Серіктестікке несие берген, бірақ оның пайызын төлемей, оны негізгі қарызға қосуды сұраған азамат әлі де салық салынатын табыс алады. Бұл жағдайда салық агенті болып табылатын қарыз алушы үшін кіріс пайда болған күнді дәл анықтау маңызды. Ресей Қаржы министрлігінің мәліметі бойынша, бұл пайыздық капиталдандыру күні.
Жеке тұлғадан несие алған компания автоматты түрде оның жеке табыс салығы бойынша салық агенті болады, өйткені азамат несие бойынша сыйақы түрінде кіріс алады. Ал жеке тұлғаның табыс көзі болып табылатын кәсіпорын мұндай табыс қай күні төленіп, қай күні алынғанын дұрыс анықтауы қажет. Өйткені, мұндай компания келесі күннен кешіктірмей бюджетке жеке тұлғаның табысынан ұсталған салықты төлеуге міндетті (РФ Салық кодексінің 226-бабының 6-тармағы).
Несие беруші қолындағы сыйақыны алуға асықпаса және оларды капиталдандыру орын алса: олар төленбейді, бірақ негізгі борыш сомасына қосылса, кірістің пайда болу күні ретінде нені қарастыру керек деген сұрақ туындайды. оларға болашақта пайыздар да есептелетін болады.
Ресей Қаржы министрлігінің жарияланған хатында берген жауабы келесідей: сыйақыны капиталдандыру шартымен кірісті алу күні олар несие сомасына қосылған күн болып табылады. Көріп отырғаныңыздай, кірістің барлық капиталдандырылған сомасы төленбейінше, салық төлеуді кейінге қалдыру мүмкін болмайды.
МЫСАЛ
2009 жылдың 1 наурызында серіктестік азамат К.П.-дан несие алған. Кулаков есептелген сыйақыны ай сайын капиталдандыру шартымен. Несие сомасы 500 000 рубль, жылдық мөлшерлеме 7,3%. Пайыз айдың соңғы күнінде есептеледі.
2009 жылдың 31 наурызында компания Кулаковтың пайдасына 3100 рубль есептеді. пайыз (500 000 рубль * 7,3%: 365 күн * 31 күн). Оның ішінде ол 403 рубль мөлшерінде салықты ұстаған. (3 100 рубль * 13%). Нәтижесінде Кулаковтың салықтан кейінгі табысы 2697 рубль болды. (3100 руб. - 403 руб.). Компания оған бұл соманы төлемей, несие бойынша негізгі қарызға қосқан. Осылайша, қарыз сомасы 502 697 рубльге дейін өсті. (500 000 рубль + 2 697 рубль).
2009 жылдың 30 сәуіріндегі жағдай бойынша несие бойынша сыйақы 3 016,18 рубльді құрайды. (502 697 рубль * 7,3%: 365 күн * 30 күн). Олардан жеке табыс салығы - 392,19 рубль. (3 016,18 рубль * 13%), ал несие сомасы 505 320,99 рубльді құрайды. (502 697 рубль + 3 016,18 рубль - 392,19 рубль) және т.б.
Өз ұстанымын негіздеу үшін Ресей Қаржы министрлігі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 223-бабының 1-тармағының 1-тармақшасына сілтеме жасады. Бұл ережеде: қолма-қол ақшамен кірістің нақты алынған күні кірісті төлеу, оның ішінде оны жеке тұлғаның банктердегі шоттарына немесе оның тапсырмасы бойынша үшінші тұлғалардың шоттарына аудару күні болып табылады. Оның үстіне бас қаржы басқармасының мамандары жарияланған хатта басқа дәлелдер келтірмейді. Алайда олардың қорытындысына қарсы шығу қиын.
Сыйақыны капиталдандыру кезінде несие берген тұлға ақшалай нысанда экономикалық пайда алатыны даусыз. Өйткені, олардың сомасы ұйымның несие беруші алдындағы ақшалай міндеттемесінің мөлшерін, яғни өз кезегінде сыйақы алынатын соманы арттырады. Салық салу мақсатында мұндай жеңілдік табыс ретінде танылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 41-бабы).
