Դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեի հոդվածներ

Եկամուտների և ծախսերի բյուջեի հոդվածներ

Անուն

1. Հիմնական գործունեությունից եկամուտ

1.1. Եկամուտ ապրանքների վաճառքից

1.2. Ծառայությունների վաճառքից եկամուտ

1.3. Եկամուտ ապրանքների վաճառքից

2. Ուղղակի արտադրական ծախսեր

2.1. Ուղղակի նյութական ծախսեր

2.2. Հիմնական արտադրական աշխատողների աշխատավարձերը

3. Վերեւ

3.1. Վարչական և ղեկավար անձնակազմի աշխատավարձը

3.2. Վարչակազմի աշխատավարձերը

3.3. Ընդհանուր բիզնեսի հիմնական միջոցների մաշվածություն

3.4. Ներկայացուցչական և ճանապարհածախս

4. Ֆինանսական գործունեությունից եկամուտ

4.1. Դրական փոխարժեքի և գումարի տարբերություններ

4.2. Ավանդների տոկոսներ

4.3. Տրված վարկերի տոկոսները

5. Ֆինանսական գործունեության ծախսեր

5.1. Բացասական փոխարժեքի և գումարի տարբերություններ

5.2. Հաշվարկային և կանխիկ ծառայությունների դիմաց վճարում

5.3. Ստացված վարկերի և փոխառությունների տոկոսները

6. Այլ գործունեությունից եկամուտ

6.1. Ստացված տույժեր և տուգանքներ

7. Այլ գործունեության ծախսեր

7.1. Վճարված տույժեր և տուգանքներ

7.2. Փոխհատուցման վճարումներ

Անուն

1. Եկամուտ

1.1. Գործառնական գործունեությունից ստացված եկամուտները

1.1.1. Ապրանքների վաճառքից ստացված եկամուտները

1.1.2. Ծառայությունների վաճառքից ստացված եկամուտները

1.1.3. Ապրանքների վաճառքից ստացված եկամուտները

1.2. Եկամուտ ֆինանսական գործունեությունից

1.2.1. Վարկեր և վարկեր

1.2.1. Տրված վարկերի տոկոսները

1.3. Եկամուտ այլ գործունեությունից

1.3.1. Ստացված տույժեր և տույժեր

2. Վճարումներ

2.1. Հիմնական գործունեության համար վճարումներ

2.2.1. Հումք

2.2.2. Աշխատավարձ

2.2.3. համար հաշվեգրումներ աշխատավարձեր

2.2.4. Սարքավորումներ և ոչ նյութական ակտիվներ

2.2. Ֆինանսական գործունեության համար վճարումներ

2.2.1. Վարկերի և վարկերի մարում

2.2.2. Վարկերի և փոխառությունների տոկոսներ

2.3. Այլ գործունեության համար վճարումներ

2.3.1. Տույժերի և տուգանքների վճարում

2.3.2. Փոխհատուցման վճարումներ

Ֆունկցիոնալ բյուջեները թույլ են տալիս կառավարել կազմակերպության գործունեության առանձին ոլորտ, որի սահմանները որոշվում են գործունեության գործընթացի մոդելով: Բյուջետավորումը ենթակա է գործընթացների, որոնք ունեն ֆիզիկական կամ արժեքային առումով չափելի արդյունք: Ֆինանսական արդյունքի պատշաճ համախմբման համար գործառական բյուջեների հոդվածները պետք է համապատասխանեն համախմբված բյուջեների հոդվածներին:

«Գործընթացներ - գործառական բյուջեներ» բաշխում

Ֆունկցիոնալ բյուջե	Գործընթացը
Հաշվարկային բյուջեներ
1. Մատակարարների հետ հաշվարկների բյուջե
2. Գնորդների հետ հաշվարկների բյուջե
3. Աշխատավարձի բյուջե
4. Հարկային հաշվարկային բյուջե
Բնական արժեքով բյուջեներ
1. Վաճառքի բյուջե	A3 Խթանում և վաճառք
2. Բյուջեի մնացորդներ պատրաստի արտադրանք
3. Պատրաստի արտադրանքի թողարկման բյուջեն
4. Արտադրության բյուջե	A4 արտադրություն
5. Գնումների բյուջե	A2.1 Գործիքների վերարտադրություն

