2016년 9개월 동안의 재산세 선납 계산서를 작성하고 제출하는 절차를 살펴보겠습니다.
재산세 선납은 언제 납부해야 합니까?
동산 및 부동산을 보유한 회사는 분기 말로부터 역일로 30일 이내에 재산세 선지급에 대한 세금 계산서를 검사관에게 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 386조 2항). ).2016년 9개월분의 재산세 선납 계산서 제출 마감일은 10월 30일까지입니다. 다만 이날이 일요일이기 때문에 계산서 제출 마감일이 10월 31일로 연기됐다.
계산 양식과 작성 절차가 승인되었습니다.
보고기간
보고 기간은 다를 수 있습니다.보고 기간은 조직이 세금을 계산하는 방법에 따라 다릅니다.
재산의 평균 가치를 기준으로 하는 경우 기간은 1분기, 6개월, 9개월이 됩니다.
2016년 9개월분의 재산세 신고서 제출 기한이 2016년 9개월분의 결과를 기준으로 만료된 것으로 나타났습니다.
재산의 지적 가치로 세금을 계산하는 회사의 경우 기간은 1분기, 2분기 및 3분기로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제 379조 2항).
동시에 이 규정은 지역에서 보고 기간을 설정하지 못하도록 허용합니다(러시아 연방 세법 제379조 3항).
따라서 회사가 이 표준을 활용하는 지역에 위치하고 기간을 정하지 않은 경우 해당 연도에 대한 신고서를 제출하면 됩니다.
고정자산의 잔존가치가 0인 경우
회사는 고정자산의 잔존가치가 0이더라도 재산세 선지급 계산서를 제출해야 합니다.세금 코드는 그러한 경우에 대해 어떠한 예외도 두지 않습니다.
완전히 감가상각된 물건의 경우 계산에 표시해야 하는 과세 기준과 세액이 0과 같습니다. 그러나 계정 01()에 하나 이상의 고정 자산이 나열되어 있는 경우 조직은 계산을 제출해야 합니다.
그러나 제로 보고서에 대한 2016년 9개월 동안의 재산세 선납 계산서 제출 기한은 일반 보고서와 동일합니다(2016년 10월 31일까지).
과세 재산이 없는 경우 재산세 선납에 대한 제로 계산
조직에 과세 재산이 없는 경우 재산세 납부자로 인정되지 않으며 신고서를 제출할 필요가 없습니다(2013년 2월 28일자 재무부 서신 N 03-02-08/5904).따라서 대차대조표에 러시아 연방 세법 374조 4항 1~7항에 따라 과세 대상으로 인정되지 않는 재산만 반영된 경우 계산서를 제출할 필요가 없습니다.
예를 들어 회사에 토지만 있고 다른 자산은 없는 경우입니다.
2016년 9개월분 재산세 선납 계산서 제출처
회사는 재산세 선지급 계산서를 검사관에게 제출해야 합니다.- 등록 장소에서. 이는 회사 등록 장소에 위치한 동산과 부동산에 적용됩니다.
- 각 부서의 위치에 있습니다. 부서에 자체 대차대조표가 있고 해당 자산이 해당 부서에 등재되어 있는 경우
- 부동산이 상위 조직 및 별도 부서와 별도로 위치한 경우 부동산 위치.
재산세 선납금은 어떤 양식으로 제출해야 합니까?
회사는 재산세 선불 계산서를 다양한 방법으로 검사관에게 보낼 권리가 있습니다.- 종이에 직접 검사를 받습니다. 그런 다음 하나에 합격 표시를 하기 위해 계산이 두 개의 사본으로 작성됩니다. 직접 제출하시거나 대리인을 통해 대리로 제출하실 수 있습니다. 때로는 검사에서 플로피 디스크나 플래시 드라이브에 전자 형식으로 계산 파일을 첨부하도록 회사에 요청할 수 있습니다.
- 우편으로 종이에. 내용 목록이 포함된 귀중한 편지로 전송됩니다.
- 통신 채널을 통해 전자 형태로 제공됩니다.
제출 방법 및 직원 수에 관계없이 2016년 3분기 재산세 신고서 제출 마감일은 변경되지 않습니다.
결제 실패에 대한 책임
2016년 9개월 동안 재산세 선납 제출 기한을 위반하거나 제출하지 않은 경우 문서를 제출하지 않아 회사에 200루블의 벌금이 부과됩니다(러시아 연방 세법 제126조 1항). ).또한, 계산서가 제출되기 전에 세금을 납부할 수 있는지 여부는 중요하지 않습니다.
또한 관리자에게 300 ~ 500 루블의 벌금이 부과 될 수 있습니다 (러시아 연방 행정법 제 15.6 조 1 부).
그러나 러시아 연방 조세법 119조에 따라 선지급금 계산은 세금 신고가 아니기 때문에 회사에 벌금이 부과되지 않습니다(러시아 연방 조세법 80조 1항).
재산세율
최대 재산세율은 세금 코드에 따라 결정됩니다.2016년에는 다음과 같은 최대 요율이 설정되었습니다.
- 2.2%- 아래에 명시되지 않은 모든 속성에 대해;
- 2%- 모스크바의 지적 가치를 기준으로 세금이 계산되는 부동산의 경우(실제로 2016년 모스크바의 세율은 1.3%이고 일부 부동산 객체의 경우 이 세율은 0.1 계수로 적용됩니다. 2003년 11월 5일자 모스크바 법률 제2조 및 제3조 No. 64에 명시됨);
- 2%- 모스크바를 제외한 러시아 연방의 모든 구성 주체에 대한 지적 가치를 기준으로 세금이 계산되는 부동산의 경우
- 1.3퍼센트- 공공 철도 선로, 주요 파이프라인, 에너지 송전선 및 나열된 시설의 필수 부분인 구조물을 따라,
- 0%- 핵심 기술 부분인 가스 생산, 헬륨 생산 및 저장 시설인 주요 가스 파이프라인 및 구조물의 부동산 객체에 대해 다음 조건이 동시에 충족됩니다.
- 2015년 1월 1일부터 시작되는 세금 기간 동안 해당 객체가 처음으로 운영되었습니다.
- 물체가 사하 공화국(야쿠티아), 이르쿠츠크 또는 아무르 지역의 경계 내에 전체 또는 부분적으로 위치합니다.
- 객체는 소유권에 따라 통합 가스 공급 시스템 객체의 소유자인 조직 또는 통합 가스 공급 시스템 객체의 소유자가 참여하는 조직에 속합니다.
별도의 대차대조표가 있는 별도의 부서가 있거나 서로 다른 지역에 지리적으로 멀리 떨어진 부동산이 있는 조직은 재산세를 계산할 때 해당 지역에 설정된 세율을 적용해야 합니다.
이 모든 것은 러시아 연방 세법 제 372조 1항과 2항, 380조, 384조, 385조에 따릅니다.
재산세 선납 계산 부분
선불 결제에는 다음이 포함됩니다.- 제목 페이지;
- 부분 1, 예산에 납부할 세액을 반영하기 위한 것입니다.
- 부분 2 , 장부가치를 기준으로 세금을 계산하기 위한 것입니다.
- 부분 삼 , 지적 가치를 기준으로 세금을 계산하기 위한 것입니다.
재산세 선납 계산서 작성 절차
먼저 표지를 작성해야 합니다. 여기에는 제출할 조직 및 신고서에 대한 정보가 표시되어야 합니다.그러면 섹션이 채워집니다. 3, 섹션 2 그리고 마지막 부분 - 섹션. 1.
재산세 선납금 계산 제3조
신고서의 섹션 3은 지적 가치 ()를 기준으로 세금이 계산되는 각 재산에 대해 작성됩니다.따라서 너무 많은 섹션을 채워야 합니다. 3, 조직은 얼마나 많은 부동산을 보유하고 있습니까?
조직에 지적 가치를 기준으로 과세되는 부동산이 없는 경우 Sec. TIN, KPP, 페이지를 제외한 모든 필드에 대시 3개가 추가됩니다. (신고서 작성 절차 2.4항)
전체 보고 기간 동안 해당 자산이 조직에 속하지 않은 경우 080행에 해당 자산이 소유된 전체 개월 수를 3(보고 기간의 개월 수)으로 나눈 비율로 정의된 계수를 표시합니다. ). 이 경우 한 달이 소요됩니다(러시아 연방 세법 제382조 5항).
- 해당 월의 15일 이전에 발생한 경우 객체의 소유권이 등록됩니다. 15일 이후에 물건의 소유권이 등록된 경우 세금 계산 시 이번 달은 고려되지 않습니다.
- 해당 월 15일 이후에 발생한 경우 객체 소유권 종료가 등록됩니다. 객체 소유권 종료가 15일 이전에 등록된 경우 세금 계산 시 이번 달은 고려되지 않습니다.
회사가 전체 분기 동안 부동산을 소유한 경우 3/3 비율로 080행을 채울 필요가 없습니다.
결국, 이 경우 선불 금액은 조정 대상이 아닙니다. 이 경우 대시는 080행에 배치됩니다.
예를 들어, 부동산 소유권이 2016년 8월 15일에 등록된 경우 귀하는 3분기에 8개월 동안 해당 부동산을 소유한 것입니다.
라인 080 섹션에 있습니다. 3분기에 대한 3가지 계산을 수행하려면 2/3을 입력합니다(러시아 연방 세법 382조 5항, 선불 계산 작성 절차 7항, 6.2항).
재산세 선납금 계산 제2절
선언에는 여러 섹션 2가 있을 수 있습니다.예를 들어, 조직이 하나의 연방 세무 조사관이 통제하는 지역에 서로 다른 OKTMO 코드를 가진 두 개의 건물을 가지고 있는 경우 두 개의 섹션을 작성해야 합니다. 2.
또한, 재산의 일부에 대해 경감 세율이 설정된 경우 다른 섹션을 작성해야 합니다. 2.
270번째 줄 섹션. 2는 다음을 포함하여 토지를 제외한 조직의 모든 고정 자산의 잔존 가치를 나타냅니다.
- 첫 번째 또는 두 번째 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산(2015년 8월 7일자 연방세청 서한 N BS-4-11/13906@)
- 지적 가치에 따라 과세되는 물건;
- OP의 대차대조표에 나열된 자산입니다.
재산세 선납금 계산 제1절
곤충. 해당 OKTMO 코드에 따라 지불해야 하는 선불 금액을 반영하기 위한 계산의 1에는 다음을 나타내는 7개의 라인 010 - 030 블록이 제공됩니다.- 010 행 - 선불 금액에 따른 OKTMO 코드;
- 라인 020 - KBK 182 1 06 02010 02 1000 110;
- 라인 030 - 지불 예정 금액.
- 동일한 OKTMO 코드를 가진 재산의 장부가액을 기준으로 계산된 선불 금액;
- 동일한 OKTMO 코드를 가진 부동산의 지적 가치를 기준으로 계산된 선불 금액.
회계 및 세무회계에 재산세 발생 및 납부 반영
회계에서장부가치와 지적 가치를 기준으로 계산되는 재산세 및 이에 대한 선불금은 거래에 의해 발생합니다.재산세를 양도할 때 전기되는 내용은 다음과 같습니다.
