2016 оны 7-р сарын 4-ний өдөр ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсгийн шинэ хэвлэл хүчин төгөлдөр болсон. Нэмэлт өөрчлөлтүүд нь татвараас чөлөөлөгдсөн орлого, ашгийг тооцох үндэслэлд ороогүй зардалд нөлөөлсөн. Үүнээс гадна тээврийн татвараас хасалт гарсан.
ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёр дахь хэсэгт 2016 оны 7-р сарын 4-ний өдөр Холбооны хэд хэдэн хуулиар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан бөгөөд энэ нь албан ёсоор нийтлэгдсэн өдөр ОХУ-ын Ерөнхийлөгч гарын үсэг зурсны дараа хүчин төгөлдөр болсон.
Зардал ба орлого
Тээврийн татвар
Татварын хуулийн 28-р бүлэгт шинэ "Татварын хөнгөлөлт" гарч ирэв. Үүний дагуу:
Иргэд төлбөр хураах системийн тээврийн хэрэгслийн бүртгэлд (цаашид энэ бүлэгт - бүртгэл гэх) бүртгэгдсэн, зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээ нь 12 тонноос дээш жинтэй тээврийн хэрэгсэл тус бүрийг татвараас чөлөөлнө. Холбооны нийтийн замд учирсан хохирлын хувьд 12 тонноос дээш жинтэй тээврийн хэрэгслийн үнэ (цаашид энэ бүлэгт - хураамж гэх) нь тухайн тээврийн хэрэгслийн татварын хугацаанд төлсөн хэмжээ нь тооцоолсон хэмжээнээс давсан буюу тэнцүү байна. тухайн татварын хугацааны татвар.
Тэтгэмж авахын тулд хувь хүн, байгууллага үүнийг авах эрхтэй бол татвар төлөгчийн татварын хөнгөлөлт авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хамт өөрийн сонгосон татварын албанд өргөдөл гаргах шаардлагатай.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 362-р зүйлд хуулийн этгээдийн зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээ нь 12 тонноос дээш жинтэй тээврийн хэрэгсэл тус бүрээс татварын хугацааны эцэст тооцсон тээврийн татварын хэмжээг тухайн хэмжээгээр бууруулахаар заасан байдаг. Энэ татварын хугацаанд тодорхой тээврийн хэрэгслийн Платон системд төлсөн хураамжийн . Татвар төлөгч хасалт хийж, төсөвт төлөх татварын дүн сөрөг утгатай байвал 0-тэй тэнцүү гэж үзнэ. Платон системийн бүртгэлийн мэдээллийг татварын салбарт хяналт, хяналт тавих эрх бүхий холбооны гүйцэтгэх байгууллагатай тохиролцсоны дагуу тээврийн салбарын холбооны гүйцэтгэх байгууллагаас тогтоосон журмаар жил бүрийн 2-р сарын 15-ны өдрөөс өмнө татварын албанд өгнө. болон хураамж.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 363-р зүйлд Холбооны хурдны замаар ачааны машиныг нэвтрүүлэхдээ Платон системд төлбөр төлдөг хуулийн этгээд-татвар төлөгчид системд бүртгэлтэй ачааны машинтай холбоотой тээврийн татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх шаардлагагүй гэж заасан байдаг.
Улсын татварын хөнгөлөлт
ОХУ-ын Татварын хуулийн 333.38 дугаар зүйлийн шинэчилсэн найруулгын дагуу ОХУ-ын Үндэсний гвардийн цэргийн албан хаагчид нотариатын үйлдэл хийх улсын хураамж төлөхөөс чөлөөлөгдсөн.
Тусгай хэсэгт илүү олон кодын шинэчлэлт, хууль тогтоомжийн тоймууд орно Санкт-Петербургийн хуулийн портал дээр.
Орлогын албан татварыг (IIT) татварын ерөнхий дэглэмийн дагуу үйл ажиллагаа явуулдаг хуулийн этгээд - компаниуд төлдөг. Энэхүү түгээмэл татварыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт тусгасан болно. Энэхүү нийтлэл нь орлогын албан татварыг хэн төлдөг, татварыг хэрэглэх, түүний тооцоолол, хувь хэмжээ, төлөх, тайлагнах хугацаа болон бусад үндсэн асуудлуудыг тодруулах болно. шаардлагатай мэдээлэл.
Ч. 25 ОХУ-ын Татварын хууль: орлогын албан татвар
Аж ахуйн нэгжүүдийн дийлэнх нь орлогын албан татварын хувь хэмжээ (хувь) 20% байна. Татварын хэмжээг хоёр төсөвт хуваарилдаг: холбооны төсөвт 3%, бүс нутгийн төсөвт 17% (Татварын хуулийн 284-р зүйл). Энэ хувь хэмжээ 2020 оныг дуустал хадгалагдана. Татвар нь хамаагүй бага хөнгөлөлттэй аж ахуйн нэгжүүд байдаг. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувьд бүс нутгийн төсөвт 13.5% -ийн хувь хэмжээг Магадан мужийн эдийн засгийн тусгай бүсэд оролцогч компаниудад хэрэглэж болно.
