Izskatīsim aprēķinu aizpildīšanas un iesniegšanas kārtību īpašuma nodokļa avansa maksājumam par 2016.gada 9 mēnešiem.
Kad jāveic nekustamā īpašuma nodokļa avansa maksājums?
Uzņēmumiem, kuru rīcībā ir kustamais un nekustamais īpašums, ir pienākums ne vēlāk kā 30 kalendāro dienu laikā no ceturkšņa beigām iesniegt inspekcijai nodokļa aprēķinu par īpašuma nodokļa avansa maksājumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 386. panta 2. punkts). ).Aprēķinu iesniegšanas termiņš īpašuma nodokļa avansa maksājumam par 2016.gada 9 mēnešiem ir līdz 30.oktobrim. Bet tā kā šī diena iekrīt svētdienā, tad aprēķina iesniegšanas termiņš tiek pārcelts uz 31.oktobri.
Aprēķina veidlapa un tās aizpildīšanas kārtība ir apstiprināta.
Pārskata periodi
Pārskata periodi var atšķirties.Pārskata periodi ir atkarīgi no tā, kā organizācija aprēķina nodokļus.
Ja par pamatu tiek ņemta īpašuma vidējā vērtība, tad periodi būs pirmais ceturksnis, seši mēneši un deviņi mēneši.
Izrādās, ka beidzas īpašuma nodokļa deklarācijas iesniegšanas termiņš par 2016.gada 9 mēnešiem, pamatojoties uz 2016.gada 9 mēnešu rezultātiem.
Uzņēmumiem, kas aprēķina nodokli no īpašuma kadastrālās vērtības, par periodiem uzskata pirmo ceturksni, otro ceturksni un trešo ceturksni (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 379. panta 2. punkts).
Tajā pašā laikā kodekss ļauj reģioniem nenoteikt pārskata periodus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 379. panta 3. punkts).
Līdz ar to, ja uzņēmums atrodas reģionā, kurā ir izmantota šī norma un nav noteikti periodi, tad tam tikai jāiesniedz deklarācija par gadu.
Ja pamatlīdzekļa atlikusī vērtība ir nulle
Uzņēmumam jāiesniedz aprēķini par īpašuma nodokļa avansa maksājumiem arī tad, ja pamatlīdzekļu atlikusī vērtība ir nulle.Nodokļu kodekss šādiem gadījumiem neparedz izņēmumus.
Vienkārši pilnībā nolietotiem objektiem nodokļa bāze un nodokļa summa, kas jānorāda aprēķinos, būs vienāda ar nulli. Tomēr organizācijai ir pienākums iesniegt aprēķinu, ja tās kontā 01 () ir norādīts vismaz viens pamatlīdzeklis.
Bet aprēķinu iesniegšanas termiņš īpašuma nodokļa avansa maksājumam par 2016.gada 9 mēnešiem nulles pārskatam ir tāds pats kā kārtējam pārskatam - līdz 2016.gada 31.oktobrim.
Nulles aprēķins par īpašuma nodokļa avansa maksājumu, ja nav ar nodokli apliekama īpašuma
Ja organizācijai nav ar nodokli apliekama īpašuma, tad tā netiek atzīta par īpašuma nodokļa maksātāju un tai nav jāiesniedz deklarācija (FM 2013.gada 28.februāra vēstule N 03-02-08/5904).Tādējādi nav jāiesniedz aprēķins, ja bilancē ir atspoguļots tikai īpašums, kas nav atzīts par nodokļu objektu, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. panta 4. punkta 1.–7.
Piemēram, ja uzņēmumam ir tikai zemes gabali un nav cita īpašuma.
Kur iesniegt aprēķinu īpašuma nodokļa avansa maksājumam par 2016.gada 9 mēnešiem
Uzņēmumiem inspekcijā jāiesniedz aprēķini īpašuma nodokļa avansa maksājumiem:- savā reģistrācijas vietā. Tas attiecas uz kustamo mantu un nekustamo īpašumu, kas atrodas uzņēmuma reģistrācijas vietā;
- katras atsevišķās nodaļas vietā. Ja nodaļai ir sava bilance un īpašums tajā ir norādīts;
- nekustamā īpašuma atrašanās vietā, ja tas atrodas atsevišķi no mātes organizācijas un atsevišķām nodaļām.
Kādā formā jāiesniedz īpašuma nodokļa avansa maksājums?
Uzņēmumam ir tiesības nosūtīt inspekcijai īpašuma nodokļa avansa aprēķinu dažādos veidos:- uz papīra tieši uz inspekciju. Pēc tam aprēķinu sastāda divos eksemplāros, lai uz viena uzliktu akcepta atzīmi. To var iesniegt personīgi vai ar pārstāvja starpniecību ar pilnvaru. Dažkārt inspekcija var lūgt uzņēmumam pievienot aprēķinu failu elektroniskā formā disketē vai zibatmiņas diskā;
- uz papīra pa pastu. To nosūta ar vērtīgu vēstuli ar satura uzskaiti;
- elektroniskā veidā, izmantojot telekomunikāciju kanālus.
Neatkarīgi no iesniegšanas veida un darbinieku skaita īpašuma nodokļa deklarācijas iesniegšanas termiņš par 2016.gada 3.ceturksni nemainās.
Atbildība par neveiksmīgu maksājumu
Par īpašuma nodokļa avansa maksājuma par 2016. gada 9 mēnešiem iesniegšanas termiņa pārkāpšanu vai neiesniegšanu uzņēmumam par dokumenta neiesniegšanu tiks piemērots naudas sods 200 rubļu apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. panta 1. punkts). ).Turklāt nav nozīmes tam, ka nodokli var samaksāt pirms aprēķina iesniegšanas.