Գործող բյուջեն անհատական ​​Ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնի (ՖԿԿ) բյուջեն է:Գործառնական բյուջեի կազմման նպատակը համապատասխան CFD-ի կողմից իրականացվող բիզնես գործառնությունների արդյունքների պլանավորումն ու հաշվառումն է: Փաստորեն, գործառնական բյուջեն յուրաքանչյուր CFD-ի լիազորություններն ու պարտականությունները պատվիրակելու գործիք է՝ ըստ իրեն վերապահված ֆինանսական ցուցանիշների:

Յուրաքանչյուր CFD-ի համար կազմվում է մեկ (և միայն մեկ!) գործառնական բյուջե:Ձեռնարկությունում գործող բյուջեների ընդհանուր թիվը հավասար է նրանում ձևավորված FRC-ների թվին: Այնպես որ, այս քանակական հարաբերակցությամբ, համապատասխանաբար, արդեն տեսանելի է ֆինանսական և բյուջետային կառույցների միջև կապի հաստատման հնարավորությունը։

Նմանատիպ գործունեությամբ զբաղվող տարբեր ֆինանսական պատասխանատվության կենտրոնների համար հոդվածների բովանդակությունը և, համապատասխանաբար, դրանց անվանումները և գործող բյուջեների խմբերը կարող են նույնը լինել:

Օրինակկարող է լինել Եկամուտների և ծախսերի կենտրոնի գործառնական բյուջեները.

1. Եկամուտների կենտրոնի բյուջե «Ա բիզնես».

1.1. Հիմնական արտադրանքի իրացում.

1.2. Պատրաստի արտադրանք.

2. «Բիզնես Բ» եկամտային կենտրոնի բյուջե.

2.1.1. Հիմնական արտադրանքի իրացում.

2.1.2. Ծառայություններ.

3. Բյուջետային ծախսերի կենտրոն «Commerce».

3.1. Բիզնեսի ծախսեր.

3.1.2. Վաճառքի մենեջերի աշխատավարձը.

3.1.3. Վաճառքի հանձնաժողովներ.

3.1.4. Ուղեվարձ.

4. Բյուջետային ծախսերի կենտրոն «Մարքեթինգ».

4.1. Բիզնեսի ծախսեր.

4.1.6.1 Ինտերնետային առաջխաղացումներ.

Ֆունկցիոնալ բյուջեներ

Ձեռնարկության տնտեսական գործունեությունը կարող է ներկայացվել որպես որոշակի գործառույթների ամբողջություն:Ընդհանուր առմամբ, այս գործառույթների ցանկը կարելի է ներկայացնել հետևյալ կերպ.

Վաճառք;

Գնումներ;

Արտադրություն;

Պահպանում;

փոխադրում;

Կառավարում (կառավարում)

Ֆինանսական գործունեություն;

Ներդրումային գործունեություն.

Գործառնական բյուջեների հոդվածները՝ խմբավորված գործառական պատկանելության հիման վրա, կազմում են գործառական բյուջեներ: Կազմելու նպատակը ֆունկցիոնալ բյուջեներձեռնարկության տարբեր գործունեության համար ռեսուրսների անհրաժեշտությունը որոշելն է:

Յուրաքանչյուր գործառական բյուջե կազմվում է որպես ամբողջություն ձեռնարկության համար: Այսպիսով, ձեռնարկության ֆունկցիոնալ բյուջեների համակարգը ձևավորում է նրա բյուջետային կառուցվածքը: Այսպիսով, Բյուջեի կառուցվածքը - սա ձեռնարկության ֆունկցիոնալ բյուջեների համակարգ է, որի համաձայն կա նրա տնտեսական գործունեության արդյունքների հետևողական պլանավորում և հաշվառում:

Այս սահմանման դիրքից բյուջետավորման հիմնական սխեման, անշուշտ, արտացոլում է բյուջեի կառուցվածքը, քանի որ դրա բլոկները ոչ այլ ինչ են, քան ֆունկցիոնալ բյուջեներ:

Գործառնական բյուջեների ավելի մանրամասն ցանկը, ըստ ձեռնարկության վերը նշված գործառույթների, կարելի է համարել այնպես, ինչպես ցույց է տրված Աղյուսակում: 5.6.

