Prodajna isprava sastavlja se na isti način kao i obična isprava o prodaji robe i usluga. Razlika između takvog dokumenta je u knjiženjima koja generira. Kao što vidite radi se o kontu 45.01. Nakon što su ispunjeni uvjeti za prijenos vlasništva, moramo izvršiti prijenos vlasništva robe. We go Sales - Prodaja isporučene robe. Izrađujemo novi dokument u kojem označavamo drugu ugovornu stranu, ugovor po kojem prenosimo ta prava i dokument za otpremu te robe. Upravo ta roba iz otpremnice će pasti u prijenos vlasništva. Iz knjiženja je vidljivo da se zatvara konto 45.01 za troškove prodaje za DOS. A također i računovodstvo prihoda od prodaje robe D62.01 - K90.01.1, odnosno prihod se evidentira samo u trenutku prijenosa prava na robu.
Kako evidentirati robu bez prijenosa vlasništva?
Prema općem pravilu građanskog prava kupčevo vlasništvo nad kupljenom robom nastaje od trenutka kada je prodavatelj prenese. Ovaj postupak prijenosa vlasništva općenito je prihvaćen u ruskoj praksi i ne uzrokuje posebne probleme u računovodstvu. Međutim, Građanski zakonik Ruske Federacije dopušta strankama da u kupoprodajnom ugovoru predvide da prodavatelj zadržava vlasništvo nad robom prenesenom na kupca do plaćanja robe ili do pojave drugih okolnosti (čl.
491 Građanskog zakonika Ruske Federacije). U praksi trgovačke organizacije često prenose robu namijenjenu prodaji trećim osobama bez prijenosa vlasništva nad njom. Ako u trenutku otpreme vlasništvo nad robom nije prešlo na kupca, ne smatra se prodanom, odnosno ne postoji predmet PDV-a (1. stavak, članak 39., stavak 1. članak 146. Poreznog zakona RH). Ruska Federacija) 1 p. 1 čl.
Prijenos dobara bez prijenosa vlasništva (komentar na konto 45)
Pažnja
Za obavljanje ovih operacija potrebno je na temelju dokumenta "Prodaja (akt, faktura)" kreirati dokument "Prodaja otpremljene robe". Dokument "Prodaja otpremljene robe" upisuje se nakon činjenice da je kupac prihvatio robu za računovodstvo (kada je vlasništvo preneseno na njega) uz davanje potpisanog dokumenta jedinstvenog obrasca (na primjer, TORG-12). Kao rezultat knjiženja dokumenta "Prodaja otpremljene robe" generiraju se pripadajuća knjiženja.
(Sl. 4.) Ako u postavkama Računovodstvene politike nije označena kućica „Zaračunaj PDV na otpremu bez prijenosa vlasništva“, tada se kod knjiženja dokumenta „Prodaja dobara i usluga“ s tipom operacije „Otprema bez prijenosa vlasništva“ ne može označiti ček. “, obračunava se PDV i neće se vršiti knjiženja u knjizi prodaje.
Prijenos vlasništva nad robom
Kao rezultat knjiženja dokumenta formira se knjiženje na teret konta 45.01 “Kupljena roba otpremljena” iu korist konta 41.01 “Roba u skladištima”, jer. roba iz skladišta je otpremljena, ali se prihodi od njezine prodaje za određeno vrijeme ne mogu računovodstveno priznati (slika 3). Istodobno, kod otpreme bez prijenosa vlasništva, PDV se obračunava na teret računa 76.OT „PDV obračunani na otpremu“ iu korist računa 68.02 „Porez na dodanu vrijednost“, a izdani račun se očituje u prodajnoj knjizi. . Nakon potvrde činjenice o prihvaćanju robe na računovodstvo kod kupca, tj.
nakon prijenosa vlasništva robe na kupca, prodavatelj knjiži prihode od prodaje robe i otpisuje robu s računa 45 „Roba otpremljena“, dok će iznos PDV-a obračunan prilikom otpreme knjižiti u korist računa PDV-a. za prodaju (Dt 90,03 Kt 76. OD).
Otprema bez prijenosa vlasništva 1c: računovodstvo 8.3
Obračun PDV-a i formiranje knjižice prodajne knjige izvršit će se naknadno, nakon prijenosa vlasništva robe i knjiženja dokumenta „Prodaja otpremljene robe“. Poštovani čitatelji, podsjećamo vas da ako i dalje imate pitanja o obračunu PDV-a u slučaju prodaje robe bez prijenosa vlasništva u programu 1C: Enterprise Accounting 3.0, kao i drugih pitanja o računovodstvu u programima 1C, onda možete BESPLATNO kontaktirati pitanje konzultantima 1C LLC PKF "New Cepheya". Savjetujemo vam da se prvo upoznate s pravilima korištenja naše konzultacijske linije.
