Mga Buwis sa Pamamahala ng Enterprise sa Home Manufacturing

Accounting para sa mga aktibidad na napapailalim sa isang buwis sa imputed na kita

Sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa rehiyon, ang ilang mga uri ng aktibidad ng mga organisasyon ay maaaring ilipat sa sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita (UTII).

Kung ang sistema ng UTII ay ginagamit para sa lahat ng mga aktibidad, kung gayon hindi ito lilikha ng anumang mga espesyal na problema para sa accounting para sa mga pang-ekonomiyang aktibidad ng organisasyon. Ang Kabanata 26.3 ng Tax Code ay hindi nangangailangan ng pag-iingat ng mga rekord ng kita at mga gastos sa kaso ng paggamit ng sistema ng UTII, dahil ang halaga ng UTII na naipon ay hindi nauugnay sa halaga ng kita na natanggap, ngunit depende sa natural na mga tagapagpahiwatig na napagkasunduan sa mga lokal na awtoridad. Kasabay nito, pinananatili ng organisasyon ang obligasyon na mapanatili ang mga talaan ng accounting.

Kung ang isang organisasyon ay nakikibahagi sa ilang uri ng mga aktibidad, maaaring lumabas na ang ilan sa mga aktibidad ay inilipat sa sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII, habang para sa iba ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis o ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS) ay pinanatili. . Sa sitwasyong ito, para sa iba pang mga uri ng aktibidad ang tax accounting (para sa income tax) o tax accounting sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay dapat panatilihin, at ang mga gastos at kita para sa mga uri ng aktibidad na inilipat sa UTII tax system ay hindi dapat ipakita sa tax accounting na ito. .

Upang malutas ang problemang ito, inaayos ng configuration ang hiwalay na accounting ng mga gastos at kita ayon sa mga uri ng aktibidad na napapailalim sa UTII.

Ang indikasyon ng paggamit ng sistema ng pagbubuwis ng UTII ay dapat na tinukoy sa mga setting ng patakaran sa buwis ng organisasyon. Doon ay dapat mo ring ipahiwatig ang mga accounting account na gagamitin sa pagtatala ng kita at kita ayon sa mga uri ng aktibidad na napapailalim sa UTII.

Madaling matukoy kung ang kita ay kabilang sa isang partikular na uri ng aktibidad, ngunit hindi laging posible na magtatag ng isang katulad na sulat para sa mga gastos. Ang mga gastos na hindi maaaring maiugnay sa isang tiyak na uri ng aktibidad sa oras ng kanilang paglitaw ay ibinahagi sa ibang pagkakataon sa proporsyon sa bahagi ng kaukulang kita sa kabuuang dami ng lahat ng kita. Naiipon ang mga naturang gastos sa accounting account, na minarkahan bilang awtomatikong ipinamamahagi sa pagitan ng mga uri ng aktibidad na napapailalim sa at hindi napapailalim sa UTII.

Bilang karagdagan, ang isang nakapirming bahagi ng ilang uri ng mga gastos ay maaaring malinaw na maiugnay sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII - halimbawa, ang mga gastos sa pagbabayad ng isang direktor, isang accountant at ilang iba pang mga empleyado. Para sa mga naturang empleyado, dapat mong ipahiwatig ang bahagi ng suweldo na nauugnay sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII.

Ang tinukoy na bahagi ng mga accrual sa mga suweldo ng empleyado ay hindi isasama sa mga gastos ng mga aktibidad na hindi napapailalim sa UTII at isinasaalang-alang sa accounting ng buwis (buwis sa kita) o sa accounting ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Tungkol sa may-akda: Rogov Sergey - certified 1C specialist sa larangan ng programming, management at operational accounting. Dalubhasa sa larangan ng accounting at accounting alinsunod sa IFRS, ayon sa pamamaraan ng Production Management subsystem sa mga solusyon sa aplikasyon sa 1C: Enterprise 8 platform. Manager ng isang bilang ng mga malalaking proyekto ng automation para sa mga Russian at transnational na korporasyon.

Sa mga kondisyon ng mataas na kumpetisyon at limitadong financing, ang mga negosyo ay napipilitang pagbutihin ang kahusayan ng mga umiiral na merkado at bumuo ng mga bagong lugar ng negosyo. Bukod dito, kung sa isang rehiyon ang lahat ng mga uri ng mga aktibidad ng kumpanya mula sa punto ng view ng pagbubuwis ay kabilang sa pangkalahatang rehimen, kung gayon sa panahon ng pagpapalawak ng ilang mga lugar ay maaaring sumailalim sa isang solong buwis sa imputed na kita (UTII), na, alinsunod sa Tax Ang Code ng Russian Federation, ay nag-oobliga sa mga nagbabayad ng buwis na panatilihin ang magkahiwalay na mga talaan ng VAT at buwis sa isang tubo.

Sa sitwasyong ito, ang enterprise accountant ay nahaharap sa gawain ng pag-aayos ng kumplikadong accounting, na malulutas lamang ng isang modernong tool package, tulad ng "1C: Enterprise Accounting 8". Binibigyang-daan ka ng software package na ito na ipatupad ang pinakamahirap na aspeto ng hiwalay na accounting:

• Accounting para sa mga paunang pagbabayad sa retail trade.
• Pagsasama ng VAT sa halaga ng mga kalakal kapag inilipat sa tingian
• Hiwalay na VAT accounting para sa mga organisasyong may hiwalay na dibisyon.
• Paghiwalayin ang accounting ng VAT sa mga transaksyon na may imbentaryo, fixed asset at RBP.
• Pagpapasiya ng resulta sa pananalapi para sa bawat uri ng aktibidad at pagkalkula ng buwis sa kita.