Turklāt vadītājam var tikt uzlikts naudas sods no 300 līdz 500 rubļiem (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.6. panta 1. daļa).
Bet saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pantu uzņēmumam naudas sods netiks piemērots, jo avansa maksājumu aprēķins nav nodokļu deklarācija (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 80. panta 1. punkts).
Īpašuma nodokļa likmes
Maksimālās īpašuma nodokļa likmes ir noteiktas Nodokļu kodeksā.2016. gadam ir noteiktas šādas maksimālās likmes:
- 2,2 procenti- visiem īpašumiem, kas nav norādīti zemāk;
- 2 procenti- par nekustamo īpašumu, par kuru nodokli aprēķina pēc kadastrālās vērtības Maskavā (faktiski 2016. gadā Maskavā likme ir 1,3%, un dažiem nekustamā īpašuma objektiem šī likme tiek piemērota ar koeficientu 0,1. Tas ir noteikts Maskavas 2003. gada 5. novembra likuma 2. un 3. pantā Nr. 64);
- 2 procenti- par nekustamo īpašumu, par kuru nodokli aprēķina, pamatojoties uz kadastrālo vērtību visām Krievijas Federācijas vienībām, izņemot Maskavu;
- 1,3 procenti- gar publiskajiem dzelzceļa sliežu ceļiem, maģistrālajiem cauruļvadiem, energopārvades līnijām, kā arī būvēm, kas ir uzskaitīto objektu neatņemama sastāvdaļa;
- 0 procenti- maģistrālo gāzes vadu un būvju, kas ir to neatņemama tehnoloģiskā daļa, nekustamo īpašumu objektiem, gāzes ieguves, hēlija ražošanas un uzglabāšanas iekārtām, kurām vienlaikus tiek izpildīti šādi nosacījumi:
- objekti pirmo reizi nodoti ekspluatācijā taksācijas periodos, sākot no 2015.gada 1.janvāra;
- objekti atrodas pilnībā vai daļēji Sahas Republikas (Jakutijas), Irkutskas vai Amūras apgabala robežās;
- objekti pieder īpašumtiesībām organizācijām, kas ir Vienotās gāzes apgādes sistēmas objektu īpašnieki, vai organizācijām, kurās piedalās Vienotās gāzes apgādes sistēmas objektu īpašnieki.
Organizācijām, kurām ir atsevišķas nodaļas ar atsevišķām bilancēm vai ģeogrāfiski attāli nekustamie īpašumi dažādos reģionos, aprēķinot īpašuma nodokli, jāpiemēro attiecīgajos reģionos noteiktās likmes.
Tas viss izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 372. panta 1. un 2. punkta, 380., 384. un 385. panta.
Aprēķinu sadaļas īpašuma nodokļa avansa samaksai
Avansa maksājums ietver:- titullapa;
- sadaļā 1, kas paredzēts, lai atspoguļotu budžetā maksājamā nodokļa summu;
- sadaļā 2 , paredzēts nodokļa aprēķināšanai, pamatojoties uz uzskaites vērtību;
- sadaļā 3 , paredzēts nodokļa aprēķināšanai pēc kadastrālās vērtības.
Īpašuma nodokļa avansa maksājuma aprēķina aizpildīšanas kārtība
Vispirms jāaizpilda titullapa, kurā jānorāda informācija par organizāciju un iesniedzamo deklarāciju.Pēc tam sadaļa tiek aizpildīta. 3, sadaļa 2 un beigās - sadaļa. 1.
Īpašuma nodokļa avansa maksājuma aprēķina 3.sadaļa
Deklarācijas 3.sadaļu aizpilda par katru īpašumu, par kuru nodokli aprēķina, pamatojoties uz kadastrālo vērtību ().Attiecīgi jums ir jāaizpilda tik daudz sadaļu. 3, cik šādu nekustamo īpašumu objektu ir Organizācijai?
Ja Organizācijai nav nekustamā īpašuma, kas aplikts ar nodokli pēc kadastrālās vērtības, tad 1. nodaļā. Visos laukos, izņemot TIN, KPP, Lapa, tiek pievienotas 3 domuzīmes. (Deklarācijas aizpildīšanas kārtības 2.4.punkts).
Ja īpašums nepiederēja organizācijai visā pārskata periodā, tad 080.rindā norāda koeficientu, kas definēts kā pilno mēnešu skaita attiecība, kuru laikā īpašums bija īpašumā pret trim (mēnešu skaits pārskata periodā). ). Šajā gadījumā tiek ņemts pilns mēnesis, kurā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 382. panta 5. punkts):
- īpašuma tiesības uz objektu tiek reģistrētas, ja tas noticis līdz mēneša 15. datumam ieskaitot. Ja īpašumtiesības uz objektu reģistrētas pēc 15. datuma, tad, aprēķinot nodokli, šis mēnesis netiek ņemts vērā;
- īpašuma tiesību izbeigšanās uz objektu tiek reģistrēta, ja tas noticis pēc mēneša 15. datuma. Ja īpašumtiesību izbeigšanās uz objektu reģistrēta pirms 15. datuma ieskaitot, tad šis mēnesis, aprēķinot nodokli, netiek ņemts vērā.
Ja uzņēmumam īpašums piederēja visu ceturksni, 080. rinda nav jāaizpilda ar attiecību 3/3.
Galu galā avansa maksājuma summa šajā gadījumā nav koriģējama. Šajā gadījumā 080. rindā tiek ievietotas domuzīmes.