U pripremi ovog članka korišteni su podaci iz priručnika "Računovodstvo poreza na dodanu vrijednost", koji se nalazi u informacijskom sustavu 1C: ITS.
Poteškoće u računovodstvu i oporezivanju prilikom prijenosa vlasništva
Knjigovodstvo na ovom računu se vodi u kontekstu lokacija (skladišta) i objekata. Fragment odobrenog kontnog plana, Odjeljak 4, Gotovi proizvodi i sadržaj robe
- 1 Poslovi po ugovorima o komisionu
- 1.1 Primjer poslova po ugovoru o komisionu
- 1.2 Knjiženja za otpremu robe iz skladišta pošiljatelja
- 1.3 Pošiljka bez prijenosa vlasništva
- 1.4 Unosi pošiljki prije prijenosa vlasništva
- 1.5 Knjiženje nakon upisa vlasništva
- 2 Značajke obračuna PDV-a za poslovanje na računu 45
- 2.1 Unosi PDV-a prilikom otpreme
- 2.2 Unosi PDV-a za prodaju
Poslovanje po ugovorima o komisionu Ugovor o komisionu je ugovor kojim se jedna strana (komisionar) obvezuje prodati robu druge strane (komisionara) uz naknadu.
Knjiženja na kontu 45
Istodobno, prodavatelj, nakon otpreme robe, izdaje kompletan skup dokumenata (faktura za pošiljku, faktura itd.), Ali ne odražava činjenicu prodaje robe u svom računovodstvu. Nakon otpreme robe, iako je njena vrijednost još uvijek u vlasništvu prodavatelja, ona se više ne može odražavati na sastav robe u skladištu. Kako bi se takva roba prikazala u računovodstvu, upute za korištenje Kontnog plana predviđaju poseban račun 45 „Poslana roba“, dizajniran za sažetak informacija o raspoloživosti i kretanju otpremljene robe, čiji prihodi od prodaje za određeno vrijeme vrijeme se ne može priznati u računovodstvu.
U trenutku prijenosa robe prema ugovorima koji predviđaju drugačiji od općeprihvaćenog trenutka prijenosa vlasništva, vrši se knjiženje D45 K41, odnosno roba je otpremljena, ali se i dalje vodi u bilanci prodavatelja.
Prema stavku 1. članka 223. Građanskog zakonika Ruske Federacije, pravo vlasništva stjecatelja stvari nastaje od trenutka njezina prijenosa, osim ako zakonom ili ugovorom nije drugačije određeno. Građanski zakonik dopušta strankama u kupoprodajnom ugovoru da drugačijim redoslijedom ugovore trenutak nastanka prava vlasništva stjecatelja stvari. Dakle, članak 491. Građanskog zakonika Ruske Federacije navodi sljedeće: u slučajevima kada je ugovorom predviđeno da vlasništvo nad robom prenesenom na kupca prodavatelj zadržava do plaćanja ili drugih okolnosti, kupac nema pravo
prije prijenosa prava vlasništva na nju otuđiti robu ili njome na drugi način raspolagati, ako zakonom ili ugovorom nije drukčije određeno ili ne proizlazi iz namjene i svojstava stvari.
U slučajevima kada u roku predviđenom ugovorom ustupljena roba ne bude plaćena ili ne nastupe druge okolnosti u kojima pravo vlasništva prelazi na kupca, prodavatelj ima pravo zahtijevati povrat
robu njemu, osim ako ugovorom nije drugačije određeno.
Istodobno, sklapanje takvog sporazuma ne lišava prodavatelja prava da zahtijeva, u skladu sa stavkom 3. članka 486. Građanskog zakonika Ruske Federacije, plaćanje robe i plaćanje kamata u skladu s člankom 3. 395 Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Računovodstveno i porezno računovodstvo za prodavatelja
Roba se evidentira kao dio zaliha organizacije i odražava se u računovodstvu po stvarnom trošku jednakom zbroju stvarnih troškova njihove nabave (bez PDV-a) (točke 2, 5, 6 Računovodstvene uredbe "Računovodstvo materijala i zalihe” PBU 5/01, odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 9. lipnja 2001. br. 44n).
Ako vlasništvo nad robom prijeđe na kupca nakon primitka uplate od njega, tada se na dan otpreme stvarni trošak proizvoda tereti s računa 41 "Roba" na teret računa 45 "Roba otpremljena" (Upute za primjena Računskog plana odobrenog naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. br. 94n).
Na datum kada je vlasništvo nad otpremljenom robom preneseno na kupca, subjekt priznaje prihod od prodaje
u iznosu primljenih sredstava, što se odražava na dugovnom unosu računa 62 „Obračuni s kupcima i kupcima”
i odobrenje računa 90 "Prodaja", podračun 90-1 "Prihod" (točke 5, 6, 12 Računovodstvene uredbe "Prihodi organizacije" PBU 9/99, odobrene nalogom Ministarstva financija od 6. svibnja 1999. br. 32n, Uputa za uporabu Kontnog plana). Istovremeno, stvarni trošak prodane robe tereti račun 45 na teret računa 90, podračun 90-2 "Troškovi prodaje".
PDV prodavatelja
Kao što slijedi iz poglavlja 21. Poreznog zakona "Porez na dodanu vrijednost" (1. stavak, 1. stavak, članak 146. Poreznog zakona Ruske Federacije), prodaja robe je predmet oporezivanja porezom na dodanu vrijednost. Slijedom toga, nakon otpreme robe, tvrtka je dužna obračunati iznos poreza koji se plaća u proračun i prikazati ovu operaciju u računovodstvu. Trenutak utvrđivanja porezne osnovice za PDV, u skladu sa stavkom 1. članka 167. Poreznog zakona, je najraniji od sljedećih datuma: dan otpreme dobara ili dan plaćanja, djelomično plaćanje prema nadolazećoj isporuci roba.
U dopisu Ministarstva financija od 11. ožujka 2013. br. 03-07-11 / 7135, financijeri su izrazili mišljenje da ako je isporuka robe izvršena u jednom poreznom razdoblju, a vlasništvo te robe prelazi na kupca u drugom razdoblju, tada PDV treba obračunati u razdoblju u kojem je pošiljka izvršena, neovisno o trenutku prijenosa vlasništva.
U skladu s dopisima Ministarstva financija Rusije od 1. studenog 2012. br. 03-07-11 / 473, od 1. ožujka 2012. br. 03-07-08 / 55,
od 13. siječnja 2012. br. 03-07-11/08, od 22. lipnja 2010. br. 03-07-09/37, pod datumom otpreme (prijenosa) robe podrazumijeva se datum prve izrade primarni dokument, koji se izdaje kupcu (kupcu), prijevozniku (komunikacijskoj organizaciji) za isporuku robe kupcu.
Porezna osnovica utvrđuje se u skladu sa stavkom 1. članka 154. Poreznog zakona kao trošak robe bez poreza. Stopa koja se koristi za utvrđivanje visine poreza utvrđuje se u skladu s člankom 164. Poreznog zakona.
Bilješka
U dopisu Ministarstva financija br. 03-07-11 / 7135 financijaši su izrazili mišljenje da ako je isporuka robe izvršena u jednom poreznom razdoblju, a vlasništvo nad ovim proizvodom prelazi na kupca u drugom razdoblju, tada PDV treba obračunati u razdoblju u kojem je pošiljka izvršena.
Prilikom prodaje proizvoda (robe, druge imovine) prema ugovoru s posebnim prijenosom vlasništva, iznos PDV-a mora se zaračunati bez obzira na činjenicu da se prihodi ne iskazuju u knjigovodstvu prodavatelja dok ne nastupe relevantne okolnosti, budući da činjenica prisutna je isporuka robe kupcu.
U skladu s dopisima Ministarstva financija od 11. ožujka 2013. br. 03-07-11 / 7135, od 8. rujna 2010. br. 03-07-11 / 379
s obzirom na to da trenutak utvrđivanja porezne osnovice za PDV nije vezan uz prijenos vlasništva robe, koja se porezno priznaje kao promet, prodavatelj je dužan iznos poreza obračunati na dan stvarna otprema robe.
Slijedom navedenog, trenutak utvrđivanja porezne osnovice za promet dobara po ugovoru s posebnim postupkom prijenosa vlasništva nastaje danom prve izrade primarne isprave sastavljene na ime kupca. , tj. na datum otpreme robe (članak 1. stavak 1. članak 167. Poreznog zakona Ruske Federacije.)
U računovodstvu, iznos PDV-a koji je obračunat i predočen kupcu prije trenutka priznavanja prihoda od prodaje robe može se odraziti, na primjer, na računu 45 ili na računu 76 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima“, pod. -konto “PDV obračunan pri otpremi dobara posebnim postupkom prijenosa vlasništva”.
Na dan priznavanja prihoda obračunati iznos PDV-a tereti račun 45 (ili 76), podračun „Obračunati PDV.
prilikom otpreme robe posebnim postupkom prijenosa vlasništva”, na teret računa 90, podračun 90-3.
"Porezna dodanu vrijednost".
porez na dohodak
Prihod od prodaje dobara (bez PDV-a) u poreznom se knjigovodstvu priznaje kao prihod od prodaje na dan
prijenos vlasništva nad njima na kupca (1. stavak članka 248., 1. stavak članka 249., 3. stavak članka 271. Poreznog zakona Ruske Federacije). Trošak nabave robe otpremljene kupcu odnosi se na izravne troškove na dan njihove prodaje, tj. na datum prijenosa vlasništva na kupca (3. stavak članka 320., podstavak 3. stavka 1. članka 268. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Računovodstveno i porezno računovodstvo za kupca
Sada razmislite o računovodstvu od tvrtke koja kupuje robu prema ugovoru s posebnim prijenosom vlasništva.
U skladu s Uredbom o računovodstvu "Računovodstvo zaliha" PBU 5/01, odobrenom naredbom Ministarstva financija od 9. lipnja 2001. br. 44n, roba je dio zaliha stečenih ili primljenih od drugih pravnih ili fizičkih osoba i namijenjenih za prodajni. Slijedom toga, u pogledu računovodstva robe, uz PBU 5/01, trgovinske organizacije također koriste Metodološke smjernice za računovodstvo zaliha, odobrene Naredbom Ministarstva financija od 28. prosinca 2001. br. 119n (u daljnjem tekstu - Metodološke smjernice br. 119n).
Na temelju stavka 18. Smjernica br. 119n, roba koja ne pripada organizaciji, ali je u njezinoj uporabi ili na raspolaganju, evidentirana je na izvanbilančnim računima u procjeni predviđenoj ugovorom,
ili u procjeni dogovorenoj s njihovim vlasnikom. U nedostatku cijene za navedenu robu u ugovoru ili cijene dogovorene s vlasnikom, ona se može uzeti u obzir pri uvjetnoj procjeni.
Vanbilansni račun 002
"Robna i materijalna imovina prihvaćena na čuvanje" (vidi također pismo Ministarstva financija Rusije
od 24. kolovoza 2007. godine broj 07-05-06/218).
Nakon plaćanja robe, kupac otpisuje trošak proizvoda s izvanbilančnog računa i prikazuje ga na bilančnom računu 41 "Roba".
PDV kupca
Kupac dobara koji ih kupuje temeljem ugovora s posebnim prijenosom vlasništva u pravilu ima pitanje o trenutku primjene odbitka PDV-a. Poglavlje 21 Poreznog zakona Ruske Federacije definira tri uvjeta čije jednokratno ispunjenje daje poreznom obvezniku pravo na korištenje odbitka PDV-a:
- dobra kupljena za korištenje u oporezivim transakcijama;
- roba se prihvaća za računovodstvo;
- postoji valjana faktura.
Istodobno, Poglavlje 21 Poreznog zakona Ruske Federacije ne objašnjava što se podrazumijeva pod prihvaćanjem robe za računovodstvo, iako Ministarstvo financija vjeruje da je u ovom slučaju zakonodavac mislio na njihov odraz u bilanci stanja organizacija, odnosno tek nakon prijenosa vlasništva nad prenesenom robom, tvrtka može koristiti odbitak. Istodobno, to ne proizlazi izravno iz Poreznog zakona Ruske Federacije.
Osim toga, knjiženje robe na izvanbilančnom računu jedna je od sastavnica računovodstva, što je naznačeno kontnim planom. Stoga tvrtka može iskoristiti odbitak PDV-a nakon što se proizvodi očituju u izvanbilančnoj evidenciji. Ovo stajalište potvrđuje dopis Ministarstva financija od 21. listopada 2008. godine
broj 03-07-08/242, 6. svibnja 2008. godine broj 03-07-08/107.
Organizacija je poslala seriju robe. Cijena proizvoda, prema ugovoru, iznosi 118.000 rubalja. (uključujući PDV 18 000 rubalja). Trošak prodane robe je 80.000 rubalja. Prema ugovoru, vlasništvo otpremljene robe prelazi na kupca tek nakon što je plati. U računovodstvu prodavatelja treba se odraziti na sljedeći način:
Na dan otpreme robe kupcu.