Орлогын татварын хөнгөлөлтийг эмнэлгийн болон боловсролын байгууллага, хөрөнгө оруулалтын төсөлд оролцогчид гэх мэт (Татварын хуулийн 284-р зүйл) -д (0% хүртэл) хэрэглэнэ.
Орлогын албан татварыг төлдөг (Татварын хуулийн 246-р зүйл):
- OSNO ашиглан янз бүрийн хууль эрх зүйн хэлбэрийн өмчийн дотоодын компаниуд;
- ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаа явуулж байгаа эсвэл Оросын эх үүсвэрээс орлого олж байгаа гадаадын хуулийн этгээд.
Татварын хялбаршуулсан горим, UTII ашигладаг эсвэл хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлдөг аж ахуйн нэгжүүд орлогын албан татвар төлөгч биш юм. OSNO дээр хувиараа бизнес эрхлэгчид хувь хүний орлогын албан татварыг тооцож, төлдөг.
Татварын төлбөрийг янз бүрийн түвшний төсөвт шилжүүлэхтэй холбогдуулан янз бүрийн төсвийн ангиллын кодыг (BCC) харуулсан төлбөрийн даалгаврыг гаргадаг. 2018 онд хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй орлогын албан татварын кодуудыг энэ нийтлэлээс олж болно.
Орлогын албан татварын суурь (Татварын хуулийн 247-р зүйл) нь компанийн орлого (НӨАТ, онцгой албан татваргүйгээр тооцсон борлуулалт болон бусад үйл ажиллагааны орлого) ба түүний нийт зардлын хооронд үүссэн зөрүү юм. бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхтэй холбоотой баримтжуулсан зардал, түүнчлэн борлуулалтын бус зардал. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт орлогын нарийвчилсан ангилал (Татварын хуулийн 248-251-р зүйл), компанийн зардлын (Татварын хуулийн 252-270-р зүйл) заасан байдаг. Орлогын татварт тооцдоггүй зардлын хаалттай жагсаалт байдаг. Үүнд хувьцаа эзэмшигчдэд тооцсон ногдол ашиг, менежментийн компанид оруулсан хувь нэмэр, зээлийн даатгал гэх мэт (Татварын хуулийн 270 дугаар зүйл).
Орлогын татварыг тооцохдоо орлого, зарлагыг хүлээн зөвшөөрөх
Нягтлан бодох бүртгэлийн 2 арга (аккруэл ба бэлэн мөнгө) байгаа нь аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцох орлого ба зардлыг хүлээн зөвшөөрөх ялгааг тодорхойлдог.
- Аккруэл аргаОрлого, зардлыг бодитоор хүлээн авсан, зарцуулсан эсэхээс үл хамааран үүссэн хугацаанд нь нягтлан бодох бүртгэлд хамруулдаг (Татварын хуулийн 271-272 дугаар зүйл);
- Бэлэн мөнгөний аргамөнгө хүлээн авах үед орлого, компани зээлдүүлэгчийн өмнө хүлээсэн үүргээ барагдуулсан даруйд зардлыг хүлээн зөвшөөрдөг (Татварын хуулийн 273-р зүйл).
Компаниудад нягтлан бодох бүртгэлийн аргыг сонгох (мөн тогтоосон хязгаарлалтыг хангасан тохиолдолд бэлэн мөнгө) болон нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод ашиглах эрхийг нэгтгэх эрхийг өгдөг.
Орлогын татварын тооцоо
Орлогын албан татварын татварын хугацаа нь санхүүгийн (хуанлийн) жил юм (Татварын хуулийн 285 дугаар зүйл). Татварын баазыг жил бүрийн 1-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31-ний хооронд тооцдог бөгөөд шинэ он гарснаар татварын тооцоо дахин эхэлдэг. Татварын хугацаа нь компани ажлын үр дүнг тайлагнаж, урьдчилгаа төлбөрийг тооцдог тайлант үе буюу улирал эсвэл саруудаас бүрдэнэ. Төлбөрийн давтамж нь компанийн эргэлтийн хэмжээгээр тодорхойлогддог.
Татвар, түүний урьдчилгааг тооцох журмыг Урлагт заасан болно. 286 NK.
Тооцооллын алгоритм нь энгийн - ашгийн хэмжээг тодорхойлсны дараа нягтлан бодогч татварын хэмжээг тогтоосон хувь хэмжээгээр үржүүлж тооцдог.