Աղյուսակում. 3.6-ը թվարկում է գործառնական բյուջեները վերին մակարդակում: Այնուամենայնիվ, այս բյուջեներից որևէ մեկը կարող է մանրամասնվել կոնկրետ ձեռնարկության կարիքներին համապատասխան: Օրինակ, եթե ձեռնարկության համար իմաստ ունի վերահսկել ոչ միայն արտադրության ծախսերը որպես ամբողջություն, այլև դրանց առանձին բաղադրիչները, ապա. Ուղղակի արտադրության ծախսերի բյուջեկարող է իր հերթին ներառել Նյութական բյուջե, Էներգետիկ բյուջե, մաշվածության բյուջեև այլն:

Աղյուսակ 5.6

Գործառական բյուջեների ցանկի օրինակ

		Բյուջեի անվանումը
		վաճառքի բյուջե
		Սեփական արտադրանքի վաճառքի բյուջե
		Գնված ապրանքների վաճառքի բյուջե
		Հիմնական միջոցների վաճառքի բյուջե 03
		Այլ գործունեության համար վաճառքի բյուջե
	Ժամանակաշրջանի սկզբում պատրաստի արտադրանքի մնացորդի (GP) բյուջեն
	Պատրաստի ապրանքների մնացորդների (FP) բյուջեն ժամանակաշրջանի վերջում
	արտադրության բյուջե
	Ժամանակաշրջանի սկզբում ընթացիկ աշխատանքների (WP) մնացորդների բյուջեն
	Ընթացիկ աշխատանքների (WP) մնացորդների բյուջեն ժամանակաշրջանի վերջում
	Բյուջետային պահանջներ հումքի, նյութերի, գործիքների և այլնի համար:
	ժամանակաշրջանի սկզբի հումքի, նյութերի, գործիքների և այլ մնացորդների բյուջեն
	ժամանակաշրջանի վերջում հումքի, նյութերի, գործիքների և այլ մնացորդների բյուջեն
	գնումների բյուջեն
	Հումքի, նյութերի, գործիքների և այլնի գնման բյուջեն։
	Ապրանքների գնումների բյուջե
	գնումների բյուջեն
	Ժամանակաշրջանի սկզբում ապրանքների մնացորդների բյուջեն
	Ապրանքային մնացորդների բյուջեն ժամանակաշրջանի վերջում
	Հիմնական գործունեության համար եկամտի բյուջե
	Հիմնական գործունեության ուղղակի ծախսերի բյուջեն
	Ուղղակի արտադրության ծախսերի բյուջե
	Ուղղակի վաճառքի բյուջե
	Հիմնական գործունեության հիմնական բյուջեն
	Արտադրության վերադիր բյուջե
	Բիզնեսի վերադիր բյուջե
	Վարչական ծախսերի բյուջե
	Ֆինանսական գործունեության եկամուտների բյուջե
	Ֆինանսական գործունեության ծախսեր բյուջե
	Ներդրումային գործունեության եկամուտների բյուջե
	Այլ գործունեությունից եկամուտների բյուջե
	Այլ գործունեության համար նախատեսված ծախսերի բյուջե

Բյուջեի տեսակների նշանակումներ.

DV - եկամուտ - ծախսեր; RGK - դրամական հոսքեր; HB - բնականաբար - արժեքը:

Անհրաժեշտության դեպքում, դուք կարող եք շարունակել փորել ևս մեկ մակարդակ, երբ նյութական ծախսերի բյուջեմանրամասնել է հումքի բյուջե(ներառյալ հիմնական տեսակները դիտարկվում են առանձին), Բյուջետային նյութեր. Բաղադրիչների բյուջեն (կրկին կարևորելով հիմնական տեսակները և (կամ) մատակարարները) և այլն:

Բյուջեի ցուցանիշների հիման վրա ձևավորվում է նաև վերջնական ֆինանսական արդյունքը՝ շահույթ/վնաս կամ զուտ դրամական հոսք (կանխիկի մնացորդ): Ընկերությունը կարող է նաև ստեղծել լրացուցիչ բյուջեներ- ոչ թե հաշվարկել ֆինանսական արդյունքը, այլ որոշակի հատվածներում վերահսկել ֆունկցիոնալ տարածքները։ Օրինակ, եթե ցանկանում եք կառավարել ձեր ամբողջ ձեռնարկության աշխատավարձի ծախսերը, աշխատավարձի բյուջեն, որընպատակահարմար է դիտարկել առանձին՝ արտադրական, կոմերցիոն և այլ ծախսերի համատեքստում։ Այնուամենայնիվ, ցանկացած իրավիճակում պետք է հաշվի առնել գործառնական և գործառական բյուջեների հարաբերությունները, առևտրի համար դրանք սխեմատիկորեն ներկայացված են Նկ. 5.1.

