4 Temmuz 2016'da Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünün yeni baskısı yürürlüğe girdi. Değişiklikler vergiden istisna edilen gelirleri ve kar hesaplamasında matraha dahil edilmeyen giderleri etkiledi. Ayrıca nakliye vergisinden de kesinti yapıldığı ortaya çıktı.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci kısmı, 4 Temmuz 2016 tarihinde Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı tarafından resmi yayınlandığı tarihte imzalandıktan sonra yürürlüğe giren çeşitli Federal Kanunlarla değiştirildi.
Giderler ve gelir
Taşıma vergisi
Vergi Kanunu'nun 28. Fasılında yeni bir “Vergi avantajları” ortaya çıktı. Buna uygun olarak:
Ücretin tutarının telafi edilmesi durumunda, bireyler, izin verilen maksimum ağırlığı 12 tonun üzerinde olan, ücret toplama sistemindeki araç kayıt defterine (bundan sonra bu bölümde - kayıt olarak anılacaktır) kayıtlı her araçla ilgili olarak vergiden muaftır. Federal kamu yollarına verilen hasarlar için, izin verilen maksimum ağırlığı 12 tonun üzerinde olan araçların değeri (bundan sonra bu bölümde - ücret olarak anılacaktır), böyle bir araç için vergi döneminde ödenen, hesaplanan tutarı aşar veya ona eşittir. Belirtilen vergi dönemi için vergi.
Bir yardımdan yararlanmak için, eğer bir birey veya kuruluş bu hakka sahipse, vergi mükellefinin vergi avantajı hakkını doğrulayan belgelerle birlikte kişinin tercih ettiği vergi dairesine başvuruda bulunması gerekir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 362. Maddesi artık, izin verilen azami ağırlığı 12 tonun üzerinde olan her bir araç için tüzel kişiler tarafından vergi dönemi sonunda hesaplanan nakliye vergisi tutarının, bu miktar kadar indirime tabi olduğunu öngörmektedir. Bu vergi döneminde belirli bir araç için Platon sistemine ödenen ücretin tutarı. Mükellefin kesinti yapması ve bütçeye ödenecek vergi tutarının negatif değer alması durumunda sıfıra eşit kabul edilir. Platon sistemi sicilindeki bilgiler, vergi alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı ile mutabakat halinde ulaştırma alanındaki federal yürütme organı tarafından belirlenen şekilde her yıl 15 Şubat'tan önce vergi makamlarına sunulacaktır. ve ücretler.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 363. Maddesi, kamyonların federal otoyollardan geçişi için Platon sistemine ödeme yapan tüzel kişi vergi mükelleflerinin, sisteme kayıtlı kamyonlarla ilgili olarak nakliye vergisi için hesaplanmış avans ödemeleri yapmak zorunda olmadıklarını belirlemektedir.
Devlet vergisi avantajları
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 333.38. Maddesinin yeni baskısı uyarınca, Rusya Federasyonu Ulusal Muhafızlarının askeri personeli, noterlik işlemlerinin yerine getirilmesi için devlet ücreti ödemekten muaftır.
Özel bölümde daha da fazla kod güncellemesi ve mevzuat incelemesi St. Petersburg yasal portalında.
Gelir vergisi (IIT), genel vergi rejimi kapsamında faaliyet gösteren şirketler - tüzel kişiler tarafından ödenir. Bu popüler vergi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünde yer almaktadır. Bu yayın size gelir vergisini kimin ödediğini anlatacak, verginin uygulanması, hesaplanması, oranları, ödemesi, raporlama son tarihleri ve diğerleriyle ilgili ana konuları vurgulayacaktır. gerekli bilgi.
Ch. 25 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu: gelir vergisi
İşletmelerin büyük çoğunluğu için gelir vergisi oranı (oranı) %20'dir. Vergi miktarı iki bütçeye dağıtılır: %3'ü federal bütçeye, %17'si bölgesel bütçeye (Vergi Kanunu'nun 284. Maddesi). Bu oran 2020 yılı sonuna kadar devam edecek. Vergi oranı önemli ölçüde daha düşük olan fayda sağlayan işletmeler var. Örneğin kurumlar vergisi için Magadan bölgesinin özel ekonomik bölgesine katılan şirketlere bölgesel bütçede %13,5 oranında bir oran uygulanabilmektedir.