Хэрэв компани алдагдалтай байгаа бол (өөрөөр хэлбэл орлогоос илүү гарсан зардлыг бүртгэсэн бол) суурь нь тэгтэй тэнцүү гэж тооцогддог, учир нь үүнийг тодорхойлохдоо сөрөг утгыг зөвшөөрөхгүй.
Бүх тооцоолол, суурийг тодорхойлох найдвартай байдал нь орлогын албан татварын холбогдох татварын бүртгэлд бичигдсэн байх ёстой бөгөөд үүний дээжийг компани ихэвчлэн UP-д боловсруулж баталдаг. Нягтлан бодох бүртгэлийн маягтууд нь маш тохиромжтой тул ашиглаж болно. Татвар, нягтлан бодох бүртгэл нь аж ахуйн нэгжийн ашигтай, зардлын талыг бүрдүүлэх өөр өөр шалгуурыг тусгах шаардлагатай боловч татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг давхцах үед тооцоолол ижил байдаг.
Нягтлан бодох бүртгэлд орлого, зардлыг хүлээн авах нөхцөл өөр өөр байдаг тул ийм давхцал маш ховор тохиолддог. Ийм зөрүүтэй байдлын үр дүн нь орлогын албан татварын нөхцөлт зардлын нэр томъёо байв. Энэ бол нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу (PBU 18/02-ын 20-р зүйл) дараахь томъёогоор тооцсон орлогын албан татварын нөхцөлт дүн (цаашид URNNP гэх) юм.
URNNP = P buh x C n, хаана
P ном - нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу ашиг,
S n – ханш.
Нягтлан бодогч энэ үзүүлэлтийг дараах байдлаар тусгадаг.
Dt 99/URNNP – Kt 68
Нягтлан бодох бүртгэлийн хугацаанд алдагдлыг бүртгэсэн бол орлогын албан татварын нөхцөлт орлогыг тооцох ёстой. Энэ нь хүлээн зөвшөөрөгдсөн алдагдлаас болж хэмнэгдсэн "татвар"-ын нөхцөлт үнэ цэнэ юм.
UDNNP = U buh x C n, хаана
Нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийн дагуу нягтлан бодогч алдагдалтай байдаг.
Энэ нь утсаар тусгагдсан:
Dt 68 – Kt 99/UDNNP
Нягтлан бодогч нь татвар ногдуулахгүй орлогын нөхцөлт орлого, зардлыг тооцохдоо татварын өмнөх ашиг, алдагдлын талаарх мэдээлэлд тулгуурладаг.
Байнгын болон хойшлогдсон татварын хөрөнгө, өр төлбөрийн хэмжээгээр тохируулсан нөхцөлт орлого/зардлын дүнгээс тогтоосон татварыг урсгал орлогын албан татвар гэнэ.
Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо
Хэдийгээр орлогын албан татварын хугацааг жил гэж тооцдог ч компани урьдчилгаа төлбөрийг хуримтлуулах шаардлагатай байдаг. Тэдгээрийг тооцоолох хоёр арга байдаг:
- Эхнийх нь бүх компаниудад суулгагдсан. Тайлангийн хугацаа нь 1-р улирал, хагас жил, 9 сар байна. Тэдгээрийн төгсгөлд урьдчилгаа төлбөрийг хийдэг.
- 1-р улирлын төлбөрийн хэмжээ нь энэ хугацаанд тооцсон орлогын албан татвартай тэнцүү байна;
- 2-р төлбөрийн хэмжээ нь хагас жилийн татварын дүнтэй тэнцүү бөгөөд 1-р улирлын шилжүүлсэн урьдчилгаа дүнгээр бууруулна;
- 3 дахь төлбөрийн хэмжээ нь 1 улирал хагас жилийн урьдчилгаа дүнгээр бууруулсан 9 сарын NNP-ийн дүн юм.
Урлагт заасан орлогын албан татвар төлөх журам. Татварын хуулийн 285-д зааснаар 15 сая рублиас хэтрэхгүй орлоготой компаниудад улирал бүр урьдчилгаа төлбөр шилжүүлэх эрхийг олгодог. (НӨАТ ороогүй) өмнөх 4 улиралд улирал бүр. Энэхүү эрх нь орлогын хэмжээнээс үл хамааран төсөвт, ашгийн бус байгууллага болон бусад зарим аж ахуйн нэгжид хамаарна.
Улирлын эцэст нягтлан бодогч төлбөрийн хэмжээг (дээрх тооцооны дагуу) тооцоолж, түүний үнэ цэнийг энэ улиралд хийсэн сар бүр хуримтлагдсан төлбөрийн дүнтэй харьцуулна. Хэрэв тэдгээрийн нийт дүн нь улирлын төлбөрөөс бага байвал тухайн компани зөрүүг төлдөг. Урьдчилгаа илүү төлсөн тохиолдолд илүү төлөлтийг нягтлан бодогч дараагийн үеүүдэд тооцдог.