Բրինձ. 5.1. Գործառնական և գործառական բյուջեների փոխհարաբերությունները

Եկեք բնութագրենք ձեռնարկության համախմբված (վերջնական) բյուջեները: Յուրաքանչյուր գործառական բյուջե պատկանում է երեք տեսակի բյուջեներից մեկին:

1. Բնեղեն - ինքնարժեք (ապրանքների, բաժնետոմսերի և ոչ ընթացիկ ակտիվների բյուջե):

2. Եկամուտների և ծախսերի բյուջե (BDR).

3. Դրամական միջոցների հոսքերի բյուջե (BDDS):

Համաձայն այս դասակարգման, գործառնական բյուջեները ամփոփվում են ամբողջ ձեռնարկությունում և կազմում են համապատասխան վերջնական բյուջեները: Այսպիսով, ուղղակի արտադրության ծախսերի բյուջեն, ընդհանուր բյուջեն, վաճառքի ծախսերի բյուջեն և այլն խմբավորված են և միասին կազմում են վերջնական եկամուտների և ծախսերի բյուջե (BDR),Գործառնական եկամուտների բյուջե, ուղղակի արտադրության ծախսերի վճարումների բյուջե, վերադիր վճարումների բյուջե, բիզնեսի վճարումների բյուջե և այլն: վերջնական դրամական հոսքերի բյուջե (BDBS):

Ձեռնարկությունների շատ գործառնություններ ազդում են ստացված բոլոր երեք բյուջեների վրա: Այսպիսով, ապրանքների վաճառքը կցուցադրվի ապրանքների, բաժնետոմսերի և ոչ ընթացիկ ակտիվների բյուջեում՝ որպես պատրաստի արտադրանքի առաքում, և, համապատասխանաբար, հիմնականում եկամուտների և ծախսերի բյուջեում՝ որպես վաճառքից եկամտի հաշվեգրում, և երբ գնորդը վճարում է այս ապրանքի համար դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեում (BDDS)՝ որպես վաճառքից ստացված կանխիկ մուտքեր: Հետևաբար, Վաճառքի ֆունկցիոնալ բյուջեն կազմվում է ապրանքների շարժի, եկամուտների և դրամական հոսքերի համատեքստում և, համապատասխանաբար, մասնակցում է բոլոր վերջնական բյուջեների ձևավորմանը (նկ. 5.2):

Բրինձ. 5.2 Ֆունկցիոնալ վաճառքի բյուջեի և վերջնական բյուջեների միջև կապը

Այսպիսով, վերջնական բյուջեները անհրաժեշտ են ոչ միայն ֆինանսական արդյունքների պլանավորման, այլ նաև ձեռնարկության ռազմավարության և մարտավարության որոշակի կետերի փոփոխման «հեռավոր» և «կողմնակի» հետևանքների, ինչպես նաև բյուջեի ողջամիտ ճշգրտումների համար: ամբողջ. Դիտարկենք դրանք ավելի մանրամասն:

Եկամուտների և ծախսերի բյուջե (BDR)արտացոլում է ձեռնարկության տնտեսական արդյունքների ձևավորումը. Դրա կազմման նպատակն է կառավարել ձեռնարկության տնտեսական արդյունքները, այսինքն՝ շահույթն ու շահութաբերությունը։Տնտեսական արդյունքների ներքո այս դեպքում մենք հասկանում ենք ձեռնարկության արտադրական և ֆինանսական գործունեության արդյունքը, որն արտացոլում է ձեռնարկության գույքի արժեքի փոփոխությունը: Նա ցույց է տալիս.

Ձեռնարկության եկամուտը - ընդհանուր առմամբ և (կամ) մանրամասն ըստ այս կամ այն ​​չափանիշի (CFD, ստացման աղբյուր և այլն);

Ձեռնարկության ծախսերը ընդհանուր ծավալով և (կամ) մանրամասնվում են ըստ այս կամ այն ​​չափանիշի (CFD, ծախսերի ուղղություն, ծախսերի կետ և այլն).

Տարբերությունը (այսինքն՝ շահույթը կամ վնասը) տվյալ ժամանակաշրջանի եկամտի և ծախսերի միջև:

Այս տվյալների հիման վրա, օգտագործելով որոշակի վերլուծության գործիքներ (հիմնականում շահույթի գործոնային վերլուծություն), կարող եք.

Մշակել պլանավորված ծավալ և որոշել եկամտի յուրաքանչյուր աղբյուրի արժեքը ինչպես եկամտի, այնպես էլ շահույթի ընդհանուր ծավալում: Նման տեղեկատվությունն անհրաժեշտ է ընկերության մարքեթինգային քաղաքականության մշակման, նրա արտադրական ծրագրի և այլնի համար.

