회사에 대출을 제공했지만 이자를 지불하지 않고 원금에 추가하도록 요청한 시민은 여전히 과세 소득을 얻습니다. 이런 상황에서 세무사인 차용인에게는 소득이 발생한 날짜를 정확하게 판단하는 것이 중요합니다. 러시아 재무부에 따르면 이 날짜는 이자 자본화 날짜입니다.
개인으로부터 대출을 받은 회사는 시민이 대출에 대한 이자 형태로 소득을 창출하기 때문에 자동으로 개인소득세 세무 대리인이 됩니다. 그리고 개인의 수입원인 회사는 해당 수입이 언제 지급되고 수령되는 것으로 간주되는지 정확하게 결정해야 합니다. 결국, 그러한 회사는 늦어도 다음 날까지 개인 소득에서 원천징수된 세금을 예산에 지불할 의무가 있습니다(러시아 연방 세법 제226조 6항).
대출 기관이 이자를 받기 위해 서두르지 않고 자본화가 발생하는 경우 소득 발생 날짜로 무엇을 고려해야 하는지에 대한 의문이 생깁니다. 이 금액은 지불되지 않지만 원금 부채 금액에 포함되며 미래의 이자가 그들에게도 발생하게 될 것입니다.
러시아 재무부가 공개 서신에서 제공한 답변은 다음과 같습니다. 이자의 자본화에 따라 소득 수령일이 대출 금액에 추가되는 날입니다. 보시다시피, 자본화된 소득 전액을 납부할 때까지는 세금 납부를 연기할 수 없습니다.
예
2009년 3월 1일, 회사는 시티즌 K.P.로부터 대출을 받았습니다. Kulakov는 발생한 이자를 매월 자본화하는 조건을 가지고 있습니다. 대출 금액은 500,000 루블, 이율은 연간 7.3 %입니다. 이자는 매월 말일에 계산됩니다.
2009년 3월 31일에 회사는 Kulakov를 위해 3,100 루블을 얻었습니다. 퍼센트(RUB 500,000 * 7.3%: 365일 * 31일). 이 중 그녀는 403 루블의 세금을 원천 징수했습니다. (RUB 3,100 * 13%). 결과적으로 Kulakov의 세후 소득은 2,697 루블이었습니다. (3100 문지름 - 403 문지름). 회사는 그에게 이 금액을 지급하지 않고 대출금의 원금에 포함시켰습니다. 따라서 부채 금액은 502,697 루블로 증가했습니다. (RUB 500,000 + RUB 2,697).
2009년 4월 30일 현재 대출 이자는 RUB 3,016.18에 달합니다. (RUB 502,697 * 7.3%: 365일 * 30일). 개인 소득세 - 392.19 루블. (RUB 3,016.18 * 13%), 대출 금액은 RUB 505,320.99입니다. (RUB 502,697 + RUB 3,016.18 - RUB 392.19) 등
자신의 입장을 입증하기 위해 러시아 재무부는 러시아 연방 세법 223조 1항 1항을 언급했습니다. 이 규칙에는 현금으로 소득을 실제로 수령한 날짜는 은행에 있는 개인의 계좌로 또는 그를 대신하여 제3자의 계좌로 이체하는 것을 포함하여 소득이 지급되는 날입니다. 또한 주요 재무 부서의 전문가들은 게시된 서신에서 다른 주장을 제시하지 않습니다. 그러나 그들의 결론에 이의를 제기하는 것은 어렵습니다.
이자를 자본화할 때 대출을 제공한 사람이 금전적 형태로 경제적 이익을 얻는다는 것은 의심의 여지가 없습니다. 결국 그 금액은 대출 기관에 대한 조직의 금전적 의무 규모, 즉 이자가 부과되는 금액을 증가시킵니다. 세금 목적상 이러한 혜택은 소득으로 인식됩니다(러시아 연방 세법 제41조).
또한, 대출 원금에 이자를 추가하는 작업은 두 단계로 나누어 볼 수 있다. 이자는 먼저 대출 기관에 지급됩니다. 그런 다음 그는 이 금액을 관리하여 차용자에게 이체합니다. 이미 언급했듯이 실제 소득 수령일은 지급일입니다 (러시아 연방 세법 제 223 조 1 항, 1 항).