목적을 위해 소득세재산세 및 이에 대한 선불금은 예산 지불 날짜에 관계없이 발생일에 비용으로 간주됩니다(세법 1항, 1항, 264조, 1항, 7항, 272조). 러시아 연방 재무부 서신(2015년 9월 21일자 N 03-03-06/53920).
소득세 신고서에서 재산세 및 그에 대한 선불금은보고 (세금) 기간에 발생한 세금 및 수수료 총액의 발생 기준으로 시트 02의 부록 2의 041 행에 반영됩니다 (조항 7.1 신고서 작성 절차).
"지적"가치를 기준으로 과세표준 및 세금 계산
지적재산에 대한 과세표준을 계산하려면 회사는 그 가치를 알아야 합니다.지적 가치에 대한 정보는 주 부동산 지적부(2007년 7월 24일자 연방법 No. 221-FZ 제7조)에서 확인할 수 있습니다.
회사는 Rosreestr 웹사이트에서 특정 자산의 가치를 확인할 수 있습니다.
재산의 "지적" 가치를 기준으로 세금을 계산할 때 회사는 계산 공식을 사용할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제382조의 1, 2, 4항).
선납세 = 과세기간 1월 1일 현재 재산의 지적가액 x 세율 / 4
조직이 소유한 건물의 지적 가치가 결정되지 않았지만 해당 건물이 위치한 건물의 지적 가치가 결정된 경우 이 건물의 가치는 공식에 의해 결정됩니다(조항 378.2의 6항). 러시아 연방 세금 코드):
지적가액이 산정되지 않은 건축물에 대한 과세표준 = 해당 건축물이 소재하는 건축물의 지적가액(당해 1월 1일 기준)/건축물의 총면적 X 건축물의 면적 가옥
언제 조직이 주인이 되었는지가 중요합니다. 지적 가치에 대한 재산세를 납부하는 사람은 바로 그 사람입니다(러시아 연방 세법 제378.2조 3항, 12항).
소유권 이전을 등록하기 전에 해당 부동산의 이전 소유자는 지적 가치에 따라 세금을 납부해야 합니다.
그리고 새 소유자는 2016년 세금을 계산할 때 소위 소유권 계수(러시아 연방 세법 제382조 5항)를 고려해야 합니다.
보고 기간(I, II 또는 III 분기) 동안 부동산 항목의 소유권이 발생하거나 중단된 경우 보고 기간 동안 해당 개체에 대해 지불해야 하는 선지급 금액은 해당 기간의 전체 개월 수를 고려하여 계산됩니다. 보고 기간에 귀하가 소유한 자산입니다.
이 경우 한 달이 소요됩니다(러시아 연방 세법 제382조 5항).
- 해당 월의 15일 이전에 발생한 경우 객체의 소유권이 등록됩니다. 15일 이후에 물건의 소유권이 등록된 경우, 선납세 계산 시 이번 달은 고려되지 않습니다.
- 해당 월 15일 이후에 발생한 경우 객체의 소유권 종료가 등록됩니다. 15일 이전에 객체 소유권 종료가 등록된 경우 선납세 계산 시 이번 달은 고려되지 않습니다.
선납세 = (과세기간 1월 1일 현재 재산의 지적가액 x 세율) / 4 x (신고기간 중 재산을 소유한 전체 개월수 / 3)
재산의 연간 평균 가치를 기준으로 과세 표준 및 세금 계산
나머지 재산에 대한 과세 기준은 연간 평균 가치를 기준으로 계산됩니다(러시아 연방 세법 제376조 4항).먼저, 부동산의 잔존 가치가 계산됩니다.
잔존 가치 = 원래 비용 - 감가상각 발생액
잔존 가치는 회계 데이터에 따라 결정되며 고정 자산의 원래 비용(계정 차변 잔액 01 "고정 자산", 03 "자재 자산에 대한 소득 투자")에서 감가상각 발생액(계정 02 "감가상각의 대변 잔액")을 뺀 값과 같습니다. 고정 자산”) (러시아 연방 세법 375조 3항).
해당 부동산의 평균가치 = (과세기간초 잔존가치 + 매월초 잔존가치 + 신고월 후 첫 달 초 잔존가치) / (보고기간의 개월수( 3,6 또는 9) + 1);
선납세 = 평균 부동산 가치 x 세율 / 4
예.
2016년 재산, 선급금 및 재산세의 평균 및 평균 연간 가치 계산
OS의 잔존 가치:
2016년 1월 1일 기준 - RUB 1,500,000;
2016년 2월 1일 기준 - RUB 1,450,000;
2016년 3월 1일 기준 - RUB 1,400,000;
2016년 4월 1일 기준 - RUB 1,350,000;
2016년 5월 1일 기준 - RUB 1,300,000;
2016년 6월 1일 기준 - RUB 1,250,000;
2016년 7월 1일 현재 - RUB 1,200,000;
2016년 8월 1일 현재 - RUB 1,150,000;
2016년 9월 1일 현재 - RUB 1,100,000;
2016년 10월 1일 현재 - RUB 1,050,000;
2016년 11월 1일 기준 - RUB 1,000,000
2016년 12월 1일 현재 - RUB 950,000;
2017년 12월 31일 기준 - RUB 900,000.
러시아 연방 구성 기업의 재산세율은 2.2%입니다.
1. 1분기 선불금 계산.
평균 부동산 비용은 RUB 1,425,000입니다. ((RUB 1,500,000 + RUB 1,450,000 + RUB 1,400,000 + RUB 1,350,000) / 4).
1 분기 선불-7838 루블. (RUB 1,425,000 x 2.2% / 4).
2. 6개월분의 선불금을 계산합니다.
평균 부동산 비용은 RUB 1,350,000입니다. ((RUB 1,500,000 + RUB 1,450,000 + RUB 1,400,000 + RUB 1,350,000 + RUB 1,300,000 + RUB 1,250,000 + RUB 1,200,000) / 7).
반년 선불 - 7425 루블. (RUB 1,350,000 x 2.2% / 4).
3. 9개월분의 선불금을 계산합니다.
평균 부동산 비용은 RUB 1,275,000입니다. ((RUB 1,500,000 + RUB 1,450,000 + RUB 1,400,000 + RUB 1,350,000 + RUB 1,300,000 + RUB 1,250,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,150,000 + RUB 1,100,000 + RUB 1, 050,000) / 10).
9 개월 선불-7013 루블. (RUB 1,275,000 x 2.2% / 4).
4. 해당 연도의 재산세 계산.
부동산의 연간 평균 가치는 RUB 1,200,000입니다. ((RUB 1,500,000 + RUB 1,450,000 + RUB 1,400,000 + RUB 1,350,000 + RUB 1,300,000 + RUB 1,250,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,150,000 + RUB 1,100,000 + RUB 1, 050,000 + RUB 1,000,000 + RUB 950,000 + RUB 900,000) / 13).
해당 연도의 재산세 - 26,400 루블. (RUB 1,200,000 x 2.2%).
해당 연도에 납부해야 하는 세금은 RUB 4,124입니다. (RUB 26,400 - RUB 7,838 - RUB 7,425 - RUB 7,013).
그런 다음 섹션 2를 다음과 같이 완료해야 합니다.
섹션 2
이 섹션은 020 - 110행에 해당 연도의 매월 1일 현재 고정 자산 잔존 가치를 반영합니다.
각 행에 대해 3열에는 과세 대상으로 인식되는 고정 자산의 잔존 가치가 표시되고, 4열에는 우대 재산의 가치가 표시됩니다. 회사에 혜택이 없으므로 4열은 비어 있습니다.
보고 기간 동안의 재산 평균 가치는 120행에 표시됩니다.
130행, 140행 및 150행은 세금 혜택 코드, 비과세 재산의 연간 평균 가치 및 러시아 연방의 해당 구성 주체 영토 내 재산의 장부가치 지분을 반영하기 위해 제공됩니다. 이 예의 조직에는 특혜 재산이 없고 소유한 모든 부동산이 러시아 연방의 한 구성 주체 영토에 위치하므로 130, 140, 150행은 비어 있습니다.
160행은 경감세율 형태로 설정된 세금 혜택 코드에 대해 제공됩니다. 우리의 경우 회사에서 우대 요금을 사용하지 않기 때문에 비어 있는 상태로 유지됩니다.
170행은 세율 2.2%를 나타냅니다.
보고 기간 동안의 선지급 금액은 180행에 반영됩니다.
190, 200행에는 예산에 납부할 세금 금액을 줄이는 세금 혜택의 코드와 금액이 표시됩니다.
조직에 혜택이 없으므로 이 줄은 비어 있습니다.
210행에는 보고 기간의 10월 1일 현재 고정 자산의 잔존 가치가 반영됩니다.
예.
아르 자형2015년 12월 31일 대차대조표에 등록된 부동산에 대한 재산세 계산입니다.
2015년 12월에 조직은 모스크바에 사무실을 수용할 건물을 인수했습니다. 해당 개체는 12월 31일 대차대조표에 승인되었습니다. 회계 데이터에 따르면 현재 건물의 잔존 가치는 17,000,000 루블입니다. 세율은 2.2%이다.
2016년 1월 1일부터 이 대상에 대한 지적 가치는 40,000,000 루블로 설정되었습니다. 세율은 1.3%이다.
2016년부터 이 부동산의 과세 기준은 지적 가치입니다.
2015년
평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.
17,000,000 문지름: (12 + 1) = 1,307,692 문지름.
2015년 세액:
1,307,692 루블 × 2.2% = 28,769 루블
2016년
조직은 10개월(3월~12월) 동안 해당 자산의 소유자입니다. 재산세(선지급) 계산을 위한 조정 계수 값은 다음과 같습니다.
- 1/3 - 1분기
- 3/3 - II 분기의 경우;
- 3/3 - 3분기
- 10/12 - 올해.
- 40,000,000 문지름. × 1.3% × 1/3: 4 = 43,333 문지름. - 2016년 1분기
- 40,000,000 문지름. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 문지름. - 2016년 2분기
- 40,000,000 문지름. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 문지름. - 2016년 3분기 기준입니다.
40,000,000 문지름. × 1.3% × 10/12 - (43,333 문지름 + 130,000 문지름 + 130,000 문지름) = 130,000 문지름
그런 다음 섹션 3을 다음과 같이 완료해야 합니다.
섹션 3
이 섹션은 지적 가치가 과세 기준인 부동산 객체에 대해 작성되었습니다.
이 섹션에는 한 부동산에 대한 세금 계산이 나와 있습니다. 이는 단락의 조항에 따릅니다. 1 및 2 절 6.2 선언 작성 절차. 즉, 섹션 3개의 신고는 조직이 지적 가치를 기준으로 세금이 계산되는 부동산 객체를 보유하고 있는 만큼 많을 것입니다.
우리가 고려하고 있는 예에서 조직에는 그러한 개체가 하나만 있습니다. 따라서 초. 또한 3개의 선언이 하나만 있을 것입니다.
014행에서 조직은 해당 부동산의 지적 번호를 반영하고 020행에서는 2016년 1월 1일 현재 지적 가치를 반영합니다.
030행은 면세 지적 가치를 반영하기 위해 제공됩니다. 우리의 경우 부동산의 전체 지적 가치에 세금이 부과되기 때문에 비어 있는 상태로 유지됩니다.
