Acasă Productie Managementul întreprinderii Taxe

Contabilitatea activităților supuse unui impozit unic pe venitul imputat

Prin decizie a autorității regionale, anumite tipuri de activități ale organizațiilor pot fi transferate în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat (UTII).

Dacă sistemul UTII este utilizat pentru toate activitățile, atunci acest lucru nu va crea probleme speciale pentru contabilizarea activităților economice ale organizației. Capitolul 26.3 din Codul fiscal nu impune ținerea evidenței veniturilor și cheltuielilor în cazul utilizării sistemului UTII, întrucât suma UTII acumulată nu este legată de suma veniturilor primite, ci depinde de indicatori naturali conveniți cu autoritățile locale. În același timp, organizația își păstrează obligația de a ține evidența contabilă.

Dacă o organizație este angajată în mai multe tipuri de activități, se poate dovedi că unele dintre activități sunt transferate în sistemul de impozitare sub formă de UTII, în timp ce pentru restul se păstrează sistemul general de impozitare sau sistemul simplificat de impozitare (STS). . În această situație, pentru alte tipuri de activități trebuie menținută contabilitatea fiscală (pentru impozitul pe venit) sau contabilitatea fiscală în cadrul sistemului de impozitare simplificat, iar cheltuielile și veniturile pentru tipurile de activități transferate în sistemul fiscal UTII nu trebuie reflectate în această contabilitate fiscală. .

Pentru a rezolva această problemă, configurația organizează contabilizarea separată a cheltuielilor și veniturilor pe tipuri de activități supuse UTII.

Indicația de utilizare a sistemului de impozitare UTII trebuie specificată în setările politicii fiscale ale organizației. Acolo ar trebui să indicați și conturile contabile care vor fi utilizate pentru înregistrarea veniturilor și veniturilor pe tipuri de activități supuse UTII.

Este ușor de stabilit dacă veniturile aparțin unui anumit tip de activitate, dar nu este întotdeauna posibil să se stabilească o corespondență similară pentru cheltuieli. Cheltuielile care nu pot fi atribuite unui anumit tip de activitate în momentul producerii lor sunt distribuite ulterior proporțional cu ponderea venitului corespunzător în volumul total al tuturor veniturilor. Astfel de cheltuieli se acumulează în conturile contabile, marcate ca fiind distribuite automat între tipurile de activități supuse și nesupuse UTII.

În plus, o cotă fixă ​​a anumitor tipuri de cheltuieli poate fi atribuită în mod clar activităților supuse UTII - de exemplu, costurile plății unui director, unui contabil și alți angajați. Pentru astfel de angajați, trebuie să indicați cota din salariu care se referă la activitățile supuse UTII.

Cota specificată din angajamente la salariile angajaților va fi exclusă din costurile activităților care nu fac obiectul UTII și sunt luate în considerare în contabilitatea fiscală (impozitul pe venit) sau în contabilitatea fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Despre autor: Rogov Sergey – specialist certificat 1C in domeniul programarii, managementului si contabilitatii operationale. Specialist in domeniul contabilitatii si contabilitatii conform IFRS, conform metodologiei subsistemului Productie Management in solutii aplicative pe platforma 1C:Enterprise 8. Manager al unui numar de proiecte mari de automatizare pentru corporatii rusesti si transnationale.

În condiții de concurență ridicată și finanțare limitată, întreprinderile sunt nevoite să îmbunătățească eficiența piețelor existente și să dezvolte noi domenii de afaceri. Mai mult, dacă într-o regiune toate tipurile de activități ale companiei din punct de vedere al impozitării au aparținut regimului general, atunci în timpul extinderii anumite zone pot fi supuse unui singur impozit pe venitul imputat (UTII), care, în conformitate cu Impozitul Codul Federației Ruse, obligă contribuabilii să țină evidențe separate ale TVA-ului și impozitului la profit.

În această situație, contabilul întreprinderii se confruntă cu sarcina de a organiza o contabilitate complexă, care poate fi rezolvată doar printr-un pachet de instrumente modern, precum „1C: Enterprise Accounting 8”. Acest pachet software vă permite să implementați cele mai dificile aspecte ale contabilității separate:

• Contabilitatea plăților în avans în comerțul cu amănuntul.
• Includerea TVA-ului în costul mărfurilor atunci când sunt transferate cu amănuntul
• Contabilitate separată a TVA pentru organizațiile cu divizii separate.
• Contabilitatea separată a TVA-ului la tranzacțiile cu stocuri, mijloace fixe și RBP.
• Determinarea rezultatului financiar pentru fiecare tip de activitate și calculul impozitului pe venit.

Să luăm în considerare un exemplu de implementare a contabilității separate de TVA într-o configurație standard a unei companii 1C, „1C: Enterprise Accounting 8”, pentru o organizație cu o divizie separată alocată unui bilanţ independent. Algoritmul de lucru cu programul în această situație poate fi descris după cum urmează:

1. Completați parametrii pentru aplicarea UTII în setările politicii contabile. Specificați conturile de venituri și cheltuieli pentru tranzacțiile care fac obiectul UTII.

