Amortizacijske skupine i vijek trajanja. Tražite grupe prema OKOF šifri online.
Klasifikator dugotrajne imovine služi za dodjeljivanje razdoblja amortizacije za materijalnu imovinu i koristi kodove iz Sveruskog klasifikatora dugotrajne imovine. Za dugotrajnu imovinu koja je puštena u rad od 2017. godine korisni vijek trajanja određen je šiframa novog OKOF OK 013-2014. Za dugotrajnu imovinu uvedenu prije 2017. godine uvjeti su određeni šiframa starog OKOF OK 013-94. Ako prema novom klasifikatoru dugotrajno sredstvo pripada nekoj drugoj skupini organizacije, tada se pojmovi ne mijenjaju. Za porezno računovodstvo pogledajte klauzulu 8, klauzulu 4, članak 374 Poreznog zakona Ruske Federacije i klauzulu 58, članak 2 Zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ.
Utvrđivanje amortizacijske skupine i korisnog vijeka korištenjem šifre OKOF:
Klasifikacija po jednoj tablici u MS Excel formatu, 51Kb Download
Grupe amortizacije:
- Prva skupina je sva kratkotrajna imovina s vijekom uporabe od 1 godine do uključivo 2 godine
- automobila i opreme
- Drugu skupinu čine nekretnine čiji je vijek trajanja duži od 2 godine do uključivo 3 godine
- automobila i opreme
- Prijevozno sredstvo
- Višegodišnji zasadi
- Treća skupina - imovina čiji je vijek trajanja duži od 3 godine do uključivo 5 godina
- automobila i opreme
- Prijevozno sredstvo
- Industrijska i kućanska oprema
- Četvrta skupina je imovina s vijekom trajanja preko 5 godina do uključivo 7 godina
- zgrada
- Objekti i prijenosni uređaji
- automobila i opreme
- Prijevozno sredstvo
- Industrijska i kućanska oprema
- Radna stoka
- Višegodišnji zasadi
- Peta skupina - imovina s vijekom trajanja preko 7 godina do zaključno 10 godina
- zgrada
- Objekti i prijenosni uređaji
- automobila i opreme
- Prijevozno sredstvo
- Industrijska i kućanska oprema
- Šesta skupina - imovina s vijekom trajanja preko 10 godina do zaključno 15 godina
- Objekti i prijenosni uređaji
- Stanovi
- automobila i opreme
- Prijevozno sredstvo
- Industrijska i kućanska oprema
- Višegodišnji zasadi
- Sedma skupina - imovina s vijekom trajanja preko 15 godina do zaključno 20 godina
- zgrada
- Objekti i prijenosni uređaji
- automobila i opreme
- Prijevozno sredstvo
- Višegodišnji zasadi
- Dugotrajna imovina koja nije uključena u druge skupine
- Osma skupina - imovina s vijekom trajanja preko 20 godina do uključivo 25 godina
- zgrada
- Objekti i prijenosni uređaji
- automobila i opreme
- Vozila
- Industrijska i kućanska oprema
- Deveta skupina - imovina s vijekom trajanja preko 25 godina do uključivo 30 godina
- zgrada
- Objekti i prijenosni uređaji
- automobila i opreme
- Vozila
- Grupa deset - imovina s vijekom trajanja preko 30 godina
- zgrada
- Objekti i prijenosni uređaji
- Stanovi
- automobila i opreme
- Vozila
- Višegodišnji zasadi
Organizacija određuje vijek trajanja dugotrajne imovine kako bi obračunala amortizaciju u računovodstvu i poreznom računovodstvu. Od 12. svibnja 2018. računovođe koriste ažuriranu Klasifikaciju dugotrajne imovine. Recimo vam detaljnije što se promijenilo i kako odrediti amortizacijske skupine u 2019. godini.
Klasifikator dugotrajne imovine. Što se promijenilo?
Dugotrajna imovina (FPE) organizacije, ovisno o njihovom vijeku trajanja (SPI), za potrebe poreza na dobit dodjeljuje se jednoj ili drugoj skupini amortizacije (1. stavak, članak 258. Poreznog zakona Ruske Federacije). Vijek trajanja OS-a određuje sama organizacija, uzimajući u obzir klasifikaciju odobrenu Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1 (Rezolucija br. 1).