Piemēram, ja īpašumtiesības uz īpašumu tika reģistrētas 2016. gada 15. augustā, tad īpašums jums piederēja astoņus mēnešus 3. ceturksnī.
080. rindas sadaļā. 3 aprēķinus par 3.ceturksni, izdariet ierakstu 2/3 (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 382.panta 5.punkts, Avansa maksājuma aprēķina aizpildīšanas kārtības 7.punkts, 6.2.punkts).
Īpašuma nodokļa avansa maksājuma aprēķina 2.sadaļa
Deklarācijā var būt vairākas 2. sadaļas.Piemēram, ja organizācijai ir divas ēkas ar dažādiem OKTMO kodiem teritorijā, kuru kontrolē viena Federālā nodokļu dienesta inspekcija, jums ir jāaizpilda divas sadaļas. 2.
Ja papildus tiek noteikta samazinātā nodokļa likme daļai īpašuma, tad būtu jāaizpilda cita sadaļa. 2.
270.rindas sadaļā. 2 norāda visu organizācijas pamatlīdzekļu atlikušo vērtību, izņemot zemes gabalus, tostarp:
- pamatlīdzekļi, kas iekļauti pirmajā vai otrajā nolietojuma grupā (Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 08/07/2015 N BS-4-11/13906@);
- objekti, kas aplikti ar nodokli, pamatojoties uz kadastrālo vērtību;
- DP bilancē uzskaitītais īpašums.
Īpašuma nodokļa avansa maksājuma aprēķina 1.sadaļa
In Sect. 1. aprēķinos, lai atspoguļotu maksājamā avansa maksājuma summu saskaņā ar atbilstošo OKTMO kodu, ir paredzēti septiņi 010 - 030 rindu bloki, kas norāda:- 010.rindā - OKTMO kods, pēc kura pienākas avansa maksājuma summa;
- rindā 020 - KBK 182 1 06 02010 02 1000 110;
- rindā 030 - maksājamā summa.
- avansa maksājuma summa, kas aprēķināta, pamatojoties uz īpašuma uzskaites vērtību ar tādu pašu OKTMO kodu;
- avansa maksājuma apmēru, kas aprēķināts, pamatojoties uz īpašuma ar to pašu OKTMO kodu kadastrālo vērtību.
Īpašuma nodokļa uzkrāšanas un nomaksas atspoguļošana grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē
Grāmatvedībāīpašuma nodoklis, kas aprēķināts gan pēc uzskaites vērtības, gan pēc kadastrālās vērtības, un avansa maksājumi par to tiek uzkrāti par darījumiem:Pārskaitot īpašuma nodokļus, grāmatojums būs šāds:
Mērķiem ienākuma nodoklisīpašuma nodoklis un avansa maksājumi par to tiek ņemti vērā kā izdevumi uzkrāšanas datumā neatkarīgi no iemaksas budžetā datuma (Nodokļu kodeksa 1. punkts, 1. punkts, 264. pants, 1. punkts, 7. punkts, 272. pants). Krievijas Federācija, Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 09.21.2015. N 03-03-06/53920).
Ienākuma nodokļa deklarācijā īpašuma nodoklis un avansa maksājumi par to tiek atspoguļoti 02.lapas pielikuma Nr.2 041.rindā pēc uzkrāšanas principa kopējā pārskata (taksācijas) periodā uzkrāto nodokļu un nodevu summā (Nolikuma 7.1.punkts). Deklarācijas aizpildīšanas kārtība).
Nodokļa bāzes un nodokļa aprēķināšana, pamatojoties uz “kadastrālo” vērtību
Lai aprēķinātu kadastra īpašuma nodokļa bāzi, uzņēmumam jāzina tā vērtība.Informāciju par kadastrālo vērtību var ņemt no valsts nekustamā īpašuma kadastra (2007. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 221-FZ 7. pants).
Uzņēmums var uzzināt konkrēta aktīva vērtību Rosreestr tīmekļa vietnē.
Aprēķinot nodokli, pamatojoties uz īpašuma “kadastrālo” vērtību, uzņēmums var izmantot aprēķina formulu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 382. panta 1., 2. un 4. punkts):
Nodokļa avansa maksājums = īpašuma kadastrālā vērtība uz taksācijas perioda 1.janvāri x nodokļa likme / 4
Ja organizācijai piederošajām telpām kadastrālā vērtība nav noteikta, bet ēkai, kurā tā atrodas, ir noteikta kadastrālā vērtība, šīs telpas vērtību nosaka pēc formulas (Nolikuma 378.2 panta 6. punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss):
Nodokļa bāze telpām, kurām nav noteikta kadastrālā vērtība = ēkas kadastrālā vērtība (uz kārtējā gada 1.janvāri), kurā atrodas telpas/Ēkas kopējā platība X platība telpas
Ir svarīgi, kad organizācija kļuva par īpašnieku. Tas ir tas, kurš maksā īpašuma nodokli par kadastrālo vērtību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. apakšpunkts, 12. punkts, 378.2 pants).
Pirms īpašuma nodošanas reģistrēšanas īpašuma iepriekšējam īpašniekam ir jāsamaksā nodoklis pēc kadastrālās vērtības.
Un jaunajam īpašniekam, aprēķinot nodokli 2016. gadā, ir jāņem vērā tā sauktais īpašumtiesību koeficients (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 382. panta 5. punkts).
Ja īpašumtiesības uz nekustamo īpašumu radušās vai izbeigušās pārskata periodā (I, II vai III ceturksnis), tad par šādu objektu maksājamā avansa summa par pārskata periodu tiek aprēķināta, ņemot vērā pilno mēnešu skaitu pārskata periodā. kas jums piederēja pārskata periodā.