Figura 1.

Fig 2.

2. Creați o listă cu elemente de venit pentru regimul general de impozitare și UTII. Analiza veniturilor companiei este completată în directorul „Grupuri de nomenclatură”. Pentru ca programul să funcționeze corect, nu puteți folosi aceleași elemente de venit pentru regimul general și UTII.

Figura 3.

Analiza veniturilor care nu au legătură cu activitatea principală a întreprinderii se completează în directorul „Alte venituri și cheltuieli”, în timp ce semnul de atribuire a veniturilor regimului general sau UTII este determinat în detaliul de specialitate „Atribuirea cheltuielilor activităților supuse la UTII”. Într-o configurație tipică, editarea elementelor acestui director este implementată sub forma unei liste; pentru claritate și comoditate, în exemplul nostru acest mod a fost schimbat.

Figura 4.

3. Clasificați cheltuielile întreprinderii pe tip de activitate, împărțiți-le între regimul general și UTII. Evidențiați acele cheltuieli care ar trebui distribuite pe baza rezultatelor perioadei de raportare. Pentru a face acest lucru, trebuie să completați directorul „Articole de cost”, indicând pentru fiecare element modul de atribuire a activităților care fac obiectul UTII.

Fig 5.

Odată ce setările necesare au fost finalizate, puteți începe înregistrarea tranzacțiilor comerciale folosind documente de configurare standard. Luați în considerare următorul set de tranzacții comerciale pentru organizația-mamă:

Corespondența de cont		Suma, ruble	Document „1C: Contabilitate 8”
Debit	Credit
			Recepție bunuri și servicii din 01.11.2008 (Achiziție/Comision). Certificat de la furnizor pentru curățarea spațiilor industriale în valoare de 20.000 de ruble TVA incl. 3050,85
			Recepție bunuri și servicii din 01.11.2008 (Achiziție/Comision). TVA alocat.
			Recepție bunuri și servicii din 15.01.2008 (Achiziție/Comision). Certificat de la furnizor pentru curățarea spațiilor de birouri în valoare de 15.000 de ruble TVA incl. 2288,14
			Recepție bunuri și servicii din 15.01.2008 (Achiziție/Comision). TVA alocat.
			Recepție bunuri și servicii din 18.01.2008 (Achiziție/Comision). TORG12 de la furnizorul de materiale de birou în valoare de 5.000 de ruble TVA incl. 762,71 (100 de bucăți pentru 50 de ruble)
			Recepție bunuri și servicii din 18.01.2008 (Achiziție/Comision). TVA alocat.
			Recepție bunuri și servicii din 23.01.2008 (Achiziție/Comision). TORG12 de la furnizorul de mobilier de birou în valoare de 50.000 de ruble TVA incl. 7627,12
			Recepție bunuri și servicii din 23.01.2008 (Achiziție/Comision). Certificat de transfer în programul „1C: Contabilitate” în valoare de 9.000 de ruble TVA incl. 1372,88
			Recepție bunuri și servicii din 23.01.2008 (Achiziție/Comision). TVA alocat.
			Vânzări de bunuri și servicii din 31.01.2008 (Vânzare/comision). Venituri din vânzări din activitatea principală.
			TVA la vanzari.
			Vânzări de bunuri și servicii din 31 ianuarie 2008 (Vânzare/comision) Venituri din vânzări pe tip de activitate supusă UTII
			Solicitati factura din 30.01.08. Radierea partiala a materialelor de birou pentru cheltuieli administrative (20 bucati).
			Operațiuni de reglementare privind TVA și Impozit pe venit pentru trimestrul I.
			Solicitare factura din 30.04.08. Radierea parțială a materialelor de birou pentru cheltuieli administrative (80 articole).
			Operațiuni de reglementare privind TVA și impozit pe venit pentru trimestrul 2.

Pentru primele două acte de muncă efectuate, este important să alegeți analiza costurilor potrivite, și anume elementul de cost pentru conturile 20 și 26. În primul caz, avem de-a face cu cheltuieli care se referă doar la activitatea principală a companiei, prin urmare, atributul „Atribuirea cheltuielilor activităților supuse UTII” pentru elementul de cost corespunzător ar trebui stabilit la valoarea „Nu UTII”, după cum se arată în Figura 4. În al doilea caz, cheltuielile ar trebui distribuite, deoarece sediile administrative sunt utilizate pentru a genera venituri atât pentru raza principală de activitate, cât și pentru veniturile care fac obiectul UTII, prin urmare atributul „Atribuirea cheltuielilor activităților supuse UTII” pentru elementul de cost corespunzător trebuie stabilit la valoarea „Cheltuielile sunt distribuite.”