Sağlık ve eğitim kurumları, yatırım projelerine katılanlar vb. için gelir vergisi avantajları uygulanır (%0 oranına kadar). (Vergi Kanunu'nun 284. Maddesi).
Gelir vergisinin ödenmesi gerçekleştirilir (Vergi Kanununun 246. Maddesi):
- OSNO kullanan farklı yasal mülkiyet biçimlerine sahip yerli şirketler;
- Rusya Federasyonu'nda faaliyet gösteren veya Rus kaynaklarından gelir elde eden yabancı tüzel kişiler.
Basitleştirilmiş bir vergilendirme rejimi, UTII uygulayan veya birleşik bir tarım vergisi ödeyen işletmeler, gelir vergisi mükellefi değildir. OSNO'daki bireysel girişimciler, kişisel gelir vergisini kişisel gelir vergisi olarak hesaplar ve öderler.
Vergi ödemelerinin farklı düzeylerdeki bütçeye aktarılmasıyla bağlantılı olarak, çeşitli bütçe sınıflandırma kodlarını (BCC) gösteren ödeme emirleri verilmektedir. 2018 yılında geçerli olan gelir vergisi kanunlarına bu yayından ulaşabilirsiniz.
Gelir vergisinin vergi matrahı (Vergi Kanunu'nun 247. Maddesi), şirketin geliri (satışlardan ve KDV ve tüketim vergileri hariç dikkate alınan diğer faaliyetlerden elde edilen gelir) ile toplam maliyetleri arasında ortaya çıkan farktır; ürünlerin üretimiyle ilgili belgelenmiş maliyetler ve satış dışı maliyetler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü, gelirin (Vergi Kanunu'nun 248-251. Maddeleri) ve şirketin giderlerinin (Vergi Kanunu'nun 252-270. Maddeleri) ayrıntılı bir sınıflandırmasını sağlar. Gelir vergisinde dikkate alınmayan kapalı bir gider listesi bulunmaktadır. Bunlar, hissedarlara hesaplanan temettüleri, yönetim şirketine katkıları, kredi teminatını vb. içerir (Vergi Kanununun 270. Maddesi).
Gelir vergisi hesaplanırken gelir ve giderlerin tanınması
2 muhasebe yönteminin (tahakkuk ve nakit) varlığı, kurumlar vergisinin hesaplanmasında gelir ve maliyetlerin muhasebeleştirilmesindeki farklılıkları belirler:
- Tahakkuk yöntemi fonların fiilen alınmasına veya harcamalarına bakılmaksızın, oluştukları dönemde gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesini içerir (Vergi Kanununun 271-272. Maddeleri);
- Nakit yöntemi fonlar alındığında geliri ve şirketin alacaklıya olan yükümlülüklerini geri ödediği anda giderleri muhasebeleştirir (Vergi Kanunu'nun 273. Maddesi).
Şirketlere bir muhasebe yöntemi seçme (ve yalnızca belirlenen kısıtlamalara uyulması durumunda nakit) ve bunun muhasebe politikalarında kullanımını birleştirme hakkı verilir.
Gelir vergisi hesaplaması
Gelir vergisi için vergi dönemi mali (takvim) yıldır (Vergi Kanununun 285. Maddesi). Vergi matrahı her yılın 1 Ocak'tan 31 Aralık'a kadar hesaplanır; yeni yılın başlamasıyla birlikte vergi hesaplaması yeniden başlar. Vergi dönemi, şirketin çalışmalarının sonuçlarını raporladığı ve avans ödemelerini hesapladığı raporlama dönemlerinden (üç aylık veya aylar) oluşur. Ödemelerin sıklığı şirketin ciro büyüklüğüne göre belirlenir.
Vergi ve avansların hesaplanmasına ilişkin prosedür Sanatta verilmiştir. 286NK.
Hesaplama algoritması basittir - kar miktarını belirledikten sonra muhasebeci, vergi miktarını belirlenen oranla çarparak hesaplar.
Şirket zarar ederse (yani, maliyetlerin gelir üzerinden fazlalığı kaydedilir), o zaman belirlenirken negatif değerlere izin verilmediğinden taban sıfıra eşit kabul edilir.
