Жылдық есеп беру алдында түгендеуді қалай жүргізу керек. Жылдық түгендеу жүргіземіз Жылдық түгендеуде қандай мүлік есепке алынбайды

Мақалада талқыланады:

• түгендеуге дайындық тәртібін;
• істер;
• оны жүзеге асыру мерзімі;
• құжаттау.

Қысқаша түрде біз есеп айырысуларды, ақшалай қаражаттарды, сондай-ақ мүліктің жекелеген түрлерін (негізгі құралдар мен тауарлар мен материалдар) түгендеудің нюанстарын қарастырамыз.

Түгендеу жағдайлары, мерзімі және тәртібі

Түгендеу – нақты мәліметтерді бухгалтерлік есеп деректерімен салыстыру арқылы ұйымның мүлкінің болуын және оның белгілі бір күнге қаржылық міндеттемелерінің жағдайын тексеру.

Түгендеу жүргізу жағдайларын, мерзімдерін және тәртібін, сондай-ақ түгендеуге жататын объектілердің тізбесін, заңда, федералдық және салалық стандарттарда көзделген міндетті түгендеуді қоспағанда, субъекті дербес белгілейді (11-бап). 06.12.2011 N 402-ФЗ Федералдық заңы).

Түгендеу кезеңдері

Түгендеудің жалпы схемасы

Түгендеуге дайындық

Ұйым басшысы түгендеу комиссиясының жеке құрамын (соның ішінде төрағаны) бекітуі керек. Ол үшін тиісті бұйрықты (жарлық немесе бұйрық) дайындау қажет.

Түгендеу комиссиясы мыналарды қамтуы керек:

• ұйым әкімшілігінің өкілдері;
• бухгалтерлік қызмет қызметкерлері;
• басқа мамандар (инженерлер, экономистер, техниктер және т.б.)

Түгендеу басталғанға дейін:

• МОЛ мүліктің барлық шығыс және кіріс құжаттарының түгендеу комиссиясына берілгенін растауы керек;
• комиссия төрағасы «(күні) __________ күні түгендеуге дейін» деген белгісі бар барлық шығыс және кіріс құжаттарын тіркеуге міндетті (бухгалтерлік есеп үшін бұл бухгалтерлік есеп деректері бойынша мүліктің қалдығын анықтауға негіз болып табылады);
• ұйым басшысы мүліктің нақты бар-жоғын дер кезінде толық және нақты тексеруді қамтамасыз ететін барлық жағдайды жасауы тиіс.

Түгендеу жүргізу кезінде комиссияның кемінде бір мүшесінің болмауы түгендеу нәтижелерін жарамсыз деп тану үшін негіз болып табылады.

Түгендеу

MOL міндетті түрде түгендеуде болуы керек.

Түгендеуде мүліктің нақты болуы міндетті санау, өлшеу, өлшеу арқылы анықталады.

Егер мүлік жеткізушінің бүтін қаптамасында сақталса, нақты мөлшер осы мүліктің бір бөлігінің үлгілік бағасы (қайта есептеу) негізінде белгіленуі мүмкін (яғни, тексеру үшін бірнеше пакеттер таңдап ашылуы мүмкін).

Сусымалы материалдарды техникалық есептеулер мен өлшемдер бойынша түгендеуге рұқсат етіледі.

Көп мөлшердегі құндылықтарды таразылау арқылы түгендеу кезінде МОЛ және комиссия мүшелерінің бірі бөлек ведомостарда есеп жүргізеді. Содан кейін деректер тексеріліп, нәтиже түгендеу тізімінде көрсетіледі.

Егер түгендеу жылдық қаржылық есептілікті жасағанға дейін жүргізілсе, онда ағымдағы жылдың 1 қазанынан кейін тексерілген мүлік қосымша қайта есептеуге жатпайды. Қазірдің өзінде жүргізілген салыстыру деректері пайдаланылады.

Түгендеу аралық кезеңде кәсіпорын түгендеу үлгілерін жүргізуге құқылы.

Түгендеу нәтижелерін тіркеу

Нақты және есепке алу деректерін салыстыру нәтижелері түгендеу парақтарында немесе түгендеу актілерінде (кемінде екі данада жасалады) көрсетіледі.

Ұйым есеп саясатында бастапқы құжаттардың нысандарын бекітуі керек, оның ішінде. түгендеуге арналған құжаттар. 1С бірыңғай формаларды пайдаланады. Мәселен, мысалы, тауарлық-материалдық құндылықтарды түгендеу нәтижесі INV-3 нысанында көрсетіледі.

Физикалық түгендеу мыналарды қамтуы керек:

• тексерілетін объектілердің атауы;
• мүліктің сомасы (есепке алынған өлшем бірліктерімен);
• физикалық мәндегі жалпы сома (мүлік есепке алынған өлшем бірлігіне қарамастан);
• материалдық құндылықтардың реттік нөмірлерінің саны (сөзбен, әр бетте);
• тексеру бағасы, салық салу, нәтижелер туралы белгі;
• комиссия мүшелерінің, МОЛ төрағасының қолдары;
• МОЛ растау (түгендеу оның қатысуымен жүргізілді, комиссияның жоқ мүшелері болған жоқ, түгендеуге шағымдар жоқ).

Түгендеу тізімінің соңғы беттерінде бос жолдар болса, онда сызықшалар көрсетіледі.

Түгендеудегі дәлсіздіктерді түзету сызып тастау арқылы жүргізіледі. Дұрыс деректер қате жазбаның үстінде көрсетілген. Комиссияның барлық мүшелері, сондай-ақ МОЛ қатені түзетудің жанына өз қолдарын қоюы керек.

Бухгалтерлік есеп пен нақты деректердің арасындағы сәйкессіздік анықталған жағдайда, мысалы, INV-19 нысанында Салыстыру актісі жасалады.

Түгендеу кезінде анықталған объектілерді бағалау нарықтық баға бойынша жүргізіледі, ал тозу дәрежесі объектінің нақты техникалық жағдайына негізделеді.

Сақтаудағы немесе жалға алынған мүлік (баланс үшін) де түгендеу кезінде тексерілуге ​​жатады.

Мүліктің жекелеген түрлерін түгендеу ерекшеліктері

ОЖ инвентаризациясы

Негізгі құралдарды түгендеу кезінде түгендеу тізімінде (INV-1 нысаны) мыналар көрсетіледі:

• толық аты;
• тағайындау;
• инвентарлық нөмірлер;
• негізгі техникалық көрсеткіштер;
• зауыттық қор нөмірі.

Жылжымайтын мүлікті түгендеу кезінде комиссия меншік құқығын растайтын құжаттардың бар-жоғын тексереді.

Бухгалтерлік есеп пен нақты деректер арасында алшақтық болған жағдайда комиссия дұрыс техникалық көрсеткіштерді түгендеуге енгізеді.

ОЖ олардың тағайындалуына сәйкес атаулары бойынша тізімдемеге енгізіледі. Жаңғырту нәтижесінде нысанның функциялары өзгеруі мүмкін. Бұл жағдайда түгендеу ОЖ-ның жаңа мақсатын көрсетеді.

Пайдалануға жарамсыз ОЖ бөлек тізімдемеге енгізілген, ол мыналарды көрсетеді:

• пайдалануға беру күні;
• ОЖ-ны жұмыста қолдануға болмайтын себептер.

Тауарлар мен материалдарды түгендеу

Егер тауарлар мен материалдар әртүрлі бөлмелерде сақталса, онда түгендеу сақтау орындарында ретімен жүргізіледі. Тауарлы-материалдық құндылықтардың кез келген бөлігін түгендеу аяқталғаннан кейін тауарлық-материалдық құндылықтарды салыстыру аяқталғанға дейін үй-жайға кіру шектелуі керек.

Егер тауарлар мен материалдар қоймаға түгендеу кезінде түссе, онда олар туралы мәліметтер жеке тізімдемеге енгізіледі, онда мыналар көрсетіледі:

• Аты;
• саны;
• бағасы мен сомасы;
• кіріс құжатының күні мен нөмірі (комиссия төрағасы «түгендеуден кейін» __________ «(күні)» белгісі бар кіріс құжаттарын тіркеуі қажет);
• Жеткізушінің аты.

Тауарлар мен материалдарды ұзақ мерзімді түгендеу кезінде МОЛ түгендеу комиссиясы мүшелерінің қатысуымен (басшы мен бас бухгалтердің жазбаша рұқсатымен) шығарылуы мүмкін. Мұндай тауарлар мен материалдар туралы мәліметтер «Түгендеу кезінде босатылған тауарлар мен материалдар» тізімдемесінде бөлек көрсетіледі.

Түгендеу комиссиясы тауарлар мен материалдар туралы мәліметтерді тексеруге міндетті, олар:

• жолда;
• басқа ұйымдардың қоймаларында болса (қамауда);
• жөнелтілді, бірақ төленбейді;
• Министрлікке есеп бермейді.

Кейбір жағдайларда түгендеу кезінде топтық тауарлық-материалдық қорларды (құны аз, тозған тауарлар мен материалдар және т.б.) пайдалануға рұқсат етіледі. Қолдануға жарамсыз болып қалған, бірақ кәсіпорынның шығындарында есепке алынбаған құны төмен тауарлар мен материалдар түгендеуге жатпайды. Олар үшін мыналарды көрсететін акт толтырылады:

• жұмыс уақыты;
• сәйкессіздік себептері;
• экономикалық мақсатта пайдалану мүмкіндігі.

Контейнер инвентаризацияда мыналар арқылы көрсетіледі:

• ақыл-ой;
• мақсатты мақсат;
• сапа жағдайы:
  • жаңа;
  • бұрын қолданылған;
  • жөндеуді қажет етеді.

Есептеулерді түгендеу

Есептеулерді түгендеу шоттардағы сомалардың негізділігін тексеруден тұрады. Мыналар тексеруге жатады:

• 60 "Жеткізушілермен және мердігерлермен есеп айырысулар";
• 62 "Сатып алушылармен және тапсырыс берушілермен есеп айырысу";
• 63 "Күмәнді қарыздар бойынша провизиялар";
• 66 "Қысқа мерзімді қарыздар мен қарыздар бойынша есеп айырысулар";
• 67 "Ұзақ мерзімді кредиттер мен қарыздар бойынша есеп айырысулар";
• 68 "Салықтар мен алымдарды есептеу";
• 69 "Әлеуметтік сақтандыру және қамсыздандыру бойынша есеп айырысулар";
• 70 "Персоналға еңбекақы төлеу бойынша төлемдер";
• 71 "Есеп беретін тұлғалармен есеп айырысу";
• 73 "Өзге операциялар бойынша персоналмен есеп айырысу";
• 75 "Құрылтайшылармен есеп айырысу";
• 76 "Әртүрлі дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысулар";
• 79 "Шаруашылық ішілік елді мекендер".

Чек есептердің дұрыстығын, баланстың болуын және оның пайда болу себептерін бағалайды.

Есеп айырысу шоттары бойынша айналымдардың қаншалықты дұрыс көрсетілгенін бағалау үшін контрагенттен алынған салыстыру актіндегі көрсеткіштерді тексерілген сенімхатпен тексеру қажет.

Талап қою мерзімі өтіп кеткен берешек және өндіріп алу мүмкін емес басқа да берешек басшының бұйрығымен әрбір міндеттеме бойынша бөлек есептен шығарылады.

Қаражаттарды түгендеу

Кассаға түгендеу Ресей Федерациясы Банкінің 03.11.2014 N 3210-U бұйрығының ережелерін ескере отырып жүргізіледі.

Бақылау-касса машинасын есепке алу кезінде келесілер қайта есептеледі:

• қолма-қол ақша (бұдан әрі – ДС);
• бағалы қағаздар;
• ақшалай құжаттар:
• пошта маркасы;
• мемлекеттік баж таңбалары;
• вексельдер;
• демалыс үйлеріне (санаторийлерге) жолдамалар;
• әуе билеттері;
• басқа да ақшалай құжаттар.

Ағымдағы шот бойынша түгендеу бухгалтерлік есеп шоттары бойынша қалдықтарды тиісті күнге банк көшірмесінде көрсетілген деректермен салыстыру арқылы жүзеге асырылады.

Материалдық емес активтерді түгендеу

Материалдық емес активтерді түгендеу кезінде комиссия мыналарды тексереді:

• ұйымның оны пайдалану құқығын растайтын құжаттардың болуы;
• материалдық емес активтердің баланста көрсетілуінің дұрыстығы мен уақытылылығы.

Қаржылық инвестицияларды түгендеу кезінде комиссия бағалы қағаздардың және басқа инвестициялардың нақты шығындарын тексереді. Бағаланған:

• бағалы қағаздарды тіркеудің дұрыстығы;
• есепке алынған бағалы қағаздар құнының шынайылығы;
• бағалы қағаздар бойынша алынған кірістерді есепке алудың уақтылылығы мен толықтығы;
• бағалы қағаздардың нақты бар болуы бухгалтерлік есеппен салыстырылады.

Бағалы қағаздарды түгендеу кассадағы ЖС түгендеумен бір мезгілде жүргізіледі.

INV-16 түгендеу тізімінің бірыңғай нысаны бағалы қағаздар бойынша мәліметтерді көрсетуге арналған. Онда былай делінген:

• тақырып;
• сериясы мен нөмірі;
• номиналды және нақты құны;
• мерзімнің өту күні;
• жалпы сома.

Егер түгендеу кезінде бағалы қағаздар мамандандырылған ұйымдарда сақталса, онда тиісті бухгалтерлік шоттардың қалдығы ведомостарда көрсетілген деректермен салыстырылады.

Жоғарыда айтылғандардан басқа, түгендеу комиссиясы үшінші тарап ұйымдарының жарғылық капиталына қаржылық салымдарды, сондай-ақ компанияның несиелерін (бар болса) тексеруі керек.

Түгендеу

Түгендеу нәтижесінде мыналар болуы мүмкін:

• профицит – тауарлар мен материалдардың нақты санының бухгалтерлік есеп деректерінен асып түсуі;
• тапшылық – тауарлар мен материалдардың физикалық тапшылығы, тауарлар мен материалдардың нақты саны мен бухгалтерлік есеп деректерінің арасындағы сәйкессіздік.

Тауарлы-материалдық қорларды есептеу әдісі әртүрлі факторларға байланысты.

Егер сіз «BukhExpert8: Rubricator 1C Accounting» жүйесінің абоненті болсаңыз, онда қосымша материалды оқыңыз.

Таңдаулыларға қосу Таңдаулыларға қосу

Мөр

Свириденко Алла, салық сарапшысы

желтоқсан, 2017 ж. / No 98

https: //site/journals/nibu/2017/december/issue-98/article-32531.html Көшіру

Тағы бір жыл аяқталуға жақын. Бұл бухгалтердің жылдық қаржылық есептілікті жасау алдында «қызған уақыты» бар екенін білдіреді. Бірақ, ең алдымен, бізді тағы бір маңызды жұмыс күтіп тұр - жыл сайынғы түгендеу, оның барысында біз «қағаздағы» тізімделген активтер мен міндеттемелердің бухгалтерлік деректерін олардың нақты бар болуымен тексеруіміз керек. Түгендеу қандай ретпен және қандай мерзімде жүргізілуі керек? Түгендеу мәліметтерін тіркеу үшін қандай бастапқы құжаттар қажет? Түгендеу нәтижесінде анықталған тауарлы-материалдық қорлардың айырмашылығын бухгалтерлік және салықтық есепте қалай дұрыс көрсету керек? Осы және басқа да сұрақтардың жауабын тақырыптық нөмірімізден табасыз. Ал, әрине, негізгілерден бастайық және түгендеуді жүргізу ережелері туралы айтып берейік.

Жылдық түгендеу 2017: бұл міндетті ме?

- ауыл шаруашылығы кәсіпорындарының активтері мен міндеттемелері- Ауыл шаруашылығы кәсіпорындарының негізгі қорларын, материалдық емес активтерін, тауарлық-материалдық қорларды, ақша қаражаттарын, есеп айырысуларды және аяқталмаған өндірістерді түгендеу бойынша әдістемелік ұсыныстар(см. ҚосымшаКімге Аграрлық саясат министрлігінің 2003.12.04 N 37-27-12 / 14023 хаты.);

- жекешелендірілген (акционерленген) мемлекеттік кәсіпорындардың мүлкі, сондай-ақ мемлекеттік кәсіпорындар мен ұйымдардың мүлкі, олар жалға алынған(жалдау шартының мерзімі аяқталғаннан кейін немесе оны тоқтатқаннан кейін қайтарылған) - № 158 ереже.

Түгендеу объектілері

Бірден айта кетейік, жыл сайынғы түгендеу жүргізу сізден барынша күш-жігерді қажет етеді. Өйткені, қарастырылғандай nn. 6-7 сек. № 879 Ереженің I, жылдық қаржылық есептілікті жасамас бұрын, орындаңыз үздіксіз түгендеу, ол кәсіпорынның активтері мен міндеттемелерінің барлық түрлерін қамтиды. Дәлірек айтқанда, инвентаризацияға мыналар кіреді:

Негізгі құралдар (ОС);

Материалдық емес активтер (материалдық емес активтер);

Аяқталмаған күрделі салымдар;

Тауарлы-материалдық қорлар, соның ішінде аяқталмаған өндіріс (WIP);

Ақша қаражаттары, ақша қаражаттары және олардың баламалары, қатаң есеп беру құжаттарының нысандары;

Дебиторлық және кредиторлық берешек;

Кейінге қалдырылған кірістер мен шығыстар, қамтамасыз ету және резервтер.

Сонымен қатар, түгендеу кезінде олар мыналарды тексеретінін есте сақтаңыз:

- орналасқан жеріне қарамастан кәсіпорынның меншігіжалға алынған, жалға алынған, реконструкцияланып жатқан, жаңғыртылып жатқан, консервацияланатын, жөндеудегі, қордағы немесе резервтегі заттарды қоса алғанда;

- кәсіпорынға тиесілі емес мүлік, бірақ уақытша пайдалануда, кәдеге жаратуда немесе сақтауда (негізгі құралдарды, сақтауда, өңдеуде, пайдалануға беруде немесе орнатуда тұрған тауарлар мен материалдарды жедел жалға беру объектілері).

Жылдық түгендеу жүргізу мерзімі

Түгендеу мерзіміне қатысты тағы бір маңызды ереже:

нақты объектілерді түгендеу ол тағайындалған күннен кейін басталады

Түгендеу жүргізу тәртібінде жылдық түгендеу мына күнгі жағдай бойынша жүргізіледі делік. 2017 жылғы 30 қараша... Бұл түгендеудің өзі желтоқсан айында (мысалы, 2017 жылдың 1 желтоқсанынан 15 желтоқсанына дейін) өтетінін білдіреді. Бұл ретте түгендеу тізімдері 2017 жылғы 30 қарашадағы күннің соңындағы жағдай бойынша толтырылады *. Түгендеу күніне кәсіпорыннан тыс жерде болатын негізгі құралдар мен материалдар объектілерін түгендеу жағдайлары ерекшелік болып табылады. Олар кәсіпорын аумағынан уақытша шыққанға дейін түгенделеді.

* Назар аударыңыз: түгендеу 2017 жылғы 30 қарашадағы күннің соңындағы жағдай бойынша аяқталды. Өйткені, сәйкесб. 1 сек. II NP (S) BU 1 кәсіпорынның балансы есепті кезеңнің соңғы күнінің соңында жасалады. Тиісінше, біз инвентарлық қорларды дәл осылай жасаймыз.