Сонымен қатар, несиенің негізгі сомасына пайыздарды қосу операциясын екі кезеңге бөлуге болады. Пайыз ең алдымен несие берушіге төленеді. Содан кейін ол бұл соманы қарыз алушыға аудара отырып, басқарады. Жоғарыда айтылғандай, кірістің нақты алынған күні оны төлеу күні болып табылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 223-бабы 1-тармағының 1-тармақшасы).
Ресей Қаржы министрлігі әрқашан пайыздарды капиталдандыру күні кірістің нақты төленген күні ретінде қарастырылуы керек деген пікірде болғанын ескеріңіз. Мұны пайыздық капиталдандыру шарттарымен азаматтардың қаражатын депозиттерге тартатын банктер - салық агенттері үшін бас қаржы бөлімінің түсіндірмелерінен көруге болады (мысалы, Ресей Қаржы министрлігінің 20.02.09 ж. хаттарын қараңыз). № 03-04-06-01/37, 28.01.09 № 03-04-06-01/9, 25.07.08 № 03-04-06-01/234). Бұл хаттар кәдімгі қарыз алушы компания үшін де пайдалы болуы мүмкін, өйткені ол банкпен бірдей жағдайда.
Пайыздарды капиталдандыру, яғни оны активтің бастапқы құнына қосу қарыз қаражаты инвестициялық активті сатып алуға жұмсалған жағдайда жүзеге асырылады.
Инвестициялық активтерге сатып алу және (немесе) салу үшін үлкен уақыт пен қаржылық шығындарды қажет ететін негізгі құралдар, мүліктік кешендер және басқа да ұқсас активтер жатады. Егер аталған объектілер тікелей қайта сату үшін сатып алынған болса, онда олар инвестициялық активтерге жатпайды, олар 41 «Тауарлар» шотында тауар ретінде есепке алынуы керек. Бұл PBU 15/01 тікелей көрсетуі бойынша инвестицияға қатысы жоқ активтің жалғыз түрі.
Инвестициялық активті сатып алуды және (немесе) құрылысын қаржыландыруға арналған алынған кредиттер мен кредиттер бойынша шығындар осы активтің өзіндік құнына қосылуы тиіс.Шығындарды инвестициялық активтің бастапқы құнына қосу келесі шарттарды орындағанда мүмкін болады.
Инвестициялық активті сатып алуға және (немесе) салуға шығыстардың туындауы;
Жұмыстың нақты басталуы
Несиелер мен несиелер бойынша нақты шығындардың болуы.
Пайызды келесі әдістердің бірімен есептеуге болады:
Белгіленген мөлшерлеме арқылы қарапайым пайыздық формулаларды қолдану
Тұрақты мөлшерлемені пайдалана отырып, күрделі пайыз формулаларын қолдану
Жылжымалы мөлшерлемені пайдалана отырып, қарапайым пайыздық формулаларды қолдану
Құбылмалы мөлшерлемені пайдалана отырып, күрделі пайыз формулаларын қолдану
Тоқтатылған кездеинвестициялық активті ұзақ мерзімге (үш айдан астам) сатып алу, салу және (немесе) өндіру, кредиторға (кредиторға) төленетін сыйақы келесі айдың бірінші күнінен бастап инвестициялық активтің құнына қосылуын тоқтатады осындай активті сатып алуды, салуды және (немесе) өндіруді тоқтата тұру айы.
Көрсетілген мерзімде несие берушіге (несие берушіге) төленетін сыйақы ұйымның басқа да шығыстарына қосылады.
Инвестициялық активті сатып алуды, салуды және (немесе) өндіруді жаңарту кезінде кредиторға (кредиторға) төленуге жататын сыйақы инвестициялық активтің құнына енгізіледі. осындай активті сатып алу, салу және (немесе) өндіру қайта басталған айдан кейінгі айдың бірінші күнінен бастап.
Инвестициялық активті сатып алу, салу және (немесе) өндіру процесінде туындаған техникалық және (немесе) ұйымдастырушылық мәселелерді қосымша келісу кезеңі инвестициялық активті сатып алуды, салуды және (немесе) өндіруді тоқтата тұру кезеңі болып саналмайды. инвестициялық актив.
