La 4 iulie 2016, a intrat în vigoare o nouă ediție a celei de-a doua părți a Codului Fiscal al Federației Ruse. Modificările au afectat veniturile care sunt scutite de impozitare și cheltuielile care nu sunt incluse în baza de calcul a profitului. În plus, a apărut o deducere din taxa de transport.
A doua parte a Codului Fiscal al Federației Ruse a fost modificată prin mai multe legi federale la 4 iulie 2016, care au intrat în vigoare după ce au fost semnate de Președintele Federației Ruse în ziua publicării oficiale.
Cheltuieli și venituri
Taxa de transport
În capitolul 28 din Codul fiscal, a apărut un nou „Beneficii fiscale”. În conformitate cu acesta:
Persoanele fizice sunt scutite de impozitare în raport cu fiecare vehicul cu greutatea maximă admisă de peste 12 tone, înscris în registrul de evidență a vehiculelor din sistemul de taxare (denumită în continuare în prezentul capitol - registrul), dacă cuantumul taxei este de compensare. pentru pagubele cauzate drumurilor publice federale, valoarea vehiculelor cu o greutate maximă admisă de peste 12 tone (denumită în continuare în acest capitol - taxa) plătite în perioada fiscală pentru un astfel de vehicul depășește sau este egală cu suma calculată. impozit pentru perioada fiscală dată.
Pentru a primi un beneficiu, dacă o persoană sau o organizație are dreptul la acesta, este necesar să depuneți o cerere la organul fiscal la alegere, împreună cu documentele care confirmă dreptul contribuabilului la un avantaj fiscal.
Articolul 362 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede acum că valoarea taxei de transport calculată la sfârșitul perioadei fiscale de către persoanele juridice în raport cu fiecare vehicul cu o greutate maximă admisă de peste 12 tone este supusă reducerii cu suma. din taxa plătită sistemului Platon pentru un anumit vehicul în această perioadă fiscală. Dacă un contribuabil aplică o deducere și suma impozitului de plătit bugetului ia o valoare negativă, aceasta este considerată egală cu zero. Informațiile din registrul sistemului Platon vor fi furnizate autorităților fiscale anual înainte de 15 februarie în modul stabilit de organul executiv federal în domeniul transporturilor de comun acord cu organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor. si taxe.
Articolul 363 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că persoanele juridice-contribuabili care plătesc în sistemul Platon pentru trecerea camioanelor pe autostrăzile federale nu trebuie să plătească plăți anticipate calculate pentru taxa de transport în legătură cu camioanele înregistrate în sistem.
Beneficii de taxe de stat
În virtutea noii ediții a articolului 333.38 din Codul fiscal al Federației Ruse, personalul militar al Gărzii Naționale a Federației Ruse este scutit de plata taxelor de stat pentru efectuarea actelor notariale.
Și mai multe actualizări de cod și recenzii legislative în special pe portalul juridic din Sankt Petersburg.
Impozitul pe venit (IIT) este plătit de companiile - persoane juridice care operează în regimul general de impozitare. Acest impozit popular este alocat capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această publicație vă va spune cine plătește impozitul pe venit, evidențiază principalele probleme legate de aplicarea impozitului, calculul acestuia, ratele, plata, termenele de raportare și altele. informatie necesara.
Ch. 25 Codul fiscal al Federației Ruse: impozitul pe venit
Pentru marea majoritate a întreprinderilor, cota (cota) impozitului pe venit este de 20%. Suma impozitului este distribuită la două bugete: 3% la bugetul federal, 17% la bugetul regional (articolul 284 din Codul fiscal). Această proporție va rămâne până la sfârșitul anului 2020. Există întreprinderi cu beneficii a căror cotă de impozitare este semnificativ mai mică. De exemplu, pentru impozitul pe profit, o cotă de 13,5% în bugetul regional poate fi aplicată companiilor participante în zona economică specială a regiunii Magadan.
Beneficiile de impozit pe venit se aplică (până la o cotă de 0%) pentru instituțiile medicale și de învățământ, participanții la proiecte de investiții etc. (articolul 284 din Codul fiscal).
Plata impozitului pe venit se efectuează (articolul 246 din Codul fiscal):
- companii autohtone de diferite forme juridice de proprietate care utilizează OSNO;
- persoane juridice străine care operează în Federația Rusă sau care primesc venituri din surse rusești.
Întreprinderile care aplică un regim de impozitare simplificat, UTII sau plătesc un impozit agricol unificat nu sunt plătitoare de impozit pe venit. Antreprenorii persoane fizice de pe OSNO calculează și plătesc impozitul pe venitul personal ca impozit pe venitul personal.
În legătură cu transferul plăților de impozite către bugetul de diferite niveluri, se emit ordine de plată indicând diferite coduri de clasificare bugetară (BCC). Codurile de impozit pe venit în vigoare în 2018 pot fi găsite în această publicație.
Baza de impozitare a impozitului pe venit (articolul 247 din Codul fiscal) este diferența care rezultă între venitul societății (venituri din vânzări și alte activități luate în considerare fără TVA și accize) și costurile totale ale acesteia, i.e. costurile documentate asociate cu producerea produselor, precum și costurile non-vânzări. Capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă o clasificare detaliată a veniturilor (articolele 248-251 din Codul fiscal) și a cheltuielilor companiei (articolele 252-270 din Codul fiscal). Există o listă închisă de cheltuieli care nu sunt luate în considerare în impozitarea pe venit. Acestea includ dividende calculate pentru acționari, contribuții la societatea de administrare, acoperirea creditelor etc. (articolul 270 din Codul fiscal).
Recunoașterea veniturilor și cheltuielilor la calculul impozitului pe venit
Existența a 2 metode contabile (angajamente și numerar) determină diferențele de recunoaștere a veniturilor și costurilor pentru calcularea impozitului pe profit:
- Metoda de acumulare presupune contabilizarea veniturilor și cheltuielilor în perioada producerii acestora, indiferent de primirea efectivă a fondurilor sau de cheltuielile acestora (articolele 271-272 din Codul fiscal);
- Metoda numerarului recunoaște veniturile la primirea fondurilor și cheltuielile de îndată ce societatea și-a rambursat obligațiile față de creditor (articolul 273 din Codul fiscal).
Companiile au dreptul de a alege o metodă contabilă (și de numerar numai dacă sunt îndeplinite restricțiile stabilite) și de a consolida utilizarea acesteia în politicile contabile.
Calculul impozitului pe venit
Perioada fiscală pentru impozitul pe venit este anul financiar (calendar) (articolul 285 din Codul fiscal). Baza de impozitare se calculează de la 1 ianuarie până la 31 decembrie a fiecărui an; odată cu începerea noului an, calculul impozitului începe din nou. Perioada fiscală este formată din perioade de raportare - trimestri sau luni, când compania raportează rezultatele muncii sale și calculează plățile în avans. Frecvența plăților este determinată de mărimea cifrei de afaceri a companiei.
Procedura de calcul a impozitului și a avansurilor asupra acestuia este prevăzută la art. 286 NK.
Algoritmul de calcul este simplu - după ce a determinat suma profitului, contabilul calculează valoarea impozitului înmulțind-o cu rata stabilită.
Dacă societatea face o pierdere (adică se înregistrează un exces de costuri față de venit), atunci baza este considerată egală cu zero, deoarece valorile negative nu sunt permise la determinarea acesteia.
Toate calculele efectuate și fiabilitatea determinării bazei trebuie documentate în registrele fiscale relevante pentru impozitul pe venit, un eșantion pe care compania îl dezvoltă și îl aprobă de obicei în UP. Formularele contabile pot fi folosite deoarece sunt foarte convenabile. Fiscalitatea și contabilitatea sunt necesare pentru a reflecta criterii diferite pentru formarea părților profitabile și de cost ale companiei, dar se întâmplă și ca calculele să fie identice atunci când profiturile fiscale și contabile coincid.
Astfel de coincidențe sunt extrem de rare, deoarece condițiile de acceptare a veniturilor și cheltuielilor în contabilitate diferă. Rezultatul acestor discrepanțe a fost cheltuielile cu impozitul pe venit condiționat pe termen. Aceasta este suma condiționată a impozitului pe venit (denumită în continuare URNNP), calculată conform datelor contabile (clauza 20 din PBU 18/02) folosind formula:
URNNP = P buh x C n, unde
P book – profit conform contabilității,
S n – rata.
Contabilul reflectă acest indicator prin postarea:
Dt 99/URNNP – Kt 68
Dacă se înregistrează o pierdere în perioada contabilă, atunci trebuie calculat venitul condiționat pentru impozitul pe venit. Aceasta este aceeași valoare condiționată a „taxului economisit” din cauza pierderii admise.
UDNNP = U buh x C n, unde
Contabilul are o pierdere conform datelor contabile.
Se reflectă prin cablare:
Dt 68 – Kt 99/UDNNP
Atunci când calculează veniturile sau cheltuielile condiționate pentru veniturile neimpozabile, contabilul se bazează pe informații despre profit/pierdere înainte de impozitare.
Impozitul determinat din sumele veniturilor/cheltuielilor condiționate, ajustate pentru sumele creanțelor și pasivelor privind impozitul amânat și permanent, se numește impozit pe venit curent.
Calculul plăților în avans pentru impozitul pe venit
Deși perioada fiscală pentru impozitul pe venit este considerată a fi un an, societatea este obligată să acumuleze plăți în avans. Există două metode pentru a le calcula:
- Primul este instalat pentru toate companiile. Perioadele de raportare sunt trimestrul I, jumătate de an, 9 luni. La finalul fiecăreia dintre ele se efectuează plăți în avans:
- suma plății pentru trimestrul I este egală cu impozitul pe venit calculat pentru această perioadă;
- suma plății a 2-a este egală cu suma impozitului pe semestru, redusă cu suma avansului transferat pentru trimestrul I;
- cuantumul celei de-a 3-a plăți este suma NNP pentru 9 luni, redusă cu suma avansurilor pentru 1 trimestru și jumătate de an.
Procedura de plată a impozitului pe venit prevăzută la art. 285 din Codul fiscal, acordă dreptul de a transfera plăți anticipate trimestriale companiilor cu venituri care nu depășesc 15 milioane de ruble. (fără TVA) pe trimestru pentru ultimele 4 trimestre. Acest drept se aplică și organizațiilor bugetare, non-profit și altor întreprinderi, indiferent de valoarea veniturilor acestora.
La sfârșitul trimestrului, contabilul calculează suma plății (conform calculului de mai sus) și compară valoarea acesteia cu suma plăților lunare acumulate efectuate în acest trimestru. Dacă suma totală a acestora este mai mică decât plata trimestrială calculată, atunci compania plătește diferența. În cazul avansurilor plătite în exces, plata în plus este socotită de contabil în perioadele ulterioare.
Plățile lunare în avans pentru impozitul pe venit se calculează după cum urmează:
- in trimestrul I contabilul contabilizeaza plati similare cu sumele acumulate in trimestrul IV al anului trecut;
- in trimestrul II, contabilul imparte suma impozitului pe profit acumulat pentru trimestrul I la 3 si o vireaza in actiuni pentru fiecare luna a trimestrului;
- in trimestrul III, contabilul scade din suma impozitului pe venit pe semestru si, impartind-o la 3, determina cuantumul avansurilor pentru lunile trimestrului III;
- în trimestrul 4 se împarte la 3 cuantumul impozitului pe venit pe 9 luni, redus cu valoarea impozitului pe venit pe șase luni și se determină cuantumul avansurilor lunare.
- A doua metodă de calcul este calculul impozitului pe venit din profiturile reale. Compania are dreptul să o înființeze în noul an prin notificarea Serviciului Federal de Taxe înainte de 31 decembrie a anului precedent. Prin această metodă, impozitul se calculează pe baza profitului efectiv încasat, adică prin efectuarea de transferuri lunare în avans, valoarea impozitului se calculează din profitul efectiv încasat pentru luna. De exemplu, pentru ianuarie se transferă NPT din profitul lunii ianuarie, pentru februarie - NPT din profitul primit pentru ianuarie și februarie, redus cu suma impozitului virat în ianuarie etc.
Termenul limită pentru plata impozitului pe venit
Dacă perioadele de raportare pentru impozitul pe venit sunt un trimestru, jumătate de an și 9 luni, atunci plățile în avans la încheierea acestora trebuie efectuate înainte de data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare.
Avansurile lunare se transferă înainte de data de 28 a lunii de raportare, adică pentru mai - înainte de 28 mai, pentru iunie - înainte de 28 iunie etc.
Pentru plățile efectuate pe baza profitului efectiv primit, avansurile se efectuează cel târziu în data de 28 a lunii următoare.
Indiferent de modalitatea de calcul a plăților la sfârșitul anului, contabilul calculează valoarea reală a NNP, o compară cu suma plăților efectuate și ajustează - deficitul este plătit la bugete, iar sumele plătite în plus sunt luate în considerare. cont în plățile ulterioare. Suma ajustată, adică, subplătită, a impozitului pe venit pentru anul ar trebui transferată înainte de 28 martie - nu mai târziu de momentul depunerii declarației de impozit pe venit la Serviciul Fiscal Federal.
Inregistrari cu impozitul pe venit
Să demonstrăm principalele înregistrări pe care le operează un contabil atunci când contabilizează impozitul pe venit:
Puteți citi mai multe despre postări prin NNP.
Argumentele companiei cu privire la aplicarea incorectă de către instanțe la raporturile juridice în cauză a prevederilor capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt insuportabile, ținând cont de trimiterea de la paragraful 3 al articolului 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse. Federația Rusă la paragraful 1 al articolului 252 din Codul menționat, conform căruia cheltuielile contribuabilului imputabile cheltuielilor trebuie justificate, apoi sunt justificate economic și documentate. În speță, astfel cum au stabilit instanțele de judecată, aceste condiții nu au fost îndeplinite de societate. Spre deosebire de argumentele plângerii, intenția societății de a opera nave de pescuit în scopul propus și acțiunile pe care le-a întreprins legate de pregătirea navelor pentru pescuit nu indică contrariul.
Decretul Guvernului Federației Ruse din 3 decembrie 2012 N 1249 (modificat la 15 martie 2017) „Cu privire la procedura de reglementare de stat a tarifelor pentru eliminarea deșeurilor radioactive” (împreună cu „Regulamentul privind reglementarea de stat a tarife pentru eliminarea deșeurilor radioactive”)