Түгендеу комиссияларын құру ережелері

Түгендеу комиссиясы.Жылдық түгендеу үшін басшысының бұйрығыменкәсіпорындар түгендеу комиссиясын құрады ( б. 1 сек. № 879 Ереженің II).

Комиссия құрамына кіреді:

Кәсіпорынның басқару аппаратының өкілдері;

Бухгалтерлік есеп қызметінің өкілдері (аудиторлық фирма, орталықтандырылған бухгалтерия, шаруашылық жүргізуші субъект – кәсіпорында шарт негізінде бухгалтерлік есепті жүргізетін жеке тұлға);

Кәсіпорынның түгендеу объектісін, бағаларды және алғашқы есептерді білетін тәжірибелі қызметкерлері (инженерлер, технологтар, механиктер, жұмыстарды орындаушылар, тауартанушылар, экономистер, бухгалтерлер).

Сонымен қатар, кәсіпорын басшысының шешімімен комиссия құрамына кәсіпкерлік қауымдастықтың тексеру комиссиясының мүшелері енгізілуі мүмкін.

Комиссияны кәсіпорын басшысы (оның орынбасары) немесе басшы уәкілеттік берген кәсіпорынның құрылымдық бөлімшесінің басшысы басқарады.

Бірақ егер бухгалтерлік есепті менеджер өзі жүргізсе, онда таңдау жоқ - ол түгендеу комиссиясын да басқаруы керек.

Көбінесе іс жүзінде бір ғана адам - ​​директор жұмыс істейтін кәсіпорындарды кездестіруге болады. Осыған байланысты сұрақ туындайды: жасайды бір адамдық түгендеу комиссиясы?

Қаржы министрлігінің мамандары бұл мүмкіндікті мойындап отыр. Олардың пікірінше, егер кәсіпорында бір ғана жұмысшы – басшы болса, онда түгендеуді жүргізу үшін оның құрамын бекітеді. бір адамдық түгендеу комиссиясы(см. Қаржы министрлігінің 2014 жылғы 27 мамырдағы No 31-08410-07-29 / 12918 хаты.).

Әрине, түгендеуді жүргізудің бұл нұсқасы - бір қызметкердің комиссиясымен - мұндай шағын кәсіпорын үшін ең қарапайым, сондықтан ең қолайлы. Бірақ біз ескертуге мәжбүрміз: бұл жағдайда компания байқаусызда талапты бұзады б.б. 2.4 сек. ІІ Ереже No 879, Осы арқылы тыйым салынғаноларды түгендеу комиссиясына енгізеді түгендеу жүргізілетін активтерге жауапты қызметкерлер... Шынында да, біздің жағдайда жағдай дәл осындай: компанияда барлық активтерге қаржылық жауапты болатын бір ғана қызметкер жұмыс істейді.

Сонымен, нұсқауларды бұзбау үшін не істеу керек № 879 ереже? Біздің ойымызша, «жалғыз» жұмысшыны түгендеуді осының негізінде арнайы шақырылған адам жүргізгені абзал. азаматтық-құқықтық шарт... Бұл опция талаптарға қайшы келмейді № 879 ережежәне де аталған Қаржы министрлігінің 2014 жылғы 27 мамырдағы № 31-08410-07-29 / 12918 хаты (қараңыз. 025069200).

Түгендеу комиссиясын тағайындау туралы бұйрықтың мысалын «Салық және бухгалтерлік есеп» арнайы шығарылымынан қараңыз, 2015 ж., № 93, 201-бет. он бір.

Жұмыс істейтін түгендеу комиссиялары.Түгендеу жұмыстарының көлемі аз кәсіпорындардатұрақты комиссия мүлікті түгендеуді ұйымдастырады және жүргізеді өз бетінше.

Ірі кәсіпорындарда көптеген инвентарлық заттарменоны бір комиссияның орындауы мүмкін емес. Сондықтан мұндай кәсіпорындарда түгендеу комиссиясы негізінен тармақта көрсетілген ұйымдастырушылық, реттеуші және бақылау функцияларын орындайды. б.б. 2,5 сек. № 879 Ереженің II... Және мүлікті түгендеуді тікелей сақтау және өндіріс орындарында жүргізу үшін олар жасайды жұмыс істейтін түгендеу комиссиялары.

Жұмыс комиссияларының құрамына кәсіпорынның басқару аппаратының, есеп қызметінің өкілдері және тәжірибелі қызметкерлер де кіреді. Оның үстіне жұмыс комиссиялары да қызық түгендеу комиссиясының мүшелерін де қосуға болады(б.б. 2,2 сек. № 879 Ереженің II).

Кәсіпорын басшысы жұмысшы түгендеу комиссиясының төрағасын тағайындайды және оның құрамын өз бұйрығымен бекітеді

Әдетте, бұл түгендеуге тапсырыс бойынша жасалады.

Комиссияны құру кезінде директор белгіленген шектеулерді есте сақтауы керек б.б. 2.4 сек. № 879 Ереженің II :

Сол материалдық жауапты тұлғалардың, бір қызметкердің 2 жыл қатарынан қамауда тұрған мүлікті тексеру үшін жұмыс комиссиясының төрағасын тағайындау мүмкін емес;

Қаржылық жауапты тұлға аудит объектісі болып табылатындықтан, оның сақталуында тұрған мүлікті тексеру жөніндегі жұмыс комиссиясының мүшесі бола алмайды.

Назар аударыңыз! Түгендеу жүргізіледі толық толықтауыштүгендеу комиссиясы және қаржылық жауапты тұлғаның қатысуымен.

Бірақ егер түгендеу комиссиясының бір мүшесі жоқжақсы себеппен бе? Онсыз активтер мен міндеттемелерді «қайта есептеу» мүмкін бе?

Түгендеу комиссиясының бір немесе бірнеше мүшелерінің болмауының себебі қандай болса да, «жеткізілген» штатпен түгендеуді жүргізу мүмкін емес. Демек, егер комиссия мүшесі ауруына байланысты немесе іссапарға байланысты болмаса, онда мұндай комиссияның құрамын бекіткен кәсіпорын басшысы оны жасауға міндетті. ауыстыру(см. Қаржы министрлігінің 2003 жылғы 15 желтоқсандағы N 31-04200-30-23 / 19 хаты.). Ол үшін басшының жеке бұйрығын шығару қажет, ол бойынша жұмыста болмаған қызметкер комиссия құрамынан шығарылады, оның орнына комиссия құрамына басқа қызметкер енгізіледі.

Инвентаризацияны құжаттау

Түгендеу тәртібі.Қайталап айтамыз, түгендеу комиссияларын құруға қатысты мәселелер, сондай-ақ кәсіпорында түгендеудің нақты мерзімдері басшының құзырында (қараңыз). Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 11 сәуірдегі No 31-11420-07-10 / 10433 хаттары.және 11.09.2017 ж. No 35220-07 / 23-3607 / 7/2824). Сонымен

Активтер мен міндеттемелерді түгендеу оны жүргізу туралы бұйрық негізінде жүргізіледі

Онда басқа міндетті реквизиттерден басқа мыналар көрсетіледі: түгендеу жүргізілген күні, оны жүргізу мерзімдері, түгендеу активтері мен міндеттемелерінің түрлері. Сонымен қатар, сол бұйрықта жұмыс істейтін түгендеу комиссияларының құрамы жиі бекітіледі.

Сонымен бірге, есте сақтаңыз! Түгендеу жүргізу мерзімі мен тәртібі, оның ішінде жыл сайынғы есепке алуды ұйымдастыру туралы бұйрықта немесе есеп саясаты туралы бұйрықта белгіленуі мүмкін. Бұл жағдайда жыл сайынғы түгендеу жүргізу туралы бұйрық шығару қажет емес. Жеткілікті басталар алдындабасшының жеке бұйрығымен жұмыс істейтін түгендеу комиссияларының құрамын бекіту туралы жыл сайынғы түгендеу.

Түгендеу тізімдері және салыстыру есептері.Түгендеу нәтижелері түгендеу тізімдері, түгендеу актілері және салыстырма ведомостары арқылы жасалады.

Сонымен, түгендеу кезінде түгендеу комиссиясы ( 15 сек. № 879 Ереженің II):

- түгендеу жазбалары, онда ол компанияның активтері мен басқа кәсіпорындарға тиесілі және баланстан тыс есепке алынған активтерінің болуын, жай-күйін және бағалауын тіркейді;

- түгендеу актілері, онда ол ақшалай құжаттардың, қатаң есеп беру құжаттарының бланкілерінің, қаржылық инвестициялардың, қолма-қол ақшаның болуын, сондай-ақ банктік шоттардағы (тіркеу шоттарында), дебиторлық және кредиторлық берешектердің, міндеттемелердің, мақсатты қаржыландырудың, шығыстардың толық көрсетілуін көрсетеді. және кейінге қалдырылған кірістер, талаптарға сәйкес құрылған провизиялар (резервтер). P (S) BU, халықаралық стандарттар және басқа да заңнамалық актілер.

Түгендеу аяқталғаннан кейін толтырылған түгендеу парақтарын (түгендеу актілерін) комиссия бухгалтерияға береді. Бухгалтерия түгендеу (жұмыс тізімдемесі) комиссиясы жүргізген барлық есептерді түгендеу тізімдерінде тексереді.

Бағалар мен есептеулерде анықталған қателер түзетіледі және түгендеу (жұмыс тізімдемесі) комиссиясының барлық мүшелерінің және қаржылық жауапты адамдардың қолдарымен куәландырылады.

Бұл ретте түгендеу парағының соңғы бетінде бағаларды тексеру және нәтижелерді есептеу туралы белгі қойылады, оны жүргізген тұлғалардың қолдарымен куәландырылады ( 19-бөлім. № 879 Ереженің II).

Осыдан кейін бухгалтерия түгендеу тізімдерінің мәліметтерін бухгалтерлік есеп деректерімен салыстырады және сәйкессіздіктер (артық немесе жетіспеушілік) болған жағдайда активтер мен міндеттемелердің салыстырма есептері(20 сек. № 879 Ереженің II).

Түгендеу құжаттарының нысаны. № 879 ереже стандартты пішіндерді орнатпайдытауарлық-материалдық қорлар, актілер және салыстыру есептері. Онда тек талапқа сай бастапқы түгендеу жасалуы керек дейді № 88 ереже .

Сонда қалай болу керек? Іс жүзінде бірнеше нұсқалар бар.

(1) Ең оңай жолы – кәсіпорын түгендеу тізімдерінің (түгендеу актілерінің) және салыстыру ведомостарының дайын нысандарын пайдалана алады.

Мысалы, бастапқы түгендеудің стандартты нысандарын мына жерден табуға болады тапсырыс нөмірі 572... Әрине, бұл формалар тек бюджеттік мекемелердің қолдануы үшін міндетті болып табылады. Дегенмен, оларды «тұрақты» кәсіпорындар да пайдалана алады. қалауы бойынша... Мұны тікелей көрсетеді 2 батап өтілді тапсырыстар.

Сонымен қатар, түгендеу нәтижелерін тіркеу үшін бекіткен құжаттар нысандарын пайдалануға болады № 241 Қаулысы... Осы құжаттың «құрметті жасына» қарамастан, кәсіпорындар әлі де осы жерде берілген нысандарды пайдалана алады (қараңыз. Мемлекеттік статистика комитетінің 2004 жылғы 26 мамырдағы N 03-04-05 / 41 хаттары.және № 03-04-05 / 18 30.01.2003 ж.).

Ақырында, кейбір инвентарлық бланкілер басқа нормативтік құқықтық актілерде де «шашыранды». Әрбір нақты жағдайда бастапқы түгендеу құжаттарының қандай нысандарын қолдану керектігі туралы толығырақ, біз активтер мен міндеттемелердің жекелеген түрлерін түгендеу ережелері туралы айтқан кезде сәл кейінірек айтамыз (мәселенің сәйкес тарауларын қараңыз).

(2) Егер қандай да бір себептермен дайын пішіндер сізге сәйкес келмесе, кәсіпорынның ерекшеліктерін ескере отырып, жаңа мәліметтерді қосу арқылы оларды аздап өзгертуге болады.

(3) Ақырында, сіз белгіленген формаларға мүлде қосыла алмайсыз және түгендеу процесін пайдалана алмайсыз өздігінен жасалған пішіндер(см. Мемлекеттік статистика комитетінің 2010.07.15 No 14 / 2-18 / 72 хаттары.және Қаржы министрлігінің 2015 жылғы 15 қаңтардағы No 31-11410-08-10 / 871). Ең бастысы - есте сақтаңыз: мұндай «үйде жасалған» бланкілер белгіленген бастапқы құжаттарға қойылатын талаптарға сәйкес жасалуы керек. Бухгалтерлік есеп заңыжәне № 88 ереже .

Түгендеу тізімдерінің, түгендеу актілерінің және салыстыру ведомостарының қандай нысанын таңдасаңыз да (белгіленген немесе дербес әзірленгендердің бірі) белгіленген құжаттарды ресімдеу ережелерін сақтау міндетті болып табылады. № 879 ереже... Оларға толығырақ тоқталайық.

Түгендеу құжаттарын толтыру ережелері.Түгендеу материалдары (түгендеу, актілер, салыстыру ведомостары) кем дегенде екі данада(21 сек. № 879 Ереженің II). Сонымен бірге олар қолжазба арқылы да, ақпаратты өңдеудің электронды құралдарын пайдалану арқылы да толтырылуы мүмкін ( 14 сек. № 879 Ереженің II).

Түгендеуді бастамас бұрынтүгендеу парағындағы қаржылық жауапты тұлғалар (түгендеу актісі) көрсетілген қолхат бередіактивтерге барлық кіріс және шығыс құжаттары бухгалтерияға тапсырылғанын, қабылданған құндылықтар капиталдандырылғанын, ал есептен шығарылғандарын есептеген. Түгендеу соңындатүгендеу парақтарына (түгендеу актілеріне) түгендеу комиссиясының (жұмысшы түгендеу комиссиясының) барлық мүшелері және қаржылық жауапты адамдар қол қояды. Бұл ретте материалдық жауапты тұлғалар олардың қатысуымен мүліктің тексерілгені, сондықтан комиссия мүшелеріне талаптарының жоқтығы және тізімдемеде көрсетілген мүлікті сақтауға қабылдау туралы қолхат береді.

В түгендеу жазбаларыАктивтер қосалқы шоттарды және номенклатураны мүмкін бөле отырып, бухгалтерлік есепте қабылданған сандық өлшем бірліктерде атауы бойынша көрсетіледі ( 16 сек. № 879 Ереженің II):

Мұндай құндылықтардың орналасуы;

Олардың сақталуына жауапты тұлғалар.

Түгендеу тізімінің әрбір бетінде олардың қандай өлшем бірліктеріне (дана, метр, килограмм және т. көрсетіледі.

Түгендеу актілерітүгендеу объектілерін ескере отырып толтыру. Бұл ретте олардың сәйкестендіруі және бухгалтерлік есеп деректерімен салыстырылуы қамтамасыз етілуге ​​тиіс.

Жазбалар түгендеу жазбалары (түгендеу сертификаттары) әр жолда ретімен орындалуы керек. Барлық жолдар бөлек парақта толтырылуы керек (соңғысын қоспағанда). Бірақ түгендеу тізімдерінің соңғы парақтарында бос қалдырылған жолдар (түгендеу актілері), сызып тастау(17 сек. № 879 Ереженің II).

Тізімдер мен актілерде дақтар мен өшірулерге жол берілмейді

Егер қате жіберілсе, оны түзету керек. Ол үшін қате жазбаны сызып, оның үстіне дұрысын жазыңыз. Сонымен қатар, мұндай түзету құжаттың барлық көшірмелерінде жасалуы керек. Түзетулерге түгендеу комиссиясының (жұмысшы түгендеу комиссиясының) барлық мүшелері және қаржылық жауапты адамдар қол қояды.

Басқа кәсiпорындарға тиесiлi активтер бойынша жеке салыстыру актiлерi жасалады, олардың көшiрмелерi иелерiне жiберiледi.

Түгендеу хаттамасы.Оны түгендеу комиссиясы түгендеу соңында жасайды. Түгендеу хаттамасында олар береді ( б. 1 сек. IV Ереже № 879):

Түгендеу нәтижелері;

Активтер мен міндеттемелердің нақты болуы мен бухгалтерлік есеп деректері арасындағы анықталған сәйкессіздіктер туралы қорытындылар;

Жетіспеушіліктердің, ысыраптардың және артықшылықтардың себептері;

Қайта сұрыптау үшін жетіспеушіліктерді және артықшылықтарды өтеу бойынша ұсыныстар;

Табиғи ысырап нормалары шегінде жетіспеушіліктерді, сондай-ақ артық жетіспеушіліктерді және құндылықтардың бүлінуінен болған ысыраптарды осындай ысыраптар мен жетіспеушіліктердің алдын алу үшін қабылданған себептер мен шараларды көрсете отырып, есептен шығару туралы ұсыныстар;

Активтер мен міндеттемелерді тану және бағалау бойынша шешім қабылдау үшін маңызды болып табылатын басқа ақпарат және қаржылық есептегі ашып көрсетулер.

Түгендеу комиссиясының хаттамасы басқа да «түгендеу» құжаттарымен бірге кәсіпорын басшысына бекітуге ұсынылады.

Басшы түгендеу аяқталғаннан кейін 5 жұмыс күні ішінде хаттаманы бекітеді

Бекітілген хаттаманың негізінде түгендеу нәтижелері ол аяқталған кезеңнің бухгалтерлік және қаржылық есебінде көрсетіледі.

АТО аймағындағы мүлікті түгендеу

АТО аймағындағы мүлікті түгендеу туралы бірнеше сөзді бөлек айтайық.

Құрылымдық бөлімшелері (бөлек мүлкі) уақытша басып алынған аумақта немесе АТО аумағында орналасқан.

Мұндай кәсiпорындар түгендеу жүргiзу үшiн мiндеттi жағдайларда, оның iшiнде жылдық қаржылық есептiлiктi жасағанға дейiн, бiрақ уәкiлеттi тұлғалардың активтерге, бастапқы құжаттарға және бухгалтерлiк есеп тiзiлiмдерiне мiндеттемелер мен есептiк регистрлерге қауiпсiз және кедергiсiз қол жеткiзуiн қамтамасыз ету мүмкiндiгi болған кезде ғана жүргiзедi. осы кәсіпорындардың меншікті капиталы. Мүлікке қол жеткізгеннен кейін кәсіпорындар мыналарға міндетті:

Инвентарлық мүлік қол жеткізуге кедергілер жойылған айдан кейінгі айдың 1-ші күніндегі жағдай бойыншаактивтерге, бастапқы құжаттарға және есеп регистрлеріне;

Түгендеу нәтижелерін тиісті есепті кезеңдегі бухгалтерлік есепте көрсету.

Оларды түгендеу мақсатында активтерге шектеулі қолжетімділікті растайтын құжат Украинаның Сауда-өнеркәсіп палатасының сертификаты болып табылады. Бұл Украина аумағында АТО немесе әскери операциялардың фактісі мен мерзімін растайды (қараңыз. СФМУ хаты 23.06.2016 No 13823/6 / 99-99-15-02-02-15). Бұл білдіреді:

бұл компанияға оңайлатылған түгендеу ережелерін қолдану құқығын беретін Сауда-өнеркәсіп палатасының сертификаты

АТО аймағындағы мүлікті түгендеу мәселесіне де, Қаржы министрлігі мамандарының да көзқарасы осындай. Олар өз түсініктемелерінде мүлкі АТО аймағында орналасқан шаруашылық жүргізуші субъектілердің онда орналасқан объектілерді түгендеуден босатылмайтынына, бірақ белгіленген тәртіпте жүргізе алмайтындығына бірнеше рет назар аударған. № 879 ережешарттары және ол мүмкін болған кезде (қараңыз. хаттары 12.01.2015 No 31-11420-08-10 / 558және 29 маусым 2016 ж. No 31-11410-07-10 / 18732).