DEBITNA 45 KREDITNA 41
- 80.000 rubalja - roba je poslana kupcu;
DEBITNA 45-PDV (76-PDV) KREDIT 68/PDV
- 118.000 rubalja - PDV je naplaćen prilikom otpreme robe.
Na dan primitka uplate za robu od kupca.
DEBITNA 51 KREDITNA 62
- 118.000 rubalja - odražava primitak sredstava za plaćanje robe;
DEBIT 62 KREDIT 90-1
- 118.000 rubalja - priznat je prihod od prodaje robe;
DEBIT 90-2 KREDIT 45
- 80.000 rubalja - trošak prodane robe je otpisan;
DEBITNA 90-3 KREDITNA 45-PDV (76-PDV)
- 18.000 rubalja - odražava obračunati PDV.
U računovodstvu kupca, primitak robe prema ugovoru s posebnim postupkom za prijenos vlasništva trebao bi se odraziti na sljedeći način:
DEBIT 002
- 100.000 rubalja - roba primljena od dobavljača prihvaća se za računovodstvo;
DEBIT 19 KREDIT 60
- 18 000 rubalja - odražava se iznos PDV-a koji je iskazao dobavljač;
ZADUŽENJE 68/PDV KREDIT 19
- 18 000 rubalja - iznos PDV-a koji je iskazao dobavljač prihvaća se za odbitak.
Na dan plaćanja:
DEBIT 60 KREDIT 51
- 118.000 rubalja - plaćanje je izvršeno dobavljaču;
KREDIT 002
- 100.000 rubalja - roba otpisana iz izvanbilančne evidencije;
DEBIT 41 KREDIT 60
- 100.000 rubalja - roba je prihvaćena za bilančno računovodstvo.
Stručni tisak za računovođe
Za one koji si ne mogu uskratiti užitak listanja svježeg časopisa, čitanja kvalitetno napisanih članaka provjerenih od strane stručnjaka.
Nakon primitka uplate od kupca, roba se tereti sa salda prodavatelja. Kako bi mogao implementirati gore navedeno u programu 1C: Enterprise Accounting 3.0, računovođa ne bi trebao zaboraviti napraviti postavke u programu. Da biste to učinili, u obrascu "Računovodstvena politika" (Glavno - Postavke - Računovodstvena politika) idite na karticu "PDV" i potvrdite okvir "Zaračunaj PDV na pošiljku bez prijenosa vlasništva" (slika 1). Ako je potvrdni okvir “Zaračunati PDV na otpremu bez prijenosa vlasništva” tada se PDV obračunava u trenutku otpreme robe (pri knjiženju dokumenta “Prodaja dobara i usluga” s tipom operacije “Otprema bez prijenosa vlasništva”). ), obračunat će se PDV i izvršiti evidencija u prodajnoj knjizi (slika 2).
Kako evidentirati robu bez prijenosa vlasništva?
Računovodstveno i porezno računovodstvo za lutke E-dnevnik, korak po korak besplatna obuka
- Dom
- zalihe
Građanski zakonik Ruske Federacije predviđa prijenos vlasništva u trenutku prijenosa robe na kupca, ali se odmah daje rezerva: "osim ako ugovor ne predviđa drugačiji postupak." Dakle, kod prodaje robe moguća su dva slučaja prijenosa vlasništva:
- u trenutku otpreme;
- u trenutku plaćanja.
U prvom slučaju, bez obzira je li uplata primljena ili ne, pravo vlasništva prelazi u trenutku otpreme robe, u ovom trenutku se u računovodstvu vrše odgovarajuća knjiženja za prodaju robe.
Ugovorom se može predvidjeti prijenos vlasništva nad robom u trenutku plaćanja, tada se u računovodstvu moraju unijeti malo drugačija knjiženja.
Prijenos dobara bez prijenosa vlasništva (komentar na konto 45)
- U trenutku prijenosa vlasništva ostatak vrijednosti dugotrajnog sredstva otpisuje se na račun rashoda 91.2.
Knjiženja otpreme prije prijenosa vlasništva Dt Kt Opis transakcije Iznos Dokument 01 otuđenje dugotrajne imovine 01 Otpis vrijednosti dugotrajne imovine 1200000 Akt o prijenosu dugotrajne imovine-1 02 01 otuđenje dugotrajne imovine Otpis akumulirana amortizacija 700000 Akt o prijenosu dugotrajne imovine-1 45 01 otuđenje dugotrajne imovine Otpis ostatka vrijednosti objekta na trošak nakon prijenosa vlasništva 500000 Akt o prodaji Knjiženje nakon upisa vlasništva Dt Kt Opis transakcije Iznos dokumenta transakcije 91.2 45 Preostala vrijednost prenesenog objekta je otpisana 500000 Akt o prijenosu OS-1 62.01 91.1 Odražen je iznos prodaje objekta 3500000 Akt o prodaji Značajke obračuna PDV-a za operacije na 45 račun Ako se vodimo ljudskom logikom, ne možemo obračunati PDV prije nego što priznamo prihod.
