияның дәлелдері негізсіз болып табылады. Ресей Федерациясы аталған Кодекстің 252-бабының 1-тармағына сәйкес, оған сәйкес салық төлеушінің шығыстарға жатқызылған шығыстары негізделуі керек, содан кейін экономикалық негізделген және құжатталған. Қазіргі жағдайда, соттар анықтағандай, компания бұл шарттарды орындамаған. Шағымның дәлелдеріне қарамастан, серіктестіктің балық аулау кемелерін мақсаты бойынша пайдалану ниеті және оның кемелерді балық аулауға дайындауға қатысты әрекеттері керісінше емес.
Ресей Федерациясы Үкіметінің 2012 жылғы 3 желтоқсандағы N 1249 қаулысы (2017 жылғы 15 наурыздағы өзгерістер мен толықтырулармен) «Радиоактивті қалдықтарды орналастыру тарифтерін мемлекеттік реттеу тәртібі туралы» («Радиоактивті қалдықтарды орналастыруды мемлекеттік реттеу туралы ережемен бірге) радиоактивті қалдықтарды орналастыру тарифтері»)