Түгендеу ережелеріндегі сипатталған айырмашылықтар мұндай кәсіпорындардың жылдық қаржылық есептілікті толтыру ерекшеліктерін қисынды түрде тудырады. Сонымен, N 419 бұйрығының 12-тармағының тоғызыншы абзацыосыған байланысты ұсынады инвентаризацияланбаған активтер, көрсету бухгалтерлік есеп деректері бойынша есеп беруде... Сонымен қатар, қаржылық есептіліктегі ақпарат активтерге қолжетімділіктің болмауына байланысты түгендеусіз берілгендігін көрсету қажет. қаржылық есептілікке ескертулерде(см. Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 29 маусымдағы No 31-11410-07-10 / 18732 хаты.).

Ақырында, тағы бір маңызды мәселе. Қаржы министрлігінің мәліметі бойынша, уақытша басып алынған аумақта немесе АТО аумағында орналасқан объектілер жылдық балансты жасау күніне кәсіпорын осы шындықтарды ескере отырып бағалауы керек. Қарулы қақтығыс салдарынан кәсіпорынның мүлкінің пайдалылығының төмендеуі байқалғандықтан, олар бухгалтерлік есепте және есеп беруде ережелерге сәйкес көрсетіледі. P (S) BU 28.

Бірақ мұндай активтерді түгендеусіз есептен шығару нәтиже бермейді. Және бұл, жоғарыда айтқанымыздай, кәсіпорын оларға қауіпсіз және кедергісіз қол жеткізу сәтіне дейін кейінге қалдырылады (қараңыз. СФМУ 2017 жылғы 17 ақпандағы No 3339/6 / 99-99-15-02-02-15 хат.және 10.02.2017 ж. No 2714/6 / 99-99-15-03-02-15).

Біз түгендеуді жүргізудің жалпы тәртібін анықтадық, енді кәсіпорынның нақты активтері мен міндеттемелерін түгендеу ерекшеліктерін қарастырамыз.

2019 ЖЫЛҒЫ ЖЫЛДЫҚ ИНВЕНЕРАЦИЯ

С.А. Ратовская,
«Бухгалтер кеңесшісі» баспасының кеңесші-сарапшысы

Қаржы министрлігі түсіндіреді

Ресей Қаржы министрлігі 01.08.2019 жылғы № 02-07-10 / 58207 хатында 2019 жылы түгендеу жүргізу ерекшеліктерін еске түсірді.
«Бухгалтерлік есеп туралы» 06.12.2011 жылғы No 402-ФЗ Федералдық заңының 11-бабына сәйкес «Активтер мен міндеттемелерді түгендеу» (бұдан әрі - Заң No 402-ФЗ), ол бухгалтерлік есепке, соның ішінде бухгалтерлік есепке қойылатын бірыңғай талаптарды белгілейді ( қаржылық ) есеп беру, активтер мен міндеттемелер түгендеуге жатады. Түгендеуді жүргізудің жағдайларын, мерзімдері мен тәртібін, сондай-ақ түгендеуге жататын объектілердің тізбесін, міндетті түгендеуді қоспағанда, шаруашылық жүргізуші субъекті айқындайды. Міндетті түгендеу Ресей Федерациясының заңнамасымен, федералды және салалық стандарттармен белгіленеді.
Бухгалтерлік есеп деректерінің, бухгалтерлік (қаржылық) есеп берулердің сенімділігін қамтамасыз ету мақсатында жүргізілетін активтер мен міндеттемелерді түгендеуге қойылатын негізгі талаптар «Бухгалтерлік есеп пен есептіліктің тұжырымдамалық негіздері» мемлекеттік сектордағы ұйымдар үшін бухгалтерлік есеп пен есептіліктің федералдық стандартында белгіленген. мемлекеттік сектордың ұйымдары», Ресей Қаржы министрлігінің 31.12.2016 жылғы No 256н бұйрығымен бекітілген (бұдан әрі – «Тұжырымдамалық негіз» МБЖ).
Сонымен бірге, Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес мекеме қызметінің құрылымының, салалық және басқа да ерекшеліктерінің ерекшеліктерін мекеме бухгалтерлік есеп пен есептіліктің федералдық стандартының тиісті ережелерін пайдалана отырып, есеп саясатын қалыптастырған кезде көрсетеді. мемлекеттік сектор ұйымдары үшін Ресей Қаржы министрлігінің 2017 жылғы 30 желтоқсандағы № 274н бұйрығымен бекітілген «Есеп саясаты, бағаланған мәндер және қателер» (бұдан әрі - «Есеп саясаты» МБЖ).
Жоғарыда айтылғандарды ескере отырып, бухгалтерлік есепті ұйымдастыру және жүргізу мақсатында мекеменің құжаттарында басқалармен қатар баланстан тыс шоттарда есепке алынған активтерге, мүліктерге түгендеу жүргізу тәртібін бекітетін есеп саясаты құжаттары белгіленеді. , міндеттемелер және басқа есеп объектілері.
Сонымен бірге, Қаржы министрлігінің мамандары Ресей Қаржы министрлігінің 1995 жылғы 13 маусымдағы № 49 «Мүлікті және қаржылық міндеттемелерді түгендеу бойынша әдістемелік нұсқауларды бекіту туралы» бұйрығы секторында, сағ. сонымен бірге, аталған құжаттың Ресей Федерациясының заңнамасына қайшы келмейтін жеке ережелері мекеме есеп саясаты құжаттарына енгізуге құқылы.
Сонымен, активтер мен пассивтерге түгендеу жүргізу ережелері, баланстан тыс шоттар бойынша мүлікті түгендеу тәртібі мекеменің есеп саясатында болуы керек.
Есеп саясатын қабылдау кезінде мекеме басқалармен қатар құрылтайшының өкілеттіктері мен функцияларын жүзеге асыратын органның есеп саясатын басшылыққа алуы керек. Құрылтайшының есеп саясатында ведомстволық бағынысты мекемелер желісіндегі түгендеу ерекшеліктері белгіленуі мүмкін.
Қабылданған есеп саясаты (соның ішінде түгендеу процедуралары) мекеменің ресми сайтында жария етілуге ​​жатадыИнтернетте:

Жылдық түгендеуді жеңілдету үшін редакторлар сіз үшін нұсқаулық дайындады. Сөрелердегі мекеменің мүлкі мен міндеттемелерін түгендеу тәртібін бұздық. Ал біз сізге тексеру алгоритмін ұсынамыз.

Жылдық түгендеуге қалай дайындалуға болады

Комиссия құру.Комиссияның құрамы басшының бұйрығымен бекітіледі (No ИНВ-22 нысан). Түгендеу бойынша тапсырыстардың орындалуын бақылауды тіркеу журналында (No INV-23 нысаны) тіркеңіз.

Қалдықтарды анықтаңыз.Тексеру басталғанға дейін төрағалық етуші соңғы кірістер мен шығыстарды бекітеді және оларға күнін көрсете отырып: «түгендеу жүргізілгенге дейін» жазба жасайды. Бұл құжаттарды бухгалтерлік есеп регистрлерінде көрсету, тексеру басына қарай мүлік пен міндеттемелердің қалдықтарын анықтау.

Түбіртектерді алыңыз.Қаржылық жауапты қызметкерлер комиссия құрамына кірмейді, бірақ олар тексеру кезінде қатысады. Олардан қызметкерлердің барлық шығыстар мен түбіртектерді бухгалтерияға тапсырғаны немесе комиссияға тапсырғаны туралы түбіртектерді алыңыз, ал оларда сақталған барлық құндылықтар капиталдандырылады, ал есептен шығарылғандар есептен шығарылады. шығын. Дәл осындай түбіртектерді тексеру кезінде бухгалтерлік есеп деректері бойынша берешегі бар бухгалтерлер де беруге тиіс.

Негізгі құралдарды, өндірістік емес және материалдық емес активтерді жылдық түгендеу

Қашан орындау керек.Жыл сайын түгендеу жүргізіп, негізгі құралдарды кемінде үш жылда бір рет тексеріп тұру. Есеп саясатындағы терминді бекітіңіз.

Нені тексеру керек.Тексеру:

• қаржылық емес активтерді есепке алу үшін инвентарлық карталар (f. 0504031) және қаржылық емес активтерді топтық есепке алу (f. 0504032);
• негізгі қорлардың техникалық жай-күйін көрсететін техникалық паспорттар (бланкілер) және басқа құжаттама;
• жылжымайтын мүлікті, материалдық емес активтерді жедел басқару құқығына құжаттар (патенттер, куәліктер және т.б.);
• баланстан тыс шоттарда есепке алынатын негізгі қорлардың объектілерін, өндірілмеген және материалдық емес активтерді пайдалану құқығына құжаттар.

Қалай реттеу керек.Түгендеуді (салыстырмалы есептерді) жасаңыз (f. 0504087).

Инвентарьға машиналарды, жабдықтарды және көліктерді жеке енгізіңіз. Әрбір нысан үшін техникалық паспортқа сәйкес зауыттың инвентарлық нөмірін, шығарылған жылын, тағайындалуын, қуаттылығын және т.б.

Тауарлы-материалдық құндылықтардың бір түрін, құрал-саймандарды, станоктарды және т.б. құны бірдей тауарлық-материалдық қорларды атауы бойынша көрсетіңіз. Егер олар бір уақытта алынған болса және қаржылық емес активтерді топтық есепке алу үшін бір түгендеу карточкасы (0504032 нысаны) олар үшін ашық болса, олардың нөмірін көрсетіңіз.

Материалдық емес активтерді түгендеу кезінде олардың бухгалтерлік есепте дұрыс және уақтылы көрсетілуін тексеру.

Өтеусіз пайдалануға, жалға алуға алынған және қауіпсіз сақтаудағы негізгі құралдарға үш данада жеке тізімдеме жасайды. Олардағы растаушы құжаттарға сілтеме жасаңыз.

Жарамсызданған және қалпына келтіруге келмейтін негізгі құралдар объектілері бойынша жеке түгендеу тізімін жасайды.

• Маңызды мақала:

Тауарлы-материалдық қорларды жылдық түгендеу

Қашан орындау керек.Жылдық есептердің алдында жылына бір рет.

Нені тексеру керек.Мекемеде тұрған және қаржылық жауапты тұлғалар арасында бөлінетін және мекемеде жоқ (жолда, жөнелтілген, уақытында төленбеген, басқа ұйымдардың қоймаларында) тауарлы-материалдық қорлар. Екіншіден, тиісті шоттардағы сомалардың дұрыстығын тексеру.

Қалай реттеу керек.Тауарлы-материалдық қорларға түгендеуді (f. 0504087) жасаңыз.

Тауарлы-материалдық қорлар (соның ішінде тауарлар мен дайын өнімдер) әрбір зат бойынша түгендеуге енгізіледі. Түрін, тобын, санын, мақаласын, бағасын және басқа деректерді көрсетіңіз.

Түгендеу кезінде түскен материалдық қорларды бөлек тізімдемелерге енгізіңіз. Оларда, атап айтқанда, келесі деректерді көрсетеді:

• қабылдау күні;
• Жеткізушінің атауы;
• кіріс құжатының күні мен нөмірі;
• қорлардың атауы;
• саны, бағасы және сомасы.

Кіріс құжаттарына «түгендеуден кейін» белгісін қою, комиссия төрағасының қолымен куәландыру. Бұл MOL үшін осы мүлікті тіркеуге негіз болады.

Материалдық қорларды түгендеу кезінде шығаратын болсаңыз, оларды жеке тізімдемеге енгізіңіз, ал шығыс құжаттарына «түгендеу кезінде босатылған босалқылар» деген белгі қойыңыз. Оны комиссия төрағасының қолымен куәландырыңыз.

Физикалық түгендеу нәтижелерін бөлек жазыңыз:

• жөнелтілді, бірақ сатылмайды;
• жолында;
• басқа ұйымдардың қоймаларында орналасқан (атап айтқанда, сақтауға ауыстырылған);
• басқа ұйымдарға өңдеуге берілген.

Есеп айырысулар мен міндеттемелерді жыл сайынғы түгендеу

Қашан орындау керек.Жыл сайын

Нені тексеру керек. 205 000, 206 00, 208 00, 209 00, 210 00, 301 00, 302 00, 303 және 304 00 шоттарында есепке алынатын сомалардың жарамдылығы.

Аналитикалық есеп мәліметтерін, бастапқы құжаттарды, есептеулерді салыстыру актілерін қолдану. Соңғысы қарызды және оның сомасын растау үшін қажет.

Қызметкерлерге жалақы бойынша берешекті тексеру кезінде салымшылардың шоттарына аудару қажет төленбеген сомаларды, сондай-ақ артық төлем сомалары мен олардың себептерін анықтаңыз.

Есеп беру сомаларын тексеру кезінде есеп берушілердің берілген аванстар туралы есептерін олардың мақсатты пайдаланылуын, сондай-ақ әрбір есеп беретін тұлға бойынша берілген аванстардың сомасын: берілген мерзімдері мен тағайындалуын ескере отырып тексереді.

Сатып алушылармен және жеткізушілермен есеп айырысуларды түгендеу алдында олармен салыстыру актісіне қол қою. Оларда көрсетілген сомалар бухгалтерлік есеп деректерімен тексеріледі.

Жетіспеушілік, ұрлық және залал үшін қарыздың негізділігін тексеріңіз. Қарыздың қашан пайда болғанын анықтаңыз.

Егер есепке алынбаған қарыз болса немесе керісінше, іс жүзінде жоқ қарыз болса, оны инвентарлық тізімде көрсетіңіз.

Бюджетпен және бюджеттен тыс қорлармен есеп айырысуларды түгендеу алдында, сондай-ақ салыстыру актісіне қол қою. Мәліметтерді 303 00 шоты қалдықтарымен салыстырыңыз.

Қалай реттеу керек. 205 00 шоты бойынша есеп айырысуларды түгендеу нәтижелерін кірістер бойынша есеп айырысуларды түгендеу тізімінде (ф. 0504091) көрсету.

Қалған есеп айырысу шоттары бойынша мәліметтерді сатып алушылармен, жабдықтаушылармен және басқа дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысулар тізімдемесіне енгізіңіз (ф. 0504089). Онда ескіру мерзімі өтіп кеткен қарызды бөлектеңіз.

Түгендеу деректерін ақпаратпен тексеріңіз (f. 0503169).

Ақшаны, ақша құжаттарын және қатаң есеп беру нысандарын жыл сайынғы түгендеу

Қашан орындау керек.Жыл сайын

Нені тексеру керек.Кассадағы қолма-қол ақша, ақшалай құжаттар (почта маркалары, демалыс үйлері мен санаторийлерге төленетін жолдамалар, авиа және пойыз билеттері, байланыс қызметтеріне төлем карталары, жанармай карталары және т.б.), қатаң есептілік бланкілері (БСО), тегін алынған жолдамалар. .

Қолма-қол ақшаны, оның ішінде валюталар мен ақша құжаттарының түрлерін, парақтар бойынша қайта есептеу кезінде нәтижені кассалық кітаптағы бухгалтерлік есеп деректерімен тексеріңіз (ф. 0504514).

Ақшалай құжаттарды олардың түрлері бойынша ақша қаражаттары мен есеп айырысуларды есепке алу карточкасында сақтайтын аналитикалық есеп деректерімен тексеріңіз (ф. 0504051).

Қатаң есептіліктің (ф. 0504045) бухгалтерлік есеп бланкілері кітабының деректерімен және 03 «Қатаң есеп беру нысандары» баланстан тыс шотының деректерімен СРФ-ның нақты болуын тексеру.

«Қор» жазбасы арқылы кассалық кітаптың (ф. 0504514) парақтарындағы ақшалай құжаттармен операцияларды есепке алу деректерімен ақшалай құжаттардың нақты болуын тексеру.

Қоғамдық, кәсіподақ және басқа да ұйымдардан тегін алынған ваучерлердің нақты бар-жоғын материалдық құндылықтардың сандық-жиынтық есебіне карточка деректерімен тексеріңіз (ф. 0504041).

Сонымен қатар, қазынашылық немесе қаржы органында ашылған дербес шоттардағы, несиелік мекемелерде ашылған есеп айырысу (ағымдағы) шоттардағы және жолдағы қаражаттар бойынша сомаларды тексеру.

Қалай реттеу керек.Мекеменің кассасындағы қолма-қол ақшаны қолма-қол ақшаны түгендеу тізімінде көрсетіңіз (ф. 0504088).

Қатаң есеп бланкілері мен кассалық құжаттардың инвентарлық тізімдемесінде (салмалау ведомосінде) кассалық құжаттар мен СҚҚ түгендеу нәтижелерін көрсетіңіз (ф. 0504086).

Тегін алынған ваучерлер бойынша түгендеу тізімдерінің және салыстыру тізімдерінің бірыңғай нысандары болмағандықтан, мұндай нысандарды өзіңіз әзірлеп, есеп саясатында бекітіңіз.

Қазынашылықта немесе қаржы органында ашылған жеке шоттардағы ақшаны және Ресей Банкі мекемесінде және несиелік мекемелерде ашылған шоттардағы ақшаны, сондай-ақ жолдағы ақшаны тексеру нәтижелері қолма-қол ақша шоттарындағы қалдықтардың тізімдемесін толтырады (f. 0504082). .

Жылдық түгендеу нәтижелерін тіркеу

Қайшылықтарды жазу.Бухгалтерлік есеп деректері мен түгендеу деректері арасында сәйкессіздіктер болса, түгендеу нәтижелері бойынша сәйкессіздіктер туралы акт жасаңыз (f. 0504092). Оларда әрбір есеп объектісі бойынша жетіспеушілік немесе артықшылықтарды сандық және құндық түрде жазып алыңыз.

Ведомостиге бас бухгалтер мен орындаушы қол қояды.Содан кейін есептерді түгендеу комиссиясына тапсырыңыз.

Барлық жетіспеушіліктер мен артықшылықтар бойынша, қайта бағалау, МОЛ-дан жазбаша түсініктеме алу, оны түгендеу жазбаларында (актілерде) көрсету. Түсіндірулер мен түгендеу нәтижелері бойынша комиссия анықталған ауытқулардың себептері мен сипатын анықтайды.

Түгендеу тапсырмалары

Түгендеу – тілек емес, міндетәрбір кәсіпорын құрылды сағ 1 ас қасық. «Бухгалтерлік есеп туралы» Заңының 10-бабы... Мұндай парыздан құтылу мүмкін емес.

Жалпы, ол түгендеу процесін «жүргізеді». Ол көптеген активтер мен міндеттемелерді түгендеу тәртібі мен мерзімін қамтиды.

Бірақ жоқ Ережелербіріккен. Кейбір нақты активтер үшін заңнамада түгендеуді жүргізудің нақты ережелері белгіленеді. Мысалы, түгендеудің ерекшеліктері мұнай және мұнай өнімдеріреттейді секта. № 281 Нұсқаулықтың 13... Түгендеу нюанстары туралы алкогольдеді бөлімше 2 сек. ІІІ Нұсқаулық No 264.