Prijenos vlasništva nad robom
Info
Za obavljanje ovih operacija potrebno je na temelju dokumenta "Prodaja (akt, faktura)" kreirati dokument "Prodaja otpremljene robe". Dokument "Prodaja otpremljene robe" upisuje se nakon činjenice da je kupac prihvatio robu za računovodstvo (kada je vlasništvo preneseno na njega) uz davanje potpisanog dokumenta jedinstvenog obrasca (na primjer, TORG-12).
Kao rezultat knjiženja dokumenta "Prodaja otpremljene robe" generiraju se pripadajuća knjiženja. (sl.4.) Ukoliko u postavkama Računovodstvene politike nije postavljena potvrdna kućica „Zaračunaj PDV na otpremu bez prijenosa vlasništva“, tada se prilikom knjiženja dokumenta „Prodaja dobara i usluga“ s tipom operacije „Pošiljka bez prijenos vlasništva", obračunava se PDV i neće se vršiti knjiženja u knjizi prodaje.
Poteškoće u računovodstvu i oporezivanju prilikom prijenosa vlasništva
U Kontnom planu postoji konto 45 “Roba otpremljena” koje se koristi u ovom slučaju. Kada je roba otpremljena, knjiži se D45 K41, odnosno roba je otpremljena, ali je i dalje navedena u bilanci prodavatelja. Nakon primitka uplate od kupca, roba se tereti sa salda prodavatelja. PDV se može obračunati u trenutku otpreme, bez čekanja prijenosa vlasništva.
Datum Duguje Kreditna Naziv transakcije 03.05.2013 45 41 Otpremljena roba bez prijenosa vlasništva 03.05.2013 45 68 Obračunati PDV 10.05.2013 51 62 Primljena uplata od kupca 10.05.2013 62 90.1 Odražena prodaja plaćene robe 10.05.2011 3 90,2 45 Napisano od prodane robe Vrijednost Treba napomenuti da će nakon prijenosa vlasništva za plaćanje, trošak otpremljene robe biti naveden u bilanci poduzeća na računu 45 „Roba otpremljena” zajedno s iznosom obračunatog PDV-a.
Knjiženja na kontu 45
Građanski zakonik Ruske Federacije navodi sljedeće: u slučajevima kada ugovor predviđa da vlasništvo nad robom prenesenom na kupca prodavatelj zadržava do plaćanja ili drugih okolnosti, kupac nema pravo otuđiti robu ili raspolagati ih na bilo koji drugi način prije prijenosa vlasništva na njega, osim ako je drukčije određeno zakonom ili ugovorom ili ne proizlazi iz namjene i svojstava stvari. U slučajevima kada u roku predviđenom ugovorom, prenesena roba ne bude plaćena ili ne nastupe druge okolnosti u kojima pravo vlasništva prelazi na kupca, prodavatelj ima pravo zahtijevati povrat stvari njemu, ako ugovorom nije drugačije određeno. Međutim, sklapanje takvog sporazuma ne lišava prodavatelja prava zahtijevati u skladu sa stavkom 3. čl. 486 Građanskog zakonika Ruske Federacije plaćanje robe i plaćanje kamata u skladu s čl. 395 Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Poglavlje 21. Poreznog zakonika Ruske Federacije definira tri uvjeta čije jednokratno ispunjenje daje poreznom obvezniku pravo na korištenje odbitka PDV-a: - dobra kupljena za korištenje u oporezivim transakcijama; — roba je prihvaćena u računovodstvo; - postoji račun, uredno izdan. U isto vrijeme, Ch. 21 Poreznog zakona Ruske Federacije ne objašnjava što se podrazumijeva pod prihvaćanjem robe za računovodstvo, iako Ministarstvo financija vjeruje da je u ovom slučaju zakonodavac mislio na njihov odraz u bilanci organizacije, odnosno samo nakon prijenosa vlasništva nad prenesenom robom, tvrtka može koristiti odbitak.
