Noong Hulyo 4, 2016, isang bagong edisyon ng ikalawang bahagi ng Tax Code ng Russian Federation ang ipinatupad. Ang mga pagbabago ay nakaapekto sa kita na hindi kasama sa pagbubuwis at mga gastos na hindi kasama sa base para sa pagkalkula ng kita. Bilang karagdagan, lumitaw ang isang bawas mula sa buwis sa transportasyon.
Ang ikalawang bahagi ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay sinususugan ng ilang Pederal na Batas noong Hulyo 4, 2016, na nagkabisa pagkatapos na lagdaan ng Pangulo ng Russian Federation sa araw ng opisyal na publikasyon.
Mga gastos at kita
Buwis sa transportasyon
Sa Kabanata 28 ng Kodigo sa Buwis, isang bagong "Mga benepisyo sa buwis" ang lumitaw. Alinsunod dito:
Ang mga indibidwal ay hindi kasama sa pagbubuwis na may kaugnayan sa bawat sasakyan na may pinahihintulutang maximum na timbang na higit sa 12 tonelada, na nakarehistro sa rehistro ng mga sasakyan ng sistema ng pagkolekta ng toll (pagkatapos dito sa kabanatang ito - ang rehistro), kung ang halaga ng bayad ay upang mabayaran para sa pinsalang dulot ng mga pederal na pampublikong kalsada ang halaga ng mga sasakyan na may pinahihintulutang maximum na timbang na higit sa 12 tonelada (simula dito sa kabanatang ito - ang bayad) na binayaran sa panahon ng buwis tungkol sa naturang sasakyan ay lumampas o katumbas ng halaga ng kinakalkula buwis para sa ibinigay na panahon ng buwis.
Upang makatanggap ng benepisyo, kung ang isang indibidwal o organisasyon ay may karapatan dito, kinakailangang magsumite ng aplikasyon sa awtoridad sa buwis na pinili ng isa kasama ng mga dokumentong nagpapatunay sa karapatan ng nagbabayad ng buwis sa isang benepisyo sa buwis.
Ang Artikulo 362 ng Tax Code ng Russian Federation ngayon ay nagbibigay na ang halaga ng buwis sa transportasyon na kinakalkula sa pagtatapos ng panahon ng buwis ng mga legal na entity na may kaugnayan sa bawat sasakyan na may maximum na pinahihintulutang timbang na higit sa 12 tonelada ay napapailalim sa pagbawas ng halaga. ng bayad na binayaran sa sistema ng Platon para sa isang partikular na sasakyan sa panahong ito ng buwis. Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nag-aplay ng isang bawas at ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet ay tumatagal ng isang negatibong halaga, ito ay itinuturing na katumbas ng zero. Ang impormasyon mula sa rehistro ng sistema ng Platon ay ibibigay sa mga awtoridad sa buwis taun-taon bago ang Pebrero 15 sa paraang tinutukoy ng pederal na ehekutibong katawan sa larangan ng transportasyon sa kasunduan sa pederal na ehekutibong katawan na awtorisado para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis. at mga bayarin.
Tinutukoy ng Artikulo 363 ng Tax Code ng Russian Federation na ang mga legal na entity-taxpayers na nagbabayad sa sistema ng Platon para sa pagpasa ng mga trak sa mga federal highway ay hindi kailangang magbayad ng mga kinakalkula na paunang bayad para sa buwis sa transportasyon na may kaugnayan sa mga trak na nakarehistro sa system.
Mga benepisyo sa tungkulin ng estado
Sa bisa ng bagong edisyon ng Artikulo 333.38 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga tauhan ng militar ng National Guard ng Russian Federation ay hindi nagbabayad ng mga bayarin ng estado para sa pagsasagawa ng mga notaryo.
Higit pang mga pag-update ng code at mga pagsusuri sa pambatasan sa espesyal sa St. Petersburg legal portal.
