Porezno razdoblje (šifra za deklaraciju). Porezno razdoblje (šifra) Šifra poreznog razdoblja 31

Šifra poreznog razdoblja je dvoznamenkasti broj koji se koristi pri podnošenju izvješća Federalnoj poreznoj službi. Potreba za njegovom upotrebom je zbog strojne obrade poreznih izvješća. Šifra se upisuje u poseban stupac i služi za utvrđivanje razdoblja za koje se plaća porez. Različiti porezni sustavi zahtijevaju različite kodove. To se radi na temelju šifrarnika.

Kako se utvrđuje porezno razdoblje: šifra u poreznom knjigovodstvu

Postoje razdoblja za koja je potrebno prijaviti i dati izračun porezne osnovice, a zovu se porezna razdoblja:

• mjesec,
• četvrtina (od 1. do 4.),
• polugodište (prvo, drugo),

Glavna izvješća podnose se na temelju rezultata rada za godinu. Porezno razdoblje je navedeno u prijavi: šifra 34.

Četvrtinama su dodijeljene zasebne šifre, šifra počinje dvojkom, nakon čega slijedi broj koji označava redni broj četvrtine. Za tromjesečno izvještavanje koriste se šifre od 21 do 24. Dakle za prvo tromjesečje - šifra 21, porezno razdoblje 22 za drugo tromjesečje, 23 za treće, porezno razdoblje 24 za četvrto tromjesečje.

Neki porezni obveznici podnose mjesečna izvješća. Treba uzeti u obzir da su predviđene različite šifre za pojedinog poreznog obveznika i za konsolidiranu grupu. Ako plaćanje vrši konsolidirana grupa, tada se šifriranje prihvaća od 13. do 15., od kvartala do godine. Razdoblja od siječnja do prosinca označena su od 57 do 68.

Porezno razdoblje pri obračunu poreza na dohodak

Kod plaćanja tromjesečnih predujmova koristi se sljedeće šifriranje: porezno razdoblje 21 - prvo tromjesečje, porezno razdoblje 31 - prvo polugodište, 33 - devet mjeseci. Kodovi 35 do 46 označavaju mjesece, počevši od siječnja do prosinca.

Porezno razdoblje 50 upisuju porezni obveznici prilikom podnošenja izvješća prije prestanka djelatnosti ili reorganizacije. Obračunava se od 1. siječnja do trenutka stvarne likvidacije, odnosno od trenutka otvaranja do trenutka likvidacije, ako je društvo postojalo manje od godinu dana.

Porezno razdoblje: šifra pri obračunu poreza na imovinu

Pri izvješćivanju o ovom porezu nije uvijek potrebno podnositi međuizvješća, stoga se plaćanje vrši odmah za godinu. Šifriranje će biti isto kao i kod izvješćivanja o ostalim porezima.

Pri izradi izvješća koristi se šifra 21 (porezno razdoblje - tromjesečje), polugodišnje - porezno razdoblje - šifra 31, pri obračunu poreza za 9 mjeseci navodi se porezno razdoblje 33.

Prilikom likvidacije poduzeća koriste se šifre 51, 52, 53, što znači kvartal, pola godine, 9 mjeseci.

Kodovi za izvješćivanje prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Organizacije koje su pojednostavljene podnose izvješće Federalnoj poreznoj službi o prihodu jednom godišnje. Akontacija iz ostvarene dobiti vrši se kvartalno. Godina je podijeljena na izvještajna razdoblja na isti način kao i kod poreza na dohodak, ali za njih nije potrebno zasebno izvještavanje. U prijavi se navodi standardno razdoblje od jedne godine, porezno razdoblje 34.

Za samostalne poduzetnike koristi se šifra 96 ​​koja se koristi pri prestanku djelatnosti samostalnog poduzetnika za posljednje izvještajno razdoblje, a šifra 95 koristi se za zatvaranje izvješća u vezi s promjenom režima oporezivanja.

Šifre poreznog razdoblja za UTII

Izvještavanje se provodi tromjesečno pod sljedećim oznakama:

• Kvart - 21,
• porezno razdoblje 2. tromjesečje – 22.,
• porezno razdoblje 23 – za treće tromjesečje,
• šifra poreznog razdoblja 24 – koristi se pri izvješćivanju za četvrto tromjesečje.

Šifra poreznog razdoblja je dvoznamenkasta šifra koja se upisuje u posebno polje porezne prijave ili isprave o uplati. Potrebno je za zaposlenike Federalne porezne službe. Strojnom obradom informacija utvrđuju vremensko razdoblje koje je osnova za obračun poreza ili njegovu provjeru.

U nekim slučajevima nosi se šifra poreznog razdoblja druge podatke. Konkretno, pomoću određenih šifri može se utvrditi da je prijavu podnijelo društvo za posljednje porezno razdoblje prije likvidacije.