Isaalang-alang natin ang isang halimbawa ng pagpapatupad ng hiwalay na VAT accounting sa isang karaniwang pagsasaayos ng isang 1C na kumpanya, "1C: Enterprise Accounting 8", para sa isang organisasyon na may hiwalay na dibisyon na inilaan sa isang independiyenteng sheet ng balanse. Ang algorithm para sa pagtatrabaho sa programa sa sitwasyong ito ay maaaring inilarawan bilang mga sumusunod:

1. Punan ang mga parameter para sa paglalapat ng UTII sa mga setting ng patakaran sa accounting. Tukuyin ang mga account ng kita at gastos para sa mga transaksyong napapailalim sa UTII.

Larawan 1.

Fig 2.

2. Gumawa ng listahan ng mga bagay na kita para sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis at UTII. Ang analytics ng kita ng kumpanya ay pinupunan sa direktoryo ng "Mga Pangkat ng Nomenclature". Para gumana nang tama ang programa, hindi mo magagamit ang parehong mga item ng kita para sa pangkalahatang rehimen at UTII.

Larawan 3.

Ang mga pagsusuri ng kita na hindi nauugnay sa pangunahing aktibidad ng negosyo ay pinupunan sa direktoryo na "Iba pang kita at gastos", habang ang tanda ng pag-uugnay ng kita sa pangkalahatang rehimen o UTII ay tinutukoy sa espesyal na detalye na "Pagpapaugnay ng mga gastos sa mga aktibidad na napapailalim sa paksa. sa UTII”. Sa isang karaniwang pagsasaayos, ang pag-edit ng mga elemento ng direktoryo na ito ay ipinatupad sa anyo ng isang listahan; para sa kalinawan at kaginhawahan, sa aming halimbawa ang mode na ito ay binago.

Larawan 4.

3. Pag-uri-uriin ang mga gastos ng negosyo ayon sa uri ng aktibidad, hatiin ang mga ito sa pagitan ng pangkalahatang rehimen at UTII. I-highlight ang mga gastos na dapat ipamahagi batay sa mga resulta ng panahon ng pag-uulat. Upang gawin ito, kailangan mong punan ang direktoryo ng "Mga Item sa Gastos", na nagsasaad para sa bawat elemento ng mode ng pagtatalaga sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII.

Fig 5.

Kapag nakumpleto na ang mga kinakailangang setting, maaari kang magsimulang magrehistro ng mga transaksyon sa negosyo gamit ang mga karaniwang dokumento ng pagsasaayos. Isaalang-alang ang sumusunod na hanay ng mga transaksyon sa negosyo para sa pangunahing organisasyon:

Pagsusulatan ng account		Halaga, rubles	Dokumento "1C: Accounting 8"
Utang	Credit
			Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo mula 01/11/2008 (Pagbili/Komisyon). Sertipiko mula sa supplier para sa paglilinis ng mga pang-industriyang lugar sa halagang 20,000 rubles kasama ang VAT. 3050.85
			Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo mula 01/11/2008 (Pagbili/Komisyon). Inilaan ang VAT.
			Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo mula 01/15/2008 (Pagbili/Komisyon). Sertipiko mula sa supplier para sa paglilinis ng mga lugar ng opisina sa halagang 15,000 rubles kasama ang VAT. 2288.14
			Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo mula 01/15/2008 (Pagbili/Komisyon). Inilaan ang VAT.
			Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo mula 01/18/2008 (Pagbili/Komisyon). TORG12 mula sa supplier para sa mga materyales sa opisina sa halagang 5,000 rubles kasama ang VAT. 762.71 (100 piraso para sa 50 rubles)
			Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo mula 01/18/2008 (Pagbili/Komisyon). Inilaan ang VAT.
			Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo mula 01/23/2008 (Pagbili/Komisyon). TORG12 mula sa supplier para sa mga kasangkapan sa opisina sa halagang 50,000 rubles kasama ang VAT. 7627.12
			Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo mula 01/23/2008 (Pagbili/Komisyon). Sertipiko ng paglipat sa programang "1C: Accounting" sa halagang 9,000 rubles kasama ang VAT. 1372.88
			Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo mula 01/23/2008 (Pagbili/Komisyon). Inilaan ang VAT.
			Benta ng mga kalakal at serbisyo mula 01/31/2008 (Sale/komisyon). Kita sa pagbebenta mula sa pangunahing aktibidad.
			VAT sa mga benta.
			Benta ng mga kalakal at serbisyo mula Enero 31, 2008 (Sale/komisyon) Kita mula sa mga benta ayon sa uri ng aktibidad na napapailalim sa UTII
			Humiling ng invoice na may petsang 01/30/08. Bahagyang pagtanggal ng mga materyales sa opisina para sa mga gastusin sa pangangasiwa (20 piraso).
			Regulatory operations sa VAT at Income Tax para sa 1st quarter.
			Humiling ng invoice na may petsang 04/30/08. Bahagyang pagpapawalang bisa ng mga materyales sa opisina para sa mga gastusin sa pangangasiwa (80 aytem).
			Regulatory operations sa VAT at Income Tax para sa 2nd quarter.

Para sa unang dalawang gawaing isinagawa, mahalagang piliin ang tamang analytics ng gastos, katulad ng item ng gastos para sa mga account 20 at 26. Sa unang kaso, kami ay nakikitungo sa mga gastos na nauugnay lamang sa pangunahing aktibidad ng kumpanya, samakatuwid ang katangian na "Attribution ng mga gastos sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII" para sa kaukulang item ng gastos ay dapat itakda sa halagang "Hindi UTII", tulad ng ipinapakita sa Figure 4. Sa pangalawang kaso, ang mga gastos ay dapat ipamahagi, dahil ang mga lugar na pang-administratibo ay ginagamit upang makabuo ng kita kapwa para sa pangunahing linya ng negosyo at para sa kita na napapailalim sa UTII, samakatuwid ang katangiang "Pagpapaugnay ng mga gastos sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII" para sa kaukulang item ng gastos ay dapat itakda sa halagang "Ang mga gastos ay ipinamahagi.”