Ang buwis sa kita (IIT) ay binabayaran ng mga kumpanya - mga legal na entity na tumatakbo sa ilalim ng pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis. Ang sikat na buwis na ito ay inilalaan sa Kabanata 25 sa Tax Code ng Russian Federation. Sasabihin sa iyo ng publikasyong ito kung sino ang nagbabayad ng buwis sa kita, i-highlight ang mga pangunahing isyu na may kaugnayan sa aplikasyon ng buwis, pagkalkula nito, mga rate, pagbabayad, mga deadline ng pag-uulat at iba pa kinakailangang impormasyon.
Ch. 25 Tax Code ng Russian Federation: buwis sa kita
Para sa karamihan ng mga negosyo, ang rate ng buwis sa kita (rate) ay 20%. Ang halaga ng buwis ay ibinahagi sa dalawang badyet: 3% sa pederal na badyet, 17% sa panrehiyong badyet (Artikulo 284 ng Tax Code). Ang proporsyon na ito ay mananatili hanggang sa katapusan ng 2020. May mga negosyong may mga benepisyo na ang rate ng buwis ay makabuluhang mas mababa. Halimbawa, para sa buwis sa kita ng korporasyon, maaaring ilapat ang rate na 13.5% sa badyet ng rehiyon sa mga kumpanyang lumalahok sa espesyal na sonang pang-ekonomiya ng rehiyon ng Magadan.
Ang mga benepisyo sa buwis sa kita ay inilalapat (hanggang sa isang rate na 0%) para sa mga institusyong medikal at pang-edukasyon, mga kalahok sa mga proyekto sa pamumuhunan, atbp. (Artikulo 284 ng Kodigo sa Buwis).
Ang pagbabayad ng buwis sa kita ay isinasagawa (Artikulo 246 ng Tax Code):
- mga domestic na kumpanya ng iba't ibang legal na anyo ng pagmamay-ari gamit ang OSNO;
- mga dayuhang legal na entity na tumatakbo sa Russian Federation o tumatanggap ng kita mula sa mga mapagkukunan ng Russia.
Ang mga negosyong nag-aaplay ng pinasimpleng rehimen sa pagbubuwis, UTII o nagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura ay hindi nagbabayad ng buwis sa kita. Ang mga indibidwal na negosyante sa OSNO ay kinakalkula at nagbabayad ng personal na buwis sa kita bilang isang personal na buwis sa kita.
Kaugnay ng paglilipat ng mga pagbabayad ng buwis sa badyet ng iba't ibang antas, ang mga order ng pagbabayad ay inilabas na nagpapahiwatig ng iba't ibang mga code ng pag-uuri ng badyet (BCC). Ang mga code sa buwis sa kita na epektibo sa 2018 ay makikita sa publikasyong ito.
Ang base ng buwis para sa buwis sa kita (Artikulo 247 ng Kodigo sa Buwis) ay ang pagkakaiba na nagmumula sa pagitan ng kita ng kumpanya (kita mula sa mga benta at iba pang aktibidad na isinasaalang-alang nang walang VAT at excise tax) at ang kabuuang gastos nito, i.e. dokumentado na mga gastos na nauugnay sa produksyon ng mga produkto, pati na rin ang mga hindi benta na gastos. Ang Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng isang detalyadong pag-uuri ng kita (Artikulo 248-251 Kodigo sa Buwis) at mga gastos ng kumpanya (Mga Artikulo 252-270 Kodigo sa Buwis). Mayroong isang saradong listahan ng mga gastos na hindi isinasaalang-alang sa pagbubuwis sa kita. Kabilang dito ang mga dibidendo na kinakalkula sa mga shareholder, mga kontribusyon sa kumpanya ng pamamahala, saklaw ng pautang, atbp. (Artikulo 270 ng Kodigo sa Buwis).
Pagkilala sa kita at gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita
Ang pagkakaroon ng 2 pamamaraan ng accounting (accrual at cash) ay tumutukoy sa mga pagkakaiba sa pagkilala sa kita at mga gastos para sa pagkalkula ng corporate income tax:
- Accrual na paraan nagsasangkot ng accounting para sa kita at mga gastos sa panahon ng kanilang paglitaw, anuman ang aktwal na pagtanggap ng mga pondo o ang kanilang paggasta (Artikulo 271-272 ng Tax Code);
- Paraan ng cash kinikilala ang kita kapag natanggap ang mga pondo, at mga gastos sa sandaling mabayaran ng kumpanya ang mga obligasyon nito sa pinagkakautangan (Artikulo 273 ng Kodigo sa Buwis).
Ang mga kumpanya ay binibigyan ng karapatang pumili ng isang paraan ng accounting (at cash lamang kung ang mga itinatag na paghihigpit ay natutugunan) at upang pagsamahin ang paggamit nito sa mga patakaran sa accounting.
Pagkalkula ng buwis sa kita
Ang panahon ng buwis para sa buwis sa kita ay ang taon ng pananalapi (kalendaryo) (Artikulo 285 ng Kodigo sa Buwis). Ang base ng buwis ay kinakalkula mula Enero 1 hanggang Disyembre 31 ng bawat taon; sa pagsisimula ng bagong taon, magsisimula muli ang pagkalkula ng buwis. Ang panahon ng buwis ay binubuo ng mga panahon ng pag-uulat - quarters o buwan, kapag ang kumpanya ay nag-uulat sa mga resulta ng trabaho nito at kinakalkula ang mga paunang bayad. Ang dalas ng mga pagbabayad ay tinutukoy ng laki ng turnover ng kumpanya.
Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis at mga advance dito ay ibinigay para sa Art. 286 NK.
Ang algorithm ng pagkalkula ay simple - nang matukoy ang halaga ng kita, kinakalkula ng accountant ang halaga ng buwis sa pamamagitan ng pagpaparami nito sa itinatag na rate.
Kung ang kumpanya ay natalo (i.e., ang isang labis na gastos sa kita ay naitala), kung gayon ang base ay itinuturing na katumbas ng zero, dahil ang mga negatibong halaga ay hindi pinapayagan kapag tinutukoy ito.
Ang lahat ng mga kalkulasyon na ginawa at ang pagiging maaasahan ng pagtukoy sa base ay dapat na dokumentado sa mga nauugnay na rehistro ng buwis para sa buwis sa kita, isang sample na kadalasang binubuo at inaaprobahan ng kumpanya sa UP. Maaaring gamitin ang mga form ng accounting dahil napaka-maginhawa ng mga ito. Ang buwis at accounting ay kinakailangan upang ipakita ang iba't ibang pamantayan para sa pagbuo ng kumikita at gastos na panig ng kumpanya, ngunit nangyayari rin na ang mga kalkulasyon ay magkapareho kapag ang mga kita sa buwis at accounting ay nag-tutugma.
Ang ganitong mga pagkakataon ay napakabihirang, dahil ang mga kondisyon para sa pagtanggap ng kita at gastos sa accounting ay magkakaiba. Ang resulta ng naturang mga pagkakaiba ay ang terminong conditional income tax expense. Ito ang kondisyonal na halaga ng buwis sa kita (mula rito ay tinutukoy bilang URNNP), na kinakalkula ayon sa data ng accounting (clause 20 ng PBU 18/02) gamit ang formula:
URNNP = P buh x C n, kung saan
P book – tubo ayon sa accounting,
S n – rate.
Sinasalamin ng accountant ang tagapagpahiwatig na ito sa pamamagitan ng pag-post ng:
Dt 99/URNNP – Kt 68
Kung ang isang pagkawala ay naitala sa panahon ng accounting, kung gayon ang kondisyon na kita para sa buwis sa kita ay dapat kalkulahin. Ito ang parehong kondisyon na halaga ng "natipid na buwis" dahil sa inamin na pagkawala.