Porezno razdoblje- ovo je vremenski interval za koji se izračunava porezna osnovica. Za svaku vrstu poreza zakonski je određeno svoje razdoblje - od mjeseca do kvartala i godine. Svaka četvrtina je označena svojom šifrom.

Pri obračunu nekih poreza, porezna razdoblja se pak dijele na izvještajna razdoblja. Porez se obračunava i plaća za svako izvještajno razdoblje. Za svaku vrstu poreza, izvještajna razdoblja također su posebno navedena u Poreznom zakoniku. To može biti:

• četvrtina;
• pola godine;
• 9 mjeseci.

U nekim slučajevima koristi se mjesečni obrazac, posebno ako tvrtka plaća porez na dobit na temelju ostvarene dobiti - tada se za obračun predujma (akontacije) koriste izvještajna razdoblja obračunata za određeni mjesec.

Za porez na dohodak

U ovom slučaju, prema članku 285. Poreznog zakona, porezno razdoblje je kalendarska godina. Izvještajna razdoblja su 1 tromjesečje, pola godine ili 9 mjeseci, pri obračunu predujma poreza na temelju ostvarene dobiti - jedan, dva, tri, četiri i tako redom mjeseca do kraja kalendarske godine.

Na naslovnoj stranici deklaracije stavlja se dvoznamenkasta šifra izvještajnog razdoblja, tj. onaj za koji se obračunava i plaća predujam poreza.

Šifre ovise o vrsti obračuna izvještajnog razdoblja. Za tromjesečne obračune općenito se primjenjuje sljedeće kodiranje:

• četvrtina - 21;
• prvo polugodište - 31;
• 9 mjeseci - 33;
• kalendarska godina - 34.

Potonja opcija navedena je u završnoj godišnjoj izjavi.

Ako su izvještajna razdoblja kalendarski mjeseci, tada se označavaju brojevima od 35 do 46, gdje je 35 siječanj, 36 veljača, 37 ožujak (i ​​tako dalje), a 46, redom, prosinac.

Za objedinjene skupine poreznih obveznika primjenjuje se vlastiti kodni sustav. Kodovi za KGN:

• četvrtina - 13;
• polugodište - 14;
• 9 mjeseci - 15;
• godina - 16.

Izvještajna razdoblja za ovu skupinu obveznika koji su odabrali mjesečni oblik plaćanja označena su brojevima od 57 do 68.

Šifra 50 je posebna šifra. To znači da je ovo posljednje porezno razdoblje za organizaciju u sadašnjem obliku, nakon čega će biti reorganizirana ili potpuno likvidirana. Ovo razdoblje možda nije povezano s određenim vremenskim područjem ili godišnjim dobom.

Može se izračunati od početka godine do stvarnog datuma likvidacije ili reorganizacije, uklj. ako je prošlo više od tromjesečja, pola godine i 9 mjeseci, odnosno od dana osnivanja do dana likvidacije, ako je društvo prestalo postojati u roku od jedne godine.

Za porez na imovinu poduzeća

Pri obračunu kao razdoblje za obračun i plaćanje uzima se prethodna izvještajna godina. To je utvrđeno člankom 379. Poreznog zakona.

Izvještajna razdoblja za tvrtku ne mogu se utvrditi. U tom slučaju ne treba obračunavati niti plaćati predujmove.

Postoji niz suptilnosti prilikom primjene ovog poreza. Poduzeća koja imaju podružnice ili nekretnine u drugim regijama podnose za svaku od njih zasebna deklaracija. Porez na imovinu (za organizacije, a ne za pojedince) regionalni je porez, ne ide u saveznu riznicu, već u proračun teritorija, regije ili republike Ruske Federacije u kojoj se plaća.

Plaća ga svaki zasebni odjel razgranate organizacije na svome, štoviše, česti su slučajevi kada, na primjer, za glavni odjel poduzeća, izvještajna razdoblja nisu utvrđena regionalnim propisima, i ne plaća predujmove poreza, ali za jednu ili više podružnica koje se nalaze u drugim regijama, izvještajna razdoblja osnivaju lokalne vlasti, a uplate su dva do četiri puta godišnje.

Za pojedinačnu nekretninu u drugim regijama (skladište, zgrada itd.), U koju se ne uklapa poseban odjel, računovodstveni odjel u središnjem uredu tvrtke također sastavlja posebnu izjavu, koja se šalje Federalnoj poreznoj službi regije u kojoj se nekretnina nalazi.

Digitalne šifre perioda koje su navedene u deklaraciji slične su šiframa za porez na dohodak. Ako se deklaracija podnosi za godinu, označava se oznakom 34. Ako se podnosi za bilo koje izvještajno razdoblje, onda kvartalno, odnosno. Vrijedno je napomenuti da je izvješćivanje po mjesecu u ovom porezu nije predviđeno.

Prilikom izračuna predujmova za porez na dohodak i imovinu organizacije, Savezna porezna služba je dužna dati izračune ovih plaćanja ako su za poduzeće utvrđena razdoblja izvještavanja.

O pojednostavljenom poreznom sustavu

Porezno razdoblje koje se koristi pri radu je godina (kalendar). Izvještavanje, slično gore navedenim slučajevima - prvi kvartal, pola godine i 9 mjeseci. No, za razliku od gore opisanih poreza, ne postoji zahtjev za dostavljanje izračuna akontacija.

Koriste se standardne šifre za porezna i izvještajna razdoblja - 34 za kalendarsku godinu itd., kao i posebne šifre:

• 50 - ako je društvo likvidirano ili radikalno mijenja strukturu i područje djelatnosti (reorganizira se);
• 95 je zadnje razdoblje po starom poreznom obliku;
• 96 je posebna šifra koja se koristila u posljednjem razdoblju djelovanja pojedinog poduzetnika koji je radio u "pojednostavljenom" sustavu.

Za porezne obveznike koji su iz nekog razloga izgubili pravo na rad prema pojednostavljenom poreznom sustavu tijekom godine, porezno razdoblje postaje izvještajno razdoblje tijekom kojeg je na snazi ​​bilo pravo na pojednostavljeni porezni sustav. To znači da ako je organizacija radila prema pojednostavljenom sustavu, na primjer, do studenog tekuće godine, a zatim je izgubila to pravo, tada mora podnijeti izjavu po isteku prava na pojednostavljeni porezni sustav, navodeći šifru za izvještajni period od devet mjeseci, tj. 33.

Uz UTII

Porezno razdoblje koje se koristi za jedinstveni porez na pripisani dohodak je tromjesečje. Također se smatra izvještajnim razdobljem. Sva izvješća o UTII moraju se predati poreznoj upravi do 20. u mjesecu, koji slijedi nakon tromjesečja - poreznog razdoblja, dok se porez stvarno može platiti do 25.

Korišteni kodovi su sljedeći:

• 21-24 uključujući - od 1. do 4. tromjesečja (broj 2 znači da je porezno razdoblje tromjesečno, brojevi od 1 do 4 - broj tromjesečja);
• 51 - I tromjesečje pri likvidaciji ili reorganizaciji društva;
• 54 - II četvrtina;
• 55 - III ;
• 56 - IV.

Broj 5, na prvom mjestu u šifri poreznog razdoblja, za zaposlenike Federalne porezne službe uvijek znači da je to razdoblje bilo posljednje u aktivnostima tvrtke. Nakon njega je likvidirano, uklj. kroz stečajni postupak, ili reorganizirati u drugu tvrtku, koja može primjenjivati ​​drugačiju poreznu stopu.

Vlada razmatra ukidanje UTII-a 2018.

Po četvrtini

Za neke vrste poreza koristi se različito digitalno šifriranje izvještajnih razdoblja - kvartala. Ovo je neophodno kako bi se olakšala automatska obrada prijava podnesenih Federalnoj poreznoj službi. Dakle, razlikuju:

1. Standardni tromjesečni kodovi poreza na dohodak.
2. Tromjesečne šifre “dobita” za konsolidirane skupine poreznih obveznika.
3. Tromjesečni kodovi za porez na imovinu poduzeća.
4. Tromjesečni kodovi za UTII.

Dakle, u prvom slučaju, 21 - obilježavanje prvog kvartala, 31 - pola godine, 33 - 9 mjeseci. Za KGN ta su razdoblja označena rasponom brojeva 13-15.

Pri plaćanju poreza na imovinu (misli se na nekretnine). sljedeće blok kodiranje:

• 21 - prvi;
• 17 - drugi,
• 18 - treći,
• 51 - prvo tromjesečje, ako se nakon njega poduzeće reorganizira/likvidira;
• 47 - drugi;
• 48 - treći tijekom likvidacije/reorganizacije.

U pojednostavljenom poreznom sustavu primjenjuju se iste šifre razdoblja kao i kod plaćanja poreza na dohodak, tj. 21, 31, 33 - kvartali, 34 - kalendarska godina.

Uz UTII (jedinstveni porez na imputirani dohodak), tromjesečja I-IV označena su u deklaraciji kao 21-24, osim ako je ovo porezno razdoblje u povijesti tvrtke posljednje. Zatim se kodiranje 51 koristi za prvu, 54, 55, 56 za drugu, treću i četvrtu četvrtinu.

Podnošenje deklaracije

Osim šifre razdoblja, deklaracija mora sadržavati i šifru načina, kao i mjesto podnošenja.

Po metodi

• 01 - izjava na papiru, poslana preporučenom poštom;
• 02 - na papiru, osobno predočen Federalnoj poreznoj službi;
• 03 - na papiru, umnoženo na elektronički medij;
• 04 - deklaracija je ovjerena i poslana putem interneta;
• 05 - ostalo;
• 08 - deklaracija na papiru, šalje se poštom, ali s priloženom kopijom na elektroničkom mediju;
• 09 - na papiru, bar kodom (dostavlja se osobno);
• 10 - na papiru s barkodom, šalje se poštom.

Lokalni

Postoje tri šifre koje se koriste pri ispunjavanju prijava poreza na dohodak, poreza na imovinu, prema pojednostavljenom poreznom sustavu ili UTII. Šifra 120 - u mjestu prebivališta pojedinačnog poduzetnika, šifra 210 - u mjestu gdje se ruska organizacija legalno nalazi, šifra 215 - na pravnoj adresi pravne sljedbene organizacije neke druge tvrtke koja nije među najvećim poreznim obveznicima .

Postoji više kodova za UTII na mjestu prezentacije. S jednim imputiranim porezom na dohodak može se koristiti sljedeće:

• 214 - kada se deklaracija podnosi tamo gdje se nalazi ruska organizacija koja nema status "";
• 245 - na mjestu djelovanja strane tvrtke koja se provodi uz pomoć službenog predstavništva u Ruskoj Federaciji;
• 310 i 320 - na mjestu djelatnosti ruskog poduzeća ili pojedinačnog poduzetnika;
• 331-333 - za strane tvrtke koje posluju preko vlastite podružnice u Rusiji, preko druge organizacije ili posredstvom pojedinca (rijetko se koristi).

Za druge vrste poreza koriste se drugi kodovi, pravila za njihovu primjenu regulirana su nalozima Federalne porezne službe ili drugim propisima.

Regulatorni akti

Glavni dokument koji utvrđuje šifre za porezna razdoblja je Porezni zakon sa svojim prilozima. Osim toga, Savezna porezna služba povremeno izdaje Naredbe kojima se stvaraju, mijenjaju ili poništavaju određeni obrasci i kodiranja.

Šifra 34 odobrena je Nalogom Federalne porezne službe Rusije br. MMV-7/3-600 od 26. studenog 2014., kodovi za UTII - Nalogom Federalne porezne službe Rusije br. MMV-7/3-353 od 4. srpnja 2014. (izmijenjen 22. prosinca 2015.), i tako dalje.

Povremeno se donose novi propisi kojima se mijenjaju, dopunjuju ili stavljaju izvan snage stari, pa je to nužno pažljivo kontrolirati napredak u promjeni regulatornog okvira kako bi se izbjegle pogreške u obračunu i plaćanju poreza.

Razdoblje izvještavanja

Za svaku vrstu poreza utvrđuje se posebno. Ako se radi o mjesecu ili tromjesečju, onda se u pravilu prijava mora podnijeti i porez platiti u sljedećem mjesecu. Njime se, za razliku od poreznog razdoblja, utvrđuju predujmovi poreza u cijelosti.

Svaka vrsta poreza ima svoje rokove prijave. Za poreze i naknade u kojima je izvještajno razdoblje godina, na primjer 2018., prijava dobiti mora se podnijeti do 28. ožujka, za imovinu - do 30. ožujka, prema pojednostavljenom poreznom sustavu - do 31. ožujka 2019.

Promjene poreznog zakonodavstva za 2018. prikazane su u ovom videu.

O izvješću 6-NDFL

Izvješće 6-NDFL dužni su dostaviti oni poslodavci koji isplaćuju plaće pojedincima prema ugovorima o radu i građanskim ugovorima.

Redoslijed i glavne točke ispunjavanja obrasca izvješća sadržane su u nalogu Federalne porezne službe Ruske Federacije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450.

Izvješće se podnosi na mjestu registracije poduzeća ili samostalnog poduzetnika. Odvojeni odjeli trebaju podnijeti poseban izračun 6-NDFL i na mjestu svoje registracije (prema pismu Ministarstva financija Ruske Federacije od 19. studenog 2015. br. 03-04-06/66970 i pismu Savezna porezna služba Ruske Federacije od 28. prosinca 2015. br. BS-4-11/23129).

Ako broj zaposlenika tvrtke ne prelazi 25 ljudi, tada se ova vrsta izvješća može dostaviti na papiru. Ako je broj zaposlenika veći od ove brojke, tada se izvješćivanje treba obaviti u elektroničkom obliku.

Rok za podnošenje obrasca je najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Izvješće sadrži naslovnu stranicu i dva odjeljka.

Ako organizacija tijekom izvještajnog razdoblja nije obračunala i isplatila dohodak pojedincima, a nije obračunala i zadržala porez na dohodak, tada nije potrebno podnijeti izvješće na obrascu 6-NDFL s nultim podacima.

Kodiranje podataka u 6-NDFL

Najčešće se susrećete s kodiranjem podataka prilikom ispunjavanja poreznih izvješća.

Ne znate svoja prava?

Sve kodirane informacije u izvješću 6-NDFL nalaze se na prvom listu u komprimiranom obliku (podaci pretvoreni u brojeve). Kodirani pokazatelji uključuju:

• TIN - kombinacija brojeva sadrži informacije o poreznom agentu (kome je pridružen Federalni porezni inspektorat, pravnu adresu itd.);
• KPP je deveteroznamenkasti kod koji šifrira podatke o poreznoj upravi u kojoj je tvrtka registrirana i osnovu za poreznu registraciju;
• KPR - šifra razdoblja za podnošenje obračuna;
• KNO je četveroznamenkasta šifra porezne uprave: prve dvije znamenke označavaju šifru regije Ruske Federacije u skladu s Ustavom, sljedeća dva znače privrženost određenoj inspekciji savezne porezne službe (međuregionalna, međuokružna itd.) ;
• KMN - kod Federalne porezne službe na mjestu poreznog agenta;
• ostale šifre (OKTMO, šifra načina prikaza obrazaca).

Korištenje kodiranja obrasca 6-NDFL ima sljedeće prednosti:

1. Podaci se daju u jedinstvenom formatu, što olakšava njihovu obradu pomoću računalnih programa.
2. Broj listova obrazaca je smanjen - šifrirane informacije zauzimaju manje prostora.

Zašto je potreban CPPR?

Šifra razdoblja pružanja 6-NDFL je identifikator koji se koristi za automatizaciju obrade informacija. Stoga ne biste trebali samo navesti podatke što je točnije moguće, već i koristiti ispravan oblik njihovog odraza:

• Sve šifre razdoblja 6-NDFL sastoje se od dvije znamenke; u odgovarajućim stupcima obrasca za ovaj identifikator dodijeljen je određeni broj mjesta. Prilikom izrade izvješća zabranjeno je ostavljati prazna polja. Ako podaci nedostaju, stavlja se crtica.
• Ako se izvješće ispunjava rukom, na papiru se smije koristiti samo plava, ljubičasta ili crna tinta. Uneseni podaci moraju se odražavati u bogatoj boji bez izobličenja.
• Nije dopušteno precrtavanje ili brisanje podataka, niti korištenje lektora. Ako je neki kod netočno unesen, potrebno je ponovno izdati cijelo izvješće s točnim podacima.

U većini slučajeva, prilikom ispunjavanja obrasca koristi se poseban softver, mnoge operacije se izvode automatski, što eliminira mogućnost pogrešaka.

Koje razdoblje prezentacije trebam navesti za 1-2 kvartala itd.

Obrazac 6-NDFL dostavljaju porezni agenti kvartalno i kumulativno od početka izvještajne godine. Dakle, izvještajna razdoblja za ovo izvješće su: 1. kvartal, polugodište, 9 mjeseci i godina. Ispod su kodovi za ta razdoblja s dekodiranjem:

• 21 — KPR za 1. tromjesečje;
• 31 - šifra za razdoblje podnošenja 6-NDFL za 2. tromjesečje;
• 33 - u 9 mjeseci;
• 34 - godišnje.

Ako je organizacija u likvidaciji ili reorganizaciji, izvješće treba navesti jednu od kombinacija posebno osmišljenih za takve slučajeve. To je zbog činjenice da se obrazac mora predati za razdoblje od početka godine do datuma reorganizacije (likvidacije).

• 51 — KPR za 1. tromjesečje;
• 52 - šifra za razdoblje podnošenja 6-NDFL za 2. tromjesečje;
• 53- u 9 mjeseci;
• 90 - godišnje.

Primjerice, društvo je reorganizirano pripajanjem drugom društvu 24. lipnja 2018. godine. Razdoblje za koje je potrebno dostaviti izvješće je od siječnja do zaključno lipnja 2018. godine. Stoga biste tijekom reorganizacije trebali staviti šifru razdoblja podnošenja 6-NDFL za 2. tromjesečje kao 52.

***

Šifra razdoblja podnošenja izvješća 6-NDFL je numerički identifikator koji se sastoji od dvije znamenke. Svako izvješće dostavljeno Federalnoj poreznoj službi tijekom godine (za prvi kvartal, polugodište, 9 mjeseci, godinu) ima svoju šifru. Ako je organizacija likvidirana ili reorganizirana, izvješće se podnosi od početka godine do datuma promjene statusa tvrtke. Stoga se u tim situacijama koriste njihove vlastite šifre perioda. Korištenje sustava šifriranja omogućuje fiskalnim tijelima postizanje jedinstvenog načina podnošenja izvješća i automatizaciju njihove obrade.