Un aspect important pentru funcționarea unei configurații standard este ipoteza că, în cazul general, la momentul primirii stocurilor, nu se știe cum vor fi utilizate stocurile primite, iar repartizarea TVA la astfel de operațiuni este posibilă. numai după anularea stocurilor drept cheltuieli. Stocurile sunt anulate drept cheltuieli folosind documentul „Factura la cerere”. La completarea documentului, este important să alegeți analiza corectă a contului de cost, în cazul nostru este contul 26, și să indicați un articol cu ​​formularul „Atribuirea cheltuielilor activităților supuse UTII” - „Cheltuielile sunt distribuite”. În exemplul nostru, unele dintre materiale au fost anulate în aceeași perioadă de raportare când au fost primite, iar unele în următoarea perioadă. Totodată, tot TVA-ul la materialele nescrise a fost acceptat spre deducere, iar în următoarea perioadă de raportare ar trebui restabilită partea din TVA atribuită UTII. Secvența documentelor de configurare standard din primul trimestru va arăta astfel:

1. Recepție de bunuri și servicii pentru 100 de unități de materiale.
2. Cerință: factură pentru 20 de unități de materiale.
3. Generarea înregistrărilor din registrul de achiziții, fila „Deducere TVA la activele achiziționate”.

Secvența documentelor din al doilea trimestru va arăta astfel:

1. Cerință: factură pentru 80 de unități de materiale.
2. Repartizarea TVA a cheltuielilor indirecte.
3. Generarea intrărilor din cartea de vânzări, fila „TVA restaurat”.

În ceea ce privește contabilizarea separată a TVA-ului pentru tranzacțiile cu mijloace fixe și cheltuieli amânate, situația de aici este ceva mai complicată, deoarece utilizatorul trebuie să introducă în mod independent înregistrări corective de TVA folosind documentele „Operațiune (contabilitate și)” și „Ajustarea înregistrărilor în registru”. .” Să vedem cum puteți împărți TVA-ul pentru o tranzacție cu un mijloc fix din exemplul nostru. Mai întâi, folosind documentul „Repartizarea TVA pe costurile indirecte” trebuie să calculați coeficientul de distribuție, în exemplul nostru coeficientul este 1/6 = 0,1666666667 (17%). Este important de reținut aici că coeficientul nu este rotunjit înainte de distribuire, prin urmare, chiar și o ajustare minoră a datelor, de exemplu, o modificare a veniturilor în porțiunea UTII cu rublă va duce la o modificare a sumelor de distribuție la completarea document din nou, deși coeficientul de distribuție, exprimat în procente, nu s-a modificat.

Figura 6.

În al doilea rând, este necesar să se reflecte includerea TVA-ului în costul inițial al activului în conturile contabile și fiscale. Pentru a face acest lucru, trebuie să introduceți documentul „Operațiune (contabilitate și contabilitate fiscală)” și să îl completați în consecință; pentru exemplul nostru, documentul completat este prezentat în Figura 7. Este important de reținut că data documentului „ Operațiunea (contabilitate și contabilitate fiscală)” trebuie să preceadă data acceptării în contabilitate a mijloacelor fixe.

Figura 7.

În continuare, este necesară ajustarea datelor din registrele contabile TVA, în special în registrele „TVA prezentat” și „TVA inclus în preț”. Acest lucru se poate face folosind documentul „Ajustarea intrărilor de registru”. La configurarea compoziției registrelor, trebuie să marcați registrele TVA menționate mai sus, Figura 8. Apoi mergeți la fila „Registre de acumulare” și completați datele TVA după cum urmează:

1. Pentru registrul „TVA prezentat”.

1. Tip de mișcare – „Consum”.
2. Factură – Document „Recepție bunuri și servicii”, care corespunde facturii pentru mijlocul fix.
3. Tipul valorii – „OS”.
4. Cota de TVA este „18%”, corespunde cotei de TVA din documentul „Recepție bunuri și servicii”.
5. Cont de TVA – „19.01”, corespunde contului de TVA din documentul „Recepție bunuri și servicii”.
6. Furnizor – Contraparte.
7. Suma fara TVA – suma fara TVA, care corespunde sumei TVA inclusa in pret, (100 / 18 * suma TVA).
8. Suma TVA – suma TVA care trebuie inclusă în preț.
9. Eveniment – ​​„TVA inclus în preț”.

Figura 8.

2. Pentru registrul „TVA inclus în preț” câmpurile se completează în mod similar. Cu excepția câmpurilor „Tip de mișcare” și „Eveniment”, aceste câmpuri nu sunt prezente în tabel.

Rezultatul lucrului cu TVA poate fi verificat în rapoartele „Solduri și cifre de afaceri”, în submeniul „Altele” din meniul „Rapoarte”, prin selectarea secțiunii de contabilitate „TVA prezentat” și făcând selecții după organizare și tip de valoare ( VA):

Coloana „Sold final” arată suma TVA care va fi inclusă în ultimă instanță în registrul de achiziții după ce mijlocul fix este acceptat pentru contabilitate.