Ang isang mahalagang aspeto para sa pagpapatakbo ng isang karaniwang pagsasaayos ay ang pagpapalagay na, sa pangkalahatang kaso, sa oras ng pagtanggap ng mga imbentaryo, hindi alam kung paano gagamitin ang mga natanggap na imbentaryo, at ang pamamahagi ng VAT sa mga naturang operasyon ay posible. pagkatapos lamang isulat ang mga imbentaryo bilang mga gastos. Ang imbentaryo ay tinanggal bilang mga gastos gamit ang dokumentong "Demand invoice". Kapag pinupunan ang dokumento, mahalagang piliin ang tamang analytics ng account sa gastos, sa aming kaso ito ay account 26, at ipahiwatig ang isang artikulo na may form na "Attribution ng mga gastos sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII" - "Ang mga gastos ay ibinahagi." Sa aming halimbawa, ang ilan sa mga materyales ay isinulat sa parehong panahon ng pag-uulat kung kailan sila natanggap, at ang ilan sa susunod. Kasabay nito, ang lahat ng VAT sa mga hindi nakasulat na materyales ay tinanggap para sa bawas at sa susunod na panahon ng pag-uulat, ang bahagi ng VAT na maiuugnay sa UTII ay dapat na maibalik. Ang pagkakasunud-sunod ng mga karaniwang dokumento ng pagsasaayos sa unang quarter ay magiging ganito:

1. Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo para sa 100 yunit ng mga materyales.
2. Kinakailangan: invoice para sa 20 yunit ng mga materyales.
3. Bumubuo ng mga entry sa ledger ng pagbili, ang tab na "Pagbawas sa VAT sa mga biniling asset."

Ang pagkakasunud-sunod ng mga dokumento sa ikalawang quarter ay magiging ganito:

1. Kinakailangan: invoice para sa 80 unit ng mga materyales.
2. Pamamahagi ng VAT ng mga hindi direktang gastos.
3. Bumubuo ng mga entry sa aklat ng benta, ang tab na "Na-restore ang VAT."

Tulad ng para sa hiwalay na accounting ng VAT para sa mga transaksyon na may mga nakapirming asset at ipinagpaliban na mga gastos, ang sitwasyon dito ay medyo mas kumplikado, dahil ang gumagamit ay kailangang independiyenteng magpasok ng mga corrective na entry sa VAT gamit ang mga dokumento na "Operation (accounting at)" at "Pagsasaayos ng mga entry sa rehistro .” Tingnan natin kung paano mo mahahati ang VAT sa isang transaksyon na may nakapirming asset mula sa aming halimbawa. Una, gamit ang dokumentong "Distribution of VAT on indirect cost" kailangan mong kalkulahin ang distribution coefficient, sa aming halimbawa ang coefficient ay 1/6 = 0.1666666667 (17%). Mahalagang tandaan dito na ang koepisyent ay hindi bilugan bago ang pamamahagi, samakatuwid kahit isang maliit na pagsasaayos ng data, halimbawa, ang pagbabago sa kita sa bahagi ng UTII sa pamamagitan ng ruble ay hahantong sa pagbabago sa mga halaga ng pamamahagi kapag pinupunan ang dokumento muli, kahit na ang koepisyent ng pamamahagi, na ipinahayag bilang isang porsyento, ay hindi nagbago.

Larawan 6.

Pangalawa, kinakailangang ipakita ang pagsasama ng VAT sa paunang halaga ng asset sa accounting at tax account. Upang gawin ito, kailangan mong ipasok ang dokumentong "Operation (accounting at tax accounting)" at punan ito nang naaayon; para sa aming halimbawa, ang nakumpletong dokumento ay ipinapakita sa Figure 7. Mahalagang tandaan na ang petsa ng dokumento " Ang operasyon (accounting at tax accounting)” ay dapat mauna sa petsa ng pagtanggap sa accounting para sa mga fixed asset.

Larawan 7.

Susunod, kinakailangan upang ayusin ang data sa mga rehistro ng accounting ng VAT, lalo na sa mga rehistro ng "VAT na ipinakita" at "VAT na kasama sa presyo". Magagawa ito gamit ang dokumentong "Pagsasaayos ng mga entry sa rehistro". Sa pag-set up ng komposisyon ng mga rehistro, kailangan mong markahan ang nabanggit na mga rehistro ng VAT, Figure 8. Pagkatapos ay pumunta sa tab na "Mga rehistro ng akumulasyon" at punan ang data ng VAT tulad ng sumusunod:

1. Para sa rehistro ng "VAT na ipinakita".

1. Uri ng paggalaw - "Consumption".
2. Invoice – Dokumento ng “Receipt of goods and services”, na tumutugma sa invoice para sa fixed asset.
3. Uri ng halaga - "OS".
4. Ang rate ng VAT ay "18%", tumutugma sa rate ng VAT mula sa dokumentong "Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo".
5. VAT account – “19.01”, tumutugma sa VAT account mula sa dokumentong “Receipt of goods and services”.
6. Supplier – Counterparty.
7. Halaga na hindi kasama ang VAT – halaga na hindi kasama ang VAT, na tumutugma sa halaga ng VAT na kasama sa presyo, (100 / 18 * halaga ng VAT).
8. halaga ng VAT – ang halaga ng VAT na kailangang isama sa presyo.
9. Kaganapan – "Kasama ang VAT sa presyo."

Larawan 8.

2. Para sa rehistro ng "VAT kasama sa presyo", ang mga patlang ay pinupunan nang katulad. Maliban sa mga field na "Uri ng Paggalaw" at "Kaganapan", ang mga field na ito ay wala sa talahanayan.

Ang resulta ng pagtatrabaho sa VAT ay maaaring suriin sa mga ulat na "Mga Balanse at Turnover", sa submenu na "Iba pa" ng menu na "Mga Ulat", sa pamamagitan ng pagpili sa seksyon ng accounting na "Iniharap sa VAT" at paggawa ng mga pagpili ayon sa organisasyon at uri ng halaga ( VA):

Ipinapakita ng column na "Final balance" ang halaga ng VAT na sa huli ay isasama sa purchase ledger pagkatapos tanggapin ang fixed asset para sa accounting.