Көмектесіңдер ауыл шаруашылығы кәсіпорындарытүгендеу жүргізу кезінде мүмкін Ауыл шаруашылығы кәсіпорындарының негізгі қорларын, материалдық емес активтерін, тауарлық-материалдық қорларды, ақша қаражаттарын, есеп айырысуларды және аяқталмаған өндірістерді түгендеу бойынша әдістемелік ұсыныстар(см. ҚосымшаКімге Аграрлық саясат министрлігінің 04.12.03 ж., No 37-27-12 / 14023 хаты.). Дегенмен, оларды «негізгі» көзқараспен пайдалану керек. № 879 ереже .

Түгендеу не береді

Оның негізгі міндеттері берілген. Сонымен, түгендеу жұмыстары жүргізіліп жатыр кәсіпорынның бухгалтерлік есеп мәліметтері мен қаржылық есеп беруінің сенімділігін қамтамасыз ету мақсатында.

Активтер мен пассивтерді түгендеу кезінде олардың бар-жоғы, жай-күйі, тану критерийлеріне сәйкестігі және бағалауы тексеріліп, құжатталады.

Сонымен бірге қамтамасыз етілген:

Активтердің нақты болуын анықтау және міндеттемелерді, мақсатты қаржыландыруды, кейінге қалдырылған шығыстарды көрсетудің толықтығын тексеру;

Активтердің нақты болуын бухгалтерлік есеп деректерімен салыстыру арқылы олардың артық немесе тапшылығын анықтау;

Өзінің бастапқы сапасы мен тұтынушылық қасиеттерін ішінара жоғалтқан, ескірген, сондай-ақ пайдаланылмаған материалдық және материалдық емес активтерді, қамтамасыз етудің пайдаланылмаған сомаларын анықтау;

Тануға сәйкес келмейтін активтер мен міндеттемелерді анықтау.

Түгендеу қамтамасыз етеді меншік иесі (лер) немесе уәкілетті орган (лауазымды тұлға), заңнамаға және құрылтай құжаттарына сәйкес кәсіпорынды басқару (бұдан әрі – кәсіпорын басшысы). Ол түгендеу міндетті болып табылатын жағдайларды қоспағанда, қажетті жағдайларды жасауға, түгендеу объектілерін, кезеңділігі мен мерзімдерін анықтауға міндетті (). Бұл ретте кәсіпорында түгендеу мерзімі анықталады заңмен белгіленген мөлшерден асып кете алмайды(төмендегі 1 кестені қараңыз).

Жылдық түгендеу міндетті болып табылады ( екінші абзац, 7-тармақ, 2-тармақ. І № 879 ереже).

Бұл жағдайда орындаңыз қаттыорналасқан жеріне қарамастан кәсіпорынның активтері мен міндеттемелерінің барлық түрлерінің тізімдемесі. Сонымен қатар, есепке алынған активтер мен міндеттемелерді түгендеу баланстан тыс шоттар бойынша.

Құрал-саймандарды, аспаптарды, мүкәммалдарды (жиһаздарды) түгендеу жыл сайынғы мөлшерде жүргізілуі мүмкін. 30% кем емескезінде барлық аталған объектілердің түгендеуімен міндетті түрде қамтылған барлық көрсетілген объектілердің 3 жаста.

Жылжымайтын мүлікті түгендеуге болады 3 жылда бір рет.

Кітапхана қорының көлемі 100-ден 500 мың бірлікке дейін болса, түгендеу жүргізілуі мүмкін. 5 жылғажыл сайын қамтумен 20% кем емесбірлік, ал 500 мыңнан астам бірлік - 10 жылғажыл сайын қамтумен 10% кем емесбірлік. Кітап ескерткіштерін түгендеу жыл сайын жүргізіледі.

Уақытша басып алынған аумақта және/немесе АТО (ООС) аумағында орналасқан кәсіпорындар түгендеуді оны жүзеге асыру үшін міндетті жағдайларда, содан кейін уәкілетті тұлғалардың активтерге, бастапқы құжаттарға және бухгалтерлік есепке қауіпсіз және кедергісіз қол жеткізуін қамтамасыз ету мүмкін болған кезде жүргізеді. тізілімдер, онда осы кәсіпорындардың міндеттемелері мен меншікті капиталы көрсетіледі (). Олар түгендеу жүргізуге міндетті қол жеткізуге кедергілер жойылған айдан кейінгі айдың 1-ші күніндегі жағдай бойыншаактивтерге, бастапқы құжаттарға және есеп регистрлеріне және түгендеу нәтижелерін тиісті есепті кезеңнің бухгалтериясында көрсетеді. Бұл туралы Қаржы министрлігі атап өтті хат 12.01.15 ж., No 31-11420-08-10 / 558.

Жылдық түгендеу мерзімі

Жыл сайын кәсіпорынның жылдық қаржылық есептілігін жасау алдында міндетті түрдежүргізу керек қаттыолардың орналасқан жеріне қарамастан активтер мен міндеттемелердің барлық түрлерінің тізімдемесі. Олар мұны істеуі керек теңгерім күніне дейінбелгіленген мерзімдерде. Олар үшін кестені қараңыз. бір.

1-кесте. Активтер мен пассивтерді жылдық түгендеу мерзімі

	Активтер мен міндеттемелердің түрі	Біз түгендеу кезінде
	айналымнан тыс активтер (аяқталмаған күрделі салымдардан, түгендеу кезінде кәсіпорыннан тыс болатын негізгі құралдардан, атап айтқанда автомобильдер, ұзақ сапарға шығатын теңіз және өзен кемелері және т.б. қоспағанда)	Баланс күніне дейін 3 ай мерзімде
	қорлар (аяқталмаған өндіріс пен жартылай фабрикаттарды, түгендеу кезінде кәсіпорыннан тыс болатын басқа да материалдық құндылықтарды қоспағанда)
	Ағымдағы биологиялық активтер
	Дебиторлық және кредиторлық берешек
	Кейінге қалдырылған шығыстар мен кірістер
	міндеттемелер (пайдаланылмаған қамтамасыз етуді, бюджетпен есеп айырысуларды және міндетті мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру бойынша аударымдарды қоспағанда)
	Аяқталмаған күрделі салымдар	Баланс күнінен 2 айға дейінгі кезеңде
	Аяқталмаған өндіріс және жартылай фабрикаттар
	Қаржылық инвестициялар
	Ақшалай қаражат
	Мақсатты қаржыландыру
	Пайдаланылмаған қамтамасыз ету, бюджетпен есеп айырысу және міндетті мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру бойынша аударымдар бойынша міндеттемелер
	Негізгі құралдар, атап айтқанда автомобильдер, ұзақ сапарларға шығатын теңіз және өзен кемелері	Кәсіпорыннан уақытша зейнеткерлікке шыққанға дейін
	Түгендеу күні кәсіпорыннан тыс болатын басқа да материалдық құндылықтар

Түгендеудің нақты мерзімін кәсіпорын басшысы белгілейді. Бірақ есіңізде болсын: кәсіпорында белгіленген мерзімдер асып кете алмайдыбелгілі.

Түгендеу комиссиялары

Кәсіпорында түгендеуді жүргізу үшін құру түгендеу комиссиясы(). Оның құрамы кәсіпорын басшысының әкімшілік құжатымен бекітіледі. Оған кіреді:

Кәсіпорынның басқару аппаратының өкілдері;

Бухгалтерлік есеп қызметінің өкілдері (аудиторлық фирма, орталықтандырылған бухгалтерия, кәсіпорында шарт негізінде бухгалтерлік есеп жүргізетін кәсіпкер);

Кәсіпорынның түгендеу объектісін, бағаларды және алғашқы есептерді білетін тәжірибелі қызметкерлері (инженерлер, технологтар, механиктер, жұмыстарды орындаушылар, тауартанушылар, экономистер, бухгалтерлер).

Комиссияны кәсіпорын басшысы (оның орынбасары) немесе кәсіпорын басшысы уәкілеттік берген құрылымдық бөлімшенің басшысы басқарады.

Бухгалтерлік есеп тікелей шаруашылық жүргізуші субъектінің басшысымен жүргізілетін жағдайларда, ол түгендеу комиссиясын дербес басқарады ().

Кәсіпорын басшысының шешімімен түгендеу комиссиясының құрамына шаруашылық қоғамдастығының тексеру комиссиясының мүшелері де енгізілуі мүмкін.

Түгендеу комиссиясы жыл бойы жұмыс істейді, бірақ әдетте түгендеуді дербес жүргізбейді, негізінен ұйымдастырушылық, реттеуші және бақылау функцияларын орындайды. Кәсіпорын басшысының түгендеу комиссиясын тағайындау туралы бұйрығы қалай болуы мүмкін, біз төменде көрсетеміз:

Түгендеу комиссиясын құру туралы бұйрықтың мысалы

Мүмкін компанияда бір ғана адам жұмыс істейді - оның директоры. Сонда не істеу керек? Бұл ретте директор түгендеу комиссиясының құрамын бір адамнан бекіте алады немесе азаматтық-құқықтық шарт бойынша жұмысқа қабылданған мамандарды қоса алады (қараңыз. Қаржы министрлігінің 2014 жылғы 27 мамырдағы No 31-08410-07-29 / 12918 хаты.).

Шағын кәсіпорындарда түгендеу комиссиясының мүшелері түгендеуді өз бетінше жүргізе алады. Алайда, әдетте, бір комиссия «түгендеу» жұмысының жеткілікті үлкен көлемін жеңе алмайды. Осыған байланысты жасаңыз жұмыс істейтін түгендеу комиссиялары... Дәл солар тікелей сақтау және өндіру орындарында мүлікті түгендеумен айналысады (). Түгендеу комиссиясындағыдай жұмыс істейтін түгендеу комиссияларының құрамына басқару аппаратының, бухгалтерлік қызметтің өкілдері мен кәсіпорынның түгендеу объектісін, бағаларды және алғашқы есепке алуды білетін тәжірибелі қызметкерлері кіруі керек. Сонымен қатар, мұндай комиссиялардың құрамына түгендеу комиссиясының мүшелері кіруі мүмкін (). Жұмыс түгендеу комиссияларының төрағасы мен құрамын кәсіпорын басшысы әкімшілік құжатпен бекітеді.

Маңызды! Сіз сол қаржылық жауапты тұлғалардың, бір қызметкердің қамауда тұрған мүлікті тексеру үшін жұмыс істейтін түгендеу комиссиясының төрағасын тағайындай алмайсыз. екі жыл қатарынан ().

Есіңізде болсын, қаржылық жауапты тұлғалар өздерінің қарауындағы активтерді тексеру үшін жұмыс істейтін түгендеу комиссиясының құрамына кіре алмайды, өйткені олар тексерілетін тұлғалар.

Түгендеуді түгендеу комиссиясының толық құрамы (жұмыс түгендеу комиссиясы) жүргізеді. қаржылық жауапты тұлғаның қатысуымен.

Инвентаризацияны құжаттау

Түгендеу тәртібі

Жалпы, түгендеу өтуі үшін кәсіпорын басшысы жариялайды оны жүргізуге бұйрық (бұйрық).... Бұл құжатта ол түгендеу объектілерін, кезеңділігін және мерзімін белгілейді.

Мұндай бұйрық барлық жағдайда жасалмайтынын ескеріңіз. Опция түгендеуді жүргізу мерзімі мен тәртібі бухгалтерлік есепті ұйымдастыру туралы бұйрықта белгіленген кезде мүмкін болады. Содан кейін жыл сайынғы түгендеуге жеке бұйрық шығарудың қажеті жоқ. Нақты объектілерді түгендеу бұрын емес, тағайындалған күннен кейін басталады.

Ерекшелік - ұзақ сапарға шығатын негізгі құралдар (мысалы, автомобильдер), сондай-ақ түгендеу күніне кәсіпорыннан тыс болатын басқа да материалдық активтер. Айтқанымыздай, оларды түгендеу жүріп жатыр. кәсіпорыннан уақытша жұмыстан шыққанға дейін.

Түгендеудің ұзақтығы оны жүргізу тәртібімен белгіленеді. Сонымен, біздің мысалға сәйкес, түгендеу 30 қарашада жүргізіледі, сондықтан оны жүргізу мерзімі, мысалы, негізгі құралдар бойынша 2018 жылғы 3 желтоқсаннан 18 желтоқсанға дейін, ал инвентарлық қорлар бойынша - 3 желтоқсаннан бастап. 2018 жылдың 14 желтоқсанына дейін.

Бұл ретте түгендеу тізімдері 2018 жылғы 30 қарашадағы күннің соңындағы жағдай бойынша толтырылады. Өйткені, сәйкес б. 1 сек. II NP (S) BU 1 «Қаржылық есептілікке қойылатын жалпы талаптар»кәсіпорынның балансы есепті кезеңнің соңғы күнінің соңында жасалады. Тиісінше, біз инвентарлық қорларды дәл осылай жасаймыз.

Инвентаризацияны құжаттау

Құжаттардың нысандары. Түгендеу нәтижелері дұрыс құжатталуы керек.

Ол үшін мынаны пайдаланыңыз:

Түгендеу тізімдері;

Түгендеу актілері;

Салыстыру мәлімдемелері.

Түгендеу тізімдерікәсіпорын активтері мен басқа кәсіпорындарға тиесілі мүліктің болуын, жай-күйін және құнын есепке алу үшін пайдаланылады және баланстан тыс есепке алынады.

В түгендеу актісіақшалай құжаттардың, қатаң есеп беру құжаттарының бланкілерінің, қаржылық инвестициялардың, қолма-қол ақшаның бар-жоғын, сондай-ақ банктік шоттарда (тіркеу шоттарында), дебиторлық және кредиторлық берешектерде, міндеттемелерде, мақсатты қаржыландыру, шығыстар мен кейінге қалдырылған кірістердегі ақшалай қаражаттардың көрсетілуінің толықтығын есепке алу , бухгалтерлік есептің ұлттық ережелерінің (стандарттарының) талаптарына сәйкес құрылған қамтамасыз ету (резервтер) (бұдан әрі – P (S) BU), халықаралық стандарттар және басқа да заңнамалық актілер.

В салыстыру мәлімдемелерібухгалтерлік қызмет бухгалтерлік есеп деректері мен түгендеу тізімдерінің деректері (түгендеу актілері) арасындағы сәйкессіздіктерді көрсетеді.

Мұндай құжаттардың нысандары, атап айтқанда: П№ 572 қаулысы... Бюджеттік мекемелер үшін олар міндетті.

Бірақ оларды басқа шаруашылық субъектілері пайдалана алады. қалауы бойынша... Ол үшін жақсы 2 батап өтілді тапсырыстар .

Бұл ретте, егер бұл кәсіпорынның ерекшеліктерімен талап етілсе, түгендеу нысандарына басқа реквизиттерді енгізуге тыйым салынбайды.

Бірақ бұл бәрі емес. Осы күнге дейін «кеңестікке дейінгі» инвентарлық құжаттардың нысандары бекітілген № 241 Қаулысы... Олар жаңашылдығымен мақтана алмаса да, оларды әлі де осындай тілек болған жағдайда кәсіпорындар пайдалануға рұқсат етіледі (қараңыз. хаттары Мемлекеттік статистика комитетінің 26.05.04 ж., № 03-04-05 / 41және 30.01.03 ж. No 03-04-05 / 18). Сонымен қатар, жеке активтерді түгендеу нәтижелерін көрсететін құжаттардың нысандарын басқа нормативтік құқықтық актілерден табуға болады. Түгендеу нысандары туралы толығырақ - кестеде. 2.

2-кесте. Түгендеу нәтижелерін көрсететін құжаттар

	Түгендеу объектілері	Құжат нысаны
	Негізгі құралдар және басқа да айналымнан тыс материалдық активтер	Негізгі құралдардың инвентарлық тізімі (№ INV-1 нысаны, бекітілген № 241 Қаулысы)
	Күрделі салымдар
	Аяқталмаған жөндеулер	Негізгі құралдардың аяқталмаған жөндеу жұмыстарының түгендеу актісі (№ инв-10 нысаны, бекітілген № 241 Қаулысы)*
* Ғимараттар, құрылыстар, машиналар, жабдықтар, электр станциялары және басқа да негізгі құралдардың аяқталмаған жөндеу жұмыстарын түгендеуге өтініш.
	Материалдық емес активтер (зияткерлік меншік құқығы объектілерін қоспағанда)	Айналымнан тыс активтердің инвентарлық тізімі
	Зияткерлік меншік құқығының объектілері	Материалдық емес активтердің құрамындағы зияткерлік меншік құқығы объектілерінің инвентарлық тізімі (No ХА-4 үлгі нысаны, бекіткен П№ 732 бұйрығы)*
* Ескерту: ережелерге негізделген , көрсетілген нысан зияткерлік меншік құқығы объектілерін түгендеу нәтижелерін көрсету үшін ғана емес, сонымен қатарбарлық басқа материалдық емес активтер .
	Түгендеу тәртібі арнайы құжаттармен (мұнай және мұнай өнімдері, алкоголь және т.б.) реттелетіндерді қоспағанда, босалқылар.	Қорлардың инвентарлық тізімі
		Инвентарь белгісі (№ INV-2 нысаны, бекітілген № 241 Қаулысы)*
		Тауарлы-материалдық құндылықтардың түгендеу тізімі (№ INV-3 нысаны, бекіткен № 241 Қаулысы)
		Түгендеу тізімі (No М-21 үлгі нысаны, бекітілген тапсырыс нөмірі 193)
		Жөнелтілген тауарларды түгендеу актісі (№ INV-4 нысаны, бекіткен № 241 Қаулысы)
		Сақтауға қабылданған (тапсырылған) тауарлық-материалдық құндылықтардың тізімдемесі (№ INV-5 нысаны, бекітілген № 241 Қаулысы)
		Сақтауға қабылданған материалдық құндылықтардың түгендеу тізбесі (нысанымен бекітілген П№ 572 бұйрығы)
		Жолдағы материалдар мен тауарларды түгендеу актісі (№ INV-6 нысаны, бекіткен № 241 Қаулысы)**
* Түгендеу комиссиясы тауарлық-материалдық құндылықтарды дереу есептеп, оларды түгендеу тізіміне жаза алмаған кезде пайдаланыңыз. ** Жолдағы материалдар мен тауарлардың орналасқан жерін растайтын құжаттар негізінде құрастырылған.
	Болашақ шығындар	Кейінге қалдырылған шығындардың түгендеу есебі (№ INV-11 нысаны, бекітілген № 241 Қаулысы)
	Алдағы шығындар мен төлемдерді қамтамасыз ету	Кез келген нысандағы болашақ шығындар мен төлемдерді қамтамасыз етуді түгендеу есебі
	Шоттардағы қолма-қол ақша	Қаражаттарды түгендеу нәтижелері туралы есеп беру
	Қолма-қол ақша, бағалы қағаздар	Қолда бар қаражатты түгендеу нәтижелері туралы акт
	Кассалық құжаттар
		Ақшалай құжаттардың бар-жоғын түгендеу актісі, қатаң есептілік құжаттарының бланкілері (нысан П№ 572 бұйрығы)
	Қатаң есеп беру нысандары
		Қатаң есептілік құжаттарының құндылықтары мен нысандарының тізімдемесі (№ INV-16 нысаны, бекітілген № 241 Қаулысы)
	Қаржылық инвестициялар	Қаржылық салымдардың бар-жоғын түгендеу актісі
	Дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысу	Дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысуларды түгендеу актісі
		Талап қою мерзімі өткен дебиторлық және кредиторлық берешек бойынша есеп айырысуларды түгендеу актісіне анықтама
		Дебиторлық немесе кредиторлық берешекті түгендеу актісі, ескіру мерзімі өткен және есептен шығару жоспарланған
		Материалдық шығынды өтеу бойынша есеп-қисаптарды түгендеу актісі (нысанымен бекітілген П№ 572 бұйрығы)
		Сатып алушылармен, жабдықтаушылармен және басқа борышкерлермен және кредиторлармен есеп айырысулардың түгендеу ведомосі (№ инв-17 нысаны, бекіткен № 241 Қаулысы)
		Сатып алушылармен, жеткізушілермен және басқа борышкерлермен және кредиторлармен есеп айырысуларды түгендеу актісіне көмек (№ 17 нысан бойынша қосымша)
* Осы актінің нысанынан туындайтындай, Қаржы министрлігі оны түгендеу нәтижелерін көрсету үшін де пайдалану мүмкін деп санайдыкейінге қалдырылған кірістер мен шығыстар .
	Кәсіпорынға жатпайтын және баланстан тыс шоттарда есепке алынатын мүліктік және материалдық құндылықтар	Мүлік түріне қарай жеке түгендеу тізімдерін (актілерін) жасау

Сіз пайдалана аласыз осындай салыстыру мәлімдемелері:

Негізгі құралдарды түгендеу нәтижелерінің салыстыру парағы (No инв-18 нысан, бекітілген. № 241 Қаулысы);

Айналымнан тыс активтерді түгендеу нәтижелерінің салыстырма ведомосі (нысанымен бекітілген П№ 572 бұйрығы);

Түгендеу нәтижелерін салыстыру парағы (бекітілген нысан П№ 572 бұйрығы);

Тауарлы-материалдық қорларды түгендеу нәтижелерін салыстыру парағы (No ИНв-19 нысан, бекітілген № 241 Қаулысы).

