현금 흐름 예산 항목

수입 및 지출 예산 항목

이름

1. 핵심활동 수입

1.1. 상품 판매 수입

1.2. 서비스 판매 수입

1.3. 제품 판매 수입

2. 직접제작비

2.1. 직접재료비

2.2. 주요 생산 근로자의 임금

3. 간접비

3.1. 관리 및 관리 직원의 급여

3.2. 행정 급여

3.3. 일반 비즈니스 고정 자산의 감가 상각

3.4. 대표 및 여행 경비

4. 금융활동소득

4.1. 포지티브 환율 및 금액 차이

4.2. 예금에 대한이자

4.3. 발행된 대출에 대한 이자

5. 재정활동비

5.1. 마이너스 환율 및 금액 차이

5.2. 정산 대금결제 및 현금서비스

5.3. 받은 신용 및 대출에 대한이자

6. 기타 활동 소득

6.1. 벌금 및 벌금

7. 기타 활동비

7.1. 벌금 및 벌금

7.2. 보상 지급

이름

1. 소득

1.1. 운영 활동 수익금

1.1.1. 상품 판매 수익금

1.1.2. 서비스 판매 수익금

1.1.3. 제품 판매 수익금

1.2. 금융활동 소득

1.2.1. 신용 및 대출

1.2.1. 발행된 대출에 대한 이자

1.3. 기타 활동 소득

1.3.1. 벌금 및 벌칙 수령

2. 지불금

2.1. 핵심 활동에 대한 지불

2.2.1. 원료

2.2.2. 값

2.2.3. 에 대한 적립 임금

2.2.4. 장비 및 무형 자산

2.2. 금융 활동에 대한 지불

2.2.1. 신용 및 대출 상환

2.2.2. 대출 및 차입금에 대한이자

2.3. 기타 활동에 대한 지불

2.3.1. 벌금 및 벌금 납부

2.3.2. 보상 지급

기능 예산을 사용하면 프로세스 활동 모델에 의해 경계가 결정되는 조직 활동의 별도 영역을 관리할 수 있습니다. 예산 책정은 물리적 또는 가치 측면에서 측정 가능한 산출물이 있는 프로세스의 영향을 받습니다. 기능예산의 항목은 통합예산의 항목과 일치해야 재무결과의 적절한 통합이 가능합니다.

배포 "프로세스 - 기능 예산"

기능 예산	프로세스
결산예산
1. 협력사와의 정산예산
2. 바이어와의 정산을 위한 예산
3. 급여 예산
4. 납세예산
자연 가치 예산
1. 판매예산	A3 판촉 및 판매
2. 남은 예산 완성 된 제품
3. 완제품 출시를 위한 예산
4. 제작예산	A4 생산
5. 조달예산	A2.1 악기 복제

운영 예산은 개별 재무 책임 센터(CRC)의 예산입니다.운영 예산을 편성하는 목적은 해당 CFD가 수행하는 비즈니스 운영 결과를 계획하고 회계 처리하는 것입니다. 실제로 운영 예산은 할당된 재무 지표에 따라 각 CFD의 권한과 책임을 위임하기 위한 도구입니다.

각 CFD에 대해 하나의 운영 예산이 작성됩니다.기업의 총 운영 예산 수는 기업에 형성된 FRC의 수와 같습니다. 따라서이 양적 비율에서 각각 재무 및 예산 구조 간의 연결 가능성이 이미 보입니다.

유사한 활동에 참여하는 다양한 재무 책임 센터의 경우 내용과 그에 따른 기사 이름 및 운영 예산 그룹이 동일할 수 있습니다.

예될 수 있다 수입과 지출의 중심에 대한 운영 예산.

1. 수익 센터 예산 "사업 A"

1.1. 주요 제품의 실현.

1.2. 완성 된 제품.

2. 소득 센터 "사업 B"의 예산.

2.1.1. 주요 제품의 실현.

2.1.2. 서비스.

3. 예산 비용 센터 "상업".

3.1. 사업 비용.

3.1.2. 영업 관리자의 급여.

3.1.3. 판매 수수료.

3.1.4. 요금.

4. 예산 비용 센터 "마케팅".

4.1. 사업 비용.

4.1.6.1 인터넷 프로모션.

기능 예산

기업의 경제 활동은 일련의 특정 기능으로 나타낼 수 있습니다.일반적으로 이러한 함수 목록은 다음과 같이 나타낼 수 있습니다.

매상;

획득;

생산;

저장;

운송;

관리(관리)

재정 활동

투자 활동.