Բացահայտեք ծախսերի հոդվածները, որոնց վրա իմաստ ունի ազդել ֆինանսական արդյունքները բարելավելու համար (նշեք ծախսերի հոդվածները, որոնք ունեն խնայողությունների պահուստներ):

Եկամուտների և ծախսերի բյուջեի ձևաչափը (հոդվածների հաջորդականությունը և խմբավորումը) պետք է համապատասխանի ձեռնարկության կողմից ընդունված ձևաչափին. շահույթի և վնասի մասին հաշվետվություն (Հաշվետվություն ընդհանուր եկամուտը) , քանի որ այս նամակագրությունը հնարավորություն կտա որակապես պլանավորել և հաշվի առնել ձեռնարկության ֆինանսական արդյունքների ձևավորման ողջ գործընթացը (Աղյուսակ 5.7): Համադրելիություն ապահովելու համար հարմար է օգտագործել նույն ձևաչափը։ Ծրագրի համաձայն ձեռք բերված արդյունքները կամ ըստ էության կարիք չունեն վերախմբավորման, ցուցակագրման կամ ուղղման:

Աղյուսակ Բ. 7

Ֆինանսական արդյունքների ձևավորման սխեմա

Հանգստի օր ցուցանիշը	ճշգրտում		արդյունք
	Գործողություն ("-" - հանում, "+" - գումարում)	Ցուցանիշի անվանումը
Գործառնական եկամուտ		Ուղղակի արտադրության ծախսեր	մարժա
		Ուղղակի վաճառքի ծախսեր
մարժա		Բիզնեսի վերին ծախսեր	Ծախսերի ներդրում
Ծածկույթի ներդրում		Ձեռնարկության գերավճար	Շահույթ գործառնական գործունեությունից
շահույթից հիմնական գործունեությանը		Եկամուտ ֆինանսական գործունեությունից	Շահույթ մինչև հարկումը
		Ֆինանսավորման ծախսեր
		Այլ եկամուտներ
		այլ ծախսեր
Շահույթ մինչև հարկումը			Զուտ շահույթը
Զուտ շահույթը		Ներդրումներ ձեռնարկության ֆոնդերին	Չբաշխված
	շահաբաժիններ

Մեկ ձևաչափի հիման վրա կարելի է պնդել, որ BDT-ն, ինչպես Ֆինանսական գործունեության հաշվետվությունում, ներառում է հաջորդական, քայլ առ քայլ, նվազեցումներ համապատասխան համախառն ֆինանսական արդյունքներից (եկամուտ, սահմանային եկամուտ և այլն): ծախսային հոդվածներ. Այսպիսով, ծախսերի նման նվազեցման արդյունքների համաձայն, յուրաքանչյուր քայլի ընթացքում ձևավորվում են ծախսերի որոշակի մասից «մաքրված» ֆինանսական արդյունքներ։ Եվ եթե առաջին փուլում սահմանային եկամուտը ձևավորվում է որպես ընդհանուր եկամտի և արժեքի տարբերություն, ապա վերջին փուլում ստանում ենք զուտ շահույթ։

Որոշ դեպքերում նպատակահարմար է ներմուծել լրացուցիչ «Ֆինանսական արդյունք ֆինանսական գործունեությունից» և «Ֆինանսական արդյունք այլ բիզնես գործառնություններից» տողերը, որոնք կբարելավեն դրանց ֆինանսական արդյունքների կառավարումը։

Դրամական հոսքերի բյուջե (CDBS)արտացոլում է միջոցների շարժը (դրամական միջոցների հոսքերը) բոլոր տեսակի բանկային հաշիվների, դրամարկղերի և ձեռնարկության միջոցների պահպանման այլ վայրերի համար:

Ըստ ուղղության՝ դրամական միջոցների հոսքերը բաժանվում են երկու տեսակի.

անդորրագրեր ձեռնարկությանը (կանխիկ մուտքեր ձեռնարկությանը);

Վճարումներ ձեռնարկության կողմից (վճարումներ ձեռնարկության կողմից).

Մուտքային դրամական միջոցների հոսքերի (ստացման) և ելքային դրամական միջոցների հոսքերի (վճարումների) միջև տարբերությունը որոշում է ձեռնարկության զուտ դրամական հոսքը, որը կարող է լինել և՛ դրական, երբ ընկերությունը ժամանակավորապես ազատ դրամական միջոցներ է կուտակում, և՛ բացասական, երբ կանխիկ վճարումները գերազանցում են մուտքերը: Համապատասխանություն կա մուտքերի և եկամուտների, ինչպես նաև վճարումների և ծախսերի միջև։ Եկամուտների և ծախսերի մեծ մասի ձևավորումը կապված է միջոցների ստացման և վճարման հետ։ BDDS և BDR հոդվածների մանրամասնության մակարդակը պետք է լինի նույնը: BDDS և BDR հոդվածների համապատասխանության օրինակ ներկայացված է Աղյուսակում: 5.8.