Yapılan tüm hesaplamalar ve matrahın belirlenmesinin güvenilirliği, şirketin genellikle bir örneği UP'de geliştirip onayladığı, gelir vergisi için ilgili vergi kayıtlarında belgelenmelidir. Muhasebe formları çok kullanışlı olduğundan kullanılabilir. Vergi ve muhasebe, şirketin karlılık ve maliyet yönlerinin oluşumu için farklı kriterleri yansıtmak için gereklidir, ancak aynı zamanda vergi ve muhasebe karları çakıştığında hesaplamaların aynı olduğu da olur.
Muhasebede gelir ve giderlerin kabul edilme koşulları farklı olduğundan bu tür tesadüfler son derece nadirdir. Bu tür tutarsızlıkların sonucu koşullu gelir vergisi gideri terimiydi. Bu, aşağıdaki formül kullanılarak muhasebe verilerine (PBU 18/02'nin 20. maddesi) göre hesaplanan koşullu gelir vergisi miktarıdır (bundan sonra URNNP olarak anılacaktır):
URNNP = P buh x C n, burada
P kitabı – muhasebeye göre kar,
S n – oran.
Muhasebeci bu göstergeyi aşağıdakileri yayınlayarak yansıtır:
Dt 99/URNNP – Kt 68
Muhasebe döneminde zarar kaydedilmişse, gelir vergisi için koşullu gelir hesaplanmalıdır. Bu, kabul edilen zarar nedeniyle “tasarruf edilen verginin” aynı koşullu değeridir.
UDNNP = U buh x C n, burada
Muhasebecinin muhasebe verilerine göre zararı var.
Kablolama ile yansıtılır:
Dt 68 – Kt 99/UDNNP
Vergiye tabi olmayan gelir için koşullu gelir veya gider hesaplanırken muhasebeci vergi öncesi kar/zarara ilişkin bilgilere güvenir.
Şartlı gelir/gider tutarlarının kalıcı ve ertelenmiş vergi varlık ve yükümlülüklerinin tutarlarına göre düzeltilmesiyle elde edilen vergiye cari gelir vergisi adı verilmektedir.
Gelir vergisi avans ödemelerinin hesaplanması
Gelir vergisinde vergi dönemi bir yıl olarak kabul edilse de şirketin avans ödemesi yapması gerekmektedir. Bunları hesaplamanın iki yöntemi vardır:
- İlki tüm şirketler için kurulur. Raporlama dönemleri 1. çeyrek, yarım yıl ve 9 aydır. Her birinin sonunda avans ödemeleri yapılır:
- 1. çeyreğe ilişkin ödeme tutarı bu dönem için hesaplanan gelir vergisine eşittir;
- 2. ödemenin tutarı, yarı yılın vergi tutarına eşit olup, 1. çeyrek için transfer edilen avans tutarından düşülür;
- 3. ödemenin tutarı, 9 aylık NNP tutarından 1 çeyrek ve yarım yıllık avans tutarı düşülerek elde edilir.
Sanatta öngörülen gelir vergisi ödeme prosedürü. Vergi Kanunu'nun 285'i, geliri 15 milyon rubleyi aşmayan şirketlere üç ayda bir avans ödemesi aktarma hakkı vermektedir. (KDV hariç) önceki 4 çeyrek için çeyrek başına. Bu hak, gelirlerinin miktarına bakılmaksızın bütçeye ilişkin, kar amacı gütmeyen kuruluşlar ve diğer bazı işletmeler için de geçerlidir.
Üç aylık dönemin sonunda muhasebeci, ödeme tutarını (yukarıdaki hesaplamaya göre) hesaplar ve değerini bu çeyrekte yapılan tahakkuk eden aylık ödeme tutarıyla karşılaştırır. Toplam tutarı üç ayda bir hesaplanan ödemeden azsa aradaki farkı şirket öder. Fazla avans ödenmesi durumunda, fazla ödeme sonraki dönemlerde muhasebeci tarafından sayılır.