040행과 070행에는 세금 혜택 코드가 포함되어 있습니다. 조직에 혜택이 없으므로 이 줄은 비어 있습니다.
050행은 해당 부동산이 러시아 연방의 여러 구성 기관의 영토 또는 러시아 연방 구성 기관의 영토와 러시아 연방 영해(대륙의 경우)에 실제 위치를 가지고 있는 경우 채워집니다. 러시아연방 선반 또는 러시아연방 배타적 경제수역)(신고서 작성 절차 제4항, 6.2항). 조직의 모든 부동산은 러시아 연방의 한 구성 주체의 영역에 위치하므로 이 줄은 비어 있습니다.
070행에는 과세표준이 표시됩니다. 이는 020행과 030행 값의 차이를 나타냅니다(신고서 작성 절차의 5항, 6.2항).
030행이 비어 있으므로 060행의 값은 020행의 값, 즉 40,000,000루블과 같습니다.
070행은 세율을 나타냅니다. 우리의 경우에는 1.3%입니다.
080행은 계수 K를 나타냅니다. 우리의 경우에는 1입니다.
보고 기간 동안의 선지급 금액은 090행에 반영됩니다.
조직에 혜택이 없으므로 100행과 110행은 공백으로 유지됩니다.
과세 대상으로 인정되는 고정자산을 보유하고 있는 모든 기관은 재산세 선납금 계산서를 제출해야 합니다. 그러한 물건의 잔존 가치의 가치는 중요하지 않습니다 (러시아 연방 세법 제 373 조 1 항, 제 374 조, 제 386 조 1 항).
어떤 재산에 세금이 부과되나요? 러시아인그리고 외국의조직은 다르게 정의됩니다. 자세히 알아보기세무회계에서의 재산세우리 기사에서.
계산서를 제출하면 안되는 사람은 누구입니까?
조직에 과세 대상으로 인정되는 고정 자산이 없으면 재산세를 신고할 필요가 없습니다. 이에 대한 근거는 Art의 1 항입니다. 373, 예술. 374, 1항, 예술. 러시아 연방 세법 386, 2011년 9월 23일자 러시아 재무부 서신 No. 03-05-05-01/74.
또한 해외 유전의 석유 생산과 관련된 특혜 재산과 관련하여 합의서를 제출할 필요가 없습니다(러시아 연방 세법 제2항, 제1항, 제386조, 제24항, 제381조). 계산에 과세 대상이 되는 나머지 재산을 포함합니다. 기사에서 더 자세히 읽어보세요.어떤 재산에 과세 대상이 되나요?. 이 부동산에 다른 혜택이 적용되는 경우에도 마찬가지입니다. 예를 들어, 3~10개 감가상각 그룹에 속하는 동산도 계산에 포함되어야 합니다. 2013년 1월 1일 이후에 취득한 경우에도 마찬가지입니다(2014년 12월 17일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/26159).
물론, 기업가와 시민은 재산세 선불 계산(및 이 세금 신고서)을 제출하지 않습니다. 그들은 원칙적으로 그러한 세금을 납부하지 않습니다 (러시아 연방 세법 제 373 조 1 항).
상황: 재산세 선불 계산서를 제출해야 하는 사람은 누구입니까? 신탁 관리 설립자 또는 수탁자입니까?
신뢰경영의 창시자.
납세자는 세금 계산서를 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제4항, 제1항, 제23조, 제1항, 제386조). 그리고 신탁 관리로 이전된 객체의 경우 재산세 납부자는 신탁 관리의 창시자입니다(러시아 연방 세법 제378조). 즉, 자신의 재산을 관리자에게 양도한 조직입니다. 따라서 재산세에 대한 세금 신고서를 작성하고 제출해야하는 사람은 바로 그녀입니다. 비슷한 관점이 2008년 9월 23일자 러시아 재무부 서한 No. 03-05-05-01/58, 재무부 서신 3항 3~4항에 반영되어 있습니다. 러시아, 2005년 8월 2일 No. 07-05-06/216.
상황: 고정자산 잔존가치가 0인 경우 재산세 선불 계산서를 제출해야 합니까? 조직은 일반 과세 시스템을 적용합니다.
네, 필요해요.
재산세 선불 계산은 이 세금을 납부하는 모든 사람이 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제386조). 그리고 이들은 과세 대상 고정 자산을 보유한 모든 조직입니다 (러시아 연방 세법 제 373 조 1 항, 제 374 조). 재산의 잔존 가치 금액은 중요하지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드에는 그러한 제한이 없습니다.
과세대상으로 인정되는 고정자산의 잔존가치가 0인 경우, 계산 시 기재해야 하는 과세표준과 세액은 0이 됩니다. 그러나 해당 조직은 사전 재산세 납부액 추정치를 제출해야 합니다. 이는 2010년 2월 8일자 No. 3-3-05/128자 러시아 연방세청의 서신을 통해 확인되었습니다.
조직에는 지적 가치가 과세 기준이 되는 부동산 객체가 있을 수도 있습니다. 해당 물건에 대한 재산세 선지급 금액은 잔존 가치에 따라 달라지지 않습니다. 이는 이 경우 조직이 재산세 선지급 계산서도 제출해야 함을 의미합니다.
계산 양식
재산세 선납금 계산 방식이 변경되었습니다. 2017년 상반기 보고부터 계산은 2017년 3월 31일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-21/271@에 의해 승인된 형식으로 제공됩니다.
단체의 재산세를 계산할 때 주의해야 할 점을 알아봅시다.
마감일: 세금 및 보고 기간
세금 기간은 역년입니다(러시아 연방 세법 제379조 1항).
해당 연도의 보고 기간은 과세 기준에 따라 다릅니다(러시아 연방 세법 제379조 2항).
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과세표준 |
보고기간 |
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세금은 해당 부동산의 연간 평균 가치를 기준으로 계산됩니다. |
I 분기, 반기, 9개월 |
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세금은 해당 부동산의 지적 가치를 기준으로 계산됩니다. |
I 분기, II 분기, III 분기 |
2018년 날짜는 다음과 같습니다.
1분기 – 늦어도 2018년 5월 4일까지
반기(2분기) – 늦어도 2018년 8월 1일까지
9개월(III 분기) – 늦어도 2018년 10월 31일까지.
주목:재산세 선불 계산이 늦어지면 조직에 벌금이 부과될 수 있습니다.
선불금 계산은 세금 관리에 필요한 서류로 인식됩니다.
첫째, 세금 통제에 필요한 서류의 지연 제출에 대한 제재는 러시아 연방 세법 제126조 1항에 규정되어 있습니다. 벌금 금액은 200 루블입니다. 제출되지 않은 각 서류에 대해.
둘째, 세무 조사관의 요청에 따라 해당 문서를 기한 내에 제출하는 경우 법원은 조직의 직원(예: 조직의 장)에게 행정적 책임을 부과할 수 있습니다. 벌금 금액은 300 ~ 500 루블입니다. (러시아 연방 행정법 위반 조항 15.6의 1부).
선불금 계산은 세금 신고서와 동일하지 않습니다(러시아 연방 세법 제80조 1항). 결과적으로, 러시아 연방 세법 제119조(2009년 5월 5일자 러시아 재무부 서신 No. 03-02-07/1-228, 단락)에 따라 계산을 늦게 제출한 조직에 벌금이 부과될 수 없습니다. 2003년 3월 17일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회 정보 서한 15호, 2006년 1월 18일자 동시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A58-4095/2005- F02-6999/05-S1, Volga-Vyatka 지구(2006년 4월 27일자) No. A82-2065/2005-27, 극동 지구(2006년 5월 31일자) No. F03-A51/06-2/1217, Moscow District(일자) 2008년 9월 16일 No. KA-A40/8744-08).
과세표준 결정
과세표준을 결정할 때 모든 재산이 과세표준에 포함되는 것은 아닙니다. 과세표준 결정에 관여하지 않는 재산을 면제와 우대라는 두 그룹으로 나눌 것입니다.
면세
과세 대상으로 인정되지 않는 재산 목록은 Art 제4항에 나와 있습니다. 374 러시아 연방 세금 코드. 예를 들어 토지 및 기타 환경 관리 시설(수역 및 기타 천연자원) 등이 있습니다.
동시에 감가상각 그룹 I 또는 II에 속하는 고정 자산은 과세 기준에서 제외됩니다. 즉, 내용 연수가 1년에서 3년까지입니다(러시아 세법 제8조 4항 374조). 연합).
권한
혜택에는 러시아 연방 세법 제381조에 나열된 재산이 포함됩니다. 2013년 1월 1일부터 고정 자산으로 등록된 동산에 적용되는 혜택에 대해 자세히 살펴보겠습니다(25항).
조직이 이 혜택을 적용하는 경우 지역 법률을 따라야 합니다. 이제 러시아 연방의 주체는 자신의 영토에서 이익을 얻을 수 있는 권리만을 갖게 됩니다. 해당 지역이 이 권리를 활용하지 않는 경우 2018년 1월 1일부터 러시아 연방 조세법 제381조 24항 및 25항에 규정된 혜택이 더 이상 해당 지역에 적용되지 않습니다.
계산 준비
계정과목표의 계정 01과 03에 설명된 모든 항목을 5개 그룹으로 분배해 보겠습니다.
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№ |
여러 떼 |
코멘트 |
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지적가액이 확정된 부동산 |
객체의 지적 가치는 Rosreestr 공식 웹 사이트 https://rosreestr.ru에 게시됩니다. |
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지적평가가 없는 부동산 |
지적 가치가 없는 대차대조표에 기록된 부동산 |
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III |
과세면제 대상 |
목록은 Art의 단락 4에 나와 있습니다. 374 러시아 연방 세금 코드 |
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우선 대상 |
목록은 Art에 나와 있습니다. 381 러시아 연방 세금 코드 |
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다른 |
위의 어느 그룹에도 속하지 않는 재산 |
고정 자산을 결정한 후에는 재산세 계산 작성으로 넘어갑니다.
지불금 제출 장소
재산세 선불 계산서를 제출할 위치를 올바르게 결정하려면 다음 세 가지 질문에 답하십시오.
- 귀하의 조직은 최대 납세자입니까?
- 계산을 제출하는 부동산에 대한 과세 기준은 어떤 값을 기준으로 계산되었습니까? 평균 또는 지적?
- 조직의 대차대조표에 재산이 포함된 별도의 부서가 있습니까? 그렇다면, 지방예산 간 세금은 어떻게 배분되나요?
귀하의 조직이 최대 납세자라면 지적 가치로 과세되는 모든 항목에 대해 해당 조직이 최대 납세자로 등록된 장소에 단일 보고서를 제출하십시오. 이는 2011년 11월 24일자 No. ММВ-7-11/895 러시아 연방세청 명령에 대한 부록 6의 단락 1.5에 명시되어 있습니다.
그러나 조직이 가장 큰 조직이 아닌 경우 지적 과세 기준이 있는 각 부동산에 대해 해당 개체의 위치에 별도의 계산을 제출합니다. 러시아 연방 국세청은 2014년 4월 29일자 서신 번호 BS-4-11/8482를 통해 세무 조사관에게 이러한 설명을 보냈습니다.