Салық есебінің мақсаттары үшін қарыз міндеттемелері бойынша пайыздар операциялық емес шығыстар болып табылады. Сонымен қатар, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 269-бабы корпоративтік табыс салығын есептеу кезінде шегерімге қабылданған шығыстарға қарыз қаражаты бойынша сыйақыны жатқызу ерекшеліктерін белгілейді. (оларды анықтау үшін екі әдіс қолданылады:
1) орташа деңгейді анықтау %
2) рубльдегі борыштық міндеттемелер бойынша 1,1 (1,5) есеге және шетел валютасындағы борыштық міндеттемелер үшін 15%-ға (22) ұлғайған Ресей Федерациясының Орталық банкінің қайта қаржыландыру ставкасын пайдалану)
15/01 PBU 19, 20-тармақтарына сәйкес қосымша шығындар қарыз алушыға заңгерлік қызмет көрсетуге байланысты шығындарды қамтуы мүмкін; консультациялық қызметтер; көшіру және көбейту жұмыстарын жүргізу; салықтарды төлеу (қолданыстағы заңнамада көзделген жағдайларда); сараптамалар жүргізу; байланыс қызметтерін тұтыну; несиелер мен несиелерді алуға және қарыздық міндеттемелерді орналастыруға тікелей байланысты басқа да шығындар.
Қосымша шығындаролар жасалған есептік кезеңде екі жолмен көрсетілуі мүмкін
1. бұл шығыстар кейіннен осы кредиттік міндеттемелерді өтеу кезеңіндегі операциялық шығыстарға қосыла отырып, дебиторлық берешек ретінде алдын ала есепке алынады.
2. пайда болған кезеңдегі операциялық шығыстарға қосылады.
Алынған несиелер мен кредиттер бойынша берешек есепті кезеңнің (ай сайын) аяғында төленетін сыйақыны ескере отырып көрсетіледі.
Мысал 6. 2005 жылдың наурыз айында ұйым 4 айға қысқа мерзімді несие алу туралы шешім қабылдады. 200 000 рубль мөлшерінде ағымдағы активтерді сатып алу үшін. Несие беру мәселелері бойынша кеңес алу үшін ұйым құны 9 000 рубль болатын мамандандырылған компанияға жүгінді. (ҚҚС 1 373 рубльді қосқанда). Бухгалтерлік есепте шығыс операциялары келесі жазбаларда көрсетіледі: 2005 ж. наурызда.
1 нұсқа: қосымша шығындар олар туындаған есепті кезеңдегі басқа шығыстарға жатқызылады. Жазба жүргізіледі:
Dt 91 Kt 76 7 627 руб. (9 000 - 1 373) несие алуға байланысты қосымша шығындар есептен шығарылды;
опция 2: Қосымша шығындар дебиторлық берешекке қосылады және кейіннен несиелік міндеттемелерді өтеу кезеңіндегі операциялық шығыстарға жатқызылады. Жазбалар жасалады:
Dt 76 Kt 76 7 627 руб. (9 000 - 1 373) қосымша шығындар ретінде ҚҚС-сыз заң қызметтерінің құнын көрсетеді;
Dt 91 Kt 76 7 907 руб. (7 627 рубль: 4 ай) несие алуға байланысты қосымша шығындардың бір бөлігі есептен шығарылды (бұл жазба 2005 жылғы наурыздан маусымға дейін ай сайын қайталанады).
Аналитикалық есеп несие және несие ұйымдарының түрлері бойынша жүргізіледі. Уақытында өтелмеген несиелер бөлек есепке алынады.
Несиелерді есепке алу.
Несие шарты баппен анықталады. Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 807-і, оған сәйкес бір тарап екінші тарапқа ақшаны немесе заттарды меншікке береді. Ал қарыз алушы несие берушіге сол соманы (заттарды) қайтаруға міндеттенеді.
Айта кету керек, келісім-шарт ақшаны алу емес, аудару сәтінде жасалған болып саналады.
Ұйым қарызды вексельге облигациялар шығару арқылы, сондай-ақ несиелік келісімдер жасау арқылы ала алады.
Несие шарты өтеусіз (%сіз) және өтеулі (%пен) болуы мүмкін.
Жаңа шоттар жоспарына сәйкес облигацияларды шығару және орналастыру арқылы алынған несиелерді көрсету үшін 66,67 шоттар ұсынылады (РФ Азаматтық кодексінің 816-бабы). Мұндай қарыздарды бөлек есепке алуды қамтамасыз ету үшін шоттардың жұмыс жоспарында «Облигациямен қамтамасыз етілген несиелер» қосалқы шоты қарастырылған.