Šajā gadījumā tiek ņemts pilns mēnesis, kurā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 382. panta 5. punkts):
- īpašuma tiesības uz objektu tiek reģistrētas, ja tas noticis līdz attiecīgā mēneša 15. datumam ieskaitot. Ja īpašumtiesības uz objektu reģistrētas pēc 15. datuma, tad, aprēķinot nodokļa avansa maksājumu, šis mēnesis netiek ņemts vērā;
- īpašuma tiesību izbeigšanās uz objektu tiek reģistrēta, ja tas noticis pēc attiecīgā mēneša 15. datuma. Ja īpašuma tiesību izbeigšanās uz objektu reģistrēta pirms 15. datuma ieskaitot, tad, aprēķinot nodokļa avansa maksājumu, šis mēnesis netiek ņemts vērā.
Nodokļa avansa maksājums = (Īpašuma kadastrālā vērtība uz taksācijas perioda 1.janvāri x nodokļa likme) / 4 x (Īpašuma pilno mēnešu skaits pārskata periodā / 3)
Nodokļa bāzes un nodokļa aprēķināšana, pamatojoties uz īpašuma vidējo gada vērtību
Pārējā īpašuma nodokļa bāzi aprēķina, pamatojoties uz tā vidējo gada vērtību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 376. panta 4. punkts).Pirmkārt, tiek aprēķināta īpašuma atlikušā vērtība:
Atlikusī vērtība = sākotnējās izmaksas - uzkrātais nolietojums;
Atlikusī vērtība tiek noteikta pēc grāmatvedības datiem un ir vienāda ar pamatlīdzekļu sākotnējām izmaksām (kontu debeta atlikums 01 “Pamatlīdzekļi”, 03 “Ienākumi ieguldījumi materiālajos aktīvos”) mīnus uzkrātais nolietojums (konta 02 “Nolietojums” kredīta atlikums par pamatlīdzekļiem”) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 375. panta 3. punkts).
Īpašuma vidējā vērtība = (atlikušā vērtība taksācijas perioda sākumā + atlikusī vērtība katra mēneša sākumā + atlikusī vērtība pirmā mēneša sākumā pēc pārskata mēneša) / (mēnešu skaits pārskata periodā ( 3, 6 vai 9) + 1);
Nodokļa avansa maksājums = vidējā īpašuma vērtība x nodokļa likme / 4
Piemērs.
Īpašuma vidējās un vidējās gada vērtības, avansa maksājumu un īpašuma nodokļa aprēķins 2016. gadam
OS atlikušā vērtība:
Uz 01.01.2016. - 1 500 000 RUB;
Uz 01.02.2016. - 1 450 000 RUB;
Uz 03.01.2016. - 1 400 000 RUB;
Uz 01.04.2016. - 1 350 000 RUB;
Uz 05.01.2016. - 1 300 000 RUB;
Uz 01.06.2016. - 1 250 000 RUB;
Uz 01.07.2016. - 1 200 000 RUB;
Uz 01.08.2016. - 1 150 000 RUB;
No 2016. gada 1. septembra - 1 100 000 RUB;
Uz 10.01.2016. - 1 050 000 RUB;
No 2016. gada 1. novembra - 1 000 000 RUB;
2016. gada 1. decembrī - 950 000 RUB;
Uz 2017. gada 31. decembri - 900 000 RUB.
Īpašuma nodokļa likme Krievijas Federācijas veidojošā vienībā ir 2,2%.
1. Avansa maksājuma aprēķins par pirmo ceturksni.
Vidējās īpašuma izmaksas ir 1 425 000 RUB. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 + 1 350 000 RUB) / 4).
Avansa maksājums par pirmo ceturksni - 7838 rubļi. (RUB 1 425 000 x 2,2% / 4).
2. Avansa maksājuma aprēķins par sešiem mēnešiem.
Vidējās īpašuma izmaksas ir 1 350 000 RUB. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 250 000 + 1 200 000 RUB) / 7).
Avansa maksājums par pusgadu - 7425 rubļi. (RUB 1 350 000 x 2,2% / 4).
3. Avansa maksājuma aprēķins par 9 mēnešiem.
Vidējās īpašuma izmaksas ir 1 275 000 RUB. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 250 000 RUB 1 200 000 + 1 200 000 RUB 0,0,1 + 0,0 RUB 0,0 050 000) / 10).
Avansa maksājums par 9 mēnešiem - 7013 rubļi. (RUB 1 275 000 x 2,2% / 4).
4. Īpašuma nodokļa aprēķins gadam.
Vidējā īpašuma vērtība gadā ir 1 200 000 RUB. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 250 000 RUB 1 200 000 + 1 200 000 RUB 0,0,1 + 0,0 RUB 0,0 050 000 + 1 000 000 RUB + 950 000 RUB + 900 000 RUB) / 13).
Īpašuma nodoklis par gadu - 26 400 rubļi. (RUB 1 200 000 x 2,2%).
Par gadu maksājamais nodoklis ir 4124 RUB. (26 400 RUB — 7 838 RUB — 7425 RUB — 7013 RUB).
Tad 2. sadaļa jāaizpilda šādi:
2. sadaļa
Šajā sadaļā ir atspoguļota pamatlīdzekļu atlikušā vērtība uz katra mēneša pirmo datumu 020. - 110. rindā.