Prilikom podnošenja financijskih izvješća poduzeća poreznoj službi koristi se utvrđeni obrazac KND 0710099. Navedene informacije navedene su strogo u za to predviđenim poljima, stoga, kako biste ispravno ispunili obrazac, morate znati ne samo pouzdane podatke o gospodarskim aktivnostima poduzeća, ali i računovodstvene šifre.

Nekoliko riječi o suštini financijskih izvještaja

Kao što svaki menadžer organizacije zna, financijski izvještaji su dokumentacija koja predstavlja cjelovitu i pouzdanu sliku ekonomskog, poslovnog i imovinskog stanja poduzeća. Izvješća odražavaju:

• proizvodi proizvedeni u poduzeću, ili obavljeni radovi, ili pružene usluge - ovisno o djelatnosti poduzeća;
• prihod od prodaje imovine;
• prihodi primljeni kao rezultat otplate kredita ili kamata na depozite;
• sredstva primljena od dioničara poduzeća;
• izdaci za kupnju sirovina i opreme potrebne za proizvodnju;
• troškovi otplate kredita;
• plaćeni porezi i primljene porezne olakšice.

- te još stotinjak različitih stavki za koje je tvrtka tijekom izvještajnog razdoblja primila bilo kakve iznose ili ih je odvojila.

Zašto su izvještajno razdoblje i šifra razdoblja potrebni u financijskim izvještajima?

Neki od glavnih zahtjeva za financijske izvještaje, i, u načelu, za bilo koji drugi računovodstveni dokument poduzeća, su potpunost navedenih činjenica, pouzdanost informacija, mjerljivost i usporedivost informacija. Zato svako izvješće, ne samo računovodstveno, ne može biti “općenito”, već mora sadržavati podatke za određeno vremensko razdoblje. Samo na taj način može se pratiti dinamika razvoja (ili, obrnuto, pada) proizvodnje i izvući neke zaključke ili predvidjeti određeni rezultat.

Na primjer, gledajući stupac "prihod od prodanih proizvoda tipa A" u tjednim izvješćima, možete shvatiti je li ovaj proizvod tražen, ima li smisla nastaviti ga proizvoditi u obliku u kojem je sada ili možda potrebno je razmišljati o modernizaciji, ili, možda, potpuno prekinuti s njom - a sve se to može shvatiti tek iz nekoliko brojki u knjigovodstvenom dokumentu.

Kodiranje razdoblja izvješćivanja potrebno je za ubrzavanje percepcije informacija, kao i za smanjenje vremena za popunjavanje dokumenta - uostalom, puno je brže staviti nekoliko brojeva nego ispisati osam do deset tiskanih slova.

Istodobno, na primjer, međuizvješće, koje se sastavlja isključivo za internu upotrebu i ne podliježe prijenosu poreznoj službi, možda neće sadržavati kodiranje za izvještajno razdoblje, ali ipak je bolje naviknuti se na ispunjavanje bilo kojeg dokument kao da je "za paradu" - to će izbjeći neugodne trenutke, ako revizija ikada dođe neočekivano.

Šifra poreznog razdoblja u financijskim izvještajima

Prije svega, treba napomenuti da se izvještajna razdoblja u poreznoj i računovodstvenoj dokumentaciji ne moraju podudarati i najčešće se ne podudaraju. Istodobno, i porezno izvješćivanje i računovodstvo imaju određene kodove koji se mijenjaju svake godine. Stoga je prije ispunjavanja potrebnih obrazaca bolje još jednom provjeriti dostupne podatke o šiframa kako biste bili potpuno sigurni da su dokumenti ispravno ispunjeni.

Tako su za 2012. godinu (za koje su se računovodstveni izvještaji morali predati do 30. ožujka 2013.) utvrđena sljedeća šifriranja:

• za tromjesečno izvješće – 21;
• za polugodišnje izvješće – 31;
• za izvještaj za devet mjeseci – 33;
• za godišnje izvješće – 34;
• za likvidacijsko godišnje izvješće u slučaju prestanka (likvidacije) poduzeća - 90;
• za likvidacijsko međuizvješće u slučaju prestanka (likvidacije) poduzeća - 94.

Prilikom popunjavanja financijskih izvješća za 2013. šifre će morati biti razjašnjene.

Podnošenje međugodišnjih financijskih izvještaja

Osim godišnjih izvješća, poduzeća su prethodno poreznoj službi podnosila privremena računovodstvena izvješća: za mjesec, tromjesečje i šest mjeseci. Posljednje izdanje Zakona o računovodstvu ukinulo je ovaj zahtjev, međutim, neke organizacije (na primjer, osiguravajuća društva) još uvijek podnose međugodišnja (unutargodišnja) izvješća. Preporuča se svima, bez iznimke, voditi međuračunovodstvena izvješća unutar poduzeća.