Աղյուսակ 5.8

BDDS և BDR հոդվածների համապատասխանությունը

Այս համապատասխանությունը հավասար նշան է առաջացնում շահույթի և զուտ դրամական հոսքերի միջև: Այնուամենայնիվ, նույնիսկ սկսնակ ձեռներեցը տեղյակ է, որ նրանց միջև բավականին էական տարբերություններ կան: Եկամտի և մուտքերի կամ ծախսերի և վճարումների միջև տարբերություններ առաջացնող հիմնական պատճառներն են.

1) տերմինների տարբերություններ. Ժամանակին մուտքերը կարող են հետ մնալ եկամուտներից, կամ կարող են դրանցից առաջ լինել, որոշ դեպքերում դրանք կարող են համընկնել: Նույնը կատարվում է վճարումների դեպքում։ Դրանք կարող են իրականացվել ծախսերի հետ համաժամանակյա, դրանք կարող են առաջ լինել դրանցից, կամ կարող են զգալիորեն հետ մնալ, երբեմն բավականին զգալիորեն.

2) գումարների տարբերություններ. Կան մուտքեր, որոնք եկամուտ չեն և հակառակը։ Ձեռնարկությունը կարող է եկամուտ ստանալ և չունենալ այդ եկամուտներին համապատասխան մուտքեր: Ծախսերի/վճարումների հետ կապված կա ամբողջական անալոգիա՝ ձեռնարկությունը կարող է կատարել այնպիսի ծախսեր, որոնք վճարումներ չեն պահանջում, և կատարել վճարումներ, որոնք հաշվապահական տեսանկյունից ծախսեր չեն:

Եկեք ավելի սերտ նայենք յուրաքանչյուր անհամապատասխանությանը:

Եկամտի հետ կապված տողերի տարբերությունները հետևյալն են (Աղյուսակ 5.9):

Աղյուսակ 5.9

Գծերի անհամապատասխանությունը եկամուտների և մուտքերի հետ կապված

Որոշելով BDT-ի, BGRK-ի և հաշվեկշռի միջև կապը՝ կարելի է նշել, որ կանխավճարները կազմում են ընկերության կրեդիտորական պարտքերը, իսկ հաճախորդներին տրամադրվող առևտրային (ապրանքային) վարկը՝ դեբիտորական պարտքերը:

Ծախսերի և վճարումների հետ կապված տողերի տարբերությունը հետևյալն է (Աղյուսակ 5.10).

Աղյուսակ 5.10

Ծախսերի հետ կապված վճարման ժամկետը

Հաշվեկշռում կանխավճարները ներկայացվում են դեբիտորական պարտքերով, իսկ մատակարարներից ստացված ապրանքային կրեդիտները կրեդիտորական պարտքեր են:

Եկամուտների հետ կապված գումարների տարաձայնություններն այնքան էլ բազմազան չեն. հիմնական գործունեությունից եկամուտը չի կարող ավելին լինել, քան եկամուտը։ Դրանք կարող են պակաս լինել միայն «վատ հավատարմության» դեբիտորական պարտքերի հետ կապված կորուստների պատճառով: Հետևաբար, այն ձեռնարկություններում, որտեղ ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները) վաճառվում են բացառապես կանխիկ գումարով, մուտքերը համընկնում են եկամտի հետ և՛ ծավալով, և՛ ծավալով։Այն ձեռնարկություններում, որոնք նախապես վճարում են ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար, եկամտի և մուտքերի ծավալը նույնն է, բայց մուտքերը ձևավորվում են ավելի վաղ: Նույն ձեռնարկություններում ապրանքների վաճառքհիմնականում վրա կոմերցիոն պայմաններ(ապրանք) ապառիկ, մուտքերը զիջում են եկամուտին թե՛ չափով, թե՛ չափով։Այնուամենայնիվ, մրցակցության աճին զուգահեռ կընդլայնվի առևտրային (ապրանքային) վարկը, և եկամուտների այս տեսակը կդառնա գերակշռող։