다음 질문으로 넘어가겠습니다. 조직에 별도의 부서가 있습니까? 그렇지 않은 경우, 평균 비용으로 계산한 과세 기준인 재산 계산서를 조직 소재지의 조사관에게 제출하십시오.
별도 부서의 재산(평균 비용으로 계산되는 과세표준)의 경우 특정 지역의 예산 구조에 따라 보고합니다. 재산세 금액 또는 선불금은 다음과 같습니다.
- 전적으로 지역 예산으로 이동합니다.
- 부분적으로 또는 전부 지방자치단체의 예산으로 사용됩니다.
- 지방자치단체에 포함된 정착촌에 배포됩니다.
귀하의 지역에서 지방자치단체 예산 간에 재산세 분배가 없는 경우, 선불금 계산은 조직 위치에서 중앙적으로 제출될 수 있습니다. 하지만 꼭 필요해요 . 이는 2011년 11월 24일자 No. ММВ-7-11/895 러시아 연방세청 명령에 대한 부록 6의 단락 1.6에 명시되어 있습니다.
해당 지역의 재산세(전체 또는 일부)가 지역 예산에 적립됩니까? 여러 가지 옵션이 있으며, 모두 아래 표에 나와 있습니다.
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조직, 별도의 대차대조표가 있는 별도의 지점 또는 지리적으로 멀리 떨어진 부동산이 어디에 있습니까? |
어느 세무서에 신고서를 제출해야 하나요? |
제출할 보고서는 몇 개입니까? |
보고서에 세금을 반영하는 방법 |
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여러 세무 조사관의 관할 하에 있는 여러 지방자치단체에서 |
별도의 대차대조표가 있거나 지리적으로 멀리 떨어진 부동산이 있는 각 부서의 위치별 |
별도의 대차대조표가 있는 각 사업부 및 지리적으로 멀리 떨어진 각 자산에 대해 별도의 계산서를 제출하세요. |
제출된 양식에는 해당 지방자치단체의 세무서에서 납부를 관리하는 세금만 반영합니다. |
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하나의 세무서 관할 여러 자치단체에서 |
조직의 본사 위치별 |
지방자치단체 영토 내에서 세금을 납부하는 모든 재산에 대해 단일 보고서를 제출하세요. |
지자체별로 신고세액을 별도로 계산 |
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한 자치단체에서 |
귀하의 보고서에는 하나의 OKTMO 코드(조직의 본사가 위치한 지방자치단체)에 따라 모든 재산세를 반영하십시오. |
유사한 설명이 2009년 2월 12일자 03-05-04-01/08자 러시아 재무부 서한의 7항에 포함되어 있습니다.
동시에, 구 등의 지자체에 대해서는 다음과 같은 사항을 제공합니다. 지방 의원의 결정에 따라 재산세의 일부가 지역 정착지 예산으로 이전되는 경우 단일 계산을 제공하는 것은 불가능합니다. 그런 다음 별도의 계산서를 제출해야 합니다.
이 모든 규칙은 러시아 연방 세금 코드 386조 1항과 5항에 명시되어 있으며 2014년 4월 29일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11에도 명시되어 있습니다. /8482. 아래 도표는 재산세(대출금 포함)를 납부할 곳과 보고서를 제출할 곳을 혼동하는 것을 방지하는 데 도움이 됩니다.테이블. .
중앙 집중식 보고 조정
세무서와 합의한 경우에만 조직의 모든 부서에 대해 중앙에서 지불금을 제출할 수 있습니다. 이를 수행하려면 다음 주소로 검사관에게 통지를 보내십시오. 자유 형식 . 문서에는 구조 단위, 위치 및 OKTMO 코드와 보고서가 제출될 검사가 표시됩니다.
이는 2014년 3월 20일자 번호 BS-4-11/5132 및 2013년 12월 23일자 번호 BS-4-11/23185자 러시아 연방세청 서한에 명시되어 있습니다.
상황: 러시아 연방의 한 주제에 별도의 대차대조표가 있는 여러 별도 부서가 있는 경우, 조직의 본사 위치에서 재산세 선불 계산을 중앙에서 제출할 수 있습니까?
이 질문에 대한 답은 재산세가 지방 예산 간에 분배되는지 여부에 따라 다릅니다(러시아 연방 예산법 제56조, 제58조).
지역 법률이 세금의 일부를 지방 예산으로 이전하는 것을 규정하지 않는 경우, 보고에는 러시아 연방 구성 기관의 예산에 납부해야 하는 재산세 전체 금액이 반영됩니다. 러시아 연방의 해당 주제 영역에 위치한 별도의 부서 및 부동산 개체를 포함합니다. 이 경우 조직은 조직의 본사 위치에서 중앙 집중식으로 세금 보고서를 제출할 권리가 있습니다. 하지만 먼저 검사와 함께 중앙에서 보고서를 제출합니다.
예를 들어, 이 절차는 모스크바에 별도의 부서가 있거나 지리적으로 멀리 떨어진 부동산이 있는 조직을 위해 설정되었습니다. 모스크바의 여러 지역에 별도의 부서가 있고 재산 개체가 나열된 별도의 대차대조표가 있는 조직은 재산세를 납부하고 본사 위치(모스크바에 있는 경우) 또는 그러한 별도 부서 중 하나에서 해당 개체에 대한 보고서를 제출할 수 있습니다. . 조직이 모스크바의 여러 지역에 지리적으로 멀리 떨어진 부동산을 보유하고 있는 경우 모스크바의 본사 위치에서 재산세를 납부하고 해당 부동산에 대한 보고서를 제출할 수 있습니다.
유사한 설명이 2009년 2월 12일자 러시아 재무부 서신 No. 03-05-04-01/08의 2~6항과 10월 30일자 러시아 연방세무서의 서한에 포함되어 있습니다. 2012 번호 BS-4-11/18282.
과세 기준이 지적 가치로 결정되는 부동산 객체의 경우 계산은 해당 위치에서만 제출되어야 한다는 점에 유의해야 합니다. 해당 지역에서 세금이 어떻게 분배되는지, 조직이 중앙에서 보고서를 제출할 권리가 있는지 여부는 중요하지 않습니다. 이 결론은 2014년 6월 2일자 BS-4-11/10451 및 2013년 12월 23일자 BS-4-11/23185자 러시아 연방세청의 서한에서 도출할 수 있습니다.
재산세 금액이 (전체 또는 일부) 지역 예산에 공제되는 경우 몇 가지 옵션이 가능합니다. 그들 모두는 .
동시에, 지방 자치 단체와 같은 지방 자치 단체에 대해 다음이 제공됩니다. 해당 지방 자치 단체의 대표 기관의 결정에 따라 재산세의 일부가 해당 정착지 예산에 적립되는 경우 조직은 지방 자치 구역 영토에 위치한 재산에 대해 단일 계산을 제출할 수 없습니다.
이 절차는 2011년 11월 24일자 러시아 연방세청 명령 ММВ-7-11/895에 의해 승인된 선불금 계산 작성 절차의 1.6항에 따라 확립되었습니다.
재산세 선불 계산을 제시하는 예. 지역 법률은 세금의 일부를 지역 예산으로 이전하는 것을 규정하지 않습니다.
조직의 본사, 별도의 부서 및 지리적으로 멀리 떨어진 부동산 객체는 러시아 연방의 한 구성 기관의 영토에 있지만 다른 지방 자치 단체에 있습니다(각 지방 자치 단체의 영토는 별도의 세무서에서 감독합니다). 지역법은 재산세의 일부를 지역 예산으로 이전하는 것을 규정하지 않습니다. 조직에는 과세 기준이 지적 가치인 부동산 객체가 없습니다.
조직의 회계사는 재산세에 대한 선불금 계산을 준비합니다. 여기에는 러시아 연방 구성 기관의 영토에 위치한 모든 재산(즉, 조직의 본사, 별도 부서 및 지리적으로 멀리 떨어진 부동산 객체)에 대한 선불 총액이 표시됩니다. . 회계사는 이 계산을 조직의 본사 소재지 세무서에 제출합니다. 따라서 조직의 본사가 위치한 지방자치단체의 OKTMO 코드를 나타냅니다.
재산세 선불 계산을 제시하는 예. 지역법은 세금의 일부를 지역 예산으로 이전하는 것을 규정합니다. 각 지방자치단체의 영토는 별도의 세무서에서 감독합니다.
조직의 본사, 별도의 부서 및 지리적으로 멀리 떨어진 부동산 객체는 러시아 연방의 한 구성 기관의 영토에 있지만 다른 지방 자치 단체에 있습니다(각 지방 자치 단체의 영토는 별도의 세무서에서 감독합니다). 지역법은 재산세의 일부를 지역 예산으로 이전하는 것을 규정합니다.
조직의 회계사는 각 자치단체의 재산세 선불금 계산을 준비합니다. 각 계산에는 해당 지방자치단체의 영토에 위치한 부동산에 대한 선불 금액이 반영됩니다. 회계사는 조직의 본사, 별도 부서 및 지리적으로 멀리 떨어진 부동산이 있는 세무 당국에 계산 결과를 제출합니다. 각 계산에는 해당 지방자치단체의 OKTMO 코드가 표시됩니다.
재산세 선불 계산을 제시하는 예. 지역법은 세금의 일부를 지역 예산으로 이전하는 것을 규정합니다. 모든 자치단체의 영토는 하나의 세무서에 의해 감독됩니다.
조직의 본사, 별도의 부서 및 지리적으로 멀리 떨어진 부동산 개체는 러시아 연방의 한 주제 영역에 있지만 다른 지방 자치 단체에 있습니다(모든 지방 자치 단체의 영토는 하나의 세무 조사관의 감독을 받습니다). 지역법은 재산세의 일부를 지역 예산으로 이전하는 것을 규정합니다.
조직의 회계사는 재산세에 대한 선불금 계산을 준비합니다. 여기에는 별도의 부서와 지리적으로 멀리 떨어진 부동산이 있는 영토에 있는 각 지방 자치체에 대한 선불 금액을 별도로 표시합니다. 각 금액에는 해당 지자체의 OKTMO 코드가 표시됩니다. 회계사는 이 계산을 조직의 본사 소재지 세무서에 제출합니다. 최대 납세자 . 그들은 통신 채널을 통해 최대 납세자를 위한 지역 간 조사관에게 세금 보고서를 전자적으로 제출해야 합니다.
이는 러시아 연방 조세법 제80조 3항에 명시되어 있습니다.
주목:조직이 전자적으로 보고서를 제출해야 하지만 이를 종이 형식으로 제출하는 경우 200루블의 벌금이 부과됩니다. 계산마다. 이는 러시아 연방 세법 제 119.1조에 명시되어 있습니다.
법인에 대한 재산세 계산
일반 충전 요구 사항
사전 계산 작성 기능은 다음과 같습니다.
- 표시기가 없으면 필드에 대시가 입력됩니다. 대시는 필드의 전체 길이를 따라 그려집니다.
- 비용 지표는 전체 루블로 표시됩니다.
- 모든 시트에는 조직의 검문소와 세금 식별 번호가 표시됩니다.
2017년 4월 14일자 러시아 연방세무서의 서한 번호 BS-4-21/7139@에서는 추가 설명을 제공합니다.