Šifra 31 u financijskim izvještajima

Šifra 31 označava izvještavanje za šest mjeseci, počevši od prvog siječnja tekuće godine. Paket dokumenata za ovo razdoblje trebao bi uključivati:

• polugodišnja bilanca;
• izvještaj o financijskim rezultatima za šest mjeseci;
• izvješće o promjenama u kapitalu poduzeća za šest mjeseci;
• izvješće o novčanom tijeku za šest mjeseci.

Prema novom zakonu, polugodišnja izvješća podnose se poreznoj službi samo ako je to predviđeno saveznim zakonima.

Ako se podaci ipak predaju poreznoj službi, statističko izvješće mora se dostaviti do 15. srpnja 2013., izvješće o dobiti do 29. srpnja 2013., a personalizirani računovodstveni podaci moraju se dostaviti do 15. kolovoza 2013.

Oznaka 33 u financijskim izvještajima

Oznakom 33 označavaju se izvještaji koji sadrže podatke o poduzeću za izvještajno razdoblje od devet mjeseci. Odnosno od prvog siječnja, primjerice, 2013. do tridesetog rujna 2013. godine.

Paket izvještajnih dokumenata isti je kao za šestomjesečno izvještajno razdoblje:

• bilans stanja za devet mjeseci;
• financijski izvještaj za devet mjeseci;
• izvještaj o promjenama u kapitalu poduzeća za devet mjeseci;
• izvješće o novčanom tijeku za devet mjeseci.

Statističko izvješće potrebno je dostaviti do 15. listopada 2013. godine, izvješće o dobiti do 28. listopada 2013. godine, a personalizirane računovodstvene podatke do 15. studenog 2013. godine.

Kada su 2017. premije osiguranja prebačene pod kontrolu poreznih vlasti, Poreznom zakoniku Ruske Federacije dodano je novo poglavlje 34, kojim se regulira njihov obračun i postupak plaćanja. Otkriva koncepte koji definiraju izvještajna razdoblja i obračunska razdoblja u odnosu na premije osiguranja. U ovom članku govorit ćemo o obračunskom razdoblju premija osiguranja u 2018. godini, te razmotriti rokove plaćanja.

pri čemu:

• Izvještajno razdoblje je tromjesečje, pola godine i sl.;
• a izračunata godina je kalendarska godina.

Tijekom obračunskog razdoblja, računovodstvo čini osnovu za buduća razgraničenja za premije osiguranja. Svako obračunsko razdoblje predstavljaju četiri izvještajna razdoblja, na temelju kojih se mogu zbrajati međurezultati, te podnositi izvješća poreznoj upravi.

Obračunsko i izvještajno razdoblje za premije osiguranja

Izvještajno razdoblje priznaje se kao:

• prva četvrtina;
• pola godine;
• devet mjeseci;

Inače, za poduzetnike koji svoju djelatnost obavljaju samostalno, bez zapošljavanja radnika i plaćaju doprinose samo “za sebe”, nema izvještajnog razdoblja. Osim poduzetnika, u takve porezne obveznike spadaju i odvjetnici, javni bilježnici i dr. Ne postoje određeni rokovi za plaćanje doprinosa tijekom godine, oni mogu uplatiti cjelokupni iznos najkasnije do 31. prosinca obračunske godine.

Ako poduzetnici imaju zaposlene radnike, odbitke obavljaju na isti način kao i organizacije i podnose izvješća na kraju svakog izvještajnog razdoblja.

Kada se organizacija registrira kao pravna osoba nakon početka godine, prvo obračunsko razdoblje se postavlja na razdoblje od datuma registracije do kraja godine.

Primjer 1. Continent doo je 13. travnja 2017. godine dobio potvrdu o registraciji pravne osobe. Dakle, obračunsko razdoblje za Continent LLC bit će sljedeće: od 13. travnja 2017. do 31. prosinca 2017. A sljedeće obračunsko razdoblje bit će jednako punoj kalendarskoj 2018. godini.

Ako do likvidacije (reorganizacije) društva dođe prije isteka kalendarske godine, završetak obračunskog razdoblja smatrat će se danom završetka likvidacije društva ili njegove reorganizacije.

Primjer 2. Romashka LLC podnijela je dokumente za likvidaciju. Dana 18. studenog 2017. Romashka LLC dobila je izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba. Sukladno tome, obračunsko razdoblje za premije osiguranja bit će sljedeće: od 01. siječnja 2017. do zaključno s 18. studenog 2017. godine.

U slučaju da je do osnivanja pravne osobe došlo nakon početka godine, a do likvidacije ili reorganizacije prije njezina završetka, obračunsko razdoblje treba priznati kao razdoblje od registracije do likvidacije.

Primjer 3. Premier LLC dobio je potvrdu o registraciji 5. travnja 2017., a izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba o likvidaciji 1. studenog 2017. Razdoblje obračuna strass doprinosa bit će sljedeće: od 5. travnja 2017. do zaključno 1. studenog 2017. godine.