Upang isaalang-alang ang data ng sangay kapag lumilikha ng isang libro ng mga pagbili at pagbebenta at sa parehong oras ay hindi "masira" ang data ng accounting para sa namumunong organisasyon, maaari mong gamitin ang dalubhasang manu-manong mga dokumento ng accounting: "Pagninilay ng pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo para sa VAT” para sa “input VAT” at “Reflection ng mga benta at serbisyo para sa VAT" para sa mga transaksyon sa pagbebenta.

Ang data sa mga advance na kailangang maipon at kailangang i-offset ay maaaring ipasok sa system gamit ang dokumentong "Pagsasaayos ng mga entry sa rehistro" sa pamamagitan ng pagpili ng dalawang VAT register sa setup ng accumulation registers: "VAT na naipon" at "VAT on advances ”. Sa tab na "VAT na naipon", kailangan mong maglagay ng data sa VAT sa mga advance na natanggap para sa sales book, at sa tab na "VAT on advances", data sa VAT sa mga advance na na-kredito at dapat ipakita sa purchase book . Kailangan mong punan ang data sa tab na "Mga Rehistro ng Akumulasyon" tulad ng sumusunod:

Para sa rehistrong "VAT na naipon".	Para sa pagpaparehistro ng "VAT sa mga advance".
Uri ng paggalaw - "Darating".	Uri ng paggalaw - "Darating".
Organisasyon – Ang aming organisasyon, sa halimbawa – “Store 23”.	Organisasyon – Ang aming organisasyon, sa halimbawa – “Store 23”
	Invoice - Dokumento "Dokumento ng mga pag-aayos sa mga katapat (manual na accounting)", sa halip na dokumentong "Papasok na order ng pagbabayad".
Uri ng halaga - "Mga natanggap na advance".	Mamimili – Counterparty.
Ang rate ng VAT ay “18/118”.	Kasunduan sa counterparty
Mamimili – Counterparty.	Ang rate ng VAT ay "18/118", tumutugma sa rate ng VAT mula sa dokumentong "Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo".
Uri ng accrual – “VAT on advances”.	Paunang pera
Kasunduan sa counterparty.	Presyo nang walang VAT.
Presyo nang walang VAT.	halaga ng VAT.
halaga ng VAT.	Halaga sa pera.
Petsa ng kaganapan – petsa ng paunang bayad.	Petsa ng kaganapan – petsa ng dokumento. Para sa kaginhawahan, ang petsang ito ay dapat mauna sa petsa ng pagtanggap ng fixed asset para sa accounting.
Kaganapan - "Natanggap ang paunang bayad."

Kapag nagtatrabaho sa data mula sa isang sangay, mayroon lamang isang makabuluhang abala, na nangangailangan ng mga pagbabago sa karaniwang pagsasaayos. Kapag nagpo-post ng dokumentong "Paggawa ng Mga Entry ng Purchase Ledger," walang pagkakataon ang user na pumili ng VAT write-off account; bilang resulta, maaapektuhan ng data ng sangay ang data ng accounting ng parent organization. Mapapahusay ang feature na ito sa pamamagitan ng pagdaragdag ng column na “VAT write-off account” sa mga tabular na seksyong “Deduction of VAT on advances” at “Deduction of VAT sa mga biniling asset”. Kung hindi napunan ang detalyeng ito sa linya, hindi mabubuo ang mga entry sa accounting para sa linyang ito.

HAng artikulong ito ay makakatulong sa kanya: Tukuyin ang kita at mga gastos na nauugnay sa iba't ibang uri ng negosyo. Tama ang paghiwalayin ang mga indicator na sabay-sabay na nauugnay sa parehong "pinasimple" at "imputed" na mga aktibidad.
Ano ang protektahan ka nito mula sa: Mula sa mga claim ng mga opisyal ng buwis na ang buwis ay nakalkula nang hindi tama sa "pinasimple" na form.

Ipagpalagay na ang iyong kumpanya ay nagpasya na magsimula ng isang aktibidad na napapailalim sa pagbabayad ng UTII. Halimbawa, nagbukas ka ng maliit na retail store, cafe o serbisyo ng kotse. Kasabay nito, patuloy kang nakikibahagi sa negosyo, kung saan nagbabayad ka ng "pinasimple" na buwis.

Sa mga sitwasyong ito, kakailanganing ayusin ang hiwalay na accounting ng kita, gastos at mga transaksyon sa negosyo na may kaugnayan sa iba't ibang mga rehimen sa buwis. Ito ang mga kinakailangan ng talata 8 ng Artikulo 346.18 at talata 7 ng Artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mahalagang detalye

Kung pinagsasama ng isang kumpanya ang mga rehimen ng buwis, ang hiwalay na accounting ay sapilitan.

Ngunit paano ipamahagi ang kita at gastos? Kailangan bang ipakita ang hiwalay na pamamaraan ng accounting sa mga panloob na dokumento? Makakakita ka ng mga sagot sa mga ito at sa iba pang mga tanong sa artikulong ito.

Kung saan irehistro ang hiwalay na paraan ng accounting

Gumawa tayo kaagad ng reserbasyon: walang salita sa Tax Code ng Russian Federation tungkol sa pangangailangang ipakita sa anumang mga dokumento kung paano ka nag-iingat ng hiwalay na mga rekord. Gayunpaman, upang maiwasan ang mga hindi kinakailangang hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis, mas mahusay na isulat ang pamamaraan sa iyong patakaran sa accounting. Bukod dito, kung nagsisimula ka ng isang "imputed" na negosyo hindi mula sa simula ng taon, pagkatapos ay mag-isyu ng isang order na makadagdag sa patakaran sa accounting. Nagbigay kami ng tinatayang sample na dokumento.

