Më 4 korrik 2016, hyri në fuqi një botim i ri i pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ndryshimet kanë prekur të ardhurat që përjashtohen nga tatimi dhe shpenzimet që nuk përfshihen në bazën për llogaritjen e fitimit. Përveç kësaj, është shfaqur një zbritje nga taksa e transportit.
Pjesa e dytë e Kodit Tatimor të Federatës Ruse u ndryshua nga disa ligje federale më 4 korrik 2016, të cilat hynë në fuqi pasi u nënshkruan nga Presidenti i Federatës Ruse në ditën e publikimit zyrtar.
Shpenzimet dhe të ardhurat
Taksa e transportit
Në Kapitullin 28 të Kodit Tatimor, është shfaqur një "Përfitime tatimore" të reja. Në përputhje me të:
Individët janë të përjashtuar nga tatimi në lidhje me çdo automjet me peshë maksimale të lejueshme mbi 12 tonë, të regjistruar në regjistrin e automjeteve të sistemit të mbledhjes së tarifave (në tekstin e mëtejmë në këtë kapitull - regjistri), nëse shuma e tarifës duhet të kompensohet. për dëmet e shkaktuara në rrugët publike federale, vlera e automjeteve me një peshë maksimale të lejueshme mbi 12 tonë (në tekstin e mëtejmë në këtë kapitull - tarifa) e paguar në periudhën tatimore në lidhje me një automjet të tillë tejkalon ose është e barabartë me shumën e llogaritur. tatimin për periudhën e caktuar tatimore.
Për të marrë një përfitim, nëse një individ ose organizatë ka të drejtë për të, është e nevojshme të paraqisni një kërkesë pranë autoritetit tatimor të zgjedhur së bashku me dokumentet që konfirmojnë të drejtën e tatimpaguesit për një përfitim tatimor.
Neni 362 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse tani parashikon që shuma e taksës së transportit të llogaritur në fund të periudhës tatimore nga personat juridikë në lidhje me çdo automjet me një peshë maksimale të lejuar mbi 12 tonë, i nënshtrohet një uljeje me shumën. të tarifës së paguar në sistemin Platon për një automjet specifik në këtë periudhë tatimore. Nëse një tatimpagues aplikon një zbritje dhe shuma e tatimit që paguhet në buxhet merr një vlerë negative, ajo konsiderohet e barabartë me zero. Informacioni nga regjistri i sistemit Platon do t'u jepet organeve tatimore çdo vit përpara datës 15 shkurt në mënyrën e përcaktuar nga organi ekzekutiv federal në fushën e transportit në marrëveshje me organin ekzekutiv federal të autorizuar për kontroll dhe mbikëqyrje në fushën e taksave. dhe tarifat.
Neni 363 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton që personat juridikë-tatimpaguesit që paguajnë në sistemin Platon për kalimin e kamionëve në autostradat federale nuk duhet të paguajnë paradhënie të llogaritura për taksën e transportit në lidhje me kamionët e regjistruar në sistem.
Përfitimet e detyrës shtetërore
Në bazë të botimit të ri të nenit 333.38 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, personeli ushtarak i Gardës Kombëtare të Federatës Ruse përjashtohet nga pagesa e tarifave shtetërore për kryerjen e akteve noteriale.
Edhe më shumë përditësime të kodit dhe rishikime legjislative në speciale në portalin ligjor të Shën Petersburgut.
Tatimi mbi të ardhurat (IIT) paguhet nga shoqëritë - persona juridikë që operojnë nën regjimin e përgjithshëm të taksave. Kjo taksë popullore i ndahet Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ky botim do t'ju tregojë se kush paguan tatimin mbi të ardhurat, do të nxjerrë në pah çështjet kryesore që lidhen me zbatimin e tatimit, llogaritjen e tij, tarifat, pagesën, afatet e raportimit dhe të tjera. informacionin e nevojshëm.
Ch. 25 Kodi Tatimor i Federatës Ruse: tatimi mbi të ardhurat
Për shumicën dërrmuese të ndërmarrjeve, shkalla (norma) e tatimit mbi të ardhurat është 20%. Shuma e taksës shpërndahet në dy buxhete: 3% në buxhetin federal, 17% në buxhetin rajonal (neni 284 i Kodit Tatimor). Ky proporcion do të qëndrojë deri në fund të vitit 2020. Ka ndërmarrje me përfitime, norma tatimore e të cilave është dukshëm më e ulët. Për shembull, për tatimin mbi të ardhurat e korporatave, një normë prej 13.5% në buxhetin rajonal mund të zbatohet për kompanitë që marrin pjesë në zonën e veçantë ekonomike të rajonit Magadan.