Pentru a ține cont de datele filialei atunci când creați o carte de cumpărături și vânzări și, în același timp, pentru a nu „strica” datele contabile pentru organizația-mamă, puteți utiliza documente contabile manuale de specialitate: „Reflectarea recepției bunurilor și serviciilor pentru TVA” pentru „TVA de intrare” și „Reflectarea bunurilor și serviciilor de vânzare pentru TVA” pentru tranzacțiile de vânzare.

Datele privind avansurile care trebuie acumulate și care trebuie compensate pot fi introduse în sistem folosind documentul „Ajustarea înregistrărilor în registru” prin selectarea a două registre TVA în configurarea registrelor de acumulare: „TVA acumulat” și „TVA la avansuri”. ”. În fila „TVA acumulat”, trebuie să introduceți date despre TVA la avansurile primite pentru cartea de vânzări, iar în fila „TVA la avans”, datele despre TVA la avansuri care au fost creditate și ar trebui să fie reflectate în carnetul de achiziții. . Trebuie să completați datele din fila „Registre de acumulare” după cum urmează:

Pentru registrul „TVA acumulat”.	Pentru registrul „TVA la avans”.
Tip de mișcare – „Vine”.	Tip de mișcare – „Vine”.
Organizație – Organizația noastră, în exemplu – „Magazin 23”.	Organizație – Organizația noastră, în exemplu – „Magazin 23”
	Factură – Document „Documentul decontărilor cu contrapărțile (contabilitatea manuală)”, în locul documentului „Ordin de plată de intrare”.
Tipul valorii – „Avansuri primite”.	Cumpărător – Contraparte.
Cota de TVA este „18/118”.	Acord de contrapartidă
Cumpărător – Contraparte.	Cota de TVA este „18/118”, corespunde cotei de TVA din documentul „Recepție bunuri și servicii”.
Tip de angajare – „TVA la avans”.	Avans valuta
Acord de contrapartidă.	Pret fara TVA.
Pret fara TVA.	suma TVA.
suma TVA.	Suma în valută.
Data evenimentului – data plății în avans.	Data evenimentului – data documentului. Pentru comoditate, această dată ar trebui să preceadă data acceptării mijlocului fix în contabilitate.
Eveniment – ​​„Plata în avans primită”.

Când lucrați cu date dintr-o sucursală, există un singur inconvenient semnificativ, care necesită modificări ale configurației standard. La postarea documentului „Crearea înregistrărilor în registrul de achiziții”, utilizatorul nu are posibilitatea de a selecta un cont de anulare a TVA; ca urmare, datele sucursalei vor afecta datele contabile ale organizației-mamă. Această caracteristică poate fi îmbunătățită prin adăugarea coloanei „Cont de anulare a TVA” la secțiunile tabelare „Deducerea TVA la avans” și „Deducerea TVA la activele achiziționate”. Dacă acest detaliu din rând nu este completat, atunci înregistrările contabile pentru acest rând nu sunt generate.

HAcest articol îl va ajuta: Determinați veniturile și cheltuielile care se referă la diferite tipuri de afaceri. Este corect să se separe indicatorii care se referă simultan atât la activități „simplificate”, cât și la cele „imputate”.
De ce te va proteja: Din susținerile funcționarilor fiscali că taxa a fost calculată greșit în forma „simplificată”.

Să presupunem că firma dumneavoastră decide să înceapă o activitate care este supusă plății UTII. De exemplu, ați deschis un mic magazin de vânzare cu amănuntul, cafenea sau service auto. În același timp, continui să te angajezi în afaceri, din care plătești un impozit „simplificat”.

În aceste circumstanțe, va fi necesară organizarea contabilă separată a veniturilor, cheltuielilor și tranzacțiilor comerciale aferente diferitelor regimuri fiscale. Acestea sunt cerințele paragrafului 8 al articolului 346.18 și paragrafului 7 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Detaliu important

Dacă o companie combină regimuri fiscale, atunci contabilitatea separată este obligatorie.

Dar cum să distribuiți veniturile și cheltuielile? Este necesară reflectarea metodologiei contabile separate în documentele interne? Veți găsi răspunsuri la aceste și alte întrebări în acest articol.

Unde se înregistrează metoda contabilă separată

Să facem imediat o rezervă: nu există niciun cuvânt în Codul Fiscal al Federației Ruse despre necesitatea de a reflecta în orice document modul în care păstrați înregistrări separate. Cu toate acestea, pentru a evita disputele inutile cu autoritățile fiscale, este mai bine să notați metodologia în politica contabilă. Mai mult, dacă începeți o afacere „imputată” nu de la începutul anului, atunci emiteți un ordin care va completa politica contabilă. Am furnizat un exemplu de document aproximativ.