Gayunpaman, walang pumipigil sa iyo na magrehistro ng isang hiwalay na mekanismo ng accounting sa isa pang lokal na order o ilang mga dokumento na aaprubahan ng pinuno ng kumpanya. Magkagayunman (magdagdag ka ng mga patakaran sa accounting o gumawa ng iba pang mga papel), kailangan mong tumuon sa mga pamantayan ng Federal Law No. 129-FZ ng Nobyembre 21, 1996. Ito ang inirerekomenda ng Russian Ministry of Finance (tingnan ang sulat na may petsang Setyembre 24, 2010 No. 03-11-06/3/132). Pagkatapos ng lahat, ang "mga imput" ay kinakailangan upang mapanatili ang buong accounting.

Aling hiwalay na paraan ng accounting ang pipiliin?

Ang eksaktong paraan kung paano mo dapat panatilihin ang hiwalay na mga tala ay hindi inilarawan sa code. Kaya maaari kang pumili mula sa ilang mga pagpipilian. Ang pinakasimpleng at pinaka-maginhawang paraan ay ang pagbubukas ng mga karagdagang sub-account sa accounting account, na magpapakita ng kita at mga gastos na nagpapakita ng isang partikular na uri ng aktibidad.

Ang isang alternatibong opsyon ay ang kita at gastos para sa iba't ibang uri ng mga aktibidad ay maaaring isaalang-alang sa magkakahiwalay na mga rehistro (talahanayan, sertipiko, atbp.). Sa pamamagitan ng paraan, maaari mong gamitin ang parehong mga pamamaraan sa parehong oras. Iyon ay, parehong pagbubukas ng karagdagang mga sub-account at pagpuno ng mga rehistro ng accounting.

Sa kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ang lahat ay medyo simple. Malinaw na tinutukoy ng mga ito ang mga aktibidad na "pinasimple" o "imputed". Ngunit sa di-operating na kita at iba pang "auxiliary" na kita, ang lahat ay medyo mas kumplikado. Isaalang-alang natin ang mga uri ng mga kita tungkol sa kung aling mga tanong ang madalas na lumabas.

Higit pa sa paksang ito

Isinulat namin ang tungkol sa kung paano matagumpay na hinamon ng kumpanya ang mga claim ng mga inspektor sa paghiwalayin ang accounting sa artikulong "Hindi kinakailangang magreseta ng paraan ng hiwalay na accounting sa patakaran sa accounting" (nai-publish sa magazine na "Glavbukh" No. 9, 2011).

Interes sa deposito at loan na ibinigay

Ang ganitong uri ng kita ay itinuturing na di-operating na kita ayon sa talata 6 ng Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation. At ang pag-isyu ng mga pautang o paglalagay ng mga deposito ay hindi itinuturing na isang "imputed" na negosyo. Nangangahulugan ito na kailangan mong magbayad ng "pinasimple" na buwis sa kita ng interes (tingnan ang mga liham mula sa Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 19, 2009 No. 03-11-06/3/36 at may petsang Marso 24, 2009 No. 03 -11-06/3/74). Bagama't naglalaman ang mga liham na ito ng mga konklusyon tungkol sa buwis sa kita, ganap na nauugnay ang mga ito para sa "mga pinasimpleng tao."

Pagbebenta ng mga fixed asset

Narito ang sitwasyon ay humigit-kumulang kapareho ng sa mga deposito at interes sa mga pautang. Ang pagbebenta ng mga fixed asset ay hindi isang "imputed" na negosyo. Alinsunod dito, mas ligtas na isama ang lahat ng nalikom mula sa naturang transaksyon sa base para sa isang "pinasimple" na buwis (tingnan ang sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 10, 2010 No. 03-11-11/319).

Mag-ingat!

Ang kita mula sa pagbebenta ng mga fixed asset ay hindi itinuturing na kita mula sa "imputed" na mga aktibidad.

Mga diskwento at bonus mula sa supplier

Ngunit ang mga naturang resibo ay maaaring nauugnay sa "imputed" na mga aktibidad. Ang pinakakaraniwang halimbawa ay ang supplier ay nagbabayad ng cash bonus para sa katotohanan na binili ng iyong kumpanya ang dami ng mga kalakal na tinukoy sa kontrata. Pakitandaan: ang kita ay napapailalim sa UTII kung ito ay partikular na natanggap kaugnay ng katotohanan na ang organisasyon ay nagsasagawa ng isang "imputed" na negosyo.

Sa lahat ng iba pang mga kaso, ang kita sa anyo ng mga diskwento at mga bonus ay kasama sa "pinasimple" na base ng buwis. Ang mga konklusyong ito ay sumusunod mula sa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 16, 2010 No. 03-11-06/3/22.

Paano hatiin ang mga gastos

Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga gastos na malinaw na nauugnay sa mga aktibidad na "pinasimple" o "imputed", walang mga tanong na lumabas. Ang pangunahing bagay ay ang hiwalay na accounting ay nagpapahintulot sa mga gastos na malinaw na maiugnay sa isa o ibang rehimen ng buwis. Mga halimbawa ng mga naturang gastos: pagbabayad para sa mga kalakal at materyales na nilalayon para sa mga partikular na layunin, suweldo ng mga salespeople na nagtatrabaho sa tingian o pakyawan, atbp.

Gayunpaman, may mga gastos na parehong "pinasimple" at "imputed". Sa partikular, ito ang mga suweldo ng administrative at managerial personnel, insurance premium mula sa remuneration ng naturang mga empleyado at pansamantalang disability benefits na ibinayad sa kanila. Ang mga naturang gastos ay dapat ipamahagi sa proporsyon sa natanggap na kita (sugnay 8 ng Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasamaang palad, hindi sinasabi ng code kung paano kalkulahin ang gayong proporsyon.

Una, gamit ang data ng accounting, i-highlight ang kita mula sa mga aktibidad na "pinasimple". Sa pamamagitan ng pagbabawas ng nagresultang halaga mula sa kabuuang halaga ng mga resibo, matutukoy mo ang kita mula sa "imputation". Gamit ang mga tagapagpahiwatig na ito, ang pagkalkula ng kinakailangang proporsyon ay hindi mahirap.

