Корпоративтік мүлік салығын аванстық есептеу: салықты есептеу, толтыру мысалы. Қайсысы дұрыс болады? Мүлік салығы бойынша аванстарды толтыру

Есеп беру мерзімі аяқталды. 2016 жылдың 9 айы бойынша есеп беру аясында мүлік салығы бойынша декларацияны толтырып, тапсыру қажет. Мүлік салығы бойынша декларацияны Федералдық салық қызметіне барлық мүлік салығын төлеушілер тапсырады, яғни. баланстық немесе кадастрлық құн бойынша салық салынатын салық салу объектісі бар барлық ұйымдар (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 373-бабының 1-тармағы, 386-бабының 1-тармағы).

2016 жылдың 9 айында мүлік салығын алдын ала төлеу бойынша есептерді толтыру және ұсыну тәртібін қарастырайық.

Мүлік салығы бойынша аванстық төлем қашан төленеді?

Жылжымалы және жылжымайтын мүлкі бар компаниялар тоқсанның соңынан бастап күнтізбелік 30 күннен кешіктірмей инспекцияға мүлік салығын алдын ала төлеу үшін салық есебін ұсынуға міндетті (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 386-бабының 2-тармағы). ).

2016 жылдың 9 айындағы мүлік салығын алдын ала төлеу бойынша есеп-қисаптарды тапсыру мерзімі 30 қазанға дейін. Бірақ бұл күн жексенбіге сәйкес келетіндіктен, есептеуді тапсыру мерзімі 31 қазанға шегерілді.

Есеп нысаны және оны толтыру тәртібі бекітілді.

Есеп беру кезеңдері

Есеп беру кезеңдері әртүрлі болуы мүмкін.

Есеп беру кезеңдері ұйымның салықтарды қалай есептейтініне байланысты.

Егер мүліктің орташа құнына негізделген болса, онда кезеңдер бірінші тоқсан, алты ай және тоғыз ай болады.

2016 жылдың 9 айының қорытындысы бойынша 2016 жылдың 9 айының мүлік салығы бойынша декларацияны тапсыру мерзімі аяқталады екен.

Мүліктің кадастрлық құнынан салықты есептейтін компаниялар үшін кезеңдер бірінші тоқсан, екінші тоқсан және үшінші тоқсан болып саналады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 379-бабының 2-тармағы).

Сонымен қатар, кодекс аймақтарға есепті кезеңдерді белгілемеуге мүмкіндік береді (РФ Салық кодексінің 379-бабының 3-тармағы).

Сондықтан, егер компания осы норманы пайдаланған және мерзімдері белгіленбеген аймақта орналасса, онда ол тек жыл бойынша декларацияны тапсыруы керек.

Негізгі қордың қалдық құны нөлге тең болса

Кәсіпорын негізгі құралдардың қалдық құны нөлге тең болса да мүлік салығы бойынша аванстық төлемдердің есеп-қисабын ұсынуы керек.

Салық кодексінде мұндай жағдайларға ешқандай ерекшелік жоқ.

Толық амортизацияланған объектілер үшін салық базасы мен есептеулерде көрсетілуі тиіс салық сомасы нөлге тең болады. Дегенмен, ұйым 01 () шотында кем дегенде бір негізгі құрал тізімделген болса, есептеуді ұсынуға міндетті.

Бірақ нөлдік есеп үшін 2016 жылдың 9 айы үшін мүлік салығын алдын ала төлеу бойынша есептерді ұсыну мерзімі әдеттегі есеппен бірдей - 2016 жылдың 31 қазанына дейін.

Салық салынатын мүлік болмаған кезде мүлік салығын алдын ала төлеу бойынша нөлдік есеп

Егер ұйымның салық салынатын мүлкі болмаса, онда ол мүлік салығын төлеуші болып танылмайды және декларация тапсыруға міндетті емес (Қаржы министрлігінің 2013 жылғы 28 ақпандағы N 03-02-08/5904 хаты).

Осылайша, егер баланста Ресей Федерациясының Салық кодексінің 374-бабының 4-тармағының 1-7 тармақшаларының негізінде салық салу объектісі ретінде танылмаған мүлік ғана көрсетілсе, есеп-қисапты ұсынудың қажеті жоқ.

Мысалы, егер компанияның тек жер учаскелері болса және басқа мүлкі болмаса.

2016 жылдың 9 айындағы мүлік салығын алдын ала төлеу есебін қайда тапсыру керек

Кәсіпорындар инспекцияға мүлік салығы бойынша аванстық төлемдер бойынша есептерді ұсынуы керек:

тіркелген жеріңізде. Бұл серіктестіктің тіркелген жерінде орналасқан жылжымалы және жылжымайтын мүлікке қатысты;
әрбір жеке бөлімшенің орналасқан жерінде. Бөлімшенің жеке балансы болса және онда мүлік тізімде болса;
жылжымайтын мүліктің орналасқан жері бойынша, егер ол бас ұйымнан және бөлек бөлімшелерден бөлек орналасса.

Мен мүлік салығы бойынша аванстық төлемді қандай нысанда тапсыруым керек?

Кәсіпорын мүлік салығы бойынша аванстық төлемнің есебін инспекцияға әртүрлі тәсілдермен жіберуге құқылы:

қағазда тікелей инспекцияға беріледі. Содан кейін бір данаға қабылданғаны туралы белгі қою үшін есеп екі данада жасалады. Сіз оны жеке немесе сенімхат бойынша өкіл арқылы бере аласыз. Кейде инспекция компаниядан дискета немесе флэш-дискке электронды түрде есептеу файлын тіркеуді сұрауы мүмкін;
қағазда пошта арқылы. Мазмұны тізімделген құнды хатпен жіберіледі;
телекоммуникациялық арналар арқылы электронды түрде.

Қызметкерлерінің орташа саны 100 адамнан асатын компаниялар есептеулерді электронды түрде ұсынуға міндетті (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 80-бабының 3-тармағы).

2016 жылдың 3-тоқсаны үшін мүлік салығы бойынша декларацияны тапсыру мерзімі, тапсыру тәсіліне және қызметкерлердің санына қарамастан өзгермейді.

Төлемді орындамағаны үшін жауапкершілік

2016 жылдың 9 айы үшін мүлік салығы бойынша аванстық төлемді ұсыну мерзімін бұзғаны немесе оны ұсынбағаны үшін компанияға құжатты ұсынбағаны үшін 200 рубль мөлшерінде айыппұл салынады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 126-бабының 1-тармағы). ).

Оның үстіне, салықты есептеуді ұсынғанға дейін төлеуге болатыны маңызды емес.

Сонымен қатар, менеджерге 300-ден 500 рубльге дейін айыппұл салынуы мүмкін (РФ ӘҚБтК-нің 15.6-бабының 1-бөлігі).

Бірақ Ресей Федерациясының Салық кодексінің 119-бабына сәйкес компанияға айыппұл салынбайды, өйткені аванстық төлемдерді есептеу салық декларациясы болып табылмайды (РФ Салық кодексінің 80-бабының 1-тармағы).

Мүлік салығының ставкалары

Мүлік салығының шекті ставкалары Салық кодексінде белгіленген.

2016 жылға келесі ең жоғары мөлшерлемелер белгіленді:

2,2 пайыз- төменде көрсетілмеген барлық мүлік бойынша;
2 пайыз- Мәскеудегі кадастрлық құн негізінде салық есептелетін жылжымайтын мүлікке (шын мәнінде, 2016 жылы Мәскеуде мөлшерлеме 1,3% құрайды, ал кейбір жылжымайтын мүлік объектілері үшін бұл мөлшерлеме 0,1 коэффициентімен қолданылады. Бұл 2 және 3-баптарында көрсетілген Мәскеудің 2003 жылғы 5 қарашадағы № 64 Заңы);
2 пайыз- Мәскеуден басқа Ресей Федерациясының барлық субъектілері үшін кадастрлық құн негізінде салық есептелетін жылжымайтын мүлік үшін;
1,3 пайыз- жалпы пайдаланудағы темiр жолдар, магистральдық құбырлар, энергия беру желiлерi, сондай-ақ аталған объектiлердiң құрамдас бөлiгi болып табылатын құрылыстар бойында;
0 пайыз- келесі шарттар бір мезгілде орындалатын магистральдық газ құбырларының және олардың ажырамас технологиялық бөлігі болып табылатын құрылыстардың, газ өндіру, гелий өндіру және сақтау қоймаларының жылжымайтын мүлік объектілері үшін:

объектілер алғаш рет 2015 жылғы 1 қаңтардан бастап салық кезеңдерінде пайдалануға берілді;
объектілер толығымен немесе ішінара Саха Республикасы (Якутия), Иркутск немесе Амур облысының шекараларында орналасқан;
объектілер меншiк құқығымен Бiрыңғай газбен жабдықтау жүйесi объектiлерiнiң меншiк иелерi болып табылатын ұйымдарға немесе Бiрыңғай газбен жабдықтау жүйесi объектiлерiнiң иелерi қатысатын ұйымдарға жатады.

Аймақтық билік органдары осы шектеулерді ескере отырып, Ресей Федерациясының белгілі бір субъектісінде мүлік салығы есептелуі және төленуі тиіс салық ставкаларын анықтайды. Сонымен қатар, аймақтарда олар ұйымдар мен мүліктердің әртүрлі санаттары үшін бірнеше түрлі тарифтер белгілей алады. Қалай болғанда да, аймақтық тарифтер федералды деңгейде белгіленген максималды мәндерден аспауы керек. Егер Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің органдары оларды белгілемеген болса, қандай ставкаларды қолдану керек? Бұл жағдайда салықты ең жоғары мөлшерлемелер бойынша есептеңіз.

Жеке баланстары бар жеке бөлімшелері немесе әртүрлі аймақтардағы географиялық алыс жылжымайтын мүліктері бар ұйымдар мүлік салығын есептеу кезінде тиісті аймақтарда белгіленген мөлшерлемелерді қолдануы керек.

Мұның бәрі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 372-бабының 1 және 2-тармақтарынан, 380, 384 және 385-баптарынан туындайды.

Мүлік салығын алдын ала төлеу бойынша есептеу бөлімдері

Алдын ала төлемге мыналар кіреді:

бастапқы бет;
бөлім 1, бюджетке төленетін салық сомасын көрсетуге арналған;
бөлім 2 , баланстық құн негізінде салықты есептеуге арналған;
бөлім 3 , кадастрлық құн негізінде салықты есептеуге арналған.

Бөлімде көрсетілуі керек объектілер болмаса да, сіз барлық аванстық төлем парақтарын Федералдық салық қызметіне тапсыруыңыз керек. 2 немесе 3.

Мүлік салығын алдын ала төлеу есебін толтыру тәртібі

Алдымен сізге мұқаба бетін толтыру керек, онда ұйым және тапсырылатын декларация туралы ақпаратты көрсету керек.

Содан кейін бөлім толтырылады. 3, бөлім 2 және соңында - бөлім. 1.

Мүлік салығы бойынша аванстық төлемді есептеудің 3-бөлімі

Декларацияның 3-бөлімі әрбір мүлік үшін толтырылады, оған салық кадастрлық құн негізінде есептеледі ().

Тиісінше, сіз көптеген бөлімдерді толтыруыңыз керек. 3, Ұйымда осындай қанша жылжымайтын мүлік объектісі бар?

Егер Ұйымда кадастрлық құн бойынша салық салынатын жылжымайтын мүлік болмаса, онда сек. СТН, KPP, Беттен басқа барлық өрістерге 3 сызықша қосылады. (Декларацияны толтыру тәртібінің 2.4 тармағы).

Егер мүлік бүкіл есепті кезең ішінде ұйымға тиесілі болмаса, онда 080-жолда мүлік меншікте болған толық айлар санының үшке (есепті кезеңдегі айлар саны) қатынасы ретінде айқындалатын коэффициент көрсетіледі. ). Бұл жағдайда толық ай қабылданады, онда (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 382-бабының 5-тармағы):

егер бұл айдың 15-ін қоса алғанға дейін болған болса, объектіге меншік құқығы тіркеледі. Егер объектіге меншік құқығы 15-ші күннен кейін тіркелсе, онда бұл ай салықты есептеу кезінде есепке алынбайды;
объектіге меншік құқығын тоқтату, егер бұл айдың 15-інен кейін орын алса, тіркеледі. Егер объектіге меншік құқығын тоқтату 15-күнді қоса алғанда тіркелген болса, онда салықты есептеу кезінде осы ай есепке алынбайды.

080-жол дұрыс бөлшек түрінде берілген. Ол 1/3 немесе 2/3 болуы мүмкін.

Егер компания жылжымайтын мүлікке тоқсан бойы иелік етсе, 3/3 қатынасымен 080 жолды толтырудың қажеті жоқ.

Өйткені, бұл жағдайда аванстық төлем сомасы түзетуге жатпайды. Бұл жағдайда 080 жолға сызықшалар қойылады.

Мысалы, егер жылжымайтын мүлікке меншік құқығы 2016 жылдың 15 тамызында тіркелген болса, онда сіз 3-тоқсанда сегіз ай бойы мүлікті иелендіңіз.

080-жол бөлімінде. 3 тоқсан үшін 3 есеп, 2/3 жазба жасаңыз (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 382-бабының 5-тармағы, аванстық төлем үшін есепшотты толтыру тәртібінің 7-тармағы, 6.2-тармағы).

Мүлік салығы бойынша аванстық төлемді есептеудің 2-бөлімі

Декларацияда бірнеше 2 тарау болуы мүмкін.

Мысалы, бір Федералдық салық қызметі инспекциясы бақылайтын аумақта ұйымның әртүрлі OKTMO кодтары бар екі ғимараты болса, екі бөлімді толтыру қажет. 2.

Егер мүліктің бір бөлігіне қосымша салықтың төмендетілген мөлшерлемесі белгіленсе, онда басқа бөлім толтырылуы керек. 2.

270-жол бөлімінде. 2-тармақта жер учаскелерін қоспағанда, ұйымның барлық негізгі құралдарының қалдық құны көрсетіледі, оның ішінде:

бірінші немесе екінші амортизациялық топқа енгізілген негізгі құралдар (Федералдық салық қызметінің 08.07.2015 жылғы N BS-4-11/13906@ хаты);
кадастрлық құн бойынша салық салынатын объектілер;
ОС балансында көрсетілген мүлік.

Сонымен қатар, егер Ұйым ұйымның да, ОС-тың да орналасқан жері бойынша есеп берсе, онда екі декларацияда да көрсеткіш 270-жолдың бөлімі болып табылады. 2 бірдей болады (Федералдық салық қызметінің 05.08.2014 жылғы N BS-4-11/8871 хаты).

Мүлік салығы бойынша аванстық төлемді есептеудің 1-бөлімі

Бөлімде. Есептеудің 1 тармағында тиісті OKTMO коды бойынша төленуге жататын аванстық төлем сомасын көрсету үшін 010 - 030 жолдардың жеті блогы қарастырылған, оларда:

010 жолында – ОКТМО коды, оған сәйкес аванстық төлемнің сомасы төленеді;
020 жолында - ҚБК 182 1 06 02010 02 1000 110;
030 жолында - төленетін сома.