Бірақ еске түсіру: берілген құжаттар нысандарын шаруашылық жүргізуші субъектілерге қолдануға міндетті емес... Олар өздері жасаған бланкілерді пайдалана отырып, түгендеу процесін құжаттауға құқылы (қараңыз. Мемлекеттік статистика комитетінің 15.07.10 ж., № 14 / 2-18 / 72 хаты.). Бұл ретте назар аударыңыз: мұндай нысандар бастапқы құжаттарға, оның ішінде бастапқы құжаттардың міндетті деректемелеріне қатысты белгіленген талаптарға сәйкес ресімделуі керек ().

Түгендеу тізімдерінің, түгендеу актілерінің және салыстырма ведомостарының қандай нысанын таңдасаңыз да (2-кестеде көрсетілгендердің бірі немесе өз бетінше әзірленген), сіз белгіленген осындай құжаттарды ресімдеу ережелерін сақтауыңыз керек. Олар төменде талқыланады.

Түгендеу құжаттарын ресімдеу ережелері

Түгендеу материалдары (түгендеу, актілер, салыстыру ведомостары) болып табылады кем дегенде екі данада(). Сонымен қатар, оларды қолжазба арқылы да, ақпаратты өңдеудің электронды құралдарын пайдалану арқылы да толтыруға болады.

Түгендеу есебінде активтер қосалқы шоттарды және номенклатураны мүмкін бөлумен бухгалтерлік есепте қабылданған сандық өлшем бірліктерде атауы бойынша көрсетіледі; бойынша бөлек (16 сек. ІІ Ереже No 879):

Мұндай құндылықтардың орналасуы;

Олардың жарақатына жауапты адамдарға.

Түгендеу тізімінің әрбір бетінде олардың көрсетілген бірліктеріне қарамастан (дана, метрлер) осы бетте жазылған барлық активтердің заттай түрдегі жалпы санын және олардың реттік нөмірлерінің санын сөзбен көрсету қажет. , килограмм және т.б.).

Түгендеу актілері түгендеу объектілерін есепке ала отырып толтырылады. Бұл ретте олардың сәйкестендіруі және бухгалтерлік есеп деректерімен салыстырылуы қамтамасыз етілуге ​​тиіс. Түгендеу жазбаларындағы жазбалар (түгендеу актілері) әрбір жолға ретімен жазылады.

Бөлек парақта толтыру керек барлық сызықтар... Бұл құжаттың соңғы парағына қолданылмайды. Онда бос жолдар бар, сызып тастау.

Түгендеу парақтарына (түгендеу актілеріне) түгендеу (жұмыс тізімдемесі) комиссиясының барлық мүшелері және қаржылық жауапты тұлғалар () қол қояды.

Назар аударыңыз: түгендеу жазбаларында (түгендеу актілерінде), дақтар мен өшірулерде рұқсат жоқ(). Бұл құжаттардағы қатені түзету қажет болса, қате жазбаны сызып тастап, оның үстіне дұрысын жазу керек. Сонымен қатар, мұндай түзету қажет құжаттың барлық көшірмелерінде.

Түзетулерге түгендеу комиссиясының (жұмысшы түгендеу комиссиясының) барлық мүшелері және қаржылық жауапты адамдар қол қоюы керек.

Ал енді түгендеу туралы толығырақ сөйлесейік.

Түгендеу кезеңдері

Түгендеу қызметінің барлық көлемін бөлуге болады 4 кезең:

1) дайындық;

2) тексеру;

3) салыстырмалы аналитикалық;

4) қорытынды.

Тексеру кезеңінде мыналарға назар аудару керек: егер олар сақталған үй-жайдағы мүлікті түгендеу бір тәулік ішінде аяқталмаса, ол келесі күндерде аяқталуы тиіс... Сонымен қатар, түгендеу (жұмыс тізімдемесі) комиссиясы бұл бөлмеден шыққаннан кейін комиссия төрағасы оны мөрмен () бекітеді. Комиссия жұмысындағы үзіліс кезінде түгендеу жазбалары түгендеу жүргізілетін жабық үй-жайда сақталуы тиіс.

Активтер бір қаржылық жауапты тұлғамен әртүрлі оқшауланған бөлмелерде сақталса, түгендеу жүргізіледі сақтау орындарына сәйкес ретімен... Мәндерді тексергеннен кейін үй-жайға кіру герметикпен жабылады.

назар аударыңыз : Кейбір жағдайларда тауарлық-материалдық қорларды бақылау тексерулері жүргізілуі мүмкін (). Бұл түгендеу аяқталғаннан кейін, бірақ әрқашан түгендеу жүргізілген қойманың ашылуына дейін жасалады.

Түгендеу комиссиясы жұмыс істейтін түгендеу комиссияларының мүшелері мен қаржылық жауапты тұлғалардың қатысуымен бақылау тексерулерін жүргізеді. Ол құны бойынша ең маңызды активтерді және жоғары сұранысқа ие активтерді тексереді.

Түгендеу деректері мен кейінгі тексеру арасында елеулі сәйкессіздіктер табылса, жұмыс істейтін түгендеу комиссиясының жаңа құрамын тағайындасынқайта түгендеу үшін. Ал алдыңғы құрам ше? Оған қатысты кәсіпорын басшысы түгендеу кезінде жіберілген бұзушылықтар үшін жауапкершілік мәселесін шұғыл қарастыруы қажет.

Түгендеу нәтижелерін бухгалтерлік есеп мәліметтерімен салыстырамыз

Түгендеу аяқталғаннан кейін белгіленген тәртіпте жасалған түгендеу тізімдері (түгендеу актілері) бухгалтерияға беріледі (). Бухгалтерия активтер мен пассивтердің нақты болуын бухгалтерлік есеп деректерімен сәйкестендіруі керек. Оларға қатысты сәйкессіздіктер анықталған бухгалтерлік есеп баптары үшін бұл салыстыру мәлімдемелері( ).

Негізгі қорлар (НҚ), материалдық емес активтер (материалдық емес активтер), басқа да айналымнан тыс материалдық активтер және күрделі салымдар үшін айналымнан тыс активтерді түгендеу нәтижелерінің жиынтық есебін пайдаланыңыз. Бірақ бухгалтерлік есеп деректерінен ауытқулар анықталған тауарлар мен материалдарды түгендеу нәтижелерін құжаттау үшін Түгендеу нәтижелерінің жиынтық парағын пайдалануға болады. Бұл екі нысан да бекітілген П№ 572 бұйрығы .

Алайда, шаруашылық жүргізуші кәсіпорындарға бұл формаларды қолдану міндетті емес. Салыстыру мәлімдемелерін өзіңіз жасай аласыз немесе бекітілген № inv-18 және № INv-19 пішіндерін пайдалана аласыз. № 241 Қаулысы.

Сізде басқа кәсіпорындарға тиесілі активтер (сақтауда, комиссияда, өңдеуде) бар ма? Мұндай активтер үшін құрастырыңыз бөлек салыстыру мәлімдемелері... Сіз олардың көшірмелерін осындай тауарлардың иелеріне жіберуіңіз керек.

Салыстыру мәлімдемелері кем дегенде екі данада(). Салыстыру ведомосіндегі құндылықтардың артығы мен жетіспеушілігінің сомасы олардың бухгалтерлік есеп регистрлеріндегі бағалауына сәйкес көрсетіледі ().

Түгендеу комиссиясы жетіспеушіліктердің неліктен орын алғанын (ұрлық, құндылықтардың бүлінуінен болған ысыраптар, табиғи ысырап шегінде немесе белгіленген нормадан артық жетіспеушілік) анықтауы тиіс. Бұл ретте комиссия істің барлық мән-жайын (ішкі тергеу, сараптама және т.б.) зерттеп, анықталған сәйкессіздіктерді жою жұмыстарын жүргізеді. Қаржылық жауапты тұлғалар комиссияға анықталған сәйкессіздіктер бойынша ауызша және жазбаша түсініктемелер береді. Ұрлық фактісін анықтау кезінде құқық қорғау органдарына арыз беріледі.

Назар аударыңыз! Кейде түгендеу бухгалтерлік қатенің нәтижесі болған сәйкессіздікті анықтайды. Мысалы, құжат бухгалтерлік есепте ілінді емес, шот-фактураның кейбір баптары қате басылған (есептен шығарылған), бір құжат екі рет орналастырылған және т.б. Мұндай сәйкессіздік нақты артық немесе жетіспеушілік болып саналмайды. сәйкес қателерді түзету мақсатында жойылады P (S) BU 6 «Қаржылық есеп берудегі қателер мен өзгерістерді түзету»... Түзетудің негізі бухгалтерлік есеп болып табылады.

Салалық ведомостарда жазылатын түгендеу нәтижелерін түгендеу комиссиясы арнайы актімен жасайды. хаттама(). Егер түгендеуді түгендеу комиссияларының жұмысшылары жүргізген болса, онда олардың әрқайсысы жеке хаттама жасайды.

Барлық түгендеу материалдары мен жұмыс істейтін түгендеу комиссияларының хаттамалары кәсіпорынның түгендеу комиссиясының қарауына беріледі. Активтердің бүлінуінен анықталған жетіспеушіліктер мен ысыраптардың себептерін осы комиссия қарайды және оның хаттамасын жасайды.

Хаттама нысаны орнатылды тапсырыс нөмірі 572... Бірақ бұл тек мемлекеттік қызметкерлер үшін қажет. Басқа кәсіпорындар бұл пішінді пайдалана алады немесе өз бетінше хаттама жасай алады. Ең бастысы, ол қарастырылған барлық қажетті мәліметтерді қамтиды бухгалтерлік есеп туралыжәне . Хаттама, басқа түгендеу құжаттары сияқты, болып табылады екі данада(). Бұл протокол мыналарды көрсетеді:

Жетіспеушіліктердің, ысыраптардың, артықшылықтардың себептері туралы мәліметтер;

Анықталған жетіспеушіліктердің орнын толтыру және қайта бағалау бойынша артықшылықтар бойынша ұсыныстар;

Табиғи ысырап нормалары шегінде тапшылықты, сондай-ақ артық жетіспеушіліктерді және құндылықтардың бүлінуінен болған ысыраптарды есептен шығару туралы ұсыныстар, мұндай ысыраптар мен тапшылықтардың алдын алу бойынша қабылданған шараларды көрсетеді.

Егер артық шығынға кінәлі адамдар (оның ішінде бағаны нашарлатудағы теріс айырмашылықтар үшін) анықталмаса, хаттамада бұл шығындарды кінәлі тұлғаларға жатқызуға болмайтын себептер көрсетіледі ().

Сонымен қатар, егер олар активтер мен міндеттемелерді тану және бағалау туралы шешім қабылдау үшін, сондай-ақ қаржылық есептілікте сәйкес ақпаратты ашу үшін маңызды болса, басқа да ақпарат хаттамаға енгізілуі мүмкін.

Түгендеу деректердегі сандық емес, шығындардың сәйкессіздігін белгілеуі мүмкін. Мысалы, жарамсыздығына байланысты пайдаланудан шығаруға жататын ОЖ нысаны анықталды. Немесе, керісінше, бухгалтерлік есеп деректері бойынша толық амортизацияланған актив белгілі бір уақыт аралығында әлі де жарамды болуы мүмкін. Мұндай жағдайда түгендеу комиссиясы әрбір жағдай бойынша өз шешімін ұсына алады: объектіні есептен шығару, оны қайта бағалау (бағалау, қайта бағалау), пайдалылықты азайту немесе қалпына келтіру, әділ құны бойынша сату, жөндеу және т.б.. Бұл түгендеу комиссиясының ұсыныстары. хаттамаға да енгізіледі.

Түгендеу нәтижелері бойынша жасалған хаттама кәсіпорын басшысына қарауға және бекітуге ұсынылады. Ол құжатты бекітеді 5 жұмыс күні ішіндетүгендеу аяқталғаннан кейін (). Түгендеу нәтижелерінің бекітілген хаттамасы әкімшілік құжат күшіне ие болады. Ол бухгалтерлік жазбалар жасалатын негізгі құжатқа айналады (қараңыз. ). Бекітілген хаттама негізінде түгендеу нәтижелері түгендеу аяқталған есепті кезеңнің бухгалтерлік және қаржылық есеп беруінде көрсетіледі ().

Бухгалтерлік есепте негізгі қорлардың артықтығы мен жетіспеушілігі

Артық келіңіз

Түгендеу кезінде анықталған есепке алынбаған негізгі құралдардың есебі олардың пайда болу себептеріне байланысты жүргізіледі. Әдетте, олардың екеуі бар:

1) бухгалтерлік есеп қателері жіберілді. Бұл объектілер қателесіп бас әріппен жазылмаған немесе қате есептен шығарылған жағдайларды қамтиды. «Артық» объектілерге қатысты растаушы бастапқы құжаттардың болуы маңызды;

2) «еш жерден» келген анықталған ОЖ. Біз түгендеу кезінде кәсіпорынның бухгалтерлік есебіне енгізілмеген және бастапқы құжаттармен расталмаған негізгі құралдарды «табып алған» жағдайлар туралы айтып отырмыз.

Осы жағдайлардың әрқайсысында ОЖ бухгалтерлік есепке қалай қосылатынын қарастырайық.

Сонымен, түгендеу барысында кәсіпорынның балансында негізгі құралдардың тізімде жоқ екені анықталды. бухгалтерлік есеп қателеріне байланысты... Олардың растайтын құжаттары бар, бірақ бұл негізгі құралдар баланста көрсетілмейді. Бухгалтерлік есепте мұндай активтерді орналастыру қателерді түзету ретінде көрсетіледі (қараңыз. Қаржы министрлігінің 13.12.04 ж., No 31-04200-30-10 / 22823 хаты.).

ОЖ ақылы түрде сатып алынды

Қолда бар құжаттарға сәйкес ақылы түрде сатып алынған ОЖ-дан бастайық. Бухгалтерлік есеп регистрлеріне өзгерістер енгізу және анықталған ОЖ объектісін балансқа кешіктіру үшін сізге қажет:

Қатені түзететін қатенің мазмұнын, оның сомасын және бухгалтерлік есеп шоттарының корреспонденциясын көрсететін бухгалтерлік анықтама;

Негізгі құралдарды қабылдау-тапсыру (ішкі қозғалысы) актісі (No OZ-1 нысаны). Бұл құжат ОЖ-да анықталған объектіні нақты тіркеуді ресімдеу үшін қолданылады. Бұл акт ОЖ жеткізушінің бастапқы құжаттары негізінде жасалады.

В бухгалтерлік есепбұрын есепке алынбаған негізгі құрал объектісі келесі жазулармен балансқа есептеледі:

15 «Күрделі салымдар» шотының тиісті қосалқы шотының дебеті бойынша 63 «Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысулар» шотының тиісті қосалқы шотының кредиті бойынша – ҚҚС-сыз негізгі құралдардың құнына;

644/1 қосалқы шотының дебеті «Расталған салық кредиті» - 63 шотының кредиті және 641 қосалқы шотының дебеті / ҚҚС - 644/1 қосалқы шотының кредиті (салық шот-фактураларының бірыңғай тізілімінде тіркелген салық шот-фактурасы (НН) болған жағдайда ( ERNN)) - ҚҚС сомасы бойынша;

10 «Негізгі құралдар» шотының тиісті қосалқы шотының дебеті бойынша 15 «Күрделі салымдар» шотының тиісті қосалқы шотының кредиті жазылады.

Негізгі құралдардың анықталған объектісі кәсіпорынның айналымнан тыс активтеріне белгіленген ережелер бойынша есептелген бастапқы құны бойынша есептеледі.

Назар аударыңыз! Егер кәсіпорын анықталған ОЖ объектісін біраз уақыттан бері пайдаланса, онда ол, әрине, физикалық және моральдық тозуға ұшырады. Сондықтан, егер сіз жай ғана балансқа «табылған» объектіні бастапқы құнымен тіркесеңіз, бұл кәсіпорынның қаржылық есеп беруінің бұрмалануына әкеледі. Мұндай ОЖ жұмыс істеудің бүкіл кезеңі үшін амортизацияны қосымша есептеу қажет. Сондықтан капиталдандырылған актив объектісінің амортизациясын есептеңіз және қайта есептеңіз.

Бұл оны «заңсыз» пайдаланудың бүкіл кезеңі үшін жасалуы керек.

Түгендеу кезінде өткен есепті жылдағы балансқа енгізілмеген негізгі құралдар анықталды делік. Бұл жағдайда өткен жылдың қосымша амортизациясыжазу арқылы жүзеге асырылады: Дт 44 «Бөлінбеген табыс (жабылмаған залал)» - 13 «Негізгі құралдардың амортизациясы (амортизациясы)» шотының тиісті қосалқы шотының Кт. Ағымдағы есеп беру жылы бухгалтерлік есепте капиталданбаған негізгі құралдар анықталса, онда амортизацияның қосымша аударымы әдеттегі тәртіппен көрсетіледі. Бұл ретте функционалдық мақсатына байланысты негізгі қорлардың тозу сомасы:

Басқа да негізгі құралдарды салуда (жасауда) жұмыс істейтіндер 151 «Күрделі құрылыс» және 152 «Негізгі құралдарды сатып алу (дайындау)» қосалқы шоттарының дебеті бойынша көрсетіледі;

Өндірістік мақсатта (өнімнің нақты түріне тікелей жатқызылуы мүмкін болған жағдайда) – 23 «Өндіріс» шотының дебеті бойынша көрсетіледі;

Өндірістік мақсатта (өнімнің белгілі бір түріне жатқызу мүмкін болмаған жағдайда) – 91 «Жалпы өндіріс шығындары» шотының дебеті бойынша көрсету;

Жалпы шаруашылық – 92 «Әкімшілік шығыстар» дебеттік шотына апарады;

Өнімді өткізу үшін пайдаланылған – 93 «Өткізу шығындары» шотының дебетінде көрсетіледі;

Кәсіпорынның басқа операциялық қызметінде қолданылады – дебеттік шот 94 «Өзге де операциялық шығыстар».