Ձեռնարկության ֆինանսական գործունեությունը կարող է առաջացնել միջոցների մուտքեր, որոնք եկամուտ չեն, բայց վարկեր են, ինչպես նաև մուտքեր, որոնք կապված չեն եկամտի հետ, բայց ներդրումներ են ձեռնարկության կանոնադրական կապիտալում և հովանավորություն (ներառյալ բյուջետային):

Ծախսերի հետ կապված գումարների տարաձայնությունները հնարավոր են երկու ուղղությամբ. ինչպես վերը նշվեց, կան վճարումներ, որոնք ծախսեր չեն, և ծախսեր, որոնք վճարումներ չեն պահանջում: Հիմնական հոդվածները, որոնց համար EDV-ն և BDDS-ը տարբերվում են միմյանցից, տրված են Աղյուսակում: 5.11

Այսպիսով, BDDS-ը պարտադիր գործիք է ձեռնարկության դրամական միջոցների հոսքերը կառավարելու համար: Այն օգտագործվում է պլանավորելու և վերլուծելու համար.

Հատուկ վճարումների և մուտքերի ծավալները.

Վճարումների և դրամական միջոցների ստացման ժամկետները.

Դրամական միջոցների հոսքերի կողմնորոշում - աղբյուրների մուտքեր, դրանց նպատակային նպատակների համար վճարումներ.

Ժամանակահատվածի դրամական շրջանառությունը (պահանջվող հաճախականությամբ), որն անհրաժեշտ է լրացուցիչ ֆինանսավորման անհրաժեշտությունը գնահատելու համար.

Ֆոնդերի մնացորդը (մնացորդը) հաշիվների վրա կոնկրետ (հսկիչ) ամսաթվերի համար:

Վերոնշյալ բոլորը թույլ են տալիս կառավարել ձեռնարկության վճարունակությունը, այսինքն՝ պարտավորությունները ժամանակին մարելու նրա կարողությունը: Դա ձեռք է բերվում հետևյալ միջոցառումների միջոցով.

Հաշվի վրա անհրաժեշտ գումարի պահպանում (բոլոր նախատեսված վճարումները կատարելու համար);

Աղյուսակ 5.11

Տարաձայնություններ BDT-ի և BDDS-ի միջև հոդվածներում

Բյուջետավորման մի քանի հիմնական մոտեցում կա.

1) բյուջեներ կառավարման առարկայի վերաբերյալ:

Ա) դրամական (դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեներ - BDDS);

բ) տնտեսական(եկամուտների և ծախսերի բյուջեներ - BDR);

V) բնական(բնաիրային արժեքով բյուջեներ - NSB);

2) բյուջեները՝ ըստ օգտագործված չափման միավորների.

Ա) արժեքը:

- փաստացի արժեքը- արտացոլել այս կամ այն ​​արժեքը դրամական միավորներով, առանց արտացոլելու փողը կամ դրամական հոսքերը որպես այդպիսին ( BDR և հաշվեկշռի բյուջե);

- դրամական (BDDS);

բ) բնաիրային արժեք(ժամանակաշրջանի սկզբում և վերջում ընթացիկ աշխատանքների բյուջեն);

3) բյուջեները ըստ մակարդակի:

Ա) վիրահատարաններ (Կենտրոնական դաշնային շրջանում);

բ) ֆունկցիոնալ (գործունեության տարբեր ոլորտներում);

V) եզրափակիչ (ձեռնարկության համար որպես ամբողջություն).

Գործառնական բյուջե- բյուջե, որը նկարագրում է ձեռնարկության առանձին ստորաբաժանման ձեռնարկատիրական գործունեությունը, որը կրում է որոշակի ֆինանսական պատասխանատվություն. Փաստորեն, գործառնական բյուջեն յուրաքանչյուր CFD-ին լիազորություններ և պատասխանատվություն փոխանցելու գործիք է դրա հետ կապված ֆինանսական ցուցանիշների համար: Յուրաքանչյուր CFD համապատասխանում է ՄԻԱՅՆ ՄԵԿ գործառնական բյուջեին, այսինքն՝ ձեռնարկությունում գործող բյուջեների ընդհանուր թիվը միշտ հավասար է նրանում ձևավորված FRC-ների թվին։

Ֆունկցիոնալ բյուջեբյուջե է, որը նախատեսված է գործունեության տարբեր ոլորտների ռեսուրսների պահանջները որոշելու համար.