Aylık gelir vergisi avans ödemeleri aşağıdaki şekilde hesaplanır:
- 1. çeyrekte muhasebeci, geçen yılın 4. çeyreğinde tahakkuk eden tutarlara benzer ödemeleri sayar;
- 2. çeyrekte muhasebeci, 1. çeyrek için tahakkuk eden kâr üzerinden alınan vergi tutarını 3'e bölerek çeyreğin her ayı için hisse halinde aktarır;
- 3. çeyrekte muhasebeci, 1. çeyreğe ait vergi tutarını yarı yılın gelir vergisi tutarından çıkarır ve bunu 3'e bölerek 3. çeyrek aylarına ait avans tutarını belirler;
- 4. çeyrekte ise altı aylık gelir vergisi tutarından düşülen 9 aylık gelir vergisi tutarı 3'e bölünerek aylık avans tutarı belirleniyor.
- İkinci hesaplama yöntemi ise gelir vergisinin gerçek kardan hesaplanmasıdır. Şirket, bunu bir önceki yılın 31 Aralık tarihinden önce Federal Vergi Servisi'ne bildirerek yeni yılda bunu kurma hakkına sahiptir. Bu yöntemde vergi, elde edilen fiili kâr üzerinden hesaplanır, yani aylık peşin transferler yapılarak o ay elde edilen fiili kâr üzerinden vergi tutarı hesaplanır. Örneğin, Ocak için NPT'yi Ocak karından, Şubat için - NPT'yi Ocak ve Şubat aylarında elde edilen kardan, Ocak ayında aktarılan vergi miktarı düşülerek aktarırlar, vb.
Gelir vergisi ödemesi için son tarih
Gelir vergisi raporlama dönemleri çeyrek, altı ay ve 9 ay ise, bu sürelerin sonunda avans ödemelerinin raporlama dönemini takip eden ayın 28'inci gününden önce yapılması gerekmektedir.
Aylık avanslar, raporlama ayının 28. gününden önce, yani Mayıs için - 28 Mayıs'tan önce, Haziran için - 28 Haziran'dan önce vb. aktarılır.
Gerçekleşen kâr esas alınarak yapılan ödemelerde en geç bir sonraki ayın 28'inci gününe kadar avans alınır.
Yıl sonunda ödemeleri hesaplama yöntemi ne olursa olsun, muhasebeci NNP'nin gerçek değerini hesaplar, bunu yapılan ödemelerin tutarıyla karşılaştırır ve ayarlar - eksiklik bütçelere ödenir ve fazla ödenen tutarlar dikkate alınır. sonraki ödemelerde hesaba Yıl için düzeltilmiş, yani eksik ödenen gelir vergisi tutarı 28 Mart'tan önce - en geç gelir vergisi beyannamesinin Federal Vergi Servisi'ne sunulduğu tarihten önce - aktarılmalıdır.
Gelir vergisi girişleri
Bir muhasebecinin gelir vergilerini muhasebeleştirirken tuttuğu ana kayıtları gösterelim:
NNP aracılığıyla gönderiler hakkında daha fazla bilgi edinebilirsiniz.
Şirketin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü hükümlerinin mahkemeler tarafından söz konusu hukuki ilişkilere yanlış uygulanmasına ilişkin iddiaları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.5. Maddesinin 3. paragrafındaki atıf dikkate alındığında savunulamaz. Rusya Federasyonu'ndan, vergi mükellefinin harcamalara atfedilebilen harcamalarının gerekçelendirilmesi gerektiğine göre, söz konusu Kanunun 252. maddesinin 1. paragrafına göre ekonomik olarak gerekçelendirilmesi ve belgelenmesi gerekmektedir. Mevcut davada mahkemelerin tespit ettiği gibi bu koşullar şirket tarafından karşılanmamıştır. Şikayette öne sürülen iddiaların aksine, şirketin balıkçı teknelerini amacına uygun olarak işletme niyetinde olması ve gemilerin avlanmaya hazırlanmasına yönelik yaptığı işlemler aksini göstermemektedir.
Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 3 Aralık 2012 tarihli Kararı N 1249 (15 Mart 2017'de değiştirildiği şekliyle) “Radyoaktif atıkların bertarafına ilişkin tarifelerin devlet tarafından düzenlenmesi prosedürü hakkında” (“Devlet Düzenleme Yönetmeliği ile birlikte) radyoaktif atıkların bertarafına ilişkin tarifeler”)