Tako se u obračunskom razdoblju, na kraju svakog mjeseca, obračunavaju doprinosi prema rezultatima svakog mjeseca, na osnovu plaće ili drugih primanja isplaćenih zaposlenicima. U tom slučaju uplate se uzimaju u obzir od početka obračunskog razdoblja do kraja izvještajnog mjeseca. Obračun se vrši uzimajući u obzir tarifni stav, postojeće dodatke ili povlastice na tarifni stav, oduzimajući iznos isplate osiguranja obračunat od početka obračunskog razdoblja do prethodnog mjeseca.

Primjer 4. Continent LLC isplatio je plaće i bonuse zaposlenicima:

• Siječanj 2017. – 120.000 rubalja
• Veljača 2017. – 140 000 rubalja
• Ožujak 2017. – 130 000 rubalja

Koncem siječnja knjigovotkinja je obračunala i uplatila doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje po stopi od 22%:

• 120 000 x 22% = 26 400 rubalja

Na temelju rezultata veljače računovođa je napravio sljedeći izračun:

• (120 000 + 140 000) x 22% – 26 400 = 30 800 rubalja

Krajem ožujka računovođa je napravio sljedeći obračun:

• (120 000 + 140 000 + 130 000) x 22% – (26 400 + 30 800) = 28 600 rubalja

Obračunsko razdoblje za premije osiguranja tijekom reorganizacije organizacije

U slučaju preoblikovanja pravne osobe pripajanjem, kraj obračunskog razdoblja završava danom završetka preoblikovanja. A kada se tvrtka spoji s drugom, prva se priznaje kao reorganizirana od trenutka upisa u Jedinstveni državni registar pravnih osoba (upis o prestanku djelatnosti spajanjem pravne osobe s drugom pravnom osobom).

Šifre izvještajnog razdoblja

Pogledajmo šifre izvještajnog razdoblja koje je potrebno staviti na naslovnu stranicu obračuna:

• 21 – prva četvrtina
• 31 – pola godine
• 33 – devet mjeseci
• 34 – godina
• 51 – prvi kvartal u likvidaciji (reorganizaciji)
• 52 – pola godine u likvidaciji (reorganizaciji)
• 53 – devet mjeseci u likvidaciji (reorganizaciji)
• 90 – godina u likvidaciji (reorganizaciji)

Rokovi za podnošenje izvješća o premijama osiguranja

Na kraju svakog izvještajnog razdoblja organizacije su dužne poreznoj upravi dostaviti izvješća o premijama osiguranja. Podnosi se najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Odnosno, izvješće za 1. kvartal potrebno je dostaviti najkasnije do 30. travnja. U slučaju da zadnji dan dostave pada u vikend, rok se pomiče na prvi sljedeći radni dan. Tako je u 2017. godini 30. travnja neradni dan, a 1. svibnja praznik, pa se rok za dostavu pomiče za 2. svibnja.

Izvješće se dostavlja elektronički ili u papirnatom obliku, ovisno o prosječnom broju zaposlenih u organizaciji za prethodnu godinu. Primjerice, ako je u 2016. bilo više od 25 osoba, tada će se izvješće morati podnijeti samo u elektroničkom obliku. U suprotnom, tvrtka će se suočiti s kaznama od 200 rubalja. Ako je prosječan broj zaposlenih manji od 25 ljudi, tvrtka sama bira način izvještavanja. Neće biti kazne za dostavljanje izvješća u neelektroničkom obliku.

Rokovi uplate doprinosa

Plaćanje doprinosa podrazumijeva njihov mjesečni prijenos u obliku obveznih plaćanja. Od 2017. poreznoj upravi moraju se plaćati doprinosi. Rok za plaćanje je 15. dan u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji su izvršeni obračuni. Dakle, ako je uplata doprinosa planirana za siječanj 2017. godine, onda se oni moraju prenijeti najkasnije do 15. veljače iste godine.

Odgovornost za prekršaje u izvješćivanju

Ukoliko inspektor prilikom provjere prijave utvrdi pogrešku, poduzeće će biti obaviješteno o njezinom otklanjanju u elektroničkom ili papirnatom obliku. Istodobno, rok za otklanjanje pogreške je 5 radnih dana pri slanju elektroničke obavijesti i 10 pri slanju poštom. Ako tvrtka iz bilo kojeg razloga ignorira zahtjev inspektora, obračun dobiva status nezastupljenog. Za to će tvrtka biti kažnjena novčanom kaznom u iznosu od 5% obračunate premije osiguranja za svaki mjesec kašnjenja.

Iznos kazne ne može biti veći od 30% doprinosa, ali ne može biti manji od 1000 rubalja.

Zakonodavni okvir.