러시아 재무부는 항상 이자 자본화 날짜가 실제 소득 지급 날짜로 간주되어야 한다는 의견을 갖고 있습니다. 이는 은행의 주요 재무 부서(이자 자본화 조건에 따라 시민 자금을 예금으로 유치하는 세무 대리인)의 설명에서 볼 수 있습니다(예를 들어 2009년 2월 20일자 러시아 재무부의 서한 참조). 번호 03-04-06-01/37, 날짜 01/28/09 번호 03-04-06-01/9, 날짜 07.25.08 번호 03-04-06-01/234). 이 편지는 은행과 같은 위치에 있기 때문에 일반 대출 회사에도 유용할 수 있습니다.
이자 자본화, 즉 자산의 초기 비용에 포함되는 것은 빌린 자금이 투자 자산 인수에 사용되는 경우에 수행됩니다.
투자 자산에는 고정 자산, 부동산 단지 및 취득 및/또는 건설에 많은 시간과 재정적 비용이 필요한 기타 유사한 자산이 포함됩니다. 나열된 물건을 재판매를 위해 직접 구매한 경우 투자 자산에 속하지 않으며 계정 41 "상품"에서 상품으로 회계 처리되어야 합니다. 이는 PBU 15/01의 직접적인 표시에 따라 투자와 관련이 없는 유일한 유형의 자산입니다.
투자 자산의 취득 및/또는 건설에 자금을 조달하기 위한 대출금 및 신용에 대한 비용은 이 자산의 원가에 포함되어야 합니다. 투자 자산의 초기 원가에 비용을 포함하는 것은 다음 조건에 따라 가능합니다.
투자자산의 취득 및/또는 건설을 위한 비용의 발생,
본격적인 작업 시작
대출 및 신용에 대한 실제 비용의 가용성.
이자는 다음 방법 중 하나로 계산할 수 있습니다.
고정 금리를 사용하는 간단한 이자 공식 사용
고정 금리를 사용하는 복리 공식 사용
변동 금리를 사용한 간단한이자 공식 사용
변동 금리를 사용하는 복리 공식 사용
정지된 경우장기간(3개월 이상) 투자 자산의 취득, 건설 및/또는 생산을 하는 경우, 대출자(채권자)에게 지급해야 하는 이자는 다음 달 1일부터 투자 자산 비용에 포함되지 않습니다. 해당 자산의 취득, 건설 및/또는 생산이 정지된 달.
지정된 기간 동안 대출 기관 (채권자)에게 지불하는이자는 조직의 기타 비용에 포함됩니다.
투자자산의 취득, 건설 및/또는 생산을 갱신할 때 대출자(채권자)에게 지급할 이자는 투자자산의 원가에 포함됩니다. 해당 자산의 취득, 건설 및/또는 생산이 재개된 달의 다음 달 1일부터.
투자 자산의 취득, 건설 및/또는 생산 과정에서 발생한 기술적 및/또는 조직적 문제에 대한 추가 승인 기간은 투자 자산의 취득, 건설 및/또는 생산의 정지 기간으로 간주되지 않습니다. 투자 자산.
세무회계 목적상 채무에 대한 이자는 영업외 비용에 해당됩니다. 또한, 러시아 연방 세법 제 269조는 법인세 계산 시 공제가 허용되는 비용에 차입금에 대한 이자를 귀속시키는 구체적인 내용을 규정하고 있습니다. (이를 결정하기 위해 두 가지 방법이 사용됩니다.
1) 평균 수준 % 결정
2) 러시아 중앙 은행의 재융자율 사용, 루블 채무의 경우 1.1(1.5)배 증가, 외화 채무의 경우 15%(22) 증가)
PBU 15/01의 19, 20항에 따라 추가 비용에는 차용자에게 법률 서비스를 제공하는 것과 관련된 비용이 포함될 수 있습니다. 상담 서비스; 복사 및 복제 작업 수행 세금 납부(현행법에 의해 규정된 경우) 시험 실시; 통신 서비스 소비; 대출 및 신용 확보, 차입 의무 이행과 직접적으로 관련된 기타 비용.
추가비용두 가지 방법으로 작성된 회계 기간에 반영될 수 있습니다.