U 2018. godini izmijenjene su sve skupine klasifikacije amortizacije osim prve. Izmjene se odnose na pravne odnose nastale od 1. siječnja 2018. godine.
Najviše izmjena je u pododjeljku „Građevine i prijenosni uređaji” druge do desete skupine. Proširen je popis dugotrajne imovine u pododjeljku “Strojevi i oprema” druge i devete skupine.
Klasifikator dugotrajne imovine po amortizacijskim skupinama s primjerima dugotrajne imovine:
| Broj amortizacijske skupine | Korisni vijek OS-a | Primjer dugotrajne imovine koja pripada amortizacijskoj skupini |
|---|---|---|
| 1 | Od 1 godine do uključivo 2 godine | Strojevi i oprema opće namjene |
| 2 | Preko 2 godine do uključivo 3 godine | Pumpe za tekućine |
| 3 | Preko 3 godine do uključivo 5 godina | Radio-elektroničke komunikacije |
| 4 | Preko 5 godina do uključivo 7 godina | Ograde (ograde) i armirano-betonske barijere |
| 5 | Preko 7 godina do uključivo 10 godina | Zgrade šumske industrije |
| 6 | Preko 10 godina do uključivo 15 godina | Vodozahvatni bunar |
| 7 | Preko 15 godina do uključivo 20 godina | Kanalizacija |
| 8 | Preko 20 godina do uključivo 25 godina | Glavni kondenzat i produktovod |
| 9 | Preko 25 godina do uključivo 30 godina | Zgrade (osim stambenih) |
| 10 | Preko 30 godina | Stambene zgrade i građevine |
Sveruski klasifikator dugotrajne imovine (OKOF), koji određuje skupinu amortizacije dugotrajne imovine, ostaje nepromijenjen. Od 1. siječnja 2017. na snazi je OKOF OK 013-2014 (SNS 2008), odobren Rosstandartovom naredbom br. 2018-st od 12. prosinca 2014. Isti klasifikator bit će na snazi i 2019. godine.
Kako odrediti vijek trajanja OS-a
Faza 1 - uspostaviti amortizacijsku skupinu dugotrajne imovine prema klasifikaciji odobrenoj Odlukom br.
Klasifikacija dugotrajne imovine je tablica u kojoj su za svaku skupinu amortizacije navedeni nazivi dugotrajne imovine uključene u nju i odgovarajući kodovi Sveruskog klasifikatora dugotrajne imovine.
Za potrebe poreznog knjigovodstva, prema klasifikaciji dugotrajne imovine utvrđuje se:
- amortizacijska skupina kojoj osnovno sredstvo pripada. Sva imovina koja se amortizira kombinira se u 10 amortizacijskih skupina ovisno o vijeku trajanja imovine (3. stavak članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije). Amortizacijske skupine također su važne za određivanje iznosa amortizacijskog bonusa koji se može primijeniti na određenu imovinu;
- korisni vijek mora biti unutar granica utvrđenih za svaku amortizacijsku skupinu (Pismo Ministarstva financija Rusije od 6. srpnja 2016. br. 03-05-05-01/39563). Odaberite bilo koje razdoblje unutar SPI-a, na primjer najkraće, kako biste brzo otpisali trošak dugotrajne imovine kao rashod (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. srpnja 2016. br. 03-05-05- 01/39563).
U klasifikaciji možete postaviti cijelu OS grupu. Prijepis grupe predstavljen je u OKOF-u.
Definirajte amortizacijsku skupinu dugotrajne imovine na sljedeći način:
- U prvom stupcu OKOF-a pronađite vrstu imovine kojoj pripada OS (9 znamenki).
- Provjerite šifru navedenu u OKOF-u u prvom stupcu OS klasifikacije.
- Ako postoji šifra u klasifikaciji OS, pogledajte kojoj amortizacijskoj skupini pripada OS.