기능적 제휴를 기반으로 그룹화된 운영 예산 조항은 기능적 예산을 형성합니다. 컴파일의 목적 기능 예산기업의 다양한 활동에 대한 자원의 필요성을 결정하는 것입니다.

각 기능 예산은 기업을 위해 전체적으로 집계됩니다. 따라서 기업의 기능 예산 시스템은 예산 구조를 형성합니다. 따라서, 예산 구조 - 이것은 경제 활동 결과에 대한 일관된 계획 및 회계가 이루어지는 기업의 기능적 예산 시스템입니다.

이 정의의 입장에서 볼 때 핵심 예산 체계는 그 블록이 기능적 예산에 지나지 않기 때문에 확실히 예산 구조를 반영합니다.

위의 기업 기능에 따른 기능 예산의 더 자세한 목록은 표와 같이 고려할 수 있습니다. 5.6.

테이블에서. 3.6은 최상위 수준의 기능 예산을 나열합니다. 그러나 이러한 예산은 특정 기업의 요구에 따라 세부적으로 지정할 수 있습니다. 예를 들어 기업이 전체 생산 비용뿐만 아니라 개별 구성 요소도 제어하는 ​​것이 타당하다면 직접 제조 비용 예산차례로 포함 할 수 있습니다 자재예산, 에너지예산, 감가상각예산등.

표 5.6

기능 예산 목록의 예

		예산명
		판매 예산
		자체 제품 판매 예산
		구매 상품 판매 예산
		고정 자산 판매 예산 03
		기타 활동을 위한 판매 예산
	기간 초의 완제품 잔액(GP) 예산
	기말의 완제품 잔액(FP) 예산
	생산 예산
	기간 시작 시점의 WP(Work-In-Progress) 잔액에 대한 예산
	기말의 재공품(WP) 잔액에 대한 예산
	원자재, 재료, 도구 등에 대한 예산 요구 사항
	기간 초에 원자재, 재료, 도구 및 기타 잔액의 예산
	기간 말에 원자재, 재료, 도구 및 기타 잔액의 예산
	조달 예산
	원자재, 재료, 도구 등을 구입하기 위한 예산
	물품 조달 예산
	조달 예산
	기간 초의 상품 잔액 예산
	기말 상품 잔액의 예산
	핵심 활동을 위한 수입 예산
	핵심 활동에 대한 직접 비용 예산
	직접 제조 비용 예산
	직접 판매 예산
	핵심 활동을 위한 간접비
	제조 간접비
	사업 간접비
	행정비 예산
	재정 활동을 위한 소득 예산
	재정 활동 비용 예산
	투자 활동을 위한 소득 예산
	기타 활동으로 인한 수입 예산
	기타 활동 경비 예산

예산 유형 지정:

DV - 소득 - 비용; RGK - 현금 흐름; HB - 당연히 - 비용.

필요한 경우 한 단계 더 드릴다운할 수 있습니다. 재료비 예산자세히 원자재 예산(주요 유형을 포함하여 별도로 고려), 예산 자료. 구성 요소 예산(주요 유형 및(또는) 공급자 강조 표시) 등

예산 지표를 기반으로 최종 재무 결과도 형성됩니다 : 손익 또는 순 현금 흐름 (현금 잔액). 회사에서도 만들 수 있습니다. 추가 예산- 재무 결과를 계산하는 것이 아니라 특정 섹션의 기능 영역을 제어합니다. 예를 들어 기업 전체에서 인건비를 관리하려는 경우 급여 예산,생산, 상업 및 기타 비용과 관련하여 별도로 고려하는 것이 좋습니다. 그러나 어떤 상황에서든 운영 예산과 기능 예산 사이의 관계를 고려해야 합니다. 5.1.

쌀. 5.1. 운영 예산과 기능 예산 간의 관계

기업의 통합(최종) 예산을 특성화해 보겠습니다. 각 기능 예산은 세 가지 예산 유형 중 하나에 속합니다.

1. 현물 - 원가(상품, 주식 및 비유동 자산의 예산).

2. 수입 및 지출 예산(BDR).

3. 현금 흐름 예산(BDDS).

이 분류에 따르면 기능 예산은 기업 전체에서 요약되고 해당 최종 예산을 구성합니다. 그래서 직접생산비예산, 간접예산, 판매원가예산 등을 묶어서 최종 수입 및 지출 예산(BDR),영업이익예산, 직접생산비지급예산, 간접비예산, 사업지급예산 등 - 최종 현금 흐름 예산(BDBS).

