Un cetățean care a acordat un împrumut unei companii, dar cere să nu plătească dobândă pentru acesta, ci să o adauge la datoria principală, primește în continuare venit impozabil. Pentru împrumutatul, care este agent fiscal în această situație, este important să determine cu exactitate ziua în care a apărut venitul. Potrivit Ministerului rus de Finanțe, aceasta este data capitalizării dobânzii.
O companie care a primit un împrumut de la o persoană fizică devine automat agentul său fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, întrucât cetățeanul realizează venituri sub formă de dobândă la credit. Și compania, care este sursa de venit pentru o persoană, trebuie să determine corect în ce zi un astfel de venit este considerat plătit și primit. La urma urmei, nu mai târziu de a doua zi, o astfel de companie este obligată să plătească la buget impozitul reținut din venitul unei persoane (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Se pune întrebarea ce să considerăm ca dată de apariție a venitului dacă împrumutătorul nu se grăbește să primească dobânda în mână și are loc valorificarea acestora: acestea nu sunt plătite, ci sunt incluse în valoarea datoriei principale, iar în dobânzile viitoare se vor acumula și asupra acestora.
Răspunsul dat de Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare publicată este următorul: ziua primirii veniturilor, sub rezerva capitalizării dobânzii, este ziua în care acestea sunt adăugate la suma împrumutului. După cum puteți vedea, nu va fi posibilă amânarea plății impozitului până la plata întregii sume capitalizate a venitului.
EXEMPLU
La 1 martie 2009, societatea a contractat un credit de la cetateanul K.P. Kulakov cu condiția capitalizării lunare a dobânzii acumulate. Valoarea împrumutului este de 500.000 de ruble, rata este de 7,3% pe an. Dobânda se calculează în ultima zi a lunii.
La 31 martie 2009, compania a acumulat 3.100 de ruble în favoarea lui Kulakov. procente (500.000 RUB * 7,3%: 365 zile * 31 zile). Dintre acestea, ea a reținut impozit în valoare de 403 ruble. (3.100 RUB * 13%). Drept urmare, venitul după impozitare al lui Kulakov a fost de 2.697 de ruble. (3100 rub. - 403 rub.). Compania nu i-a plătit această sumă, dar a inclus-o în datoria principală a împrumutului. Astfel, valoarea datoriei a crescut la 502.697 de ruble. (500.000 RUB + 2.697 RUB).
Începând cu 30 aprilie 2009, dobânda la împrumut se va ridica la 3.016,18 RUB. (502.697 RUB * 7,3%: 365 zile * 30 zile). Impozitul pe venitul personal de la ei - 392,19 ruble. (3.016,18 RUB * 13%), iar valoarea împrumutului este de 505.320,99 RUB. (502.697 RUB + 3.016,18 RUB - 392,19 RUB), etc.
Pentru a-și fundamenta poziția, Ministerul rus de Finanțe s-a referit la paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această regulă prevede: data primirii efective a veniturilor în numerar este ziua plății venitului, inclusiv transferul acestuia în conturile unei persoane fizice în bănci sau, în numele acestuia, în conturile terților. Mai mult, specialiștii departamentului financiar principal nu oferă alte argumente în scrisoarea publicată. Cu toate acestea, este dificil să contestați concluzia lor.
Fără îndoială că la momentul valorificării dobânzii, persoana care a acordat împrumutul primește un beneficiu economic sub formă bănească. La urma urmei, suma lor crește dimensiunea obligației monetare a organizației față de creditor, adică suma pe care, la rândul său, se percepe și dobândă. În scopuri fiscale, un astfel de beneficiu este recunoscut ca venit (articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În plus, operațiunea de adăugare a dobânzii la suma principală a împrumutului poate fi împărțită în două etape. Dobânda este plătită mai întâi împrumutătorului. Apoi gestionează această sumă, transferând-o împrumutatului. Și după cum sa menționat deja, data primirii efective a venitului este ziua plății acestuia (subclauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Rețineți că Ministerul rus de Finanțe a fost întotdeauna de părere că data capitalizării dobânzii ar trebui considerată data plății efective a venitului. Acest lucru se poate vedea din explicațiile principalului departament financiar pentru bănci - agenți fiscali care atrag fondurile cetățenilor în depozite în condițiile de capitalizare a dobânzii (a se vedea, de exemplu, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20.02.09). Nr. 03-04-06-01/37, din 28.01.09 Nr. 03-04-06-01/9, din 25.07.08 Nr. 03-04-06-01/234). Aceste scrisori pot fi utile și pentru o companie obișnuită de împrumut, deoarece se află în aceeași poziție cu o bancă.