Katrai no šīm rindām 3.ailē uzrāda par nodokļa objektu atzīto pamatlīdzekļu atlikušo vērtību, bet 4.ailē - preferenciālā īpašuma vērtību. Tā kā uzņēmumam nav pabalstu, 4. aile paliks tukša.
120.rindā ir parādīta pārskata perioda īpašuma vidējā vērtība.
130., 140. un 150. rinda ir paredzēta, lai atspoguļotu nodokļu atvieglojumu kodu, ar nodokli neapliekamā īpašuma vidējo gada vērtību un īpašuma uzskaites vērtības daļu attiecīgās Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā. Tā kā organizācijai mūsu piemērā nav preferenciālo īpašumu un viss tai piederošais nekustamais īpašums atrodas vienas Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā, 130., 140., 150. rinda paliek tukša.
160.rinda paredzēta nodokļa atvieglojuma kodam, kas noteikts samazinātās nodokļa likmes veidā. Mūsu gadījumā tas paliks tukšs, jo uzņēmums neizmanto preferenciālās likmes.
170.rindā norādīta nodokļa likme - 2,2%.
180.rindā atspoguļota avansa maksājuma summa par pārskata periodu.
190., 200.rindā uzrāda nodokļa atvieglojuma kodu un apmēru, kas samazina budžetā maksājamā nodokļa summu.
Tā kā organizācijai nav priekšrocību, šīs rindas paliks tukšas.
210.rindā atspoguļo pamatlīdzekļu atlikušo vērtību uz pārskata perioda 01.10.
Piemērs.
RĪpašuma nodokļa aprēķins par nekustamo īpašumu, kas reģistrēts bilancē 2015. gada 31. decembrī.
2015. gada decembrī organizācija Maskavā iegādājās ēku biroju izvietošanai. Objekts bilancē pieņemts 31.decembrī. Pēc grāmatvedības datiem ēkas atlikušā vērtība uz šo datumu ir 17 000 000 rubļu. Nodokļa likme ir 2,2 procenti.
No 2016.gada 1.janvāra šim objektam tika noteikta kadastrālā vērtība 40 000 000 rubļu. Nodokļa likme ir 1,3 procenti.
Kopš 2016. gada nodokļa bāze šim īpašumam ir kadastrālā vērtība.
2015. gads
Vidējā īpašuma vērtība ir:
17 000 000 rub.: (12 + 1) = 1 307 692 rub.
Nodokļa summa 2015. gadam:
RUB 1 307 692 × 2,2% = 28 769 RUB
2016. gads
Organizācija ir īpašuma īpašnieks 10 mēnešus (marts-decembris). Korekcijas koeficienta vērtība īpašuma nodokļa (avansa) aprēķināšanai ir vienāda ar:
- 1/3 - par pirmo ceturksni;
- 3/3 - par II ceturksni;
- 3/3 - par trešo ceturksni;
- 12/10 - gadam.
- 40 000 000 rubļu. × 1,3% × 1/3: 4 = 43 333 rub. - par 2016. gada pirmo ceturksni;
- 40 000 000 rubļu. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rub. - par 2016. gada otro ceturksni;
- 40 000 000 rubļu. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rub. - par 2016. gada trešo ceturksni.
40 000 000 rubļu. × 1,3% × 10/12 - (43 333 rub. + 130 000 rub. + 130 000 rub.) = 130 000 rub.
Tad 3. sadaļa jāaizpilda šādi:
3. sadaļa
Šo sadaļu aizpilda nekustamā īpašuma objektiem, kuru nodokļa bāze ir kadastrālā vērtība.
Ņemiet vērā, ka sadaļā ir parādīts nodokļa aprēķins vienam īpašumam. Tas izriet no punktu noteikumiem. 1. un 2. punkts 6.2. Deklarācijas aizpildīšanas kārtība. Tas ir, sadaļa 3 deklarācijas būs tik daudz, cik organizācijai ir nekustamā īpašuma objekti, kuriem nodoklis tiek aprēķināts pēc kadastrālās vērtības.
Mūsu aplūkotajā piemērā organizācijai ir tikai viens šāds objekts. Tāpēc Sec. Tāpat būs tikai viena 3 deklarācijas.
014.rindā organizācija atspoguļos īpašuma kadastra numuru, bet 020.rindā tā kadastrālo vērtību uz 2016.gada 1.janvāri.
030. rinda paredzēta, lai atspoguļotu neapliekamo kadastrālo vērtību. Mūsu gadījumā tā paliks tukša, jo ar nodokli tiek aplikta visa īpašuma kadastrālā vērtība.
040. un 070. rindā ir ietverti nodokļu atvieglojumu kodi. Tā kā organizācijai nav pabalstu, šīs rindas būs tukšas.
050. rindu aizpilda, ja īpašums faktiski atrodas dažādu Krievijas Federācijas veidojošo vienību teritorijās vai Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā un Krievijas Federācijas teritoriālajos ūdeņos (kontinentālajā daļā Krievijas Federācijas plauktā vai Krievijas Federācijas ekskluzīvajā ekonomiskajā zonā) (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 4.punkts, 6.2.punkts). Tā kā viss organizācijas nekustamais īpašums atrodas vienas Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā, šī rinda paliek tukša.
070. rindā ir norādīta nodokļa bāze. Tas atspoguļo starpību starp 020. un 030. rindas vērtībām (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 5. punkts, 6.2. punkts).
Tā kā 030. rindiņa ir tukša, 060. rindas vērtība būs vienāda ar vērtību 020. rindā, tas ir, 40 000 000 rubļu.
070. rindā norādīta nodokļa likme. Mūsu gadījumā tas ir 1,3%.
Līnija 080 norāda koeficientu K. Mūsu gadījumā tas ir 1.
090.rindā atspoguļota avansa maksājuma summa par pārskata periodu.
100. un 110. rinda paliks tukša, jo organizācijai nav priekšrocību.
Visām organizācijām, kurām ir par nodokļu objektiem atzīti pamatlīdzekļi, jāiesniedz īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķini. Šādu objektu atlikušās vērtības vērtībai nav nozīmes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 373. panta 1. punkts, 374. pants, 386. panta 1. punkts).
Kāds īpašums ir apliekams ar nodokli? krievu valoda Un ārzemju organizācijas tiek definētas atšķirīgi. Lasiet vairāk parīpašuma nodoklis nodokļu grāmatvedībā mūsu rakstā.
Kam nevajadzētu iesniegt aprēķinu?
Ja organizācijai nav pamatlīdzekļu, kas atzīti par nodokļu objektiem, īpašuma nodokļi nav jāziņo. Pamatojums tam ir 1. panta 1. punkts. 373, art. 374, 1. punkts, art. 386 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 23. septembra vēstule Nr. 03-05-05-01/74.
Tāpat nav jāiesniedz norēķini par preferenciālo īpašumu, kas saistīts ar naftas ieguvi ārzonas atradnēs (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. punkta 1. daļa, 386. pants, 24. punkts, 381. pants). Aprēķinos iekļaujiet atlikušo īpašumu, kas ir apliekams ar nodokli. Vairāk lasiet rakstā,kāds īpašums ir apliekams ar nodokli. Pat ja uz šo īpašumu attiecas citi atvieglojumi. Piemēram, aprēķinā jāiekļauj kustamie īpašumi, kas pieder 3–10 nolietojuma grupām. Pat ja tas iegādāts pēc 2013. gada 1. janvāra (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 17. decembra vēstule Nr. BS-4-11/26159).
Un protams, ka īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķinu (kā arī deklarāciju par šo nodokli) neiesniedz uzņēmēji un iedzīvotāji. Viņi principā nemaksā šādu nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 373. panta 1. punkts).
Situācija: kam jāiesniedz aprēķini par īpašuma nodokļa avansa maksājumiem - trasta pārvaldes dibinātājam vai pilnvarniekam?
Trasta pārvaldības dibinātājs.
Nodokļu maksātājiem ir jāiesniedz nodokļu aprēķini (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. apakšpunkts, 1. punkts, 23. pants, 1. punkts, 386. pants). Un objektiem, kas nodoti trasta pārvaldīšanai, īpašuma nodokļa maksātājs ir trasta pārvaldības dibinātājs (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 378. pants). Tas ir, organizācija, kas nodeva savu īpašumu pārvaldniekam. Tādējādi tieši viņai ir jāsagatavo un jāiesniedz nodokļu atskaites par īpašuma nodokli. Līdzīgs viedoklis ir atspoguļots Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 23. septembra vēstulē Nr. 03-05-05-01/58, Finanšu ministrijas vēstules 3. punkta 3.–4. Krievija 2005. gada 2. augusta Nr. 07-05-06/216.
Situācija: Vai ir jāiesniedz aprēķini par īpašuma nodokļa avansa maksājumiem, ja pamatlīdzekļu atlikusī vērtība ir nulle? Organizācija piemēro vispārēju nodokļu sistēmu.
Jā vajag.
Īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķini jāiesniedz visiem šī nodokļa maksātājiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 386. pants). Un tās ir visas organizācijas, kurām ir pamatlīdzekļi, kas tiek aplikti ar nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 373. panta 1. punkts, 374. pants). Īpašuma atlikušās vērtības summa nav svarīga - Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā šāda ierobežojuma nav.
Ja par nodokļa objektu atzīto pamatlīdzekļu atlikusī vērtība ir nulle, nodokļa bāze un aprēķinos jānorāda nodokļa summa būs vienāda ar nulli. Taču organizācijai ir jāiesniedz aprēķini par īpašuma nodokļa avansa maksājumiem. To apstiprina Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 8. februāra vēstule Nr. 3-3-05/128.
Organizācijai var būt arī nekustamā īpašuma objekti, kuru nodokļa bāze ir to kadastrālā vērtība. Īpašuma nodokļa avansa maksājuma apmērs par šādiem objektiem nav atkarīgs no to atlikušās vērtības. Tas nozīmē, ka šajā gadījumā organizācijai jāiesniedz arī īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķini.
Aprēķinu forma
Mainīta īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķina forma. Sākot ar pārskatu par 2017. gada pirmo pusgadu, aprēķini tiek sniegti formā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 31. marta rīkojumu Nr. ММВ-7-21/271@.
Izdomāsim, kam jāpievērš uzmanība, aprēķinot īpašuma nodokļus organizācijām.
Apmaksas datumi: taksācijas un pārskata periods
Taksācijas periods ir kalendārais gads (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 379. panta 1. punkts).
Kalendārā gada pārskata periodi ir atkarīgi no nodokļa bāzes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 379. panta 2. punkts):
|
Nodokļa bāze |
Pārskata periodi |
|
Nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz īpašuma vidējo gada vērtību |
I ceturksnis, pusgads, 9 mēneši |
|
Nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz īpašuma kadastrālo vērtību |
I ceturksnis, II ceturksnis, III ceturksnis |
Šeit ir datumi 2018. gadam:
par pirmo ceturksni – ne vēlāk kā līdz 2018.gada 4.maijam;
par pusgadu (2.ceturksnis) – ne vēlāk kā līdz 2018.gada 1.augustam;
uz deviņiem mēnešiem (III ceturksnis) – ne vēlāk kā līdz 2018.gada 31.oktobrim.