Егер сіз баланстық құн мен кадастрлық құн негізінде бір OKTMO кодын пайдаланып мүлік салығын есептесеңіз, онда 030-жол бөлімінде. 1 Төленетін жалпы соманы енгізіңіз. Ол екі сомадан тұрады (аванстық төлем үшін есептеуді толтыру тәртібінің 4.2-тармағы, Федералдық салық қызметінің 05.08.2014 жылғы N BS-4-11/8876 хаты):

бірдей OKTMO коды бар мүліктің баланстық құны негізінде есептелген аванстық төлем сомасы;
бірдей OKTMO коды бар мүліктің кадастрлық құны негізінде есептелген аванстық төлем сомасы.

Бухгалтерлік және салықтық есепте мүлік салығын есептеу мен төлеуді көрсету

Бухгалтерлік есептебаланстық құн негізінде де, кадастрлық құн бойынша да есептелетін мүлік салығы және ол бойынша аванстық төлемдер операциялар бойынша:

Мүлік салығын аудару кезінде жариялау келесідей болады:

Мақсаттар үшін табыс салығымүлік салығы және ол бойынша аванстық төлемдер бюджетке төлеу күніне қарамастан есептелген күнгі шығыстар ретінде есепке алынады (Салық кодексінің 264-бабының 1-тармағының 1-тармағы, 272-бабының 7-тармағының 1-тармағы). Ресей Федерациясы, Қаржы министрлігінің 21.09.2015 жылғы N 03-03-06/53920 хаты).

Табыс салығы бойынша декларацияда мүлік салығы және олар бойынша аванстық төлемдер 02-парақшаға № 2 қосымшаның 041-жолында есепті (салық) кезеңде есептелген салықтар мен алымдардың жалпы сомасында есептеу әдісімен көрсетіледі (Салық кодексінің 7.1-тармағы). Декларацияны толтыру тәртібі).

Салық базасын және салықты «кадастрлық» құн негізінде есептеу

Кадастрлық мүлікке салық базасын есептеу үшін компания оның құнын білуі керек.

Кадастрлық құн туралы ақпаратты мемлекеттік жылжымайтын мүлік кадастрынан алуға болады (2007 жылғы 24 шілдедегі N 221-ФЗ Федералдық заңының 7-бабы).

Компания белгілі бір активтің құнын Rosreestr веб-сайтында біле алады.

Мүліктің «кадастрлық» құнына негізделген салықты есептеу кезінде компания есептеу формуласын пайдалана алады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 382-бабының 1, 2 және 4-тармақтары):

Салықтың аванстық төлемі = Салық кезеңінің 1 қаңтарындағы мүліктің кадастрлық құны х салық ставкасы / 4

Егер ұйымның меншігіндегі үй-жайдың кадастрлық құны анықталмаса, бірақ ол орналасқан ғимараттың кадастрлық құны анықталса, бұл үй-жайдың құны формула бойынша анықталады (ҚР Заңының 378.2-бабының 6-тармағы). Ресей Федерациясының Салық кодексі):

Кадастрлық құны анықталмаған үй-жайларға салық салу базасы = Үй-жай орналасқан ғимараттың кадастрлық құны (ағымдағы жылдың 1 қаңтарындағы жағдай бойынша)/Ғимараттың жалпы ауданы X үй-жайлар

Ұйымның меншік иесі болған кезде маңызды. Ол кадастрлық құн бойынша мүлік салығын төлейді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 378.2-бабының 12-тармағының 3-тармақшасы).

Меншік құқығын беруді тіркеуден бұрын мүліктің бұрынғы иесі кадастрлық құн бойынша салық төлеуі керек.

Ал жаңа меншік иесі 2016 жылы салықты есептеген кезде меншік коэффициенті деп аталатынды ескеруі керек (РФ Салық кодексінің 382-бабының 5-тармағы).

Егер жылжымайтын мүлік объектісіне меншік құқығы есепті кезеңде (I, II немесе III тоқсан) туындаса немесе тоқтатса, онда мұндай объект бойынша есепті кезең үшін төленуге жататын аванстық төлем сомасы осы кезеңдегі толық айлардың санын ескере отырып есептеледі. Есепті кезеңде ол сізге тиесілі болды.

Бұл жағдайда толық ай қабылданады, онда (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 382-бабының 5-тармағы):

объектіге меншік құқығы, егер бұл тиісті айдың 15-ін қоса алғанда орын алса, тіркеледі. Егер объектіге меншік құқығы 15-ші күннен кейін тіркелсе, онда бұл ай аванстық салық төлемін есептеу кезінде есепке алынбайды;
объектіге меншік құқығын тоқтату, егер бұл тиісті айдың 15-інен кейін орын алса, тіркеледі. Егер объектіге меншік құқығының тоқтатылуы 15-күнді қоса алғанда тіркелген болса, онда бұл ай аванстық салық төлемін есептеу кезінде есепке алынбайды.

Содан кейін толық емес есепті кезең үшін аванстық төлемнің сомасы мына формула бойынша есептеледі:

Салықтың аванстық төлемі = (Салық кезеңінің 1 қаңтарындағы мүліктің кадастрлық құны х салық ставкасы) / 4 х (Есепті кезеңдегі мүлікті иеленудің толық айларының саны / 3)

Мүліктің орташа жылдық құнына негізделген салық базасы мен салықты есептеу

Қалған мүлікке салық базасы оның орташа жылдық құны негізінде есептеледі (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 376-бабының 4-тармағы).

Біріншіден, мүліктің қалдық құны есептеледі:

Қалдық құн = бастапқы құн – есептелген амортизация;

Қалдық құн бухгалтерлік есеп деректері бойынша анықталады және негізгі құралдардың бастапқы құнына тең (01 «Негізгі құралдар», 03 «Материалдық құндылықтарға кіріс инвестициялары» шоттарының дебеттік сальдосы) есептелген амортизацияны шегеріп тастағандағы (02 «Аортизация» шотының кредиттік қалдығы) «Негізгі құралдардың») (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 375-бабының 3-тармағы).

Мүліктің орташа құны = (салық кезеңінің басындағы қалдық құн + әр айдың басындағы қалған құн + есепті айдан кейінгі бірінші айдың басындағы қалған құн) / (есепті кезеңдегі айлар саны ( 3,6 немесе 9) + 1);

Салықтың аванстық төлемі = орташа мүліктің құны х салық ставкасы / 4

Мысал.

2016 жылға мүліктің орташа және орташа жылдық құнын, аванстық төлемдерді және мүлік салығын есептеу

ОЖ қалдық мәні:

01.01.2016 жағдай бойынша - 1 500 000 рубль;

01.02.2016 жағдай бойынша - 1 450 000 рубль;

01.03.2016 жағдай бойынша - 1 400 000 рубль;

01.04.2016 жағдай бойынша - 1 350 000 рубль;

01.05.2016 жағдай бойынша - 1 300 000 рубль;

01.06.2016 жағдай бойынша - 1 250 000 рубль;

01.07.2016 жағдай бойынша - 1 200 000 рубль;

01.08.2016 жағдай бойынша - 1 150 000 рубль;

2016 жылғы 1 қыркүйектегі жағдай бойынша - 1 100 000 рубль;

10.01.2016 жағдай бойынша - 1 050 000 рубль;

2016 жылғы 1 қарашадағы жағдай бойынша - 1 000 000 рубль;

2016 жылғы 1 желтоқсандағы жағдай бойынша - 950 000 рубль;

2017 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша - 900 000 рубль.

Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінде мүлік салығының ставкасы 2,2% құрайды.

1. Бірінші тоқсан бойынша аванстық төлемді есептеу.

Мүліктің орташа құны 1 425 000 рубльді құрайды. ((1 500 000 рубль + 1 450 000 рубль + 1 400 000 рубль + 1 350 000 рубль) / 4).

Бірінші тоқсан үшін аванстық төлем - 7838 рубль. (1 425 000 рубль x 2,2% / 4).

2. Алты айға алдын ала төлемді есептеу.

Мүліктің орташа құны 1 350 000 рубльді құрайды. ((1 500 000 рубль + 1 450 000 рубль + 1 400 000 рубль + 1 350 000 рубль + 1 300 000 рубль + 1 250 000 рубль + 1 200 000 рубль) / 7).

Жарты жылға алдын ала төлем - 7425 рубль. (1 350 000 рубль x 2,2% / 4).

3. 9 айға алдын ала төлемді есептеу.

Мүліктің орташа құны 1 275 000 рубльді құрайды. ((1 500 000 рубль + 1 450 000 рубль + 1 400 000 рубль + 1 350 000 рубль + 1 300 000 рубль + 1 250 000 рубль + 1 200 000 рубль + 1 200 000 рубль + 1 500 010 рубль + 1 500 010 рубль +10,10, +10,10 050 000) / 10).

9 айға алдын ала төлем - 7013 рубль. (1 275 000 рубль x 2,2% / 4).

4. Жылдағы мүлік салығын есептеу.

Мүліктің орташа жылдық құны 1 200 000 рубльді құрайды. ((1 500 000 рубль + 1 450 000 рубль + 1 400 000 рубль + 1 350 000 рубль + 1 300 000 рубль + 1 250 000 рубль + 1 200 000 рубль + 1 200 000 рубль + 1 500 010 рубль + 1 500 010 рубль +10,10, +10,10 050 000 + 1 000 000 рубль + 950 000 рубль + 900 000 рубль) / 13).

Жылдағы мүлік салығы - 26 400 рубль. (1 200 000 рубль x 2,2%).

Жыл үшін төленетін салық 4124 рубльді құрайды. (26 400 рубль - 7 838 рубль - 7 425 рубль - 7 013 рубль).

Содан кейін 2-бөлім келесідей толтырылуы керек:

2-бөлім

Бұл бөлімде 020 - 110-жолдар бойынша жылдың әр айының бірінші күніндегі негізгі құралдардың қалдық құны көрсетіледі.

Осы жолдардың әрқайсысы бойынша 3-бағанда салық салу объектісі ретінде танылған тіркелген активтердің қалдық құны, ал 4-бағанда артықшылықты мүліктің құны көрсетіледі. Компанияның жеңілдіктері болмағандықтан, 4-баған бос қалады.

120-жолда есепті кезеңдегі мүліктің орташа құны көрсетіледі.

130, 140 және 150-жолдар салық жеңілдіктерінің кодын, салық салынбайтын мүліктің орташа жылдық құнын және Ресей Федерациясының тиісті субъектісінің аумағындағы мүліктің баланстық құнының үлесін көрсету үшін беріледі. Біздің мысалдағы ұйымның артықшылықты мүлкі болмағандықтан және оған тиесілі барлық жылжымайтын мүлік Ресей Федерациясының бір субъектісінің аумағында орналасқандықтан, 130, 140, 150-жолдар бос қалады.

160-жол төмендетілген салық ставкасы түрінде белгіленген салық жеңілдіктерінің коды бойынша көрсетіледі. Біздің жағдайда ол бос қалады, өйткені компания жеңілдікті тарифтерді қолданбайды.

170-жолда салық ставкасы – 2,2% көрсетіледі.

Есепті кезеңдегі аванстық төлем сомасы 180-жолда көрсетіледі.

190, 200-жолдарда бюджетке төлеуге жататын салық сомасын азайтатын салық жеңілдіктерінің коды мен сомасы көрсетіледі.

Ұйымның жеңілдіктері болмағандықтан, бұл жолдар бос қалады.

210-жолда есепті кезеңнің 01.10-дағы жағдай бойынша негізгі құралдардың қалдық құны көрсетіледі.

Мысал.

Р2015 жылғы 31 желтоқсандағы баланста тіркелген жылжымайтын мүлікке мүлік салығын есептеу.

2015 жылдың желтоқсанында ұйым Мәскеуде кеңселерді орналастыру үшін ғимарат сатып алды. Нысан 31 желтоқсанда балансқа қабылданған. Бухгалтерлік есеп деректері бойынша ғимараттың осы күнге қалдық құны 17 000 000 рубльді құрайды. Салық ставкасы 2,2 пайызды құрайды.

2016 жылдың 1 қаңтарынан бастап осы нысан үшін кадастрлық құны 40 000 000 рубль белгіленді. Салық ставкасы 1,3 пайызды құрайды.

2016 жылдан бастап бұл мүлік үшін салық базасы кадастрлық құн болып табылады.

2015

Мүліктің орташа құны:

17 000 000 руб.: (12 + 1) = 1 307 692 руб.

2015 жылға салық сомасы:

1 307 692 рубль × 2,2% = 28 769 рубль

2016

Ұйым 10 айға (наурыз-желтоқсан) мүліктің иесі болып табылады. Мүлік салығын (аванстық төлемдерді) есептеу үшін түзету коэффициентінің мәні мынаған тең:

1/3 – бірінші тоқсанға;
3/3 – II тоқсанға;
3/3 – үшінші тоқсанға;
10/12 - жыл үшін.

Аванстық төлемдер сомасы мынаған тең:

40 000 000 руб. × 1,3% × 1/3: 4 = 43 333 руб. - 2016 жылдың бірінші тоқсанына;
40 000 000 руб. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 руб. - 2016 жылдың екінші тоқсанына;
40 000 000 руб. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 руб. - 2016 жылдың үшінші тоқсанына.

2016 жылдың соңында қосымша төленетін мүлік салығының сомасы:

40 000 000 руб. × 1,3% × 10/12 - (43 333 руб. + 130 000 руб. + 130 000 руб.) = 130 000 руб.

Содан кейін 3-бөлім келесідей толтырылсын:

3-бөлім

Бұл бөлім салық базасы кадастрлық құн болып табылатын жылжымайтын мүлік объектілері үшін толтырылады.

Бөлімде бір жылжымайтын мүлікке салық есебі көрсетілгенін ескеріңіз. Бұл тармақтардың ережелерінен туындайды. 1 және 2 тармақ 6.2 Декларацияны толтыру тәртібі. Яғни, бөлім 3 декларация ұйымда кадастрлық құн негізінде салық есептелетін жылжымайтын мүлік объектілері болса, сонша болады.

Біз қарастырып отырған мысалда ұйымда осындай бір ғана нысан бар. Сондықтан, сек. Сондай-ақ бір ғана 3 декларация болады.

014-жолда ұйым мүліктің кадастрлық нөмірін, ал 020-жолда оның 2016 жылғы 1 қаңтардағы кадастрлық құнын көрсетеді.

030-жолда салық салынбайтын кадастрлық құн көрсетіледі. Біздің жағдайда ол бос қалады, өйткені мүліктің бүкіл кадастрлық құнына салық салынады.

040 және 070-жолдарда салық жеңілдіктерінің кодтары көрсетіледі. Ұйымның жеңілдіктері болмағандықтан, бұл жолдар бос болады.