많은 기업 운영은 세 가지 결과 예산 모두에 영향을 미칩니다. 따라서 제품 판매는 완제품 출하로 상품, 재고 및 비유동 자산의 예산에 표시되며 따라서 기본적으로 수입 및 비용 예산에 판매 소득 발생으로 표시됩니다. 구매자가 현금 흐름 예산(BDDS)에서 이 제품에 대해 판매 현금 영수증으로 지불할 때. 결과적으로 기능 판매 예산은 상품 이동, 소득 및 자금 흐름의 맥락에서 작성되므로 모든 최종 예산 구성에 참여합니다(그림 5.2).

쌀. 5.2 기능 판매 예산과 최종 예산 간의 관계

따라서 최종 예산은 재무 결과를 계획하는 것뿐만 아니라 기업 전략 및 전술의 특정 지점을 변경하는 "원격"및 "부수"효과를 추적하고 예산을 합리적으로 조정하는 데에도 필요합니다. 전체. 더 자세히 살펴 보겠습니다.

소득 및 지출 예산(BDR)기업의 경제적 결과의 형성을 반영합니다. 편집의 목적은 기업의 경제적 결과, 즉 이익과 수익성을 관리하는 것입니다.이 경우 경제 결과에서 우리는 기업의 재산 가치 변화를 반영하여 기업의 생산 및 재무 활동 결과를 이해합니다. 그가 보여 주다:

기업 소득 - 하나 또는 다른 기준(CFD, 수입원 등)에 따라 전체 및/또는 세부 사항

총 규모의 기업 비용 및 / 또는) 하나 또는 다른 기준 (CFD, 비용 방향, 비용 항목 등)에 따라 자세히 설명됩니다.

주어진 기간 동안 수입과 비용의 차이(즉, 손익).

이러한 데이터를 기반으로 특정 분석 도구(주로 이익의 요인 분석)를 사용하여 다음을 수행할 수 있습니다.

계획된 양을 개발하고 수입과 이익의 총량에서 각 수입원의 가치를 결정하십시오. 이러한 정보는 회사의 마케팅 정책, 생산 프로그램 등을 개발하는 데 필요합니다.

재무 결과를 개선하기 위해 영향을 미치는 것이 합당한 비용 항목을 식별합니다(예비 적립금이 있는 비용 항목 식별).

수입 및 지출 예산의 형식(항목의 순서 및 그룹화)은 기업에서 채택한 형식을 준수해야 합니다. 손익계산서 총 수입) , 이 서신을 통해 기업의 재무 결과를 형성하는 전체 프로세스를 질적으로 계획하고 고려할 수 있기 때문입니다(표 5.7). 비교 가능성을 보장하기 위해 동일한 형식을 사용하는 것이 편리합니다. 계획에 따라 또는 실제로 얻은 결과는 다시 그룹화하거나 나열하거나 수정할 필요가 없습니다.

표 B 7

재무 결과 형성 계획

휴일 색인	조정		결과
	동작("-" - 빼기, "+" - 더하기)	지표명
영업 이익		직접 생산 비용	여유
		직접 판매 비용
여유		사업 간접비	비용 기여
커버리지 기여		엔터프라이즈 오버헤드	영업활동이익
이익 기초적인 활동		금융활동 소득	과세 전 소득
		금융 비용
		다른 수입
		기타 비용
과세 전 소득			순이익
순이익		기업 자금 기부	할당되지 않음
	배당금

단일 형식을 기반으로 BDT는 재무 성과표와 마찬가지로 해당 기업의 총 재무 결과(매출, 한계 수입 등)에서 순차적으로, 단계적으로 공제하는 것을 포함한다고 주장할 수 있습니다. 비용 항목. 따라서 이러한 비용 공제 결과에 따라 비용의 일정 부분에서 "청산"된 재무 결과가 각 단계에서 형성됩니다. 그리고 첫 번째 단계에서 총수입과 비용의 차이로 한계소득이 형성된다면 마지막 단계에서 우리는 순이익을 얻습니다.

경우에 따라 "재무 활동의 재무 결과" 및 "기타 비즈니스 운영의 재무 결과"라는 추가 라인을 도입하여 재무 결과 관리를 개선하는 것이 좋습니다.

현금 흐름 예산(CDBS)모든 유형의 은행 계좌, 현금 데스크 및 기타 기업 자금 저장 장소에 대한 자금 이동 (현금 흐름)을 반영합니다.

방향에 따라 현금 흐름은 두 가지 유형으로 나뉩니다.

기업에 대한 영수증(기업에 대한 현금 영수증)

기업 지불 (기업 지불).

투입현금흐름(영수증)과 산출현금흐름(지불)의 차이가 기업의 순현금흐름을 결정하는데, 이는 회사가 일시적으로 잉여현금을 축적할 때 플러스가 될 수 있고 현금지불이 영수증을 초과할 때 마이너스가 될 수 있습니다. 영수증과 수입 사이, 지불과 비용 사이에는 대응 관계가 있습니다. 대부분의 수입과 지출의 형성은 자금 수령 및 지불과 관련이 있습니다. BDDS 및 BDR 문서의 세부 수준은 동일해야 합니다. 기사 BDDS와 BDR 간의 대응 예가 표에 나와 있습니다. 5.8.

표 5.8

기사 BDDS 및 BDR의 대응

이 서신은 이익과 순 현금 흐름 사이에 등호를 유발합니다. 그러나 초기 기업가조차도 그들 사이에 상당한 차이가 있음을 알고 있습니다. 소득과 수령 또는 비용과 지불 사이의 차이를 일으키는 주된 이유는 다음과 같습니다.

1) 용어의 차이. 제 시간에 영수증은 소득보다 뒤처지거나 앞설 수 있으며 경우에 따라 일치할 수도 있습니다. 결제에서도 마찬가지입니다. 그것들은 비용과 동시에 수행될 수 있고, 그것들보다 앞서 있을 수도 있고, 상당히 뒤쳐질 수도 있습니다 - 때로는 상당히 상당히;

2) 금액의 차이. 소득이 아닌 영수증이 있고 그 반대도 마찬가지입니다. 기업은 소득을 받을 수 있지만 이러한 소득에 해당하는 영수증은 없습니다. 비용 / 지불과 관련하여 완전한 비유가 있습니다. 기업은 지불이 필요하지 않은 비용을 지불하고 회계 관점에서 비용이 아닌 지불을 할 수 있습니다.

각 불일치에 대해 자세히 살펴보겠습니다.

소득과 관련된 라인의 차이는 다음과 같다(표 5.9).

표 5.9

수입과 수입에 관한 라인 불일치

BDT, BGRK 및 대차대조표 사이의 관계를 결정하면 선입금이 회사의 미지급금 및 고객에게 제공되는 상업(상품) 신용인 미수금을 형성함을 나타낼 수 있습니다.

비용 및 지불과 관련된 항목의 차이는 다음과 같습니다(표 5.10).

표 5.10

경비 관련 납부기한

대차대조표에서 선급금은 미수금으로 표시되며 공급업체로부터 받은 상품 신용은 미지급금입니다.

소득과 관련된 금액의 불일치는 그다지 다양하지 않습니다. 주요 활동의 소득은 소득 이상일 수 없습니다. "나쁜 믿음" 미수금과 관련된 손실로 인해 더 적을 수 있습니다. 결과적으로 제품 (작업, 서비스)이 현금으로 만 판매되는 기업에서 영수증은 수입과 금액면에서 일치합니다.제품 (작업, 서비스)에 대한 대금을 미리받는 기업에서는 수입과 수입의 양은 같지만 영수증이 더 일찍 형성됩니다. 같은 기업에서 판매 제품주로 상업 조건(상품) 신용, 영수증은 용어와 금액 모두에서 소득보다 뒤떨어집니다.그럼에도 불구하고 경쟁이 심화됨에 따라 상업(상품) 신용이 확대될 것이며 이러한 유형의 소득이 우세해질 것입니다.

기업의 재무 활동은 소득이 아닌 자금의 영수증을 생성할 수 있지만 대출은 물론 소득과 관련이 없지만 기업의 승인된 자본에 대한 투자 및 후원(예산 포함)인 영수증을 생성할 수 있습니다.

비용과 관련된 금액의 불일치는 양방향으로 가능합니다. 위에서 언급했듯이 비용이 아닌 지불과 지불이 필요하지 않은 비용이 있습니다. EDV와 BDDS가 서로 다른 주요 기사는 표에 나와 있습니다. 5.11

따라서 BDDS는 기업의 현금 흐름을 관리하기 위한 필수 도구입니다. 다음을 계획하고 분석하는 데 사용됩니다.

특정 지불 및 영수증의 양;

지급시기 및 금전수령

현금 흐름의 방향 - 출처별 수령, 의도한 목적에 대한 지불;

추가 자금 조달의 필요성을 평가하는 데 필요한 기간 동안 (필요한 빈도로) 현금 회전율

특정(통제) 날짜에 대한 계정의 자금 잔액(잔액).

위의 모든 사항을 통해 기업의 지불 능력, 즉 적시에 의무를 상환하는 능력을 관리할 수 있습니다. 이는 다음 조치를 통해 달성됩니다.

