Avskrivningstid enligt ca. Avskrivningsgrupper: nyttjandeperiod

Avskrivningsgrupper och nyttjandeperioder. Sök efter grupper med OKOF-kod online.

Klassificeringen av anläggningstillgångar tjänar till att tilldela en avskrivningstid för materiella tillgångar och använder koder från den allryska klassificeringen av anläggningstillgångar. För anläggningstillgångar som tagits i drift sedan 2017 bestäms nyttjandeperioden av koderna för det nya OKOF OK 013-2014. För anläggningstillgångar införda före 2017 bestäms villkoren av koderna för gamla OKOF OK 013-94. Om anläggningstillgången enligt den nya klassificeraren tillhör en annan grupp av organisationen ändras inte villkoren. För skatteredovisning, se klausul 8, klausul 4, artikel 374 i Ryska federationens skattelag och klausul 58, artikel 2 i lagen av den 30 november 2016 nr 401-FZ.

Bestämning av avskrivningsgrupp och nyttjandeperiod med hjälp av OKOF-koden:

Klassificering av en tabell i MS Excel-format, 51Kb Ladda ner

Avskrivningsgrupper:

Den första gruppen är all kortlivad fastighet med en nyttjandeperiod från 1 år till och med 2 år
- bilar och utrustning
Den andra gruppen är fastigheter med en nyttjandeperiod på mer än 2 år upp till 3 år inklusive
- bilar och utrustning
- Transportmedel
- Fleråriga planteringar
Tredje gruppen - fastighet med en nyttjandeperiod på mer än 3 år upp till 5 år inklusive
- bilar och utrustning
- Transportmedel
- Industri- och hushållsutrustning
Den fjärde gruppen är fastigheter med en nyttjandeperiod på över 5 år upp till 7 år
- Byggnad
- Anläggningar och överföringsanordningar
- bilar och utrustning
- Transportmedel
- Industri- och hushållsutrustning
- Boskap arbetar
- Fleråriga planteringar
Femte gruppen - fastighet med en nyttjandeperiod på över 7 år upp till 10 år inklusive
- Byggnad
- Anläggningar och överföringsanordningar
- bilar och utrustning
- Transportmedel
- Industri- och hushållsutrustning
Sjätte gruppen - fastighet med en nyttjandeperiod på över 10 år upp till 15 år inklusive
- Anläggningar och överföringsanordningar
- Bostäder
- bilar och utrustning
- Transportmedel
- Industri- och hushållsutrustning
- Fleråriga planteringar
Sjunde gruppen - fastighet med en nyttjandeperiod på över 15 år upp till 20 år inklusive
- Byggnad
- Anläggningar och överföringsanordningar
- bilar och utrustning
- Transportmedel
- Fleråriga planteringar
- Anläggningstillgångar ingår ej i övriga grupper
Åttonde gruppen - fastighet med en nyttjandeperiod på över 20 år upp till 25 år inklusive
- Byggnad
- Anläggningar och överföringsanordningar
- bilar och utrustning
- Fordon
- Industri- och hushållsutrustning
Nionde gruppen - fastighet med en nyttjandeperiod på över 25 år upp till 30 år inklusive
- Byggnad
- Anläggningar och överföringsanordningar
- bilar och utrustning
- Fordon
Grupp tio - fastighet med en nyttjandeperiod på över 30 år inklusive
- Byggnad
- Anläggningar och överföringsanordningar
- Bostäder
- bilar och utrustning
- Fordon
- Fleråriga planteringar

Organisationen bestämmer nyttjandeperioden för en anläggningstillgång för att beräkna avskrivningar i bokföring och skatteredovisning. Sedan 12 maj 2018 har revisorer använt den uppdaterade klassificeringen av anläggningstillgångar. Låt oss berätta mer i detalj vad som har förändrats och hur du bestämmer avskrivningsgrupper under 2019.

Klassificering av anläggningstillgångar. Vad förändrades?