Ako nema koda u klasifikaciji OS-a, odredite amortizacijsku skupinu na jedan od sljedećih načina:
Metoda 1 - prema kodu podklase svojstva
Kod podklase svojstva razlikuje se od koda tipa svojstva po tome što je sedma znamenka u njemu uvijek nula. Na primjer, rotacijska pumpa pripada podklasi 14 2912010 (centrifugalne, klipne i rotacijske pumpe). Ako ova šifra nije uključena u klasifikaciju OS-a, odredite amortizacijsku skupinu pomoću druge metode.
Metoda 2 - prema šifri klase imovine
Klasa svojstva razlikuje se od koda vrste svojstva po tome što su sedma, osma i deveta znamenka u njemu uvijek nule. Na primjer, rotacijska pumpa pripada klasi 14 2912000 (pumpe i kompresorska oprema).
Primjer. Utvrđivanje amortizacijske skupine pomoću šifre OKOF
Oznaka rotacijske pumpe prema OKOF-u je 14 2912113. U Klasifikaciji OS takva šifra, kao ni šifra podrazreda 14 2912010 (centrifugalne, klipne i rotacijske pumpe) nisu naznačene. Međutim, sadrži šifru klase 14 2912000 (pumpe i kompresorska oprema). Spada u treću amortizacijsku skupinu (imovine čiji je vijek trajanja duži od tri godine do zaključno pet godina). To znači da rotacijska pumpa mora biti uključena u treću skupinu za amortizaciju.
Korak 2: Konzultirajte tehničku dokumentaciju
Ako dugotrajna imovina nije navedena u klasifikaciji i OKOF-u, odredite SPI iz radnog vijeka OS-a navedenog u tehničkoj dokumentaciji ili preporukama proizvođača (točka 6. članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 18. lipnja 2018. br. 03-03-20/41332) .
Faza 3. Evidentirajte SPI u inventarnu karticu imovinskog knjigovodstva (Obrazac br. OS-6)
Ako su porezni i računovodstveni SPI različiti, dodajte odjeljak 2 obrasca br. OS-6 s odgovarajućim stupcem.
Primjer. Organizacija je kupila teretni kamion Gazela (nosivosti 1,5 tona). Odredimo SPI automobila.
Prema OS klasifikaciji u 4. amortizacijsku skupinu spadaju teretna vozila opće namjene nosivosti preko 0,5 do uključivo 5 tona. Raspon SPI za 4. amortizacijsku skupinu je preko 5 do uključivo 7 godina. Dakle, minimalni mogući SPI u mjesecima je 61 (5 godina x 12 mjeseci + 1 mjesec), maksimum je 84 mjeseca. (7 godina x 12 mjeseci). Organizacija ima pravo uspostaviti bilo koji SPI vozila u rasponu od 61 do uključivo 84 mjeseca.
Imajte na umu kada obračunavate OS
- U poreznom računovodstvu troškovni kriterij za priznavanje imovine je 100.000 rubalja, u računovodstvu - 40.000 rubalja.
- Vodite računovodstvo dugotrajne imovine u 2019. istim redoslijedom kao i do sada: uzmite u obzir dugotrajnu imovinu na datum dovođenja u stanje spremnosti za rad. Ako prodajete operativni sustav, tada primljenu naknadu uključite kao prihod, a preostalu vrijednost operativnog sustava kao rashod. Slična pravila vrijede i za prodaju nedovršenih nekretnina.
- U računovodstvu organizacija nije obvezna pridržavati se amortizacijskih skupina, ali radi praktičnosti može odrediti razdoblje prema klasifikaciji dugotrajne imovine. To je zgodno jer računovodstvo približava poreznom računovodstvu.
- Ako objekt ispunjava sve kriterije navedene u klauzuli 4 PBU 6/01, tada ga u računovodstvu treba odmah prenijeti na dugotrajnu imovinu, odnosno kapitalizirati na računu 01. Stvarna uporaba predmeta, za razliku od poreznog računovodstva, nije obavezna.
Za porez na dohodak.
Klasifikacija se također može koristiti u računovodstvene svrhe. Od 2017. godine naznaka mogućnosti korištenja Klasifikacije za računovodstvo isključena je iz teksta Uredbe Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. N 1, ali prije donošenja jasnih pravila za određivanje korisnog vijeka trajanja u računovodstvu , mnogi računovođe koriste Klasifikaciju.