Орлогын албан татварын сарын урьдчилгаа төлбөрийг дараахь байдлаар тооцно.
- 1-р улиралд нягтлан бодогч өнгөрсөн оны 4-р улиралд хуримтлагдсан дүнтэй төстэй төлбөрийг тооцдог;
- 2-р улиралд нягтлан бодогч 1-р улиралд хуримтлагдсан ашгийн татварын дүнг 3-т хувааж, улирлын сар бүрээр хувьцаанд шилжүүлнэ;
- 3-р улиралд нягтлан бодогч 1-р улирлын татварын дүнг хагас жилийн орлогын албан татварын дүнгээс хасч, 3-т хувааж, 3-р улирлын саруудын урьдчилгаа дүнг тодорхойлно;
- 4-р улиралд 9 сарын орлогын албан татварын дүнг зургаан сарын орлогын албан татварын дүнгээр бууруулж, 3-т хувааж, сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тогтоов.
- Тооцооллын хоёр дахь арга бол орлогын албан татварыг бодит ашгаас тооцох явдал юм. Компани нь өмнөх оны 12-р сарын 31-ээс өмнө Холбооны татварын албанд мэдэгдэх замаар шинэ онд байгуулах эрхтэй. Энэ аргын тусламжтайгаар татварыг хүлээн авсан бодит ашгийн үндсэн дээр тооцдог, өөрөөр хэлбэл сар бүр урьдчилгаа шилжүүлэг хийснээр татварын дүнг тухайн сард хүлээн авсан бодит ашгаас тооцдог. Жишээлбэл, 1-р сард тэд 1-р сарын ашгаас NPT-ийг, 2-р сард - 1, 2-р сард авсан ашгаас NPT-ийг шилжүүлж, 1-р сард шилжүүлсэн татварын хэмжээгээр бууруулсан гэх мэт.
Орлогын татвар төлөх эцсийн хугацаа
Хэрэв орлогын албан татварын тайлангийн хугацаа нь улирал, хагас жил, 9 сар байвал урьдчилгаа төлбөрийг тайлант үеэс хойшхи сарын 28-ны өдрөөс өмнө төлөх ёстой.
Сар бүрийн урьдчилгааг тайлант сарын 28-ны өдрөөс өмнө, өөрөөр хэлбэл 5-р сард - 5-р сарын 28-аас өмнө, 6-р сард - 6-р сарын 28-аас өмнө шилжүүлдэг.
Бодит хүлээн авсан ашгийн үндсэн дээр хийсэн төлбөрийн хувьд урьдчилгааг дараа сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.
Жилийн эцсийн төлбөрийг тооцох аргаас үл хамааран нягтлан бодогч нь NNP-ийн бодит үнэ цэнийг тооцоолж, хийсэн төлбөрийн дүнтэй харьцуулж, тохируулдаг - дутагдлыг төсөвт төлж, илүү төлсөн дүнг тооцдог. дараагийн төлбөрт данс. Тохируулах, өөрөөр хэлбэл, тухайн жилийн орлогын албан татварын дутуу төлсөн дүнг 3-р сарын 28-ны өдрөөс өмнө буюу Холбооны татварын албанд орлогын албан татварын мэдүүлэг өгөх хугацаанаас өмнө шилжүүлэх ёстой.
Орлогын татварын бүртгэл
Орлогын татварыг нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодогчийн үндсэн бүртгэлийг харуулъя.
Та NNP-ээр дамжуулан нийтлэлийн талаар илүү ихийг уншиж болно.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.5-р зүйлийн 3 дахь хэсгийн ишлэлийг харгалзан ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлгийн заалтыг шүүх эрх зүйн харилцаанд буруу хэрэглэсэн тухай компанийн аргументууд үндэслэлгүй юм. ОХУ-ын тухай хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар татвар төлөгчийн зардалд хамаарах зардлыг үндэслэлтэй, эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан байх ёстой. Шүүхээс тогтоогдсон тохиолдолд эдгээр нөхцөлийг компани хангаагүй болно. Гомдлын үндэслэлээс үл хамааран тус компани загас агнуурын хөлөг онгоцыг зориулалтын дагуу ашиглах хүсэлтэй байгаа, хөлөг онгоцыг загасчлах бэлтгэлтэй холбоотой авч хэрэгжүүлсэн арга хэмжээ нь эсрэг заалттай биш юм.
ОХУ-ын Засгийн газрын 2012 оны 12-р сарын 3-ны өдрийн 1249-р тогтоол (2017 оны 3-р сарын 15-ны өдрийн нэмэлт өөрчлөлт) "Цацраг идэвхт хог хаягдлыг зайлуулах тарифыг улсын зохицуулах журам" ("Төрийн зохицуулалтын журам"-тай хамт. цацраг идэвхт хог хаягдлыг булшлах тариф")