1. 이러한 비용은 미수금으로 사전 계상되어 해당 대출 채무의 상환 기간 동안 운영 비용에 포함됩니다.
2. 발생한 기간의 운영비용에 포함됩니다.
대출금 및 신용대출에 대한 부채는 보고기간(월) 말일의 이자를 고려하여 표시됩니다.
사례 6. 2005년 3월, 한 조직은 4개월 단기 대출을 받기로 결정했습니다. 200,000 루블의 현재 자산 취득을 위해. 대출 문제에 대한 조언을 얻기 위해 조직은 비용이 9,000 루블인 전문 회사에 의뢰했습니다. (VAT RUB 1,373 포함). 회계에서 비용 거래는 2005년 3월에 다음 항목에 반영됩니다.
옵션 1: 추가 비용은 발생한 보고기간에 기타 비용에 부과됩니다. 녹음이 이루어집니다:
Dt 91 Kt 76 7,627 문지름. (9,000 - 1,373) 대출 획득과 관련된 추가 비용이 상각되었습니다.
옵션 2: 추가비용은 미수금에 포함되어 대출채무 상환기간 동안 영업비용으로 처리됩니다. 기록이 만들어졌습니다:
Dt 76 Kt 76 7,627 문지름. (9,000 - 1,373)은 VAT를 제외한 법률 서비스 비용을 추가 비용으로 반영합니다.
Dt 91 Kt 76 7,907 문지름. (RUB 7,627: 4개월) 대출 획득과 관련된 추가 비용의 일부가 상각되었습니다(이 항목은 2005년 3월부터 6월까지 매월 반복됩니다).
분석 회계는 대출 유형 및 신용 기관별로 수행됩니다. 제때에 상환되지 않은 대출금은 별도로 회계처리됩니다.
대출 회계.
대출 계약은 Art에 의해 결정됩니다. 러시아 연방 민법 807에 따라 한 당사자가 돈이나 물건을 다른 당사자에게 소유권으로 이전합니다. 그리고 차용인은 동일한 금액의 돈 (물건)을 대출 기관에 반환하기로 약속합니다.
계약은 자금 수령이 아닌 양도 시점에 체결된 것으로 간주됩니다.
조직은 약속어음에 대한 채권을 발행하고 대출 계약을 체결하여 대출을 받을 수 있습니다.
대출 계약은 무상(% 제외) 및 보상(% 포함)이 가능합니다.
새로운 계정과목표에 따르면 채권 발행 및 배치를 통해 받은 대출을 반영하기 위해 66.67개의 계정이 제공됩니다(러시아 연방 민법 제 816조). 이러한 대출에 대한 별도의 회계를 보장하기 위해 작업 계정과목표에는 "채권 담보 대출"이라는 하위 계정이 제공됩니다.
예시 #1:
각각 10,000 루블의 채권 100 개가 액면가 16,000 루블을 초과하는 비용으로 발행되었으며 연간 20%를 지불하고 6개월 내에 상환할 의무가 있습니다.
Dt 51 Kt 66=1000000 - 채권 발행을 통해 계정으로 받은 대출 금액
Dt 51 Kt 98=600000 - 게재위치 가격을 초과하는 금액을 계정으로 받았습니다.
명목 가치
Dt 98 Kt 91/1=100000 - 명목 초과 가격 상각
비용(채권에 대한 이자는 유통 기간 동안 균등하게 발생함)
Dt 91/2 Kt 66=10000 - 채권 발생 이자(1000000*20%/360*180)
Dt 66 Kt 51=1100000-% 지불로 채권 상환
예시 #2:
동일한 채권이 단위당 9,400루블의 액면가보다 낮은 가격에 배치됩니다.
Dt 51 Kt 66=940000 - 채권 발행으로 받은 대출 금액
Dt 91/2 Kt 66=1000 - 초과 명목 가치에 대한 추가 요금
숙박비 이상 (매월)
Dt 91/2 Kt 66=100000 - 채권에 대해 발생한 이자
(1000000*20%/360*180)
Dt 66 Kt 51=1100000 - % 지불로 채권 상환
대출 계약에 따라 다른 자산을 취득할 수도 있습니다.
이자 자본화 - 원금 부채에 대출 (대출, 예금)에 대한이자를 포함합니다.