Capitalizarea dobânzii, adică includerea acesteia în costul inițial al activului, se realizează în cazul în care fondurile împrumutate sunt cheltuite pentru achiziționarea unui activ de investiții
Activele de investiții includ active fixe, complexe imobiliare și alte active similare care necesită timp și costuri financiare mari pentru achiziție și (sau) construcție. Dacă obiectele enumerate sunt achiziționate direct pentru revânzare, atunci ele nu aparțin activelor de investiții, ele trebuie contabilizate ca bunuri în contul 41 „Bunuri”. Acesta este singurul tip de activ care, prin indicarea directă a PBU 15/01, nu are legătură cu investiții.
Costurile pentru împrumuturile primite și creditele destinate finanțării achiziției și (sau) construcției unui activ de investiții trebuie incluse în costul acestui activ.Includerea costurilor în costul inițial al unui activ de investiții este posibilă în următoarele condiții
Apariția cheltuielilor pentru achiziția și (sau) construcția unui activ de investiții,
Începutul efectiv al lucrării
Disponibilitatea costurilor reale pentru împrumuturi și credite.
Dobânda poate fi calculată în unul dintre următoarele moduri:
Folosind formule simple ale dobânzii folosind o rată fixă
Folosind formule ale dobânzii compuse folosind o rată fixă
Folosind formule simple ale dobânzii folosind o rată variabilă
Folosind formule ale dobânzii compuse folosind o rată variabilă
Când este suspendat achiziționarea, construcția și (sau) producerea unui activ de investiții pe o perioadă lungă (mai mult de trei luni), dobânda plătibilă creditorului (creditorului) încetează să mai fie inclusă în costul activului de investiție din prima zi a lunii următoare luna suspendării achiziției, construcției și (sau) producției unui astfel de activ.
În perioada specificată, dobânda plătibilă creditorului (creditorului) este inclusă în alte cheltuieli ale organizației.
La reînnoirea achiziției, construcției și (sau) producției unui activ de investiție, dobânda plătibilă creditorului (creditorului) este inclusă în costul activului de investiție. din prima zi a lunii următoare celei de reluare a achiziției, construcției și (sau) producției unui astfel de activ.
Perioada în care aprobarea suplimentară a problemelor tehnice și (sau) organizatorice care au apărut în procesul de achiziție, construcție și (sau) producție a unui activ de investiții nu este considerată o perioadă de suspendare a achiziției, construcției și (sau) producției de un activ investițional.
În scopuri contabile fiscale, dobânda la obligațiile de datorie este o cheltuială neexploatare. Mai mult, articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește specificul atribuirii dobânzii la fondurile împrumutate la cheltuielile acceptate pentru deducere la calcularea impozitului pe profit. (se folosesc două metode pentru a le determina:
1) determinarea nivelului mediu %
2) utilizarea ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, majorată de 1,1 (1,5) ori pentru obligațiile de datorie în ruble și cu 15% (22) - pentru obligațiile de datorie în valută străină)
În conformitate cu clauzele 19, 20 din PBU 15/01, costurile suplimentare pot include costuri asociate cu furnizarea de servicii juridice împrumutatului; servicii de consultanță; efectuarea de lucrări de copiere și duplicare; plata impozitelor (în cazurile prevăzute de legislația în vigoare); efectuarea examenelor; consumul de servicii de comunicații; alte costuri legate direct de obținerea de împrumuturi și credite și plasarea obligațiilor împrumutate.
Cheltuieli suplimentare pot fi reflectate în perioada contabilă în care au fost realizate în două moduri
1. aceste cheltuieli sunt fie precontabilizate ca creanțe cu includerea ulterioară în cheltuielile de exploatare în perioada de rambursare a acestor obligații de împrumut.
2. sunt incluse în cheltuielile de exploatare în perioada în care s-au produs.
Datoria la împrumuturi și credite primite este prezentată luând în considerare dobânda datorată la sfârșitul perioadei de raportare (lunar).