№1 мысал:
Әрқайсысы 10 000 рубльден тұратын 100 дана облигациялар номиналды құны 16 000 рубльден жоғары, жылдық 20% төлеммен және 6 айда өтеу міндеттемесі бойынша орналастырылды.
Дт 51 Кт 66=1000000 - облигациялар шығару арқылы шотқа алынған несие сомасы
Дт 51 Кт 98=600000 - шотқа орналастыру бағасының олардан асатын сомасы түсті.
номиналды құн
Дт 98 Кт 91/1=100000 - номиналды артық бағаны есептен шығару
құн ( облигация лар бойынша сыйақы айналыс мерзімі ішінде біркелкі есептеледі
Дт 91/2 Кт 66=10000 - облигациялар бойынша есептелген сыйақы (1000000*20%/360*180)
Дт 66 Кт 51=1100000-% төлеумен облигацияларды өтеу
№2 мысал:
Дәл осындай облигациялар бірлігіне 9 400 рубльден төмен бағамен орналастырылған.
Дт 51 Кт 66=940000 - облигациялар шығару арқылы алынған несие сомасы
Дт 91/2 Кт 66=1000 - номиналды құнынан асып кеткен қосымша төлем
тұру құнынан жоғары (ай сайын)
Dt 91/2 Kt 66=100000 - облигациялар бойынша есептелген пайыздар
(1000000*20%/360*180)
Дт 66 Кт 51=1100000 - % төлей отырып облигацияларды өтеу
Несие шарты бойынша басқа да мүліктер алынуы мүмкін
Сыйақыны капиталдандыру – несие (несие, депозит) бойынша сыйақыны негізгі борышқа қосу.
Капиталдандырылған пайыз термині капиталдандыру әдісімен есептелген пайыздарға қатысты да қолданылады. Бұл пайызды Құрама пайыз деп те атайды.
Пікір
Пайыздық капиталдандыру – несие (несие, депозит) бойынша пайыздарды негізгі қарызға қосу.
Бұл термин заңнамада тікелей анықталмаған, бірақ ол құқық қолдану тәжірибесінде (мысалы, сот шешімдерінде) қолданылады.
Мысал
Ұйым 1 жыл мерзімге жылдық 12 пайызбен рубльмен, ай сайынғы сыйақыны есептеумен несие алды.
Егер келісімде пайыздарды капиталдандыру туралы тармақ болмаса, онда ұйым жыл бойына жылына 12% төлеуі керек.
Егер келісімде сыйақыны капиталдандыру туралы ереже болса, онда бір жыл ішінде ұйым жылына 12% -дан астам төлеуге мәжбүр болады, өйткені кезең ішінде есептелген сыйақы сомасы қарыз сомасына және сыйақыға қосылады. келесі ай бұрын есептелген сыйақы сомасына өскен бастапқы қарыз сомасынан есептеледі.
Оны капиталдандыру кезінде сыйақыны есептеудің мысалы 1.3-тармақта келтірілген. Ресей Банкінің 1998 жылғы 26 маусымдағы N 39-П «Банктердің ақша қаражатын тартуы мен орналастыруына байланысты операциялар бойынша сыйақыны есептеу және осы операцияларды бухгалтерлік есеп шоттарында көрсету тәртібі туралы» Ережесіне әдістемелік ұсыныстар. (Ресей Банкімен бекітілген 14.10. 1998 N 285-Т):
1.3. Ай сайынғы сыйақыны капиталдандыру шартымен мерзімді салым сомасына сыйақыны есептеу
1998 жылдың 20 шілдесінде банк салымшымен 3 айға мерзімді салым шартын жасайды (депозитті өтеу мерзімі 1998 жылдың 20 қазаны). Салым сомасы 10 мың рубльді құрайды. Сыйақы мөлшерлемесі 22% құрайды, келісім-шарттың әр айының 20-шы күні есептелген сыйақы капиталдандырылады. Шартта мерзімді салымның бұрын қолданыста болған шарттарымен шарттың қолданылу мерзімі аяқталғаннан кейін салымды қайта ресімдеу қарастырылмаған. Салым сомасына қосылған сыйақыны төлеу шарттың қолданылу мерзімі аяқталғаннан кейін жүзеге асырылады.
Шарттың әрекет ету мерзімі ішінде банк есептелген сыйақыны депозитке үш рет – 20.08.98, 20.09.98 және 20.10.98 дейін капиталдандырады.