Uzmanību: Organizācijai var uzlikt naudas sodu par novēlotu īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķināšanu.
Avansa maksājumu aprēķini tiek atzīti par nodokļu kontrolei nepieciešamiem dokumentiem.
Pirmkārt, sankcijas par nodokļu kontrolei nepieciešamo dokumentu novēlotu iesniegšanu ir paredzētas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. panta 1. punktā. Soda summa ir 200 rubļu. par katru neiesniegto dokumentu.
Otrkārt, par šādu dokumentu savlaicīgu iesniegšanu pēc nodokļu inspekcijas pieprasījuma tiesa var piemērot administratīvo atbildību organizācijas amatpersonām (piemēram, tās vadītājam). Soda summa būs no 300 līdz 500 rubļiem. (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.6. panta 1. daļa).
Ir vērts atzīmēt, ka avansa maksājumu aprēķini nav līdzvērtīgi nodokļu deklarācijām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 80. panta 1. punkts). Līdz ar to organizācijai nevar uzlikt naudas sodu par novēlotu aprēķinu iesniegšanu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pantu (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 5. maija vēstule Nr. 03-02-07/1-228, rindkopa Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2003.gada 17.marta informatīvās vēstules Nr.71, Austrumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2006.gada 18.janvāra rezolūcijas Nr.A58-4095/2005-15. F02-6999/05-S1, Volgas-Vjatkas rajons, 2006. gada 27. aprīlī Nr. A82-2065/2005-27, Tālo Austrumu apgabals, 2006. gada 31. maijā Nr. F03-A51/06-2/1217, Maskavas apgabals 2008. gada 16. septembrī Nr. KA-A40/8744-08).
Nodokļa bāzes noteikšana
Nosakot nodokļa bāzi, ne visi īpašumi tiek iekļauti nodokļa bāzē. Īpašumus, kas nav iesaistīti nodokļa bāzes noteikšanā, sadalīsim divās grupās: atbrīvotie un atvieglotie.
Nodokļu atbrīvojums
To īpašumu saraksts, kas nav atzīts par nodokļa objektu, ir dots Art. 374 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Piemēram, zemes gabali un citi vides apsaimniekošanas objekti (ūdenstilpes un citi dabas resursi) un citi.
Tajā pašā laikā pamatlīdzekļi, kas pieder I vai II nolietojuma grupai, tiek izslēgti no nodokļa bāzes, t.i., ar lietderīgās lietošanas laiku no 1 gada līdz 3 gadiem ieskaitot (Krievijas Nodokļu kodeksa 8. punkts, 4. punkts, 374. pants). Federācija).
Privilēģijas
Priekšrocības ietver īpašumu, kas minēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. pantā. Sīkāk pakavēsimies pie atvieglojuma, kas piemērots kustamajiem objektiem, kas reģistrēti kā pamatlīdzekļi no 01.01.2013. (25. punkts).
Ja organizācija piemēro šo pabalstu, tad ir jāievēro reģionālā likumdošana. Krievijas Federācijas subjektiem tagad ir tikai tiesības noteikt pabalstus savā teritorijā. Ja reģions neizmantos šīs tiesības, tad no 2018. gada 1. janvāra tās teritorijā vairs netiks piemēroti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. panta 24. un 25. punktā paredzētie atvieglojumi.
Sagatavošanās aprēķiniem
Sadalīsim visu, kas uzskaitīts kontu plāna 01. un 03. kontos, 5 grupās:
|
№ |
Grupas |
Komentārs |
|
Nekustamais īpašums, kuram noteikta kadastrālā vērtība |
Objektu kadastrālā vērtība ir ievietota Rosreestr oficiālajā vietnē https://rosreestr.ru |
|
|
Nekustamais īpašums, kuram nav kadastrālā vērtējuma |
Bilancē ierakstīts nekustamais īpašums, kuram nav kadastrālās vērtības |
|
|
III |
No nodokļiem atbrīvoti objekti |
Saraksts ir sniegts Art. 374 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss |
|
Priekšrocību objekti |
Saraksts ir sniegts Art. 381 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss |
|
|
Cits |
Īpašums, kas neietilpst nevienā no iepriekš minētajām grupām |
Kad būsim izlēmuši par pamatlīdzekļiem, pāriesim pie īpašuma nodokļa aprēķina aizpildīšanas.
Kur iesniegt maksājumu
Lai pareizi noteiktu, kur iesniegt nekustamā īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķinu, atbildiet uz trim jautājumiem:
- Vai jūsu organizācija ir lielākā nodokļu maksātāja?
- Pamatojoties uz kādu vērtību tika aprēķināta nodokļa bāze īpašumam, par kuru iesniedzat aprēķinus: no vidējās vai kadastrālās?
- Vai organizācijai ir atsevišķas nodaļas, kuru bilancē ir īpašums? Un, ja jā, kā nodoklis tiek sadalīts starp pašvaldību budžetiem?
Ja jūsu organizācija ir lielākais nodokļu maksātājs, tad par visiem objektiem, arī tiem, kas tiek aplikti ar nodokli pēc kadastrālās vērtības, iesniedziet vienotu pārskatu tajā vietā, kur organizācija reģistrēta kā lielākais nodokļu maksātājs. Tas ir norādīts Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojuma Nr. ММВ-7-11/895 6. pielikuma 1.5. punktā.
