Сату құжаты тауарлар мен қызметтерді өткізуге арналған әдеттегі құжат сияқты ресімделеді. Мұндай құжаттың айырмашылығы ол жасайтын хабарламаларда. Көріп отырғаныңыздай, 45.01 шоты қатысады. Меншік құқығын беру шарттары орындалғаннан кейін біз тауарға меншік құқығын беруді жүзеге асыруымыз керек. Біз сатуға барамыз - жөнелтілген тауарларды сату. Біз контрагентті, осы құқықтарды беретін шартты және осы тауарларды жөнелту құжатын көрсететін жаңа құжат жасаймыз. Бұл жөнелту құжатындағы тауарлар меншік құқығына ауысады. Жариялаулардан DOS үшін сату құнына 45.01 шоты жабылып жатқанын көруге болады. Сондай-ақ D62.01 - K90.01.1 тауарларын сатудан түскен түсімдердің есебі, яғни табыс тек тауарға құқықтарды беру кезінде есепке алынады.
Меншік құқығын бермей, тауарларды қалай есепке алу керек?
Азаматтық құқықтың жалпы ережесі бойынша сатып алушының сатып алынған тауарға меншік құқығы оны сатушы берген кезден бастап пайда болады. Меншік құқығын берудің бұл тәртібі ресейлік тәжірибеде жалпы қабылданған және бухгалтерлік есепте ешқандай ерекше қиындықтар туғызбайды. Алайда, Ресей Федерациясының Азаматтық кодексі тараптарға сатып алу-сату шартында сатып алушыға берілген тауарға меншік құқығы тауардың ақысы төленгенге дейін немесе басқа жағдайлар туындағанға дейін сатушыда сақталуын қамтамасыз етуге мүмкіндік береді.
Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 491). Іс жүзінде сауда ұйымдары сатуға арналған тауарларды меншік құқығын бермей-ақ үшінші тұлғаларға береді. Егер жөнелту сәтінде тауарға меншік құқығы сатып алушыға өтпесе, ол сатылған болып саналмайды, яғни ҚҚС объектісі жоқ (Салық кодексінің 39-бабының 1-тармағы, 146-бабының 1-тармағы). Ресей Федерациясы) 1 б. 1 бап.
Меншік құқығын бермей тауарды беру (45-шотқа түсініктеме)
Назар аударыңыз
Бұл операцияларды орындау үшін «Сату (акт, шот-фактура)» құжатының негізінде «Жіберілген тауарды сату» құжатын жасау қажет. «Жіберілген тауарларды сату» құжаты сатып алушының (меншік құқығы оған ауысқанда) тауарды есепке алу үшін қабылдау фактісі бойынша бірыңғай нысандағы қол қойылған құжатты (мысалы, TORG-12) ұсына отырып енгізіледі. «Жіберілген тауарларды сату» құжатын орналастыру нәтижесінде сәйкес хабарламалар қалыптасады.
(4-сурет.) Егер Есеп саясаты параметрлерінде «Меншік құқығын бермей жөнелтуге ҚҚС алу» құсбелгісі қойылмаса, онда «Меншік құқығын бермей жөнелту» операция түрімен «Тауарларды және қызметтерді сату» құжатын орналастыру кезінде ”, ҚҚС алынады және сату кітабына жазбалар жасалмайды.
Тауарға меншік құқығын беру
Құжатты орналастыру нәтижесінде 45.01 «Сатып алынған тауарлар жөнелтілді» шотының дебеті және 41.01 «Қоймалардағы тауарлар» шотының кредиті бойынша проводка қалыптасады, өйткені. қоймадан тауарлар жөнелтіледі, бірақ оларды сатудан түскен түсім белгілі бір уақыт ішінде бухгалтерлік есепте танылуы мүмкін емес (3-сурет). Бұл ретте меншік құқығын бермей жөнелткен кезде ҚҚС 76.ОТ «Жөнелтуге есептелген ҚҚС» шотының дебеті және 68.02 «Қосылған құн салығы» шотының кредиті бойынша есептеліп, берілген шот-фактура сату кітапшасында көрсетіледі. . Сатып алушымен есепке алу үшін тауарларды қабылдау фактісін растағаннан кейін, т.б.
Тауарға меншік құқығы сатып алушыға өткеннен кейін сатушы тауарды сатудан түскен түсімдерді есепке алады және 45 «Жіберілген тауарлар» шотынан тауарды есептен шығарады, бұл ретте жөнелту кезінде есептелген ҚҚС сомасы ҚҚС шотына есептеледі. сатуға арналған (Дт 90,03 Кт 76. ФРОМ).
Меншік құқығын бермей жөнелту 1c: бухгалтерлік есеп 8.3
ҚҚС есептеу және сату кітапшасының жазбасын қалыптастыру кейінірек, тауарға меншік құқығы берілгеннен кейін және «Жіберілген тауарларды сату» құжатын орналастырғаннан кейін жүзеге асырылады. Құрметті оқырмандар, егер сізде 1С: Кәсіпорынның бухгалтерлік есеп 3.0 бағдарламасында меншік құқығын бермей тауарларды сату кезінде ҚҚС есептеуге қатысты сұрақтарыңыз болса, сондай-ақ 1С бағдарламаларындағы бухгалтерлік есеп бойынша басқа да сұрақтарыңыз бар екенін еске саламыз. Сіз 1С ЖШС ПКФ «Новый Цефея» кеңесшілеріне сұрақ бойынша ТЕГІН хабарласа аласыз. Сізге алдымен кеңес беру желісін пайдалану ережелерімен танысуға кеңес береміз.
Осы мақаланы дайындау кезінде 1С: ITS ақпараттық жүйесінде орналасқан «Қосылған құн салығының есебі» анықтамалығындағы ақпарат пайдаланылды.
Меншік құқығын беру кезіндегі бухгалтерлік есеп пен салық салудағы қиындықтар
Бұл шот бойынша есепке алу орындар (сақтау) және объектілер контекстінде жүзеге асырылады. Бекітілген Бухгалтерлік жоспардың фрагменті, 4-бөлім, Дайын өнім және өнім мазмұны
- 1 Комиссия шарттары бойынша мәмілелер
- 1.1 Комиссия шарты бойынша операциялардың мысалы
- 1.2 Жүк жөнелтушінің қоймасынан жүктерді жөнелтуге арналған проводкалар
- 1.3 Құқық құқығын бермей жөнелту
- 1.4 Меншік құқығы ауысқанға дейін жөнелту туралы жазбалар
- 1.5 Меншік құқығын тіркеуден кейінгі хабарламалар
- 2 45 шоты бойынша операциялар бойынша ҚҚС есебінің ерекшеліктері
- 2.1 Жөнелту кезіндегі ҚҚС жазбалары
- 2.2 Сату бойынша ҚҚС жазбалары
Комиссия шарты бойынша операциялар Комиссия шарты - бір тарап (комиссионер) екінші тараптың (комитенттің) тауарын ақыға сатуға міндеттенетін шарт.
45-шоттағы хабарламалар
Бұл ретте сатушы тауарды жөнелткен кезде құжаттардың толық жинағын (жөнелту шот-фактурасы, шот-фактура және т.б.) береді, бірақ оның бухгалтериясында тауарды өткізу фактісін көрсетпейді. Тауар жөнелтілгеннен кейін оның құны бұрынғысынша сатушының меншігі болғанымен, ол енді қоймадағы тауардың құрамында көрсетіле алмайды. Бухгалтерлік есепте мұндай тауарларды көрсету үшін Шоттар жоспарын пайдалану жөніндегі нұсқаулықта белгілі бір сомаға сатудан түскен түсім жөнелтілген тауарлардың болуы мен қозғалысы туралы ақпаратты жинақтау үшін арналған 45 «Жіберілген тауарлар» арнайы шоты қарастырылған. уақытты бухгалтерлік есепте тануға болмайды.
Меншік құқығын берудің жалпы қабылданған сәттен өзгеше болуын көздейтін шарттар бойынша тауарларды беру кезінде D45 K41 орналастыру орындалады, яғни тауарлар жөнелтіледі, бірақ сатушының балансында тізілімін жалғастырады.
Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 223-бабының 1-тармағына сәйкес, егер заңда немесе шартта өзгеше көзделмесе, сатып алушының затқа меншік құқығы оны берген кезден бастап туындайды. Азаматтық кодекс сатып алу-сату шартының тараптарына затты сатып алушының меншiк құқығының басқа тәртiппен туындайтын кезiн келiсуге мүмкiндiк бередi. Осылайша, Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 491-бабында былай делінген: егер шартта сатып алушыға берілген тауарға меншік құқығы төлем немесе басқа жағдайлар туындағанға дейін сатушыда сақталатын болса, сатып алушының құқығы жоқ.
егер заңда немесе шартта өзгеше көзделмесе немесе тауардың мақсаты мен қасиетінен туындамаса, оған меншік құқығы ауысқанға дейін тауарды иеліктен айыруға немесе оған өзге тәсілмен билік етуге құқылы.
Шартта көзделген мерзімде берілген тауардың құны төленбеген немесе меншік құқығы сатып алушыға өтетін өзге де жағдайлар болмаған жағдайларда сатушы қайтаруды талап етуге құқылы.
егер шартта өзгеше көзделмесе, оған тауарлар.
Сонымен қатар, мұндай шартты жасау сатушыны Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 486-бабының 3-тармағына сәйкес тауарларды төлеуді және бапқа сәйкес пайыздарды төлеуді талап ету құқығынан айырмайды. Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 395-і.
Сатушының бухгалтерлік және салықтық есебі
Тауарлар ұйымның тауарлы-материалдық қорларының бір бөлігі ретінде есепке алынады және бухгалтерлік есепте оларды сатып алуға (ҚҚС-сыз) нақты шығындардың сомасына тең нақты өзіндік құн бойынша көрсетіледі (Бухгалтерлік есеп ережесінің 2, 5, 6-тармақтары «Материалдық құндылықтарды есепке алу және тауарлық-материалдық қорлар» PBU 5/01, Ресей Қаржы министрлігінің 2001 жылғы 9 маусымдағы № 44n бұйрығымен бекітілген).
Егер тауарға меншік құқығы сатып алушыдан төлем алғаннан кейін өтсе, онда жөнелтілген күні өнімнің нақты өзіндік құны 41 «Тауар» шотының дебеті бойынша 45 «Жіберілген тауарлар» шотының дебетіне жазылады (Нұсқаулық). Ресей Қаржы министрлігінің 2000 жылғы 31 қазандағы № 94n бұйрығымен бекітілген Есептер жоспарының қосымшасы).
Жөнелтілген тауарға меншік құқығы сатып алушыға ауысқан күні ұйым тауарды сатудан түскен табысты таниды.
62 «Сатып алушылармен және тапсырыс берушілермен есеп айырысулар» шотының дебеттік жазбасында бейнеленетін түскен қаражат сомасында.
және 90 «Сату» шотының кредиті, 90-1 «Кіріс» қосалқы шоты («Ұйымның кірістері» бухгалтерлік есеп ережесінің 5, 6, 12 тармақтары, 9/99 Қаржы министрлігінің бұйрығымен бекітілген «Ұйымның кірістері» ПБУ). 6 мамыр 1999 ж. No 32н, Бухгалтерлік есеп жоспарын қолдану жөніндегі нұсқаулық). Бұл ретте сатылған өнімнің нақты өзіндік құны 45-шоттың дебеті бойынша 90-шоттың дебетіне, 90-2 «Өткізу құны» қосалқы шотына жазылады.
сатушының ҚҚС
«Қосылған құн салығы» Салық кодексінің 21-тарауына сәйкес (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 146-бабы 1-тармағының 1-тармағы) тауарларды өткізу қосылған құн салығы бойынша салық салу объектісі болып табылады. Демек, тауарды жөнелткеннен кейін кәсіпорын бюджетке төленетін салық сомасын есептеуге және бұл операцияны бухгалтерлік есепте көрсетуге міндетті. Салық кодексінің 167-бабының 1-тармағына сәйкес ҚҚС бойынша салық базасын айқындау сәті келесі күндердің ең ертесі болып табылады: тауарларды жөнелту күні немесе төлемді жүзеге асыру күні, алдағы жеткізілімге ішінара төлеу. тауарлар.
Қаржы министрлігінің 2013 жылғы 11 наурыздағы № 03-07-11 / 7135 хатында қаржыгерлер егер тауарларды жөнелту бір салық кезеңінде жүзеге асырылса және бұл тауарға меншік құқығы сатып алушыға өтеді деген пікір білдірді. басқа кезеңде, онда ҚҚС меншік құқығының ауысу сәтіне қарамастан жөнелту жүргізілген кезеңде алынуы тиіс.
Ресей Қаржы министрлігінің 2012 жылғы 1 қарашадағы No 03-07-11 / 473, 2012 жылғы 1 наурыздағы No 03-07-08 / 55 хаттарына сәйкес,
2012 жылғы 13 қаңтардағы № 03-07-11/08, 2010 жылғы 22 маусымдағы № 03-07-09/37, тауарды жөнелту (беру) күні болып тауарды жөнелту (беру) күні деп бірінші рет жасалған күн деп түсініледі. сатып алушыға (тапсырыс берушіге), тасымалдаушыға (байланыс ұйымына) тауарды сатып алушыға жеткізу үшін берілетін бастапқы құжат.
Салық базасы Салық кодексінің 154-бабының 1-тармағына сәйкес салық салынбайтын тауарлардың құны ретінде айқындалады. Салық сомасын айқындау кезінде қолданылатын мөлшерлеме Салық кодексінің 164-бабына сәйкес айқындалады.
назар аударыңыз
Қаржы министрлігінің № 03-07-11 / 7135 хатында қаржыгерлер егер тауарды жөнелту бір салық кезеңінде жүзеге асырылса, ал бұл өнімге меншік құқығы басқа кезеңде сатып алушыға өтсе, онда ҚҚС жөнелту жүргізілген кезеңде алынуы керек.
Арнайы меншік құқығын беру шарты бойынша өнімді (тауарларды, өзге де мүлікті) өткізу кезінде ҚҚС сомасы тиісті мән-жайлар туындағанға дейін сатушының бухгалтерлік есебінде түсім көрсетілмегеніне қарамастан есептелуге тиіс. сатып алушыға тауарды жөнелту бар.
Қаржы министрлігінің 2013 жылғы 11 наурыздағы № 03-07-11 / 7135, 2010 жылғы 8 қыркүйектегі № 03-07-11 / 379 хаттарына сәйкес
ҚҚС бойынша салық базасын айқындау сәті салық салу мақсатында сату болып танылатын тауарға меншік құқығының ауысуымен байланысты емес болғандықтан, сатушы салық сомасын салық салу күні бойынша есептеуге міндетті. тауардың нақты жөнелтілуі.
Жоғарыда айтылғандарды ескере отырып, меншiк құқығын берудiң ерекше тәртiбi бар шарт бойынша тауарларды өткiзу кезiнде салық салу базасын айқындау сәтi сатып алушының атына жасалған бастапқы құжаттың жобасын алғаш рет жасаған күннен бастап туындайды. , яғни. тауарды жөнелту күні (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 167-бабы 1-тармағының 1-тармағы).
Бухгалтерлік есепте тауарды сатудан түскен түсім танылғанға дейін есептелген және сатып алушыға ұсынылған ҚҚС сомасы, мысалы, 45 шотында немесе 76 «Әртүрлі дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысулар» шотында көрсетілуі мүмкін. -«Меншік құқығын берудің ерекше тәртібімен тауарларды жөнелту кезінде есептелген ҚҚС» шоты.
Түсімді тану күні есептелген ҚҚС сомасы 45 (немесе 76) шотының, «Есептелген ҚҚС» қосалқы шотының дебеті бойынша есептен шығарылады.
меншік құқығын берудің ерекше тәртібімен тауарларды жөнелткен кезде», 90 шоттың дебетіне, 90-3 қосалқы шотына.
«Қосымша құн салығы».
Пайдаға салынатын салық
Салық есебінде тауарларды сатудан түскен табыс (ҚҚС-сыз) күнгі сатудан түскен кіріс ретінде танылады.
оларға меншік құқығын сатып алушыға беру (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 248-бабының 1-тармағы, 249-бабының 1-тармағы, 271-бабының 3-тармағы). Сатып алушыға жөнелтілген тауарларды сатып алу құны оларды сату күніндегі тікелей шығындармен байланысты, яғни. сатып алушыға меншік құқығын беру күні (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 320-бабының 3-тармағы, 268-бабының 1-тармағының 3-тармақшасы).
Сатып алушының бухгалтерлік және салықтық есебі
Енді меншік құқығын арнайы беру шарты бойынша тауар сатып алатын компанияның бухгалтерлік есебін қарастырыңыз.
Қаржы министрлігінің 2001 жылғы 9 маусымдағы № 44н бұйрығымен бекітілген ПБУ 5/01 «Тауарлы-материалдық қорларды есепке алу» бухгалтерлік есеп ережесіне сәйкес тауарлар басқа заңды немесе жеке тұлғалардан сатып алынған немесе алынған тауарлы-материалдық қорлардың бір бөлігі болып табылады және сату. Демек, тауарларды есепке алу бөлігінде ПБУ 5/01-мен қатар сауда ұйымдары Қаржы министрлігінің 2001 жылғы 28 желтоқсандағы № 119н бұйрығымен бекітілген Тауарлы-материалдық қорларды есепке алу жөніндегі әдістемелік нұсқауларды (бұдан әрі – № әдістемелік нұсқау) пайдаланады. 119n).
№ 119n Әдістемелік нұсқаулардың 18-тармағына сәйкес ұйымға жатпайтын, бірақ оның пайдалануында немесе иелігінде тұрған тауарлар шартта көзделген бағалауда баланстан тыс шоттарда есепке алынады,
немесе олардың иесімен келісілген бағалауда. Шартта көрсетілген тауардың бағасы немесе меншік иесімен келісілген баға болмаған жағдайда, олар шартты бағалау кезінде ескерілуі мүмкін.
Баланстан тыс шот 002
«Сақтауға қабылданған тауарлық және материалдық құндылықтар» (сонымен қатар Ресей Қаржы министрлігінің хатын қараңыз).
2007 жылғы 24 тамыздағы № 07-05-06/218).
Сатып алушы тауардың құнын төлегеннен кейін баланстан тыс шоттан өнімнің өзіндік құнын есептен шығарады және 41 «Тауарлар» баланстық шотында көрсетеді.
Сатып алушының ҚҚС
Меншік құқығын арнайы беру шарты бойынша сатып алатын тауарларды сатып алушыда, әдетте, ҚҚС шегерімін қолдану сәті туралы сұрақ туындайды. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 21-тарауы үш шартты анықтайды, олардың біржолғы орындалуы салық төлеушіге ҚҚС шегерімін пайдалану құқығын береді:
- салық салынатын операцияларда пайдалану үшін сатып алынған тауарлар;
- тауарлар бухгалтерлік есепке қабылданады;
- жарамды шот-фактура бар.
Сонымен қатар, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 21-тарауы тауарларды есепке алу үшін нені білдіретінін түсіндірмейді, дегенмен Қаржы министрлігі бұл жағдайда заң шығарушы оларды бухгалтерлік баланста көрсетуді білдірді деп санайды. ұйым, яғни берілген тауарға меншік құқығы ауысқаннан кейін ғана компания шегерімді пайдалана алады. Сонымен қатар, бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінен тікелей туындамайды.
Сонымен қатар, баланстан тыс шоттағы тауарлардың есебі бухгалтерлік есептің құрамдас бөліктерінің бірі болып табылады, бұл бухгалтерлік есеп шоттарының жоспарында көрсетілген. Демек, өнім баланстан тыс есепте көрсетілгеннен кейін компания ҚҚС салық шегерімінің артықшылығын пайдалана алады. Бұл ұстаным Қаржы министрлігінің 2008 жылғы 21 қазандағы хаттарымен расталады
№ 03-07-08/242, 2008 жылғы 6 мамырдағы № 03-07-08/107.
Ұйым тауар партиясын жөнелтті. Өнімнің бағасы келісім-шартқа сәйкес 118 000 рубльді құрайды. (ҚҚС қоса алғанда 18 000 рубль). Сатылған өнімнің құны 80 000 рубльді құрайды. Келісімшарт бойынша жөнелтілген тауарға меншік құқығы сатып алушыға оның құнын төлегеннен кейін ғана өтеді. Сатушының бухгалтерлік есебінде келесідей көрсетілуі керек:
Сатып алушыға тауарды жөнелту күні.
ДЕБЕТ 45 Кредит 41
- 80 000 рубль - тауар сатып алушыға жөнелтілді;
ДЕБЕТ 45-ҚҚС (76-ҚҚС) КРЕДИТ 68/ҚҚС
- 118 000 рубль - тауарды жөнелткен кезде ҚҚС есептелді.
Сатып алушыдан тауардың төлемін алған күні.
ДЕБЕТ 51 Кредит 62
- 118 000 рубль - тауарларды төлеуге қаражаттың түсуін көрсетті;
ДЕБЕТ 62 Кредит 90-1
- 118 000 рубль - тауарларды сатудан түскен кіріс танылды;
ДЕБЕТ 90-2 Кредит 45
- 80 000 рубль - сатылған өнімнің құны есептен шығарылды;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 45-ҚҚС (76-ҚҚС)
- 18 000 рубль - есептелген ҚҚС көрсетеді.
Сатып алушының бухгалтериясында меншiк құқығын берудiң ерекше тәртiбi бар келiсiм-шарт бойынша тауардың түсуi мынадай түрде көрсетiлуге тиiс:
ДЕБЕТ 002
- 100 000 рубль - жеткізушіден алынған тауарлар бухгалтерлік есепке қабылданады;
ДЕБЕТ 19 Кредит 60
- 18 000 рубль - жеткізуші ұсынған ҚҚС сомасы көрсетіледі;
ДЕБЕТ 68/ҚҚС КРЕДИТ 19
- 18 000 рубль - жеткізуші ұсынған ҚҚС сомасы шегерімге қабылданады.
Төлем күні:
ДЕБЕТ 60 Кредит 51
- 118 000 рубль - жеткізушіге төлем жасалды;
Кредит 002
- 100 000 рубль - баланстан тыс есептен шығарылған тауарлар;
ДЕБЕТ 41 Кредит 60
- 100 000 рубль - тауарлар баланстық есепке алу үшін қабылданады.
Бухгалтерлерге арналған кәсіби баспасөз
Жаңа журналды парақтау, сарапшылар тексерген сапалы жазылған мақалаларды оқу ләззатынан бас тарта алмайтындар үшін.
Сатып алушыдан төлем алғаннан кейін тауар сатушының балансынан есептен шығарылады. Жоғарыда айтылғандарды 1С: Кәсіпорынның бухгалтерлік есеп 3.0 бағдарламасында жүзеге асыра алу үшін бухгалтер бағдарламада параметрлерді орнатуды ұмытпауы керек. Ол үшін «Есеп саясаты» нысанында (Негізгі – Параметрлер – Есеп саясаты) «ҚҚС» қойындысына өтіп, «Меншік құқығын бермей жөнелтуге ҚҚС алу» құсбелгісін қойыңыз (1-сурет). Егер «Меншік құқығын бермей жөнелтуге ҚҚС есептеу» құсбелгісі қойылса, онда ҚҚС тауарды жөнелту кезінде («Меншік құқығын бермей жөнелту» операциясы түрімен «Тауарларды және қызметтерді өткізу» құжатын орналастырған кезде) алынады. ), ҚҚС алынады және сату кітабына жазба жасалады (2-сурет).
Меншік құқығын бермей, тауарларды қалай есепке алу керек?
Бухгалтерлік және салықтық есепке алу манекендерге арналған электронды журнал, кезең-кезеңімен тегін оқыту
- үй
- қорлар
Ресей Федерациясының Азаматтық кодексі тауарды сатып алушыға беру кезінде меншік құқығын беруді қарастырады, бірақ бірден ескертпе беріледі: «егер шартта басқа тәртіп қарастырылмаса». Осылайша, тауарларды сату кезінде меншік құқығын берудің екі жағдайы мүмкін:
- жөнелту кезінде;
- төлеу кезінде.
Бірінші жағдайда, төлемнің алынғанына немесе алынбауына қарамастан, меншік құқығы тауарды жөнелту кезінде өтеді, осы сәтте бухгалтерлік есепте тауарды өткізу туралы тиісті жазбалар жасалады.
Келісімшартта төлем кезінде тауарға меншік құқығын беру көзделуі мүмкін, содан кейін бухгалтерлік есепте сәл басқаша жазбалар жасалуы керек.
Меншік құқығын бермей тауарды беру (45-шотқа түсініктеме)
- Меншік құқығын беру кезінде негізгі құралдың қалдық құны шығыстар шотына есептен шығарылады 91.2.
Меншік құқығы ауысқанға дейін жөнелту туралы проводкалар Дт Кт Операцияның сипаттамасы Сома Құжат 01 Негізгі құралдардың шығуы 01 Негізгі құралдардың құнын есептен шығару 1200000 Негізгі құралдарды өткізу актісі-1 02 01 Негізгі құралдарды есептен шығару жинақталған амортизация 700000 Негізгі құралдарды тапсыру актісі-1 45 01 Негізгі құралдарды шығару Меншік құқығы ауысқаннан кейін объектінің қалдық құнын шығыстарға есептен шығару 500000 Сату актісі Меншік құқығын тіркегеннен кейін проводкалар Дт Кт Операцияның сипаттамасы Сома мәміле 91.2-құжат 45 Берілген объектінің қалдық құны есептен шығарылды 500000 ӨС-1 беру актісі 62.01 91.1 Объектіні сату сомасы көрсетілді 3500000 Сату актісі 45 бойынша операциялар бойынша ҚҚС есепке алу ерекшеліктері шот Егер біз адам логикасын басшылыққа алсақ, кірісті мойындамас бұрын біз ҚҚС есептей алмаймыз.
Тауарға меншік құқығын беру
Ақпарат
Бұл операцияларды орындау үшін «Сату (акт, шот-фактура)» құжатының негізінде «Жіберілген тауарды сату» құжатын жасау қажет. «Жіберілген тауарларды сату» құжаты сатып алушының (меншік құқығы оған ауысқанда) тауарды есепке алу үшін қабылдау фактісі бойынша бірыңғай нысандағы қол қойылған құжатты (мысалы, TORG-12) ұсына отырып енгізіледі.
«Жіберілген тауарларды сату» құжатын орналастыру нәтижесінде сәйкес хабарламалар қалыптасады. (4-сурет) Егер Есеп саясатының баптауларында «Меншік құқығын бермей жөнелтуге ҚҚС алу» құсбелгісі қойылмаса, онда «Тауарларды және қызметтерді сату» құжатын орналастыру кезінде «Жөнелтусіз жөнелту» операциясының түрі бар. Меншік құқығын беру», ҚҚС алынады және сату кітабына жазбалар жасалмайды.
Меншік құқығын беру кезіндегі бухгалтерлік есеп пен салық салудағы қиындықтар
Шоттар жоспарында 45 «Жіберілген тауарлар» шоты бар, ол осы жағдайда қолданылады. Тауар жөнелтілген кезде D45 K41 орналастырылады, яғни тауар жөнелтіледі, бірақ сатушының балансында листингті жалғастырады. Сатып алушыдан төлем алғаннан кейін тауар сатушының балансынан есептен шығарылады. ҚҚС меншік құқығын беруді күтпей-ақ жөнелту кезінде алынуы мүмкін.
Күні Дебет Кредит Мәміленің атауы 03.05.2013 45 41 Меншік құқығын бермей жөнелтілген тауарлар 03.05.2013 45 68 Есептелген ҚҚС 10.05.2013 51 62 Сатып алушыдан алынған төлем 10.05.2013ж. Сатып алынған тауарды қайтарып алу 10.05.2013ж. 2013 90,2 45 Жазбаша сатылған тауарлар құны Құны төленуге меншік құқығы ауысқан кезде жөнелтілген тауарлардың құны есептелген ҚҚС сомасымен бірге кәсіпорынның балансында 45 «Жіберілген тауарлар» шотында көрсетілетінін атап өткен жөн.
45-шоттағы хабарламалар
Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінде былай делінген: егер шартта сатып алушыға берілген тауарға меншік құқығы төлем төленгенге дейін немесе басқа жағдайлар туындағанға дейін сатушыда сақталатын болса, сатып алушы тауарды иеліктен шығаруға немесе оған билік етуге құқығы жоқ. егер заңда немесе шартта өзгеше көзделмесе немесе тауардың мақсаты мен қасиетінен туындамаса, оларға меншік құқығы ауысқанға дейін кез келген басқа жолмен. Шартта көзделген мерзiмде өткiзiлген тауардың құны төленбеген немесе меншiк құқығы сатып алушыға ауысатын өзге де мән-жайлар туындамаған жағдайларда сатушы оған тауарды қайтаруды талап етуге құқылы. егер шартта өзгеше көзделмесе. Алайда, мұндай шартты жасау сатушыны осы баптың 3-тармағына сәйкес талап ету құқығынан айырмайды. Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 486-бабына сәйкес тауарларды төлеу және пайыздарды төлеу. Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 395-і.
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 21-тарауында бір реттік орындалуы салық төлеушіге ҚҚС шегерімін пайдалану құқығын беретін үш шартты анықтайды: - салық салынатын операцияларда пайдалану үшін сатып алынған тауарлар; — тауарлар бухгалтерлік есепке қабылданады; - тиісті түрде рәсімделген шот-фактура бар. Сонымен бірге, Ч. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 21-і тауарларды есепке алу үшін нені білдіретінін түсіндірмейді, дегенмен Қаржы министрлігі бұл жағдайда заң шығарушы оларды ұйымның балансында көрсетуді білдіреді деп санайды, яғни тек берілген тауарға меншік құқығы ауысқаннан кейін компания шегерімді пайдалана алады.
Сонымен қатар, бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінен тікелей туындамайды. Сонымен қатар, баланстан тыс шоттағы тауарлардың есебі бухгалтерлік есептің құрамдас бөліктерінің бірі болып табылады, бұл Шоттар жоспарында көрсетілген. Демек, өнім баланстан тыс есепте көрсетілгеннен кейін компания ҚҚС салық шегерімінің артықшылығын пайдалана алады.
Мәміленің меншік құқығын бермей жөнелту
Назар аударыңыз
Сатып алушыға жөнелтілген тауарға меншік құқығы ауысқан күні ұйым 62 «Сатып алушылар және тапсырыс берушілермен есеп айырысу» шотының дебеттік жазбасында және кредитінде көрсетілетін алынған ақшалай қаражат сомасында сатудан түскен түсімдерді таниды. 90 «Сату» шотының, 90-1 «Кіріс» қосалқы шоты (Ресей Қаржы министрлігінің 6 мамырдағы бұйрығымен бекітілген «Ұйымның кірістерін» есепке алу туралы ереженің 5, 6, 12-тармақтары PBU 9/99 , 1999 N 32n, Бухгалтерлік есеп жоспарын қолдану жөніндегі нұсқаулық). Бұл ретте сатылған өнімнің нақты өзіндік құны 45-шоттың дебеті бойынша 90-шоттың дебетіне, 90-2 «Өткізу құны» қосалқы шотына жазылады.
Сатушыдан ҚҚС Төмендегідей сек. Салық кодексінің 21 «Қосылған құн салығы» (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 146-бабы 1-тармағының 1-тармағы), тауарларды өткізу қосылған құн салығы бойынша салық салу объектісі болып табылады.
Мәміленің меншік құқығын бермей, тауарларды жөнелту
Шартта көрсетілген тауардың бағасы немесе меншік иесімен келісілген баға болмаған жағдайда, оларды шартты бағалау бойынша есепке алуға болады.Сатушының сатушыдан алынған ақысы төленбеген тауарларды есепке алу шоттарының жоспары. Шарттың талаптары бойынша оларды төлегенге дейін тұтыну, 002 «Сақтауға қабылданған инвентарлық активтер» баланстан тыс шотына арналған (сонымен қатар Ресей Қаржы министрлігінің 2007 жылғы 24 тамыздағы N 07-05-06 хатын қараңыз). 218). Сатып алушы тауардың құнын төлегеннен кейін баланстан тыс шоттан өнімнің өзіндік құнын есептен шығарады және 41 «Тауарлар» баланстық шотында көрсетеді.
Сатып алушыдан ҚҚС Әдетте, меншік құқығын арнайы беру шарты бойынша тауарларды сатып алушыда ҚҚС шегерімін қолдану сәті туралы сұрақ туындайды.
Демек, тауарды жөнелткеннен кейін кәсіпорын бюджетке төленетін салық сомасын есептеуге және бұл операцияны бухгалтерлік есепте көрсетуге міндетті. тармағына сәйкес ҚҚС бойынша салық базасын анықтау сәті.
Салық кодексінің, келесі күндердің ең ертесі болып табылады: тауарларды жөнелту күні немесе төлемді жүзеге асыру күні, тауарларды алдағы жеткізілімге қатысты ішінара төлем. Ресей Қаржы министрлігінің 2013 жылғы 11 наурыздағы N 03-07-11 / 7135 хатында қаржыгерлер, егер тауарларды жөнелту бір салық кезеңінде жүзеге асырылса және бұл өнімге меншік құқығы Ресей Федерациясына ауысады деген пікір білдірді. сатып алушы басқа кезеңде, содан кейін ҚҚС меншік құқығын беру сәтіне қарамастан жөнелту жүргізілген кезеңде өндірілуі тиіс.
Ресей Қаржы министрлігінің 2012 жылғы 1 қарашадағы N 03-07-11 / 473 хаттарына сәйкес 2012 жылғы 1 наурыздағы N 03-07-08 / 55, 2012 жылғы 13 қаңтардағы
Бұл шот бойынша есепке алу орындар (сақтау) және объектілер контекстінде жүзеге асырылады. Бекітілген Бухгалтерлік жоспардың фрагменті, 4-бөлім, Дайын өнім және өнім мазмұны
- 1 Комиссия шарттары бойынша мәмілелер
- 1.1 Комиссия шарты бойынша операциялардың мысалы
- 1.2 Жүк жөнелтушінің қоймасынан жүктерді жөнелтуге арналған проводкалар
- 1.3 Құқық құқығын бермей жөнелту
- 1.4 Меншік құқығы ауысқанға дейін жөнелту туралы жазбалар
- 1.5 Меншік құқығын тіркеуден кейінгі хабарламалар
- 2 45 шоты бойынша операциялар бойынша ҚҚС есебінің ерекшеліктері
- 2.1 Жөнелту кезіндегі ҚҚС жазбалары
- 2.2 Сату бойынша ҚҚС жазбалары
Комиссия шарты бойынша операциялар Комиссия шарты - бір тарап (комиссионер) екінші тараптың (комитенттің) тауарын ақыға сатуға міндеттенетін шарт.
Ресей Федерациясының Азаматтық кодексі тауарды сатып алушыға беру кезінде меншік құқығын беруді қарастырады, бірақ бірден ескертпе беріледі: «егер шартта басқа тәртіп қарастырылмаса». Осылайша, тауарларды сату кезінде меншік құқығын берудің екі жағдайы мүмкін:
- жөнелту кезінде;
- төлеу кезінде.
Бірінші жағдайда, төлемнің алынғанына немесе алынбауына қарамастан, тауарды жөнелту кезінде меншік құқығы ауысады, осы сәтте тиісті есепке алу жүргізіледі.
Келісімшартта төлем кезінде тауарға меншік құқығын беру көзделуі мүмкін, содан кейін бухгалтерлік есепте сәл басқаша жазбалар жасалуы керек. Шоттар жоспарында 45 «Жіберілген тауарлар» шоты бар, ол осы жағдайда қолданылады.
Тауар жөнелтілген кезде D45 K41 орналастырылады, яғни тауар жөнелтіледі, бірақ сатушының балансында листингті жалғастырады. Сатып алушыдан төлем алғаннан кейін тауар сатушының балансынан есептен шығарылады. ҚҚС меншік құқығын беруді күтпей-ақ жөнелту кезінде алынуы мүмкін.
Төлемге меншік құқығын беру кезіндегі операциялар
күні | Дебет | Несие | Операция атауы |
Меншік құқығын бермей жөнелтілген тауарлар |
|||
ҚҚС алынады |
|||
Сатып алушыдан төлем алынды |
|||
Ақылы тауарларды сатуды көрсетті |
|||
Сатылған тауарлар есептен шығарылды |
Төлеуге меншік құқығын беру кезінде жөнелтілген тауарлардың құны есептелген ҚҚС сомасымен бірге 45 «Жіберілген тауарлар» шотында компанияның балансында көрсетілетінін атап өткен жөн.
Конфигурация: 1c бухгалтерлік есеп
Конфигурация нұсқасы: 3.0.54.20
Жарияланған күні: 22.11.2017
Бухгалтерлік есепте тауарларды жөнелту жағдайлары болады, бірақ бұл тауарларға меншік құқығы жөнелту кезінде өтпейді. Іс жүзінде тауарды сату болмағандықтан, ҚҚС салығының пайда болуына уақыт жоқ. Мысалы, бартерлік келісімдер бар (бартер), бұл әр тарап тауарды сатушы және жеткізуші ретінде әрекет ететін өте қызықты жағдайлар. Айырбастау шартының кейбір ерекше белгілері бар, өйткені іс жүзінде тауар үшін төлем жүргізілмейді, бірақ тауар айырбасталады, онда мұндай тауарлардың бағасы болмауы мүмкін, бұл жағдайда тауар эквивалент деп танылады. 1С: Бухгалтерлік есепте тауарды меншік құқығын бермей жөнелту айырбастау келісімі бойынша тауарларды бірінші болып жөнелтетін ұйым үшін пайдаланылуы мүмкін. Ал ол тауарды басқа ұйымнан алғаннан кейін тауарға құқықты береді. Меншік құқығын бермей тауарларды берудің мұндай операциясы бухгалтерлік есеп үшін кіріс ретінде танылмайды, өйткені ол тауарды сатуды меншік құқығын беру деп танудың ең маңызды шартын қанағаттандырмайды! Trade12 брокерлік қызметтерін ұсыну әмияныңыздың денсаулығына өте жақсы әсер етеді http://www.malo-deneg.ru/ олар қазірдің өзінде оң пікірлер мен мінсіз беделге ие болды.
Меншік құқығын бермей жөнелту операциясын жүзеге асыру үшін бөлімге өту керек Сату - іске асыру (актілер, шот-фактуралар)
Басыңыз Іске асыружәне элементті таңдаңыз.
Сату құжаты тауарлар мен қызметтерді өткізуге арналған әдеттегі құжат сияқты ресімделеді.
Мұндай құжаттың айырмашылығы ол жасайтын хабарламаларда. Көріп отырғаныңыздай, 45.01 шоты қатысады.
Меншік құқығын беру шарттары орындалғаннан кейін біз тауарға меншік құқығын беруді жүзеге асыруымыз керек. Біз барамыз Сату - жөнелтілген тауарларды сату.
Біз контрагентті, осы құқықтарды беретін шартты және осы тауарларды жөнелту құжатын көрсететін жаңа құжат жасаймыз. Бұл жөнелту құжатындағы тауарлар меншік құқығына ауысады.
Жариялаулардан DOS үшін сату құнына 45.01 шоты жабылып жатқанын көруге болады. Сондай-ақ D62.01 - K90.01.1 тауарларды сатудан түскен кірістерді есепке алу, яғни табыс тек тауарға құқықтарды беру кезінде есепке алынады.
Бұл операция сіздің мүдделеріңізді қорғау үшін, сондай-ақ нақты жүзеге асырылмай салық базасын көбейтпеу үшін пайдаланылуы мүмкін. Сіз оны басқа ұйымның комиссиясына тауарды аудару үшін де пайдалана аласыз. Операция қарапайым, ешқандай арнайы әрекетті қажет етпейді, басқару өте ыңғайлы және қарапайым. Егер сізде бұл функция кенеттен 1С бағдарламасында болмаса, оны бөлімде қосу керек Негізгі - Функционалдық - Сауда - Меншік құқығын бермей жөнелту. Болашақта бағдарлама қателерін болдырмау үшін жұмысты бастамас бұрын параметрлерді тексеріңіз.