10.20.98 – мерзімді салым шартының қолданылу мерзімі, салымшы шартта белгіленген мерзімде салымға келмеген. Операциялық күн аяқталғаннан кейін сол күні банк көрсетілген мерзімді салымды талап етілетін салым ретінде қайта тіркейді.
28.10.98 жылы салымшы талап етілмелі салым сомасын және 20.10.98 бастап 27.10.98-ді қоса алғанда (8 күнтізбелік күн) кезеңге есептелген сыйақыны белгіленген 4% мөлшерлемемен алады.
Мерзімді салымның толық мерзімі (20.07 - 20.10.98) 93 күнтізбелік күн (n), мерзімді салым ставкасы бойынша сыйақыны есептеу мерзімі 22% (20.07 - 19.10.98) - 92 күнтізбелік күн (n) - 1).
Талап етілгенге дейінгі салымның толық мерзімі (10.20 - 10.28.98) күнтізбелік 9 күн (n), талап етуге дейінгі депозит бойынша сыйақыны есептеу мерзімі 4% (10.20 - 10.27.98) - күнтізбелік 8 күн.
Банктің салым сомасы бойынша сыйақыны есептеу тәртібі:
21.08.98 жылғы мерзімді салым сомасы (20.07.98 бастап 19.08.98 қоса алғанда кезеңге есептелген сыйақыларды капиталдандырумен):
10 000 руб. + (10 000 руб. x 22% x --------) = 10 186 руб. 85 тиын
21.09.98 жылғы мерзімді салым сомасы (20.08.98 бастап 19.09.98 қоса алғанда кезеңге есептелген сыйақыларды капиталдандырумен):
10 186,85 рубль + (10186,85 руб. x 22% х --------) = 10377 руб. 19 тиын
20.10.98ж жұмыс күнінің соңындағы мерзімді салым сомасы (20.09.98 бастап 10.19.98 қоса алғандағы кезеңге есептелген сыйақыларды капиталдандырумен), бизнестің соңында 20.10.98 күні талап етілмелі депозит ретінде қайта тіркелді.
Сірә, біздің еліміздің барлық тұрғындары пайыздық көрсеткішті біле бермейді. Дегенмен, бұл банктік депозиттен түсетін кірістің түпкілікті сомасы тәуелді болатын маңызды тұжырымдама. Өзінің мәні бойынша, капиталдандыру оның аналогы болып табылады, өз кезегінде, салым бойынша есептелген сыйақы бойынша сыйақыны есептеу болып табылады.
Мысалы, заңды немесе жеке тұлға несиелік мекемеде жылына 10% 100 000 рубль мөлшерінде депозитке ақша салды. Егер пайыздар жылдың соңында бір рет есептелсе, инвестор 110 000 рубльді қайтарады.
Егер олар ай сайын есептелсе және олар өз кезегінде бірдей сомада (10%) сыйақы есептелсе, онда жылдың аяғында шоттағы сома: 100 000 рубль болады. (бастапқы сома) х (1 + 0,1 (акциялардағы мөлшерлеме)\12 (есептеу кезеңдерінің саны) 12 дәрежесіне (ақша орналастырылған кезеңдердің саны, 12 ай) = 110 471,31 рубль. Яғни, кіріс болды. 471 рубль артық. Бұл пайызды капиталдандыру дегеніміз. Айырмашылық, әрине, аз, бірақ сома неғұрлым көп болса және аралық кіріс неғұрлым жиі есептелсе, нәтижесінде алынған пайда мөлшері соғұрлым көп болады.
Бірақ пайыздық капитализациясы бар салым кезеңнің соңында есептелген пайыздармен бірдей операцияға қарағанда әрқашан сөзсіз тиімді бола бермейді. Сіз әрқашан келісім-шарт мерзімінің мөлшеріне және пайыздарды есептеу мерзіміне назар аударуыңыз керек. Мысалы, жыл бойына ай сайын есептелетін күрделі сыйақысы бар 10% мөлшерлемесі бар келісімге қарағанда, жыл соңында жылдық 12% есептеу мөлшерлемесі бар келісім тиімдірек болады.