Anläggningstillgångar (FPE) för en organisation, beroende på deras livslängd (SPI), för vinstskatteändamål tilldelas en eller annan avskrivningsgrupp (klausul 1, artikel 258 i Ryska federationens skattelag). Den användbara livslängden för OS bestäms av organisationen själv, med hänsyn till klassificeringen som godkändes av dekret från Ryska federationens regering av 1 januari 2002 nr 1 (Resolution nr 1).

Under 2018 ändrades allaer, utom den första. Ändringarna gäller rättsförhållanden som uppstår från 1 januari 2018.

De flesta av ändringarna finns i underavsnittet "Strukturer och överföringsanordningar" i den andra till tionde gruppen. Listan över anläggningstillgångar i undersektionen "Maskiner och utrustning" i den andra och nionde gruppen har utökats.

Klassificering av anläggningstillgångar efter avskrivningsgrupper med exempel på anläggningstillgångar:

Avskrivningsgruppnummer	Användbar livslängd för OS	Exempel på anläggningstillgångar tillhörande avskrivningsgruppen
1	Från 1 år till 2 år inklusive	Maskiner och utrustning för allmänna ändamål
2	Över 2 år upp till 3 år inklusive	Vätskepumpar
3	Över 3 år upp till 5 år inklusive	Radio-elektronisk kommunikation
4	Över 5 år upp till 7 år inklusive	Staket (staket) och armerade betongbarriärer
5	Över 7 år upp till 10 år inklusive	Skogsindustribyggnader
6	Över 10 år upp till 15 år inklusive	Vattenintag väl
7	Över 15 år upp till 20 år inklusive	Avloppsnät
8	Över 20 år upp till 25 år inklusive	Huvudledningar för kondensat och produkt
9	Över 25 år upp till 30 år inklusive	Byggnader (förutom bostäder)
10	Över 30 år	Bostadsbyggnader och strukturer

Den All-Russian Classifier of Fixed Assets (OKOF), som bestämmer avskrivningsgruppen för anläggningstillgångar, förblir oförändrad. Sedan 1 januari 2017 gäller OKOF OK 013-2014 (SNS 2008), godkänd av Rosstandart best.nr 2018-st daterad 12 december 2014. Samma klassificering kommer att gälla 2019.

Hur man bestämmer livslängden för ett OS

Steg 1 - fastställ avskrivningsgruppen för anläggningstillgången enligt den klassificering som godkänts av resolution nr 1

Klassificeringen av anläggningstillgångar är en tabell där, för varje avskrivningsgrupp, namnen på de anläggningstillgångar som ingår i den och motsvarande koder för den allryska klassificeraren av anläggningstillgångar listas.

För skatteredovisningsändamål, enligt klassificeringen av anläggningstillgångar, bestäms följande:

avskrivningsgrupp som anläggningstillgången tillhör. All avskrivningsbar egendom kombineras i 10 avskrivningsgrupper beroende på fastighetens nyttjandeperiod (klausul 3 i artikel 258 i Ryska federationens skattelag). Avskrivningsgrupper är också viktiga för att fastställa beloppet av avskrivningsbonus som kan tillämpas på en specifik tillgång;
nyttjandeperioden måste ligga inom de gränser som fastställts för varje avskrivningsgrupp (brev från Rysslands finansministerium daterat den 6 juli 2016 nr 03-05-05-01/39563). Välj vilken period som helst inom SPI, till exempel den kortaste, för att snabbt skriva av kostnaden för anläggningstillgångarna som utgifter (Brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 6 juli 2016 nr 03-05-05- 01/39563).

Du kan ställa in en hel OS-grupp i klassificeringen. En utskrift av gruppen presenteras i OKOF.

Definiera avskrivningsgruppen för anläggningstillgången enligt följande:

I den första kolumnen i OKOF, hitta typen av egenskap som operativsystemet tillhör (9 siffror).
Kontrollera koden som anges i OKOF i den första kolumnen i OS-klassificeringen.
Om det finns en kod i OS-klassificeringen, titta på vilken avskrivningsgrupp operativsystemet tillhör.

Om det inte finns någon kod i OS-klassificeringen, bestäm avskrivningsgruppen på något av följande sätt:

Metod 1 - efter egenskapsunderklasskod

Egenskapens underklasskod skiljer sig från egenskapstypkoden genom att den sjunde siffran i den alltid är noll. Till exempel hör en rotationspump till underklass 14 2912010 (centrifugal-, kolv- och rotationspumpar). Om denna kod inte ingår i OS-klassificeringen, bestäm avskrivningsgruppen med den andra metoden.

Metod 2 - efter egenskapsklasskod

Egenskapsklassen skiljer sig från egenskapstypkoden genom att den sjunde, åttonde och nionde siffran i den alltid är nollor. Till exempel hör en rotationspump till klass 14 2912000 (pumpar och kompressorutrustning).

Exempel. Fastställande av avskrivningsgrupp med hjälp av OKOF-kod

Rotationspumpens kod enligt OKOF är 14 2912113. I OS-klassificeringen anges inte en sådan kod, liksom underklasskod 14 2912010 (centrifugal-, kolv- och rotationspumpar). Den innehåller dock klasskod 14 2912000 (pumpar och kompressorutrustning). Den tillhör den tredje avskrivningsgruppen (fastighet med en nyttjandeperiod på mer än tre år upp till fem år inklusive). Detta innebär att rotationspumpen måste ingå i den tredje stötdämpningsgruppen.

Steg 2: Se teknisk dokumentation

Om anläggningstillgången inte nämns i klassificeringen och OKOF, upprätta SPI från drifttiden för operativsystemet som anges i den tekniska dokumentationen eller tillverkarens rekommendationer (klausul 6 i artikel 258 i Ryska federationens skattelag, brev från ministeriet of Finance of Russia daterad 18 juni 2018 nr 03-03-20/41332) .

Steg 3. Anteckna SPI på inventeringskortet för tillgångsredovisning (formulär nr. OS-6)

Om skatte- och redovisnings-SPI är olika, lägg till avsnitt 2 i blankett nr. OS-6 med motsvarande kolumn.

Exempel. Organisationen köpte en Gazelle-lastbil (lastkapacitet 1,5 ton). Låt oss bestämma SPI för bilen.

Enligt OS-klassificeringen ingår lastbilar för allmänt bruk med en lastkapacitet på över 0,5 och upp till 5 ton inklusive i den 4:e avskrivningsgruppen. SPI-intervallet för den fjärde avskrivningsgruppen är över 5 och upp till 7 år inklusive. Därför är lägsta möjliga SPI i månader 61 (5 år x 12 månader + 1 månad), det maximala är 84 månader. (7 år x 12 månader). Organisationen har rätt att etablera alla fordons-SPI i intervallet från 61 till 84 månader inklusive.

Observera när du bokför OS

I skatteredovisning är kostnadskriteriet för att erkänna en tillgång 100 000 rubel, i redovisning - 40 000 rubel.
Upprätthåll redovisning av anläggningstillgångar under 2019 i samma ordning som tidigare: ta hänsyn till anläggningstillgångarna vid datumet för att bringa dem till ett läge för driftberedskap. Om du säljer ett operativsystem, inkludera då erhållen ersättning som intäkt, och restvärdet av operativsystemet som utgifter. Liknande regler gäller vid försäljning av ofullbordade fastigheter.
Inom redovisning är en organisation inte skyldig att följa avskrivningsgrupper, men för bekvämlighets skull kan den bestämma perioden enligt klassificeringen av anläggningstillgångar. Detta är bekvämt, eftersom det för redovisning närmare skatteredovisning.
Om objektet uppfyller alla kriterier som anges i paragraf 4 i PBU 6/01, bör det i redovisningen omedelbart överföras till anläggningstillgångar, det vill säga aktiveras på konto 01. Den faktiska användningen av objektet, till skillnad från skatteredovisning, är frivillig.

För inkomstskatt.

Klassificering kan också användas för redovisningsändamål. Sedan 2017 har indikationen på möjligheten att använda klassificeringen för redovisning uteslutits från texten till dekret från Ryska federationens regering daterad 1 januari 2002 N 1, men innan tydliga regler för att bestämma nyttjandeperioden i redovisningen antogs. , många revisorer använder klassificeringen.

1) Bestämning av nyttjandeperiod enligt klassificering

För att bestämma avskrivningsgruppen för en anläggningstillgång letar vi först efter namnet på vårt anläggningstillgångsobjekt i regleringsdokumentet -. Detta är den enklaste och mest använda metoden för att bestämma nyttjandeperioden.

Exempel

Vi bestämmer avskrivningsgruppen för en persondator.

Det vill säga att du i många fall behöver hitta typen (kategori, underkategori) för en anläggningstillgång i . Bestäm sedan vilken grupp (eller undergrupp) denna art tillhör (enligt samma OKOF). Därefter, hitta en specifik grupp (undergrupp) av anläggningstillgångar i och, i enlighet därmed, bestämma.

Tekniskt sett är implementeringen av denna metod för att bestämma SPI som följer:

a) Vi bestämmer OKOF-koden för vårt operativsystem (det rekommenderas ofta att involvera tekniska specialister för detta).

b) Kontrollera om det finns en sådan OS-grupp i klassificeringen.

c) Om det inte finns någon OS-grupp med vår OKOF-kod i klassificeringen, tar vi bort en siffra från höger i OKOF-koden och kontrollerar igen om objektet finns i klassificeringen.

Om det inte finns något objekt igen, så tar vi bort ytterligare en siffra till höger från OKOF-koden och så vidare tills vi hittar vårt OS-objekt i klassificeringen, eller tills det bara finns 7 siffror kvar i OKOF-koden.

Om vi inte hittade vårt objekt med 7 siffror i OKOF-koden, så finns inte ett sådant objekt i klassificeringen. Sedan använder vi metoden för att bestämma nyttjandeperioden 3.

Exempel

Vi bestämmer avskrivningsgruppen för den köpta digitala videokameran.

Bilaga 1

10 stötdämpningsgrupper definieras av punkt 3 i artikel 258 i Ryska federationens skattelag:

Order från FEDERAL AGENCY FOR TECHNICAL REGULATION AND METROLOGY daterad 21 april 2016 nr 458 godkände direkt och omvänd övergångsnycklar mellan utgåvorna OK 013-94 och OK 013-2014 (SNS 2008) av All-Russian Assets av Fixed Assets.

Föreskriftsdokument: Klassificering av anläggningstillgångar som ingår i avskrivningsgrupper, godkänd. Dekret från Ryska federationens regering av den 01.01.2002 N 1.

Förklaring av struktur och tillvägagångssätt för att tillämpa OKOF.

Exempel på bestämning av avskrivningsgrupp för olika anläggningstillgångar.

Genom att öka värdeminskningsavdragen är detta en ganska riskabel och tidskrävande metod för skatteoptimering. Samtidigt visar praxis att många lyckas höja värdeminskningsavdragen (eller minska objektets initialkostnad) och därmed spara inkomstskatt. Låt oss överväga vilka sparmetoder som gör det möjligt för organisationer att minska inkomstskatten genom avskrivningar och hur riskabelt deras användning är ur skattesynpunkt i artikeln "Fem enkla sätt att sänka inkomstskatten genom avskrivningar."

Revisorn bestämmer det själv baserat på objektets livslängd med hjälp av formeln:

Observera: eftersom avskrivningssatserna bestäms beroende på objektets nyttjandeperiod, och en sådan period bestäms av s.k. avskrivningsgrupper, i vår tabell är den initiala indikatorn avskrivningsgruppen - detta kommer att göra det lättare för dig att använda tabellen.