- 법인의 인감으로 신고서를 인증할 의무는 제외됩니다.
- OKVED 분류기에 따른 경제활동 유형 코드가 제외되었습니다.
계산 섹션(KND 1152028)을 작성하는 절차를 고려해 보겠습니다.
섹션 1 작성 절차
섹션 1은 마지막으로 작성되는 마지막 시트입니다. 이는 공급 장소의 예산에 납부해야 할 선납세액을 반영합니다. OKTMO 및 KBK에 따라 해당 코드의 맥락에서 작성되었습니다. 코드는 다음 참조 사항을 준수해야 합니다.
- OKTMO 코드 - 디렉토리 OK 033-2013(2013년 6월 14일 N 159-st 연방 기술 규제 및 계측 기관의 명령에 의해 승인됨);
- KBK - 러시아 연방의 예산 분류 적용 절차에 대한 지침(2013년 7월 1일 N 65n 러시아 재무부의 명령에 의해 승인됨).
선불 금액은 계산 라인 030에 표시되며 모든 섹션에 대해 다음 라인을 합산하여 결정됩니다.
030행 = (섹션 2: 180 – 200) + (섹션 3: 090 – 110)
섹션 2 작성 절차
이 섹션에서는 자산의 잔존 가치를 기준으로 한 과세 기준을 반영합니다.
해당 기간의 평균 연간 비용을 계산하려면 1월 1일부터 보고 기간 말까지 매월 1일 대차대조표에 기록된 잔존 가치가 포함됩니다.
보고 기간의 개월 수를 결정하려면 해당 기간의 개월 수 + 1이 고려됩니다. 예를 들어, 상반기를 계산할 때 개월 수는 7 = (6 + 1입니다. ).
매월 1일 현재의 고정자산 잔존가치는 계산표(020~110행)에 반영됩니다. 3열은 과세 대상으로 인식되는 고정 자산의 잔존 가치를 반영합니다.
올바르게 작성하려면 위 표에 나열된 5개 그룹으로 돌아가야 합니다. 계산의 표 부분은 다음에 할당된 개체를 나타냅니다.II, IV 및 V 여러 떼.
중요한! 섹션 2는 부동산 및 재산을 반영하지 않으며,과세 면제.
섹션 2.1 작성 절차
지적 가치가 결정되지 않은 부동산 객체에 대해 섹션 2.1이 완성되었습니다. 우리 그룹을 고려하면 이는 그룹 II에서 고려된 그룹입니다. 과세표준은 연간 평균 비용입니다.
섹션 2.1은 보고 기간이 끝나기 전에 처분된 부동산 자산을 나타내지 않습니다. 예를 들어, 상반기 계산을 작성할 때 7월 1일 이전에 처분된 부동산과 관련하여 섹션 2.1이 완료되지 않았습니다.
050행의 값은 이전 보고 기간이 완료된 달의 다음 달 1일 현재 부동산의 잔존 가치에 해당합니다. 예를 들어 반기 계산을 작성할 때 7월 1일 현재의 잔존 가치가 표시됩니다.
섹션 3 작성 절차
지적 가치가 결정되는 각 부동산에 대해 섹션 3의 별도 시트가 작성되며 그룹을 고려하여 그룹 I에 포함되는 개체입니다.
코드 020이 있는 줄은 1월 1일 현재 자산의 지적 가치를 나타냅니다.
재산세 계산기는 계산을 단순화하는 데 도움이 됩니다.
Ekaterina Annenkova, 러시아 재무부 인증 감사관, 정보 기관 Clerk.Ru의 회계 및 세무 전문가. 사진 제공: B. Maltsev, 통신사 “Clerk.Ru”
재산세는 지방세입니다. 세금 계산 및 평가 절차에 대한 정보는 세금법 30장에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세법 제372조의 규정에 따라 조직의 재산세는 세법 및 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 제정되고 시행됩니다.
발효 순간부터 러시아 연방의 해당 구성 주체의 영토에서 세금을 납부해야 합니다.
세금을 설정할 때 러시아 연방의 구성 주체는 러시아 연방 조세법 제30장에 규정된 한도 내에서 세율, 세금 납부 절차 및 기한을 결정합니다.
기업 재산세 선납을 위한 세금 계산(이하 계산)은 러시아 연방 세법 제30장 "조직 재산세"에 따라 기업 재산세 납세자로 인정된 사람이 작성합니다.
연방법은 다음과 같습니다.
- 2013년 9월 30일자 No. 268-FZ,
- 2013년 11월 2일자 번호 307-FZ,
재산세 선지급에 대한 세금 계산 제공 절차는 러시아 연방 세법 제 386조에 설명되어 있습니다.
늦어도 2014년 1분기에 대한 계산을 제공해야 합니다. 2014년 4월 30일*.
*러시아 연방 조세법 제 386조 2항에 의거합니다.
계산은 규정된 형식으로 표시됩니다.
- 확립된 형식의 전자 형식 데이터를 포함하는 이동식 미디어 첨부 파일이 있는 종이에 기록됩니다.
- 2차원 바코드를 사용하여 종이에;
- 확립된 형식에 따라 전자 형식으로 전송됩니다(통신 채널을 통해 전송됨).
통신 채널을 통해 계산서를 전송할 때 제출일은 발송일로 간주됩니다.
종이에 계산서는 납세자가 연방세 서비스에 제출할 수 있습니다.
- 몸소;
- 귀하의 대리인을 통해;
- 첨부 파일에 대한 설명과 함께 우편물의 형태로 전송됩니다.
메모:세금법 제80조 3항에 따라 평균 급여가 숫자직원 초과 100명,보고는 다음에서 제공됩니다. 전자전자 디지털 서명으로 인증된 양식입니다. 회사의 평균 직원 수가 100명을 초과하지 않는 경우 신고서는 서면으로 제출할 수 있습니다.
조세법 제379조에 따라, 세기간은 역년으로 간주됩니다. 보고다음 기간이 인식됩니다.
- 1분기,
- 반년
- 1년 중 9개월입니다.
재산세 선불 계산 양식 및 작성 절차는 2011년 11월 24일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/895에 의해 승인되었습니다.
이 명령은 수정되었으며(2013년 11월 5일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/478@) 공식 출판일로부터 10일 후에 발효되었습니다(12월 20일 Rossiyskaya Gazeta에서). , 2013) 및 적용:
- 법인재산세 신고서 제출부터 시작됩니다. 2013년.
2003년 11월 5일자 모스크바 법에 주목해 보겠습니다. 64호 "조직의 재산세에 관한"도 2013년 11월 20일 모스크바 법률에 의해 개정되었습니다. 2014년 1월 1일부터 시행되는 제63호*
*2015년 1월 1일부터 발효되는 특정 조항은 제외됩니다.
러시아 연방 세법 조항, 재산세 선불 계산 작성을 위한 새로운 절차 및 모스크바 법률 제64호 조항에 따라 재산세 선불 계산을 작성합니다. Romashka LLC 조직의 2014년 1분기.
일반 조항
계산은 다음으로 구성됩니다.- 제목 페이지;
- 제1조 “예산에 납부할 세액”(이하 제1조라 한다)
- 2절 "상설 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 활동하는 러시아 조직 및 외국 조직의 과세 재산과 관련된 사전 납세액 계산"(이하 2절)
- 섹션 3 "과세 기준이 지적 가치인 부동산 객체에 대한 보고 기간 동안 세금의 선지급 금액을 계산합니다.
- 러시아 조직의 위치에서;
- 세무 당국에 외국 조직의 상설 대표 사무소를 등록한 장소
- 별도의 대차대조표가 있는 러시아 조직의 각 부서 위치
- 부동산 위치(이 경우 계산에는 제목 페이지, 섹션 1, 섹션 3이 포함됩니다)
- 통합 가스 공급 시스템(이하 통합 가스 공급 시스템이라 함)의 일부인 부동산 위치
- 가장 큰 납세자의 등록 장소에서.
동시에 연방세청에 제출된 계산에는 선납세 금액이 표시되며, OKTMO 코드는 이 세무서 관할 지방자치단체의 영역에 해당합니다.
러시아 연방 구성 기관의 법률이 재산세를 조직에 양도하도록 규정하는 경우:
- 세액을 지방자치단체 예산으로 보내지 않고 지역예산에 편입*
*예를 들어, 2003년 11월 5일자 모스크바 법 제3조 3항에 따릅니다. 64번에 따르면 세액은 모스크바 시 예산에 귀속됩니다. 즉, 지방자치단체에 분배되지 않습니다.
이는 회사가 다른 지방 자치 단체에 위치한 부동산을 보유하고 있고 해당 지방 자치 단체가 다른 연방 세무 조사관에 속해 있는 경우 (연방 세무 조사관과의 합의에 따라) 2개 이상의 세무 당국에 신고서를 제출할 수 있음을 의미합니다( 하나는 조직 위치에 있고 다른 하나는 재산 위치에 있고 다른 하나는 조직 위치에 있습니다.
이 경우 계산을 작성할 때 연방세청 관할 지방자치단체의 영토에 해당하는 OKTMO 코드가 표시됩니다. 발표 장소에서계산.
러시아 연방 구성 기관의 법률이 재산세 세입의 전부 또는 일부를 지방자치단체의 예산으로 이전하도록 규정한 경우, 지자체의 예산.
이 경우 계산서를 작성할 때 계산서를 제출한 장소의 연방세청 산하 지방자치단체의 영토에 해당하는 OKTMO 코드를 표시하십시오.
러시아 연방 구성 기관의 법률이 재산세로부터 세수입 공제를 규정하는 경우:
- 하나의 연방 국세청 관할 지방 자치 단체 예산의 전부 또는 일부,
동시에, 하나의 자치구 내의 과세 대상 재산과 관련된 계산은 다음의 경우에만 작성할 수 있습니다. 결석한 경우재산세 수입 이전에 관한 지방자치단체 대표기관의 결정:
- 지방자치단체의 예산에 대한 러시아 연방 주제법에 따라 공제 대상 조직의 재산세 소득 공제에 대해 확립된 표준에 따라 지방자치단체의 일부 정착지 예산에 적용됩니다.
계산의 제목 페이지
계산을 작성할 때 각 필드에는 하나의 표시기만 표시됩니다(날짜 및 소수점 이하 자릿수 제외).계산 비용 지표의 모든 값은 전체 루블로 표시됩니다. 50코펙 미만의 표시 값은 폐기되고 50코펙 이상은 전체 루블로 반올림됩니다.
TIN, 체크포인트- 계산이 제출된 연방세청에 조직 등록 증명서에 따라 표시됩니다.
수정번호- 보고 기간에 대한 계산을 제공할 때 처음으로 "0--" 숫자가 표시되고, 수정 계산이 제공되면 수정 숫자가 "1--", "2--"의 순서로 표시됩니다. , 등.
보고기간(코드)- 계산 작성 절차의 부록 1에 따라 다음 코드는 보고 기간에 해당합니다.
- 21 - 1쿼터;
- 31 - 반년;
- 33 - 9개월;
- 51 - 조직 개편 중 1분기;
- 52 - 조직 개편 기간 중 반년;
- 53~9개월간 조직 개편.