1) Određivanje korisnog vijeka prema Klasifikaciji
Da bismo odredili skupinu amortizacije dugotrajne imovine, prvo tražimo naziv našeg objekta dugotrajne imovine u regulatornom dokumentu -. Ovo je najjednostavnija i najčešće korištena metoda za određivanje vijeka trajanja.
Primjer
Određujemo amortizacijsku skupinu osobnog računala.
To jest, u mnogim slučajevima morate pronaći vrstu (kategoriju, potkategoriju) dugotrajne imovine u . Zatim odredite kojoj skupini (ili podskupini) ova vrsta pripada (prema istom OKOF-u). Nakon toga pronaći određenu skupinu (podskupinu) dugotrajne imovine i prema tome odrediti.
Tehnički, implementacija ove metode određivanja SPI je sljedeća:
a) Određujemo OKOF kod našeg OS-a (često se preporučuje uključivanje tehničkih stručnjaka za to).
b) Provjerite postoji li takva skupina OS u Klasifikaciji.
c) Ako u klasifikaciji nema grupe OS s našim OKOF kodom, tada u OKOF kodu uklanjamo jednu znamenku s desne strane i ponovno provjeravamo prisutnost objekta u Klasifikaciji.
Ako opet nema objekta, onda maknemo još jednu znamenku desno od OKOF koda i tako dalje dok ne pronađemo svoj OS objekt u klasifikaciji, odnosno dok u OKOF kodu ne ostane samo 7 znamenki.
Ako nismo pronašli svoj objekt sa 7 znamenki OKOF šifre, onda takav objekt nije u Klasifikaciji. Zatim koristimo metodu za određivanje vijeka trajanja 3.
Primjer
Određujemo amortizacijsku skupinu kupljene digitalne video kamere.
Prilog 1
10 grupa amortizacije udara definirani su stavkom 3. članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije:
Naredba FEDERALNE AGENCIJE ZA TEHNIČKU REGULACIJU I MJERITELJSTVO od 21. travnja 2016. br. 458 odobrila je izravne i obrnute prijelazne ključeve između izdanja OK 013-94 i OK 013-2014 (SNS 2008) Sveruskog klasifikatora dugotrajne imovine.
Regulatorni dokument: Odobrena klasifikacija dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine. Uredba Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002 N 1.
Objašnjenje strukture i postupka primjene OKOF-a.
Primjeri određivanja amortizacijske skupine raznih dugotrajnih sredstava.
Povećanjem amortizacijskih odbitaka, ovo je prilično rizična i dugotrajna metoda porezne optimizacije. Istodobno, praksa pokazuje da mnogi uspijevaju povećati iznos odbitaka amortizacije (ili smanjiti početni trošak objekta) i time uštedjeti porez na dohodak. Razmotrimo koje metode štednje omogućuju organizacijama smanjenje poreza na dohodak kroz amortizaciju i koliko je njihova uporaba rizična s poreznog gledišta u članku "Pet jednostavnih načina za smanjenje poreza na dohodak kroz amortizaciju."
Računovođa ga sam utvrđuje na temelju vijeka trajanja predmeta koristeći formulu:
Napomena: budući da se stope amortizacije određuju ovisno o vijeku trajanja objekta, a takvo razdoblje je određeno tzv. amortizacijske skupine, u našoj tablici početni pokazatelj je amortizacijska grupa - to će vam olakšati korištenje tablice.