Cu toate acestea, nimic nu vă împiedică să înregistrați un mecanism contabil separat într-o altă comandă locală sau mai multe documente care vor fi aprobate de șeful companiei. Oricum ar fi (adăugați politici contabile sau întocmiți alte lucrări), trebuie să vă concentrați pe normele Legii federale nr. 129-FZ din 21 noiembrie 1996. Este ceea ce recomandă Ministerul de Finanțe al Rusiei (vezi scrisoarea din 24 septembrie 2010 nr. 03-11-06/3/132). La urma urmei, „imputatoarele” trebuie să țină o contabilitate completă.

Ce metodă de contabilitate separată să alegeți?

Modul exact în care ar trebui să păstrați înregistrări separate nu este descris în cod. Deci, puteți alege dintre mai multe opțiuni. Cea mai simplă și mai convenabilă modalitate este de a deschide sub-conturi suplimentare la conturile contabile, care vor reflecta veniturile și cheltuielile care caracterizează un anumit tip de activitate.

O variantă alternativă este ca veniturile și cheltuielile pentru diferite tipuri de activități să poată fi luate în considerare în registre separate (tabele, certificate etc.). Apropo, puteți folosi ambele metode în același timp. Adică atât deschiderea de subconturi suplimentare, cât și completarea registrelor contabile.

Cu veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) totul este destul de simplu. Ele se referă în mod clar la activități „simplificate” sau „imputate”. Dar cu veniturile neexploatate și alte venituri „auxiliare”, totul este ceva mai complicat. Să luăm în considerare tipurile de venituri cu privire la întrebările care apar cel mai des.

Mai multe despre acest subiect

Am scris despre modul în care compania a contestat cu succes pretențiile inspectorilor de a separa contabilitatea în articolul „Nu este necesar să se prescrie metoda contabilității separate în politica contabilă” (publicat în revista „Glavbukh” nr. 9, 2011).

Dobânda la depozit și împrumut emis

Acest tip de venit este considerat venit nefuncțional în temeiul paragrafului 6 al articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și emiterea de împrumuturi sau plasarea de depozite nu este considerată o afacere „imputată”. Aceasta înseamnă că trebuie să plătiți un impozit „simplificat” pe veniturile din dobânzi (a se vedea scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 februarie 2009 nr. 03-11-06/3/36 și din 24 martie 2009 nr. 03). -11-06/3 /74). Deși aceste scrisori conțin concluzii despre impozitul pe venit, ele sunt pe deplin relevante pentru „oameni simplificați”.

Vânzarea mijloacelor fixe

Aici situația este aproximativ aceeași ca și în cazul depozitelor și dobânzilor la împrumuturi. Vânzarea de active fixe nu este o afacere „imputată”. În consecință, este mai sigur să includeți toate veniturile dintr-o astfel de tranzacție în baza unei singure taxe „simplificate” (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 decembrie 2010 nr. 03-11-11/319).

Cu grija!

Veniturile din vânzarea mijloacelor fixe nu sunt considerate venituri din activități „imputate”.

Reduceri si bonusuri de la furnizor

Dar astfel de încasări se pot referi la activități „imputate”. Cel mai tipic exemplu este că furnizorul plătește un bonus în numerar pentru faptul că compania dumneavoastră a achiziționat cantitatea de mărfuri specificată în contract. Vă rugăm să rețineți: venitul este supus UTII dacă este primit în mod specific în legătură cu faptul că organizația desfășoară o afacere „imputată”.

În toate celelalte cazuri, veniturile sub formă de reduceri și bonusuri sunt incluse în baza de impozitare „simplificată”. Aceste concluzii rezultă din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 februarie 2010 Nr. 03-11-06/3/22.

Cum să împărțim cheltuielile

Dacă vorbim de costuri care se referă în mod clar la activități „simplificate” sau „imputate”, nu se ridică întrebări. Principalul lucru este că contabilitatea separată permite ca cheltuielile să fie atribuite în mod clar unuia sau altuia regim fiscal. Exemple de astfel de cheltuieli: plata pentru bunuri și materiale destinate unor scopuri specifice, salariile vânzătorilor angajați în comerțul cu amănuntul sau cu ridicata etc.

Cu toate acestea, există cheltuieli care sunt atât „simplificate”, cât și „imputate”. În special, acestea sunt salariile personalului administrativ și de conducere, primele de asigurare din remunerarea acestor angajați și indemnizațiile de invaliditate temporară plătite acestora. Astfel de cheltuieli trebuie distribuite proporțional cu veniturile primite (clauza 8 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). Din păcate, codul nu spune cum se calculează o astfel de proporție.

În primul rând, folosind datele contabile, evidențiați veniturile din activități „simplificate”. Scăzând suma rezultată din suma totală a încasărilor, veți determina venitul din „imputare”. Folosind acești indicatori, calcularea proporției necesare nu este dificilă.

La determinarea venitului „imputat”, trebuie să respectați următoarele reguli.

În primul rând, atunci când numărați veniturile „simplificate”, concentrați-vă pe normele articolelor 249, 250 și 251 din Codul fiscal al Federației Ruse. Adică, luați în considerare nu numai veniturile din vânzări, ci și veniturile neexploatare (în contabilitate - altele). După cum am spus deja, unele venituri „auxiliare” se pot referi la venituri din activități pentru care se plătește UTII. În ceea ce privește veniturile prevăzute la articolul 251 din Cod și care nu măresc baza de impozitare a impozitului pe venit, nu se ține cont de acesta în suma totală a venitului pentru a calcula proporția.

În al doilea rând, venitul „imputat” trebuie contabilizat pe o bază de numerar, mai degrabă decât pe o bază de angajamente. Cu alte cuvinte, pentru a calcula proporția, va trebui să excludeți din veniturile contabile toate încasările neplătite. Dar avansurile efective primite trebuie luate în considerare.

Și în al treilea rând, luați în considerare veniturile din afacerea „imputată” ca un total cumulat. În special, astfel de recomandări sunt date în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 noiembrie 2009 nr. 03-11-06/3/271.

Detaliu important

Pentru a distribui corect cheltuielile aferente diferitelor regimuri, luați în considerare veniturile „imputate” conform datelor contabile pe bază de casă și pe bază de angajamente de la începutul anului.

Explicația oficialilor este aceasta: veniturile și cheltuielile în mod simplificat sunt determinate prin metoda de numerar și pe baza de angajamente pe parcursul anului. Iar indicatorii care caracterizează tipurile de activități care se încadrează în regimuri diferite trebuie să fie comparabili.

Exemplu: O companie care combină „simplificat” și „imputat” distribuie cheltuielile generale de afaceri

Saturn LLC vinde piese de schimb pentru mașini en-gros („simplificate”) și cu amănuntul („imputate”). Conform politicii contabile, compania distribuie cheltuielile generale de afaceri în fiecare lună pe baza veniturilor calculate pe bază de angajamente de la începutul anului. Organizația plătește un impozit „simplificat” pe diferența dintre venituri și cheltuieli.

Contabilul le-a scos din totalul veniturilor pe cele atribuibile veniturilor „simplificate”. Datele agregate privind veniturile și cheltuielile pentru primul trimestru al anului 2011 sunt prezentate în tabel:

Ponderea veniturilor din comerțul cu ridicata în venitul total este egală cu:

În ianuarie - 0,65, sau 65 la sută (650.000 de ruble: 1.000.000 de ruble);

În ianuarie-februarie - 0,55, sau 55 la sută (1.155.000 RUB / 2.100.000 RUB);

În ianuarie-martie - 0,52 sau 52 la sută (1.664.000 RUB / 3.200.000 RUB).

În contabilitate, contabilul Saturn LLC a făcut următoarele înregistrări.

În ianuarie:

100.000 de ruble. - toate cheltuielile generale de afaceri pentru ianuarie sunt reflectate;

65.000 de ruble. (RUB 100.000 × 65%) - reflectă cheltuielile generale de afaceri legate de „simplificat”;

35.000 de ruble. (100.000 – 65.000) - sunt reflectate cheltuielile generale de afaceri legate de „imputare”.

În februarie:

DEBIT 44 subcontul „Cheltuieli generale de afaceri pentru activități în sistem simplificat” CREDIT 44 subcont „Cheltuieli generale de afaceri supuse distribuirii”

10.000 de ruble (65.000 de ruble – (100.000 de ruble × 55%)) - cheltuielile generale de afaceri pe baza „simplificată” pentru ianuarie au fost reduse, ținând cont de noul coeficient;

DEBIT 44 subcontul „Cheltuieli generale de afaceri pentru activități pe UTII” CREDIT 44 subcont „Cheltuieli generale de afaceri supuse distribuirii”

10.000 de ruble - cheltuielile generale de afaceri pentru luna ianuarie legate de activitățile „imputate” au fost majorate, ținând cont de noul coeficient;

DEBIT 44 subcontul „Cheltuieli generale de afaceri supuse distribuirii” CREDIT 76

140.000 de ruble. (240.000 – 100.000) - sunt reflectate toate cheltuielile generale de afaceri pentru februarie;

DEBIT 44 subcontul „Cheltuieli generale de afaceri pentru activități în sistem simplificat” CREDIT 44 subcont „Cheltuieli generale de afaceri supuse distribuirii”

77.000 de ruble. (RUB 140.000 × 55%) - reflectă cheltuielile generale de afaceri pentru luna februarie legate de „simplificat”;

DEBIT 44 subcontul „Cheltuieli generale de afaceri pentru activități pe UTII” CREDIT 44 subcont „Cheltuieli generale de afaceri supuse distribuirii”

63.000 de ruble. (140.000 – 77.000) - sunt reflectate cheltuielile generale de afaceri pentru luna februarie legate de „imputare”.