세무당국에 제출됨(코드)-계산이 제공되는 연방세 서비스의 코드를 나타냅니다.
코드는 4자리 숫자로 구성됩니다. 처음 두 자리는 지역 코드(예: 모스크바 - 77, 모스크바 지역 - 50)이고, 두 번째 두 자리는 연방세 서비스 번호입니다.
위치 별 (등록) (코드)- 코드는 계산 작성 절차에 대한 부록 3에 따라 표시됩니다. 이 코드는 계산이 표시됨을 의미합니다.
계산 표시 코드:
부록 3
| 암호 | 이름 |
| 213 | 최대 납세자로 등록된 장소에서 |
| 214 | 그렇지 않은 러시아 조직의 위치 최대 납세자 |
| 215 | 최대 규모가 아닌 법적 승계인의 소재지 납세자 |
| 216 | 법정상속인의 등록지에서 가장 큰 사람 납세자 |
| 221 | 러시아의 별도 부서 위치 별도의 대차대조표를 갖고 있는 조직 |
| 245 | 외국 세무 당국에 등록한 장소에서 조직 |
| 281 | 부동산의 위치에서(관련하여) 세금 계산 및 납부를 위한 별도의 절차를 확립합니다) |
OKVED 분류기에 따른 경제 활동 유형 코드- 활동 유형의 코드는 OKVED OK 029-2001 분류자에 따라 표시됩니다.
재구성 양식(코드)-다음 코드를 기반으로 조직 재구성 형태의 코드를 표시하십시오.
조직 개편 형태의 코드:
부록 2번
열에서 " ...페이지에» - 계산이 컴파일되는 페이지 수를 나타냅니다.
열에서 " 와 함께 증빙 서류 또는 그 사본을 시트에 첨부» - 증빙 서류 또는 사본의 매수를 나타냅니다. 포함계산서에 첨부된 납세자 대리인의 권한을 확인하는 문서 사본(계산서에 서명하고 납세자 대리인이 제출한 경우).
현장에서 " 나는 이 계산에 명시된 정보의 정확성과 완전성을 확인합니다." - 나타내다:
- 조직의 장이 선언서에 서명한 경우 번호 "1";
- 위임장(예: 회사의 수석 회계사)으로 계산에 서명한 경우 숫자 "2"입니다.
현장에서 " 대표자의 권한을 확인하는 서류명» - 서명자의 권한을 확인하는 문서 유형을 나타냅니다(예: 위임장, 번호 및 날짜).
메모:납세자 대표가 계산서에 서명한 경우, 그의 권한을 확인하는 서류 사본을 함께 제공해야 합니다. “열을 작성할 때 문서의 매수를 고려해야 합니다. 증빙 서류 또는 사본을 첨부하여 시트에 첨부».
계산의 제목 페이지를 작성하는 예:
계산 1항 “예산에 납부할 선납세액”
예산에 지불할 선납세액과 관련하여 계산 섹션 1이 완료됩니다.- 조직의 위치에서;
- 연방세무서에 외국 조직의 영구 대표 사무소를 등록한 장소
- 별도의 대차대조표가 있는 러시아 조직의 별도 부서 위치
- 부동산의 위치.
또한 섹션 1은 다음 코드를 나타냅니다.
- 조직의 운송세가 공제 대상이 되는 예산 분류(KBK)
- OKTMO.
OKTMO 코드(선 010 ) - 코드는 재산세 선불 금액이 지불되는 OKTMO(All-Russian Classifier of Municipal Territories)에 따라 반영됩니다.
2014년 1월 1일부터 OKTMO OK 033-2013이 시행됩니다(2013년 6월 14일자 Rosstandart 명령 No. 159-st "전 러시아 지방 자치 지역 분류기 OK 033-2013의 채택 및 구현에 관한").
11개의 공백이 할당된 OKTMO 코드를 작성할 때, OKTMO 코드가 8개의 문자일 경우 코드 값 오른쪽의 여유 공간은, 채워지지 않는추가 문자(대시로 채워짐)
동시에 계산은 OKTMO 코드가 이 연방 세무 조사관의 관할권에 속하는 지방 자치 단체의 영역에 해당하는 세액을 나타냅니다.
예산 분류 코드(선 020 ) -예산 분류의 디지털 코드는 다음 코드를 기반으로 표시됩니다.
예산에 납부해야 할 선납세액(RUB)(선 030 ) - 적절한 OKTMO 및 KBK 코드에 따라 계산서 제출 장소에서 예산에 납부해야 하는 선납세액입니다.라인별 값 030 해당 코드 KBK 및 OKTMO를 사용하면 다음을 합산하여 결정됩니다.
- OKTMO에 따른 해당 코드를 사용하여 모든 계산 섹션 2의 코드 180 및 200이 있는 라인 값의 차이,
- OKTMO에 따른 해당 코드를 사용하여 모든 계산 섹션 3의 코드 090과 110이 있는 행 값 간의 차이.
계산 섹션 2 "상주 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 활동하는 러시아 조직 및 외국 조직의 과세 재산과 관련된 사전 납세 금액 계산"
섹션 2가 완료되었습니다. 갈라져관계에서:- 조직 소재지에서 과세 대상 재산(상설 대표 사무소를 통해 외국 조직의 활동 수행)
- 별도의 대차대조표를 가지고 있는 러시아 조직의 각 부서의 재산
- 러시아 조직의 위치 외부에 위치한 부동산과 별도의 대차대조표가 있는 별도의 부서,
- 다양한 세율로 과세되는 재산;
- 1999년 3월 31일 연방법에 따라 통합 가스 공급 시스템에 포함된 재산입니다. 69-FZ "러시아 연방의 가스 공급에 관한";
- 실제로 러시아 연방의 여러 구성 기관의 영토 또는 러시아 연방 구성 기관의 영토와 러시아 연방 영해(러시아 연방 대륙붕)에 위치한 부동산의 각 객체 또는 러시아 연방의 배타적 경제 수역)
- 특정 세금 혜택의 혜택을 받은 재산(예산에 지불해야 하는 세금 전체 금액의 감면 형태의 세금 혜택 및 세율 인하 형태로 설정된 세금 혜택 제외)
- 2006년 1월 10일 연방법에 따라 투자 프로젝트 실행 중에 생성되거나 취득된 칼리닌그라드 지역 경제특구 거주자의 재산. 16-FZ "칼리닌그라드 지역의 특별 경제 구역 및 러시아 연방의 특정 입법 행위 개정에 관한";
- 공공 철도 선로, 주요 파이프라인, 에너지 전송 라인 및 이러한 시설의 필수적인 기술 부분인 구조물.
부동산 유형 코드
부록 5번
| 암호 | 이름 |
| 코드 6의 재산을 제외한 통합 국가 사회 시스템의 재산 대상. | |
| 실제로 일어나는 부동산의 사물 | |
| 러시아 연방의 다양한 구성 기관 영토 내 위치 | |
| 또는 러시아 연방 구성 기관의 영토 및 | |
| 러시아 연방의 영해 (대륙에 | |
| 러시아 연방 선반 또는 배타적 경제 | |
| 러시아 연방 지역). | |
| 코드 1, 2, 5, 6을 제외한 모든 경우. | |
| 칼리닌그라드 경제특구 거주자의 재산 | |
| 판매 중에 생성되거나 획득된 영역 | |
| 연방법에 따른 투자 프로젝트 | |
| 2006년 1월 10일 No. 16-FZ. | |
| 공공 철도 선로, 주요 노선 | |
| 파이프라인, 송전선 및 구조물 | |
| 이러한 개체의 필수적인 기술 부분입니다. |
보고 기간 동안 재산의 평균 가치를 계산하기 위한 데이터가리키는:
라인별 020 - 110 - 그래프로 3 - 4 보고 기간의 고정 자산 잔존 가치에 대한 정보는 해당 날짜를 기준으로 반영됩니다.
- 에 의해 열 3 "전체" -세금 목적으로 보고 기간 동안 고정 자산의 잔존 가치가 표시됩니다.
- 에 의해 열 4 "포함"- 우선재산의 잔존가치가 표시됩니다.
- 1분기에는 코드 020 - 050이 있는 줄이 채워집니다.
- 6개월 동안 코드 020 - 080이 있는 줄이 채워집니다.
- 9개월 동안 코드 020~110이 있는 줄이 채워집니다.
- 1분기 계산을 코드 020 - 050을 사용하여 3열 줄의 값 합계를 4로 나눈 몫으로 표시할 때;
- 반기 계산을 코드 020 - 080을 사용하여 3열 줄의 값 합계를 7로 나눈 몫으로 표시할 때;
- 코드 020 - 110을 사용하여 3열 줄의 값 합계를 10으로 나눈 몫으로 9개월 선지급 계산을 표시할 때.
세금 혜택 코드:
부록 6번
| 세금 혜택 코드 | 혜택 이름 | 베이스 |
| 형벌 제도의 조직 및 기관 - 그들에게 할당된 기능을 수행하는 데 사용되는 재산과 관련 | 제 1항 예술. 381 러시아 연방 세금 코드 | |
| 종교 단체 - 종교 활동을 수행하기 위해 사용하는 재산과 관련 | 조항 2 예술. 381 러시아 연방 세금 코드 | |
| 전 러시아 장애인 공공단체(장애인 공공단체 연합으로 창설된 단체 포함), 그 구성원 중 장애인과 그 법적 대리인이 최소 80%를 구성합니다. 법정 활동 | 조항 3 예술. 381 러시아 연방 세금 코드 | |
| 승인된 자본이 전적으로 러시아 전역의 장애인 공공단체(장애인 공공단체의 노동조합으로 창설된 단체 포함)의 기부금으로 구성된 단체(구성원 중 장애인과 그 법적 대리인이 최소 80%를 차지함) 직원 중 평균 장애인 수는 50% 이상이며, 상품 생산 및/또는 판매를 위해 사용하는 재산과 관련하여 임금 기금에서 장애인 지분이 25% 이상입니다(소세 대상 상품 제외). 광물 원료 및 기타 광물, 목록에 있는 기타 상품(전 러시아 장애인 공공 기관과 합의하여 러시아 연방 정부가 승인함), 작업 및 서비스(중개 및 기타 중개 서비스 제외) | 조항 3 예술. 381 러시아 연방 세금 코드 | |
| 러시아 전역의 장애인 공공 조직(장애인 공공 조직의 노동조합으로 설립된 조직 포함)이 재산의 유일한 소유자인 기관(그 구성원 중 장애인과 그 법적 대리인이 최소 80%를 차지함), - 장애인의 교육, 문화, 의료 및 레크리에이션, 체육 및 스포츠, 과학, 정보 및 기타 사회적 보호 및 재활 목적을 달성하고 장애인에게 법적 및 기타 지원을 제공하기 위해 사용하는 재산과 관련 아이들과 그들의 부모 | 조항 3 예술. 381 러시아 연방 세금 코드 | |
| 주요 활동이 의약품 생산인 조직 - 전염병 및 전염병 퇴치를 목적으로 하는 수의학적 면역생물학적 제제 생산에 사용되는 재산과 관련 | 조항 4 예술. 381 러시아 연방 세금 코드 | |
| 조직 - 공공 연방 고속도로 및 이러한 시설의 필수적인 기술 부분인 구조물과 관련 | 조항 11 예술. 381 러시아 연방 세금 코드 | |
| 조직(산업 생산 특별 경제 구역 거주자 지위를 가진 조선 조직 제외) - 조직의 대차대조표에 기록된 재산과 관련하여 - 특수 경제 구역 거주자, 특정 목적을 위해 설립되거나 취득됨 특별 경제 구역의 영토에서 활동을 수행하는 목적, 특별 경제 구역 창설에 관한 합의의 틀 내에서 특별 경제 구역의 영토에 사용되고 이 특별 경제 구역의 영토에 위치한 구역 특정재산 등록일로부터 5년 | 조항 17 예술. 381 러시아 연방 세금 코드 | |
| 산업 생산 특별 경제 구역 거주자의 지위를 가진 조선 조직 - 대차대조표에 기록되고 선박 건조 및 수리에 사용된 재산과 관련하여 해당 조직의 등록일로부터 10년 동안 특별 경제 구역 거주자 및 선박 건조 및 수리를 목적으로 생성 또는 취득한 재산과 관련하여 해당 재산의 등록일로부터 10년 이내, 그러나 존속 기간을 초과할 수 없습니다. 산업 및 생산 특별 경제 구역 | 조항 22 예술. 381 러시아 연방 세금 코드 | |
| 특별 경제 구역의 관리 회사로 인정된 조직 및 대차대조표에서 특별 경제 구역 창설에 관한 합의 이행을 목적으로 생성된 고정 자산 부동산으로 다음 달부터 10년 동안 고려되는 조직 특정 부동산이 등록된 달 | 러시아 연방 세법 제381조 23항 | |
| 생산 공유 계약에 의해 제공되는 활동 수행에만 사용되는 재산과 관련하여 생산 공유 계약을 맺은 투자자 | 7항 예술. 346.35 러시아 연방 세금 코드 | |
| 전문 보철 및 정형외과 기업의 자산 | 조항 13 예술. 381 러시아 연방 세금 코드 | |
| 변호사협회, 법률사무소 및 법률상담소의 재산 | 조항 14 예술. 381 | |
| 국가 연구 센터의 재산 | 조항 15 예술. 381 러시아 연방 세금 코드 | |
| 2010년 9월 28일 연방법 N 244-FZ "Skolkovo 혁신 센터"에 따라 관리 회사로 인정된 조직 | 러시아 연방 조세법 제381조 19항 | |
| 2010년 9월 28일 연방법 N 244-FZ "Skolkovo 혁신 센터"에 따라 연구, 개발 및 결과의 상업화 구현을 위해 프로젝트 참여자 지위를 받은 조직 | 러시아 연방 조세법 제381조 20항 | |
| 조직 - 러시아 연방 정부가 수립한 시설 목록에 따라 에너지 효율이 높은 신규 위탁 시설과 관련하여 | 조항 21 예술. 381 러시아 연방 세금 코드 | |
| 에너지 효율 등급이 높은 새로 위탁된 시설과 관련된 조직(해당 시설과 관련하여 러시아 연방 법률에 따라 에너지 효율 등급 결정이 제공되는 경우) | 조항 21 예술. 381 러시아 연방 세금 코드 | |
| 법인 재산세에 대한 세율은 창출 또는 취득한 재산과 관련하여 칼리닌그라드 지역 특별 경제 구역 주민 통합 등록부에 법인이 포함된 날부터 시작하여 처음 6년 동안 0%입니다. 2006년 1월 10일자 연방법 N 16-FZ에 따라 투자 프로젝트를 시행하는 동안 | 조항 3 예술. 385.1 러시아 연방 세금 코드 | |
| 칼리닌그라드 지역 법률에 따라 설정된 금액의 조직 재산세에 대한 세율은 법인이 통합 등록부에 포함된 날짜를 포함하여 7년부터 12년까지의 기간 동안 50% 감소됩니다. 2006년 1월 10일자 연방법 N 16-FZ에 따라 투자 프로젝트 실행 중에 생성되거나 취득된 재산과 관련하여 칼리닌그라드 지역 경제 특별 구역 거주자 | 조항 4 예술. 385.1 러시아 연방 세금 코드 | |
| 특정 범주의 납세자에 대한 세율 인하 및 예산에 납부해야 할 세금 금액 | 조항 2 예술. 372 러시아 연방 세금 코드 | |
| 특정 범주의 납세자에 대한 세율 인하의 형태로 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 설정된 조직의 재산세에 대한 추가 혜택 | 조항 2 예술. 372 러시아 연방 세금 코드 | |
| 예산에 납부해야 하는 세금 금액의 감소 형태로 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 설립된 조직의 재산세에 대한 추가 혜택 | 조항 2 예술. 372 러시아 연방 세금 코드 | |
| 러시아 연방 국제 조약에 따라 규정된 조직의 재산세 혜택(면제) | 러시아 연방 조세법 제7조 |
코드와 함께 표시기의 두 번째 부분 130 표시의 첫 번째 부분에 혜택 코드 2012000이 포함된 경우에만 채워집니다.
예를 들어 해당 혜택이 러시아 연방 구성 기관의 법률 제2조 3항 15.1항에 의해 설정된 경우 해당 코드의 라인에 따라 130 가리키는:
해당 과세 기간 동안 비과세 재산의 평균 가치(선 140 ) - 보고 기간 동안의 비과세 재산의 평균 가치를 나타내며 다음과 같이 계산됩니다.
- 1분기 계산을 코드 020 - 050을 사용하여 4열 줄의 값 합계를 4로 나눈 몫으로 표시할 때;
- 반기 계산을 코드 020 - 080을 사용하여 4열 줄의 값 합계를 7로 나눈 몫으로 표시할 때;
- 9개월 동안의 계산을 코드 020 - 110을 사용하여 4열 줄의 값 합계를 10으로 나눈 몫으로 표시할 때.
(선 160 ) - 복합 표시기가 표시됩니다.
- 표시기의 첫 번째 부분은 세금 혜택 코드 2012400을 나타냅니다.
러시아 연방 구성 기관의 법률이 해당 코드에 따라 세율 인하 형태의 혜택을 설정하는 경우 170 세율은 제공되는 혜택을 고려하여 반영됩니다.
선불금액(선 180 ) - 보고 기간 동안의 선납세액을 나타냅니다. 계산된 금액은 다음과 같습니다.
1. "속성 유형 코드"행에 표시 1, 3, 5를 사용하여 계산 섹션 2를 작성할 때 - 코드가 있는 행 값의 곱의 ¼ 120* 그리고 170 , 100으로 나눕니다.
*선 120 140 .
2. 계산의 섹션 2를 "속성 유형 코드"행에 표시 2로 채울 때 - 코드가 있는 행 값의 곱의 ¼ 120 * 그리고 170 , 100으로 나눕니다.
*선 120 선 지수만큼 감소 140 그리고 라인 지수를 곱합니다 150 .
코드가 있는 줄 190 그리고 200
01.04, 01.07, 01.10 현재 고정자산잔존가치(선 210 ) - 현재 대차대조표에 기록된 모든 고정 자산의 잔존 가치를 나타냅니다.
- 4월 1일 기준(1분기 계산서 작성시)
- 7월 1일 기준(6개월간 계산서 작성시)
- 10월 1일 기준(9개월간 계산서 작성 시),
다음 줄이 채워집니다.
- 조직의 위치에 따라,
- 별도의 대차대조표가 있는 조직의 별도 부서 위치
- 조직 위치 외부에 위치한 부동산 객체의 위치 및 지정된 별도 부서.
섹션 3 "부동산 객체에 대한 신고 기간 동안의 세금 선지급 금액 계산, 과세 기준은 지적 가치입니다."
계산의 섹션 3이 완료되었습니다.
- 과세표준이 지적 가치로 인정되는 부동산 객체와 관련된 러시아 및 외국 기관
- 영구 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 운영되지 않는 조직의 부동산 객체와 관련된 외국 조직;
- 영구 대표 사무소를 통해 러시아 연방 내 외국 조직의 활동과 관련되지 않은 부동산 객체와 관련된 외국 조직.
*러시아 연방 조세법 제30장의 업데이트 버전에 따름.
이 추가 사항은 러시아 연방 조세법 375조의 변경 사항과 직접적으로 관련되어 있습니다.
이전에 과세표준이 다음과 같이 단독으로 결정된 경우 연평균과세 대상으로 인정되는 재산의 가치는 2014년부터 개별 개체 부동산의 경우, 과세표준은 다음과 같이 결정됩니다. 지적 가치*.
*러시아 연방 조세법 제378조 2항에 따라 과세 기간인 해당 연도 1월 1일 기준입니다.
따라서 혁신의 영향을 받는 조직은 계산의 섹션 3을 완료해야 합니다. 2014년 1분기 보고를 시작으로.
모스크바 법률 제64호 제1.1조는 개별 부동산과 관련된 과세 기준을 결정하는 세부 사항을 규정합니다.
그리고 모스크바 시법 제64호 "조직재산세에 관한" 제1.1조 제1항에 따라 과세 기준이 2014년 지적 가치로 결정되는 부동산 객체 목록은 모스크바 정부 법령에 의해 제정되었습니다. 2013년 11월 29일자. 번호 772-PP.
위의 지적 가치로 과세되는 부동산 객체 목록에는 다음이 포함됩니다.
- 건물의 지적 수 (구조물, 구조물),
- 위치 주소,
- 러시아 연방 주소 분류 코드(KLADR).
계산 섹션 3을 작성할 때:
OKTMO 코드(선 010 ) - 선납세액에 따른 OKTMO 코드를 나타냅니다.
건물의 지적 번호 (구조, 구조)(선 014 ) 건물 (구조물)의 지적 번호가 표시됩니다.
건물의 지적 번호(선 015 ) - 건물의 지적 번호가 표시됩니다(지적 등록이 수행된 건물과 관련하여 섹션 3이 완료된 경우에만).
과세기간 1월 1일 기준 지적가액(선 020 ) - 2014년 1월 1일 현재 부동산의 지적 가치를 나타냅니다. 포함:
- 줄별로 030
- 줄별로 030 부동산의 비과세 지적가치는 2014년 1월 1일 기준으로 표시됩니다.
세율 인하(코드 2012400) 및 예산에 납부해야 하는 세금 금액 인하(코드 2012500)의 형태로 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 설정된 혜택의 경우 라인 코드 040으로 채워지지 않은.
코드 040이 있는 줄에 대한 표시의 두 번째 부분은 표시의 첫 번째 부분에 혜택 코드 2012000이 포함된 경우에만 채워집니다.
지표의 두 번째 부분에는 러시아 연방 주제 법률 조항의 번호, 단락 및 하위 단락이 순차적으로 표시되며 이에 따라 해당 혜택이 제공됩니다 (표시된 각 직위에 대해 4 명의 지인 할당되며 표시기의 이 부분을 채우는 동안 왼쪽에서 오른쪽으로 수행되며 해당 속성이 4자 미만인 경우 값 왼쪽의 여유 공간은 0으로 채워집니다.