Осындай түзетулерден кейін ұйым түгендеу күніндегі ЖҚҚ объектісінің әділ құнын енгізеді. Келешекте кредиттелетін объект бойынша амортизация жалпы белгіленген тәртіппен есептеледі.

Енді туралы салықтық пайданы есепке алу... Анықталған активті негізгі қорлар санатына енгізудің өзі және оның бастапқы құнын қалыптастыру салықтық пайда айырмашылығына әкелмейді. Алайда құны 6000 грн-нан асатын нысандар табылған. салық есебінде негізгі құралдар қарастырылады. Егер сіз жоғары кірісті төлеуші ​​болсаңыз және бұрын капиталданбаған, бірақ нақты жұмыс істейтін нысанды тапсаңыз, қате анықталған және түзетілген кезеңнің алдындағы барлық есепті кезеңдер үшін қосымша «салық» амортизациясын есептеу қажет. Яғни, нысанның барлық жұмыс кезеңіне. Әрине, егер сіз өндірістік активке жатқызылған объектіні «табсаңыз» (яғни ол экономикалық қызметте қолданылады).

Бұл ретте жоғары табыс табатындар белгіленген «амортизациялық» айырмашылықтарды анықтайды nn. 138.1және 138.2 ЖИНАУ... Атап айтқанда, салық салуға дейінгі қаржылық нәтижені «бухгалтерлік есеп» ережелері бойынша есептелген амортизация сомасына арттырады, ал талаптарға сәйкес анықталған амортизацияға азайтады. НКУ.

Алдыңғы есепті кезеңдер үшін қосымша есептелген амортизация сомасы қатені түзету ретінде табыс салығы бойынша декларацияда көрсетілуі тиіс.

Назар аударыңыз: белгіленген 1095 күннің ескіру мерзімін ескере отырып ғана қаржылық нәтижені қосымша «салық» амортизациясының сомасына азайтуға болады.

Не туралы ҚҚС есебі? ҚҚС төлеуші ​​«табылған» негізгі құралды сатып алуға байланысты төленген (немесе есептелген) ҚҚС сомаларын салық несиесінің бөлігі ретінде қамтуы мүмкін. Әрине, жеткізуші жасаған және ERNN-де тіркелген НН болған жағдайда. Бірақ салық несиесінің шектеулі мөлшерлемесін біліңіз. Бұл норма, егер төлеуші ​​салық салынатын кірісті ағымдағы есепті кезеңнің салық кредитіне уақтылы енгізбесе, ол оны мерзімінде енгізе алатынын белгілейді. 1095 күнтізбелік күнолардың құрастырылған күнінен бастап.

Тегін алынған ОЖ

Түгендеу кезінде түспеген негізгі құралдар «табылды», ол бастапқы құжаттарға сәйкес тегін алдыәртүрлі есепке алынады.

В бухгалтерлік есепнегізгі құралдардың еркін түсуі кәсіпорынның меншікті капиталының ұлғаюына әкеледі (КТ 424 «Тегін алынған айналымнан тыс активтер»). Бұл ретте біз атап өтеміз: қосымша капиталдың ұлғаюы өтеусіз алынған объектінің әділ құнына тең мөлшерде болады. Міндетті төлемдер мен мұндай объектіні жұмыс жағдайына келтіруге байланысты шығыстар кәсіпорынның қосымша капиталы болып табылмайды. Олар есеп айырысу шоттарымен корреспонденцияда негізгі құралдың бастапқы құнының өсуіне жатқызылады ().

Өтеусіз алынған негізгі құралдардың құны амортизацияға жатады. Ал бұл «жер астында» пайдаланылған негізгі құралдар үшін компания негізгі құралдарды ақылы түрде сатып алғандағыдай қосымша амортизация есептеуі керек дегенді білдіреді. Амортизацияны есептеумен бір мезгілде кіріс мұндай объектілердің есептелген амортизациясына пропорционалды мөлшерде танылуы тиіс. Оны 745 «Өтусіз алынған активтерден кірістер» қосалқы шотының кредиті бойынша 424 «Тегін алынған айналымнан тыс активтер» қосалқы шотының дебеті бойынша корреспонденцияда көрсетіңіз.

Есіңізде болсын, өткен жылдардағы амортизация мен кіріс қателерді түзету ретінде, яғни бөлінбеген пайда балансын түзету арқылы көрсетілуі керек. Осылайша, өткен жылдың амортизациясын есептеу кезінде мыналар жасалады: Дт 441 (442) - Кт 131 (132). Ал өтеусіз алынған активтерден өткен жылдың кірісі (амортизацияға пропорционалды) жазу арқылы көрсетіледі: Дт 424 - Кт 441 (442).

В салықтық пайданы есепке алутабысы аз төлеушілер де, табысы жоғары төлеушілер де өздерінің кірістерін «бухгалтерлік есеп негізінде», яғни есептелген амортизацияға пропорционалды түрде көрсетеді.

«Табылған» өтеусіз алынған негізгі құралдар шаруашылық қызметте пайдаланылған жағдайда, олардың амортизациясы табыс салығын есептеу объектісін азайтады. Дегенмен, егер сіздің бизнесіңіз жоғары табысты болса, ұсынылған «амортизация» айырмашылықтары туралы ұмытпаңыз (жоғарыдан қараңыз).

Қарастырыңыз : егер бос негізгі құралдар компания алдыңғы есепті кезеңдерінде алынған болса, төлеуші ​​белгіленген тәртіппен бұрын табыс етілген табыс салығы бойынша декларациялардағы қателерді түзетуге міндетті. НКУ.

Енді туралы ҚҚС есебі.ОЖ объектісін тегін алған кезде ҚҚС алынбайды (және төленеді). Сондықтан төлеушінің салық кредитінде есепке алатын ештеңесі жоқ.

Тағы бір нәрсе - негізгі құралдарды алуға байланысты шығыстар бойынша ҚҚС «кіріс» сомасы (көлік ақысын төлеу, тіркеу қызметтері, сондай-ақ орнату, іске қосу, қайта жабдықтау және т.б.). Осы шығыстар үшін ERNN-де тіркелген табыс салығын алғаннан кейін кәсіпорын міндетті түрде салық несиесін көрсете алады (олар жасалған күннен бастап 1095 күндік кезеңді ескере отырып).

Түбіртектері жоқ профицит

Ал енді түгендеу бойынша анықталған негізгі құралдардың сатып алынғанын растайтын бастапқы құжаттарының жоқтығынан балансқа алынбаған жағдайды қарастырамыз.

В бухгалтерлік есеп«Табылған» негізгі құралдар әділ құны бойынша бағалануы тиіс (). Оларды орналастырумен бір мезгілде ол кейінге қалдырылған кірісті арттыруды міндеттейді. Олар мұны жазбаны пайдалана отырып жасайды: Дт 10 «Негізгі құралдар», 11 «Басқа айналымнан тыс материалдық активтер» - CT 69 «Кейінге қалдырылған кіріс».

69-шоттың кредитінде көрсетілген сома бойынша біз келесідей әрекет етеміз: есепті кезеңде есептелген осындай объектілердің амортизациясына пропорционалды сомадағы кейінге қалдырылған кіріс есепті кезеңнің кірісі ретінде танылады. Яғни, біз осы сомаға хабарлама жасаймыз: Dt 69 - Kt 746.

В салықтық пайданы есепке алутабысы жоғары адамдар пайдаға салық салу объектісін анықтау үшін «амортизациялық» айырмашылықтар туралы есте сақтауы керек. Бұл ретте, егер түгендеу кезінде табылған негізгі құралдар шаруашылық қызметте пайдаланылса, олардың құнын «салық» бойынша амортизациялауға қатысты тыйымдар НКУжоқ.

МЕН ҚҚС есебі- сұрақтар жоқ: негізгі құралдарға құжаттар жоқ (атап айтқанда, салық) - салық несиесі жоқ.

Біз ОЖ тапшылығын есептейміз

Негізгі қорлардың жетіспеуінің себептері: бүліну, жойылу, ұрлану, есепте іс жүзіндегі шығудың қате көрсетілмеуі және т.б.

В бухгалтерлік есепТүгендеу нәтижелері бойынша іс жүзінде жоқ негізгі құралдардың объектілері баланстан есептен шығарылады (). Өйткені жоғалған негізгі құралдар актив ретінде тану критерийлеріне сәйкес келмейді.

Есептен шығару келесі шоттар корреспонденциясымен көрсетіледі:

10-шоттың тиісті қосалқы шотының кредиті бойынша 131 "Негізгі құралдардың амортизациясы" қосалқы шотының дебеті бойынша - негізгі құралдың жинақталған тозу сомасына;

11 шоттың тиісті қосалқы шотының кредиті бойынша 132 "Өзге де айналымнан тыс материалдық құндылықтардың амортизациясы" қосалқы шотының дебеті бойынша - басқа айналымнан тыс материалдық активтер объектісінің жинақталған тозу сомасына;

976 "Айналымнан тыс активтерді есептен шығару" қосалқы шотының дебеті бойынша 10 (11) шоттың тиісті қосалқы шотының кредиті бойынша - негізгі құралдардың есептен шығарылған объектісінің қалдық құнының сомасына (басқа да айналымнан тыс материалдық активтер).

Назар аударыңыз! Бұл жағдайда негізгі құралдарды шығару оларды сатумен байланысты емес. Сондықтан олар сату үшін ұсталмайды. Басқаша айтқанда, мұндай объектілерді 286 «Сату үшін ұсталатын айналымнан тыс активтер және шығару топтары» қосалқы шотына аудару қажет емес.

Негізгі құралдардың қалдық құны оларды есептен шығару туралы шешім қабылданған есепті кезеңнің басқа шығыстарына (Дт қосалқы шоты 976) қосылады ().

Егер кәсіпорын активті қайта бағалаған болса және есептен шығарылған объекті бойынша 411 «Негізгі құралдарды қайта бағалау (тозуы)» қосалқы шотында кредиттік қалдық болса, онда бұл қалдық келесі жазба арқылы бөлінбеген пайдаға есептен шығарылады: Dt 411 - Kt 441 () .

Бухгалтерлік есепте құндылықтардың жетіспеуінен және бүлінуінен келтірілген залал сомасын көрсету үшін 072 «Құндықтардың бүлінуінен өтелмеген жетіспеушіліктер мен залалдар» баланстан тыс қосалқы шоты пайдаланылады. Көрсетілген сомалар 072 қосалқы шотының дебеті бойынша жетіспеушілікке (зиянға) кінәлі туралы мәселе шешілгенге дейін есепке алынады. Серіктестік бухгалтериясында кінәлі тұлға анықталғаннан кейін 072 қосалқы шотының кредиті бойынша келтірілген залал сомасы есептен шығарылады. Бұл ретте суб-шоттың дебеті бойынша кінәлі тұлға төлеген өтемақы сомасы көрсетіледі. кредиті бойынша корреспонденцияда 375 «Келтірген зиянды өтеу бойынша есеп айырысулар» шоты:

642 «Міндетті төлемдер бойынша есеп айырысулар» қосалқы шоттары – бюджетке аударуға жататын сомаға.

Активтің жеке құрамдас бөлігі есептен шығарылған жағдайда, мұндай объектінің ішінара жойылуы бухгалтерлік есепте танылады. Бұл ретте бастапқы (қайта бағаланған) құн және амортизация тиісінше объектінің жойылған бөлігінің бастапқы (қайта бағаланған) құны мен амортизациясы сомасына азаяды ().

Құжаттар бойынша негізгі құралдардың жойылған бөлігі арнайы құнға ие болса, онда мұндай рәсімде проблемалар болмайды. Біз бұл құнның негізгі қорлардың жалпы бастапқы құнындағы үлесін жай ғана анықтаймыз және осы үлеске пропорционалды түрде объектінің құнын және оның амортизациясын азайтамыз.

Бірақ жойылған бөліктің құны бастапқы құжаттарда көрсетілмесе ше? Бұл жағдайда кез келген табиғи өлшемді таңдауға болады (аудан, масса, көлем және т.б.). Осы өлшем негізінде жойылған бөлікке тиесілі үлесті есептейміз. Ал бастапқы құн мен тозудың қаншасы соған түсетінін есептейміз. Негізгі құралдардың есептен шығарылған бөлігін бағалауды кәсіпорын басшысы () құратын тұрақты комиссия жүргізеді.

В салықтық пайданы есепке алутабысы аз меншік иелері бухгалтерлік есеп мәліметтері негізінде негізгі құралдарды есептен шығару операцияларын көрсетеді. Бірақ табысы жоғары адамдар да «түзетуші» нормаларды ескеруге міндетті. секта. III GCC.

Атап айтқанда, тарату кезінде өндірісОЖ олар қаржылық нәтижені есепке алуға міндетті:

Негізгі құралдың «есептік» қалдық құнының сомасына ұлғайту ();

Сол негізгі құралдың «салық» қалдық құнының сомасына азайту ( 138.2 б. GCC).

Егер жою орын алса өндірістік емесОЖ нысаны, мұнда НКУөндіруді ғана белгілейді ұлғайтуреттеу. Яғни, салық салынғанға дейінгі қаржылық нәтиже таратылатын объектінің қалдық құнының сомасына ұлғайтылуы тиіс. P (S) BU(бесінші тармақ, МКК 138.1).

Енді туралы ҚҚС есебі... Салық органдарының мәліметінше, ҚҚС-пен сатып алынған жетіспейтін негізгі құралдарды есептен шығару кезінде мыналар негізінде қажет: салық міндеттемелерін төлеуоларды есептен шығарудың есепті (салық) кезеңінің басында қалыптасқан баланстық (қалдық) құнына негізделген базалық мөлшерлеме бойынша. Мұндай қорытындыны фискалдық органдар, атап айтқанда, в 101.15 ЗІР СФМУ санатындағы консультацияларжәне Украина Мемлекеттік фискалдық қызметінің 27.05.16 ж., № 11679/6 / 99-95-42-01-15 хаты(025069200 қараңыз).

Ерекшелік ретінде олар салық салынбайтын (объектілі емес) операцияларда пайдаланылған негізгі құралдардың жетіспеушілігіне байланысты есептен шығару жағдайын ғана атады (қараңыз. СФМУ хаты 01.11.17 ж., № 2458/5 / 99-99-15-03-02-16 / IPK). Шынында да, осы негізгі құралдар үшін салықтық міндеттемелерді «өтеу». 198.5 б. GCCбұрын айып тағылған.

Біздің ойымызша, жоғалған (ұрланған, жойылған) ОЖ-ны есептен шығару кезінде арнайы «жоюды» басшылыққа алған дұрыс.

Еске сала кетейік: белгіленген жалпы ереже бойынша бірінші абзацосының абзац, салық төлеушiнiң дербес шешiмi бойынша негiзгi құралдардың жойылуы өндiрiстiк немесе өндiрiстiк емес негiзгi құралдарды қалыпты бағамен жеткiзу ретiнде қарастырылады.

Бұл жағдайда салық базасы болуы керек негізгі құралдардың баланстық құнынан кем еместарату кезінде.

Алайда, өндірістік немесе өндірістік емес негізгі қорлар жойылған жағдайда ҚҚС алынбайды:

Форс-мажорлық жағдайлардың салдарынан олардың жойылуына немесе жойылуына байланысты;

Мұндай тарату салық төлеушiнiң келiсiмiнсiз жүргiзiлген басқа жағдайларда, оның iшiнде заңға сәйкес расталған негiзгi өндiрiстiк немесе өндiрiстiк емес мүлiктер ұрланған жағдайда;

Төлеуші ​​фискалдық қызмет органына негізгі өндірістік немесе өндірістік емес активтерді жою, бөлшектеу немесе басқа тәсілмен түрлендіру туралы тиісті құжатты ұсынған, нәтижесінде оларды бастапқы мақсаты бойынша пайдалану мүмкін болмаған жағдайларда.

ОЖ-ның жойылуы туралы басқа құжаттар.

Сонымен қатар, егер ол расталса, өзін-өзі жою кезінде ҚҚС алудың қажеті жоқ төлеушінің құжатыОЖ-ны басқа жолмен жою, бөлшектеу немесе түрлендіру, нәтижесінде оларды бастапқы мақсатына пайдалану мүмкін емес. Мұндай құжат бәрімізге де таныс болуы мүмкін Акт No ОЗ-3 немесе No ОЗ-4 нысанындағы есептен шығару үшін және бастапқы құжаттың деректемелерін қамтитын және операцияны сәйкестендіруге мүмкіндік беретін кез келген нысандағы құжат. Атап айтқанда: жою, бөлшектеу немесе түрлендіру салдарынан ОЖ-ны бастапқы мақсаты бойынша одан әрі пайдалану мүмкін еместігін растайды.

Сонымен қатар, аталған консультацияда Қаржы министрлігі көрсеткендей, мұндай растау болған жағдайда ҚҚС бойынша салық міндеттемелері ешқайсысы үшін туындамайды 189.9 барқылы да198.5 б. GCC .

Және одан әрі. Либералдық тұжырым бойынша PMC нөмірі 673жоғарыда көрсетілген құжаттарды ҚҚС декларациясымен бірге фискалдық органдарға ұсыну қажет емес. Олар сіздің жеке өтінішіңіз бойынша немесе фискалды өтініш бойынша берілуі мүмкін.

Кінәлі тұлғадан алынған шығын сомасына ҚҚС салу қажет пе? Фискалдар мұны өтемақы ретінде ақша алған кезде жасау керек деп санайды (қараңыз. консультация 101.15 ЗІР СФМУ санатынан).

Біз мұнымен келіспейміз: кінәлі адам жетіспейтін ОЖ-ны сатып алмайды, жай ғана кәсіпорынға келтірілген зиянды өтейді. Сондықтан түсінігінде тауарды жеткізу жоқ б.б. 14.1.191 GCC, демек, ҚҚС салынатын операциялар.

1-мысал. 30.11.18 бойынша жүргізілген негізгі құралдарды түгендеу нәтижелері бойынша серіктестік:

1) бухгалтерлік есеп деректері бойынша жазу үстелінің қалдық құны 0 грн-ге тең. Алайда, түгендеу комиссиясы бұл негізгі құралды одан әрі пайдалану үшін жарамды деген қорытындыға келіп, оның әділ құнын 2 000,00 грн деп анықтады. Объектіні оның әділ құны деңгейіне қайта бағалау актісі жасалды;

2) алынбаған калькулятор анықталған, оны кәсіпорын кассирі пайдаланады. Оны сатып алғанын растайтын құжаттар жоқ. Калькулятор 700,00 грн сомасында әділ құн бойынша бағаланады. No OZ-1 нысаны бойынша негізгі құралдарды қабылдау-тапсыру (ішкі қозғалысы) актісі жасалды. Кәсіпорын құны аз айналымнан тыс материалдық активтердің объектілерін (бұдан әрі – МНМА) пайдалануға беру кезінде амортизацияның «100%» әдісін қолданады;

3) қалдық құны бухгалтерлік есеп деректері бойынша 1200,00 грн. құрайтын монитордың жетіспеушілігі анықталды. (бастапқы құны – 4000,00 грн, амортизация сомасы – 2800,00 грн). Құқық қорғау органдары ұрлық фактісін анықтады. Қылмыскер анықталған жоқ. Негізгі құралдар объектісін кәсіпорынның балансынан есептен шығару N OZ-3 үлгідегі негізгі құралдарды есептен шығару актісімен расталады. Осы акт, сондай-ақ ұрлық фактісін растайтын құжаттар сұрау салу бойынша ӘҚҚ органына ұсынылды;

4) кеңсе креслосы (бастапқы құны – 3000,00 грн., амортизация сомасы – 2900,00 грн.) оның толық физикалық тозуы мен жөндеу мүмкін еместігіне байланысты одан әрі пайдалануға жарамсыз деп танылды. Бұл активті баланстан шығару туралы шешім қабылданды. Оны есептен шығару фискалдық органдарға берілген № OZ-3 үлгідегі негізгі құралдарды есептен шығару туралы куәлікпен ресімделеді. Компанияда сәйкес ҚҚС салық міндеттемелері есептелмейдіМКК 189.9-тармағының екінші абзацы .

Түгендеу нәтижелері кәсіпорынның бухгалтерлік есебінде қалай көрсетілуі керек, кестені қараңыз. 3.

3-кесте. Негізгі қорлардың артығы мен жетіспеушілігін есепке алу

		Шот-фактуралардың сәйкестігі		сомасы,
1. Қалдық құны нөлдік активті қайта бағалау
	Партаның бастапқы құнын оның әділ құнына көтерді
* Біздің жағдайда активтің қалдық құны нөлге тең, сондықтан оның қайта бағаланған құны объектінің амортизациясының сомасын өзгертпей әділ және бастапқы (қайта бағаланған) құндардың сомасы ретінде анықталады ( ).
2. Түгендеу процесінде анықталған MNMA объектісінің балансына кредиттеу
	Әділ құн калькуляторы балансқа кредиттеледі
	Калькуляторды пайдалануға нақты тапсырған айда есептелген амортизация
	Есепті кезеңнің кірісі есептелген амортизацияға пропорционалды түрде танылады
* Кейінге қалдырылған кіріс осы есепті кезеңде есептелген амортизацияға пропорционалды сомада есепті кезеңнің кірісі ретінде танылады.
	Қаржылық нәтижелер бойынша есептен шығарылған кірістер мен шығыстар
3. Кәсіпорынға байланысты емес себептер бойынша активті есептен шығару
	Ұрланған монитордың қалдық құны есептен шығарылды
* Кәсіпорын ұрлық фактісін және негізгі құралды мақсаты бойынша пайдалану мүмкін еместігін растайтын құжаттарды ресімдеп, қадағалау органына ұсынғандықтан, біз ҚҚС алмаймыз ( ).
	Кәсіпорынның шығын сомасы баланстан тыс субшотта көрсетіледі
	Келтірілген залалдар сомасы баланстан тыс қосалқы шоттан есептен шығарылды (шектеу мерзімі өткеннен кейін)
4. Әрі қарай жұмыс істеуге жарамсыз ОЖ объектісін есептен шығару
	Есептелген амортизация сомасы есептен шығарылды
	Кеңсе креслосының қалдық құны есептен шығарылды
* Дербес шешім бойынша негізгі құрал жойылған жағдайда кәсіпорын ҚҚС бойынша ҚҚС бойынша салық міндеттемелерін есептемеуге құқылы, егер ол ҚҚС органына негізгі құралды жою, бөлшектеу немесе түрлендіру туралы тиісті құжатты ұсынған жағдайда ғана. нәтижесінде оны бастапқы мақсаты бойынша пайдалану мүмкін емес актив (189.9 б. GCC , PMC нөмірі 673 ). Негізгі құралдың таратылуының құжаттық дәлелі болмаған жағдайда серіктестік ҚҚС бойынша міндеттемелерді негізгі құралдың әдеттегі бағасы негізінде, бірақ тарату кезіндегі оның баланстық құнынан төмен болмауға міндетті. Сонымен бірге бухгалтерлік есепте кәсіпорын мынадай жазба жасайды: Дт 976 - Кт 641 / ҚҚС.
	Қаржылық нәтижелер бойынша шығыстарды есептен шығару

Материалдық емес активтерді түгендеу нәтижелерін есепке алу

Артық материалдық емес активтер

Бухгалтерлік есеп. В бухгалтерлік есеп«Табылған» материалдық емес активтер бойынша есепке алу жүргізіледі. Сонымен, егер түгендеу кезінде материалдық емес активтер анықталса, олардың алынғаны жеткізушіден тиісті ілеспе құжаттармен расталмаған болса, кәсіпорын оларды бухгалтерлік балансқа келесі жазбаны пайдалана отырып есептеуі керек: Dt 12 - Kt 69. Бұл жазба материалдық емес активтің әділ құны бойынша жүргізіледі (). Болашақта осындай анықталған объектілердің есептелген амортизациясына пропорционалды сомадағы кейінге қалдырылған кіріс есепті кезеңнің кірісі ретінде танылады. Бұл ретте жазба жасалады: Дт 69 - Кт 746.

Материалдық емес активті алу фактісін растайтын барлық құжаттар болған жағдайда мұндай объект қателерді түзету үшін көзделген тәртіппен балансқа есептеледі.

Құжаттарға сәйкес материалдық емес активтерден бастайық өз қаражатына сатып алынды... Оны капиталдандыру үшін келесі шоттар корреспонденциясын пайдаланыңыз:

154 «Материалдық емес активтерді сатып алу (жасау)» қосалқы шотының дебеті - 63 «Жеткізушілермен және мердігерлермен есеп айырысулар» шотының кредиті - ҚҚС-сыз материалдық емес активтердің құнына;

644/1 қосалқы шотының дебеті «Расталған салық несиесі» - 63 шотының кредиті және 641 қосалқы шотының дебеті / ҚҚС - 644/1 қосалқы шотының кредиті (жеткізуші жасаған және ERNN-де тіркелген салық салығы болған жағдайда) - ҚҚС сомасы;

12-шоттың тиісті қосалқы шотының дебеті бойынша 154-қосалқы шоттың кредиті жазылады.

Материалдық емес активтердің объектісі бастапқы құны бойынша айналымнан тыс активтерге есептеледі ( «Материалдық емес активтер»).

«Табылған» материалдық емес актив кәсіпорында қазірдің өзінде қолданыста ма? Бұл оның нақты пайдаланылған бүкіл кезеңі үшін қосымша амортизацияны есептеу және есептеу қажет екенін білдіреді.

Мұнда ерекшелік амортизацияға жатпайтын, пайдалану мерзімі шектелмеген материалдық емес активтер болып табылады ().

Қосымша амортизация есептелген кезеңге байланысты келесі жазбалар жүргізіледі:

44 «Бөлінбеген табыс (жабылмаған залал)» шотының дебеті - 133 «Материалдық емес активтердің жинақталған амортизациясы» қосалқы шотының кредиті - өткен жылдардағы амортизация сомасына («табылған» болса, баланста көрсетілмеген материалдық емес активтер). өткен есепті жылы);

Тиісті шығыс шотының дебеті (23, 91, 92, 93, 94) - 133 қосалқы шотының кредиті - ағымдағы есепті жылдағы амортизация сомасына.

Осындай түзетулердің арқасында компания түгендеу күніндегі материалдық емес активтің әділ құнына жетеді. Болашақта амортизация жалпы белгіленген тәртіппен есептелуі керек.

Материалдық емес активтер бастапқы құжаттарға сәйкес «табылған» болса, бұл басқа мәселе тегін алды... Осындай материалдық емес активті капиталдандырумен бір мезгілде әділ құны бойынша қосымша капиталды ұлғайту(424 қосалқы шотының кредиті). Өтеусіз алынған материалдық емес активтер де (пайдалану мерзімі шектелмеген материалдық емес активтерден басқа) амортизацияға жатады. Егер материалдық емес активтер нақты капиталдандырусыз пайдаланылған болса, онда объектілер пайдаланылған бүкіл уақыт үшін қосымша амортизацияны есептеу және қосу қажет (Дт 23, 91, 92, 93, 94 - Кт 133).

Амортизацияны есептеумен бір мезгілде кіріс мұндай объектілердің есептелген амортизациясына пропорционалды мөлшерде танылуы тиіс. Бұл жағдайда сымдар орындалады: Dt 424 - Kt 745.

Түсінікті, егер амортизация мен кіріс өткен жылдар үшін есептелсе, оларды түзетулер ретінде көрсету керек. Яғни, өткен жылдың амортизациясын есептеген кезде олар проводка жасайды: Дт 441 (442) - Кт 133. Ал өткен жылдың кірісі (есептелген амортизацияға пропорционалды сомада) прокат арқылы көрсетіледі: Дт 424 - Кт 441. (442).

Салық есебі. В салықтық пайданы есепке алумаргиналды адамдар үшін бәрі бухгалтерлік есептегідей. Табысы жоғары адамдар материалдық емес активтер бойынша бөлек салық есебін жүргізеді. Егер түгендеу кезінде анықталған материалдық емес активтер шаруашылық қызметте пайдаланылса, олардың құнын "салық" бойынша құнсыздандыруға тыйым салынады. НКУжоқ. Ал бұл жерде мұндай материалдық емес активтерді сатып алуды (еркін алуды) растайтын құжаттардың бар-жоғы маңызды емес. Бұл ретте табысы жоғары адамдар есепті кезеңнің соңында қарастырылған «амортизациялық» айырмашылықтар бойынша бухгалтерлік қаржылық нәтижені түзетуге мәжбүр болады.

Алдыңғы есепті кезеңдер үшін қосымша есептелген амортизациялық аударымдар (егер табыс емес материалдық емес активтер кәсіпорынның қызметінде нақты пайдаланылған болса) қатені түзету ретінде табыс салығы бойынша декларацияда көрсетіледі.

МЕН ҚҚС есебібәрі болжауға болады. ҚҚС төлеуші ​​ERNN-де тіркелген материалдық емес салық болған жағдайда, «табылған» материалдық емес активті сатып алуға байланысты төленген (есептелген) ҚҚС сомаларын салық есебіне қосуға құқылы (1095 күн ішінде). Бірақ егер сіз материалдық емес активті салық салынбайтын операцияларда немесе бизнестен тыс пайдалансаңыз, салық несиесі ҚҚС міндеттемелерімен өтелуі керек (). Өтеусіз алынған материалдық емес активтер немесе жеткізушіден түбіртектері жоқ объектілер түріндегі «табу» жағдайында ҚҚС есебінде ешқандай сомалар көрсетілмейтіні анық.

Материалдық емес активтердің жетіспеушілігі

Бухгалтерлік есеп. Түгендеу кезінде анықталған материалдық емес активтің «жоғалуы» жағдайында оның құны кәсіпорынның балансынан есептен шығарылады.

В бухгалтерлік есепТүгендеу кезінде тапшылығы анықталған материалдық емес активтерді есептен шығару келесі шоттар корреспонденциясымен көрсетіледі:

Дт 133 - Кт 12 (материалдық емес активтің жинақталған тозу сомасына);

Дт 976 - Кт 12 (есептен шығарылған материалдық емес активтің қалдық құнының сомасына).

Сонымен қатар, жұмыс істеп тұрған материалдық емес активті есептен шығару алдында ағымдағы айдың амортизациясын есептеу керек, содан кейін оны шығыстарға есептен шығару үшін оның қалдық құнын анықтау қажет ().

Қайта бағаланған материалдық емес активтер, ал осы объект бойынша 412 «Материалдық емес активтерді қайта бағалау (бағалау)» қосалқы шотында несие қалдығы бар ма? Содан кейін, осындай қалдық сомасына хабарлама жасалады: Dt 412 - Kt 441 (,).

Кәсіпорынға құндылықтардың жетіспеуінен келтірілген залал сомасын есепке алу үшін баланстан тыс 072 қосалқы шот пайдаланылады.Бұл сома жетіспеушілікке кінәлі шығарылғанға дейін 072 қосалқы шотының дебетінде көрсетіледі (). залал) шешілді. Кінәлі анықталғаннан кейін ол 072 қосалқы шоттың кредиті бойынша есептен шығарылады.Бұл ретте 375 «Кінәлі адам өтеуге жататын өтемақы сомасы» 375 «Қосымша шығындарды өтеу бойынша есептеулер» қосалқы шотының дебеті бойынша көрсетіледі. келтірілген залал» кредитімен сәйкес:

746 қосалқы шоттары – кәсіпорынға өтелетін сомаға;

642 қосалқы шоттары – бюджетке аударуға жататын сомаға.

Салық есебі. В салықтық пайданы есепке алумаргиналды адамдар тек қана есеп ережелерін басшылыққа алады. Бірақ табысы жоғары адамдар бухгалтерлік қаржылық нәтижені «жою» айырмашылықтары үшін түзетуге міндетті, атап айтқанда:

сәйкес айқындалатын материалдық емес активтердің өндірістік объектісінің қалдық құнының сомасына оны ұлғайту. P (S) BUнемесе ХҚЕС ();

Оны сол материалдық емес активтің салық ережелеріне сәйкес айқындалатын қалдық құнының сомасына азайту.

Өндірістік емес материалдық емес активтер үшін тек ұлғайып келе жатқан түзету бар, яғни. салық салуға дейінгі қаржылық нәтиже таратылатын объектінің «есептік» қалдық құнының сомасына ұлғайтылуы тиіс ().

В ҚҚС есебіжағдай мынадай. «Жоғалған» материалдық емес активтерді есептен шығару кезінде компания осы операция жүзеге асырылған есепті (салық) кезеңнің басында қалыптасқан материалдық емес активтердің баланстық (қалдық) құны негізінде «өтемдік» ҚҚС алуға міндетті () .

Өйткені, жетіспеушілік салдарынан материалдық емес активтердің жоғалуы материалдық емес активтерді мақсатсыз пайдалану болып табылады ().

Назарларыңызды мыналарға аударыңыз: тапшылықты есептен шығару кезінде материалдық емес активтер көмектеспейді. Бұл норма НКУтек ОЖ үшін қолданылады.

Материалдық емес актив ҚҚС-сыз сатып алынған болса, салық міндеттемелерін есептеудің қажеті жоқ.

Қорлардың артығы мен тапшылығы

Артық тауарлар мен материалдар

Бухгалтерлік есепте «табылған» тауарлар мен материалдар олардың пайда болу себептеріне байланысты есепке алынады. Бухгалтерлік есеп қателерінің нәтижесінде артық қорлар қалыптасқан болса, қателерді түзету мақсатында олар қайта қабылданады. Сатып алынатын тауарлар мен материалдар уақтылы келмеген жағдайда мынадай хабарламалар жасалады:

20 «Тауарлы-материалдық қорлар», 22 «Құнсыз және тозған заттар» шоттарының тиісті қосалқы шотының дебеті, 28 «Тауарлар» - 63 «Жеткізушілермен және мердігерлермен есеп айырысулар» шотының кредиті - ҚҚС-сыз тауарлар мен материалдардың құнына;

644/1 қосалқы шотының дебеті «Растамалмаған салық кредиті» - 63 шотының кредиті және (ERNN-де тіркелген салық болса) 641 қосалқы шотының дебеті / ҚҚС - 644/1 қосалқы шотының кредиті - «енгізілген» ҚҚС сомасына.

Егер шамадан тыс есептен шығаруТауарлар мен материалдар тауарлар мен материалдар құнының сомасына мынадай жазбалар жасайды:

20, 22, 28 шоттардың тиісті қосалқы шотының дебеті бойынша 44 шоттың кредиті (өткен есепті жылда тауарлар мен материалдарды шектен тыс есептен шығару орын алған жағдайда);

23 «Өндіріс», 90 «Өткізілген өнімнің өзіндік құны», 91 «Жалпы өндірістік шығындар», 92 «Әкімшілік шығыстар», 93 «Өткізу шығындары», 94 «Өзге де операциялық шығыстар» шоттарының тиісті қосалқы шотының дебеті - тиісті шоттың кредиті. «қызыл жағы» әдісі бойынша 20, 22, 28 шоттардың қосалқы шоты (егер тауарлар мен материалдарды қате есептен шығару ағымдағы есепті жылы орын алса).

Тауарлар мен материалдарды түгендеу кезінде «табылды». нақты артықшылық«кездейсоқ» пайда болған табыстарды көрсететін баланстың кредитіне жазылады. Бұл ретте мынадай жазулар жазылады: 20, 22, 28 шоттардың тиісті қосалқы шотының дебеті – 719 «Операциялық қызметтен басқа кірістер» қосалқы шотының кредиті.

Түгендеу кезінде анықталған артық қорлар алынады ():

Таза өткізу құны бойынша («табу» сатылатын болса);

Мүмкін пайдалануды бағалауда (егер біз кәсіпорынның өзінде резервтерді пайдалансақ).

Салық есебі. В салықтық пайданы есепке алутауарлар мен материалдардың «табылған» артықшылығына байланысты қандай да бір түзетулер енгізудің қажеті жоқ. Бұл ережеде қарастырылмаған НКУ... Бұл аз қамтылғандар да, көп адамдар да тек қана бухгалтерлік есеппен басшылыққа алатынын білдіреді.

В ҚҚС есебіТүгендеу нәтижесінде алынған тауарлар мен материалдарды сатып алуға байланысты төленген (есептелген) сомалар салық кредитіне енгізіледі. Әрине, 1095 күндік кезеңді ескере отырып және ҚҚС болған жағдайда жеткізушілер жазып, ERNN-де тіркелген. Егер сіз тауарлар мен материалдарды салық салынбайтын операцияларда немесе бизнестен тыс пайдалануды жоспарласаңыз, салық несиесі ҚҚС міндеттемелерімен «өтеледі» ( 198.5 б. GCC).

Әрине, жоғарыда айтылғандар «табуда» оларды алу туралы құжаттар болған жағдайларға ғана қатысты. Кіріс құжаттары болмаған тауарлар мен материалдар балансқа есептелсе, ҚҚС есебінде көрсетуге ештеңе жоқ.

Тауарлар мен материалдардың жетіспеушілігі

Түгендеу процесінде табылған тауарлық-материалдық қорлардың тапшылығы екі түрлі болуы мүмкін: табиғи жоғалту шегінде және осы көрсеткіштерден жоғары.

Еске түсіру : астында табиғи құлдыраусапа сипаттамаларын сақтай отырып, биологиялық немесе физика-химиялық қасиеттерінің табиғи өзгеруіне байланысты тауарлар мен материалдардың мөлшерінің (массасының) төмендеуін түсіну. Сонымен қатар, мұндай себептерден туындаған шығындар шекті өлшемдерге - табиғи жоғалту нормасына сәйкес келуі керек. Осы шектен тыс бәрі - артық тапшылық... Тауарлар мен материалдардың бүлінуі, оларды ұрлау, тасымалдау, сақтау, өткізу ережелерін сақтамау және т.б. нәтижесінде келтірілген залалдарға келетін болсақ, олар көлеміне қарамастан стандарттан жоғары болып саналады.

Бухгалтерлік есепте тапшылықтың әртүрлі түрлері қалай көрсетілетінін қарастырайық.

Бухгалтерлік есеп. В бухгалтерлік есепкәсіпорын жетіспейтін тауарлар мен материалдарды бұдан былай мақсаты бойынша пайдалана алмайды және болашақта олардан ешқандай экономикалық пайда алмайды. Сондықтан олар енді активтерді тану критерийлеріне сәйкес келмейді ( 3 сек. I NP (S) BU 1), бұл олардың баланстың дебеттелуін білдіреді.