Istodobno, to ne proizlazi izravno iz Poreznog zakona Ruske Federacije. Osim toga, knjiženje robe na izvanbilančnom računu jedan je od sastavnih dijelova računovodstva, što je naznačeno Kontnim planom. Stoga tvrtka može iskoristiti odbitak PDV-a nakon što se proizvodi očituju u izvanbilančnoj evidenciji.
Pošiljka bez prijenosa vlasništva transakcije
Pažnja
Na datum prijenosa vlasništva isporučene robe na kupca, organizacija priznaje prihode od prodaje u iznosu primljenih sredstava, što se odražava u dugovnom unosu računa 62 „Obračuni s kupcima i kupcima” i kreditu računa 90 "Prodaja", podračun 90-1 "Prihod" ( Članci 5, 6, 12 Pravilnika o računovodstvu "Dohodak organizacije" PBU 9/99, odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 6. svibnja , 1999 N 32n, Upute za korištenje Kontnog plana). Istovremeno, stvarni trošak prodane robe tereti račun 45 na teret računa 90, podračun 90-2 "Troškovi prodaje".
PDV od prodavatelja Kao što slijedi iz čl. 21 „Porez na dodanu vrijednost” Poreznog zakona (klauzula 1, klauzula 1, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije), prodaja robe je predmet oporezivanja porezom na dodanu vrijednost.
Otprema robe bez prijenosa vlasništva transakcije
U nedostatku cijene za navedenu robu u ugovoru ili cijene dogovorene s vlasnikom, može se obračunati prema uvjetnoj procjeni. Kontni plan za knjiženje neplaćene robe primljene od prodavatelja, koja je zabranjena za potrošnja prema uvjetima ugovora prije nego što se isplate, namijenjena je izvanbilančnom računu 002 "Zaliha imovine prihvaćena na čuvanje" (vidi također pismo Ministarstva financija Rusije od 24. kolovoza 2007. N 07-05-06 / 218). Nakon plaćanja robe, kupac otpisuje trošak proizvoda s izvanbilančnog računa i prikazuje ga na bilančnom računu 41 "Roba".
PDV od kupca U pravilu se kod kupca dobara koji ih nabavlja temeljem ugovora s posebnim prijenosom vlasništva postavlja pitanje o trenutku primjene odbitka PDV-a.
Slijedom toga, nakon otpreme robe, tvrtka je dužna obračunati iznos poreza koji se plaća u proračun i prikazati ovu operaciju u računovodstvu. Trenutak utvrđivanja porezne osnovice za PDV, sukladno st.
Poreznog zakona, je najraniji od sljedećih datuma: dan otpreme robe ili dan plaćanja, djelomično plaćanje uz nadolazeću isporuku robe. U pismu Ministarstva financija Rusije od 11. ožujka 2013. N 03-07-11 / 7135, financijeri su izrazili mišljenje da ako je isporuka robe izvršena u jednom poreznom razdoblju, a vlasništvo nad ovim proizvodom prelazi na kupca u nekom drugom razdoblju, tada PDV treba obračunati proizvedeno u razdoblju u kojem je isporuka izvršena, neovisno o trenutku prijenosa vlasništva.
U skladu s dopisima Ministarstva financija Rusije od 1. studenog 2012. N 03-07-11 / 473 od 1. ožujka 2012. N 03-07-08 / 55 od 13. siječnja 2012.
Knjigovodstvo na ovom računu se vodi u kontekstu lokacija (skladišta) i objekata. Fragment odobrenog kontnog plana, Odjeljak 4, Gotovi proizvodi i sadržaj robe
- 1 Poslovi po ugovorima o komisionu
- 1.1 Primjer poslova po ugovoru o komisionu
- 1.2 Knjiženja za otpremu robe iz skladišta pošiljatelja
- 1.3 Pošiljka bez prijenosa vlasništva
- 1.4 Unosi pošiljki prije prijenosa vlasništva
- 1.5 Knjiženje nakon upisa vlasništva
- 2 Značajke obračuna PDV-a za poslovanje na računu 45
- 2.1 Unosi PDV-a prilikom otpreme
- 2.2 Unosi PDV-a za prodaju
Poslovanje po ugovorima o komisionu Ugovor o komisionu je ugovor kojim se jedna strana (komisionar) obvezuje prodati robu druge strane (komisionara) uz naknadu.
Građanski zakonik Ruske Federacije predviđa prijenos vlasništva u trenutku prijenosa robe na kupca, ali se odmah daje rezerva: "osim ako ugovor ne predviđa drugačiji postupak." Dakle, kod prodaje robe moguća su dva slučaja prijenosa vlasništva:
- u trenutku otpreme;
- u trenutku plaćanja.