자본화 이자라는 용어는 자본화 방법으로 계산된 이자와 관련하여 사용되기도 합니다. 이 비율을 복리라고도 합니다.
코멘트
이자 자본화는 원금 부채에 대출 (대출, 예금)에 대한이자를 포함시키는 것입니다.
이 용어는 법률에서 직접적으로 정의되지는 않지만 법 집행 관행(예: 법원 판결)에서 사용됩니다.
예
조직은 월별 이자가 발생하는 루블 기준으로 연간 12%의 대출을 1년 동안 받았습니다.
계약에 이자 자본화에 대한 조항이 포함되어 있지 않은 경우 조직은 연간 12%를 지불해야 합니다.
계약에 이자 자본화에 대한 조항이 포함되어 있는 경우 해당 기간 동안 발생한 이자가 부채 금액과 이자에 포함되므로 조직은 해당 연도 동안 연간 12% 이상을 지불해야 합니다. 다음 달은 원래 부채 금액에 이전에 발생한 이자를 더한 금액으로 계산됩니다.
자본화 시 이자를 계산하는 예는 단락 1.3에 나와 있습니다. 러시아 은행 규정에 대한 방법론적 권장 사항 "은행의 자금 유치 및 배치와 관련된 거래에 대한 이자를 계산하는 절차 및 이러한 거래를 회계 계정에 반영하는 절차"(1998년 6월 26일 N 39-P) (러시아 은행 승인 14.10.1998 N 285-T):
1.3. 월별 이자 자본화에 따라 정기 예금 금액에 대한 이자 발생
은행은 1998년 7월 20일 예금자와 3개월간 정기예금약정을 체결하였다(예금상환기간은 1998년 10월 20일). 입금액은 10,000 루블입니다. 이자율은 22%이며, 계약 월 20일에 발생한 이자가 자본화됩니다. 이 계약은 이전에 유효한 정기예금 조건에 대한 계약이 만료된 후 예금을 재발행하는 것을 규정하지 않습니다. 계약 만료 시 입금액에 추가된 이자 지급이 이루어집니다.
계약 기간 동안 은행은 발생한 이자를 98년 8월 20일, 98년 9월 20일, 98년 10월 20일 세 번에 걸쳐 예금으로 자본화합니다.
98.10.20 - 정기예금계약 만료일, 약정서에서 정한 기간 내에 예금자가 예금을 받으러 나타나지 않음. 은행은 영업일이 끝난 다음 날에 지정된 정기예금을 요구불예금으로 재등록합니다.
98년 10월 28일에 예금자는 98년 10월 20일부터 98년 10월 27일까지(역일 기준 8일) 동안 발생한 요구불 예금과 이자를 정해진 이자율 4%로 받습니다.
정기예금 전체 기간(20.07 - 20.10.98)은 93일(n)이며, 정기예금 이율로 이자를 계산하는 기간은 22%(20.07 - 19.10.98) - 92일(n)입니다. - 1).
요구불 예금의 전체 기간(10.20 - 10.28.98)은 9일(n)이며, 요구불 예금 금리로 이자를 계산하는 기간은 4%(10.20 - 10.27.98) - 8일입니다.
은행이 예금 금액에 대한 이자를 계산하는 절차는 다음과 같습니다.
98년 8월 21일 현재 정기 예금 금액(98년 7월 20일부터 98년 8월 19일까지의 기간 동안 발생한 이자의 자본화 포함):
10,000 문지름. + (10,000 문지름 x 22% x --------) = 10,186 문지름 코펙 85개
98년 9월 21일 현재 정기 예금 금액(98년 8월 20일부터 98년 9월 19일까지의 기간 동안 발생한 이자의 자본화 포함):
루블 10,186.85 + (10186.85 문지름 x 22% x --------) = 10377 문지름 코펙 19개
사업 종료 시 98년 10월 20일 영업일 종료 기준 정기 예금 금액(98년 9월 20일부터 98년 10월 19일까지 기간 동안 발생한 이자를 자본화하여) 98년 10월 20일에 요구불예금으로 재등록되었습니다.