În martie, contabilul a recalculat cheltuielile generale de afaceri din ianuarie și februarie pe baza noului raport (făcând înregistrări similare cu cele din februarie) și a reflectat, de asemenea, suma cheltuielilor pentru luna martie. Potrivit noilor date, sumele cheltuielilor generale de afaceri care se referă la activități „simplificate” în primul trimestru s-au ridicat la:

Pentru ianuarie - 52.000 de ruble. (RUB 100.000 × 52%);

Pentru februarie - 72.800 de ruble. ((240.000 RUB – 100.000 RUB) × 52%);

Pentru martie - 78.000 de ruble. (390.000 RUB – 240.000 RUB) × 52%).

La calcularea plății în avans pentru impozitul „simplificat” pentru primul trimestru al anului 2011, au fost luate în considerare cheltuielile generale de afaceri în valoare de 202.800 de ruble. (390.000 RUB × 52%). Această valoare este egală cu suma cheltuielilor care sunt luate în considerare în subcontul corespunzător al contului 44 în lunile ianuarie, februarie și martie (52.000 + 72.800 + 78.000).

În sfârșit, câteva cuvinte despre achiziționarea unui autoturism sau a unui alt mijloc fix pe care compania îl va folosi simultan în activități „simplificate” și „imputate”. Potrivit oficialilor, costurile achiziției unui astfel de obiect ar trebui din nou distribuite (a se vedea scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 martie 2009 nr. 03-11-09/113). Dar finanțatorii nu au explicat cum să facă acest lucru.

Ne propunem să stabilim mai întâi ce parte din costul obiectului ar lua în considerare compania în cheltuieli în fiecare trimestru, conform regulilor paragrafului 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Apoi, calculați procentul veniturilor din activități „simplificate” în volumul total al tuturor încasărilor din trimestrul curent. După aceasta, înmulțiți ambii indicatori. Valoarea rezultată este suma care poate fi luată în considerare ca parte a cheltuielilor „simplificate” din trimestrul curent.

Notați modul în care distribuiți costul mijloacelor fixe comune în politicile dvs. contabile. Acest lucru va ajuta la evitarea litigiilor cu autoritățile fiscale.

Principalul lucru de reținut

1. Metoda contabilității separate poate fi prescrisă în politica contabilă sau în alte documente interne aprobate de conducătorul societății.

2. Veniturile sub formă de dobândă la depozite și împrumuturi, precum și din vânzarea mijloacelor fixe sunt considerate venituri din activități „simplificate”. Veniturile sub formă de reduceri ale furnizorilor pot fi venituri din afaceri „imputate”.

3. În vederea repartizării cheltuielilor între tipurile de activități, veniturile „imputate” se determină în funcție de datele contabile folosind metoda de casă pe bază de angajamente de la începutul anului.

Întreprinderile lanțului de vânzare cu amănuntul care operează în mai multe locații trebuie să țină evidențe separate pentru un tip de activitate. Motivul pentru aceasta constă în diversitatea spațiului de vânzare cu amănuntul, care prevede diferențe în sistemele de impozitare aplicate. Dacă suprafața de vânzare cu amănuntul nu depășește 150 mp, atunci acest punct se încadrează în UTII. Opțiunile rămase vor respecta deja cerințele sistemului fiscal simplificat.

Contabilitatea separată se făcea la modă veche în foile de calcul Excel, mai ales dacă foloseau 1C 7.7 „Contabilitatea”, deoarece versiunea respectivă nu prevedea contabilitate separată pentru un tip de activitate. După ce versiunea în care a apărut această caracteristică a fost lansată, companiile comerciale au început să treacă la noua versiune a programului peste tot.

Să ne uităm la modul de organizare a contabilității separate în 1C Enterprise Accounting 8.2 folosind exemplul Golden Autumn LLC.

Compania deține o serie de puncte de vânzare cu amănuntul. O parte a suprafeței are mai puțin de 150 mp, cealaltă este mai mare de 150 mp. În consecință, folosesc UTII și sistemul fiscal simplificat. Pentru punctele de vânzare cu amănuntul care utilizează sistemul simplificat de impozitare, conducerea a stabilit opțiunea de impozitare „Venituri minus cheltuieli”. Se știe că, deși întreprinderile folosesc UTII (taxa este deja imputată), acestea trebuie să țină evidența integrală.

Deci, înainte de a începe să menținem o contabilitate separată în 1C „Contabilitatea întreprinderii” 8.2, am creat o politică contabilă pentru organizație și am specificat setările de bază:

• în meniul „Întreprinderi/Politicile contabile ale organizațiilor”, în „Informații generale” s-a indicat perioada de la care a început să se aplice sistemul și setările simplificate de impozitare;
• a indicat obiectul impozitării în fila „STS”;
• pentru fila „Prime de asigurare” - există două opțiuni
• „Organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat, cu excepția celor specificate în clauza 8, partea 1, articolul 58 din Legea federală nr. 212 din 24 iulie 2009”;
• „Organizații care utilizează sistemul fiscal simplificat, care desfășoară activități de producție și activități similare”.
• În setările contabile din fila „Sisteme de impozitare”, indicați „Toate sistemele de impozitare”.

În etapa următoare, veniturile și cheltuielile au fost împărțite în funcție de sistemele de impozitare.

Să aruncăm o privire mai atentă la aceste setări.

La întreprinderea studiată, veniturile sunt recunoscute pe bază de numerar (atât cât au vândut - câți bani au primit). Venitul primit este împărțit în diferite subconturi (la data de 90.01.1 există venituri din sistemul fiscal simplificat, iar la 90.02.1 - UTII).

Deoarece mărfurile sunt contabilizate la prețul de achiziție, tranzacțiile tipice sunt după cum urmează:

implementarea simplificată a sistemului fiscal

• Dt 90.02.1 Kt 41 - reducerea veniturilor prin anularea costului mărfurilor
• Dt 50 Kt 90.01.1 - venituri primite la casierie

Totodată, în cartea de Venituri și Cheltuieli a fost creată o mențiune privind recunoașterea veniturilor în sistemul simplificat de impozitare.

Implementarea UTII

• Dt 90.02.2 Kt 41 - reducerea veniturilor prin anularea costului
• Dt 50 Kt 90.0.2 - reflectarea veniturilor.

Pentru analiză se folosesc subconturi, adică contul 90 urmărește veniturile fiecărui magazin.

Pentru plățile fără numerar, indicați tipul de chitanță (UTII sau sistem simplificat de impozitare).
Programul 1C Enterprise Accounting 8.2 generează tranzacții dacă venitul este pe UTII: Kt USN.01 (în afara bilanțului) „Decontări cu clienții pentru activități UTII”. Atunci când veniturile sunt primite în cadrul sistemului de impozitare simplificat, vânzarea bunurilor este deja momentul recunoașterii veniturilor.

Dacă „Venituri din sistemul simplificat de impozitare” este atribuit în mod eronat „Venituri ale UTII”, programul 1C Enterprise Accounting 8.2 inversează înregistrarea în Cartea veniturilor. Astfel, principalul lucru în recunoașterea veniturilor este alocarea vânzărilor la subconturile corespunzătoare.

Gama de mărfuri la întreprinderea studiată este uniformă. În consecință, pentru a automatiza completarea documentelor, conturile contabile au fost legate de depozite.

Dacă depozitul se află în sistemul de impozitare simplificat, atunci nu puteți configura conturi contabile de articole. Dar pentru un depozit UTII acest lucru trebuie făcut.

Principalele dificultăți apar în acceptarea cheltuielilor.

În mod implicit, programul presupune stabilirea diferitelor articole pentru a contabiliza cheltuielile în cadrul sistemului fiscal simplificat și UTII pentru a lua în considerare costul. Dar, în realitate, sortimentul de mai multe mii de produse complică foarte mult această problemă.

Soluția a fost găsită așa.

A fost introdusă o diviziune a proviziilor. Livrările pentru activitățile sistemului de impozitare simplificat se fac de la furnizor folosind facturi separate. Pentru sistemul de impozitare simplificat în documentul de primire a mărfurilor în coloana Cheltuieli (NU), este setat „Acceptat”, iar pentru UTII - „Neacceptat”.

În sensul sistemului fiscal simplificat, cheltuielile sunt acceptate după cum urmează:

• dacă bunurile au fost deja plătite, atunci când sunt primite;
• dacă există o plată amânată, atunci la momentul plății.

Important!

Pentru a evita problemele la acceptarea cheltuielilor pentru sistemul simplificat de impozitare în documente de la furnizori (chitare și plată), atunci când se aplică facturile 60.01 și 60.02, trebuie să bifați caseta „Compensare avans: automat”.

Alte cheltuieli sunt acceptate în scopul UTII și al sistemului simplificat de impozitare, precum și cost. Acele cheltuieli care nu sunt distribuite imediat sunt împărțite la program proporțional cu veniturile la sfârșitul lunii în care perioada este închisă. În documentele pentru aceasta au trecut „Distribuit” în coloana Cheltuieli (CO).

Calculul salariului se realizează într-un program separat, dar în Contabilitatea 1C există deja contabilitate consolidată. În scopuri contabile pentru sistemul simplificat de impozitare, datele salariale sunt descărcate automat.

Acum, că secvența a fost deja restabilită și luna se închide, este timpul să verificați suma veniturilor și cheltuielilor conform sistemului simplificat de impozitare. Programul dispune de un raport care poate fi deschis prin meniul Rapoarte pentru a realiza o „Analiză a stării contabilității fiscale conform sistemului fiscal simplificat”.