Beräknade avskrivningssatser för anläggningstillgångar efter avskrivningsgrupper

Avskrivningsgrupp	Nyttjandeperiod för en anläggningstillgång i år	Nyttjandeperiod för en anläggningstillgång i månader	Årlig avskrivningstakt för redovisningsändamål (linjär metod, reducerande balansmetod), %	Månatlig avskrivningstakt för skatteredovisningsändamål (linjär metod), %
Den första gruppen är all kortlivad fastighet med en nyttjandeperiod från 1 år till och med 2 år

Den andra gruppen är fastigheter med en nyttjandeperiod på mer än 2 år upp till 3 år inklusive

Tredje gruppen - fastighet med en nyttjandeperiod på mer än 3 år upp till 5 år inklusive

Fjärde gruppen - fastighet med en nyttjandeperiod på mer än 5 år upp till 7 år inklusive

Femte gruppen - fastighet med en nyttjandeperiod på över 7 år upp till 10 år inklusive


Sjätte gruppen - fastighet med en nyttjandeperiod på över 10 år upp till 15 år inklusive




Sjunde gruppen - fastighet med en nyttjandeperiod på över 15 år upp till 20 år inklusive




Åttonde gruppen - fastighet med en nyttjandeperiod på över 20 år upp till 25 år inklusive




Nionde gruppen - fastighet med en nyttjandeperiod på över 25 år upp till 30 år inklusive




Tionde gruppen - fastighet med en nyttjandeperiod på över 30 år

Korrekt redovisning på ett företag kräver strikt differentiering av anläggningstillgångar sinsemellan.

Deras indelning, som bygger på att de tillhör olika klassificeringskategorier (grupper), har blivit utbredd.

Grundläggande information om de klassificeringselement som används för redovisningsändamål finns i reglerande dokument och dekret från Ryska federationens regering.

Trots den etablerade detaljerade strukturen uppstår ofta svårigheter att avgöra ägandet av anläggningstillgångar.

Låt oss överväga alternativ för att fördela medel i praktiken för att minimera eventuella svårigheter.

Metoder för att klassificera anläggningstillgångar

Beroende på användningens sammansättning och karaktär delas anläggningstillgångar upp enligt följande:

efter typ – klassificering av naturmaterial;
efter ålder eller användningsperiod;
per sektor av ekonomi, ekonomi och industri - sektoriell anknytning;
enligt funktionellt syfte;
efter egendom;
genom påverkan på ämnet arbete;
efter användningsgrad.

Varje klassificeringsgrupp har sin egen struktur, vars element särskiljer enskilda undergrupper. Kriterierna för att klassificera objekt är olika och inkluderar egenskaper baserade på innehåll och användningsegenskaper.

1. Klassificering efter art - fastställd sekvens

Totalt särskiljs följande typer av anläggningstillgångar:

byggnad– industri- och allmännyttiga byggnader där företagets verksamhet är organiserad;
strukturer– Tekniska konstruktioner som utför speciella funktioner (gruvor, simbassänger, ugnar, reningsverk för avloppsvatten etc.);
överföra enheter. Dessa inkluderar föremål vars funktionella syfte är överföring av elektricitet, såväl som transport av vätskor, gaser, fasta råvaror och suspensioner (rörledningar, värme- och elektriska nätverk, transportörer);
bilar och utrustning– Inkludera företagets utrustning, inklusive produktions-, mät- och beräkningskapacitet (verktygsmaskiner, datorutrustning, tekniska maskiner, kranar etc.);
fordon– täcka företagets transportflotta;
verktyg– materiella föremål vars användning har en direkt inverkan på föremålet för produktionen;
inventarier och förnödenheter, utföra en funktion relaterad till produktion (tillhandahålla de nödvändiga arbetsförhållandena);
Övrig– ingår inte i de tidigare undergrupperna.

Baserat på förteckningen över typer av anläggningstillgångar och den av regeringen godkända klassificeringen bestäms nyttjandeperioden och avskrivningssatserna.

Det finns totalt tio avskrivningsgrupper.

För den första gruppen är den månatliga avskrivningstakten 14,3 % och nyttjandeperioden är från 1 till 2 år. För den tionde gruppen är avskrivningstakten satt till 0,7 % och nyttjandeperioden är mer än 30 år.

2. Klassificering efter faktisk livslängd

Det finns fem åldersgrupper för anläggningstillgångar: upp till 5 år, 5-10 år, 10-15 år, 15-20 år och mer än 20 år (inte att förväxla med nyttjandeperioden).

De två första grupperna inkluderar huvudsakligen företagets maskiner och mekanismer, de två sista inkluderar byggnader och strukturer.

Medellång användning kännetecknas av speciella strukturer, samt maskiner och utrustning utformade för långvarig användning.

3. Klassificering efter ekonomiska sektorer

Anläggningstillgångar tillhör samma bransch som de produkter som produceras med dem. Detta innebär att klassificeringen av anläggningstillgångar bör göras på ett specifikt företag.

Ett exempel på anläggningstillgångar relaterade till olika branscher är vägtransporter. Dess användning är utbredd inom alla sektorer av den ekonomiska, industriella och sociala sfären - jordbruk, tung och lätt industri, allmännyttiga företag och tjänstesektorn.

4. Klassificering efter funktionellt syfte

I det här avsnittet finns två grupper av anläggningstillgångar:

produktion - delta i produktionen eller tillhandahålla lämpliga förutsättningar för dess genomförande. Insatserna är uppdelade i jordbruks- och icke-jordbruksprodukter;
icke-produktiv - finns för att försörja den sociokulturella sfären (dagis, sjukhus, utbildningsinstitutioner).

5. Klassificering efter fastighet

Det finns två typer av fastigheter – ägd och uthyrd. Kravet på en separat klassificering av leasade anläggningstillgångar beror på särdragen i deras redovisning och drift. När du reparerar dina egna medel är det vanligtvis inga svårigheter förknippade med att slutföra reparations- och moderniseringsförfarandet.

För leasade medel hålls redovisningen mer strikt, vilket orsakas av behovet av att ta hänsyn till uthyrarens intressen.

6. Klassificering efter påverkan på ämnet arbete

Denna grupp inkluderar aktiva och passiva anläggningstillgångar. Med aktiva medel menas sådana som har en direkt inverkan på tillverkade produkter och formar produktionsvolym, kvalitet och sortiment. Passiva medel skapar förutsättningar för produktion, men deltar inte direkt i den. För metallbearbetningsindustrin är verktygsmaskiner således aktiva anläggningstillgångar och transporter har en passiv funktion.

Beroende på den specifika branschen kan aktiva fonder bli passiva och vice versa. Inom gruvindustrin klassificeras fordon som aktiva tillgångar. Mekaniska verktyg kommer att förvandlas från en aktiv tillgång inom maskinteknik till en passiv tillgång inom livsmedelsindustrin.

7. Klassificering efter användningsgrad

Anläggningstillgångarnas deltagande i produktionen kräver avdrag i rätt tid relaterade till avskrivningar. För att visa graden av deltagande av medel i produktionen är de uppdelade i aktiva och inaktiva.

Rörande anläggningstillgångar är inblandade i produktionsprocessen, medan inaktiva tas ur drift av olika anledningar och kan finnas:

för driftstopp (under reparation, modernisering eller ombyggnad);
vid färdigställandestadiet - hittas ofta för stora strukturer (tekniska brunnar, ugnar, destillationskolonner);
i lager (reserv) – typiskt för att utrusta en kontinuerlig arbetscykel. Om huvudenheten slits ut eller går sönder ersätts den snabbt med en reservenhet;
för bevarande (långtidsförvaring av funktionell utrustning);
redo för lansering - efter att ha klarat acceptanstest och inväntar slutförande av förberedande arbete;
avvecklad och avsedd för försäljning.

De planerade lagändringarna påverkar inte befintliga klassificeringsprinciper.