계정에 필요한 금액의 자금 유지(계획된 모든 지불을 위해)

표 5.11

BDT와 BDDS 간의 기사 불일치

예산 책정에는 몇 가지 주요 접근 방식이 있습니다.

1) 관리 주제에 대한 예산:

ㅏ) 통화의 (현금 흐름 예산 - BDDS);

비) 간결한(수입 및 지출 예산 - BDR);

V) 자연스러운(현물 가치 예산 - NSB);

2) 사용된 측정 단위별 예산:

ㅏ) 비용:

- 실제 비용- 돈이나 현금 흐름을 그대로 반영하지 않고 화폐 단위로 이 가치나 저 가치를 반영( BDR 및 대차대조표 예산);

- 통화의 (BDDS);

비) 현물 가치(기간의 시작과 끝에서 작업 중인 예산);

3) 수준별 예산:

ㅏ) 수술실 (중앙 연방 지구에서);

비) 기능의 (다양한 활동 분야에서);

V) 결정적인 (기업 전체를 위해).

운영예산- 특정 재정적 책임을 지는 기업의 별도 사업부의 사업 운영을 설명하는 예산 실제로 운영 예산은 관련 재무 지표에 대해 각 CFD에 권한과 책임을 위임하기 위한 도구입니다. 각 CFD는 단 하나의 운영 예산에 해당합니다.즉, 기업의 총 운영 예산 수는 항상 그 안에 형성된 FRC의 수와 같습니다.

기능 예산다양한 활동 영역에 대한 리소스 요구 사항을 결정하도록 설계된 예산입니다.

- 매상(매출예산);

- 구매(원자재 구매 예산)

- 생산(제작 예산);

- 보관 및 운송(직접 및 간접 상업 비용의 예산);

- 행정 (관리)(관리비 예산);

- 재정 활동(재정 활동에 대한 수입 및 지출 예산);

- 투자 활동 (투자 활동 수입 예산).

기능예산은 운영예산의 항목별로 구성되며, 기능적 제휴의 특성에 따라 그룹화됩니다.(운영 예산과 기능 예산 사이의 관계는 표 3.1에 나와 있습니다.) 전체 기업의 경제 활동 결과에 대한 일관된 계획 및 회계가 이루어지는 기능 예산 시스템을 호출합니다. 예산 구조.

표 3.1 - 운영예산과 기능예산 간의 가장 일반적인 관계의 매트릭스

기능 예산	CFD
비용	소득	한계 소득	도착했다	투자
1. 매출		+	+	+	+
2. 구매	+		+	+	+
3. 생산	+		+	+	+
4. 보관	+		+	+	+
5. 교통수단	+		+	+	+
6. 관리(관리)	+			+	+
7.재무활동	+	+		+	+
8. 투자활동	+	+		+	+

에게 현물예산상품, 재고 및 비유동 자산에 대한 예산을 포함합니다.. 현금을 제외한 기업의 모든 자산의 움직임을 반영합니다. 이러한 예산은 화폐 단위와 자연 단위 모두로 관리할 수 있으며, 필요한 경우 한 측정 단위를 다른 측정 단위로 대체할 가능성이 항상 있어야 합니다. 평가 유형별 기능 예산의 특성은 표 3.2에 나와 있습니다.

표 3.2 - 평가 유형별 기능 예산의 특성

분명히 각 기능 예산은 다음과 관련이 있습니다. 중 하나에 세 가지 유형예산:

1) 상품, 주식 및 비유동 자산 예산 형태의 NSB

이 분류에 따라 기능 예산이 통합되어 해당 예산을 형성합니다. 최종 예산.예를 들어 직접 제작비, 간접비, 판매비 예산 등을 묶어서 최종 BDR을 구성합니다.

따라서 산업 기업 예산의 목적 함수에는 최종 재무 결과를 극대화하는 기능과 재무 안정성 요인 (3.1), (3.2)에 의해 부과되는 여러 제한 사항이 포함됩니다.

KFR \u003d F (K1, K2, K3 ... H1, H2, H3 ...)-최대,(3.1)

FS(L, FOC, SS…) >= FS(표준 L, 표준 FOC, 표준 SS), (3.2)

여기서 KFR - 최종 재무 결과

K1, K2, K3… - 통제된 외부 영향;

H1, H2, H3… - 제어할 수 없는 외부 영향(외부 국면의 예측된 경향);

FS - 재무 안정성 수준

L, PSC, CC ... - 재무 안정성 요인: 유동성(L), 순 운전 자본(NSC) 금액, 자금 조달원(CC)의 자체 자금 지분 등

규범은 금융 안정성 지표의 규범적 가치입니다.