Бухгалтерлік есеп тұрғысынан пайыздарды капиталдандыру дегеніміз не? Егер ұйым сыйақы төлеу арқылы депозитке қандай да бір соманы орналастырған болса, онда ол қаржылық салымдар арасында есепке алынады. Салым шарты бойынша сыйақы оның шарттарына байланысты есептеледі. Сонымен бірге, бухгалтерлік есеп тұрғысынан бұл пайыздың әлі алынғаны немесе алынбағаны маңызды емес.
Жылдық 10 пайыздық мөлшерлемемен 100 000 рубль мөлшерінде ай сайынғы сыйақыны капиталдандырумен депозит бухгалтерлік есепте келесідей көрсетіледі: Дебет 58 шоты Кредит 51 негізгі сомаға (100 мың рубль). Пайыздық есептеу кезеңі аяқталғаннан кейін (ай сайын 12 ай бойы) Дебет 76 шоты және Кредит 100 000 х (1 + 0,1 \ 12) мөлшерінде 12 = 10 471,31 рубль мөлшерінде есептеу фактісін көрсетеді. Содан кейін депозиттен қаражатты қайтару (бастапқы 100 мың рубль) 51 шотының дебетінде және кредитінде көрсетіледі.Соңында, алынған пайыздар келесі бухгалтерлік жазбалар арқылы есепке алынады (10 471,31 рубль): 76 шот дебеттеледі. және кредиттелді.
Салық тұрғысынан пайыздық капиталдандыру дегеніміз не? Бұл жерде, егер кәсіпорын шығыстар мен кірістерді есептеу әдістемесіне сәйкес есепке алатын болса, пайыздар, тіпті депозиттік келісімдер неғұрлым ұзақ мерзімге, мысалы, үш жылға жасалған жағдайда да, тиісті есепті кезеңнің (жылдың) соңында көрсетіледі. Бұл норма Салық кодексінің 271-бабында заем шарттарына және басқа да осыған ұқсас шарттарға қатысты белгіленген.
Басты > ҚұжатҚарыздар бойынша шығындарды капиталдандыру
Негізгі құралдарды сатып алу кезінде бастапқы құнға, белгілі болғандай, сатып алуға, салуға (құрылысқа), тасымалдауға, монтаждауға, реттеуге кеткен барлық шығындар кіреді, оның ішінде:
- активтерді жеткізушілер мен мердігерлерге шарттар бойынша құрылыс-монтаждау жұмыстары үшін төленген сомалар; тіркелген активтер объектісіне құқықтарды сатып алуға (алуға) байланысты төленетін тіркеу алымдары, мемлекеттік баждар және басқа да осыған ұқсас төлемдер; кедендік баждар мен алымдар; негізгі капиталды сатып алуға (жасуға) байланысты салықтар мен алымдар сомасы (олар өтелмеген жағдайда); негізгі құралдарды сатып алуға (жасуға) байланысты ақпараттық-кеңес беру қызметтері үшін төленген сомалар; негізгі құралдарды жеткізу (жасау) тәуекелдерін сақтандыру бойынша шығындар; негізгі құрал сатып алынған делдалдарға төленген сыйақылар; негізгі қорларды монтаждау, монтаждау, іске қосу және іске қосу шығындары; негізгі капиталды салуға бағытталған ұзақ мерзімді несиелер (қарыздар) бойынша сыйақы; активті мақсатты пайдалану үшін жұмыс жағдайына келтіруге тікелей байланысты басқа да шығыстар.
- негізгі көзқарасқұрылыс кезеңінде несиелер бойынша шығындарды (мүдделерді) капиталдандырудың болмауын ескере отырып; альтернативті тәсіл, онда капиталдандыру құрылыс кезеңінде жүргізілген несиелер бойынша нақты шығындар (пайыздар) бойынша ғана жүзеге асырылады.
Бұл ретте бұл шығындардың негізгі құралдарды сатып алумен (сатып алумен) немесе салумен байланысты екендігіне қатысты ешқандай айырмашылық жоқ.
Несие бойынша шығындар ретінде мыналар танылады:
- банктік овердрафттар, қысқа мерзімді және ұзақ мерзімді несиелер бойынша сыйақы; қарыз қаражаттарымен байланысты жеңілдіктер немесе сыйлықақылардың амортизациясы; несиелер мен қарыздарды алуға байланысты туындаған қосымша шығындардың амортизациясы; жалға алынған мүліктің негізгі сомасынан (құнынан) артық төленген қаржылық жалдау төлемдері; шетел валютасындағы несиелер бойынша туындайтын бағамдық айырмашылықтар, олар несиелерді өтеу құнына түзету ретінде қарастырылатын дәрежеде.