Тауарлар мен материалдардың жетіспеушілігі (табиғи жоғалту нормасы шегінде де, одан да жоғары) басқа операциялық шығыстарға қосылады ( «Шығындар») және тауарлық-материалдық қорлар шоттарының кредитімен корреспонденцияда 947 «Құндықтардың бүлінуінен болған жетіспеушіліктер мен залалдар» қосалқы шотының дебеті бойынша көрсетіледі.

Компания тауарларды сату бағасы бойынша есепке алатын жағдайларда олардың құнына () қатысты сауда үстемесінің тиісті сомасы да есептен шығаруға жатады. Содан кейін бастапқы құнның есептен шығарылуы мына жазба арқылы көрсетіледі: Дт 947 – Кт 282 «Саудадағы тауар», ал сауда үстемесін есептен шығару – Дт 285 «Сауда үстемесі» - Кт 282 жазба арқылы.

Назар аударыңыз! Кәсіпорын табиғи ысырап мөлшерлемелерін нақты тапшылықтар анықталған және тауарлар мен материалдардың жетіспеушіліктері мен сапасыз жіктелуге байланысты артығының орнын толтыру жүргізілген жағдайда ғана қолдана алады. Табиғи ысырап нормалары болмаған жағдайда барлық ысыраптар нормадан асып кеткен деп есептеледі ().

Табиғи шығын нормаларынан асатын жетіспеушілік сомасы шығыстарға есептен шығарумен бір мезгілде 072 баланстан тыс қосалқы шотында көрсетіледі. Кінәлі тұлға анықталғаннан кейін артық жетіспеушілік сомасы есептен шығарылады. 072 қосалқы шотының кредиті бойынша. Бұл ретте кінәлі тұлғаның қарызы мен табысы танылады (Дт 375 - Кт 716).

Салық есебі. В салықтық пайданы есепке алуайырмашылығы жоқ. Олар ережелерде қарастырылмаған НКУ(см. хаттары СФМУ 29.08.17 ж., № 1756/6 / 99-99-15-02-02-15 / ИПКжәне 18.04.18 ж. No 1702/6 / 99-99-15-02-02-15 / IPK). Демек, бухгалтерлік есеп жолындағы қаржылық нәтиже «құлайды» және жетіспейтін тауарлар мен материалдар түріндегі шығындар және олардың құнын өтеуден түсетін кірістер.

Біздің ойымызша, бойынша ҚҚС есебітауарлар мен материалдардың тапшылығы табиғи шығын шегіндеешқандай әсер етпеңіз. Компания мұндай тауарлар мен материалдар үшін салық несиесін алу құқығын сақтайды. «Өтемдік» ҚҚС есептеуді талап ететін коммерциялық емес пайдалану және басқа да осыған ұқсас фактілер жоқ. Сонымен бірге, ескертеміз: салық органдары бұл жағдайда жетіспеушілік сомасы ҚҚС салынатын дайын өнімнің өзіндік құнына енгізілген жағдайда ғана салық міндеттемелерін есептемеуге болады деп дәлелдейді.

Басқа іс - артық тапшылықтар мен шығындарТауарлар мен материалдар. Олар «экономикалық емес» түріне өте жақсы сәйкес келеді. Сондықтан, егер сіз бұрын осындай тауарлар мен материалдарға «енгізілген» ҚҚС-ты салық несиесінің бөлігі ретінде көрсетсеңіз, енді сіз оларды сатып алу құнына негізделген ҚҚС бойынша салық міндеттемелерін есептеуіңіз керек ().

Осыдан да осындай қорытынды шығады СФМУ хаттары 01.02.18 ж., № 418/6 / 99-99-15-03-02-15 / IPK.

Алайда салық органдары бұл тәсілді артық тапшылыққа жауапты тұлға анықталмаған жағдайда ғана қолданады. Егер мұндай адам болса, онда ҚҚС, фискалдық органдардың пікірінше, жетіспейтін тауарлар мен материалдардың құнын өтеу ретінде алынған қайтару сомасынан алынуы керек (қараңыз. 101.15 ЗІР СФМУ санаты бойынша кеңес беру). Яғни, олар бұл жағдайда ҚҚС негізге ала отырып алынуы керек деп есептейді.

Біз бұл көзқараспен келіспейміз. Шынында да, жетіспейтін тауарлар мен материалдардың құнын өтеу кезінде кінәлі адам оларды сатып алмайды, тауарды жеткізу (түсінігі бойынша б.б. 14.1.191 GCC) жоқ, сондықтан қайтарылған сомаға ҚҚС алудың қажеті жоқ.

Қайта бағалау

Бухгалтерлік есеп. Түгендеу нәтижелері бойынша түгендеу комиссиясы құндылықтардың тапшылығы (есептік көрсеткіштердің нақты көрсеткіштерден асып кетуі) және олардың артық болуы фактісін анықтай алады. Мұндай жағдайда компания дұрыс емес бағалауға байланысты артығы мен тапшылығын өтеуге құқылы.

Бірақ бұл түгендеу нәтижесінде артық және жетіспеушілік анықталған жағдайда ғана жасалуы мүмкін ():

Аттас тауарлар мен материалдардан пайда болған;

Саны бойынша бірдей;

Сол тексерілетін кезеңде қалыптастырылған;

Сол тексерілген қаржылық жауапты тұлғада анықталған.

Ал егер бір атаудағы тауарлар үшін бір қоймада жетіспеушілік (бір қызметкердің құзырында) және басқасында (басқа қызметкердің құзырында) артық болса? Бұл араласу емес! Сондай-ақ аттас тауарлар мен материалдардың артығы мен тапшылығы бір тұлғада емес, әр түрлі тексерілетін кезеңдерде анықталған жағдайда қайта сұрыптау емес.

Қайта бағалау жолымен өтемді есепке алудың тамаша нұсқасы артығы бар босалқылар жетіспеушілік анықталған тауарлық-материалдық қорлар құнымен сәйкес келген кезде болады. Бірақ көбінесе артық тауарлар мен материалдардың құны жетіспейтіндерге қарағанда жоғары немесе төмен болады. Нәтижесінде сома айырмашылығы деп аталатындар қалыптасады. Бухгалтерлік есепте олармен қалай күресуге болады? Бұл сұраққа жауап беріледі.

Егер артық болып шыққан тауарлар мен материалдардың құны жетіспейтін шығыннан асып түседі, оң сома айырмашылығы басқа операциялық кірістерге жатқызылады. Бұл ретте артықшылық табылған қорлар есебінің сол шоттар мен қосалқы шоттары бойынша тіркелгі деректері ұлғайтылады. Бұл жағдайда келесі хабарламалар жасалады:

Есепке алу қайта жіктеу сомасына: 20, 22, 28 шоттардың тиісті қосалқы шотының дебеті (артық тауарлар мен материалдар) - 20, 22, 28 шоттардың тиісті қосалқы шотының кредиті (жетпеген тауарлар мен материалдар) ;

Қате бағалаудан түскен кіріс сомасына: 20, 22, 28 шоттардың тиісті қосалқы шотының дебеті (артық тауарлар мен материалдар) - 719 «Операциялық қызметтен түскен басқа кірістер» қосалқы шотының кредиті.

Бірақ қашан, қателікті өтеу кезінде жетіспейтін тауарлар мен материалдардың құны артық құндылықтардың құнынан жоғары, теріс сома айырмашылығы кінәлілерге жатады. Егер бағаны қателесуге кінәлі табылмаса, жалпы айырмашылық табиғи ысырап нормаларынан асатын құндылықтардың тапшылығы ретінде қарастырылады. Оны кәсіпорынның басқа операциялық шығындарының бөлігі ретінде көрсетіңіз (Дт 947). Бұл ретте түгендеу комиссиясының хаттамасында қаржылық жауапты тұлғалардан бағаны қайта бағалау бойынша теріс сома айырмашылықтарын өндіріп алу мүмкін еместігінің себептері жан-жақты түсіндіріледі.

Бухгалтерлік есепте қате бағалау бойынша теріс сома айырмашылығымен келесі жазбалар жасалады:

20, 22, 28 шоттардың тиісті қосалқы шотының дебеті (артық тауарлар мен материалдар) - 20, 22, 28 шоттарының тиісті қосалқы шотының кредиті (жетпеген тауарлар мен материалдар) - қайта жіктеу есепке алу сомасына;

947 қосалқы шотының дебеті – 20, 22, 28 шоттарының тиісті қосалқы шотының кредиті (жетпеген тауарлар мен материалдар) – қайта сұрыптаудан болған залалдар сомасына.

Назар аударыңыз! Аттас тауарлар мен материалдардың артығы мен тапшылығы болған жағдайда алдымен қайта сұрыптау жүргізіледі, содан кейін ғана есепке алынбаған жетіспеушілікке табиғи шығын нормалары (жиіру, тозу, шайқас және т.б.) қолданылады. Басқаша айтқанда, жетіспейтін мәндерге алдымен табиғи ысырап нормасын қолдану, содан кейін дұрыс емес бағалану салдарынан артығын есептеп шығару мүмкін емес.

Салық есебі. В салықтық пайданы есепке алуқайта бағалау арқылы есепке алынған сомаға түзетулер енгізілмейді - НКУоны талап етпейді.

Енді туралы ҚҚС есебі. Теріс жалпы айырмашылықпен біз артық тапшылықпен бірдей әрекет етеміз. Яғни, біз осындай айырмашылықтың сомасына негізделген «өтемдік» ҚҚС аламыз. Оң айырмашылықтармен ҚҚС есебі болмайды.

2-мысал. 30.11.18 күні кәсіпорында жүргізілген тауарлар мен материалдарды түгендеу кезінде түгендеу комиссиясы келесі сәйкессіздіктерді анықтады:

1) қаржылық жауапты тұлға Липинко Д.С.:

. 10,00 грн/кг (ҚҚС-сыз) бағасымен 5 кг түйіршіктелген қанттың тапшылығы 50,00 грн. Тапшылық бухгалтерлік есеп деректері бойынша ағымдағы есепті жылы сатылған тауарлар мен материалдарды есептен шығармау нәтижесінде пайда болды. Бұл бастапқы құжаттармен расталады;

. 1 кг тас тұзының тапшылығы 4,00 грн / кг (ҚҚС-сыз) бағасымен жалпы 4,00 грн. (оның ішінде табиғи шығын нормасы шегінде – 0,70 грн (шартты), артық тапшылық – 3,30 грн). Жетіспеушілікке кінәлі тұлға анықталмады. Түгендеу комиссиясының қорытындысы бойынша жетіспейтін тауарлық-материалдық құндылықтар кәсіпорынның балансынан есептен шығаруға жатады;

2) қаржылық жауапты тұлға Тимчун А.Ф.-ны түгендеу нәтижелері кестеде көрсетілген. 4. Түгендеу комиссиясының ұсынысы бойынша кәсіпорын басшысы тауарлар мен материалдардың барлық баптары бойынша артық бағаларды қайта сұрыптау арқылы жетіспейтін құндылықтарды есепке алу туралы шешім қабылдады. Бағаның нашарлауына жауапты тұлға анықталды (5-кестені қараңыз).

4-кесте. Тауарлар мен материалдарды түгендеу нәтижелері

Инвентарлық айырмашылықтар	Тауарлар мен материалдардың атауы	Саны	Бағасы (ҚҚС-сыз), грн	Сома, грн
№ 1 тармақ
	Ананас шырыны, көлемі 1 л, өндіруші А	10 сөмке
Жетімсіздігі	Ананас шырыны, көлемі 1 л, өндіруші Б	10 сөмке
Нәтижесінде қайта сұрыптау нәтижесінде сол мөлшердегі (10 пакет) «Ананас шырыны» алкогольсіз сусынының артығы мен тапшылығы өтеледі.Есеп айырысу 150 грн сомасында жүргізілді. А өндірушісінен Ананас шырыны сусынының 1 пакетін сатып алу бағасы (артық) В өндірушісінен Ананас шырыны сусынының 1 пакетін сатып алу бағасынан (жетімсіздік) 3,00 грн-ға жоғары екенін ескере отырып. (ҚҚС-сыз) пайда болды30,00 грн сомасындағы оң сома айырмашылығы. басқа операциялық кірістерді қараңыз.
№ 2 тармақ
	Қарақұмық жармасы, жеткізуші А
Жетімсіздігі	Қарақұмық жармасы, жеткізуші Б
Алынған қайта сұрыптау нәтижесінде сол мөлшердегі (70 кг) қарақұмық жармасының артығы мен тапшылығы өтеледі.Есепке алу 560,00 грн сомасында жүргізілді. (70 кг X 8,00 грн/кг). Сонымен бірге: . өйткені тапшылығы анықталған В жеткізушісінен 1 кг қарақұмық жармасының сатып алу бағасы артық анықталған А жеткізушісінен 1 кг қарақұмық жармасын сатып алу бағасынан 1,50 грн-ға жоғары. (ҚҚС-сыз), содан кейін нәтиже105,00 грн сомасындағы теріс сома айырмашылығы (70 кг X 1,50 грн/кг) кінәлі адам өтеуге жатады ( ); . А жеткізушінің қарақұмық жармасының артықшылығы В жеткізушісінің қарақұмық жармасының тапшылығынан асып кеткендіктен,240,00 грн сомасында профицит (30 кг X 8,00 грн/кг) басқа операциялық кірістерге қосылады.

5-кесте. Тауарлар мен материалдар бойынша тауарлы-материалдық қорлардағы айырмашылықтарды есепке алудағы көрініс

		Шот-фактуралардың сәйкестігі		сомасы,
1. Қатені түзету (түгендеуді толтыру)
	Ағымдағы есепті жылы сатылған түйіршіктелген қантты қосымша есептен шығару көрсетілген
	Қаржылық нәтиже көрсетіледі
2. Тауарлар мен материалдардың жетіспеушілігін есептен шығару (кінәлі тұлға анықталмаған)
	Тас тұзының тапшылығының сомасы шығыс ретінде есептен шығарылды
	ҚҚС бойынша салық міндеттемелері тас тұзының артық тапшылығының құнынан алынады (3,30 х 20% грн: 100%)
	Баланстан тыс бухгалтерлік есепте артық тапшылық сомасын көрсетті (3,30 грн + 0,66 грн)
	Шығындар сомасы қаржылық нәтижеге есептен шығарылды
* Бұл жағдайда кінәлі тұлға анықталмағандықтан, залал сомасы ондай тұлға анықталғанға дейін немесе заңға сәйкес іс жабылғанға дейін 072 қосалқы шотында жазылуы керек ( ).
3. Қате бағалау арқылы оң қосынды айырмасы
	«Ананас шырыны» алкогольсіз сусынды қайта сұрыптау үшін артық және тапшылықтың өзара өтелуін көрсетті.
	Табысқа оң сома айырмашылығының сомасы кіреді
	Қаржылық нәтиже көрсетіледі
4. Қате бағалау және артық соманы капиталдандыру үшін теріс сома айырмашылығы
	Қайта сұрыптау арқылы қарақұмық жармасының артығы мен тапшылығының өзара өтелуін көрсетті.	281 / жарма А	281 / жарма B
	Теріс сома айырмашылығының сомасы шығыстарға есептен шығарылды		281 / жарма B
	ҚҚС бойынша салықтық міндеттемелер қарақұмық жармасының артық тапшылығын есептен шығару кезінде алынады (105,00 грн х 20%: 100%)
	Кінәлі тұлғаның кәсіпорынға өтеуге жататын зиян сомасы көрсетіледі (105,00 грн + 21,00 грн)
	Кінәлі тұлғаның қарызы кәсіпорынның кассасына ақшалай қаражат салу арқылы өтелді
	Қарақұмық жармасының артық мөлшері капиталдандырылды (30 кг х 8,00 грн/кг)	281 / жарма А
	Қаржылық нәтиже көрсетіледі

Түгендеу жүргізілді, бухгалтерлік есеп деректері шындыққа сәйкес келтірілді - және бәрі «ашық жұмыста».

қорытындылар

• Әрбір компания жыл сайын баланс күніне дейін барлық активтері мен міндеттемелеріне толық түгендеу жүргізуге міндетті.
• Түгендеуді жүргізу үшін кәсіпорында түгендеу комиссиясы құрылады, ал егер жұмыс көлемі үлкен болса, онда жұмыс істейтін түгендеу комиссиялары құрылады.
• Жалпы жағдайда түгендеу кәсіпорын басшысының оны жүргізу туралы бұйрығы (нұсқауы) негізінде жүргізіледі.
• Түгендеу нәтижелерін құжаттау үшін бюджеттік емес тұлғалар түгендеу тізімдерінің бекітілген нысандарын, түгендеу актілері мен салыстырма ведомостілерді, сондай-ақ өз бетінше әзірленген нысандарды пайдалана алады.
• Кәсіпорын басшысы түгендеу аяқталғаннан кейін 5 жұмыс күні ішінде түгендеу комиссиясының хаттамасын бекітеді.
• Түгендеу барысында оларға қатысты нақты деректердің бухгалтерлік есептен ауытқуы анықталған бухгалтерлік есеп объектілері үшін бухгалтерия салыстыру актісін жасайды.
• Салыстыру ведомостарында жазылған мәліметтерді түгендеу комиссиясы хаттамамен ресімдейді.
• Түгендеу нәтижелері бухгалтерлік есепте ол аяқталған есепті кезеңде көрсетіледі.
• Түгендеу кезінде анықталған артық негізгі құралдар мен материалдық емес активтерді орналастырумен бір мезгілде олар кейінге қалдырылған кірісті арттырады.
• Табиғи ысырап нормалары болмаған жағдайда тауарлар мен материалдардың барлық тапшылығы нормадан асып кету болып саналады.

Құжаттар Апта тақырыптары

№ 264 нұсқау - Аграрлық саясат министрлігінің 13.04.09 ж., No264 бұйрығымен бекітілген этил спиртін қабылдау, сақтау, беру, тасымалдау және есепке алу жөніндегі нұсқаулық.

№ 281 нұсқау - Украинаның Отын және энергетика министрлігінің, Экономика министрлігінің, Көлік министрлігінің, Держспожстандарттың бұйрығымен бекітілген Украина кәсіпорындары мен ұйымдарында мұнай және мұнай өнімдерін қабылдау, тасымалдау, сақтау, беру және есепке алу тәртібі туралы нұсқаулық. 20.05.08, No 281/171/578/155.

№ 88 ереже - Қаржы министрлігінің 1995 жылғы 24 мамырдағы No 88 бұйрығымен бекітілген Бухгалтерлік есептерді құжаттамалық қамтамасыз ету туралы ереже.

№ 148 ереже - Ұлттық банк басқармасының 29, 17 желтоқсандағы № 148 қаулысымен бекітілген Украинада ұлттық валютамен кассалық операцияларды жүргізу туралы ереже.

№ 879 ереже - Қаржы министрлігінің 02.09.14 жылғы No879 бұйрығымен бекітілген Активтер мен міндеттемелерді түгендеу туралы ереже.

№ 241 Қаулысы - КСРО Мемлекеттік статистика комитетінің «Кәсіпорындар мен ұйымдардың бастапқы бухгалтерлік құжаттамасының нысандарын бекіту туралы» 28.12.89 ж., No 241 қаулысы.

№ 193 бұйрығы - Статистика Министрлігінің 21.06.96 ж., No193 «Шикізат пен материалдарды есепке алу бойынша бастапқы есеп құжаттарының үлгі нысандарын бекіту туралы» бұйрығы.

Тапсырыс нөмірі 572 - Қаржы министрлігінің «Бюджеттік мекемелердің түгендеу нәтижелерін көрсетуінің үлгілік нысандарын бекіту туралы» 17.06.15 ж., № 572 бұйрығы.