UDNNP = U buh x C n, kung saan
Ang accountant ay may pagkalugi ayon sa data ng accounting.
Ito ay makikita sa pamamagitan ng mga kable:
Dt 68 – Kt 99/UDNNP
Kapag kinakalkula ang conditional na kita o gastos para sa hindi nabubuwisang kita, ang accountant ay umaasa sa impormasyon tungkol sa kita/pagkawala bago ang buwis.
Ang buwis na tinutukoy mula sa mga halaga ng kondisyonal na kita/mga gastos, na ibinagay para sa mga halaga ng permanenteng at ipinagpaliban na mga ari-arian at pananagutan ng buwis, ay tinatawag na kasalukuyang buwis sa kita.
Pagkalkula ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita
Bagama't ang panahon ng buwis para sa buwis sa kita ay itinuturing na isang taon, ang kumpanya ay kinakailangang mag-ipon ng mga paunang bayad. Mayroong dalawang mga pamamaraan para sa pagkalkula ng mga ito:
- Ang una ay naka-install para sa lahat ng mga kumpanya. Ang mga panahon ng pag-uulat ay ang 1st quarter, kalahating taon, 9 na buwan. Sa dulo ng bawat isa sa kanila, ang mga paunang pagbabayad ay ginawa:
- ang halaga ng pagbabayad para sa 1st quarter ay katumbas ng kinakalkula na buwis sa kita para sa panahong ito;
- ang halaga ng ika-2 pagbabayad ay katumbas ng halaga ng buwis para sa kalahating taon, na binawasan ng halaga ng inilipat na advance para sa 1st quarter;
- ang halaga ng ika-3 pagbabayad ay ang halaga ng NNP para sa 9 na buwan, na binawasan ng halaga ng mga advance para sa 1 quarter at kalahating taon.
Ang pamamaraan para sa pagbabayad ng buwis sa kita na ibinigay para sa Art. 285 ng Tax Code, nagbibigay ng karapatang maglipat ng quarterly advance payment sa mga kumpanyang may kita na hindi hihigit sa 15 milyong rubles. (hindi kasama ang VAT) bawat quarter para sa nakaraang 4 na quarter. Nalalapat din ang karapatang ito sa mga organisasyong pambadyet, non-profit at ilang iba pang negosyo, anuman ang halaga ng kanilang kita.
Sa pagtatapos ng quarter, kinakalkula ng accountant ang halaga ng pagbabayad (ayon sa kalkulasyon sa itaas) at inihambing ang halaga nito sa halaga ng mga naipon na buwanang pagbabayad na ginawa sa quarter na ito. Kung ang kanilang kabuuang halaga ay mas mababa kaysa sa kinakalkula na quarterly na pagbabayad, pagkatapos ay babayaran ng kumpanya ang pagkakaiba. Sa kaso ng mga overpaid advances, ang overpayment ay binibilang ng accountant sa mga susunod na panahon.
Ang mga buwanang paunang pagbabayad para sa buwis sa kita ay kinakalkula tulad ng sumusunod:
- sa 1st quarter, binibilang ng accountant ang mga pagbabayad na katulad ng mga halagang naipon sa ika-4 na quarter ng nakaraang taon;
- sa ika-2 quarter, hinahati ng accountant ang halaga ng buwis sa tubo na naipon para sa 1st quarter ng 3 at inililipat ito sa mga pagbabahagi para sa bawat buwan ng quarter;
- sa ika-3 quarter, ibinabawas ng accountant ang halaga ng buwis para sa 1st quarter mula sa halaga ng buwis sa kita para sa kalahating taon at, hinahati ito ng 3, tinutukoy ang halaga ng mga advance para sa mga buwan ng ika-3 quarter;
- sa ika-4 na quarter, ang halaga ng buwis sa kita para sa 9 na buwan, na binawasan ng halaga ng buwis sa kita para sa anim na buwan, ay hinati sa 3 at ang halaga ng buwanang pag-usad ay tinutukoy.