050-жол мүліктің Ресей Федерациясының әртүрлі субъектілерінің аумақтарында немесе Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің аумағында және Ресей Федерациясының аумақтық теңізінде (континенттік) нақты орналасқан жері болған кезде толтырылады. Ресей Федерациясының сөресі немесе Ресей Федерациясының айрықша экономикалық аймағында) (декларацияны толтыру тәртібінің 6.2-тармағының 4-тармағы). Ұйымның барлық жылжымайтын мүлкі Ресей Федерациясының бір субъектісінің аумағында орналасқандықтан, бұл жол бос қалады.

070-жолда салық базасы көрсетіледі. Ол 020 және 030-жолдардың мәндері арасындағы айырмашылықты білдіреді (декларацияны толтыру тәртібінің 6.2-тармағының 5-тармағы).

030-жол бос болғандықтан, 060-жолдағы мән 020-жолдағы мәнге тең болады, яғни 40 000 000 рубль.

070-жолда салық ставкасы көрсетіледі. Біздің жағдайда бұл 1,3% құрайды.

080-жолда К коэффициенті көрсетіледі.Біздің жағдайда ол 1-ге тең.

Есепті кезеңдегі аванстық төлем сомасы 090-жолда көрсетіледі.

100 және 110-жолдар бос қалады, себебі ұйымның артықшылықтары жоқ.

Салық салу объектiлерi деп танылған негiзгi активтерi бар барлық ұйымдар мүлiк салығы бойынша аванстық төлемдердiң есеп-қисаптарын табыс етуге мiндеттi. Мұндай объектілердің қалдық құнының құны маңызды емес (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 373-бабының 1-тармағы, 374-бабының 1-тармағы, 386-бабының 1-тармағы).

Қандай мүлікке салық салынады? орысЖәне шетелдікұйымдар басқаша анықталады. туралы толығырақ оқыңызсалық есебінде мүлік салығыбіздің мақалада.

Есепті кім тапсырмауы керек?

Ұйымда салық салу объектілері ретінде танылған негізгі құралдар болмаса, мүлік салығы бойынша есеп беру қажет емес. Бұған баптың 1-тармағы негіз болып табылады. 373-бап. 374-баптың 1-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 386, Ресей Қаржы министрлігінің 2011 жылғы 23 қыркүйектегі No 03-05-05-01/74 хаты.

Сондай-ақ теңіз кен орындарында мұнай өндіруге байланысты артықшылықты мүлікке қатысты есеп айырысуларды ұсынудың қажеті жоқ (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 386-бабының 2-тармағы, 1-тармағы, 24-тармағы, 381-бабы). Есепке салық салуға жататын қалған мүлікті қосыңыз. Толығырақ мақалада оқыңыз,қандай мүлікке салық салынады. Бұл мүлікке басқа жеңілдіктер қолданылса да. Мысалы, 3–10 амортизациялық топтарға жататын жылжымалы мүлік есептеуге қосылуы керек. Тіпті ол 2013 жылдың 1 қаңтарынан кейін сатып алынған болса да (Ресей Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 17 желтоқсандағы No BS-4-11/26159 хаты).

Және, әрине, мүлік салығы бойынша аванстық төлемдердің есебін (сондай-ақ осы салық бойынша декларацияны) кәсіпкерлер мен азаматтар ұсынбайды. Олар мұндай салықты негізінен төлемейді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 373-бабының 1-тармағы).

Жағдай: Мүлік салығы бойынша аванстық төлемдердің есеп-қисабын сенімгерлік басқару құрылтайшысы немесе сенімгерлікпен басқарушы кім ұсынуы керек?

Сенімгерлік басқарудың негізін қалаушы.

Салық төлеушілер салық есептерін ұсынуға міндетті (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 386-бабының 23-бабының 1-тармағының 4-тармақшасы). Ал сенімгерлік басқаруға берілген объектілер үшін мүлік салығын төлеуші сенімгерлік басқарудың құрылтайшысы болып табылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 378-бабы). Яғни, өз мүлкін басқарушыға берген ұйым. Осылайша, ол мүлік салығы бойынша салық есептілігін жасауы және тапсыруы керек. Осыған ұқсас көзқарас Ресей Қаржы министрлігінің 2008 жылғы 23 қыркүйектегі № 03-05-05-01/58 хатында, Қаржы министрлігінің хатының 3-тармағының 3-4-тармақтарында көрсетілген. Ресей 2005 жылғы 2 тамыздағы № 07-05-06/216.

Жағдай: Негізгі құралдардың қалдық құны нөлге тең болса, мүлік салығы бойынша аванстық төлемдердің есептеулерін ұсыну қажет пе? Ұйым жалпы салық салу жүйесін қолданады.

Иә керек.

Мүлік салығы бойынша аванстық төлемдерді есептеуді осы салықты барлық төлеушілер ұсынуы керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 386-бабы). Бұл салық салынатын негізгі активтері бар барлық ұйымдар (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 373-бабының 1-тармағы, 374-бабы). Мүліктің қалдық құнының мөлшері маңызды емес - Ресей Федерациясының Салық кодексінде мұндай шектеу жоқ.

Егер салық салу объектісі ретінде танылған негізгі құралдардың қалдық құны нөлге тең болса, салық базасы мен есептеулерде көрсетілуі тиіс салық сомасы нөлге тең болады. Дегенмен, ұйым мүлік салығы бойынша аванстық төлемдердің сметасын ұсынуға міндетті. Бұл Ресейдің Федералдық салық қызметінің 2010 жылғы 8 ақпандағы No 3-3-05/128 хатымен расталады.

Ұйымда салық базасы олардың кадастрлық құны болып табылатын жылжымайтын мүлік объектілері де болуы мүмкін. Мұндай объектілер бойынша мүлік салығы бойынша аванстық төлемнің мөлшері олардың қалдық құнына байланысты емес. Бұл дегеніміз, бұл жағдайда ұйым мүлік салығы бойынша аванстық төлемдердің есептеулерін де ұсынуы керек.

Есептеу формасы

Мүлік салығы бойынша аванстық төлемдерді есептеу нысаны өзгерді. 2017 жылдың бірінші жартыжылдығы бойынша есеп беруден бастап есептеулер Ресей Федералдық салық қызметінің 2017 жылғы 31 наурыздағы № ММВ-7-21/271@ бұйрығымен бекітілген нысанда ұсынылады.

Ұйымдар үшін мүлік салығын есептеу кезінде не нәрсеге назар аудару керектігін анықтайық.

Төлеу мерзімі: салық және есепті кезең

Салық кезеңі - күнтізбелік жыл (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 379-бабының 1-тармағы).

Күнтізбелік жылдың есепті кезеңдері салық базасына байланысты (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 379-бабының 2-тармағы):

Салық базасы	Есеп беру кезеңдері
Салық мүліктің орташа жылдық құнына қарай есептеледі	I тоқсан, жарты жыл, 9 ай
Салық мүліктің кадастрлық құны негізінде есептеледі	I тоқсан, II тоқсан, III тоқсан

Міне, 2018 жылға арналған күндер:

бірінші тоқсанға – 2018 жылғы 4 мамырдан кешіктірмей;
жарты жылға (2 тоқсан) – 2018 жылғы 1 тамыздан кешіктірмей;
тоғыз айға (III тоқсан) – 2018 жылғы 31 қазаннан кешіктірмей.

Назар аударыңыз:Мүлік салығы бойынша аванстық төлемдерді есептеуді кешіктіргені үшін ұйымға айыппұл салынуы мүмкін.

Салық бақылауын жүргізу үшін қажетті құжаттар ретінде аванстық төлемдердің есептеулері танылады.

Біріншіден, салықтық бақылау үшін қажетті құжаттарды уақтылы ұсынбағаны үшін санкциялар Ресей Федерациясының Салық кодексінің 126-бабының 1-тармағында қарастырылған. Айыппұл мөлшері 200 рубльді құрайды. ұсынылмаған әрбір құжат үшін.

Екіншіден, салық инспекциясының талабы бойынша мұндай құжаттарды уақтылы ұсынбағаны үшін сот ұйымның лауазымды адамдарын (мысалы, оның басшысын) әкімшілік жауапкершілікке тартуы мүмкін. Айыппұл мөлшері 300-ден 500 рубльге дейін болады. (Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 15.6-бабының 1-бөлігі).

Айта кету керек, аванстық төлемдерді есептеу салық декларациясына тең емес (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 80-бабының 1-тармағы). Демек, ұйымға Ресей Федерациясының Салық кодексінің 119-бабына сәйкес есептеулерді уақтылы ұсынбағаны үшін айыппұл салынбайды (Ресей Қаржы министрлігінің 2009 жылғы 5 мамырдағы № 03-02-07/1-228 хаты, тармақ). 15 Ресей Федерациясы Жоғарғы Төрелік Соты Төралқасының 2003 жылғы 17 наурыздағы № 71 ақпараттық хаты, Шығыс Сібір округінің Федералдық монополияға қарсы қызметінің 2006 жылғы 18 қаңтардағы № A58-4095/2005- қаулысы. F02-6999/05-S1, Волга-Вятка ауданы 2006 жылғы 27 сәуірдегі No A82-2065/2005-27, Қиыр Шығыс ауданы 2006 жылғы 31 мамырдағы № F03-A51/06-2/1217, Мәскеу ауданы. 2008 жылғы 16 қыркүйектегі № КА-А40/8744-08).

Салық салу базасын анықтау

Салық базасын анықтау кезінде барлық мүлік салық базасына кірмейді. Салық салу базасын анықтауға қатысы жоқ мүлікті екі топқа бөлеміз: босатылған және жеңілдетілген.

Салықтан босату

Салық салу объектісі болып танылмаған мүліктің тізбесі осы баптың 4-тармағында келтірілген. 374 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Мысалы, жер учаскелері және басқа да табиғатты пайдалану объектілері (су объектілері және басқа да табиғи ресурстар) және т.б.

Бұл ретте амортизацияның I немесе II тобына жататын негізгі құралдар салық базасынан алынып тасталады, яғни пайдалы қызмет мерзімі 1 жылдан 3 жылға дейін (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 374-бабы 4-тармағының 8-тармағы). Федерация).

Артықшылықтар

Артықшылықтарға Ресей Федерациясының Салық кодексінің 381-бабында көрсетілген мүлік кіреді. 01.01.2013 жылдан бастап негізгі құрал ретінде тіркелген жылжымалы объектілерге қолданылатын жеңілдіктерге егжей-тегжейлі тоқталайық (25-тармақ).

Егер ұйым бұл жеңілдікті қолданса, онда аймақтық заңнаманы сақтау қажет. Ресей Федерациясының субъектілеріне енді өз аумағында жеңілдіктер белгілеу құқығы ғана берілген. Егер аймақ бұл құқықты пайдаланбаса, онда 2018 жылғы 1 қаңтардан бастап Ресей Федерациясының Салық кодексінің 381-бабының 24 және 25-тармақтарында көзделген жеңілдіктер оның аумағында енді қолданылмайды.

Есептерге дайындалу

Шоттар жоспарының 01 және 03 шоттарында есепке алынғандардың барлығын 5 топқа бөлейік:

№	Топтар	Пікір
	Кадастрлық құны анықталған жылжымайтын мүлік	Объектілердің кадастрлық құны Росреестрдің https://rosreestr.ru ресми сайтында орналастырылған.
	Кадастрлық бағасы жоқ жылжымайтын мүлік	Бухгалтерлік баланста кадастрлық құны жоқ жылжымайтын мүлік
III	Салық салудан босатылған объектілер	Тізім баптың 4-тармағында келтірілген. 374 Ресей Федерациясының Салық кодексі
	Артықшылықты объектілер	Тізім бапта келтірілген. 381 Ресей Федерациясының Салық кодексі
	Басқа	Жоғарыда аталған топтардың ешқайсысына жатпайтын мүлік

Біз негізгі құралдар туралы шешім қабылдағаннан кейін мүлік салығы есебін толтыруға көшеміз.

Төлемді қайда тапсыру керек

Мүлік салығы бойынша аванстық төлемдерді есептеуді қайда тапсыру керектігін дұрыс анықтау үшін үш сұраққа жауап беріңіз:

Сіздің ұйымыңыз ең ірі салық төлеуші ме?

Сіз есептеулерді ұсынатын мүлік үшін салық базасы қандай құн негізінде есептелді: орташа немесе кадастрлық ба?

Ұйымның балансында мүлкі бар жеке бөлімшелері бар ма? Ал егер солай болса, салық жергілікті бюджеттер арасында қалай бөлінеді?

Егер сіздің ұйымыңыз ең ірі салық төлеуші болса, онда барлық объектілер үшін, тіпті кадастрлық құн бойынша салық салынатындар үшін де, ұйым ірі салық төлеуші ретінде тіркелген жерде бірыңғай есеп береді. Бұл Ресей Федералдық салық қызметінің 2011 жылғы 24 қарашадағы No ММВ-7-11/895 бұйрығына 6-қосымшаның 1.5-тармағында көрсетілген.

Бірақ егер ұйым ең ірілердің бірі болмаса, онда кадастрлық салық базасы бар әрбір мүлік үшін осы объектілердің орналасқан жері бойынша жеке есептерді ұсыныңыз. Ресейдің Федералдық салық қызметі осындай түсініктемелерді салық инспекцияларына 2014 жылғы 29 сәуірдегі № BS-4-11/8482 хатымен жіберді.

Келесі сұраққа көшейік. Ұйымның жеке бөлімшелері бар ма? Егер олай болмаса, онда орташа құннан есептейтін салық базасы мүліктің есебін ұйымның орналасқан жері бойынша инспекцияға тапсырыңыз.

Жекелеген бөлімшелердің мүлкі үшін (салық базасы орташа құннан есептеледі) белгілі бір аймақтың бюджеттік құрылымына байланысты есеп береді. Мүлік салығының сомасы немесе аванстық төлемдер:

толығымен облыстық бюджетке түсу;

муниципалитеттердің бюджеттеріне толық немесе ішінара түсу;

муниципалитеттің құрамына кіретін елді мекендер арасында бөлінеді.

Егер сіздің аймағыңызда муниципалды бюджеттер арасында мүлік салығын бөлу болмаса, онда аванстық төлемдерді есептеу орталықтандырылған түрде - ұйымның орналасқан жері бойынша ұсынылуы мүмкін. Бірақ бұл қажет . Бұл Ресей Федералдық салық қызметінің 2011 жылғы 24 қарашадағы No ММВ-7-11/895 бұйрығына 6-қосымшаның 1.6-тармағында көрсетілген.