Procijenjene stope amortizacije dugotrajne imovine po amortizacijskim skupinama
Grupa amortizacije |
Vijek trajanja osnovnog sredstva u godinama |
Korisni vijek osnovnog sredstva u mjesecima |
Godišnja stopa amortizacije za računovodstvene svrhe (linearna metoda, metoda umanjenja), % |
Mjesečna stopa amortizacije za potrebe poreznog knjigovodstva (linearna metoda), % |
|---|---|---|---|---|
|
Prva skupina je sva kratkotrajna imovina s vijekom uporabe od 1 godine do uključivo 2 godine |
||||
|
Drugu skupinu čine nekretnine čiji je vijek trajanja duži od 2 godine do uključivo 3 godine |
||||
|
Treća skupina - imovina čiji je vijek trajanja duži od 3 godine do uključivo 5 godina |
||||
|
Četvrta skupina - imovina s vijekom trajanja duljim od 5 godina do uključivo 7 godina |
||||
|
Peta skupina - imovina s vijekom trajanja preko 7 godina do zaključno 10 godina |
||||
|
Šesta skupina - imovina s vijekom trajanja preko 10 godina do zaključno 15 godina |
||||
|
Sedma skupina - imovina s vijekom trajanja preko 15 godina do zaključno 20 godina |
||||
|
Osma skupina - imovina s vijekom trajanja preko 20 godina do uključivo 25 godina |
||||
|
Deveta skupina - imovina s vijekom trajanja preko 25 godina do uključivo 30 godina |
||||
|
Deseta skupina - imovina s vijekom uporabe preko 30 godina |
Pravilno računovodstvo u poduzeću zahtijeva strogo razlikovanje dugotrajne imovine među sobom.
Njihova podjela, koja se temelji na pripadnosti različitim klasifikacijskim kategorijama (skupinama), postala je raširena.
Osnovne informacije o elementima klasifikacije koji se koriste u računovodstvene svrhe sadržane su u regulatornim dokumentima i uredbama Vlade Ruske Federacije.
Unatoč utvrđenoj detaljnoj strukturi, često se javljaju poteškoće pri utvrđivanju vlasništva dugotrajne imovine.
Razmotrimo mogućnosti raspodjele sredstava u praksi kako bismo smanjili moguće poteškoće.
Metode razvrstavanja stalnih sredstava
Ovisno o sastavu i vrsti uporabe, dugotrajna imovina se dijeli na:
- prema vrsti – prirodno-materijalna klasifikacija;
- prema dobi ili razdoblju korištenja;
- po sektorima gospodarstva, gospodarstvu i industriji - sektorskoj pripadnosti;
- prema funkcionalnoj namjeni;
- po imovini;
- utjecajem na predmet rada;
- prema stupnju korištenja.
Svaka klasifikacijska skupina ima svoju strukturu po čijim se elementima razlikuju pojedine podskupine. Kriteriji za razvrstavanje predmeta su različiti i obuhvaćaju karakteristike temeljene na sadržaju i značajkama uporabe.
1. Razvrstavanje po vrsti - utvrđeni slijed
Ukupno se razlikuju sljedeće vrste dugotrajne imovine:
- zgrada– industrijske i gospodarske zgrade u kojima se organizira djelatnost poduzeća;
- strukture– inženjerske građevine koje obavljaju posebne namjene (rudnici, bazeni, peći, uređaji za pročišćavanje otpadnih voda i dr.);
- uređaji za prijenos. Tu spadaju objekti čija je funkcionalna namjena prijenos električne energije, kao i transport tekućina, plinova, krutih sirovina i suspenzija (cjevovodi, toplinske i električne mreže, transporteri);
- automobila i opreme– uključuju opremu poduzeća, uključujući proizvodne, mjerne i računalne kapacitete (alatnih strojeva, računalne opreme, inženjerskih strojeva, dizalica, itd.);
- vozila– pokriti prijevoznu flotu poduzeća;
- alata– materijalni predmeti čija uporaba ima izravan utjecaj na predmet proizvodnje;
- inventar i pribor, obavljanje funkcije vezane uz proizvodnju (osiguravanje potrebnih uvjeta rada);
- drugo– nisu uključeni u prethodne podskupine.
Na temelju popisa vrsta dugotrajne imovine i Klasifikacije koju daje Vlada utvrđuje se vijek uporabe i stope amortizacije.
Ukupno je deset amortizacijskih skupina.
Za prvu skupinu mjesečna stopa amortizacije je 14,3%, a vijek trajanja je od 1 do 2 godine. Za desetu skupinu utvrđena je stopa amortizacije od 0,7%, a vijek trajanja je više od 30 godina.