Kapag tinutukoy ang "imputed" na kita, ang isa ay dapat sumunod sa mga sumusunod na patakaran.

Una, kapag binibilang ang "pinasimple" na kita, tumuon sa mga pamantayan ng Mga Artikulo 249, 250 at 251 ng Tax Code ng Russian Federation. Iyon ay, isaalang-alang hindi lamang ang kita ng mga benta, kundi pati na rin ang di-operating (sa accounting - iba pa) na kita. Gaya ng nasabi na natin, ang ilang "auxiliary" na kita ay maaaring nauugnay sa kita mula sa mga aktibidad kung saan binabayaran ang UTII. Tulad ng para sa kita na ibinigay para sa Artikulo 251 ng Kodigo at hindi pinapataas ang base ng buwis para sa buwis sa kita, huwag itong isaalang-alang sa kabuuang halaga ng kita upang makalkula ang proporsyon.

Pangalawa, ang "imputed" na kita ay dapat isaalang-alang sa isang cash basis sa halip na sa isang accrual na batayan. Sa madaling salita, upang kalkulahin ang proporsyon, kakailanganin mong ibukod ang lahat ng hindi nabayarang resibo mula sa kita sa accounting. Ngunit dapat isaalang-alang ang aktwal na mga advance na natanggap.

At pangatlo, isaalang-alang ang kita mula sa "imputed" na negosyo bilang isang pinagsama-samang kabuuan. Sa partikular, ang mga naturang rekomendasyon ay ibinibigay sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 23, 2009 No. 03-11-06/3/271.

Mahalagang detalye

Upang maipamahagi nang tama ang mga gastos na nauugnay sa iba't ibang mga rehimen, isaalang-alang ang "imputed" na kita ayon sa data ng accounting sa isang cash na batayan at sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon.

Ang paliwanag ng mga opisyal ay ito: ang kita at mga gastos sa pinasimpleng paraan ay tinutukoy ng paraan ng cash at sa isang accrual na batayan sa buong taon. At ang mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa mga uri ng aktibidad na nasa ilalim ng iba't ibang rehimen ay dapat na maihahambing.

Halimbawa: Ang isang kumpanya na pinagsasama ang "pinasimple" at "imputed" ay namamahagi ng mga pangkalahatang gastos sa negosyo

Nagbebenta ang Saturn LLC ng mga ekstrang bahagi para sa mga sasakyang pakyawan (“pinasimple”) at tingi (“imputed”). Ayon sa patakaran sa accounting, ang kumpanya ay namamahagi ng mga pangkalahatang gastos sa negosyo sa bawat buwan batay sa kita na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon. Ang organisasyon ay nagbabayad ng isang "pinasimple" na buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos.

Pinili ng accountant mula sa kabuuang kita ang mga maiugnay sa "pinasimple" na kita. Ang pinagsama-samang data sa kita at mga gastos para sa unang quarter ng 2011 ay ipinapakita sa talahanayan:

Ang bahagi ng kita mula sa pakyawan na kalakalan sa kabuuang kita ay katumbas ng:

Noong Enero - 0.65, o 65 porsiyento (650,000 rubles: 1,000,000 rubles);

Noong Enero-Pebrero - 0.55, o 55 porsiyento (RUB 1,155,000 / RUB 2,100,000);

Noong Enero-Marso - 0.52, o 52 porsiyento (RUB 1,664,000 / RUB 3,200,000).

Sa accounting, ginawa ng accountant ng Saturn LLC ang mga sumusunod na entry.

Sa Enero:

100,000 kuskusin. - lahat ng pangkalahatang gastos sa negosyo para sa Enero ay makikita;

65,000 kuskusin. (RUB 100,000 × 65%) - sumasalamin sa mga pangkalahatang gastos sa negosyo na may kaugnayan sa "pinasimple";

35,000 kuskusin. (100,000 – 65,000) - ang mga pangkalahatang gastos sa negosyo na may kaugnayan sa "imputation" ay makikita.

Sa Pebrero:

DEBIT 44 subaccount "Mga pangkalahatang gastos sa negosyo para sa mga aktibidad sa isang pinasimpleng sistema" CREDIT 44 subaccount "Mga pangkalahatang gastos sa negosyo na napapailalim sa pamamahagi"

10,000 rubles (65,000 rubles - (100,000 rubles × 55%)) - pangkalahatang gastos sa negosyo sa "pinasimple" na batayan para sa Enero ay nabawasan, na isinasaalang-alang ang bagong koepisyent;

DEBIT 44 subaccount "Mga pangkalahatang gastos sa negosyo para sa mga aktibidad sa UTII" CREDIT 44 subaccount "Mga pangkalahatang gastos sa negosyo na napapailalim sa pamamahagi"

10,000 rubles - pangkalahatang gastos sa negosyo para sa Enero na may kaugnayan sa "imputed" na mga aktibidad ay nadagdagan, na isinasaalang-alang ang bagong koepisyent;

DEBIT 44 subaccount "Mga pangkalahatang gastos sa negosyo na napapailalim sa pamamahagi" CREDIT 76

140,000 kuskusin. (240,000 – 100,000) - lahat ng pangkalahatang gastos sa negosyo para sa Pebrero ay makikita;

DEBIT 44 subaccount "Mga pangkalahatang gastos sa negosyo para sa mga aktibidad sa isang pinasimpleng sistema" CREDIT 44 subaccount "Mga pangkalahatang gastos sa negosyo na napapailalim sa pamamahagi"

77,000 kuskusin. (RUB 140,000 × 55%) - sumasalamin sa mga pangkalahatang gastos sa negosyo para sa Pebrero na may kaugnayan sa "pinasimple";

DEBIT 44 subaccount "Mga pangkalahatang gastos sa negosyo para sa mga aktibidad sa UTII" CREDIT 44 subaccount "Mga pangkalahatang gastos sa negosyo na napapailalim sa pamamahagi"

63,000 kuskusin. (140,000 – 77,000) - ang mga pangkalahatang gastos sa negosyo para sa Pebrero na may kaugnayan sa “imputation” ay makikita.