Облыстағы мүлік салығы (толық немесе ішінара) жергілікті бюджетке есептеле ме? Бірнеше нұсқалар бар, олардың барлығы төмендегі кестеде:

Ұйым, оның жеке балансы бар жекелеген филиалдары немесе географиялық алыстағы жылжымайтын мүлік қайда орналасқан?	Есепті қай салық органына тапсыруым керек?	Қанша есеп беру керек?	Есептерде салықты қалай көрсету керек
Бірнеше муниципалитеттерде әртүрлі салық инспекцияларының құзырында	Жеке балансы бар әрбір жеке бөлімшенің орналасқан жері бойынша немесе географиялық алыс жылжымайтын мүлік	Жеке балансы бар әрбір бөлімше және географиялық тұрғыдан алыс орналасқан әрбір жылжымайтын мүлікке жеке есептерді беріңіз	Ұсынылған нысандарда төлеуді тиісті муниципалитеттің салық органы бақылайтын салықты ғана көрсетіңіз.
Бір салық органының құзырындағы бірнеше муниципалитеттерде	Ұйымның бас кеңсесінің орналасқан жері бойынша	Муниципалитет аумағында салық төлейтін барлық мүлікке бірыңғай есеп беріңіз	Есеп беру салығын әрбір муниципалитет үшін бөлек есептеңіз
Бір муниципалитетте	Ұйымның бас кеңсесінің орналасқан жері бойынша		Есептеріңізде барлық мүлік салығын бір OKTMO коды бойынша көрсетіңіз - ұйымның бас кеңсесі орналасқан муниципалитет.

Ұқсас түсініктемелер Ресей Қаржы министрлігінің 2009 жылғы 12 ақпандағы No 03-05-04-01/08 хатының 7-тармағында келтірілген.

Сонымен бірге, аудандар сияқты муниципалитеттер үшін мыналар қарастырылған. Егер жергілікті заң шығарушылардың шешімімен мүлік салығының бір бөлігі ауданның елді мекендерінің бюджетіне аударылса, бірыңғай есеп беру мүмкін болмайды. Содан кейін сіз бөлек есептерді тапсыруыңыз керек.

Барлық осы ережелер Ресей Федерациясының Салық кодексінің 386-бабының 1 және 5-тармақтарында жазылған, сондай-ақ Ресей Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 29 сәуірдегі № BS-4-11 хатында көрсетілген. /8482. Төмендегі диаграмма мүлік салығын (соның ішінде аванстарды) қайда төлеу керектігі және есептерді қайда тапсыру керектігі туралы шатастырмауға көмектеседі.кесте. .

Орталықтандырылған есептілікті үйлестіру

Төлемдер орталықтандырылған түрде ұйымның барлық бөлімшелері үшін салық органымен келісім бойынша ғана ұсынылуы мүмкін. Ол үшін инспекцияға хабарлама жіберіңіз еркін нысаны . Құжатта құрылымдық бөлімшелерді, олардың орналасқан жерін және OKTMO кодтарын, сондай-ақ есептер ұсынылатын инспекцияны көрсетіңіз.

Бұл туралы Ресей Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 20 наурыздағы No BS-4-11/5132 және 2013 жылғы 23 желтоқсандағы No BS-4-11/23185 хаттарында айтылған.

Жағдай: Егер Ресей Федерациясының бір субъектісінде оның жеке баланстары бар бірнеше бөлек бөлімшелері болса, ұйымның бас кеңсесінің орналасқан жері бойынша мүлік салығы бойынша аванстық төлемдердің есептеулерін орталықтандырылған түрде ұсынуға бола ма?

Бұл сұрақтың жауабы мүлік салығы жергілікті бюджеттер арасында бөлінетініне немесе бөлінбегеніне байланысты (Ресей Федерациясының Бюджет кодексінің 56-бабы, 58-бабының 5-тармағы).

Егер аймақтық заңнамада салықтың бір бөлігін жергілікті бюджеттерге аудару көзделмесе, онда есепте Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің бюджетіне төленуге жататын мүлік салығының барлық сомасы көрсетіледі. Оның ішінде Ресей Федерациясының осы субъектісінің аумағында орналасқан жекелеген бөлімшелер мен жылжымайтын мүлік объектілері үшін. Бұл жағдайда ұйым салық есептілігін орталықтандырылған түрде – ұйымның бас кеңсесінің орналасқан жері бойынша ұсынуға құқылы. Бірақ алдымен есептерді тексерумен бірге орталықтандырып жіберу.

Мысалы, бұл тәртіп Мәскеуде бөлек бөлімшелері немесе географиялық алыс жылжымайтын мүліктері бар ұйымдар үшін белгіленеді. Мәскеудің әртүрлі аудандарында жеке баланстары бар жеке бөлімшелері бар ұйым мүлік салығын төлей алады және осындай объектілер бойынша есептерді бас кеңсенің (егер Мәскеуде орналасқан болса) немесе осындай оқшауланған бөлімшелердің бірінің орналасқан жері бойынша ұсына алады. . Егер ұйымның Мәскеудің әртүрлі аудандарында географиялық тұрғыдан шалғайдағы жылжымайтын мүліктері болса, онда ол мүлік салығын төлей алады және Мәскеудегі бас кеңсесінің орналасқан жерінде осындай мүліктер туралы есептерді ұсына алады.

Ұқсас түсініктемелер Ресей Қаржы министрлігінің 2009 жылғы 12 ақпандағы № 03-05-04-01/08 хатының 2-6 тармақтарында және Ресей Федералдық салық қызметінің 30 қазандағы хатында, 2012 жылғы No BS-4-11/18282.

Салық салу базасы олардың кадастрлық құны ретінде айқындалатын жылжымайтын мүлік объектілері үшін есеп айырысу тек олардың орналасқан жері бойынша ұсынылуы тиіс екенін атап өткен жөн. Салықтың аймақта қалай бөлінетіні және ұйымның есептерді орталықтандырылған түрде ұсынуға құқығы бар ма, маңызды емес. Бұл қорытындыны Ресейдің Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 2 маусымдағы No BS-4-11/10451 және 2013 жылғы 23 желтоқсандағы No BS-4-11/23185 хаттарынан шығаруға болады.

Мүлік салығының сомалары (толық немесе ішінара) жергілікті бюджеттерге есептелетін болса, онда бірнеше нұсқа болуы мүмкін. Олардың барлығы көрсетілген .

Бұл ретте муниципалды округтер сияқты муниципалдық субъектілер үшін мыналар қарастырылған. Егер осы муниципалды округтің өкілді органының шешімі бойынша мүлік салығының бір бөлігі оның елді мекендерінің бюджетіне есептелсе, ұйым муниципалды округтің аумағында орналасқан мүлікке бірыңғай есеп айырысуды ұсына алмайды.

Бұл тәртіп Ресей Федералдық салық қызметінің 2011 жылғы 24 қарашадағы No ММВ-7-11/895 бұйрығымен бекітілген аванстық төлемдердің есебін толтыру тәртібінің 1.6-тармағында белгіленген.

Мүлік салығы бойынша аванстық төлемдердің есептеулерін ұсыну мысалы. Облыстық заңнамада салықтың бір бөлігін жергілікті бюджеттерге аудару қарастырылмаған

Ұйымның бас кеңсесі, оның жекелеген бөлімшелері және географиялық тұрғыдан шалғайдағы жылжымайтын мүлік объектілері Ресей Федерациясының бір құрылтай субъектісінің аумағында, бірақ әртүрлі муниципалитеттерде (әрбір муниципалитеттің аумағын жеке салық органы бақылайды) орналасқан. Облыстық заңнамада мүлік салығының бір бөлігін жергілікті бюджеттерге аудару қарастырылмаған. Ұйымда салық базасы олардың кадастрлық құны болып табылатын жылжымайтын мүлік объектілері жоқ.

Ұйымның бухгалтері мүлік салығы бойынша аванстық төлемдердің бір есебін дайындайды. Онда ол Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің аумағында орналасқан барлық мүлік үшін аванстық төлемнің жалпы сомасын көрсетеді (яғни, ұйымның бас кеңсесі, оның жекелеген бөлімшелері және географиялық тұрғыдан шалғайдағы жылжымайтын мүлік объектілері үшін) . Бухгалтер бұл есеп-қисапты ұйымның бас кеңсесі орналасқан жердегі салық органына тапсырады. Сондықтан ол ұйымның бас кеңсесі орналасқан муниципалитеттің OKTMO кодын көрсетеді.

Мүлік салығы бойынша аванстық төлемдердің есептеулерін ұсыну мысалы. Аймақтық заңнама салықтың бір бөлігін жергілікті бюджеттерге аударуды қарастырады. Әрбір муниципалитеттің аумағын жеке салық басқармасы қадағалайды

Ұйымның бухгалтері әрбір муниципалитет бойынша мүлік салығы бойынша аванстық төлемдердің есептеулерін дайындайды. Әрбір есеп осы муниципалитеттің аумағында орналасқан мүлік үшін аванстық төлем сомасын көрсетеді. Бухгалтер есептерді ұйымның бас кеңсесінің, оның жекелеген бөлімшелерінің және географиялық тұрғыдан шалғайдағы жылжымайтын мүліктің орналасқан жері бойынша салық органдарына ұсынады. Әрбір есептеуде тиісті муниципалитет үшін OKTMO коды көрсетілген.

Мүлік салығы бойынша аванстық төлемдердің есептеулерін ұсыну мысалы. Аймақтық заңнама салықтың бір бөлігін жергілікті бюджеттерге аударуды қарастырады. Барлық муниципалитеттердің аумақтарын бір салық органы бақылайды

Ұйымның бас кеңсесі, оның жекелеген бөлімшелері және географиялық тұрғыдан шалғайдағы жылжымайтын мүлік объектілері Ресей Федерациясының бір субъектісінің аумағында, бірақ әртүрлі муниципалитеттерде орналасқан (барлық муниципалитеттердің аумақтарын бір салық инспекциясы бақылайды). Облыстық заңнамада мүлік салығының бір бөлігін жергілікті бюджеттерге аудару қарастырылған.

Ұйымның бухгалтері мүлік салығы бойынша аванстық төлемдердің бір есебін дайындайды. Онда ол аумағында жеке бөлімшелер және географиялық тұрғыдан шалғайдағы жылжымайтын мүлік объектілері орналасқан әрбір муниципалды субъекті үшін аванстық төлем сомасын бөлек көрсетеді. Әрбір сома үшін тиісті муниципалитеттің OKTMO коды көрсетіледі. Бухгалтер бұл есеп-қисапты ұйымның бас кеңсесі орналасқан жердегі салық органына тапсырады. ірі салық төлеушілер . Олар салық есептілігін телекоммуникациялық арналар арқылы ірі салық төлеушілер бойынша аймақаралық инспекцияларға электронды түрде ұсынуы керек.

Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 80-бабының 3-тармағында көрсетілген.

Назар аударыңыз:Егер ұйым электронды түрде есеп беруді талап етсе, бірақ оларды қағаз түрінде ұсынса, оған 200 рубль айыппұл салынады. әрбір есептеу үшін. Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 119.1-бабында көрсетілген.

Заңды тұлғалардың мүлік салығын есептеу

Толтыруға жалпы талаптар

Міне, алдын ала есептеулерді толтырудың кейбір ерекшеліктері:

Егер индикаторлар болмаса, өрістерге сызықша енгізіледі. Сызық өрістің бүкіл ұзындығы бойынша сызылады.
Шығын көрсеткіштері толық рубльмен көрсетілген.
Барлық парақтарда бақылау пункті мен ұйымның салық сәйкестендіру нөмірі көрсетіледі.

Ресей Федералдық салық қызметінің 2017 жылғы 14 сәуірдегі № BS-4-21/7139@ хаты қосымша түсініктемелер береді:

декларацияны заңды тұлғаның мөрімен куәландыру міндеттемесі алынып тасталды;
OKVED жіктеуішіне сәйкес экономикалық қызмет түрінің коды алынып тасталды.

Есептеу бөлімдерін толтыру тәртібін қарастырайық (KND 1152028).

1-бөлімді толтыру тәртібі

1-бөлім соңғы толтырылады – қорытынды парақ. Ол қамтамасыз ету орны бойынша бюджетке төленуге жататын аванстық салық төлемінің сомасын көрсетеді. ОКТМО және ҚБК сәйкес кодтар контекстінде толтырылған. Кодтар келесі сілтемелерге сәйкес болуы керек:

OKTMO коды - OK 033-2013 анықтамалығы (Техникалық реттеу және метрология федералды агенттігінің 2013 жылғы 14 маусымдағы N 159-ст бұйрығымен бекітілген);
KBK - Ресей Федерациясының бюджеттік сыныптамасын қолдану тәртібі туралы нұсқаулық (Ресей Қаржы министрлігінің 2013 жылғы 1 шілдедегі N 65n бұйрығымен бекітілген).

Аванстық төлемнің сомасы есептеудің 030-жолында көрсетіледі және барлық бөлімдер бойынша келесі жолдарды қосу арқылы анықталады:

030-жол = (2-бөлім: 180 – 200) + (3-бөлім: 090 – 110)

2-бөлімді толтыру тәртібі

Бұл бөлімде активтердің қалдық құнына негізделген салық базасы көрсетіледі.

Кезеңнің орташа жылдық құнын есептеу үшін баланста әр айдың 1-күніне, 1 қаңтардан бастап және есепті кезеңнің аяғына есепке алынған қалдық құн қосылады.

Есепті кезеңдегі айлар санын анықтау үшін кезеңдегі айлар саны + 1 есепке алынады.Мысалы, бірінші жартыжылдықты есептеу кезінде айлар саны 7 = (6 + 1) болады. ).

Әр айдың 1-ші күніндегі негізгі құралдардың қалдық құны есептік кестеде (020–110-жолдар) көрсетіледі. 3-бағанда салық салу объектісі болып танылатын негізгі құралдардың қалдық құны көрсетіледі.

Оны дұрыс толтыру үшін жоғарыдағы кестеде көрсетілген 5 топқа оралу керек. Есептеудің кестелік бөлігі тағайындалған объектілерді көрсетедіII, IV және V топтар.

Маңызды! 2-бөлім жылжымайтын мүлік пен мүлікті көрсетпейді,салық салудан босатылады.

2.1 бөлімді толтыру тәртібі

Кадастрлық құны анықталмаған жылжымайтын мүлік объектілері үшін 2.1-бөлім толтырылады. Біздің топтарды ескерсек, бұлар ІІ топта есепке алынғандар. Салық базасы – орташа жылдық шығын.

2.1-бөлімде есепті кезеңнің соңына дейін шығарылған жылжымайтын мүлік активтері көрсетілмеген. Мысалы, бірінші жартыжылдықтың есебін толтыру кезінде 1 шілдеге дейін иеліктен шығарылған жылжымайтын мүлікке қатысты 2.1-бөлім толтырылмайды.

050-жолдағы мән алдыңғы есепті кезең аяқталған айдан кейінгі айдың 1-күніндегі мүліктің қалдық құнына сәйкес келеді. Мысалы, жарты жылдық есепті толтыру кезінде 1 шілдедегі қалдық құн көрсетіледі.

3-бөлімді толтыру тәртібі

Кадастрлық құны анықталатын әрбір мүлікке 3-бөлімнің жеке парағы толтырылады.Біздің топтарымызды ескере отырып, бұл I топқа кіретін объектілер.

020 коды бар жолда 1 қаңтардағы жағдай бойынша активтің кадастрлық құны көрсетіледі.

Мүлік салығының калькуляторы есептеулерді жеңілдетуге көмектеседі.

Екатерина Анненкова, Ресей Федерациясының Қаржы министрлігімен сертификатталған аудитор, Clerk.Ru ақпараттық агенттігінің бухгалтерлік есеп және салық салу бойынша сарапшысы. Б.Мальцевтің суреті, «Clerk.Ru» ақпараттық агенттігі

Мүлік салығы – аймақтық салық. Салықтарды есептеу және есептеу тәртібі туралы ақпарат Салық кодексінің 30-тарауында белгіленген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 372-бабының ережелеріне сәйкес ұйымдардың мүлік салығы Салық кодексіне және Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңдарына сәйкес белгіленеді және қолданысқа енгізіледі.

Салық күшіне енген сәттен бастап Ресей Федерациясының тиісті субъектісінің аумағында төлеуге міндетті.

Салықты белгілеу кезінде Ресей Федерациясының құрылтай субъектілері Ресей Федерациясының Салық кодексінің 30-тарауында белгіленген шектерде салық ставкасын, салықты төлеу тәртібі мен мерзімдерін анықтайды.

Корпоративтік мүлік салығын аванстық төлеуге арналған салық есебін (бұдан әрі – Есеп) Ресей Федерациясының Салық кодексінің 30-тарауына «Ұйымдық мүлік салығы» тарауына сәйкес корпоративтік мүлік салығын төлеушілер деп танылған тұлғалар толтырады.

Естеріңізге сала кетейік, федералды заңдар:

2013 жылғы 30 қыркүйектегі № 268-ФЗ,
№ 307-ФЗ 02.11.2013 ж.,

2014 жылы күшіне енген Ресей Федерациясының Салық кодексінің 30-тарауына елеулі өзгерістер енгізілді.

Мүлік салығы бойынша аванстық төлемдер бойынша салық есептеулерін ұсыну тәртібі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 386-бабында қарастырылған.

2014 жылдың 1-тоқсанына арналған Есепті кешіктірмей ұсыну қажет 2014 жылғы 30 сәуір*.

*Ресей Федерациясының Салық кодексінің 386-бабының 2-тармағына сәйкес.

Есеп белгіленген нысанда ұсынылады:

белгіленген форматтағы электрондық нысандағы деректері бар алынбалы тасымалдағышы бар қағазда;
екі өлшемді штрих-кодты пайдаланып қағазда;
белгіленген форматтар бойынша электронды түрде (телекоммуникациялық арналар арқылы беріледі).

назар аударыңыз: Рұқсат жоқ екіжақтыЕсепті қағазға басып шығару. Есептеу парақтарын бекітуге жол берілмейді, бұл қағаз тасымалдағыштың зақымдалуына әкеледі..

Есептеуді телекоммуникация арналары бойынша беру кезінде оның жіберілген күні оның берілген күні болып есептеледі.

Қағазда есептеуді салық төлеуші Федералдық салық қызметіне ұсына алады:

жеке;
сіздің өкіліңіз арқылы;
қосымшаның сипаттамасымен пошта жөнелтілімі түрінде жіберіледі.

Есепті пошта арқылы жіберген кезде оның берілген күні қосымшаның сипаттамасымен пошта жөнелтімі жіберілген күн болып есептеледі.

Назар аударыңыз:Салық кодексінің 80-бабының 3-тармағына сәйкес, егер орташа жалақы санықызметкерлер асып түседі 100 адам,есеп беру бөлімінде берілген электрондыэлектрондық цифрлық қолтаңбамен куәландырылған нысан. Егер компания қызметкерлерінің орташа саны 100 адамнан аспаса, декларацияны қағаз жүзінде беруге болады.

Салық кодексінің 379-бабына сәйкес салықМерзім күнтізбелік жыл болып есептеледі. Есеп беруКелесі кезеңдер танылады:

бірінші тоқсан,
жарты жыл
күнтізбелік жылдың тоғыз айы.

Сонымен бірге, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 379-бабының 3-тармағына сәйкес, салықты белгілеу кезінде Ресей Федерациясының субъектісінің заң шығарушы (өкілді) органы. орнатпауға құқығы баресеп беру кезеңдері.

Мүлік салығы бойынша аванстық төлемдерді есептеу нысаны және оны толтыру тәртібі Ресейдің Федералдық салық қызметінің 2011 жылғы 24 қарашадағы No ММВ-7-11/895 бұйрығымен бекітілген.

Осы бұйрыққа өзгертулер енгізілді (Ресей Федералдық салық қызметінің 2013 жылғы 5 қарашадағы № ММВ-7-11/478@ бұйрығымен), ол ресми жарияланған күнінен кейін 10 күн өткен соң қолданысқа енгізіледі (Российская газетада 20 желтоқсанда). , 2013) және қолданыңыз:

корпоративтік мүлік салығы бойынша салық декларациясын табыс етуден басталады 2013 жылға арналған.

Бұл өзгерістер Есептеу формасына да, оны толтыру тәртібіне де әсер етті. Тиісінше, 2014 жылдың 1-тоқсанына есеп берілуі тиіс жаңа формаға сәйкес, Ресей Федералдық салық қызметінің 2013 жылғы 5 қарашадағы бұйрығына No 4 қосымшада қамтылған. № ММВ-7-11/478@.

Айта кетейік, Мәскеудің 2003 жылғы 5 қарашадағы Заңында. № 64 «Ұйымдардың мүлік салығы туралы» 2013 жылғы 20 қарашадағы Мәскеу заңымен де өзгертілді. № 63, 01.01.2014 бастап қолданысқа енгізіледі*

*01.01.2015 бастап күшіне енетін кейбір ережелерді қоспағанда.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің ережелерін, мүлік салығы бойынша аванстық төлемдерді есептеуді толтырудың жаңа тәртібін және Мәскеу заңының № 64 ережелерін негізге ала отырып, біз мүлік салығы бойынша аванстық төлемдердің есебін жасаймыз. «Ромашка» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі үшін 2014 жылдың 1 тоқсаны.

Жалпы ережелер

Есеп мыналардан тұрады:

Титул парағы;

1-бөлім «Бюджетке төленуге жататын аванстық салық төлемінің сомасы» (бұдан әрі – 1-бөлім);

2-бөлім «Ресей ұйымдарының және Ресей Федерациясында қызметін тұрақты өкілдіктер арқылы жүзеге асыратын шетелдік ұйымдардың салық салынатын мүлкіне қатысты аванстық салық төлемінің сомасын есептеу» (бұдан әрі – 2-бөлім);

3-бөлім «Салық базасы кадастрлық құн болып табылатын жылжымайтын мүлік объектісі бойынша есепті кезең үшін салықты алдын ала төлеу сомасын есептеу.

Корпоративтік мүлік салығын төлеуші есеп-қисапты салық органдарына ұсынады:

ресейлік ұйымның орналасқан жері бойынша;
шетелдік ұйымның тұрақты өкілдігінің салық органында тіркелген жері бойынша;
жеке балансы бар ресейлік ұйымның әрбір жеке бөлімшесінің орналасқан жері бойынша;
жылжымайтын мүліктің орналасқан жері бойынша (бұл жағдайда Есепке Титулдық бет, 1-бөлім, 3-бөлім кіреді);
Бiрыңғай газбен жабдықтау жүйесiне (бұдан әрi - Бiрыңғай газбен жабдықтау жүйесi) кiретiн мүлiктiң орналасқан жерi бойынша;
ірі салық төлеушінің тіркелген жері бойынша.

Есептеу ОК 033-2013 Бүкілресейлік муниципалдық аумақтар жіктеуішіне (бұдан әрі – ОКТМО коды) сәйкес тиісті муниципалдық код(лар) бойынша бюджетке төленуге жататын аванстық салық төлемдерінің сомаларына қатысты аяқталады.

Сонымен бірге, Федералдық салық қызметіне ұсынылған Есепте алдын ала салық төлемдерінің сомалары көрсетілген, олардың OKTMO кодтары осы салық органының юрисдикциясындағы муниципалитеттердің аумақтарына сәйкес келеді.

Егер Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің заңнамасы ұйымдарға мүлік салығын аударуды қарастырса:

муниципалитеттердің бюджеттеріне салық сомасын жібермей облыстық бюджетке*,

бір есептеуРесей Федерациясының құрылтай субъектісінің бюджетіне төленетін аванстық салық төлемінің сомасына қатысты толтырылуы мүмкін; Федералдық салық қызметімен келісім бойыншаРесей Федерациясының осы субъектісі үшін.

*Мәселен, 2003 жылғы 5 қарашадағы Мәскеу заңының 3-бабының 3-тармағына сәйкес. No 64, салық сомасы Мәскеу қаласының бюджетіне есептеледі, яғни муниципалитеттер арасында бөлінбейді.

Бұл дегеніміз, егер компанияның басқа муниципалитетте орналасқан жылжымайтын мүлкі болса және муниципалитет басқа Федералдық салық қызметі инспекциясына тиесілі болса, онда ол декларацияны (Федералдық салық қызметі инспекциясымен келісім бойынша) 2-ден астам салық органдарына ұсына алады ( біреуі ұйымның орналасқан жері бойынша, екіншісі мүліктің орналасқан жері бойынша), ал біреуі - ұйымның орналасқан жері бойынша.

Бұл жағдайда Есептеуді толтыру кезінде Федералдық салық қызметінің юрисдикциясындағы муниципалитеттің аумағына сәйкес келетін OKTMO коды көрсетіледі. таныстыру орнындаЕсептеу.

Егер Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің заңнамасында мүлік салығынан салық түсімдерін толық немесе ішінара муниципалитеттердің бюджеттеріне аудару көзделсе, салық төлеуге жататын аванстық төлем сомасына қатысты бір Есептеу жасалуы мүмкін. муниципалды мекеменің бюджеті.

Бұл жағдайда Есепті толтыру кезінде Есепті тапсырған жердегі Федералдық салық қызметіне бағынысты муниципалитеттің аумағына сәйкес келетін OKTMO кодын көрсетіңіз.

Егер Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің заңнамасы мүлік салығы бойынша салық түсімдерін есепке алуды қарастырса:

толық немесе ішінара бір Федералдық салық қызметінің юрисдикциясындағы муниципалитеттердің бюджеттеріне;

онда есептелген аванстық салық төлемдерінің сомаларына қатысты бір Есептеу аяқталуы мүмкін бөлекәрбір муниципалитет және оның сәйкес OKTMO коды үшін.

Бұл ретте бір муниципалды аудан шегінде салық салуға жататын мүлікке қатысты бір Есепті тек жағдайда ғана толтыруға болады. жоқ болсамуниципалды округтің өкілді органының мүлік салығы түсімдерін аудару туралы шешімі:

муниципалды округтің құрамына кіретін елді мекендердің бюджеттеріне, Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің заңнамасына сәйкес муниципалдық округтердің бюджеттеріне есепке жатқызылатын ұйымдардың мүлік салығынан түсетін кірістерден шегерімдердің белгіленген нормаларына сәйкес.

Есептің тақырып беті

Есептеуді толтыру кезінде әрбір өрісте бір ғана көрсеткіш көрсетіледі (күндер мен ондық бөлшектерді қоспағанда).

Калькуляцияның құны көрсеткіштерінің барлық мәндері толық рубльмен көрсетілген. 50 копейктен аз көрсеткіш мәндері алынып тасталады, ал 50 копейк немесе одан жоғары толық рубльге дейін дөңгелектенеді.

СТН, бақылау пункті- Есептеу ұсынылатын Федералдық салық қызметінде ұйымды тіркеу туралы куәлікке сәйкес көрсетіледі.

Түзету нөмірі- есепті кезең үшін Есепті ұсынған кезде бірінші рет «0--» саны көрсетіледі, егер түзетуші Есептер ұсынылса, онда түзету нөмірі «1--», «2--» ретімен көрсетіледі. , т.б.

Есептік кезең (код)- Есептi толтыру тәртiбiне № 1 қосымшаға сәйкес есептi кезеңдерге мынадай кодтар сәйкес келедi:

21 - 1 тоқсан;
31 - жарты жыл;
33 - 9 ай;
51 - ұйымды қайта ұйымдастыру кезінде 1 тоқсан;
52 - ұйымды қайта құру кезінде жарты жыл;
53 - ұйымдық қайта құрудың 9 айы.

Есепті жыл- ағымдағы салық кезеңі көрсетіледі.

Салық органына тапсырылған (код)- Есептеу берілген Федералдық салық қызметінің кодын көрсетіңіз.

Код төрт саннан тұрады. Алғашқы екі сан - аймақ коды (мысалы, Мәскеу - 77, Мәскеу облысы - 50), екінші екі сан - Федералдық салық қызметінің нөмірі.

Орналасқан жері бойынша (тіркеу) (код)- Есептi толтыру тәртiбiне № 3 қосымшаға сәйкес код көрсетiледi. Бұл код Есептің ұсынылғанын білдіреді:

Есепті ұсыну кодтары:

№ 3 қосымша

Код	Аты
213	Ең ірі салық төлеуші ретінде тіркелген жері бойынша
214	Орыс ұйымының орналасқан жерінде ол жоқ ең ірі салық төлеуші
215	Ең ірі болып табылмайтын құқық мирасқорының орналасқан жері бойынша салық төлеуші
216	Ең ірі болып табылатын құқық мирасқорының тіркелген жері бойынша салық төлеуші
221	Орыстардың жеке бөлімшесі орналасқан жерде жеке балансы бар ұйым
245	Шетелдіктің салық органында тіркелген жері бойынша ұйымдар
281	Жылжымайтын мүліктің орналасқан жері бойынша (қатысты салықты есептеу мен төлеудің жеке тәртібін белгілейтін)

Салық төлеуші- құрылтай құжаттарындағы атаумен сәйкес келетін ресейлік ұйымның толық атауы көрсетіледі (егер атауында латын транскрипциясы болса, ол да көрсетіледі).

OKVED жіктеуішіне сәйкес экономикалық қызмет түрінің коды- қызмет түрінің коды OKVED OK 029-2001 жіктеуішіне сәйкес көрсетіледі.

Қайта ұйымдастыру нысаны (коды)- келесі кодтардың негізінде ұйымды қайта ұйымдастыру нысанының кодын көрсетіңіз:

Ұйымды қайта ұйымдастыру нысандарының кодтары:

№ 2 қосымша

бағандарда» беттерінде» - Есеп құрастырылған беттер санын көрсетеді.

бағандарда» бірге растайтын құжаттарды немесе олардың көшірмелерін... парақтарға қосу» - растайтын құжаттар парақтарының немесе олардың көшірмелерінің санын көрсетеді, оның ішіндеЕсепке қоса берілетін салық төлеуші өкілінің өкілеттігін растайтын құжаттардың көшірмелері (егер Есепке салық төлеушінің өкілі қол қойса және (немесе) табыс етсе).

Алаңда » Осы Есепте көрсетілген мәліметтердің дұрыстығы мен толықтығын растаймын" - көрсетеді:

егер декларацияға ұйымның басшысы қол қойған болса, «1» саны;
«2» саны, егер Есепке сенімхат бойынша қол қойылған болса (мысалы, компанияның бас бухгалтері).

Алаңда » Қол қою» - басшының немесе өкілдің қолы қойылады. Қолы ұйымның мөрімен куәландырылады.

Алаңда » Өкілдің өкілеттігін растайтын құжаттың атауы» - қол қоюшының өкілеттігін растайтын құжат түрін көрсетеді (мысалы, сенімхат, оның нөмірі мен күні).

Назар аударыңыз:Есепке салық төлеушiнiң өкiлi қол қойған жағдайда онымен бiрге оның өкiлеттiгiн растайтын құжаттың көшiрмесi көрсетiлуге тиiс. Бағанды толтыру кезінде құжат парақтарының саны ескерілуі керек. Растайтын құжаттарды немесе олардың көшірмелерін... парақтарға қоса бере отырып».

Есептің титулдық бетін толтыру мысалы:

«Бюджетке төленуге жататын аванстық салық төлемінің сомасы» есебінің 1-бөлімі

Есептің 1-бөлімі бюджетке төленуге жататын аванстық салық төлемінің сомасына қатысты толтырылады:

ұйымның орналасқан жері бойынша;
шетелдік ұйымның тұрақты өкілдігінің Федералдық салық қызметінде тіркелген орны;
жеке балансы бар ресейлік ұйымның бөлек бөлімшесінің орналасқан жері;
жылжымайтын мүліктің орналасқан жері.

Есептiң 1-бөлiмiндегi көрсеткiштер салық төлеушiнiң сәйкес бюджетке төленуге жататын аванстық салық төлемдерiнiң сомаларын қамтиды.

Сонымен қатар, 1-бөлімде келесі кодтар көрсетілген:

ұйымдардан алынатын көлік салығы есепке жатқызылатын бюджеттік сыныптама (ҚБК);
OKTMO.

1-бөлімнің 010 - 030 жолдарының әрбір блогы мынаны көрсетеді:

OKTMO коды(түзу 010 ) - код Бүкілресейлік муниципалды аумақтардың жіктеуішіне (ОКТМО) сәйкес көрсетіледі, оған сәйкес мүлік салығы бойынша аванстық төлемнің сомасы төленеді.

01.01.2014 бастап OKTMO OK 033-2013 күшінде (Росстандарттың 2013 жылғы 14 маусымдағы № 159-ст «Бүкілресейлік муниципалдық аумақтардың ОК 033-2013 жіктеуішін қабылдау және енгізу туралы» бұйрығы).

Он бір таңбалық бос орын бөлінген OKTMO кодын толтырған кезде, егер OKTMO кодында сегіз таңба болса, код мәнінің оң жағындағы бос орындар, толтыруға болмайдықосымша таңбалар (сызықшалармен толтырылған).

Бұл ретте Есепте OKTMO кодтары осы Федералдық салық қызметі инспекциясының юрисдикциясына жататын муниципалитеттердің аумақтарына сәйкес келетін салық сомалары көрсетіледі.

Бюджеттік классификация коды(түзу 020 ) - бюджеттік сыныптаманың цифрлық коды келесі кодтардың негізінде көрсетіледі:

Бюджетке төленетін аванстық салық төлемінің сомасы (RUB)(түзу 030 ) - тиісті ОКТМО және ҚБК кодтары бойынша Есепті ұсыну орны бойынша бюджетке төленуге жататын аванстық салық төлемінің сомасы.

Жол бойынша мән 030 сәйкес KBK және OKTMO кодтарымен қосынды арқылы анықталады:

ОКТМО сәйкес кодтары бар Есептердің 2-бөлімдерінің барлық 180 және 200 кодтары бар жолдардың мәндеріндегі айырмашылықтар,
090 және 110 кодтары бар жолдардың мәндерінің арасындағы айырмашылықтар ОКТМО бойынша сәйкес кодтары бар Есептердің 3-бөлімдерінің барлығы.

Есептің 1-бөлімін толтыру мысалы:

Есептің 2-бөлімі «Ресей ұйымдарының және Ресей Федерациясында тұрақты өкілдіктер арқылы қызметін жүзеге асыратын шетелдік ұйымдардың салық салынатын мүлкіне қатысты алдын ала салық төлемінің сомасын есептеу»

2-бөлім аяқталды бөлекқарым-қатынаста:

ұйымның орналасқан жері бойынша салық салуға жататын мүлік (шетелдік ұйымның қызметін тұрақты өкілдік арқылы жүзеге асыратын);

жеке балансы бар ресейлік ұйымның әрбір жеке бөлімшесінің мүлкі;

ресейлік ұйымның және жеке балансы бар жеке бөлімшенің орналасқан жерінен тыс орналасқан жылжымайтын мүлік;

әртүрлі салық ставкалары бойынша салық салынатын мүлік;

1999 жылғы 31 наурыздағы Федералдық заңға сәйкес Бірыңғай газбен жабдықтау жүйесіне енгізілген мүлік. № 69-ФЗ «Ресей Федерациясындағы газбен жабдықтау туралы»;

Ресей Федерациясының әртүрлі субъектілерінің аумақтарында немесе Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің аумағында және Ресей Федерациясының аумақтық теңізінде (Ресей Федерациясының континенттік қайраңында) нақты орналасқан жылжымайтын мүліктің әрбір объектісі немесе Ресей Федерациясының айрықша экономикалық аймағында);

нақты салық жеңілдіктерінен алынатын мүлік (бюджетке төленуге жататын салықтың барлық сомасын азайту түріндегі салық жеңілдіктерін және салық ставкасын төмендету түріндегі белгіленген салық жеңілдіктерін қоспағанда);

Калининград облысындағы арнайы экономикалық аймақ резидентінің 2006 жылғы 10 қаңтардағы Федералдық заңға сәйкес инвестициялық жобаны іске асыру кезінде жасалған немесе сатып алынған мүлкі. № 16-ФЗ «Калининград облысындағы арнайы экономикалық аймақ туралы және Ресей Федерациясының кейбір заңнамалық актілеріне өзгерістер енгізу туралы»;

жалпы пайдаланымдағы темір жол жолдары, магистральдық құбырлар, энергия беру желілері, сондай-ақ осы объектілердің құрамдас технологиялық бөлігі болып табылатын құрылымдар.

Меншік түрінің коды- Тәртіптің № 5 қосымшасына сәйкес Есептің 2-бөлімі толтырылатын мүлік түрінің кодын көрсету.

МЕНШІК ТҮРІ КОД

№ 5 қосымша

Код	Аты

	6-коды бар мүлікті қоспағанда, Бірыңғай мемлекеттік әлеуметтік жүйенің меншік объектілері.

	Іс жүзінде орын алатын жылжымайтын мүлік объектілері
	Ресей Федерациясының әртүрлі субъектілерінің аумақтарында орналасуы
	немесе Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің аумағында және в
	Ресей Федерациясының аумақтық теңізі (континенттік
	Ресей Федерациясының шельфінде немесе ерекше экономикалық
	Ресей Федерациясының аймағы).

	1, 2, 5 және 6 кодтары бар жағдайларды қоспағанда, барлық жағдайларда.

	Калининградтағы арнайы экономикалық аймақ тұрғынының мүлкі
	сату кезінде жасалған немесе сатып алынған аумақтар
	Федералдық заңға сәйкес инвестициялық жоба
	01/10/2006 № 16-ФЗ.

	Жалпы пайдаланудағы темір жолдар, магистральдар
	құбырлар, электр беру желілері, сондай-ақ болып табылатын құрылымдар
	осы объектілердің құрамдас технологиялық бөлігі.

OKTMO коды(түзу 010 ) - аванстық салық төлемінің сомасы төленетін OKTMO кодын көрсетеді.

Есепті кезеңдегі мүліктің орташа құнын есептеуге арналған деректеркөрсетілген:

Сызық бойынша 020 - 110 - графиктер бойынша 3 - 4 Есепті кезеңдегі негізгі құралдардың қалдық құны туралы ақпарат тиісті күнге көрсетіледі:

Авторы 3-баған «барлығы» -салық салу мақсатында есепті кезеңдегі негізгі құралдардың қалдық құны көрсетіледі;
Авторы 4-баған «соның ішінде»- артықшылықты мүліктің қалдық құны көрсетіледі.

Есеп беру кезінде:

бірінші тоқсан үшін 020 - 050 кодтары бар жолдар толтырылады;
алты айға 020 - 080 кодтары бар жолдар толтырылады;
9 ай ішінде 020 - 110 кодтары бар жолдар толтырылады.

Есепті кезеңдегі мүліктің орташа құны(түзу 120 ) - есептелген есепті кезеңдегі мүліктің орташа құнын көрсетеді:

бірінші тоқсан үшін Есепті 4-ке бөлу коэффициенті ретінде ұсынған кезде 020 - 050 кодтарымен 3-бағандағы мәндер сомасын жолдар;
жартыжылдық есепті 7-ге бөлу коэффициенті ретінде ұсынған кезде 020 - 080 кодтарымен 3-бағандағы мәндер сомасын;
020 - 110 кодтары бар 3-бағандағы мәндердің сомасын 10-ға бөлу коэффициенті ретінде 9 айға аванстық төлем үшін Есепті ұсынған кезде.

Салық жеңілдіктерінің коды(түзу 130 ) - құрамдас көрсеткіш көрсетіледі: көрсеткіштің бірінші бөлігінде осы Тәртіпке № 6 қосымшаға сәйкес салық жеңілдіктерінің коды көрсетіледі.

САЛЫҚ ЖЕҢІЛДІКТІ КОДЕКСТЕРІ:

№ 6 қосымша

Салық жеңілдіктерінің кодтары	Пайданың атауы	Негіз
	қылмыстық-атқару жүйесінің ұйымдары мен мекемелері - өздеріне жүктелген функцияларды жүзеге асыру үшін пайдаланылатын мүлікке қатысты	1-бап. 381 Ресей Федерациясының Салық кодексі
	діни ұйымдар – діни қызметті жүзеге асыру үшін пайдаланатын мүлікке қатысты	2-бап. 381 Ресей Федерациясының Салық кодексі
	Мүгедектердің жалпыресейлік қоғамдық ұйымдары (оның ішінде мүгедектердің қоғамдық ұйымдарының одақтары ретінде құрылған), олардың құрамында мүгедектер мен олардың заңды өкілдері кемінде 80% құрайтын - олар өз қызметін жүзеге асыру үшін пайдаланған мүлікке қатысты. жарғылық қызмет	3-бап. 381 Ресей Федерациясының Салық кодексі
	жарғылық капиталы толығымен мүгедектердің бүкілресейлік қоғамдық ұйымдарының жарналарынан тұратын ұйымдар (мүгедектердің қоғамдық ұйымдарының бірлестіктері ретінде құрылғандарды қоса алғанда) (мүшелерінің кемінде 80%-ын мүгедектер мен олардың заңды өкілдері құрайтын болса), Тауарларды (акцизделетін тауарларды қоспағанда) өндіру және (немесе) өткізу үшін пайдаланатын мүлікке қатысты олардың қызметкерлері арасындағы мүгедектердің орташа саны кемінде 50%, ал еңбекақы қорындағы үлесі кемінде 25% құрайды. минералды шикізат және басқа да пайдалы қазбалар, сондай-ақ мүгедектердің бүкілресейлік қоғамдық ұйымдарымен келісім бойынша Ресей Федерациясының Үкіметі бекіткен тізімдегі басқа да тауарлар, жұмыстар мен қызметтер (делдалдық және басқа делдалдық қызметтерді қоспағанда)	3-бап. 381 Ресей Федерациясының Салық кодексі
	Мүгедектердің бүкілресейлік қоғамдық ұйымдары (оның ішінде мүгедектердің қоғамдық ұйымдарының бірлестіктері ретінде құрылған) мүлкінің жалғыз иелері болып табылатын мекемелер (мүшелерінің кемінде 80%-ы мүгедектер мен олардың заңды өкілдері), - мүгедектерді әлеуметтік қорғау мен оңалтудың оқу, мәдени, емдеу-сауықтыру, дене шынықтыру және спорт, ғылыми, ақпараттық және өзге де мақсаттарына қол жеткізу, сондай-ақ мүгедектерге, мүгедектерге құқықтық және өзге де көмек көрсету үшін пайдаланатын мүлікке қатысты балалар мен олардың ата-аналары	3-бап. 381 Ресей Федерациясының Салық кодексі
	негізгі қызметі фармацевтикалық өнімдерді өндіру болып табылатын ұйымдар - эпидемияға және эпизоотияға қарсы күресуге арналған ветеринариялық иммунобиологиялық препараттарды өндіру үшін пайдаланатын мүлікке қатысты	4-бап. 381 Ресей Федерациясының Салық кодексі
	ұйымдар - жалпыға ортақ федералдық автомобиль жолдарына, сондай-ақ осы объектілердің құрамдас технологиялық бөлігі болып табылатын құрылымдарға қатысты	11-бап. 381 Ресей Федерациясының Салық кодексі
	өнеркәсіптік-өндірістік арнайы экономикалық аймақтың резиденті мәртебесі бар кеме жасау ұйымдарын қоспағанда, - арнайы экономикалық аймақтың резиденті ұйымның балансында тұрған, осы мақсатта құрылған немесе сатып алынған мүлікке қатысты. арнайы экономикалық аймақтың аумағында арнайы экономикалық аймақты құру туралы келісім шеңберінде пайдаланылатын және осы арнайы экономикалық аймақтың аумағында орналасқан арнайы экономикалық аймақтың аумағында қызметті жүзеге асыру мақсаты көрсетілген мүлік тіркелген күннен бастап бес жыл	17-бап. 381 Ресей Федерациясының Салық кодексі
	өнеркәсiптiк-өндiрiстiк арнайы экономикалық аймақтың резидентi мәртебесi бар кеме жасау ұйымдары - өздерiнiң балансында есепке алынған және кемелердi жасау және жөндеу үшiн пайдаланылатын мүлiкке қатысты, мұндай ұйымдар тіркелген күннен бастап он жыл бойына. Арнайы экономикалық аймақтың резиденті, сондай-ақ кемелерді салу және жөндеу мақсатында жасалған немесе сатып алынған мүлікке қатысты аталған мүлік тіркелген күннен бастап он жыл ішінде, бірақ ол болған кезеңнен аспайтын мерзімде индустриялық-өндірістік арнайы экономикалық аймақ	22-бап. 381 Ресей Федерациясының Салық кодексі
	арнайы экономикалық аймақтарды құру туралы шарттарды іске асыру мақсатында құрылған жылжымайтын мүлікті негізгі құралдар ретінде балансында есепке алатын арнайы экономикалық аймақтардың басқарушы компаниялары деп танылған және Кодекстің 381-бабына сәйкес ұйымдар, осы күннен кейінгі айдан бастап он жыл ішінде көрсетілген мүліктің тіркелген айы	Ресей Федерациясының Салық кодексінің 381-бабының 23-тармағы
	Өнімді бөлу туралы келісімдер бойынша инвесторлар өнімді бөлу туралы келісімдерде көзделген қызметті жүзеге асыру үшін ғана пайдаланылатын мүлікке қатысты	7-бап. 346.35 Ресей Федерациясының Салық кодексі
	мамандандырылған протездік-ортопедиялық кәсіпорындардың меншігі	13-бап. 381 Ресей Федерациясының Салық кодексі
	адвокаттар алқаларының, адвокаттар кеңселерінің және заң консультацияларының мүлкі	14-бап. 381
	мемлекеттік ғылыми орталықтардың меншігі	15-бап. 381 Ресей Федерациясының Салық кодексі
	«Сколково инновациялық орталығы туралы» 2010 жылғы 28 қыркүйектегі N 244-ФЗ Федералдық заңына сәйкес басқарушы компаниялар деп танылған ұйымдар	Ресей Федерациясының Салық кодексінің 381-бабының 19-тармағы
	«Сколково инновациялық орталығы туралы» 2010 жылғы 28 қыркүйектегі N 244-ФЗ Федералдық заңына сәйкес зерттеулерді жүзеге асыру, олардың нәтижелерін коммерцияландыру және әзірлеу үшін жобаға қатысушылар мәртебесін алған ұйымдар	Ресей Федерациясының Салық кодексінің 381-бабының 20-тармағы
	Ұйымдар - Ресей Федерациясының Үкіметі белгілеген осындай объектілердің тізбесіне сәйкес энергия тиімділігі жоғары жаңадан пайдалануға берілген объектілерге қатысты	21-бап. 381 Ресей Федерациясының Салық кодексі
	Жоғары энергия тиімділігі сыныбына ие жаңадан пайдалануға берілген объектілерге қатысты ұйымдар, егер мұндай объектілерге қатысты Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес олардың энергия тиімділік сыныптарын анықтау қарастырылған болса.	21-бап. 381 Ресей Федерациясының Салық кодексі
	Заңды тұлға құрылған немесе сатып алынған мүлікке қатысты Калининград облысындағы арнайы экономикалық аймақ резиденттерінің бірыңғай тізіліміне енгізілген күннен бастап заңды тұлғаның алғашқы алты күнтізбелік жыл үшін корпоративтік мүлік салығы бойынша салық ставкасы 0% құрайды. 2006 жылғы 10 қаңтардағы N 16-ФЗ Федералдық заңына сәйкес инвестициялық жобаны іске асыру кезінде	3-бап. 385.1 Ресей Федерациясының Салық кодексі
	Ұйымдардың мүлік салығы бойынша салық ставкасы Калининград облысының заңнамасында белгіленген мөлшерде және заңды тұлғаны бірыңғай тізілімге енгізген күннен бастап күнтізбелік жетінші жылдан он екінші жылды қоса алғандағы кезеңде елу пайызға төмендетілді. 2006 жылғы 10 қаңтардағы N 16-ФЗ Федералдық заңына сәйкес инвестициялық жобаны іске асыру кезінде жасалған немесе сатып алынған мүлікке қатысты Калининград облысындағы арнайы экономикалық аймақ тұрғындарының	4-бап. 385.1 Ресей Федерациясының Салық кодексі
	Салық төлеушілердің белгілі бір санаты үшін мөлшерлеменің төмендеуі түріндегі және салық төлеушінің салық сомасын азайту түріндегі жеңілдіктерді қоспағанда, Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңдарында белгіленген ұйымдардың мүлік салығы бойынша қосымша жеңілдіктер. бюджетке төленетін салық сомасы	2-бап. 372 Ресей Федерациясының Салық кодексі
	Салық төлеушілердің белгілі бір санаты үшін салық ставкасын төмендету түріндегі Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңдарында белгіленген ұйымдардың мүлік салығы бойынша қосымша жеңілдіктер	2-бап. 372 Ресей Федерациясының Салық кодексі
	Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңдарында белгіленген бюджетке төленетін салық сомасын азайту түріндегі ұйымдардың мүлік салығы бойынша қосымша жеңілдіктер	2-бап. 372 Ресей Федерациясының Салық кодексі
	Ресей Федерациясының халықаралық шарттарында көзделген ұйымдардың мүлік салығы бойынша жеңілдіктер (босату).	Ресей Федерациясының Салық кодексінің 7-бабы

Назар аударыңыз:Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің салық ставкасын төмендету түріндегі (коды 2012400) және бюджетке төленетін салық сомасын азайту түріндегі (коды 2012500) заңмен белгіленген жеңілдіктер үшін кодымен қатар 130 толтырылмаған.

Индикатордың екінші бөлігі кодпен қатар 130 көрсеткіштің бірінші бөлігінде 2012000 жәрдемақы коды болған жағдайда ғана толтырылады.

Мысалы, егер тиісті жәрдемақы Ресей Федерациясының құрылтай субъектісі заңының 2-бабының 3-тармағының 15.1 тармақшасында белгіленсе, онда кодексі бар жолға сәйкес 130 көрсетілген:

Салық кезеңіндегі салық салынбайтын мүліктің орташа құны(түзу 140 ) - салық салынбайтын мүліктің есепті кезеңдегі келесідей есептелген орташа құнын көрсетеді:

бірінші тоқсан үшін Есепті 4-ке бөлу коэффициенті ретінде ұсынған кезде 020 - 050 кодтары бар 4-жолдың 4-бағанындағы мәндер сомасы;
жартыжылдық есепті 7-ге бөлу коэффициенті ретінде ұсынған кезде 020 - 080 кодтарымен 4-бағандағы мәндер сомасын;
9 ай үшін Есепті 10-ға бөлу коэффициенті ретінде ұсынған кезде 020 - 110 кодтары бар 4-бағандағы мәндердің сомасы жолдар.

Ресей Федерациясының тиісті субъектісінің аумағындағы жылжымайтын мүліктің баланстық құнының үлесі(түзу 150 ) - толтырылған тек 2-бөлімде "меншік түрінің коды" жолында 2 белгісімен. Бұл жол Ресей Федерациясының тиісті субъектісінің аумағындағы жылжымайтын мүліктің баланстық құнының үлесін көрсетеді.

(түзу 160 ) - композиттік көрсеткіш көрсетіледі:

көрсеткіштің бірінші бөлігінде 2012400 салық жеңілдіктерінің коды көрсетіледі;

Салық ставкасы (%)(түзу 170 ) - тиісті мүлік (мүлік түрлері) үшін салық төлеушілердің осы санаты үшін Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің заңымен белгіленген салық ставкасын көрсетеді.

Егер Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің заңы кодекске сәйкес салық ставкасын төмендету түріндегі жеңілдікті белгілесе. 170 Салық мөлшерлемесі берілген жеңілдіктерді ескере отырып көрсетіледі.

Алдын ала төлем сомасы(түзу 180 ) - есептелген есепті кезеңдегі аванстық салық төлемінің сомасын көрсетеді:

1. Есептiң 2-бөлiмiн 1, 3 және 5 белгiлерiмен толтырған кезде "меншік түрi коды" жолында - кодтары бар жолдар мәндерінің көбейтіндісінің ¼ бөлігі ретінде 120* Және 170 , 100-ге бөлінеді.

*түзу 120 140 .

2. Есептiң 2-бөлiмiн "меншiк түрi коды" жолында 2 белгiсiмен толтырған кезде - кодтары бар жолдар мәндерiнiң көбейтiндiсiнiң ¼-i ретiнде. 120 * Және 170 , 100-ге бөлінеді.

*түзу 120 сызықтық көрсеткішке азаяды 140 және сызықтық көрсеткішке көбейтіледі 150 .

Кодтары бар жолдар 190 Және 200

Негізгі құралдардың қалдық құны 01.04, 01.07, 01.10 ж.(түзу 210 ) - баланста көрсетілген барлық негізгі құралдардың қалдық құнын көрсетеді:

1 сәуірдегі жағдай бойынша (1 тоқсанның есебін толтыру кезінде),
1 шілдедегі жағдай бойынша (6 айға Есепті толтыру кезінде),
1 қазандағы жағдай бойынша (9 айға Есепті толтыру кезінде),

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 374-бабы 4-тармағының 1 - 7 тармақшаларына сәйкес салық салынбайтын мүліктің қалдық құнын қоспағанда.

Бұл жол толтырылады:

ұйымның орналасқан жері бойынша,
жеке балансы бар ұйымның жекелеген бөлімшелерінің орналасқан жері,
ұйымның және көрсетілген жекелеген бөлімшелердің орналасқан жерінен тыс орналасқан жылжымайтын мүлік объектілерінің орналасқан жері.

Есептің 2-бөлімін толтыру мысалы:

3-бөлім «Салық базасы кадастрлық құн болып табылатын жылжымайтын мүлік объектісі бойынша есепті кезең үшін салықты алдын ала төлеу сомасын есептеу».

Есептің 3-бөлімі толтырылды:

салық базасы кадастрлық құн болып танылатын жылжымайтын мүлік объектілеріне қатысты ресейлік және шетелдік ұйымдар;

тұрақты өкілдіктер арқылы Ресей Федерациясында жұмыс істемейтін ұйымдардың жылжымайтын мүлік объектілеріне қатысты шетелдік ұйымдармен;

тұрақты өкілдіктер арқылы Ресей Федерациясындағы шетелдік ұйымдардың қызметіне қатысы жоқ жылжымайтын мүлік объектілеріне қатысты шетелдік ұйымдар.

Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңдарында салық жеңілдіктері мен оларды салық төлеушілердің пайдалану негіздері ғана емес, сонымен қатар жеке жылжымайтын мүлік объектілерінің салық базасын айқындау ерекшеліктері*басы 2014 жылдан бастап.

*Ресей Федерациясының Салық кодексінің 30-тарауының жаңартылған нұсқасына сәйкес.

Бұл толықтыру Ресей Федерациясының Салық кодексінің 375-бабына енгізілген өзгерістерге тікелей қатысты:

Егер бұрын салық базасы тек ретінде анықталса орташа жылдыққатысты салық салу объектісі ретінде танылған мүліктің құны, содан кейін 2014 жылдан бастап жеке объектілер жылжымайтын мүлік, салық базасы олардың ретінде айқындалады кадастрлық құн*.

*Ресей Федерациясының Салық кодексінің 378.2-бабына сәйкес салық кезеңі болып табылатын жылдың 1 қаңтарындағы жағдай бойынша.

Тиісінше, инновациялардан зардап шеккен ұйымдар Есептің 3-бөлімін толтыруы керек 2014 жылдың 1 тоқсанындағы есеп беруден басталады.

Мәскеудің № 64 Заңының 1.1-бабында жеке жылжымайтын мүлік объектілеріне қатысты салық базасын анықтау ерекшеліктері белгіленген.

Ал 2014 жылға арналған салық базасы олардың кадастрлық құны ретінде айқындалатын жылжымайтын мүлік объектілерінің тізбесі Мәскеу қаласының № 64 «Ұйымдық мүлік салығы туралы» Заңының 1.1-бабының 1-тармағына сәйкес Мәскеу Үкіметінің қаулысымен белгіленді. 29 қараша 2013 ж. № 772-ПП.

Кадастрлық құн бойынша салық салынатын жылжымайтын мүлік объектілерінің жоғарыда көрсетілген тізімі мыналарды қамтиды:

ғимараттардың (құрылыстардың, құрылыстардың) кадастрлық нөмірлері
олардың орналасқан мекенжайлары,
Ресей Федерациясының мекенжай классификаторының кодтары (KLADR).

Коммерциялық жылжымайтын мүліктің иелері (оның ішінде осындай жылжымайтын мүлікке үлестері барлар) мекен-жайы бойынша олардың мүлкінің Тізімге енгізілген-кірмегенін және оған кадастрлық құн бойынша мүлік салығы салынуы тиіс пе екенін тексере алады.

Есептің 3-бөлімін толтыру кезінде:

OKTMO коды(түзу 010 ) - аванстық салық төлемінің сомасы сәйкес келетін OKTMO кодын көрсетеді.

Ғимараттың кадастрлық нөмірі (құрылысы, құрылымы)(түзу 014 ) ғимараттың (құрылыстың) кадастрлық нөмірі көрсетіледі.

Үй-жайдың кадастрлық нөмірі(түзу 015 ) - үй-жайдың кадастрлық нөмірі көрсетіледі (қадастрлық тіркеу жүргізілген үй-жайға қатысты 3-бөлім толтырылған жағдайда ғана).

Салық кезеңінің 1 қаңтарындағы кадастрлық құн(түзу 020 ) - 2014 жылғы 1 қаңтардағы жылжымайтын мүліктің кадастрлық құнын көрсетеді, соның ішінде:

сызық бойынша 030

Сызық бойынша 020 , қатысты аяқталады үй-жайлар, оның кадастрлық құны анықталмаған(үй-жай орналасқан ғимараттың кадастрлық құны анықталса), үй-жайдың кадастрлық құны көрсетіледі. үлесіне негізделген, бұл ғимараттың жалпы ауданындағы бөлменің ауданы, соның ішінде:

сызық бойынша 030 Жылжымайтын мүліктің салық салынбайтын кадастрлық құны 2014 жылғы 1 қаңтардағы жағдай бойынша көрсетілген.

Салық жеңілдіктерінің коды(түзу 040 ) - құрамдас көрсеткіш көрсетіледі: көрсеткіштің бірінші бөлігінде Есепті толтыру тәртібінің N 6 қосымшасына сәйкес салық жеңілдіктерінің коды көрсетіледі.

Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің заңымен салық ставкасын төмендету түріндегі (коды 2012400) және бюджетке төленетін салық сомасын азайту түріндегі (коды 2012500) белгіленген жеңілдіктер үшін жол. 040 коды бар толтырылмаған.

040 коды бар жол бойынша көрсеткіштің екінші бөлігі көрсеткіштің бірінші бөлігінде 2012000 жәрдемақы коды болған жағдайда ғана толтырылады.

Көрсеткіштің екінші бөлігінде Ресей Федерациясының субъектісінің заң бабының саны, тармағы және тармақшасы дәйекті түрде көрсетіледі, оған сәйкес тиісті жәрдемақы беріледі (көрсетілген лауазымдардың әрқайсысы үшін төрт таныс бөлінген, ал индикатордың бұл бөлігін толтыру кезінде солдан оңға қарай орындалады және сәйкес атрибут төрт таңбадан аз болса, мәннің сол жағындағы бос орындар нөлдермен толтырылады).

Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің аумағындағы жылжымайтын мүлік құнының үлесі(түзу 050 ) - көрсетілген бөлісуРесей Федерациясының құрылтай субъектісінің аумағындағы жылжымайтын мүліктің кадастрлық құны (кәдімгі жай бөлшек түрінде) жылжымайтын мүлікке арналған Есепшоттың 3-бөлімін толтырған жағдайда. нақты орынорналасқан жері:

Ресей Федерациясының әртүрлі субъектілерінің аумақтарында,
немесе Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің аумағында,
Ресей Федерациясының аумақтық теңізінде (Ресей Федерациясының континенттік қайраңында немесе Ресей Федерациясының айрықша экономикалық аймағында).

салықтық жеңілдіктер коды (салық ставкасын төмендету түрінде белгіленеді(түзу 060 )* - композиттік көрсеткіш көрсетіледі:

көрсеткіштің бірінші бөлігінде 2012400 салық жеңілдіктерінің коды көрсетіледі,
көрсеткіштің екінші бөлігінде сәйкес жәрдемақы берілетін Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің заң бабының саны, тармағы және тармақшасы дәйекті түрде көрсетіледі.

*егер Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің заңында салық төлеушілердің осы санаты үшін белгілі бір мүлікке ставканы төмендету түріндегі жеңілдіктер белгіленген болса ғана аяқталады.

Егер осы мүлік бойынша салық төлеушілердің осы санаты үшін орнатылмағанкоды бар жолға сәйкес төмендетілген мөлшерлеме түріндегі салық жеңілдіктері 060 сызықша қосылады.

Салық ставкасы (%)(түзу 070 ) - салық төлеушілердің белгілі бір санаты және (немесе) мүліктің белгілі бір түрі үшін Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің заңымен белгіленген салық ставкасын көрсетеді.

Мәселен, мысалы, № 64 Мәскеу заңының 2-бабының 2-тармағында салық базасы олардың кадастрлық құны ретінде айқындалатын жылжымайтын мүлік объектілеріне қатысты салық ставкасы келесі мөлшерде белгіленеді:

0,9 пайыз – 2014 жылы;
1,2 пайыз – 2015 жылы;
1,5 пайыз – 2016 жылы;
1,8 пайыз – 2017 жылы;
2,0 пайыз – 2018 ж.

Егер Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің заңы салық төлеушілердің осы санаты үшін салық ставкасын төмендету түріндегі осы мүлікке жеңілдіктер белгілесе. 070 Салық мөлшерлемесі берілген жеңілдіктерді ескере отырып көрсетіледі.

Фактор К(түзу 080 ) - егер шетелдік ұйым есепті кезеңде оған қатысты Есептің осы 3-бөлімі толтырылған жылжымайтын мүлік объектісіне меншік құқығын алған (тоқтатқан) жағдайда ғана толтырылады.

Сызық бойынша 080 К коэффициенті көрсетіледі, санның қатынасы ретінде анықталады толық айлароның ішінде бұл мүлік есепті кезеңде шетелдік ұйымның меншігінде болған, есепті кезеңдегі айлар санына дейін.

080 жол кодының мәні тиісті бөлшек түрінде берілген.

Алдын ала салық төлеу сомасы(түзу 090 ) - мынадай түрде айқындалатын есепті кезеңдегі аванстық салық төлемінің сомасын көрсетеді:

020 Және 030 және жол мәндері 050 , 070 Және 080 100-ге бөлінген, - есепті кезеңде оған қатысты Есептің 3-бөлімі толтырылатын жылжымайтын мүлік объектісіне меншік құқығын шетелдік ұйым сатып алған (тоқтатқан) жағдайда;

жол мәндері арасындағы айырманың көбейтіндісінің ¼ ретінде 020 Және 030 және жол мәндері 050 Және 070 100-ге бөлінеді - қалған барлық жағдайларда.

Жолдар 100 Және 110 Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің заңында салық төлеушілердің белгілі бір санаты үшін бюджетке төленетін салық сомасын азайту түріндегі салық жеңілдіктері белгіленген жағдайда ғана толтырылады.

Есептің 3-бөлімін толтыру мысалы:

Екатерина Анненкова, Ресей Федерациясының Қаржы министрлігімен сертификатталған аудитор, «Clerk.Ru» ақпараттық агенттігінің бухгалтерлік есеп және салық салу бойынша сарапшысы

Есептің 3-бөлімі салық базасы олардың кадастрлық құны ретінде айқындалатын жылжымайтын мүлік объектілеріне қатысты толтырылады. Бұл бөлімді ұйымдағы «кадастрлық» объектілердің санына қанша рет толтыру қажет. Сонымен қатар, мұндай объектілері бар ерекше режимдегі тұрғындар «кадастрлық» салықты төлеу міндетінен босатылмайды. 2016 жылдың 1 қаңтарынан бастап «кадастрлық» объектілерге қатысты мүлік салығын төлеу тәртібіне қатысты айтарлықтай өзгерістер болды. Ең алдымен, олар «кадастрлық» салық бойынша есепті кезеңнің енді тоқсанын құрайтындығына байланысты. Тиісінше, «кадастрлық» салық бойынша аванстық төлем сомасы салық базасының (2016 жылғы 1 қаңтардағы жағдай бойынша анықталған кадастрлық құны) және салық ставкасының (Салық кодексінің 382-бабы) өнімінің 1/4 бөлігі ретінде есептеледі. . Сонымен бірге, объектіге құқық, сәйкесінше, «кадастрлық» салықты төлеу міндеттемесі жыл ортасында пайда болған (жоғалған) жағдайда «кадастрлық» салықты есептеудің жаңа тәртібі енгізілді. салық кезеңі. Мұндай жағдайларда алдын ала салық төлемін есептеу кезінде арнайы коэффициент қолданылады. Ол осы жылжымайтын мүлік объектілері салық төлеушінің меншігінде болған толық айлар санының салық (есепті) кезеңдегі айлар санына қатынасы ретінде айқындалады. Ал 2016 жылғы 1 қаңтардан бастап салық (есептік) кезеңде «кадастрлық» жылжымайтын мүлік объектісіне меншік құқығының пайда болған немесе тоқтатылған айы келесі жағдайларда толық болып танылады:

егер көрсетілген құқық тиісті айдың 15-ін қоса алғанда туындаса;
көрсетілген құқық тиісті айдың 15-інен кейін тоқтатылған кезде.

Өз кезегінде, егер ол тиісті айдың 15-інен кейін пайда болса немесе тиісті айдың 15-іне дейін тоқтатылған болса, «кадастрлық» жылжымайтын мүлікке меншік құқығының пайда болған немесе тоқтатылған айы арнайы коэффициентті анықтау кезінде есепке алынбайды. қоса алғанда.

Көрсетілген арнайы коэффициент бөлімнің 080-жолында көрсетіледі. 3 Есептер. Ал «кадастрлық» жылжымайтын мүлік бойынша есепті кезең тоқсанды құрайтындықтан, бұл бөлшектің бөлгіші әрқашан «3» болады. Яғни, арнайы коэффициент 1/3 немесе 2/3 мәндерін қабылдауы мүмкін (3/3 немесе 1, 080-жолға қойылмайды - егер есепті кезеңде объектіге меншік құқығы барлық салық төлеушіге тиесілі болса тоқсанның үш айы; содан кейін бұл жолда біз жай ғана сызықша қоямыз ). Сондай-ақ, «кадастрлық» объектіні сатып алу-сату шартының тараптары осы жылжымайтын мүлікке қатысты салықты дәл осы жылжымайтын мүлікке меншік құқығының пайда болу (жоғалу) сәтіне байланысты есептейтінін ескеру қажет. объект. Ал, Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 2 ақпандағы N 03-05-04-01/4770 хатында көрсетілгендей, егер сатып алушы-баланс ұстаушының тиісті тізімге енгізілген жылжымайтын мүлік объектісіне меншік құқығы болмаса. Өнер. Кодекстің 378.2. Салық төлеуші жылжымайтын мүлікті сатушы – меншік иесі болып табылады.

1.5. Кодекстің 83-бабына сәйкес ірі салық төлеушілер санатына жатқызылған салық төлеушілер осы Тәртіптің 1.2-тармағында көрсетілген Есептеулерді ірі салық төлеушілер ретінде тіркелген жері бойынша салық органына табыс етеді. Осы Тәртіптің 1.6-тармағының ережелері ескеріле отырып толтырылған Есептерде реквизиттер (бұдан әрі – Тіркеу себебі коды, аумақтық салық органының коды) сәйкес салық сомасын төлеу орны бойынша көрсетіледі. Кодексімен және орналасқан жері (тіркеу) бойынша кодпен - ірі салық төлеушінің тіркелген жері бойынша.

1.6. Есептеу Бүкілресейлік муниципалдық аумақтар жіктеуішіне (бұдан әрі – ОКТМО коды) сәйкес тиісті муниципалдық код(лар) бойынша бюджетке төленуге жататын аванстық салық төлемдерінің сомаларына қатысты аяқталады. Бұл ретте салық органына ұсынылған Есепте ОКТМО кодтары осы салық органына бағынысты муниципалитеттердің аумақтарына сәйкес келетін аванстық салық төлемдерінің сомалары көрсетіледі.

2 - 5 тармақтар 2018 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша қолданыстан шықты (Өзгерістер 2019 жылдың бірінші тоқсаны үшін корпоративтік мүлік салығын аванстық төлеуге салық есеп-қисаптарын ұсынған кезден бастап қолданысқа енгізіледі) - Бұйрық

II. Калькуляцияны толтыруға қойылатын жалпы талаптар

2.8. Құқық мирасқоры ұйым қайта ұйымдастырылатын ұйымға (басқа заңды тұлғаға қосылу, бірнеше заңды тұлғаның қосылуы, заңды тұлғаның бөлінуі, бір заңды тұлғаны қайта құру нысанында) жаңартылған есеп айырысуларды тіркеу орны бойынша салық органына ұсынған кезде басқасына) Титулдық беттің «орналасқан жері (бухгалтерлік есеп) бойынша (коды)» жолында «215» немесе «216» немесе 281 коды көрсетіледі, ал оның жоғарғы бөлігінде құқық мирасқор ұйымының СТН және КПП көрсетіледі. көрсетілген. «Салық төлеуші» жолында қайта ұйымдастырылған ұйымның атауы көрсетіледі.

3.2.1. Ұйымдар үшін Есепті табыс ететін салық органы ұйымға тағайындайтын СТН және КҚП (осы Тәртіптің 2.8-тармағында қайта ұйымдастырылатын ұйымдар үшін СТН мен КҚП көрсету ерекшеліктері).

«СТН» өрісінде ресейлік ұйым үшін СТН ресейлік ұйымды оның орналасқан жеріндегі салық органында тіркеу туралы куәлікке сәйкес, Ресей Федерациясының аумағында тұрақты банк арқылы жұмыс істейтін шетелдік ұйым үшін көрсетіледі. өкілдік – салық органында шетелдік ұйымды тіркеу есебіне қою туралы куәлікке сәйкес.

Ресей ұйымы үшін «КПП» өрісінде Ресей ұйымының салық органында тіркелгені туралы куәлікке сәйкес KPP көрсетіледі.

Ресей Федералдық салық қызметінің 2018 жылғы 4 қазандағы N ММВ-7-21/575@ бұйрығы.

Параграф 2018 жылғы 31 желтоқсаннан бастап күшін жойды (Өзгерістер 2019 жылдың бірінші тоқсаны үшін корпоративтік мүлік салығын аванстық төлеуге салық есебін ұсынудан бастап қолданылады) - Ресей Федералдық салық қызметінің 4 қазандағы бұйрығы, 2018 N ММВ-7-21/575 @

Тұрақты өкілдік арқылы Ресей Федерациясының аумағында қызметін жүзеге асыратын шетелдік ұйымға арналған «КПП» өрісінде шетелдік ұйымды салық органында тіркеу туралы куәлікке сәйкес KPP көрсетіледі.

Шетелдік ұйымның Ресей Федерациясының аумағындағы тұрақты өкілдігі арқылы оның қызметіне қатысы жоқ жылжымайтын мүліктің орналасқан жері бойынша Есеп айырысуды ұсынатын шетелдік ұйым үшін «КПП» жолында KPP көрсетіледі. жылжымайтын мүліктің орналасқан жері бойынша салық органында шетелдік ұйымды есепке қою туралы хабарламаға сәйкес.

3.2.2. Ең ірі салық төлеушілер болып табылатын ұйымдар үшін ұйымның орналасқан жері бойынша СТН және KPP Ресей ұйымының орналасқан жері бойынша салық органында тіркеу туралы куәлігіне сәйкес көрсетіледі (КПП 5 және 6 санаты - «01»).

2 - 4-тармақтар 2018 жылғы 31 желтоқсаннан бастап күшін жойды (Өзгерістер 2019 жылдың бірінші тоқсаны үшін корпоративтік мүлік салығын аванстық төлеуге салық есебін ұсынудан бастап қолданылады) - Ресей Федералдық салық қызметінің қазандағы бұйрығы. 4, 2018 N MMV-7- 21/575@

3.2.3. Түзету нөмірі.

Салық органына бастапқы Есепті тапсыру кезінде «Түзету нөмірі» жолында «0--» көрсетіледі, жаңартылған Есепті тапсыру кезінде түзету нөмірі көрсетіледі (мысалы, «1--», «2-- « және тағы басқа).

Жаңартылған Есеп салық органына тиісті өзгерістер енгізілген салық кезеңі ішінде қолданыста болған нысан бойынша ұсынылады. Аванстық салық төлемінің сомасын қайта есептеу кезінде аванстық төлем сомасы қайта есептелетін есепті кезең үшін салық органы жүргізген салықтық тексерулердің нәтижелері есепке алынбайды.

Қателер (бұрмалаулар) кезеңін анықтау мүмкін болмаған жағдайда, салық базасы мен салық сомасы қателер (бұрмалаулар) анықталған салық кезеңі үшін қайта есептеледі;

3.2.6. Есепті табыс ететін салық органының коды салық органында тіркелгені туралы құжаттарға сәйкес көрсетіледі.

Орналасқан жері (тіркеу) бойынша салық органына Есепті табыс ету үшін кодтар осы Тәртіпке № 3 қосымшаға сәйкес енгізіледі.

3.2.7. Ұйымның толық атауы осы ұйымның құрылтай құжатында көрсетілген атауына сәйкес көрсетіледі (атауда латынша транскрипциясы болса, ол көрсетіледі);

3.2.9. Осы Тәртіптің 2.8-тармағына сәйкес қайта ұйымдастырылатын ұйымның (бөлек бөлімшенің) СТН/КПП.

3.2.10. Салық төлеушінің байланыс телефоны ел кодынан, елді мекеннің кодынан, таңбасыз немесе бос орынсыз телефон нөмірінен тұруы керек. Мысалы, "84950000000".

3.2.12. Есепке қоса берілген растаушы құжаттар парақтарының немесе олардың көшірмелерінің, оның ішінде салық төлеуші өкілінің өкілеттігін растайтын құжаттардың немесе олардың көшірмелерінің саны (егер Есепті салық төлеушінің өкілі ұсынса) қоса беріледі.