Përfitimet e tatimit mbi të ardhurat aplikohen (deri në masën 0%) për institucionet mjekësore dhe arsimore, pjesëmarrësit në projekte investimi etj. (neni 284 i Kodit Tatimor).
Pagesa e tatimit mbi të ardhurat kryhet (neni 246 i Kodit Tatimor):
- kompanitë vendase të formave të ndryshme ligjore të pronësisë duke përdorur OSNO;
- persona juridikë të huaj që operojnë në Federatën Ruse ose marrin të ardhura nga burime ruse.
Ndërmarrjet që aplikojnë një regjim të thjeshtuar tatimor, UTII ose paguajnë një taksë të unifikuar bujqësore nuk janë paguese të tatimit mbi të ardhurat. Sipërmarrësit individualë në OSNO llogaritin dhe paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale si tatim mbi të ardhurat personale.
Në lidhje me transferimin e pagesave tatimore në buxhetin e niveleve të ndryshme, lëshohen urdhërpagesa që tregojnë kode të ndryshme të klasifikimit buxhetor (BCC). Kodet e tatimit mbi të ardhurat në fuqi në vitin 2018 i gjeni në këtë publikim.
Baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat (neni 247 i Kodit Tatimor) është diferenca që lind midis të ardhurave të shoqërisë (të ardhurat nga shitjet dhe aktivitetet e tjera të marra në konsideratë pa TVSH dhe akcizë) dhe kostot totale të saj, d.m.th. kostot e dokumentuara që lidhen me prodhimin e produkteve, si dhe kostot jo të shitjes. Kapitulli 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon një klasifikim të detajuar të të ardhurave (nenet 248-251 Kodi Tatimor) dhe shpenzimet e kompanisë (nenet 252-270 të Kodit Tatimor). Ekziston një listë e mbyllur e shpenzimeve që nuk merren parasysh në tatimin mbi të ardhurat. Këtu përfshihen dividentët e llogaritur ndaj aksionerëve, kontributet në shoqërinë administruese, mbulimi i kredisë, etj. (neni 270 i Kodit Tatimor).
Njohja e të ardhurave dhe shpenzimeve gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat
Ekzistenca e 2 metodave të kontabilitetit (akruale dhe para) përcakton diferencat në njohjen e të ardhurave dhe kostove për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat e korporatave:
- Metoda e përllogaritjes përfshin llogaritjen e të ardhurave dhe shpenzimeve në periudhën e shfaqjes së tyre, pavarësisht nga marrja aktuale e fondeve ose shpenzimet e tyre (nenet 271-272 të Kodit Tatimor);
- Metoda e parave të gatshme njeh të ardhurat kur merren fondet dhe shpenzimet sapo shoqëria të ketë shlyer detyrimet ndaj kreditorit (neni 273 i Kodit Tatimor).
Kompanive u jepet e drejta të zgjedhin një metodë kontabiliteti (dhe para vetëm nëse plotësohen kufizimet e vendosura) dhe të konsolidojnë përdorimin e saj në politikat kontabël.
Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat
Periudha tatimore për tatimin mbi të ardhurat është viti financiar (kalendarik) (neni 285 i Kodit Tatimor). Baza tatimore llogaritet nga data 1 janar deri më 31 dhjetor të çdo viti, me fillimin e vitit të ri fillon përsëri llogaritja e taksës. Periudha tatimore përbëhet nga periudha raportuese - tremujorë ose muaj, kur kompania raporton për rezultatet e punës së saj dhe llogarit paradhëniet. Frekuenca e pagesave përcaktohet nga madhësia e xhiros së kompanisë.
Procedura për llogaritjen e tatimit dhe paradhënieve mbi të parashikohet në Art. 286 NK.
Algoritmi i llogaritjes është i thjeshtë - pasi ka përcaktuar shumën e fitimit, llogaritari llogarit shumën e tatimit duke e shumëzuar atë me normën e vendosur.
Nëse kompania bën një humbje (d.m.th., regjistrohet një tepricë e kostove mbi të ardhurat), atëherë baza konsiderohet e barabartë me zero, pasi vlerat negative nuk lejohen gjatë përcaktimit të saj.
Të gjitha llogaritjet e bëra dhe besueshmëria e përcaktimit të bazës duhet të dokumentohen në regjistrat përkatës tatimor për tatimin mbi të ardhurat, mostrën e të cilave kompania zakonisht e zhvillon dhe e miraton në UP. Mund të përdoren formularët e kontabilitetit pasi janë shumë të përshtatshëm. Tatimi dhe kontabiliteti janë të nevojshme për të pasqyruar kritere të ndryshme për formimin e anëve fitimprurëse dhe të kostos së kompanisë, por gjithashtu ndodh që llogaritjet të jenë identike kur fitimet tatimore dhe kontabël përkojnë.
Rastësi të tilla janë jashtëzakonisht të rralla, pasi kushtet për pranimin e të ardhurave dhe shpenzimeve në kontabilitet ndryshojnë. Rezultati i mospërputhjeve të tilla ishte termi shpenzim i kushtëzuar i tatimit mbi të ardhurat. Kjo është shuma e kushtëzuar e tatimit mbi të ardhurat (në tekstin e mëtejmë URNNP), e llogaritur sipas të dhënave të kontabilitetit (klauzola 20 e PBU 18/02) duke përdorur formulën:
URNNP = P buh x C n, ku
Libri P – fitimi sipas kontabilitetit,
S n – norma.
Kontabilisti pasqyron këtë tregues duke postuar:
Dt 99/URNNP – Kt 68
Nëse një humbje regjistrohet në periudhën kontabël, atëherë duhet të llogariten të ardhurat e kushtëzuara për tatimin mbi të ardhurat. Kjo është e njëjta vlerë e kushtëzuar e "taksës së kursyer" për shkak të humbjes së pranuar.
UDNNP = U buh x C n, ku
Kontabilisti ka një humbje sipas të dhënave të kontabilitetit.
Ajo reflektohet nga instalimet elektrike:
Dt 68 – Kt 99/UDNNP
Kur llogarit të ardhurat ose shpenzimet e kushtëzuara për të ardhurat e patatueshme, kontabilisti mbështetet në informacionin rreth fitimit/humbjes para tatimit.
Tatimi i përcaktuar nga shumat e të ardhurave/shpenzimeve të kushtëzuara, të rregulluara për shumat e aktiveve dhe detyrimeve tatimore të përhershme dhe të shtyra, quhet tatimi aktual mbi të ardhurat.
Llogaritja e paradhënieve për tatimin mbi të ardhurat
Edhe pse periudha tatimore për tatimin mbi të ardhurat konsiderohet të jetë një vit, kompania duhet të grumbullojë paradhënie. Ekzistojnë dy mënyra për llogaritjen e tyre:
- E para është instaluar për të gjitha kompanitë. Periudhat e raportimit janë tremujori i parë, gjysmë viti, 9 muaj. Në fund të secilës prej tyre bëhen paradhënie:
- shuma e pagesës për tremujorin e parë është e barabartë me tatimin mbi të ardhurat e llogaritura për këtë periudhë;
- shuma e pagesës së dytë është e barabartë me shumën e tatimit për gjashtëmujorin, e reduktuar me shumën e paradhënies së transferuar për tremujorin e parë;
- shuma e pagesës së tretë është shuma e NNP për 9 muaj, e reduktuar me shumën e paradhënieve për 1 tremujor e gjysmë.
Procedura për pagimin e tatimit mbi të ardhurat e parashikuar në Art. 285 i Kodit Tatimor jep të drejtën për të transferuar pagesa paradhënie tremujore për kompanitë me të ardhura jo më të mëdha se 15 milion rubla. (pa TVSH) për tremujor për 4 tremujorët e mëparshëm. Kjo e drejtë vlen edhe për organizatat buxhetore, jofitimprurëse dhe disa ndërmarrje të tjera, pavarësisht nga shuma e të ardhurave të tyre.
Në fund të tremujorit, llogaritari llogarit shumën e pagesës (sipas përllogaritjes së mësipërme) dhe krahason vlerën e saj me shumën e pagesave mujore të përllogaritura të kryera në këtë tremujor. Nëse shuma totale e tyre është më e vogël se pagesa tremujore e llogaritur, atëherë kompania paguan diferencën. Në rast të paradhënieve të paguara më tepër, mbipagesa llogaritet nga kontabilisti në periudhat pasuese.
Paradhëniet mujore për tatimin mbi të ardhurat llogariten si më poshtë:
- në tremujorin e parë, llogaritari numëron pagesa të ngjashme me shumat e grumbulluara në tremujorin e katërt të vitit të kaluar;
- në tremujorin e 2-të, llogaritari ndan shumën e tatimit mbi fitimin e përllogaritur për tremujorin e parë me 3 dhe e transferon atë në aksione për çdo muaj të tremujorit;
- në tremujorin e 3-të, llogaritari zbret shumën e tatimit për tremujorin e parë nga shuma e tatimit mbi të ardhurat për gjashtëmujorin dhe, duke e pjesëtuar me 3, përcakton shumën e paradhënieve për muajt e tremujorit të 3-të;
- në tremujorin e 4-të, shuma e tatimit mbi të ardhurat për 9 muaj, e reduktuar me shumën e tatimit mbi të ardhurat për gjashtë muaj, pjesëtohet me 3 dhe përcaktohet shuma e paradhënieve mujore.
- Mënyra e dytë e llogaritjes është llogaritja e tatimit mbi të ardhurat nga fitimet reale. Kompania ka të drejtë ta themelojë atë në vitin e ri duke njoftuar Shërbimin Federal të Taksave për këtë përpara datës 31 dhjetor të vitit të kaluar. Me këtë metodë, tatimi llogaritet në bazë të fitimit faktik të marrë, d.m.th., duke kryer transferta mujore paradhënie, shuma e tatimit llogaritet nga fitimi aktual i marrë për muajin. Për shembull, për janarin transferojnë NPT nga fitimi i janarit, për shkurt - NPT nga fitimi i marrë për janar dhe shkurt, i reduktuar me shumën e tatimit të transferuar në janar, etj.
Afati për pagesën e tatimit mbi të ardhurat
Nëse periudhat e raportimit për tatimin mbi të ardhurat janë një çerek, gjysmë viti dhe 9 muaj, atëherë pagesat paradhënie pas përfundimit të tyre duhet të bëhen para datës 28 të muajit që pason periudhën raportuese.
Paradhëniet mujore transferohen para datës 28 të muajit raportues, d.m.th për maj - para 28 maj, për qershor - para 28 qershor, etj.
Për pagesat e bëra në bazë të fitimit faktik të marrë, paradhëniet bëhen jo më vonë se data 28 e muajit pasardhës.
Pavarësisht nga mënyra e llogaritjes së pagesave në fund të vitit, llogaritari llogarit vlerën reale të NNP-së, e krahason atë me shumën e pagesave të bëra dhe rregullon - deficiti paguhet në buxhete, dhe shumat e mbipaguara merren në llogari në pagesat e mëvonshme. Shuma e rregulluar, d.m.th., e nënpaguar e tatimit mbi të ardhurat për vitin duhet të transferohet para 28 Marsit - jo më vonë se koha e paraqitjes së deklaratës së tatimit mbi të ardhurat në Shërbimin Federal të Taksave.
Regjistrimet e tatimit mbi të ardhurat
Le të demonstrojmë të dhënat kryesore që operon një kontabilist kur llogarit tatimet mbi të ardhurat:
Mund të lexoni më shumë rreth postimeve përmes NNP.
Argumentet e kompanisë në lidhje me aplikimin e gabuar nga gjykatat ndaj marrëdhënieve juridike në fjalë të dispozitave të Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse janë të paqëndrueshme, duke marrë parasysh referencën në paragrafin 3 të nenit 346.5 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Federata Ruse sipas paragrafit 1 të nenit 252 të Kodit të përmendur, sipas të cilit shpenzimet e tatimpaguesit që i atribuohen shpenzimeve duhet të justifikohen, atëherë ato justifikohen dhe dokumentohen ekonomikisht. Në rastin konkret, siç është vërtetuar nga gjykatat, këto kushte nuk janë plotësuar nga kompania. Ndryshe nga argumentet e ankesës, synimi i kompanisë për të operuar anijet e peshkimit për qëllimin e tyre dhe veprimet që ajo ndërmori në lidhje me përgatitjen e anijeve për peshkim nuk tregojnë të kundërtën.
Dekreti i Qeverisë së Federatës Ruse, datë 3 dhjetor 2012 N 1249 (i ndryshuar më 15 mars 2017) "Për procedurën e rregullimit shtetëror të tarifave për asgjësimin e mbetjeve radioaktive" (së bashku me "Rregulloren për rregullimin shtetëror të tarifat për asgjësimin e mbetjeve radioaktive”)