Noong Marso, muling kinakalkula ng accountant ang Enero at Pebrero na pangkalahatang mga gastusin sa negosyo batay sa bagong ratio (paggawa ng mga entry na katulad noong Pebrero), at ipinakita rin ang halaga ng mga gastos para sa Marso. Ayon sa bagong data, ang mga halaga ng pangkalahatang gastos sa negosyo na nauugnay sa "pinasimple" na mga aktibidad sa unang quarter ay umabot sa:

Para sa Enero - 52,000 rubles. (RUB 100,000 × 52%);

Para sa Pebrero - 72,800 rubles. ((RUB 240,000 – RUB 100,000) × 52%);

Para sa Marso - 78,000 rubles. (RUB 390,000 – RUB 240,000) × 52%).

Kapag kinakalkula ang paunang bayad para sa "pinasimple" na buwis para sa unang quarter ng 2011, ang mga pangkalahatang gastos sa negosyo sa halagang 202,800 rubles ay isinasaalang-alang. (RUB 390,000 × 52%). Ang halagang ito ay katumbas ng halaga ng mga gastos na isinasaalang-alang sa kaukulang subaccount ng account 44 noong Enero, Pebrero at Marso (52,000 + 72,800 + 78,000).

Panghuli, ilang salita tungkol sa pagbili ng kotse o iba pang fixed asset na gagamitin ng kumpanya nang sabay-sabay sa mga aktibidad na "pinasimple" at "imputed". Ayon sa mga opisyal, ang mga gastos sa pagkuha ng naturang bagay ay dapat na muling ipamahagi (tingnan ang sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 26, 2009 No. 03-11-09/113). Ngunit hindi ipinaliwanag ng mga financier kung paano ito gagawin.

Iminumungkahi namin na matukoy muna kung anong bahagi ng halaga ng bagay ang isasaalang-alang ng kumpanya sa mga gastos sa bawat quarter ayon sa mga patakaran ng talata 3 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Susunod, kalkulahin ang porsyento ng kita mula sa mga aktibidad na "pinasimple" sa kabuuang dami ng lahat ng mga resibo sa kasalukuyang quarter. Pagkatapos nito, i-multiply ang parehong mga tagapagpahiwatig. Ang resultang halaga ay ang halaga na maaaring isaalang-alang bilang bahagi ng "pinasimple" na mga gastos sa kasalukuyang quarter.

Isulat ang paraan ng pagbabahagi mo ng halaga ng mga karaniwang fixed asset sa iyong mga patakaran sa accounting. Makakatulong ito na maiwasan ang mga hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis.

Ang pangunahing bagay na dapat tandaan

1. Ang paraan ng hiwalay na accounting ay maaaring inireseta sa patakaran sa accounting o iba pang mga panloob na dokumento na inaprubahan ng pinuno ng kumpanya.

2. Ang kita sa anyo ng interes sa mga deposito at pautang, gayundin mula sa pagbebenta ng mga fixed asset ay itinuturing na kita mula sa "pinasimple" na mga aktibidad. Ang kita sa anyo ng mga diskwento ng supplier ay maaaring kita mula sa "imputed" na negosyo.

3. Upang maipamahagi ang mga gastos sa pagitan ng mga uri ng aktibidad, ang "imputed" na kita ay tinutukoy ayon sa data ng accounting gamit ang paraan ng cash sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon.

Ang mga retail chain na negosyo na tumatakbo sa ilang lokasyon ay kailangang magtago ng hiwalay na mga rekord para sa isang uri ng aktibidad. Ang dahilan nito ay nakasalalay sa pagkakaiba-iba ng retail space, na nagbibigay ng mga pagkakaiba sa mga inilapat na sistema ng pagbubuwis. Kung ang retail area ay hindi lalampas sa 150 sq.m., ang puntong ito ay nasa ilalim ng UTII. Ang natitirang mga opsyon ay susunod na sa mga kinakailangan ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang hiwalay na accounting ay ginagawa sa lumang paraan sa mga spreadsheet ng Excel, lalo na kung ginamit nila ang 1C 7.7 "Accounting", dahil ang bersyon na iyon ay hindi nagbigay ng hiwalay na accounting para sa isang uri ng aktibidad. Matapos ang bersyon kung saan lumitaw ang tampok na ito ay inilabas, ang mga kumpanya ng kalakalan ay nagsimulang lumipat sa bagong bersyon ng programa sa lahat ng dako.

Tingnan natin kung paano ayusin ang hiwalay na accounting sa 1C Enterprise Accounting 8.2 gamit ang halimbawa ng Golden Autumn LLC.

Ang kumpanya ay nagmamay-ari ng ilang mga retail outlet. Ang isang bahagi ng lugar ay mas mababa sa 150 sq.m., ang isa ay higit sa 150 sq.m. Dahil dito, gumagamit sila ng UTII at pinasimpleng sistema ng buwis. Para sa mga retail outlet na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis, itinatag ng pamamahala ang opsyon sa pagbubuwis na "Kita na binawasan ang mga gastos." Nabatid na kahit na ang mga negosyo ay gumagamit ng UTII (ang buwis ay ibinibilang na), kailangan din nilang panatilihing buo ang mga talaan.

Kaya, bago namin simulan ang pagpapanatili ng hiwalay na accounting sa 1C "Enterprise Accounting" 8.2, gumawa kami ng patakaran sa accounting para sa organisasyon at tinukoy ang mga pangunahing setting:

• sa menu na "Mga patakaran sa Enterprise/Accounting ng mga organisasyon", sa "Pangkalahatang impormasyon" ay ipinahiwatig ang panahon kung saan nagsimulang ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis at mga setting;
• ipinahiwatig ang bagay ng pagbubuwis sa tab na "STS";
• para sa tab na "Mga Premium ng Seguro" - mayroong dalawang opsyon
• "Mga organisasyong gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis, maliban sa mga tinukoy sa sugnay 8, bahagi 1, artikulo 58 ng Pederal na Batas Blg. 212 ng Hulyo 24, 2009";
• "Mga organisasyong gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis, na nakikibahagi sa produksyon at mga katulad na uri ng aktibidad."
• Sa mga setting ng accounting sa tab na "Mga sistema ng pagbubuwis", ipahiwatig ang "Lahat ng mga sistema ng pagbubuwis".