Exemplul 6. În martie 2005, o organizație a decis să contracteze un împrumut pe termen scurt pe 4 luni. pentru achiziționarea de active curente în valoare de 200.000 de ruble. Pentru a obține sfaturi cu privire la problemele de creditare, organizația a apelat la o companie specializată, al cărei cost a fost de 9.000 de ruble. (inclusiv TVA 1.373 RUB). În contabilitate, tranzacțiile de cheltuieli sunt reflectate în următoarele înregistrări: în martie 2005.
Opțiunea 1: costurile suplimentare sunt imputate altor cheltuieli în perioada de raportare în care au avut loc. Inregistrarea se face:
Dt 91 Kt 76 7.627 rub. (9.000 - 1.373) costuri suplimentare asociate cu obținerea unui împrumut au fost anulate;
varianta 2: Costurile suplimentare sunt incluse în conturile de încasat și ulterior debitate din cheltuielile de exploatare în perioada de rambursare a obligațiilor de împrumut. Se fac inregistrari:
Dt 76 Kt 76 7.627 rub. (9.000 - 1.373) reflectă costul serviciilor juridice fără TVA ca costuri suplimentare;
Dt 91 Kt 76 7.907 rub. (7.627 RUB: 4 luni) o parte din costurile suplimentare asociate cu obținerea unui împrumut a fost anulată (această înregistrare se repetă lunar din martie până în iunie 2005).
Contabilitatea analitică este efectuată de tipuri de împrumuturi și organizații de credit. Împrumuturile nerambursate la timp sunt contabilizate separat.
Contabilitatea creditelor.
Contractul de împrumut este determinat de art. 807 din Codul civil al Federației Ruse, conform căruia o parte transferă bani sau lucruri în proprietate celeilalte părți. Iar împrumutatul se obligă să returneze aceeași sumă de bani (lucruri) creditorului.
De remarcat faptul că contractul se consideră încheiat în momentul transferului, iar nu primirea fondurilor.
O organizație poate obține împrumuturi prin emiterea de obligațiuni contra bilete la ordin, precum și prin încheierea de contracte de împrumut.
Contractul de împrumut poate fi gratuit (fără %) și compensat (cu %)
Conform noului plan de conturi, 66,67 de conturi sunt furnizate pentru a reflecta împrumuturile primite prin emiterea și plasarea de obligațiuni (articolul 816 din Codul civil al Federației Ruse). Pentru a asigura contabilizarea separată a acestor împrumuturi, planul de conturi de lucru prevede un subcont „Împrumuturi garantate cu obligațiuni”.
Exemplul #1:
Au fost plasate 100 de obligațiuni a câte 10.000 de ruble fiecare la un cost peste valoarea nominală de 16.000 de ruble, cu plata a 20% pe an și obligația de rambursare în 6 luni.
Dt 51 Kt 66=1000000 - suma imprumut primita in cont prin emiterea obligatiunilor
Dt 51 Kt 98=600000 - a primit în cont suma excesului prețului de plasare față de
valoare nominala
Dt 98 Kt 91/1=100000 - anularea excesului de preț peste nominal
cost (dobânda la obligațiuni se acumulează uniform în perioada de circulație)
Dt 91/2 Kt 66=10000 - dobanda acumulata la obligatiuni (1000000*20%/360*180)
Dt 66 Kt 51=1100000-rambursarea obligatiunilor cu plata %
Exemplul #2:
Aceleași obligațiuni sunt plasate la un preț sub normal la 9.400 de ruble pe unitate.
Dt 51 Kt 66=940000 - suma creditului primit prin emiterea de obligatiuni
Dt 91/2 Kt 66=1000 - taxa suplimentara de exces de valoare nominala
peste costul de cazare (în fiecare lună)
Dt 91/2 Kt 66=100000 - dobânda acumulată la obligațiuni
(1000000*20%/360*180)
Dt 66 Kt 51=1100000 - rambursarea obligatiunilor cu plata %
Alte proprietăți pot fi obținute în baza contractului de împrumut
Capitalizarea dobânzii - includerea dobânzii la un împrumut (împrumut, depozit) în datoria principală.
Termenul de dobândă capitalizată este folosit și în raport cu dobânda calculată prin metoda capitalizării. Acest procent se mai numește și dobândă compusă.
Un comentariu
Capitalizarea dobânzii este includerea dobânzii la un împrumut (împrumut, depozit) în datoria principală.
Acest termen nu este definit direct în legislație, dar este folosit în practica de aplicare a legii (de exemplu, în hotărârile judecătorești).
Exemplu
Organizația a primit un împrumut pe o perioadă de 1 an la 12% pe an în ruble, cu dobândă acumulată lunar.
Dacă acordul nu conține o clauză privind valorificarea dobânzii, atunci organizația va trebui să plătească 12% pe an pe an.
Dacă acordul conține o prevedere pentru capitalizarea dobânzii, atunci pentru anul organizația va trebui să plătească mai mult de 12% pe an, deoarece suma dobânzii acumulate în timpul perioadei va fi inclusă în valoarea datoriei și a dobânzii de luna următoare se va calcula din suma datoriei inițiale majorată cu suma dobânzii acumulate anterior.
Un exemplu de calcul al dobânzii la capitalizarea acesteia este dat în paragraful 1.3. Recomandări metodologice la Regulamentele Băncii Rusiei „Cu privire la procedura de calcul a dobânzii la tranzacțiile legate de atragerea și plasarea de fonduri de către bănci și reflectarea acestor tranzacții în conturile contabile” din 26 iunie 1998 N 39-P” (aprobat de Banca Rusiei 14.10.1998 N 285-T):
1.3. Acumularea dobânzii la suma unui depozit la termen, supus capitalizării lunare a dobânzii
La 20 iulie 1998, banca încheie cu deponent un contract de depozit pe termen de 3 luni (perioada de rambursare a depozitului este 20 octombrie 1998). Suma depozitului este de 10 mii de ruble. Rata dobânzii este de 22%; în a 20-a zi a fiecărei luni a contractului se capitalizează dobânda acumulată. Contractul nu prevede reemiterea depozitului la expirarea acordului în condițiile valabile anterior ale depozitului la termen. Plata dobânzii adăugate la suma depozitului se efectuează la expirarea contractului.
Pe durata contractului, banca valorifică de trei ori dobânda acumulată în depozit - 20/08/98, 20/09/98 și 20/10/98.
20.10.98 - data expirarii contractului de depozit la termen, deponentul nu s-a prezentat la depozit in termenul stabilit prin contract. În aceeași zi după încheierea zilei de operare, banca reînregistrează depozitul la termen specificat ca depozit la vedere.
La data de 28/10/98, deponentul primește suma depozitului la vedere și dobânda acumulată pentru perioada 20/10/98 până la 27/10/98 inclusiv (8 zile calendaristice) la cota stabilită de 4%.
Termenul complet al depozitului la termen (20.07 - 20.10.98) este de 93 de zile calendaristice (n), perioada de calcul a dobânzii la rata depozitului la termen este de 22% (20.07 - 19.10.98) - 92 de zile calendaristice (n - 1).
Termenul complet al depozitului la vedere (10.20 - 28.10.98) este de 9 zile calendaristice (n), perioada de calcul a dobânzii la rata depozitului la vedere este de 4% (10.20 - 27.10.98) - 8 zile calendaristice.
Procedura de calcul a dobânzii la suma depozitului de către bancă:
Suma depozitului la termen din 21/08/98 (cu capitalizarea dobânzii acumulate pentru perioada 20/07/98 până la 19/08/98 inclusiv):
10.000 de ruble. + (10.000 rub. x 22% x --------) = 10.186 rub. 85 de copeici
Suma depozitului la termen din 21/09/98 (cu capitalizarea dobânzii acumulate pentru perioada 20/08/98 până la 19/09/98 inclusiv):
10.186,85 RUB + (10186,85 rub. x 22% x --------) = 10377 rub. 19 copeici
Suma depozitului la termen de la sfârșitul zilei lucrătoare din 20/10/98 (cu capitalizarea dobânzii acumulate pentru perioada 20/09/98 până la 19/10/98 inclusiv), la sfârșitul activității zi din 20.10.98 reînregistrat ca depozit la vedere.
Cel mai probabil, nu toți locuitorii țării noastre știu procentul. Cu toate acestea, acesta este un concept important de care depinde suma finală a venitului dintr-un depozit bancar. În esența sa, capitalizarea este un analog al căruia, la rândul său, este acumularea dobânzii la dobânda deja acumulată la un depozit.
De exemplu, o persoană juridică sau o persoană fizică a plasat bani în depozit la o instituție de credit în valoare de 100.000 de ruble la 10% pe an. Dacă dobânda se acumulează o dată la sfârșitul anului, investitorul va primi înapoi 110.000 de ruble.
Dacă se acumulează lunar și, la rândul lor, se acumulează dobândă în aceeași sumă (10%), atunci suma din cont până la sfârșitul anului va fi: 100.000 de ruble. (suma inițială) x (1 + 0,1 (rata în acțiuni)\12 (număr de perioade de acumulare) la puterea lui 12 (număr de perioade pentru care sunt plasați bani, 12 luni) = 110.471,31 ruble. Adică, venitul a fost Cu 471 de ruble mai mult. Aceasta este capitalizarea dobânzii. Diferența, desigur, este mică, dar cu cât suma este mai mare și cu cât se acumulează mai des venituri intermediare, cu atât valoarea beneficiului primită este mai mare.
Dar un depozit cu capitalizare a dobânzii nu este întotdeauna necondiționat mai profitabil decât aceeași operațiune cu dobândă acumulată la sfârșitul perioadei. Ar trebui să fiți întotdeauna atenți la dimensiunea perioadei contractului și la perioada de acumulare a dobânzii. De exemplu, un acord cu o rată de acumulare de 12% pe an la sfârșitul anului va fi mai profitabil decât un acord cu o rată de 10% cu dobândă compusă calculată lunar pe tot parcursul anului.
Ce este capitalizarea dobânzii din punct de vedere contabil? Dacă o organizație a plasat orice sumă în depozit cu plata dobânzii, atunci aceasta este luată în considerare printre investițiile financiare. Dobânda la contractul de depozit se acumulează în funcție de termenii acestuia. Totodată, din punct de vedere contabil, nu contează dacă această dobândă a fost primită sau nu încă.
Un depozit cu capitalizare lunară a dobânzii în valoare de 100.000 de ruble la o rată de 10 la sută pe an va fi reflectat în contabilitate după cum urmează: Debit 58 Cont Credit 51 pentru suma principală (100 mii de ruble). După încheierea perioadei de acumulare a dobânzii (lunar timp de 12 luni), contul Debit 76 și Credit reflectă faptul de acumulare în valoare de 100.000 x (1 + 0,1 \ 12) la puterea 12 = 10.471,31 ruble. Apoi returnarea fondurilor din depozit (inițial 100 de mii de ruble) este reflectată în Debitul contului 51 și Credit. Și, în sfârșit, dobânda deja primită este luată în considerare (10.471,31 ruble) prin următoarele înregistrări contabile: contul 76 este debitat si creditat.
Ce este capitalizarea dobânzii din punct de vedere fiscal? Aici, dacă o întreprindere înregistrează cheltuieli și venituri în conformitate cu metodologia de angajamente, dobânda este reflectată la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare (anul), chiar și în cazurile în care contractele de depozit sunt încheiate pentru o perioadă mai lungă, de exemplu, trei ani. Această regulă este stabilită de articolul 271 din Codul fiscal în legătură cu contractele de împrumut și alte acorduri similare.
Acasă > DocumentCapitalizarea costurilor îndatorării
La achiziționarea de active fixe, costul inițial, așa cum este cunoscut, include toate costurile de achiziție, construcție (construcție), transport, instalare, ajustare, inclusiv:
- sumele plătite furnizorilor de active și antreprenorilor pentru lucrări de construcție și instalare în baza contractelor; taxe de înregistrare, taxe de stat și alte plăți similare efectuate în legătură cu dobândirea (primirea) de drepturi asupra unui obiect al mijloacelor fixe; taxe si taxe vamale; sumele impozitelor și taxelor în legătură cu achiziția (crearea) de mijloace fixe (dacă acestea nu sunt rambursate); sumele plătite pentru servicii de informare și consultanță legate de achiziția (crearea) de mijloace fixe; costurile de asigurare a riscurilor de livrare (creare) a mijloacelor fixe; remunerațiile plătite intermediarilor prin care a fost achiziționat mijlocul fix; costurile de instalare, instalare, punere în funcțiune și punerea în funcțiune a mijloacelor fixe; dobânzi la împrumuturile (împrumuturile) pe termen lung care vizează construirea de mijloace fixe; alte cheltuieli legate direct de aducerea activului în stare de funcționare pentru utilizarea prevăzută.
- abordare de bază asumarea lipsei de capitalizare a costurilor (dobânzilor) la împrumuturi în perioada de construcție; abordare alternativă, în care valorificarea se realizează numai asupra costurilor efective (dobânzile) la creditele efectuate în perioada de construcție.