- квалификациялық актив; капиталдандыру кезеңі; капиталдандырылған сома.
- актив бойынша шығындар әлдеқашан жүргізілген; активті мақсатты пайдалануға немесе сатуға дайындау бойынша жұмыс жүргізілуде; Пайыздық шығындар бар.
| күні | Шығындар, АҚШ доллары | Капиталдандыру кезеңі | Орташа өлшенген жинақталған шығындар, c.u. |
| 1 наурыз | 400000 | 10/12 | 333333 |
| 1 тамыз | 700000 | 5/12 | 291667 |
| 1 желтоқсан | 300000 | 1/12 | 25000 |
| 1400000 | 650000 |
| Қарыздық міндеттемелердің түрлері | Қарыздық міндеттемелердің негізгі сомасы, c.u. | Қарыздық міндеттемелер бойынша пайыздар, c.u. |
| 2 жылға 10% есепшот | 500000 | 50000 |
| 5% облигациялар 5 жылға | 7500000 | 375000 |
| Барлығы | 8000000 | 425000 |
| 1. | Құрылыс облигациясы: жер телімін сатып алуды және ғимарат салуды қаржыландыру үшін шығарылған өтеу мерзімі 2 жыл болатын 12% облигация. 2005 жылдың желтоқсанында шығарылды, жылдық негізде пайыздар төленеді. | 500000 |
| 2. | Ұзақ мерзімді 14% - несие, қайтару мерзімі 2 жыл. 2005 жылдың қаңтарында жылдық негізде төленетін пайызбен алынған. | 400000 |
| 3. | 6 жыл өтеу мерзімі бар 15% облигациялар. 2004 жылдың 31 желтоқсанында жыл сайынғы пайызбен төленді. | 400000 |
3. 2004 жылғы орташа жинақталған құрылыс шығындары есептеледі:
| Шығындар сомасы | * | Капиталдандыру кезеңі | = | Орташа өлшенген жинақталған шығындар |
|
| 1 қаңтар | 200000 | 12/12 | 200000 | ||
| 1 сәуір | 180000 | 9/12 | 135000 | ||
| 1 маусым | 240000 | 7/12 | 140000 | ||
| 1 қыркүйек | 300000 | 4/12 | 100000 | ||
| 31 желтоқсан | 80000 | 0 | 0 | ||
| Барлығы: | 1000000 | 575000 |
- активтерді өндіруге арналған мақсатты қарыздардың кез келген сомасынан аз немесе оған тең орташа алынған жинақталған шығыстардың бөлігі үшін мақсатты кредиттер бойынша есептелген пайыздық мөлшерлеме қолданылады; Активтердің құрылысын қаржыландыруға арнайы арналған кез келген қарыздардан асатын орташа алынған жинақталған шығыстардың бөлігі үшін ағымдағы кезең үшін өтелмеген барлық басқа борыштық міндеттемелер бойынша пайыздық мөлшерлемелердің орташа алынған мәні пайдаланылады.
| Облигациялар | Пайыздық мөлшерлеме | 2006 жылға есептелген пайыздар |
|||
| Мақсатты қарыз: вексель | 500000 | 12% | 60000 | ||
| Жалпы қарыз: | |||||
| Несие | 400000 | 14% | 56000 | ||
| Облигациялар | 400000 | 15% | 60000 | ||
| Барлығы: | 1300000 | 176000 |
| Несие | 400000 | 14% | 56000 | ||
| Облигациялар | 400000 | 15% | 60000 | ||
| Барлығы: | 800000 | 116000 |
Қарыз алудан құтылуға болатын шығындар есептеледі:
| Жинақталған шығындар (орташа өлшенген) | Пайыздық мөлшерлемелер | Қарыз алудың алдын алуға болатын шығындар |
| 500000 | 12% | 60000 |
| 75000 | 14,5 | 10875 |
| 575000 | 70875 |
| Д-т. Ғимарат | 80000 | ||
| Қ-т. Ақшалай қаражат | 80000 | ||
| Д-т. Ғимарат (капиталдандырылған пайыз) | 70875 | ||
| Д-т. Пайыздық шығындар |