Sa susunod na yugto, ang kita at mga gastos ay hinati batay sa mga sistema ng pagbubuwis.

Tingnan natin ang mga setting na ito.

Sa negosyong pinag-aaralan, kinikilala ang kita sa isang batayan ng pera (hangga't ibinenta nila - kung magkano ang perang natanggap nila). Ang natanggap na kita ay nahahati sa iba't ibang mga subaccount (sa 90.01.1 mayroong kita mula sa pinasimpleng sistema ng buwis, at sa 90.02.1 - UTII).

Dahil ang mga kalakal ay isinasaalang-alang sa presyo ng pagbili, ang mga karaniwang transaksyon ay ang mga sumusunod:

pinasimpleng pagpapatupad ng sistema ng buwis

• Dt 90.02.1 Kt 41 - pagbawas sa kita sa pamamagitan ng pagtanggal sa halaga ng mga kalakal
• Dt 50 Kt 90.01.1 - natanggap na kita sa cash desk

Kasabay nito, ang isang entry sa pagkilala ng kita sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay nilikha sa aklat ng Kita at Mga Gastos.

pagpapatupad ng UTII

• Dt 90.02.2 Kt 41 - pagbawas sa kita sa pamamagitan ng pagtanggal sa gastos
• Dt 50 Kt 90.0.2 - salamin ng kita.

Para sa analytics, ginagamit ang mga subcontos, ibig sabihin, sinusubaybayan ng account 90 ang kita ng bawat tindahan.

Para sa mga pagbabayad na hindi cash, ipahiwatig ang uri ng resibo (UTII o pinasimpleng sistema ng buwis).
Ang Program 1C Enterprise Accounting 8.2 ay bumubuo ng mga transaksyon kung ang kita ay nasa UTII: Kt USN.01 (off-balance sheet) “Mga settlement sa mga customer para sa mga aktibidad ng UTII.” Kapag natanggap ang kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang pagbebenta ng mga kalakal ay sandali na ng pagkilala sa kita.

Kung ang "Kita ng pinasimpleng sistema ng buwis" ay maling itinalaga sa "Kita ng UTII", binabaligtad ng programa ng 1C Enterprise Accounting 8.2 ang entry sa Income Book. Kaya, ang pangunahing bagay sa pagkilala sa kita ay ang magtalaga ng mga benta sa naaangkop na mga subaccount.

Ang hanay ng mga kalakal sa negosyong pinag-aaralan ay pare-pareho. Dahil dito, upang i-automate ang pagpuno ng mga dokumento, ang mga accounting account ay naka-link sa mga bodega.

Kung ang bodega ay nasa pinasimpleng sistema ng buwis, hindi ka makakapag-set up ng mga account sa accounting ng item. Ngunit para sa isang warehouse ng UTII kailangan itong gawin.

Ang mga pangunahing paghihirap ay lumitaw sa pagtanggap ng mga gastos.

Bilang default, ipinapalagay ng programa ang pagtatatag ng iba't ibang mga item para sa mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis at UTII upang isaalang-alang ang gastos. Ngunit sa katotohanan, ang multi-thousand assortment ng mga produkto ay lubos na nagpapalubha sa isyung ito.

Ang solusyon ay natagpuan tulad nito.

Isang dibisyon ng mga supply ang ipinakilala. Ang mga paghahatid para sa mga pinasimpleng aktibidad ng sistema ng pagbubuwis ay ginawa mula sa supplier gamit ang hiwalay na mga invoice. Para sa pinasimpleng sistema ng buwis sa dokumento ng pagtanggap ng mga kalakal sa hanay ng Mga Gastos (NU), "Tinanggap" ay nakatakda, at para sa UTII - "Hindi tinanggap".

Para sa mga layunin ng pinasimple na sistema ng buwis, ang mga gastos ay tinatanggap tulad ng sumusunod:

• kung ang mga kalakal ay nabayaran na, pagkatapos ay kapag sila ay natanggap;
• kung mayroong isang ipinagpaliban na pagbabayad, pagkatapos ay sa oras ng pagbabayad.

Mahalaga!

Upang maiwasan ang mga problema kapag tumatanggap ng mga gastos para sa pinasimple na sistema ng buwis sa mga dokumento mula sa mga supplier (resibo at pagbabayad), kapag inilapat ang mga invoice 60.01 at 60.02, kailangan mong lagyan ng tsek ang kahon na "Advances offset: Awtomatikong".

Ang iba pang mga gastos ay tinatanggap para sa mga layunin ng UTII at pinasimpleng sistema ng pagbubuwis pati na rin ang gastos. Ang mga gastos na iyon na hindi naipamahagi kaagad ay hinahati ng programa sa proporsyon sa kita sa katapusan ng buwan kung kailan ang panahon ay sarado. Sa mga dokumento para dito, inilagay nila ang "Ibinahagi" sa hanay ng Expenses (CO).

Ang pagkalkula ng suweldo ay isinasagawa sa isang hiwalay na programa, ngunit sa 1C Accounting mayroon nang pinagsama-samang accounting. Para sa mga layunin ng accounting para sa pinasimpleng sistema ng buwis, awtomatikong dina-download ang data ng suweldo.

Ngayon na ang pagkakasunud-sunod ay naibalik na at ang buwan ay nagsasara, oras na upang suriin ang halaga ng kita at gastos ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang programa ay may ulat na maaaring buksan sa pamamagitan ng menu ng Mga Ulat upang makagawa ng "Pagsusuri ng estado ng accounting ng buwis ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis."