2016년 7월 4일, 러시아 연방 세금법 제2부의 새 판이 발효되었습니다. 이번 개정안은 과세면제 소득과 이익산출 기준에 포함되지 않는 비용에 영향을 미쳤다. 또한 운송세 공제가 나타났습니다.
러시아 연방 세법의 두 번째 부분은 2016년 7월 4일 여러 연방법에 의해 개정되었으며, 공식 발행일에 러시아 연방 대통령이 서명한 후 발효되었습니다.
비용과 수입
운송세
세금법 28장에 새로운 '세금 혜택'이 등장했습니다. 이에 따라:
개인은 통행료 징수 시스템의 차량 등록부(이하 이 장 - 등록부)에 등록된 허용 최대 중량이 12톤을 초과하는 각 차량과 관련하여 수수료 금액이 보상되는 경우 과세가 면제됩니다. 연방 공공 도로에 발생한 피해에 대해 해당 차량과 관련하여 세금 기간에 지불된 허용 최대 중량이 12톤을 초과하는 차량의 가치(이하 이 장에서 수수료)는 계산된 금액을 초과하거나 동일합니다. 주어진 세금 기간에 대한 세금.
혜택을 받으려면 개인이나 조직이 혜택을 받을 자격이 있는 경우 납세자의 세금 혜택을 받을 권리를 확인하는 서류와 함께 원하는 세무 당국에 신청서를 제출해야 합니다.
러시아 연방 조세법 제362조는 이제 최대 허용 중량이 12톤을 초과하는 각 차량과 관련하여 법인이 세금 기간 말에 계산한 운송세 금액이 다음 금액만큼 감액되도록 규정하고 있습니다. 이 세금 기간에 특정 차량에 대해 Platon 시스템에 지불된 수수료입니다. 납세자가 공제를 적용하고 예산에 납부할 세액이 음수 값을 갖는 경우 이는 0과 동일한 것으로 간주됩니다. Platon 시스템 등록부의 정보는 세금 분야의 통제 및 감독 권한이 있는 연방 집행 기관과 합의하여 운송 분야의 연방 집행 기관이 결정한 방식으로 매년 2월 15일 이전에 세무 당국에 제공됩니다. 그리고 수수료.
러시아 연방 조세법 제 363조에 따르면 연방 고속도로에서 트럭을 통행하기 위해 Platon 시스템에 비용을 지불하는 법인 납세자는 시스템에 등록된 트럭과 관련하여 계산된 운송세에 대해 선불금을 지불할 필요가 없습니다.
주정부 관세 혜택
러시아 연방 조세법 제 333.38조의 개정판에 따라 러시아 연방 방위군 군인은 공증 행위 수행에 대한 주정부 수수료를 면제받습니다.
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소득세(IIT)는 일반 과세 제도에 따라 운영되는 법인인 회사가 납부합니다. 이 대중적인 세금은 러시아 연방 세법 25장에 할당되어 있습니다. 이 간행물은 소득세 납부자에 대해 설명하고 세금 적용, 계산, 세율, 납부, 신고 마감일 및 기타 사항과 관련된 주요 문제를 강조합니다. 필요한 정보.
Ch. 25 러시아 연방 세금 코드: 소득세
대다수 기업의 소득세율(세율)은 20%입니다. 세액은 두 가지 예산에 분배됩니다: 연방 예산 3%, 지역 예산 17%(세법 제 284조). 이 비율은 2020년 말까지 유지됩니다. 세율이 상당히 낮은 혜택을 받는 기업이 있습니다. 예를 들어 법인세의 경우 마가단 지역의 경제특구에 참여하는 기업에 지역예산의 13.5% 세율을 적용할 수 있다.
의료 및 교육 기관, 투자 프로젝트 참가자 등에 대해 소득세 혜택이 적용됩니다(최대 0%).(세법 제284조)
소득세 납부가 수행됩니다 (세법 제 246 조).
- OSNO를 사용하여 다양한 법적 소유권 형태를 가진 국내 기업;
- 러시아 연방에서 운영되거나 러시아 원천으로부터 소득을 받는 외국 법인.
단순화된 과세 제도인 UTII를 적용하거나 통일된 농업세를 납부하는 기업은 소득세 납부자가 아닙니다. OSNO의 개인 기업가는 개인소득세를 개인소득세로 계산하고 납부합니다.
다양한 수준의 예산으로 세금 납부를 이전하는 것과 관련하여 다양한 예산 분류 코드(BCC)를 나타내는 납부 명령이 발행됩니다. 2018년에 유효한 소득세 코드는 이 간행물에서 확인할 수 있습니다.