- Ang pangalawang paraan ng pagkalkula ay ang pagkalkula ng buwis sa kita mula sa aktwal na kita. Ang kumpanya ay may karapatang itatag ito sa bagong taon sa pamamagitan ng pag-abiso sa Federal Tax Service tungkol dito bago ang Disyembre 31 ng nakaraang taon. Sa pamamaraang ito, ang buwis ay kinakalkula batay sa aktwal na kita na natanggap, ibig sabihin, sa pamamagitan ng pagsasagawa ng buwanang mga advance transfer, ang halaga ng buwis ay kinakalkula mula sa aktwal na kita na natanggap para sa buwan. Halimbawa, para sa Enero inilipat nila ang NPT mula sa kita ng Enero, para sa Pebrero - NPT mula sa kita na natanggap para sa Enero at Pebrero, na binawasan ng halaga ng buwis na inilipat noong Enero, atbp.
Deadline para sa pagbabayad ng income tax
Kung ang mga panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita ay isang-kapat, kalahating taon at 9 na buwan, ang mga paunang bayad sa kanilang pagtatapos ay dapat gawin bago ang ika-28 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat.
Ang mga buwanang advance ay inililipat bago ang ika-28 araw ng buwan ng pag-uulat, ibig sabihin, para sa Mayo - bago ang Mayo 28, para sa Hunyo - bago ang Hunyo 28, atbp.
Para sa mga pagbabayad na ginawa batay sa aktwal na kita na natanggap, ang mga advance ay gagawin nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng susunod na buwan.
Anuman ang paraan ng pagkalkula ng mga pagbabayad sa katapusan ng taon, kinakalkula ng accountant ang tunay na halaga ng NNP, ikinukumpara ito sa halaga ng mga pagbabayad na ginawa at inaayos - ang kakulangan ay binabayaran sa mga badyet, at ang mga sobrang bayad na halaga ay kinuha sa account sa mga kasunod na pagbabayad. Ang inayos, ibig sabihin, ang kulang sa nabayarang halaga ng income tax para sa taon ay dapat ilipat bago ang Marso 28 - hindi lalampas sa oras ng pagsusumite ng income tax return sa Federal Tax Service.
Mga entry sa buwis sa kita
Ipakita natin ang mga pangunahing talaan na pinapatakbo ng isang accountant kapag nagtutuos ng mga buwis sa kita:
Maaari kang magbasa nang higit pa tungkol sa mga pag-post sa pamamagitan ng NNP.
Ang mga argumento ng kumpanya tungkol sa maling aplikasyon ng mga korte sa mga ligal na relasyon na pinag-uusapan ng mga probisyon ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi mapagkakatiwalaan, na isinasaalang-alang ang sanggunian sa talata 3 ng Artikulo 346.5 ng Tax Code ng Russian Federation hanggang sa talata 1 ng Artikulo 252 ng nasabing Kodigo, ayon sa kung saan ang mga gastos ng nagbabayad ng buwis na nauugnay sa mga gastos ay dapat na makatwiran, pagkatapos ay makatwiran sa ekonomiya at dokumentado. Sa kasalukuyang kaso, gaya ng itinatag ng mga korte, ang mga kundisyong ito ay hindi natugunan ng kumpanya. Taliwas sa mga argumento ng reklamo, ang intensyon ng kumpanya na magpatakbo ng mga sasakyang pangingisda para sa kanilang nilalayon na layunin at ang mga aksyon na ginawa nito na may kaugnayan sa paghahanda ng mga barko para sa pangingisda ay hindi nagpapahiwatig ng kabaligtaran.
Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Disyembre 3, 2012 N 1249 (tulad ng sinusugan noong Marso 15, 2017) "Sa pamamaraan para sa regulasyon ng estado ng mga taripa para sa pagtatapon ng radioactive waste" (kasama ang "Regulation on state regulation of mga taripa para sa pagtatapon ng radioactive na basura”)