2. Razvrstavanje prema stvarnom vijeku trajanja
Postoji pet dobnih skupina dugotrajne imovine: do 5 godina, 5-10 godina, 10-15 godina, 15-20 godina i više od 20 godina (ne brkati s vijekom trajanja).
Prve dvije skupine uključuju uglavnom strojeve i mehanizme poduzeća, posljednje dvije uključuju zgrade i strukture.
Srednjoročnu uporabu karakteriziraju posebne konstrukcije, kao i strojevi i oprema namijenjeni dugotrajnoj uporabi.
3. Klasifikacija po gospodarskim sektorima
Dugotrajna imovina pripada istoj industriji kao i proizvodi proizvedeni pomoću njih. To znači da se klasifikacija dugotrajne imovine treba izvršiti kod određenog poduzeća.
Primjer dugotrajne imovine vezane uz razne industrije je cestovni promet. Njegova je uporaba raširena u svim sektorima gospodarske, industrijske i društvene sfere – poljoprivredi, teškoj i lakoj industriji, komunalnim i uslužnim djelatnostima.
4. Klasifikacija prema funkcionalnoj namjeni
U ovom dijelu postoje dvije grupe dugotrajne imovine:
- proizvodnje – sudjelovati u proizvodnji ili osigurati odgovarajuće uvjete za njezinu provedbu. Inputi se dijele na poljoprivredne i nepoljoprivredne;
- neproizvodne - postoje kako bi osigurale socio-kulturnu sferu (dječji vrtići, bolnice, obrazovne ustanove).
5. Razvrstavanje po svojstvu
Postoje dvije vrste imovine – u vlasništvu i u najmu. Potreba za posebnim razvrstavanjem dugotrajne imovine iznajmljene je zbog posebnosti njihovog računovodstva i poslovanja. Prilikom popravka vlastitih sredstava obično nema poteškoća povezanih s dovršetkom postupka popravka i modernizacije.
Za zakupljena sredstva vodi se strože računovodstvo, što je uzrokovano potrebom vođenja računa o interesima zakupodavca.
6. Klasifikacija prema utjecaju na predmet rada
Ova skupina uključuje aktivnu i pasivnu dugotrajnu imovinu. Pod aktivnim tvarima podrazumijevaju se tvari koje izravno utječu na proizvedene proizvode i oblikuju obujam, kvalitetu i asortiman proizvodnje. Pasivna sredstva stvaraju uvjete za proizvodnju, ali u njoj izravno ne sudjeluju. Tako su za metaloprerađivačku industriju alatni strojevi aktivna osnovna sredstva, a transport obavlja pasivnu funkciju.
Ovisno o specifičnoj industriji, aktivni fondovi mogu postati pasivni i obrnuto. U rudarskoj industriji vozila su klasificirana kao aktivna imovina. Strojarski alati će se iz aktivnog sredstva u strojarstvu pretvoriti u pasivno sredstvo u prehrambenoj industriji.
7. Klasifikacija prema stupnju uporabe
Sudjelovanje dugotrajne imovine u proizvodnji zahtijeva pravovremene odbitke vezane uz amortizaciju. Radi prikaza stupnja sudjelovanja sredstava u proizvodnji, ona se dijele na aktivna i neaktivna.
Radna dugotrajna imovina uključena je u proizvodni proces, dok se neaktivna iz različitih razloga povlače iz upotrebe i mogu se nalaziti:
- za zastoje (u popravci, modernizaciji ili rekonstrukciji);
- u fazi dovršetka - često se nalazi za velike strukture (tehnološke bušotine, peći, destilacijske kolone);
- na zalihi (rezerva) – tipično za opremanje kontinuiranog ciklusa rada. Ako se glavni uređaj istroši ili pokvari, brzo se zamjenjuje rezervnim uređajem;
- za konzervaciju (dugotrajno skladištenje funkcionalne opreme);
- spreman za lansiranje - prošao je testove prihvaćanja i čeka završetak pripremnih radova;
- rashodovan i namijenjen prodaji.
Planirane zakonske izmjene ne utječu na postojeća načela klasifikacije.