소득세의 과세 기준(세법 제 247조)은 회사의 소득(VAT 및 소비세를 제외하고 고려되는 판매 및 기타 활동으로 인한 수익)과 총 비용(예: 제품 생산과 관련된 문서화된 비용 및 비판매 비용. 러시아 연방 세법 25장은 회사의 소득(세법 248-251조)과 지출(세법 252-270조)에 대한 자세한 분류를 제공합니다. 소득세에서 고려되지 않는 폐쇄된 비용 목록이 있습니다. 여기에는 주주에게 계산된 배당금, 관리 회사에 대한 기부금, 대출 보장 등이 포함됩니다(세법 제270조).
소득세 계산시 소득과 비용의 인식
두 가지 회계 방법(발생 및 현금)이 존재하면 법인세 계산을 위한 소득 및 비용 인식의 차이가 결정됩니다.
- 적립방식실제 자금 수령이나 지출에 관계없이 발생 기간의 소득 및 지출 회계를 포함합니다 (세법 제 271-272 조).
- 현금방식자금이 수령되면 수입을 인식하고, 회사가 채권자에 대한 의무를 상환하자마자 비용을 인식합니다(세법 제 273조).
회사에는 회계 방법을 선택하고(설정된 제한 사항이 충족되는 경우 현금만 가능) 이를 회계 정책에 통합할 수 있는 권리가 있습니다.
소득세 계산
소득세의 과세기간은 회계연도(역년)입니다(세법 제285조). 과세표준은 매년 1월 1일부터 12월 31일까지 계산되며, 새해가 시작되면 세금 계산이 다시 시작됩니다. 세금 기간은 회사가 업무 결과를 보고하고 선급금을 계산하는 보고 기간(분기 또는 월)으로 구성됩니다. 지불 빈도는 회사 매출 규모에 따라 결정됩니다.
세금 및 그에 대한 선지급 계산 절차는 Art에 제공됩니다. 286NK.
계산 알고리즘은 간단합니다. 이익 금액을 결정한 후 회계사는 설정된 세율을 곱하여 세금 금액을 계산합니다.
회사가 손실을 입는 경우(즉, 소득에 대한 초과 비용이 기록되는 경우) 이를 결정할 때 음수 값이 허용되지 않으므로 기준은 0으로 간주됩니다.
모든 계산과 기준 결정의 신뢰성은 소득세 관련 세금 등록부에 문서화되어야 하며, 이 샘플은 일반적으로 회사가 UP에서 개발하고 승인합니다. 회계 양식은 매우 편리하므로 사용할 수 있습니다. 회사의 수익성 측면과 비용 측면을 형성하기 위한 다양한 기준을 반영하려면 세금과 회계가 필요하지만, 세금과 회계 이익이 일치하는 경우 계산이 동일해지는 경우도 있습니다.
회계에서 수입과 지출을 수용하는 조건이 다르기 때문에 이러한 우연의 일치는 극히 드뭅니다. 이러한 불일치의 결과로 조건부 소득세 비용이 발생했습니다. 이는 다음 공식을 사용하여 회계 데이터(PBU 18/02의 20항)에 따라 계산된 조건부 소득세 금액(이하 URNNP)입니다.
URNNP = P buh x C n, 여기서
P book – 회계에 따른 이익,
Sn – 속도.
회계사는 다음을 게시하여 이 지표를 반영합니다.
Dt 99/URNNP – Kt 68
회계 기간에 손실이 기록되면 소득세 조건부 소득을 계산해야합니다. 이는 인정된 손실로 인한 "절감된 세금"의 조건부 가치와 동일합니다.
UDNNP = U buh x C n, 여기서
회계사는 회계자료에 따라 손실을 입었습니다.
배선에 반영됩니다.
Dt 68 – Kt 99/UDNNP
비과세 소득에 대한 조건부 소득이나 비용을 계산할 때 회계사는 세전 손익에 대한 정보에 의존합니다.
조건부 소득/비용 금액에 영구세 및 이연법인세 자산 및 부채 금액을 조정하여 결정된 세금을 당기소득세라고 합니다.
소득세 선불금 계산
소득세의 과세기간은 1년으로 간주되지만, 회사는 선지급금을 적립해야 합니다. 이를 계산하는 방법에는 두 가지가 있습니다.
- 첫 번째는 모든 회사에 설치됩니다. 보고기간은 1분기, 반기, 9개월입니다. 각각이 끝나면 선불이 이루어집니다.
- 1분기 납부액은 해당 기간의 계산된 소득세와 동일합니다.
- 2차 납부액은 반기 납부세액에서 1분기에 양도된 선지급 금액을 뺀 금액과 동일합니다.
- 3차 납부금액은 9개월분 NNP 금액에서 1분기 반기분 선지급 금액을 차감한 금액입니다.
Art에 제공된 소득세 납부 절차. 세금 코드 285는 수익이 1,500만 루블을 초과하지 않는 회사에 분기별 선지급금을 이체할 수 있는 권리를 부여합니다. (VAT별도) 지난 4분기 분기별. 이 권리는 수익 금액에 관계없이 예산, 비영리 조직 및 기타 기업에도 적용됩니다.
분기 말에 회계사는 위의 계산에 따라 지불 금액을 계산하고 그 값을 이번 분기에 발생한 월별 지불 금액과 비교합니다. 총 금액이 계산된 분기별 지급액보다 적은 경우 회사는 차액을 지급합니다. 초과 지불된 선불의 경우 초과 지불은 회계사가 후속 기간에 계산합니다.
소득세에 대한 월별 선불금은 다음과 같이 계산됩니다.
- 1분기에 회계사는 작년 4분기에 발생한 금액과 유사한 지불금을 계산합니다.
- 2분기에 회계사는 1분기에 발생한 이익에 대한 세액을 3으로 나누어 분기별로 주식으로 이체합니다.
- 3분기에 회계사는 반기 소득세 금액에서 1분기 세액을 빼고 이를 3으로 나누어 3분기 월별 선지급 금액을 결정합니다.
- 4분기에는 9개월분의 소득세액에서 6개월분의 소득세액을 감액한 금액을 3으로 나누어 월별 선지급액이 결정됩니다.
- 두 번째 계산 방법은 실제 이익에서 소득세를 계산하는 것입니다. 회사는 전년도 12월 31일 이전에 이에 대해 연방세청에 통보하여 새해에 이를 설정할 권리가 있습니다. 이 방법은 실제 받은 이익을 기준으로 세금을 계산하는 방식입니다. 즉, 매월 선지급하여 해당 월에 실제로 받은 이익을 기준으로 세액을 계산합니다. 예를 들어, 1월에는 1월 이익에서 NPT를 이체하고, 2월에는 1월과 2월에 받은 이익에서 NPT를 이체하고 1월에 이전된 세금만큼 공제합니다.
소득세 납부 기한
소득세 신고기간이 분기, 반년, 9개월인 경우에는 신고기간의 다음달 28일 이전에 기한 종료 시 선납금을 납부해야 합니다.
월 대출금은 보고월 28일 이전, 즉 5월 - 5월 28일 이전, 6월 - 6월 28일 이전 등으로 이체됩니다.
실제 수령한 이익을 기준으로 지급하는 경우에는 늦어도 다음 달 28일까지 선지급됩니다.
연말 지불액 계산 방법에 관계없이 회계사는 NNP의 실제 가치를 계산하고 이를 지불 금액과 비교하여 조정합니다. 부족한 부분은 예산에 지불되고 초과 지불 금액은 후속 결제에 계정을 추가하세요. 조정된, 즉 해당 연도의 과소 납부된 소득세 금액은 3월 28일 이전(연방세무서에 소득세 신고서를 제출할 때까지) 이전되어야 합니다.
소득세 항목
소득세 회계 처리시 회계사가 운영하는 주요 기록을 보여 드리겠습니다.
NNP를 통한 게시물에 대한 자세한 내용을 읽을 수 있습니다.
러시아 연방 조세법 25장의 조항과 관련하여 법적 관계에 대한 법원의 잘못된 적용에 대한 회사의 주장은 조세법 346.5조 3항의 참조를 고려할 때 옹호될 수 없습니다. 러시아 연방은 해당 법 제 252조 1항에 따라 납세자의 비용이 정당해야 하며, 경제적으로 정당하고 문서화되어야 합니다. 본 사건에서는 법원이 정한 바에 따라 회사는 이러한 조건을 충족하지 못했습니다. 고소장의 주장과 달리 회사가 의도한 목적에 따라 어선을 운영하려는 의도와 어선 준비와 관련하여 취한 조치가 그 반대를 의미하는 것은 아닙니다.
2012년 12월 3일자 러시아 연방 정부 법령 N 1249(2017년 3월 15일 개정) "방사성 폐기물 처리에 대한 국가 규제 관세 절차에 관한"("국가 규제에 관한 규정과 함께) 방사성 폐기물 처리에 대한 관세”)