Ақша қаражаттарының қозғалысы бюджетінің баптары

Бюджеттің кіріс және шығыс баптары

Аты

1. Негізгі қызметтен түсетін табыс

1.1. Тауарларды сатудан түскен табыс

1.2. Қызметтерді сатудан түскен табыс

1.3. Өнімді өткізуден түскен табыс

2. Тікелей өндіріс шығындары

2.1. Тікелей материалдық шығындар

2.2. Негізгі өндіріс жұмысшыларының еңбекақысы

3. Үстеме шығындар

3.1. Әкімшілік және басқарушылық персоналдың жалақысы

3.2. Әкімшілік еңбекақы

3.3. Жалпы шаруашылықтың негізгі қорларының тозуы

3.4. Өкілдік және іссапар шығындары

4. Қаржылық қызметтен түсетін кірістер

4.1. Позитивті айырбас бағамы мен сома айырмашылығы

4.2. Депозиттер бойынша пайыздар

4.3. Берілген несиелер бойынша пайыздар

5. Қаржылық қызметке жұмсалатын шығындар

5.1. Теріс айырбас бағамы мен соманың айырмашылығы

5.2. Есеп айырысу-кассалық қызметтерге ақы төлеу

5.3. Алынған несиелер мен несиелер бойынша пайыздар

6. Басқа қызметтен түсетін кірістер

6.1. Айыппұлдар мен айыппұлдар алынды

7. Басқа іс-шараларға арналған шығыстар

7.1. Айыппұлдар мен айыппұлдар төленген

7.2. Өтемақы төлемдері

Аты

1. Табыс

1.1. Операциялық қызметтен түсетін түсімдер

1.1.1. Тауарларды сатудан түсетін түсімдер

1.1.2. Қызметтерді сатудан түсетін түсімдер

1.1.3. Өнімді өткізуден түсетін түсімдер

1.2. Қаржылық қызметтен түсетін кірістер

1.2.1. Несиелер мен несиелер

1.2.1. Берілген несиелер бойынша пайыздар

1.3. Басқа қызметтен түсетін кірістер

1.3.1. Алынған айыппұлдар мен өсімпұлдар

2. Төлемдер

2.1. Негізгі қызмет үшін төлемдер

2.2.1. Шикізат

2.2.2. Еңбекақы

2.2.3. үшін есептеулер жалақы

2.2.4. Жабдық және материалдық емес активтер

2.2. Қаржылық қызмет үшін төлемдер

2.2.1. Несиелер мен несиелерді өтеу

2.2.2. Несиелер мен қарыздар бойынша пайыздар

2.3. Басқа әрекеттер үшін төлемдер

2.3.1. Айыппұлдар мен айыппұлдарды төлеу

2.3.2. Өтемақы төлемдері

Функционалдық бюджеттер ұйым қызметінің жеке саласын басқаруға мүмкіндік береді, оның шекаралары қызметтің технологиялық үлгісімен анықталады. Бюджеттеу физикалық немесе құндық тұрғыдан өлшенетін өнімі бар процестерге бағынады. Функционалдық бюджеттердің баптары қаржылық нәтижені тиісінше шоғырландыру үшін жиынтық бюджеттердің баптарына сәйкес келуі керек.

«Процестер – функционалдық бюджеттер» тарауы

Функционалдық бюджет	Процесс
Есеп айырысу бюджеттері
1. Жабдықтаушылармен есеп айырысу бюджеті
2. Сатып алушылармен есеп айырысу бюджеті
3. Жалақы бюджеті
4. Салықтық есеп айырысу бюджеті
Табиғи құнды бюджеттер
1. Сату бюджеті	A3 жылжыту және сату
2. Бюджет қалдықтары дайын өнімдер
3. Дайын өнімді шығару бюджеті
4. Өндірістік бюджет	A4 өндірісі
5. Сатып алу бюджеті	A2.1 Құралды көшіру

Операциялық бюджет жеке Қаржылық Жауапкершілік Орталығының (ҚБО) бюджеті болып табылады.Операциялық бюджетті құрудың мақсаты сәйкес CFD жүзеге асыратын шаруашылық операциялардың нәтижелерін жоспарлау және есепке алу болып табылады. Іс жүзінде операциялық бюджет оған бекітілген қаржылық көрсеткіштерге сәйкес әрбір CFD өкілеттіктері мен міндеттерін беруге арналған құрал болып табылады.

Әрбір CFD үшін бір (және бір ғана!) Операциялық бюджет жасалады.Кәсіпорындағы операциялық бюджеттердің жалпы саны ондағы қалыптасқан ФРК санына тең. Демек, бұл сандық арақатынаста, тиісінше, қаржылық және бюджеттік құрылымдар арасында байланыс орнату мүмкіндігі қазірдің өзінде көрінеді.

Ұқсас қызметпен айналысатын әртүрлі қаржылық жауапкершілік орталықтары үшін операциялық бюджеттердің мазмұны және сәйкесінше баптар мен олардың топтарының атаулары бірдей болуы мүмкін.

Мысалбола алады Кірістер мен шығыстар орталығына арналған операциялық бюджеттер.

1. «Бизнес А» кіріс орталығының бюджеті

1.1. Негізгі өнімдерді жүзеге асыру.

1.2. Дайын өнім.

2. «Бизнес Б» кіріс орталығының бюджеті.

2.1.1. Негізгі өнімдерді жүзеге асыру.

2.1.2. Қызметтер.

3. «Коммерция» бюджеттік шығындар орталығы.

3.1. Кәсіпкерлік шығындар.

3.1.2. Сату менеджерлерінің жалақысы.

3.1.3. Сату комиссиялары.

3.1.4. Тариф.

4. «Маркетинг» бюджеттік шығындар орталығы.

4.1. Кәсіпкерлік шығындар.

4.1.6.1 Интернет жарнамалары.

Функционалдық бюджеттер

Кәсіпорынның экономикалық қызметін белгілі бір функциялардың жиынтығы ретінде көрсетуге болады.Жалпы алғанда, бұл функциялардың тізімін келесідей көрсетуге болады:

Сату;

Сатып алу;

Өндіріс;

Сақтау;

тасымалдау;

Әкімшілік (басқару)

Қаржылық қызмет;

Инвестициялық қызмет.

Функционалдық тиістілігі бойынша топтастырылған операциялық бюджеттердің баптары функционалдық бюджеттерді құрайды. Құрастыру мақсаты функционалдық бюджеттеркәсіпорынның әртүрлі қызметі үшін ресурстардың қажеттілігін анықтау болып табылады.

Әрбір функционалдық бюджет кәсіпорын үшін тұтастай құрастырылады. Сонымен, кәсіпорынның функционалдық бюджеттері жүйесі оның бюджеттік құрылымын құрайды. Осылайша, Бюджет құрылымы - бұл кәсіпорынның функционалдық бюджеттерінің жүйесі, соған сәйкес оның шаруашылық қызметінің нәтижелерін дәйекті жоспарлау және есепке алу.

Осы анықтаманың ұстанымынан негізгі бюджеттік схема бюджет құрылымын көрсетеді, өйткені оның блоктары функционалдық бюджеттерден басқа ештеңе емес.

Кәсіпорынның жоғарыда аталған функцияларына сәйкес функционалдық бюджеттердің неғұрлым егжей-тегжейлі тізімін кестеде көрсетілгендей қарастыруға болады. 5.6.

Кестеде. 3.6 жоғарғы деңгейдегі функционалдық бюджеттерді тізімдейді. Дегенмен, бұл бюджеттердің кез келгені нақты кәсіпорынның қажеттіліктеріне сәйкес егжей-тегжейлі болуы мүмкін. Мысалы, егер кәсіпорын үшін тұтастай алғанда өндіріс шығындарын ғана емес, сонымен бірге олардың жеке құрамдас бөліктерін де бақылаудың мағынасы болса, онда Тікелей өндіріс шығындарының бюджетіөз кезегінде қамтуы мүмкін Материалдық бюджет, Энергетикалық бюджет, Амортизация бюджетіжәне т.б.

5.6-кесте

Функционалдық бюджеттер тізімінің мысалы

		Бюджеттің атауы
		сату бюджеті
		Өз өнімін сату бюджеті
		Сатып алынған тауарларды сату бюджеті
		Негізгі құралдарды сату бюджеті 03
		Басқа іс-шараларға арналған сату бюджеті
	Кезең басындағы дайын өнім қалдығы (ПП) бюджеті
	Кезең соңындағы дайын өнім қалдығы (ҚБ) бюджеті
	өндірістік бюджет
	Аяқталмаған өндіріске арналған бюджет (ЖҚ) кезең басындағы қалдықтар
	Аяқталмаған өндіріске арналған бюджет (ЖҚ) кезең соңындағы қалдықтар
	Бюджеттің шикізатқа, материалдарға, құралдарға және т.б.
	Кезең басындағы шикізат, материалдар, құралдар және басқалар қалдықтарының бюджеті
	Шикізаттардың, материалдардың, құралдардың және басқалардың кезең соңындағы қалдықтарының бюджеті
	сатып алу бюджеті
	Шикізаттарды, материалдарды, құралдарды және т.б. сатып алуға арналған бюджет.
	Тауарларды сатып алу бюджеті
	сатып алу бюджеті
	Тауарлар бюджеті кезең басындағы қалдық
	Тауарлар бюджеті кезең соңындағы қалдық
	Негізгі қызмет бойынша кіріс бюджеті
	Негізгі қызметке арналған тікелей шығындар бюджеті
	Тікелей өндіріс шығындарының бюджеті
	Тікелей сату бюджеті
	Негізгі іс-шараларға арналған үстеме шығыстар бюджеті
	Өндіріс шығындарының бюджеті
	Кәсіпорынның үстеме шығындарының бюджеті
	Әкімшілік шығыстар бюджеті
	Қаржылық қызмет бойынша кірістер бюджеті
	Қаржылық қызмет шығындарының бюджеті
	Инвестициялық қызмет бойынша кірістер бюджеті
	Басқа қызметтен түсетін кірістер бюджеті
	Басқа іс-шараларға арналған шығыстар бюджеті

Бюджет түрлерінің белгілері:

DV – кіріс – шығыстар; RGK – ақша қаражатының қозғалысы; HB - табиғи түрде - құны.

Қажет болса, сіз тағы бір деңгейді төмен түсіруді жалғастыра аласыз материалдық шығындар сметасыегжей-тегжейлі шикізат бюджеті(оның ішінде негізгі түрлері бөлек қарастырылады), Бюджеттік материалдар. Құрамдас бөліктердің бюджеті (қайтадан, негізгі түрлерін және (немесе) жеткізушілерді бөлектеу) және т.б.

Бюджеттік көрсеткіштер негізінде түпкілікті қаржылық нәтиже де қалыптасады: пайда/шығын немесе таза ақша қозғалысы (ақша қаражатының қалдығы). Компания да жасай алады қосымша бюджеттер- қаржылық нәтижені есептеу үшін емес, белгілі бір бөлімдердегі функционалдық аймақтарды бақылау. Мысалы, бүкіл кәсіпорын бойынша еңбекақы төлеу шығындарын басқарғыңыз келсе, жалақы бюджеті, олөндірістік, коммерциялық және басқа да шығындар тұрғысынан бөлек қарастырған жөн. Дегенмен, кез келген жағдайда операциялық және функционалдық бюджеттер арасындағы қатынасты ескеру керек, сауда үшін олар схемалық түрде суретте көрсетілген. 5.1.

Күріш. 5.1. Операциялық және функционалдық бюджеттер арасындағы байланыс

Кәсіпорынның Шоғырландырылған (Қорытынды) бюджеттеріне сипаттама берейік. Әрбір функционалдық бюджет бюджеттердің үш түрінің біріне жатады.

1. Натуралды – құн (Тауарлар, қорлар және айналымнан тыс активтер бюджеті).

2. Кірістер мен шығыстар бюджеті (BDR).

3. Ақша ағынының бюджеті (БҚҚ).

Осы классификацияға сәйкес функционалдық бюджеттер бүкіл кәсіпорын бойынша жинақталады және сәйкес қорытынды бюджеттерді құрайды. Сонымен, тікелей өндіріс шығындарының бюджеті, үстеме шығындар бюджеті, сату шығындарының бюджеті және т.б. топтастырылып, қорытындыны құрайды. кірістер мен шығыстар бюджеті (BDR), a Операциялық кіріс бюджеті, тікелей өндіріс шығындарының төлемдері бюджеті, үстеме төлемдер бюджеті, бизнес төлемдерінің бюджеті және т.б. - Ақша ағынының соңғы бюджеті (BDBS).

Көптеген кәсіпорын операциялары нәтижесінде пайда болатын үш бюджетке де әсер етеді. Осылайша, өнімді өткізу тауарлар, қорлар және айналымнан тыс активтер бюджетінде дайын өнімді жөнелту ретінде және сәйкесінше, негізінен кірістер мен шығыстар бюджетінде - өткізуден түскен кірістерді есептеу ретінде көрсетіледі, және сатып алушы осы өнім үшін ақша ағыны бюджетінде (BDDS) төлеген кезде – сатудан түскен ақшалай түсімдер ретінде. Демек, функционалдық Сату бюджеті тауарлардың, кірістердің және ақша қозғалысының қозғалысы контекстінде құрастырылады және сәйкесінше барлық қорытынды бюджеттерді қалыптастыруға қатысады (5.2-сурет).

Күріш. 5.2 Функционалды сату бюджеті мен қорытынды бюджеттер арасындағы байланыс

Осылайша, түпкілікті бюджеттер қаржылық нәтижелерді жоспарлау үшін ғана емес, сонымен қатар кәсіпорынның стратегиясы мен тактикасының белгілі бір тармақтарын өзгертудің «шашықтық» және «жанама» әсерлерін бақылау үшін, сондай-ақ бюджетке негізделген түзетулер үшін қажет. тұтас. Оларды толығырақ қарастырайық.

Кірістер мен шығыстар бюджеті (BDR)кәсіпорын қызметінің экономикалық нәтижелерінің қалыптасуын көрсетеді. Оны құрастырудың мақсаты кәсіпорын қызметінің экономикалық нәтижелерін, яғни оның пайдасы мен рентабельділігін басқару болып табылады.Экономикалық нәтижелер деп бұл жағдайда кәсіпорын мүлкінің құнының өзгеруін көрсететін кәсіпорынның өндірістік-қаржылық қызметінің нәтижесін түсінеміз. Ол көрсетеді:

Кәсіпорын кірісі – сол немесе басқа критерийлер бойынша жалпы және (немесе) егжей-тегжейлі (CFD, алу көзі және т.б.);

Кәсіпорынның жалпы көлемдегі шығындары және (немесе) сол немесе басқа критерийлер бойынша егжей-тегжейлі көрсетіледі (CFD, шығыстар бағыты, калькуляция бабы және т.б.);

Берілген кезеңдегі кірістер мен шығыстар арасындағы айырмашылық (яғни пайда немесе шығын).

Осы деректерге сүйене отырып, белгілі бір талдау құралдарын (ең алдымен пайданы факторлық талдау) пайдалана отырып, сіз:

Жоспарланған көлемді әзірлеу және кірістің де, пайданың да жалпы көлеміндегі әрбір кіріс көзінің құнын анықтаңыз. Мұндай ақпарат компанияның маркетингтік саясатын, оның өндірістік бағдарламасын және т.б. әзірлеу үшін қажет;

Қаржылық нәтижелерді жақсарту үшін әсер ету мағынасы бар шығындар баптарын анықтаңыз (жинақтау резервтері бар шығындар баптарын анықтау).

Кірістер мен шығыстар бюджетінің форматы (баптардың реттілігі мен топтастырылуы) кәсіпорын қабылдаған форматқа сәйкес болуы керек. пайда мен залал туралы есеп (есеп жалпы табыс) , өйткені бұл сәйкестік кәсіпорынның қаржылық нәтижелерін қалыптастырудың бүкіл процесін сапалы жоспарлауға және есепке алуға мүмкіндік береді (5.7-кесте). Салыстырымдылықты қамтамасыз ету үшін бір форматты пайдалану ыңғайлы. Жоспарға сәйкес алынған нәтижелер немесе шын мәнінде, қайта топтастыру, тізімдеу немесе түзету қажет емес.

В кестесі. 7

Қаржылық нәтижелерді қалыптастыру схемасы

Демалыс күні индекс	реттеу		нәтиже
	Әрекет («-» - алу, «+» - қосу)	Көрсеткіштің атауы
Операциялық кіріс		Тікелей өндіріс шығындары	маржа
		Тікелей сату шығындары
маржа		Бизнестің үстеме шығындары	Шығындық үлес
Қамту үлесі		Кәсіпорынның үстеме шығындары	Операциялық қызметтен түскен пайда
пайда негізгі әрекеттер		Қаржылық қызметтен түсетін кірістер	Салық салуға дейінгі пайда
		Қаржыландыру шығындары
		Басқа кірістер
		басқа шығындар
Салық салуға дейінгі пайда			Таза пайда
Таза пайда		Кәсіпорын қорларына жарналар	Бөлінбеген
	дивидендтер

Бірыңғай пішім негізінде BDT – дәл Қаржылық нәтижелер туралы есептегі сияқты – тиісті қаржылық нәтижелердің жалпы қаржылық нәтижелерінен (кіріс, шекті кіріс және т. шығыс баптары. Осылайша, шығындарды осындай шегерімге салу нәтижелері бойынша әрбір қадамда шығындардың белгілі бір бөлігінен «тазартылған» қаржылық нәтижелер қалыптасады. Ал егер бірінші кезеңде шекті табыс жиынтық табыс пен өзіндік құнның айырмасы ретінде қалыптасса, соңғы кезеңде таза пайда аламыз.

Кейбір жағдайларда олардың қаржылық нәтижелерін басқаруды жақсартуға мүмкіндік беретін «Қаржылық қызметтің қаржылық нәтижесі» және «Басқа шаруашылық операцияларының қаржылық нәтижесі» қосымша жолдарын енгізу орынды.

Ақша ағынының бюджеті (CDBS)банктік шоттардың барлық түрлері, кассалар және кәсіпорынның ақша қаражаттарын сақтаудың басқа да орындары бойынша ақша қаражаттарының қозғалысын (ақша қозғалысын) көрсетеді.

Бағыты бойынша ақша ағындары екі түрге бөлінеді:

Кәсіпорынға түсетін түсімдер (кәсіпорынға кассалық кірістер);

Кәсіпорынның төлемдері (кәсіпорынның төлемдері).

Кіріс ақша ағындары (түсімдер) мен шығыс ақша ағындары (төлемдер) арасындағы айырмашылық кәсіпорынның таза ақша ағынын анықтайды, ол кәсіпорында уақытша бос ақша қаражатын жинақтаған кезде оң және ақшалай төлемдер түсімнен асып кеткен кезде теріс болуы мүмкін. Түсімдер мен кірістер арасында, сондай-ақ төлемдер мен шығыстар арасында сәйкестік бар. Кірістер мен шығыстардың басым бөлігінің қалыптасуы ақшалай қаражаттардың түсуімен және төленуімен байланысты. BDDS және BDR мақалаларының егжей-тегжейлі деңгейі бірдей болуы керек. BDDS және BDR мақалалары арасындағы сәйкестіктің мысалы кестеде келтірілген. 5.8.

5.8-кесте

BDDS және BDR мақалаларының сәйкестігі

Бұл корреспонденция пайда мен таза ақша ағыны арасындағы тең белгіні тудырады. Дегенмен, олардың арасында айтарлықтай айырмашылықтар бар екенін жаңадан бастаған кәсіпкер де біледі. Кірістер мен түсімдер немесе шығындар мен төлемдер арасындағы айырмашылықтарды тудыратын негізгі себептер:

1) терминдердегі айырмашылықтар. Уақыт бойынша түсімдер кірістерден артта қалуы мүмкін немесе олардан озып кетуі мүмкін, кейбір жағдайларда олар сәйкес келуі мүмкін. Төлемдер кезінде де солай болады. Олар шығындармен синхронды түрде жүзеге асырылуы мүмкін, олар алда болуы мүмкін немесе олар айтарлықтай артта қалуы мүмкін - кейде айтарлықтай айтарлықтай;

2) сомалардағы айырмашылықтар. Кіріс болып табылмайтын түбіртектер бар және керісінше. Кәсіпорын кіріс ала алады және осы кірістерге сәйкес түбіртектері болмауы мүмкін. Шығындарға/төлемдерге қатысты толық ұқсастық бар: кәсіпорын төлемдерді талап етпейтін шығындарды жасай алады және бухгалтерлік есеп тұрғысынан шығыстар болып табылмайтын төлемдерді жүзеге асыра алады.

Әрбір сәйкессіздікті толығырақ қарастырайық.

Кірістерге қатысты жолдардағы айырмашылықтар төмендегідей (5.9-кесте).

5.9-кесте

Кірістер мен түсімдер бойынша сызықтық сәйкессіздік

БДТ, БГРК және баланс арасындағы қатынасты анықтай отырып, аванстық түсімдер кәсіпорынның кредиторлық берешегін, ал тұтынушыларға берілетін коммерциялық (тауарлы) несие – дебиторлық берешекті құрайтынын көрсетуге болады.

Шығындар мен төлемдерге қатысты жолдардағы айырмашылық келесідей (5.10-кесте):

5.10-кесте

Шығындарға қатысты төлем мерзімі

Бухгалтерлік баланста аванстық төлемдер дебиторлық борышта көрсетіледі, ал жабдықтаушылардан алынған тауарлық несие кредиторлық берешек болып табылады.

Кіріске қатысты сомалардағы келіспеушіліктер соншалықты әртүрлі емес: негізгі қызметтен түсетін табыс табыстан артық болуы мүмкін емес. Олар тек «жаман» дебиторлық берешекпен байланысты шығындарға байланысты аз болуы мүмкін. Демек, өнім (жұмыс, қызмет) тек ақшаға сатылатын кәсіпорындарда түсімдер көлемі жағынан да, кірістері бойынша да сәйкес келеді.Өнім (жұмыс, қызмет) үшін төлемді алдын ала алатын кәсіпорындарда кіріс пен түсім көлемі бірдей, бірақ түсімдер ертерек қалыптасады. Сол кәсіпорындарда өнімдерді сатунегізінен бойынша коммерциялық шарттар(тауар) несие, түсімдер мерзімі жағынан да, сомасы бойынша да табыстан артта қалады.Соған қарамастан, бәсекелестік күшейген сайын коммерциялық (тауарлық) несие кеңейіп, табыстың бұл түрі басым болады.

Кәсіпорынның қаржылық қызметі кіріс болып табылмайтын, бірақ несие болып табылатын қаражат түсімдерін, сондай-ақ кіріске байланысты емес, бірақ кәсіпорынның жарғылық капиталына салымдар және демеушілік (соның ішінде бюджеттік) болып табылатын түсімдер жасай алады.

Шығындарға қатысты сомалардағы келіспеушіліктер екі бағытта да мүмкін: жоғарыда айтылғандай, шығындар болып табылмайтын төлемдер де, төлемдерді талап етпейтін шығыстар да бар. EDV және BDDS бір-бірінен ерекшеленетін негізгі мақалалар Кестеде берілген. 5.11

Осылайша, BDDS кәсіпорынның ақша ағындарын басқарудың міндетті құралы болып табылады. Ол жоспарлау және талдау үшін қолданылады:

Нақты төлемдер мен түсімдердің көлемдері;

Ақшаны төлеу және қабылдау мерзімдері;

Ақша ағындарының бағдарлануы – көздер бойынша түсімдер, олардың тағайындалуы бойынша төлемдер;

Қосымша қаржыландыру қажеттілігін бағалау үшін қажет кезеңдегі қолма-қол ақша айналымы (қажетті жиілікпен);

Белгілі бір (бақылау) күндердегі шоттардағы қаражат қалдығы (қалдығы).

Жоғарыда айтылғандардың барлығы кәсіпорынның төлем қабілеттілігін, яғни оның міндеттемелерді дер кезінде өтеу қабілетін басқаруға мүмкіндік береді. Бұған келесі шаралар арқылы қол жеткізіледі:

Шоттағы қаражаттың қажетті көлемін ұстау (барлық жоспарлы төлемдерді жүзеге асыру үшін);

5.11-кесте

BDT және BDDS арасындағы мақалалардағы келіспеушіліктер

Бюджетті құрудың бірнеше негізгі тәсілдері бар:

1) басқару пәні бойынша бюджеттер:

A) ақшалай (ақша ағындарының бюджеттері - BDDS);

б) экономикалық(кірістер мен шығыстар бюджеттері - BDR);

V) табиғи(натуралды құн бюджеттері - NSB);

2) пайдаланылған өлшем бірліктері бойынша бюджеттер:

A) құны:

- нақты құны- ақшаны немесе ақша ағындарын көрсетпей, сол немесе басқа мәнді ақша бірлігінде көрсету ( BDR және баланстық бюджет);

- ақшалай (BDDS);

б) заттай құн(кезең басындағы және аяғындағы аяқталмаған өндіріс бюджеті);

3) деңгейлері бойынша бюджеттер:

A) операциялық бөлмелер (Орталық федералды округте);

б) функционалды (қызметтің әртүрлі салаларында);

V) финал (жалпы кәсіпорын үшін).

Операциялық бюджет- белгілі бір қаржылық жауапкершілікті көтеретін кәсіпорынның жеке бөлімшесінің шаруашылық операцияларын сипаттайтын бюджет; шын мәнінде, операциялық бюджет оған қатысты қаржылық көрсеткіштер үшін әрбір CFD-ге өкілеттік пен жауапкершілікті беру құралы болып табылады. Әрбір CFD ТЕК БІР операциялық бюджетке сәйкес келеді, яғни кәсіпорындағы операциялық бюджеттердің жалпы саны әрқашан ондағы қалыптасқан FRC санына тең.

Функционалдық бюджетәр түрлі қызмет салаларына қажетті ресурстарды анықтауға арналған бюджет:

- сату(сату бюджеті);

- сатып алулар(шикізат пен материалдарды сатып алу бюджеті);

- өндіріс(өндірістік бюджет);

- сақтау және тасымалдау(тікелей және үстеме коммерциялық шығыстар бюджеті);

- әкімшілік (басқару)(әкімшілік шығыстар бюджеті);

- қаржылық қызмет(қаржылық қызмет бойынша кірістер мен шығыстар бюджеті);

- инвестициялық қызмет (инвестициялық қызметтен түсетін кірістер бюджеті).

Функционалдық бюджеттер функционалдық тиістілік белгілері бойынша топтастырылған операциялық бюджеттердің баптары бойынша қалыптастырылады.(операциялық және функционалдық бюджеттер арасындағы байланыс 3.1 кестеде көрсетілген). Бүкіл кәсіпорынның шаруашылық қызметінің нәтижелерін дәйекті жоспарлау және есепке алу жүзеге асырылатын функционалдық бюджеттер жүйесі деп аталады. бюджет құрылымы.

3.1-кесте – Операциялық және функционалдық бюджеттер арасындағы ең көп таралған қатынастардың матрицасы

Функционалдық бюджеттер	CFD
Құны	Кіріс	Шекті табыс	Келді	Инвестициялар
1. Сату		+	+	+	+
2. Сатып алу	+		+	+	+
3. Өндіріс	+		+	+	+
4. Сақтау	+		+	+	+
5. Тасымалдау	+		+	+	+
6. Әкімшілік (басқару)	+			+	+
7.Қаржылық қызмет	+	+		+	+
8. Инвестициялық қызмет	+	+		+	+

TO заттай бюджеттертауарларға, тауарлық-материалдық қорларға және айналымнан тыс активтерге арналған бюджеттерді қамтиды. Олар ақшалай қаражаттан басқа кәсіпорынның барлық мүлкінің қозғалысын көрсетеді. Бұл бюджеттер ақшалай да, табиғи бірліктерде де сақталуы мүмкін, бұл ретте қажет болған жағдайда бір өлшем бірлігін басқасымен ауыстыру мүмкіндігі әрқашан болуы керек. Бағалау түрлері бойынша функционалдық бюджеттердің сипаттамасы 3.2 кестеде келтірілген.

3.2-кесте – Бағалау түрлері бойынша функционалдық бюджеттердің сипаттамасы

Әлбетте, әрбір функционалдық бюджет байланысты біреуіне үш түрібюджеттер:

1) тауарлардың, қорлардың және айналымнан тыс активтердің бюджеті түріндегі ҰСҚ;

Осы классификацияға сәйкес функционалдық бюджеттер шоғырландырылады және сәйкесінше қалыптастырылады түпкілікті бюджеттер.Мысалы, тікелей өндіріс бюджеті, үстеме шығыстар бюджеті, сату шығындарының бюджеті және т.б. түпкілікті BDR құру үшін топтастырылған.

Осылайша, өнеркәсіптік кәсіпорындар бюджеттерінің мақсаттық функциясына түпкілікті қаржылық нәтижелерді барынша арттыру функциясы, сондай-ақ қаржылық тұрақтылық факторлары (3.1), (3.2) белгілейтін бірқатар шектеулер кіреді:

KFR \u003d F (K1, K2, K3 ... H1, H2, H3 ...) - максимумға дейін,(3.1)

FS (L, FOC, SS…) >= FS (норма L, норма FOC, норма SS), (3.2)

мұндағы KFR – түпкілікті қаржылық нәтижелер;

K1, K2, K3… - басқарылатын сыртқы әсерлер;

H1, H2, H3… - бақыланбайтын сыртқы әсерлер (сыртқы конъюнктураның болжамды тенденциялары);

FS – қаржылық тұрақтылық деңгейі;

L, PSC, CC ... - қаржылық тұрақтылық факторлары: өтімділік (L), таза айналым капиталының мөлшері (НСК), қаржыландыру көздеріндегі меншікті қаражат үлесі (СК) және т.б.;

норма – қаржылық тұрақтылық көрсеткіштерінің нормативтік мәні.