아마도 우리나라의 모든 거주자가 그 비율을 아는 것은 아닙니다. 그럼에도 불구하고 이는 은행 예금의 최종 수입액이 좌우되는 중요한 개념입니다. 본질적으로 자본화는 예금에 대해 이미 발생한 이자에 대한 이자가 발생하는 것과 유사합니다.
예를 들어, 법인 또는 개인은 신용 기관에 연간 10%의 이자율로 100,000 루블을 예금했습니다. 연말에 이자가 한 번 발생하면 투자자는 110,000 루블을 돌려받습니다.
매월 발생하고 동일한 금액(10%)에 대한 이자가 발생하면 연말까지 계정 금액은 100,000 루블이 됩니다. (초기 금액) x (1 + 0.1 (주율)\12 (발생 기간 수)의 12제곱(돈이 투입되는 기간 수, 12개월) = 110,471.31 루블. 즉, 소득은 471 루블 더 이것이이자의 자본화입니다.물론 그 차이는 작지만 금액이 클수록 중간 소득이 더 자주 발생할수록 결과적으로받는 혜택의 양이 더 커집니다.
그러나이자 자본화 예금은 기간 말에 이자가 발생하는 동일한 운영보다 항상 무조건 더 수익성이 높은 것은 아닙니다. 계약 기간의 규모와 이자 발생 기간에 항상 주의를 기울여야 합니다. 예를 들어, 연말에 연 12%의 발생 이율을 갖는 계약은 연중 매월 복리 이자를 계산하는 10% 이율의 계약보다 수익성이 더 높습니다.
회계 관점에서 이자 자본화란 무엇입니까? 조직이이자 지급과 함께 예금 금액을 예치 한 경우 이는 금융 투자에서 고려됩니다. 예금 계약에 대한 이자는 계약 조건에 따라 발생합니다. 동시에 회계 관점에서 보면 이 이자를 받았는지 여부는 중요하지 않습니다.
연간 10%의 이자율로 100,000 루블의 월별이자 자본화 예금은 다음과 같이 회계에 반영됩니다. 원금 금액 (100,000 루블)에 대한 차변 58 계정 크레딧 51 계정. 이자 발생 기간(12개월 동안 매월)이 끝난 후 차변 76 계정과 신용에는 100,000 x (1 + 0.1 \ 12)의 12 = 10,471.31 루블의 금액이 발생한다는 사실이 반영됩니다. 그런 다음 예금(초기 10만 루블)의 자금 반환이 계정 51 차변 및 신용에 반영되고 마지막으로 다음 회계 항목을 통해 이미 받은 이자가 고려됩니다(10,471.31 루블): 계정 76이 차감됩니다. 그리고 적립되었습니다.
세금 관점에서 이자 자본화란 무엇입니까? 여기서 기업이 발생주의 방법론에 따라 비용과 수입을 기록하면 예금 계약이 3년과 같이 장기간 체결되는 경우에도 해당 보고 기간(연도) 말에 이자가 반영됩니다. 이 규칙은 대출 계약 및 기타 유사한 계약과 관련하여 세금법 제 271조에 의해 제정되었습니다.
홈 > 문서차입비용의 자본화
고정 자산을 구매할 때 초기 비용에는 알려진 바와 같이 다음을 포함한 모든 취득, 건설 (건설), 운송, 설치, 조정 비용이 포함됩니다.
- 계약에 따른 건설 및 설치 작업을 위해 자산 공급자 및 계약자에게 지급되는 금액 고정 자산 대상에 대한 권리 취득(수령)과 관련하여 지급된 등록비, 국세 및 기타 유사한 지불금; 관세 및 수수료; 고정 자산 취득(생성)과 관련된 세금 및 수수료 금액(환급되지 않은 경우) 고정 자산 취득(생성)과 관련된 정보 및 컨설팅 서비스에 대해 지불한 금액 고정 자산 인도(생성) 위험을 보장하는 비용; 고정자산을 취득한 중개인에게 지급되는 보수; 고정 자산의 설치, 설치, 시운전 및 시운전 비용; 고정 자산 건설을 목표로 하는 장기 대출(대출)에 대한 이자; 자산을 의도된 용도로 사용할 수 있는 상태로 만드는 데 직접적으로 관련된 기타 비용.