- վաճառք(վաճառքի բյուջե);

- գնումները(հումքի և նյութերի գնումների բյուջե);

- արտադրություն(արտադրական բյուջե);

- պահեստավորում և տեղափոխում(ուղղակի և վերադիր առևտրային ծախսերի բյուջե);

- կառավարում (կառավարում)(վարչական ծախսերի բյուջե);

- ֆինանսական գործունեություն(ֆինանսական գործունեության գծով եկամուտների և ծախսերի բյուջե);

- ներդրումային գործունեություն (ներդրումային գործունեությունից ստացված եկամուտների բյուջե).

Ֆունկցիոնալ բյուջեները ձևավորվում են գործառնական բյուջեների հոդվածներով՝ խմբավորված ըստ գործառական պատկանելության բնութագրերի.(գործառնական և գործառական բյուջեների միջև կապը ներկայացված է աղյուսակ 3.1-ում): Գործառութային բյուջեների համակարգը, որի համաձայն գոյություն ունի ամբողջ ձեռնարկության տնտեսական գործունեության արդյունքների հետևողական պլանավորում և հաշվառում, կոչվում է. բյուջեի կառուցվածքը.

Աղյուսակ 3.1 - Գործառնական և գործառական բյուջեների միջև ամենատարածված հարաբերությունների մատրիցը

Ֆունկցիոնալ բյուջեներ	CFD
Արժեքը	Եկամուտ	Սահմանային եկամուտ	Ժամանել է	Ներդրումներ
1. Վաճառք		+	+	+	+
2. Գնումներ	+		+	+	+
3. Արտադրություն	+		+	+	+
4. Պահպանում	+		+	+	+
5. Տրանսպորտ	+		+	+	+
6. Կառավարում (կառավարում)	+			+	+
7.Ֆինանսական գործունեություն	+	+		+	+
8. Ներդրումային գործունեություն	+	+		+	+

TO բնաիրային բյուջեներներառում է ապրանքների, պաշարների և ոչ ընթացիկ ակտիվների բյուջեները. Դրանք արտացոլում են ձեռնարկության բոլոր ակտիվների շարժը, բացառությամբ դրամական միջոցների: Այս բյուջեները կարող են պահպանվել ինչպես դրամական, այնպես էլ բնական միավորներով, մինչդեռ անհրաժեշտության դեպքում միշտ պետք է լինի չափման միավորը մյուսով փոխարինելու հնարավորություն: Գործառական բյուջեների բնութագրերն ըստ գնահատման տեսակների ներկայացված են աղյուսակ 3.2-ում:

Աղյուսակ 3.2 - Գործառութային բյուջեների բնութագրերը ըստ գնահատման տեսակների

Ակնհայտ է, որ յուրաքանչյուր գործառական բյուջե կապված է մեկին երեք տեսակիբյուջեներ:

1) NSB-ն ապրանքների, բաժնետոմսերի և ոչ ընթացիկ ակտիվների բյուջեի տեսքով.

Այս դասակարգման համաձայն գործառական բյուջեները համախմբվում են և կազմում են համապատասխան վերջնական բյուջեները։Օրինակ, ուղղակի արտադրության բյուջեն, վերադիր բյուջեն, վաճառքի ծախսերի բյուջեն և այլն, խմբավորվում են միասին՝ ձևավորելու վերջնական BDR:

Այսպիսով, արդյունաբերական ձեռնարկությունների բյուջեների օբյեկտիվ գործառույթը ներառում է վերջնական ֆինանսական արդյունքների առավելագույնի հասցնելու գործառույթը, ինչպես նաև մի շարք սահմանափակումներ, որոնք պարտադրվում են ֆինանսական կայունության գործոններով (3.1), (3.2).

KFR \u003d F (K1, K2, K3 ... H1, H2, H3 ...) - առավելագույնը,(3.1)

FS (L, FOC, SS…) >= FS (նորմա L, նորմ FOC, նորմ SS), (3.2)

որտեղ KFR - վերջնական ֆինանսական արդյունքներ;

K1, K2, K3… - վերահսկվող արտաքին ազդեցություններ;

H1, H2, H3… - անվերահսկելի արտաքին ազդեցություններ (արտաքին կոնյունկտուրայի կանխատեսվող միտումներ);

FS - ֆինանսական կայունության մակարդակ;

L, PSC, CC ... - ֆինանսական կայունության գործոններ՝ իրացվելիություն (L), զուտ շրջանառու կապիտալի մեծություն (NSC), սեփական միջոցների մասնաբաժինը ֆինանսավորման աղբյուրներում (CC) և այլն;

նորմը ֆինանսական կայունության ցուցանիշների նորմատիվ արժեքն է: