대가 소득에 대한 단일 세금이 적용되는 활동에 대한 회계 처리
지역 당국의 결정에 따라 조직의 특정 유형의 활동은 대가 소득에 대한 단일 세금(UTII)의 형태로 과세 시스템으로 이전될 수 있습니다.
UTII 시스템이 모든 활동에 사용된다면 조직의 경제 활동을 설명하는 데 특별한 문제가 발생하지 않습니다. 세금 코드 26.3장은 UTII 시스템을 사용하는 경우 소득 및 지출 기록을 유지할 것을 요구하지 않습니다. 왜냐하면 발생한 UTII 금액은 받은 소득 금액과 관련이 없지만 지방 당국과 합의한 자연 지표에 따라 달라지기 때문입니다. 동시에 조직은 회계 기록을 유지할 의무를 집니다.
조직이 여러 유형의 활동에 참여하는 경우 일부 활동은 UTII 형태로 과세 시스템으로 이전되고 나머지는 일반 과세 시스템 또는 단순화된 과세 시스템(STS)이 유지되는 것으로 나타날 수 있습니다. . 이 상황에서는 다른 유형의 활동에 대해 세금 회계(소득세의 경우) 또는 단순화된 세금 시스템에 따른 세무 회계를 유지해야 하며 UTII 세금 시스템으로 이전된 활동 유형에 대한 비용 및 소득은 이 세무 회계에 반영되어서는 안 됩니다. .
이 문제를 해결하기 위해 구성은 UTII가 적용되는 활동 유형별로 비용 및 수입에 대한 별도의 회계를 구성합니다.
UTII 과세 시스템 사용 표시는 조직의 세금 정책 설정에 지정되어야 합니다. 여기에는 UTII가 적용되는 활동 유형별로 소득과 소득을 기록하는 데 사용될 회계 계정도 표시해야 합니다.
소득이 특정 유형의 활동에 속하는지 여부를 확인하는 것은 쉽지만 비용에 대해 유사한 대응을 설정하는 것이 항상 가능한 것은 아닙니다. 발생 당시 특정 유형의 활동에 기인할 수 없는 비용은 나중에 전체 소득 총액에서 해당 소득이 차지하는 비율에 비례하여 분배됩니다. 이러한 비용은 회계 계정에 누적되며 UTII가 적용되는 활동 유형과 적용되지 않는 활동 유형 간에 자동으로 분배되는 것으로 표시됩니다.
또한 특정 유형의 비용에 대한 고정된 몫은 UTII가 적용되는 활동(예: 이사, 회계사 및 기타 직원에게 지급하는 비용)에 명확하게 귀속될 수 있습니다. 그러한 직원의 경우 UTII가 적용되는 활동과 관련된 급여의 몫을 표시해야 합니다.
직원 급여에 대해 지정된 발생액은 UTII가 적용되지 않는 활동 비용에서 제외되며 세무 회계(소득세) 또는 단순화된 세금 시스템에 따른 세무 회계에서 고려됩니다.
저자 소개: Rogov Sergey – 프로그래밍, 관리 및 운영 회계 분야의 인증 1C 전문가입니다. 1C:Enterprise 8 플랫폼 애플리케이션 솔루션의 생산 관리 하위 시스템 방법론에 따른 IFRS에 따른 회계 및 회계 분야 전문가 러시아 및 다국적 기업을 위한 다수의 대규모 자동화 프로젝트 관리자.경쟁이 치열하고 자금 조달이 제한된 상황에서 기업은 기존 시장의 효율성을 개선하고 새로운 비즈니스 영역을 개발해야 합니다. 또한 한 지역에서 과세 관점에서 볼 때 모든 유형의 회사 활동이 일반 제도에 속하는 경우 확장 중에 특정 지역에는 귀속 소득에 대한 단일 세금(UTII)이 적용될 수 있습니다. 러시아 연방 법은 납세자에게 VAT와 이익이 발생하는 세금을 별도로 기록하도록 의무화하고 있습니다.
이러한 상황에서 기업 회계사는 "1C: Enterprise Accounting 8"과 같은 최신 도구 패키지를 통해서만 해결할 수 있는 복잡한 회계 구성 작업에 직면하게 됩니다. 이 소프트웨어 패키지를 사용하면 별도 회계의 가장 어려운 측면을 구현할 수 있습니다.
- 소매업의 선지급 회계.
- 소매점에서 양도할 때 상품 비용에 VAT 포함
- 별도의 부서가 있는 조직에 대한 별도의 VAT 회계.
- 재고, 고정 자산 및 RBP 거래에 대한 VAT 별도 회계.
- 각 활동 유형에 대한 재무 결과 결정 및 소득세 계산.
독립 대차대조표에 별도의 부서가 할당된 조직에 대해 1C 회사 "1C: Enterprise Accounting 8"의 표준 구성에서 별도의 VAT 회계를 구현하는 예를 고려해 보겠습니다. 이 상황에서 프로그램을 사용하는 알고리즘은 다음과 같이 설명할 수 있습니다.
1. 회계 정책 설정에서 UTII를 사용하기 위한 매개변수를 입력합니다. UTII가 적용되는 거래에 대한 수입 및 지출 계정을 지정합니다.
그림 1.
그림 2.
2. 일반 과세 제도 및 UTII에 대한 소득 항목 목록을 만듭니다. 회사의 수익 분석은 "명명법 그룹" 디렉토리에 작성됩니다. 프로그램이 올바르게 작동하려면 일반 제도와 UTII에 동일한 소득 항목을 사용할 수 없습니다.
그림 3.
기업의 주요 활동과 관련되지 않은 소득 분석은 "기타 소득 및 지출"디렉토리에 작성되는 반면, 소득을 일반 체제 또는 UTII에 귀속시키는 표시는 전문 세부 사항 "활동에 대한 비용 귀속"에서 결정됩니다. UTII에”. 일반적인 구성에서 이 디렉토리의 요소 편집은 목록 형식으로 구현됩니다. 명확성과 편의를 위해 이 예에서는 이 모드가 변경되었습니다.
그림 4.
3. 기업의 비용을 활동 유형별로 분류하고 일반 제도와 UTII로 나눕니다. 보고 기간의 결과에 따라 분배되어야 하는 비용을 강조하십시오. 이렇게 하려면 각 요소에 대해 UTII가 적용되는 활동에 대한 할당 모드를 나타내는 "비용 항목" 디렉토리를 작성해야 합니다.
그림 5.
필요한 설정이 완료되면 표준 구성 문서를 사용하여 비즈니스 거래 등록을 시작할 수 있습니다. 상위 조직에 대해 다음 비즈니스 트랜잭션 세트를 고려하십시오.
계정 서신 |
금액, 루블 |
문서 "1C: 회계 8" |
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직불 |
신용 거래 |
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2008년 1월 11일부터 상품 및 서비스 수령(구매/수수료). VAT 포함 20,000 루블의 산업 현장 청소에 대한 공급 업체의 증명서. 3050.85 |
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2008년 1월 11일부터 상품 및 서비스 수령(구매/수수료). 부가가치세(VAT)가 할당되었습니다. |
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2008년 1월 15일부터 상품 및 서비스 수령(구매/수수료). VAT 포함 15,000 루블의 사무실 건물 청소에 대한 공급 업체의 증명서. 2288.14 |
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2008년 1월 15일부터 상품 및 서비스 수령(구매/수수료). 부가가치세(VAT)가 할당됩니다. |
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2008년 1월 18일부터 상품 및 서비스 수령(구매/수수료). VAT 포함 5,000 루블의 사무용품 공급 업체의 TORG12 762.71 (50루블당 100개) |
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2008년 1월 18일부터 상품 및 서비스 수령(구매/수수료). 부가가치세(VAT)가 할당됩니다. |
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2008년 1월 23일부터 상품 및 서비스 수령(구매/수수료). VAT 포함 50,000 루블의 사무용 가구 공급 업체의 TORG12 7627.12 |
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2008년 1월 23일부터 상품 및 서비스 수령(구매/수수료). VAT 포함 9,000 루블의 "1C : 회계"프로그램으로의 이전 증명서 1372.88 |
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2008년 1월 23일부터 상품 및 서비스 수령(구매/수수료). 부가가치세(VAT)가 할당됩니다. |
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2008년 1월 31일부터 상품 및 서비스 판매(판매/수수료). 주요 활동으로 인한 판매 수익입니다. |
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판매에 대한 부가가치세. |
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2008년 1월 31일부터 상품 및 서비스 판매(판매/수수료) UTII에 따른 활동 유형별 판매 수익 |
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2008년 1월 30일자 송장을 요청하세요. 행정비 사무용품 일부 탕감(20개) |
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1분기 부가가치세 및 소득세 규제 업무. |
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2008년 4월 30일자 송장을 요청하세요. 사무용품 관리비 일부 상각(80건) |
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2분기 부가가치세 및 소득세 규제 업무입니다. |
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처음 두 가지 작업을 수행하려면 올바른 비용 분석, 즉 계정 20과 26의 비용 항목을 선택하는 것이 중요합니다. 첫 번째 경우 회사의 주요 활동에만 관련된 비용을 처리하므로 해당 비용 항목에 대한 "UTII 대상 활동에 대한 비용 귀속" 속성을 "UTII 아님" 값으로 설정해야 합니다. 그림 4와 같이. 두 번째 경우에는 비용을 분배해야 합니다. 관리 건물은 주요 사업 라인과 UTII가 적용되는 소득 모두에 대해 수익을 창출하는 데 사용되므로 해당 비용 항목에 대한 "UTII가 적용되는 활동에 대한 비용 귀속" 속성은 "비용은 다음과 같습니다"값으로 설정되어야 합니다. 배포되었습니다.”
표준 구성 운영에 있어 중요한 측면은 일반적으로 재고 수령 당시 수령한 재고가 어떻게 사용될지 알 수 없으며 이러한 운영에 대한 VAT 분배가 가능하다는 가정입니다. 재고를 비용으로 상각한 후에야. 재고는 "수요 송장" 문서를 사용하여 비용으로 상각됩니다. 문서를 작성할 때 올바른 비용 계정 분석을 선택하는 것이 중요합니다. 우리의 경우 계정 26이며 "UTII 대상 활동에 대한 비용 귀속"- "비용이 분배됩니다"형식으로 기사를 표시합니다. 이 예에서 일부 자료는 수령 당시 동일한 보고 기간에 상각되었고 일부는 다음 자료에 상각되었습니다. 동시에, 작성되지 않은 자료에 대한 모든 VAT가 공제 대상으로 승인되었으며 다음 보고 기간에는 UTII에 귀속되는 VAT 부분이 복원되어야 합니다. 1분기 표준 구성 문서의 순서는 다음과 같습니다.
- 자재 100개에 대한 상품 및 서비스 수령.
- 요구 사항: 자재 20개에 대한 송장.
- 구매 원장 항목 생성, "구매 자산에 대한 VAT 공제" 탭.
2분기 문서의 순서는 다음과 같습니다.
- 요구 사항: 자재 80개 단위에 대한 송장.
- 간접비의 VAT 분배.
- 판매 장부 항목 생성, "VAT 복원" 탭.
고정 자산 및 이연 비용 거래에 대한 VAT의 별도 회계에 관해서는 사용자가 "운영 (회계 및)"및 "등록 항목 조정"문서를 사용하여 수정 VAT 항목을 독립적으로 입력해야하기 때문에 상황은 다소 복잡합니다. .” 우리의 예에서 고정 자산 거래에 대한 VAT를 어떻게 나눌 수 있는지 살펴 보겠습니다. 먼저, "간접 비용에 대한 VAT 분배" 문서를 사용하여 분배 계수를 계산해야 합니다. 이 예에서 계수는 1/6 = 0.1666666667(17%)입니다. 여기에서 분배 전에 계수가 반올림되지 않는다는 점에 유의하는 것이 중요합니다. 따라서 데이터를 약간 조정하더라도(예를 들어 UTII 부분의 수익이 루블 단위로 변경되는 경우) 작성 시 분배 금액이 변경됩니다. 백분율로 표시되는 분배 계수는 변경되지 않았지만 다시 문서를 참조하십시오.
그림 6.
둘째, 회계 및 세무 계정의 자산 초기 비용에 VAT 포함을 반영해야합니다. 이를 위해서는 "운영(회계 및 세무회계)" 문서를 입력하고 그에 따라 작성해야 합니다. 예를 들어 완성된 문서는 그림 7에 표시됩니다. 문서 날짜 " 운영(회계 및 세무 회계)”은 고정 자산 회계 승인 날짜보다 앞서야 합니다.
그림 7.
다음으로 VAT 회계 등록부, 특히 "VAT 제시" 및 "가격에 포함된 VAT" 등록부의 데이터를 조정해야 합니다. 이는 "등록 항목 조정" 문서를 사용하여 수행할 수 있습니다. 레지스터 구성을 설정할 때 위에서 언급한 VAT 레지스터를 표시해야 합니다(그림 8). 그런 다음 "누적 레지스터" 탭으로 이동하여 다음과 같이 VAT 데이터를 입력합니다.
1. "VAT 제시" 등록의 경우.
- 이동 유형 - "소비".
- 송장 – 고정 자산 송장에 해당하는 "상품 및 서비스 수령" 문서입니다.
- 값 유형 – “OS”.
- VAT 세율은 "18%"이며 "상품 및 서비스 수령" 문서의 VAT 세율에 해당합니다.
- VAT 계정 – "19.01"은 "상품 및 서비스 수령" 문서의 VAT 계정에 해당합니다.
- 공급자 – 상대방.
- VAT 제외 금액 – VAT 제외 금액으로, 가격에 포함된 VAT 금액에 해당합니다(100 / 18 * VAT 금액).
- VAT 금액 – 가격에 포함되어야 하는 VAT 금액입니다.
- 이벤트 – “가격에 VAT가 포함되어 있습니다.”
그림 8.
2. "가격에 포함된 VAT" 등록의 경우 필드가 유사하게 채워집니다. "Motion Type" 및 "Event" 필드를 제외하고 이러한 필드는 표에 없습니다.
VAT 작업 결과는 "보고서" 메뉴의 "기타" 하위 메뉴에 있는 "잔액 및 매출" 보고서에서 "VAT 제시" 회계 섹션을 선택하고 조직 및 값 유형별로 선택하여 확인할 수 있습니다( 버지니아):
"최종 잔액" 열에는 고정 자산이 회계 승인된 후 최종적으로 구매 원장에 포함되는 VAT 금액이 표시됩니다.
구매 및 판매 장부를 작성할 때 지점 데이터를 고려하고 동시에 상위 조직의 회계 데이터를 "손상"시키지 않으려면 전문 수동 회계 문서를 사용할 수 있습니다. "상품 및 서비스 수령 반영" "매입 VAT"의 경우 "VAT", 판매 거래의 경우 "VAT에 대한 판매 상품 및 서비스 반영"입니다.
누적 등록부 설정에서 두 개의 VAT 등록부("발생된 VAT" 및 "선급금에 대한 VAT")를 선택하여 발생해야 하고 상쇄되어야 하는 선지급에 대한 데이터는 "등록 항목 조정" 문서를 사용하여 시스템에 입력할 수 있습니다. ". "VAT 발생" 탭에서는 판매 장부에 대해 수령한 선불에 대한 VAT 데이터를 입력해야 하며, "선지급에 대한 VAT" 탭에는 적립되었으며 구매 장부에 반영되어야 하는 선지급에 대한 VAT 데이터를 입력해야 합니다. . 다음과 같이 "Accumulation Registers" 탭에 데이터를 입력해야 합니다.
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이동 유형 - "오고 있음". |
이동 유형 - "오고 있음". |
조직 – 예를 들어 “Store 23”의 조직입니다. |
조직 – 우리 조직(예: “Store 23”) |
송장 - "입금 주문" 문서 대신 "상대방과의 정산 문서(수동 회계)"를 문서화합니다. |
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가치 유형 – “수혜받은 선수금”. |
구매자 – 상대방. |
VAT 세율은 "18/118"입니다. |
상대방 계약 |
구매자 – 상대방. |
VAT 세율은 "18/118"이며 "상품 및 서비스 수령" 문서의 VAT 세율에 해당합니다. |
발생 유형 - "선불에 대한 VAT". |
사전 통화 |
상대방 계약. |
VAT가 포함되지 않은 가격입니다. |
VAT가 포함되지 않은 가격입니다. |
부가가치세 금액. |
부가가치세 금액. |
통화 금액입니다. |
이벤트 날짜 – 선불 결제 날짜. |
이벤트 날짜 – 문서 날짜. 편의상 이 날짜는 회계를 위해 고정자산을 인수한 날짜보다 앞선 것이어야 합니다. |
이벤트 – “선불금을 받았습니다.” |
지점의 데이터로 작업할 때 표준 구성을 수정해야 한다는 큰 불편함이 하나 있습니다. "구매 원장 항목 생성" 문서를 전기할 때 사용자는 VAT 상쇄 계정을 선택할 기회가 없으므로 결과적으로 지점 데이터가 상위 조직의 회계 데이터에 영향을 미칩니다. 이 기능은 "선불에 대한 VAT 공제" 및 "구매한 자산에 대한 VAT 공제" 표 섹션에 "VAT 공제 계정" 열을 추가하여 개선할 수 있습니다. 라인의 세부사항이 채워지지 않으면 이 라인에 대한 회계 항목이 생성되지 않습니다.
시간이 기사는 그에게 도움이 될 것입니다:다양한 유형의 사업과 관련된 수입과 지출을 결정합니다. "단순화된" 활동과 "귀속된" 활동 모두와 동시에 관련된 지표를 분리하는 것이 옳습니다.
다음으로부터 당신을 보호해 줄 것:세금이 "단순화된" 형식으로 잘못 계산되었다는 세무 공무원의 주장.
귀하의 회사가 UTII 지불 대상 활동을 시작하기로 결정했다고 가정해 보겠습니다. 예를 들어 소규모 소매점, 카페 또는 자동차 서비스를 열었습니다. 동시에 귀하는 계속해서 사업에 종사하고 있으며, 이로 인해 "간소화된" 세금을 납부하게 됩니다.
이러한 상황에서는 다양한 조세 제도와 관련된 소득, 지출 및 사업 거래에 대한 별도의 회계 처리가 필요합니다. 이는 러시아 연방 세법 제 346.18조 8항 및 346.26조 7항의 요구 사항입니다.
중요한 세부 사항
회사가 조세 제도를 결합하는 경우 별도의 회계가 필수입니다.
그러나 수입과 지출을 분배하는 방법은 무엇입니까? 내부문서에 별도의 회계방법을 반영할 필요가 있나요? 이 기사에서 이러한 질문과 기타 질문에 대한 답을 찾을 수 있습니다.
별도의 회계방법을 등록하는 곳
즉시 예약합시다. 러시아 연방 세법에는 별도의 기록을 보관하는 방법을 문서에 반영해야 한다는 단어가 없습니다. 그러나 세무 당국과의 불필요한 분쟁을 피하기 위해 회계 정책에 방법론을 적어 두는 것이 좋습니다. 또한 연초가 아닌 "귀속"사업을 시작하는 경우 회계 정책을 보완하는 명령을 발행하십시오. 대략적인 샘플 문서를 제공했습니다.
그러나 다른 지역 주문이나 회사 장이 승인할 여러 문서에 별도의 회계 메커니즘을 등록하는 것을 방해하는 것은 없습니다. 회계 정책을 추가하거나 다른 문서를 작성하는 경우에는 1996년 11월 21일자 연방법 No. 129-FZ의 규범에 초점을 맞춰야 합니다. 이는 러시아 재무부가 권장하는 방식입니다(2010년 9월 24일자 서한 No. 03-11-06/3/132 참조). 결국 "입력자"는 완전한 회계를 유지해야 합니다.
어떤 별도의 회계 방법을 선택해야 합니까?
별도의 기록을 보관해야 하는 정확한 방법은 코드에 설명되어 있지 않습니다. 따라서 여러 옵션 중에서 선택할 수 있습니다. 가장 간단하고 편리한 방법은 특정 유형의 활동을 특징짓는 수입과 지출을 반영하는 회계 계정에 추가 하위 계정을 개설하는 것입니다.
대안으로는 다양한 유형의 활동에 대한 수입과 지출을 별도의 기록부(표, 증명서 등)에 기록하는 것입니다. 그런데 두 가지 방법을 동시에 사용할 수 있습니다. 즉, 추가 하위 계정을 개설하고 회계 등록부를 작성하는 것입니다.
상품 (작품, 서비스) 판매로 인한 수입으로 모든 것이 매우 간단합니다. 이는 "단순화된" 또는 "귀속된" 활동을 명확하게 나타냅니다. 그러나 영업 외 소득과 기타 "보조"소득이 있으면 모든 것이 다소 복잡해집니다. 가장 자주 발생하는 질문에 대한 수익 유형을 고려해 보겠습니다.
이 주제에 대한 추가 정보
우리는 "회계 정책에서 별도 회계 방법을 규정할 필요는 없습니다"(2011년 "Glavbukh" 잡지 9호에 게재)라는 기사에서 회사가 감사관의 분리 회계 주장에 어떻게 성공적으로 이의를 제기했는지에 대해 썼습니다.
예금 및 대출금에 대한 이자 발행
이러한 종류의 소득은 러시아 연방 세법 제 250조 6항에 따라 영업 외 소득으로 간주됩니다. 그리고 대출을 발행하거나 예금을 하는 것은 "귀속" 사업으로 간주되지 않습니다. 이는 이자 소득에 대해 "간소화된" 세금을 납부해야 함을 의미합니다(2009년 2월 19일 No. 03-11-06/3/36 및 2009년 3월 24일 No. 03 러시아 재무부 서신 참조) -11-06/3 /74). 이 편지에는 소득세에 대한 결론이 포함되어 있지만 "단순화된 사람들"과 완전히 관련이 있습니다.
고정자산 매각
여기서 상황은 예금 및 대출이자의 경우와 거의 동일합니다. 고정자산 매각은 "귀속" 사업이 아닙니다. 따라서 그러한 거래에서 발생한 모든 수익금을 단일 "간소화" 세금 기반에 포함시키는 것이 더 안전합니다(2010년 12월 10일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-11/319 참조).
주의하여!
고정 자산 매각으로 인한 소득은 "귀속" 활동으로 인한 소득으로 간주되지 않습니다.
공급자로부터의 할인 및 보너스
그러나 그러한 영수증은 "귀속된" 활동과 관련될 수 있습니다. 가장 일반적인 예는 귀하의 회사가 계약서에 명시된 수량의 상품을 구매했다는 사실에 대해 공급업체가 현금 보너스를 지급하는 것입니다. 참고: 조직이 "귀속된" 사업을 수행한다는 사실과 관련하여 구체적으로 수령한 경우 소득은 UTII의 적용을 받습니다.
다른 모든 경우에는 할인 및 보너스 형태의 소득이 "단순" 과세표준에 포함됩니다. 이러한 결론은 2010년 2월 16일자 No. 03-11-06/3/22자 러시아 재무부의 서신에서 나온 것입니다.
비용을 나누는 방법
"단순화" 또는 "귀속" 활동과 명확하게 관련된 비용에 대해 이야기하는 경우에는 의문의 여지가 없습니다. 가장 중요한 것은 별도의 회계를 통해 비용을 하나 또는 다른 조세 제도에 명확하게 귀속시킬 수 있다는 것입니다. 그러한 비용의 예: 특정 목적을 위한 상품 및 자재에 대한 지급, 소매 또는 도매에 고용된 판매원의 급여 등.
그러나 "간소화"되고 "귀속"되는 비용이 있습니다. 특히 이는 행정 및 관리 직원의 급여, 해당 직원의 보수로 인한 보험료 및 그들에게 지급되는 임시 장애 수당입니다. 이러한 비용은 수령한 소득에 비례하여 분배되어야 합니다(러시아 연방 세법 제346.18조 8항). 불행하게도 코드에는 그러한 비율을 계산하는 방법이 나와 있지 않습니다.
첫째, 회계 데이터를 사용하여 "단순화된" 활동에서 발생한 수입을 강조합니다. 영수증 총액에서 결과 금액을 빼면 "대체"에서 소득이 결정됩니다. 이러한 지표를 사용하면 필요한 비율을 계산하는 것이 어렵지 않습니다.
"귀속" 소득을 결정할 때 다음 규칙을 준수해야 합니다.
첫째, "단순" 소득을 계산할 때 러시아 연방 세법 제249조, 250조, 251조의 규범에 중점을 둡니다. 즉, 매출수익뿐만 아니라 영업외(회계-기타) 수익도 고려합니다. 이미 말했듯이 일부 "보조" 소득은 UTII가 지급되는 활동으로 인한 소득과 관련될 수 있습니다. 법 제 251 조에 규정되어 있고 소득세 과세표준을 증가시키지 않는 소득에 대해서는 비율을 계산할 때 총 소득금액에 포함시키지 않습니다.
둘째, "귀속" 소득은 발생주의 기준이 아닌 현금 기준으로 회계처리되어야 합니다. 즉, 비율을 계산하려면 회계소득에서 미지급 영수증을 모두 제외해야 합니다. 그러나 실제로 받은 발전을 고려해야 합니다.
셋째, "귀속" 사업으로 인한 소득을 누적 총액으로 고려하십시오. 특히, 그러한 권장 사항은 2009년 11월 23일자 No. 03-11-06/3/271 러시아 재무부 서신에 나와 있습니다.
중요한 세부 사항
다양한 제도와 관련된 비용을 올바르게 분배하려면 회계 데이터에 따라 연초부터 현금 기준 및 발생 기준으로 "귀속"소득을 고려하십시오.
관계자의 설명은 다음과 같습니다. 간단한 방식으로 수입과 지출은 현금 방식과 연중 발생 기준에 따라 결정됩니다. 그리고 다양한 체제에 속하는 활동 유형을 특징짓는 지표는 비교할 수 있어야 합니다.
예: "간소화"와 "귀속"을 결합한 회사가 일반 사업비를 배분합니다.
Saturn LLC는 자동차 도매(“단순화”) 및 소매(“귀속”)용 예비 부품을 판매합니다. 회사는 회계정책에 따라 연초부터 발생주의에 따라 계산된 소득을 기준으로 매월 일반사업비를 배분하고 있습니다. 조직은 수입과 지출의 차이에 대해 "간소화된" 세금을 납부합니다.
회계사는 총 수입에서 "단순" 수입에 해당하는 수입을 골라냈습니다. 2011년 1분기 수입 및 지출에 대한 집계 데이터가 표에 나와 있습니다.
총 소득에서 도매 무역 소득이 차지하는 비율은 다음과 같습니다.
1월 - 0.65 또는 65%(650,000 루블: 1,000,000 루블);
1월~2월 - 0.55 또는 55%(RUB 1,155,000 / RUB 2,100,000)
1월~3월 - 0.52 또는 52%(RUB 1,664,000 / RUB 3,200,000).
회계에서 Saturn LLC의 회계사는 다음 항목을 작성했습니다.
1월:
100,000 문지름. - 1월 일반사업비가 모두 반영되었습니다.
65,000 문지름. (RUB 100,000 × 65%) - "단순화"와 관련된 일반 사업 비용을 반영합니다.
35,000 문지름. (100,000 – 65,000) - “대가”와 관련된 일반 사업비가 반영됩니다.
2월:
DEBIT 44 하위 계정 "단순화된 시스템 활동에 대한 일반 사업비" CREDIT 44 하위 계정 "배분 대상 일반 사업비"
10,000 루블(65,000 루블 – (100,000 루블 × 55%)) - 새로운 계수를 고려하여 1월의 "간소화" 기준 일반 사업 비용이 감소되었습니다.
DEBIT 44 하위 계정 "UTII 활동에 대한 일반 사업비" CREDIT 44 하위 계정 "배분 대상 일반 사업비"
10,000 루블 - 새로운 계수를 고려하여 "귀속" 활동과 관련된 1월의 일반 사업 비용이 증가했습니다.
DEBIT 44 하위 계정 "배분 대상 일반 사업비" CREDIT 76
140,000 문지름. (240,000 – 100,000) - 2월 일반사업비가 모두 반영됩니다.
DEBIT 44 하위 계정 "단순화된 시스템 활동에 대한 일반 사업비" CREDIT 44 하위 계정 "배분 대상 일반 사업비"
77,000 문지름. (RUB 140,000 × 55%) - "간소화"와 관련된 2월 일반 사업 비용을 반영합니다.
DEBIT 44 하위 계정 "UTII 활동에 대한 일반 사업비" CREDIT 44 하위 계정 "배분 대상 일반 사업비"
63,000 문지름. (140,000 – 77,000) - '대가' 관련 2월 일반사업비가 반영됩니다.
3월에는 회계사가 새로운 비율을 기준으로 1월과 2월의 일반 사업비를 재계산하고(2월과 유사한 항목 작성) 3월의 지출 금액도 반영했습니다. 새로운 데이터에 따르면 1분기에 "단순화된" 활동과 관련된 일반 사업 비용 금액은 다음과 같습니다.
1월 - 52,000 루블. (RUB 100,000 × 52%);
2월 - 72,800 루블. ((RUB 240,000 – RUB 100,000) × 52%);
3월 - 78,000 루블. (RUB 390,000 – RUB 240,000) × 52%).
2011년 1분기의 "간소화된" 세금에 대한 선불금을 계산할 때 202,800 루블의 일반 사업 비용이 고려되었습니다. (RUB 390,000 × 52%). 이 값은 1월, 2월, 3월 계정 44의 해당 하위 계정에서 고려되는 비용 금액(52,000 + 72,800 + 78,000)과 같습니다.
마지막으로, 회사가 "단순화" 활동과 "귀속" 활동에 동시에 사용할 자동차 또는 기타 고정 자산 구매에 대해 몇 마디 말씀드리겠습니다. 관리들에 따르면, 그러한 물건을 획득하는 데 드는 비용은 다시 분배되어야 합니다(2009년 3월 26일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-09/113 참조). 그러나 금융가들은 이를 수행하는 방법을 설명하지 않았습니다.
우리는 먼저 러시아 연방 세법 346.16조 3항의 규칙에 따라 회사가 분기별 비용에서 고려할 대상 비용의 부분을 결정할 것을 제안합니다.
다음으로, 이번 분기의 모든 영수증 총량에서 "단순화된" 활동으로 인한 수입의 비율을 계산합니다. 그런 다음 두 지표를 모두 곱하십시오. 결과 값은 이번 분기의 "단순화된" 비용의 일부로 고려할 수 있는 금액입니다.
회계 정책에서 공통 고정 자산의 비용을 분배하는 방법을 기록하십시오. 이는 세무 당국과의 분쟁을 피하는 데 도움이 됩니다.
기억해야 할 주요 사항
1. 분리회계의 방법은 회계정책이나 회사의 장이 승인한 기타 내부문서에서 정할 수 있다.
2. 예금 및 대출에 대한 이자 형태의 소득과 고정 자산 매각으로 인한 소득은 "단순" 활동으로 인한 소득으로 간주됩니다. 공급업체 할인 형태의 소득은 "귀속" 사업에서 발생한 소득일 수 있습니다.
3. 활동 유형 간에 비용을 분배하기 위해 "귀속" 소득은 연초부터 발생 기준에 따라 현금 방식을 사용하여 회계 데이터에 따라 결정됩니다.
여러 위치에서 운영되는 소매 체인 기업은 한 가지 유형의 활동에 대해 별도의 기록을 보관해야 합니다. 그 이유는 적용되는 과세 시스템의 차이를 제공하는 소매 공간의 다양성에 있습니다. 소매 면적이 150평방미터를 초과하지 않는 경우 이 지점은 UTII에 속합니다. 나머지 옵션은 이미 단순화된 세금 시스템의 요구 사항을 준수합니다.
별도 회계는 Excel 스프레드시트에서 구식 방식으로 수행되었습니다. 특히 1C 7.7 "회계"를 사용한 경우 해당 버전이 한 가지 유형의 활동에 대해 별도 회계를 제공하지 않았기 때문입니다. 이 기능이 포함된 버전이 출시된 후 무역 회사는 모든 곳에서 새 버전의 프로그램으로 전환하기 시작했습니다.
Golden Autumn LLC의 예를 사용하여 1C Enterprise Accounting 8.2에서 별도 회계를 구성하는 방법을 살펴 보겠습니다.
회사는 다수의 소매점을 소유하고 있습니다. 면적의 한 부분은 150평방미터 미만이고, 다른 부분은 150평방미터를 초과합니다. 결과적으로 그들은 UTII와 단순화된 세금 시스템을 사용합니다. 단순화된 세금 시스템을 사용하는 소매점의 경우 경영진은 "소득에서 비용을 뺀" 과세 옵션을 설정했습니다. 기업이 UTII를 사용하더라도(세금은 이미 귀속됨) 전체 기록을 보관해야 하는 것으로 알려져 있습니다.
따라서 1C "Enterprise Accounting"8.2에서 별도의 회계 유지를 시작하기 전에 조직에 대한 회계 정책을 만들고 기본 설정을 지정했습니다.
- "조직의 기업/회계 정책" 메뉴의 "일반 정보"에는 단순화된 세금 제도 및 설정이 적용되기 시작한 기간이 표시됩니다.
- "STS"탭에 과세 대상을 표시했습니다.
- "보험료" 탭에는 두 가지 옵션이 있습니다.
- "2009년 7월 24일자 연방법 제212조 제58조 8항 1부에 명시된 조직을 제외하고 단순화된 세금 제도를 사용하는 조직";
- "간소화된 세금 제도를 사용하여 생산 및 유사한 유형의 활동에 종사하는 조직입니다."
- "과세 시스템"탭의 회계 설정에서 "모든 과세 시스템"을 표시하십시오.
다음 단계에서는 조세제도에 따라 수입과 지출을 나누었습니다.
이러한 설정을 자세히 살펴보겠습니다.
연구 대상 기업에서 소득은 현금 기준으로 인식됩니다(판매 금액-받은 금액). 받은 수익은 여러 하위 계정으로 나뉩니다(90.01.1에는 단순화된 세금 시스템의 수익이 있고 90.02.1 - UTII에는 수익이 있음).
상품은 구매 가격으로 계산되므로 일반적인 거래는 다음과 같습니다.
단순화된 세금 시스템 구현
- Dt 90.02.1 Kt 41 - 상품 비용 상각으로 인한 수익 감소
- Dt 50 Kt 90.01.1 - 현금 데스크에서 받은 수익
동시에, 소득 및 비용 장부에 단순화된 조세 제도에 따른 소득 인식에 대한 항목이 생성되었습니다.
UTII 구현
- Dt 90.02.2 Kt 41 - 비용 상각으로 인한 수익 감소
- Dt 50 Kt 90.0.2 - 수익 반영.
분석을 위해 하위 콘토가 사용됩니다. 즉, 계정 90은 각 매장의 수익을 추적합니다.
비현금 지급의 경우 영수증 유형(UTII 또는 단순화된 세금 시스템)을 표시합니다.
프로그램 1C 기업 회계 8.2는 수익이 UTII인 경우 거래를 생성합니다. Kt USN.01(부외 대차대조표) "UTII 활동에 대한 고객과의 정산." 단순화된 조세 제도에 따라 수익이 발생하면 상품 판매가 이미 소득을 인식하는 순간입니다.
"간단화된 세금 시스템의 소득"이 "UTII의 소득"에 잘못 할당된 경우 1C Enterprise Accounting 8.2 프로그램은 소득 장부의 항목을 취소합니다. 따라서 소득을 인식할 때 가장 중요한 것은 판매를 적절한 하위 계정에 할당하는 것입니다.
연구 대상 기업의 상품 범위는 균일합니다. 결과적으로 문서 작성을 자동화하기 위해 회계 계정이 창고에 연결되었습니다.
창고가 단순화된 세금 시스템에 있는 경우 품목 회계 계정을 설정할 수 없습니다. 그러나 UTII 창고의 경우 이 작업을 수행해야 합니다.
비용을 수용하는 데 주요 어려움이 발생합니다.
기본적으로 프로그램은 비용을 고려하기 위해 단순화된 세금 시스템 및 UTII에 따라 비용을 설명하는 다양한 항목을 설정한다고 가정합니다. 그러나 실제로는 수천 가지의 다양한 제품으로 인해 이 문제가 매우 복잡해집니다.
해결책은 이렇게 찾았습니다.
보급품 부문이 도입되었습니다. 단순화된 과세 시스템 활동에 대한 배송은 별도의 송장을 사용하여 공급업체로부터 이루어집니다. 비용(NU) 열의 입고 문서에 있는 단순화된 세금 시스템의 경우 "허용"이 설정되고 UTII의 경우 "허용되지 않음"이 설정됩니다.
단순화된 세금 시스템의 목적에 따라 비용은 다음과 같이 허용됩니다.
- 상품 대금이 이미 지불된 경우 상품을 수령한 시점
- 후불이 있는 경우에는 지급 시점에 합니다.
중요한!
공급자의 문서(영수증 및 지불)에서 단순화된 세금 시스템에 대한 비용을 수락할 때 문제를 방지하려면 송장 60.01 및 60.02가 적용될 때 "선지급 상쇄: 자동" 확인란을 선택해야 합니다.
기타 비용은 UTII 및 단순화된 과세 시스템 및 비용 목적으로 허용됩니다. 즉시 분배되지 않는 비용은 해당 기간이 종료되는 달의 말일에 수익에 비례하여 프로그램별로 나누어집니다. 이에 대한 문서에서는 비용(CO) 열에 "배분"을 입력합니다.
급여 계산은 별도 프로그램에서 수행되지만 1C 회계에는 이미 통합 회계가 있습니다. 단순화된 세금 시스템의 회계 목적으로 급여 데이터가 자동으로 다운로드됩니다.
이제 순서가 복원되어 월말이 다가오고 있으니 간편과세제도에 따라 수입과 지출 금액을 확인해 볼 차례입니다. 이 프로그램에는 보고서 메뉴를 통해 “간이세제에 따른 세무회계 현황 분석”을 할 수 있는 보고서가 있습니다.