러시아 연방 구성 기관의 영토 내 부동산 가치 지분(선 050 ) - 표시됨 공유하다부동산에 대한 계산 섹션 3을 작성하는 경우 러시아 연방 구성 주체의 영토에 있는 부동산의 지적 가치(일반 단순 분수 형식) 실제 장소위치:
- 러시아 연방의 다양한 구성 기관의 영토에서,
- 또는 러시아 연방 구성 기관의 영토에서
- 러시아 연방 영해(러시아 연방 대륙붕 또는 러시아 연방 배타적 경제 수역).
- 표시기의 첫 번째 부분은 세금 혜택 코드 2012400을 나타냅니다.
- 지표의 두 번째 부분에는 해당 혜택이 제공되는 러시아 연방 구성 기관의 법률 조항의 번호, 단락 및 하위 단락이 순차적으로 표시됩니다.
이 부동산에 대한 납세자 범주에 해당하는 경우 설치되지 않음코드에 따라 할인된 세율 형태의 세금 혜택 060 대시가 추가됩니다.
세율 (%)(선 070 ) - 특정 범주의 납세자 및/또는 특정 유형의 재산에 대해 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 설정된 세율을 나타냅니다.
예를 들어, 모스크바 법 제 64 호 제 2 조 2 항에서는 과세 기준이 지적 가치로 결정되는 부동산 객체와 관련된 세율이 다음 금액으로 설정됩니다.
- 0.9% - 2014년;
- 1.2% - 2015년;
- 1.5% - 2016년;
- 1.8% - 2017년;
- 2.0% - 2018년.
팩터 K(선 080 ) - 외국 조직이 보고 기간 동안 계산의 이 섹션 3이 완료된 부동산 객체의 소유권을 취득(종료)하는 경우에만 작성됩니다.
라인별 080 계수 K가 반영되며, 숫자의 비율로 정의됩니다. 전체 개월보고 기간 중 이 자산을 외국 조직이 소유한 기간을 보고 기간의 개월 수로 계산합니다.
라인 코드 080의 값은 적절한 분수로 제공됩니다.
사전납부금액(선 090 ) - 다음과 같이 결정된 보고 기간 동안의 선납세액을 나타냅니다.
- 020 그리고 030 및 문자열 값 050 , 070 그리고 080 100으로 나눈 값 - 외국 조직이 보고 기간 동안 계산의 섹션 3이 작성되는 부동산 객체의 소유권을 취득(종료)하는 경우
- 행 값 간 차이의 곱의 ¼로 표시 020 그리고 030 및 문자열 값 050 그리고 070 다른 모든 경우에는 100으로 나눕니다.
계산 섹션 3 작성의 예:
예카테리나 아넨코바, 러시아 재무부 인증 감사관, 정보 기관 "Clerk.Ru"의 회계 및 세무 전문가
계산의 섹션 3은 과세 기준이 지적 가치로 결정되는 부동산 객체와 관련하여 완료됩니다. 이 섹션은 조직이 보유한 "지적" 개체 수만큼 정확하게 작성해야 합니다. 동시에, 그러한 목적을 가진 특별 정권 거주자는 "지적"세 납부 의무에서 면제되지 않습니다. 2016년 1월 1일부터 "지적" 객체와 관련된 재산세 납부 절차와 관련하여 상당히 중요한 변화가 발생했습니다. 우선, "지적"세의 신고 기간이 이제 분기라는 사실과 관련이 있습니다. 이에 따라 “지적”세의 선납금액은 과세표준(2016년 1월 1일 기준 지적가액)과 세율(세법 제382조)을 곱한 금액의 1/4로 계산됩니다. . 동시에, 물건에 대한 권리가 있고 이에 따라 "지적"세금 납부 의무가 중간에 발생한(상실된) 경우 "지적"세를 계산하는 새로운 절차가 도입되었습니다. 세금 기간. 이 경우 선납세액을 계산할 때 특별한 계수가 적용됩니다. 이는 납세자가 해당 부동산을 소유한 전체 개월 수를 세금(보고) 기간의 개월 수로 비율로 정의됩니다. 그리고 2016년 1월 1일부터 "지적" 부동산 객체에 대한 세금(보고) 기간에 소유권이 발생하거나 종료된 달은 다음과 같은 경우 완전한 것으로 인식됩니다.
- 특정 권리가 해당 월의 15일 이전에 발생한 경우
- 해당 월 15일 이후 해당 권리가 종료된 경우
결과적으로, 해당 월 15일 이후에 발생했거나 해당 월 15일 이전에 종료된 경우 특별 계수를 결정할 때 "지적"부동산의 소유권이 발생한 달 또는 종료는 고려되지 않습니다. 포함한.
지정된 특수 계수는 섹션의 080행에 반영됩니다. 3 계산. 그리고 "지적" 재산에 대한 보고 기간은 1/4이므로 이 부분의 분모는 항상 "3"입니다. 즉, 특수 계수는 1/3 또는 2/3의 값을 취할 수 있습니다(3/3 또는 1은 080 행에 입력되지 않음 - 보고 기간 동안 대상의 소유권이 모든 납세자에게 속한 경우) 해당 분기의 3개월을 입력하고 이 줄에 대시만 입력합니다. 또한 "지적" 객체에 대한 매매 계약 당사자가 해당 부동산의 소유권이 발생(상실)되는 순간에 따라 해당 부동산과 관련된 세금을 계산한다는 점을 고려해야 합니다. 물체. 그리고 재무부가 2016년 2월 2일자 서신 N 03-05-04-01/4770에 명시한 바와 같이, 구매자 잔고 보유자가 관련 목록에 포함된 부동산 항목에 대한 소유권을 보유하지 않는 경우 미술. 법 378.2조에 따르면 납세자는 부동산 소유자인 판매자입니다.
1.5. 이 법 제83조에 따라 최대 납세자로 분류된 납세자는 이 절차의 1.2항에 명시된 계산서를 최대 납세자로 등록된 장소의 세무 당국에 제출합니다. 본 절차의 1.6항 조항을 고려하여 작성된 계산에는 세액 납부 장소의 세부 사항(등록 사유 코드(이하 KPP), 영토 세무 당국 코드)이 표시됩니다. 가장 큰 납세자의 등록 장소 (등록)에 코드 및 코드가 있습니다.
1.6. 전 러시아 지방자치단체 분류기(이하 OKTMO 코드)에 따라 해당 지방자치단체 코드에 따라 예산에 지불해야 하는 선납세 금액과 관련하여 계산이 완료됩니다. 동시에 세무 당국에 제출된 계산서는 선지급 세금 금액을 나타내며 OKTMO 코드는 이 세무 당국에 종속된 지방 자치 단체의 영역에 해당합니다.
2018년 12월 31일부터 제2~5항은 시행되지 않습니다. (2019년 1분기 법인재산세 선납세액 계산서 제출부터 변경사항 적용) - 명령
II. 계산 작성을 위한 일반 요구 사항
2.8. 승계 조직이 등록 장소의 세무 당국에 재편성된 조직에 대한 업데이트된 합의서를 제출할 때(다른 법인과의 합병, 여러 법인의 합병, 법인 분할, 하나의 법인 전환 등의 형태) 다른 항목으로) 제목 페이지의 "위치 (회계) (코드)"필드에 코드 "215"또는 "216"또는 281이 표시되고 상단에는 후속 조직의 TIN 및 KPP가 표시됩니다. 가리키는. "납세자" 필드에는 개편된 조직의 이름이 표시됩니다.
3.2.1. 조직의 경우 계산이 제출된 세무 당국에 의해 조직에 할당된 TIN 및 KPP(본 절차의 단락 2.8에서 재구성된 조직에 대해 TIN 및 KPP를 표시하는 특성).
"TIN" 필드에서 러시아 조직의 경우 TIN은 해당 위치의 세무 당국에 러시아 조직 등록 증명서에 따라 표시되며, 영구 법인을 통해 러시아 연방 영토에서 운영되는 외국 조직의 경우 TIN이 표시됩니다. 대표 사무소 - 세무 당국에 외국 조직을 등록할 때 등록 증명서에 따라.
러시아 조직의 "KPP" 필드에서 KPP는 세무 당국에 대한 러시아 조직 등록 증명서에 따라 표시됩니다.
2018년 10월 4일자 러시아 연방세청 명령 N ММВ-7-21/575@
이 단락은 2018년 12월 31일부터 효력이 상실됩니다(변경 사항은 2019년 1분기 기업 재산세 선납에 대한 세금 계산 제출부터 적용됩니다) - 10월 4일자 러시아 연방세청 명령 2018 N ММВ-7-21/575 @
상주 대표 사무소를 통해 러시아 연방 영토에서 운영되는 외국 조직의 "KPP" 필드에서 KPP는 세무 당국에 외국 조직 등록 증명서에 따라 표시됩니다.
러시아 연방 영토의 상주 대표 사무소를 통해 외국 조직의 활동과 관련되지 않은 부동산 위치에 정산서를 제출하는 외국 조직의 "KPP" 필드에서 KPP는 다음과 같이 표시됩니다. 부동산 소재지 세무당국에 외국 조직 등록 통지서에 따라야 합니다.
3.2.2. 가장 큰 납세자인 조직의 경우 조직 위치의 TIN 및 KPP는 해당 위치의 세무 당국에 대한 러시아 조직 등록 증명서에 따라 표시됩니다(KPP의 5번째 및 6번째 범주 - "01").
2~4항은 2018년 12월 31일부터 효력이 상실됩니다. (변경 사항은 2019년 1분기 법인재산세 선지급 세금 계산서 제출부터 적용됩니다.) - 10월 러시아 연방세청 명령 2018년 4월 4일 N MMV-7- 21/575@
3.2.3. 수정번호.
세무 당국에 초기 계산을 제출할 때 "조정 번호" 필드에 "0--"이 입력되고, 업데이트된 계산을 제출할 때 수정 번호가 표시됩니다(예: "1--", "2--") " 등등).
업데이트된 계산은 해당 변경 사항이 적용된 과세 기간 동안 유효한 형식으로 세무 당국에 제출됩니다. 선납세액을 재계산할 때, 선납세액이 재계산되는 신고기간에 대해 과세당국이 실시한 세무조사 결과는 고려되지 않습니다.
오류(왜곡) 기간을 확정할 수 없는 경우에는 오류(왜곡)가 발생한 과세기간에 대해 과세표준과 세액을 다시 계산합니다.
3.2.6. 계산이 제출된 세무 당국의 코드는 세무 당국 등록 문서에 따라 표시됩니다.
해당 위치(등록)의 세무 당국에 계산을 제출하기 위한 코드는 이 절차의 부록 3에 따라 입력됩니다.
3.2.7. 조직의 전체 이름은 이 조직의 구성 문서에 지정된 이름에 따라 표시됩니다(이름에 라틴어 표기가 있는 경우 표시됨).
3.2.9. 본 절차의 2.8항에 따라 재구성된 조직(별도 부서)의 TIN/KPP.
3.2.10. 납세자의 연락 전화번호는 국가 코드, 지역 코드, 문자나 공백 없이 전화번호로 구성되어야 합니다. 예를 들어 "84950000000"입니다.
3.2.12. 계산서에 첨부된 납세자 대리인의 권한을 확인하는 문서 또는 사본(납세자 대리인이 계산서를 제출한 경우)을 포함한 증빙 서류 또는 사본의 매수.