- 기본 접근 방식건설 기간 동안 대출에 대한 비용(이자)을 자본화하지 않는다고 가정합니다. 대체 접근법, 건설기간 동안 발생한 대출금에 대한 실제 비용(이자)에 대해서만 자본화가 수행됩니다.
동시에 이러한 비용이 고정 자산의 취득(구매) 또는 건설과 관련되어 있는지 여부에 대해서는 구별이 없습니다.
차입원가로 인식되는 사항은 다음과 같습니다.
- 은행 당좌차월, 단기 및 장기 대출에 대한 이자; 빌린 자금과 관련된 할인 또는 프리미엄 상각; 대출 및 차입과 관련하여 발생한 추가 비용의 상각; 임대재산의 원금(비용)을 초과하여 지급된 금융리스료 외화 대출에서 발생하는 외환차이는 대출 상환 비용에 대한 조정으로 간주됩니다.
- 적격자산 자본화 기간; 자본화된 금액.
- 자산에 대한 비용이 이미 발생했습니다. 의도된 사용이나 판매를 위해 자산을 준비하기 위한 작업이 수행되고 있습니다. 이자비용이 있습니다.
| 날짜 | 비용, USD | 자본화 기간 | 가중 평균 누적 비용, c.u. |
| 3 월 1 일 | 400000 | 10/12 | 333333 |
| 8월 1일 | 700000 | 5/12 | 291667 |
| 12월 1일 | 300000 | 1/12 | 25000 |
| 1400000 | 650000 |
| 채무의 종류 | 채무의 원금, c.u. | 채무에 대한 이자, c.u. |
| 2년간 10% 청구 | 500000 | 50000 |
| 5년 동안 5% 채권 | 7500000 | 375000 |
| 총 | 8000000 | 425000 |
| 1. | 건설 채권: 토지 취득 및 건물 건설 자금을 조달하기 위해 발행된 만기 2년의 12% 채권입니다. 2005년 12월에 발행되었으며, 이자는 매년 지급됩니다. | 500000 |
| 2. | 장기 14% - 대출, 상환기간 2년. 2005년 1월에 수령했으며 매년 이자를 지급했습니다. | 400000 |
| 3. | 6년 만기의 15% 채권. 2004년 12월 31일에 발행되었으며, 이자는 매년 지급됩니다. | 400000 |
3. 2004년의 가중평균 누적 건설비용은 다음과 같이 계산됩니다.
| 지출 금액 | * | 자본화 기간 | = | 가중평균 누적비용 |
|
| 1월 1일 | 200000 | 12/12 | 200000 | ||
| 4월 1일 | 180000 | 9/12 | 135000 | ||
| 6월 1일 | 240000 | 7/12 | 140000 | ||
| 9월 1일 | 300000 | 4/12 | 100000 | ||
| 12월 31일 | 80000 | 0 | 0 | ||
| 총: | 1000000 | 575000 |
- 자산생산을 위한 목표 차입금 금액 이하인 가중평균 누적비용 부분에 대해서는 목표 대출에 대한 이자율이 사용됩니다. 자산 건설 자금을 조달하기 위해 특별히 의도된 차입금을 초과하는 가중평균 누적 비용 부분에 대해서는 해당 기간에 발생한 기타 모든 채무에 대한 이자율의 가중평균이 사용됩니다.
| 사채 | 이자율 | 2006년 경과이자 |
|||
| 대상부채 : 어음 | 500000 | 12% | 60000 | ||
| 총 부채: | |||||
| 신용 거래 | 400000 | 14% | 56000 | ||
| 채권 | 400000 | 15% | 60000 | ||
| 총: | 1300000 | 176000 |
| 신용 거래 | 400000 | 14% | 56000 | ||
| 채권 | 400000 | 15% | 60000 | ||
| 총: | 800000 | 116000 |
피할 수 있었던 차입 비용은 다음과 같이 계산됩니다.
| 누적 비용(가중 평균) | 이자율 | 피할 수 있었던 차입비용 |
| 500000 | 12% | 60000 |
| 75000 | 14,5 | 10875 |
| 575000 | 70875 |
| D-t. 건물 | 80000 | ||
| K-t. 현금 | 80000 | ||
| D-t. 빌딩(자본화 이자) | 70875 | ||
| D-t. 이자 비용 |