În același timp, nu se face distincție în ceea ce privește dacă aceste costuri sunt asociate cu achiziția (cumpărarea) sau construcția de mijloace fixe.
Următoarele sunt recunoscute drept costuri ale îndatorării:
- dobânzi la descoperirile de cont bancare, împrumuturile pe termen scurt și lung; amortizarea reducerilor sau primelor asociate fondurilor împrumutate; amortizarea costurilor suplimentare suportate în legătură cu obținerea de împrumuturi și împrumuturi; plăți de leasing financiar plătite peste valoarea principalului (costul) proprietății închiriate; diferențele de schimb valutar rezultate din împrumuturile în valută, în măsura în care sunt considerate o ajustare a costului de rambursare a creditelor.
- activ eligibil; perioada de capitalizare; suma capitalizata.
- cheltuielile cu activul au fost deja suportate; se lucrează pentru pregătirea activului pentru utilizarea sau vânzarea prevăzută; Există costuri cu dobânzi.
| Data | Cheltuieli, USD | Perioada de capitalizare | Cheltuieli cumulate medii ponderate, c.u. |
| 1 martie | 400000 | 10/12 | 333333 |
| 1 august | 700000 | 5/12 | 291667 |
| 1 decembrie | 300000 | 1/12 | 25000 |
| 1400000 | 650000 |
| Tipuri de obligații de datorie | Valoarea principală a obligațiilor de datorie, c.u. | Dobânzi la obligații de creanță, c.u. |
| 10% factura pe 2 ani | 500000 | 50000 |
| obligațiuni de 5% pe 5 ani | 7500000 | 375000 |
| Total | 8000000 | 425000 |
| 1. | Obligațiune pentru construcții: O bancnotă de 12% cu o scadență de 2 ani emisă pentru finanțarea achiziției de teren și construcția unei clădiri. Eliberat în decembrie 2005, cu dobândă plătită anual. | 500000 |
| 2. | Pe termen lung 14% - împrumut, perioadă de rambursare 2 ani. Primit în ianuarie 2005 cu dobândă plătită anual. | 400000 |
| 3. | Obligațiuni de 15% cu o scadență de 6 ani. Emis la 31 decembrie 2004, cu dobândă plătită anual. | 400000 |
3. Costurile de construcție cumulate medii ponderate pentru anul 2004 se calculează:
| Suma cheltuielilor | * | Perioada de capitalizare | = | Cheltuielile cumulate medii ponderate |
|
| 1 ianuarie | 200000 | 12/12 | 200000 | ||
| 1 aprilie | 180000 | 9/12 | 135000 | ||
| 1 iunie | 240000 | 7/12 | 140000 | ||
| 1 septembrie | 300000 | 4/12 | 100000 | ||
| 31 decembrie | 80000 | 0 | 0 | ||
| Total: | 1000000 | 575000 |
- pentru partea din media ponderată a cheltuielilor acumulate care este mai mică sau egală cu orice sumă de împrumuturi țintă destinate producerii de active, se utilizează rata dobânzii acumulată la împrumuturile țintă; Pentru porțiunea medie ponderată a cheltuielilor acumulate care depășește orice împrumuturi destinate în mod special finanțării construcției de active, se utilizează o medie ponderată a ratelor dobânzilor la toate celelalte obligații de datorie restante pentru perioada curentă.
| Obligații | Dobândă | Dobândă acumulată pentru anul 2006 |
|||
| Datoria țintă: factura | 500000 | 12% | 60000 | ||
| Datoria totala: | |||||
| Credit | 400000 | 14% | 56000 | ||
| Obligațiuni | 400000 | 15% | 60000 | ||
| Total: | 1300000 | 176000 |
| Credit | 400000 | 14% | 56000 | ||
| Obligațiuni | 400000 | 15% | 60000 | ||
| Total: | 800000 | 116000 |
Costurile împrumuturilor care ar fi putut fi evitate sunt calculate:
| Costuri acumulate (medie ponderată) | Ratele dobânzilor | Costuri de împrumut care ar fi putut fi evitate |
| 500000 | 12% | 60000 |
| 75000 | 14,5 | 10875 |
| 575000 | 70875 |
| D-t. Clădire | 80000 | ||
| K-t. Bani gheata | 80000 | ||
| D-t. Clădire (dobândă capitalizată) | 70875 | ||
| D-t. Cheltuieli cu dobânzile |