U prvom slučaju, bez obzira je li uplata primljena ili ne, vlasništvo se prenosi u trenutku otpreme robe, u ovom trenutku se vrši odgovarajuće računovodstvo.
Ugovorom se može predvidjeti prijenos vlasništva nad robom u trenutku plaćanja, tada se u računovodstvu moraju unijeti malo drugačija knjiženja. U Kontnom planu postoji konto 45 “Roba otpremljena” koje se koristi u ovom slučaju.
Kada je roba otpremljena, knjiži se D45 K41, odnosno roba je otpremljena, ali je i dalje navedena u bilanci prodavatelja. Nakon primitka uplate od kupca, roba se tereti sa salda prodavatelja. PDV se može obračunati u trenutku otpreme, bez čekanja prijenosa vlasništva.
Poslovi pri prijenosu vlasništva uz plaćanje
datum | Zaduženje | Kreditna | Naziv operacije |
Poslana roba bez prijenosa vlasništva |
|||
obračunat PDV |
|||
Zaprimljena uplata od kupca |
|||
Odražena prodaja plaćene robe |
|||
Otpisana prodana roba |
Treba napomenuti da će prilikom prijenosa vlasništva uz plaćanje trošak otpremljene robe biti iskazan u bilanci društva na računu 45 „Roba otpremljena“ zajedno s obračunatim iznosom PDV-a.
Konfiguracija: 1c računovodstvo
Verzija konfiguracije: 3.0.54.20
Datum objave: 22.11.2017
U računovodstvu postoje situacije kada je roba otpremljena, ali vlasništvo nad tom robom ne prelazi u trenutku otpreme. Budući da zapravo do prodaje robe nije došlo, nema vremena za nastanak PDV-a. Na primjer, postoje barter ugovori (barter), to su prilično zanimljivi slučajevi kada svaka strana djeluje i kao prodavač i kao dobavljač robe. Ugovor o razmjeni ima neke specifičnosti, budući da se zapravo ne vrši plaćanje robe, ali se roba razmjenjuje, tada takva roba možda nema cijenu, u kojem se slučaju roba priznaje kao ekvivalentna. U 1C: Računovodstvu, otprema robe bez prijenosa vlasništva može se koristiti za organizaciju koja, prema ugovoru o razmjeni, prva otprema robu. I on prenosi prava na robu nakon što primi robu od druge organizacije. Ovakav prijenos robe bez prijenosa vlasništva ne priznaje se kao prihod za potrebe računovodstva, jer ne zadovoljava najvažniji uvjet za priznavanje prodaje robe kao prijenosa vlasništva! Pružanje brokerskih usluga Trade12 ima vrlo pozitivan učinak na zdravlje vašeg novčanika http://www.malo-deneg.ru/ već su zaradile pozitivne kritike i besprijekornu reputaciju.
Da biste izvršili operaciju otpreme bez prijenosa vlasništva, morate otići u odjeljak Prodaja - Provedba (akti, fakture)
Kliknite na Provedba i odaberite stavku.
Prodajna isprava sastavlja se na isti način kao i obična isprava o prodaji robe i usluga.
Razlika između takvog dokumenta je u knjiženjima koja generira. Kao što vidite radi se o kontu 45.01.
Nakon što su ispunjeni uvjeti za prijenos vlasništva, moramo izvršiti prijenos vlasništva robe. Idemo Prodaja - Prodaja otpremljene robe.
Izrađujemo novi dokument u kojem označavamo drugu ugovornu stranu, ugovor po kojem prenosimo ta prava i dokument za otpremu te robe. Upravo ta roba iz otpremnice će pasti u prijenos vlasništva.
Iz knjiženja je vidljivo da se zatvara konto 45.01 za troškove prodaje za DOS. Kao i računovodstvo prihoda od prodaje robe D62.01 - K90.01.1, odnosno prihod se evidentira samo u trenutku prijenosa prava na robu.
Ovom operacijom možete zaštititi svoje interese, ali i ne povećati svoju poreznu osnovicu bez stvarne provedbe. Također ga možete koristiti za prijenos robe na proviziju druge organizacije. Rad je jednostavan, ne zahtijeva nikakve posebne radnje, upravljanje je vrlo zgodno i jednostavno. Ako iznenada nemate ovu funkciju u programu 1C, morat ćete je omogućiti u odjeljku Glavna - Funkcionalnost - Trgovina - Otprema bez prijenosa vlasništva. Provjerite postavke prije početka rada kako biste izbjegli programske pogreške u budućnosti.