Bet, ja organizācija nav viena no lielākajām, tad katram īpašumam ar kadastrālā nodokļa bāzi iesniedz atsevišķus aprēķinus šo objektu atrašanās vietā. Krievijas Federālais nodokļu dienests šādus precizējumus nodokļu inspekcijām nosūtīja ar 2014.gada 29.aprīļa vēstuli Nr.BS-4-11/8482.
Pāriesim pie nākamā jautājuma. Vai organizācijai ir atsevišķas nodaļas? Ja nē, iesniedziet aprēķinu īpašumam, kura nodokļa bāzi aprēķina no vidējām izmaksām, inspekcijā organizācijas atrašanās vietā.
Par atsevišķu nodaļu īpašumu (kuram nodokļa bāze tiek aprēķināta no vidējām izmaksām) ziņojiet atkarībā no konkrētā reģiona budžeta struktūras. Īpašuma nodokļa summas vai avansa maksājumi var:
- pilnībā novirzīt uz reģionālo budžetu;
- daļēji vai pilnībā nonāk pašvaldību budžetos;
- sadalīta starp pašvaldībā iekļautajām apdzīvotajām vietām.
Ja jūsu reģionā netiek veikta īpašuma nodokļu sadale starp pašvaldību budžetiem, tad avansa maksājumu aprēķinus var iesniegt centralizēti – organizācijas atrašanās vietā. Bet tas ir nepieciešams . Tas ir norādīts Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojuma Nr. ММВ-7-11/895 6. pielikuma 1.6. punktā.
Vai nekustamā īpašuma nodoklis reģionā tiek ieskaitīts (pilnībā vai daļēji) vietējos budžetos? Ir vairākas iespējas, un tās visas ir norādītas tabulā:
|
Kur atrodas organizācija, tās atsevišķās filiāles ar atsevišķu bilanci vai ģeogrāfiski attāls nekustamais īpašums? |
Kurai nodokļu iestādei man jāiesniedz pārskati? |
Cik atskaites jāiesniedz? |
Kā atspoguļot nodokļus pārskatos |
|
Vairākās pašvaldībās, kas ir dažādu nodokļu inspekciju pakļautībā |
Pēc katras atsevišķas nodaļas atrašanās vietas ar atsevišķu bilanci vai ģeogrāfiski attālu nekustamo īpašumu |
Par katru nodaļu ar atsevišķu bilanci un par katru ģeogrāfiski attālo īpašumu iesniegt atsevišķus aprēķinus |
Iesniegtajās veidlapās atspoguļot tikai to nodokli, kura nomaksu kontrolē attiecīgās pašvaldības nodokļu iestāde |
|
Vairākās pašvaldībās, kas ir viena nodokļu biroja jurisdikcijā |
Pēc organizācijas galvenā biroja atrašanās vietas |
Iesniedziet vienotu pārskatu par visu īpašumu, par kuru maksājat nodokli pašvaldības teritorijā |
Aprēķiniet atskaites nodokli katrai pašvaldībai atsevišķi |
|
Vienā pašvaldībā |
Pārskatos atspoguļojiet visus īpašuma nodokļus ar vienu OKTMO kodu - pašvaldība organizācijas galvenā biroja atrašanās vietā. |
Līdzīgi skaidrojumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 12. februāra vēstules Nr. 03-05-04-01/08 7. punktā.
Tajā pašā laikā pašvaldībām, piemēram, rajoniem, ir paredzēts sekojošais. Vienotu aprēķinu nevarēs sniegt, ja ar vietējo likumdevēju lēmumu daļa no īpašuma nodokļa tiks ieskaitīta rajona apdzīvoto vietu budžetos. Tad jums būs jāiesniedz atsevišķi aprēķini.
Visi šie noteikumi ir izklāstīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 386. panta 1. un 5. punktā, kā arī ir izklāstīti Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 29. aprīļa vēstulē Nr. BS-4-11. /8482. Tālāk redzamā diagramma palīdzēs jums izvairīties no neskaidrībām par to, kur maksāt īpašuma nodokļus (tostarp avansus) un kur iesniegt pārskatus.tabula. .
Centralizētās atskaites koordinēšana
Maksājumus var iesniegt centralizēti par visām organizācijas nodaļām, tikai vienojoties ar jūsu nodokļu inspekciju. Lai to izdarītu, nosūtiet paziņojumu inspekcijai plkst brīvā formā . Dokumentā norāda struktūrvienības, to atrašanās vietu un OKTMO kodus, kā arī pārbaudi, kurai tiks iesniegti ziņojumi.
Tas norādīts Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 20. marta vēstulēs Nr. BS-4-11/5132 un 2013. gada 23. decembrī Nr. BS-4-11/23185.
Situācija: Vai ir iespējams iesniegt aprēķinus par īpašuma nodokļa avansa maksājumiem centralizēti - organizācijas galvenā biroja atrašanās vietā, ja vienā Krievijas Federācijas subjektā tai ir vairākas atsevišķas nodaļas ar atsevišķām bilancēm?
Atbilde uz šo jautājumu ir atkarīga no tā, vai īpašuma nodoklis tiek sadalīts starp vietējiem budžetiem vai nē (Krievijas Federācijas Budžeta kodeksa 5. pants, 56. pants, 58. pants).
Ja reģionālie tiesību akti neparedz daļas nodokļa pārskaitīšanu uz vietējiem budžetiem, tad pārskatos atspoguļo visu īpašuma nodokļa summu, kas maksājama Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā. Tostarp atsevišķām nodaļām un nekustamā īpašuma objektiem, kas atrodas šī Krievijas Federācijas subjekta teritorijā. Šajā gadījumā organizācijai ir tiesības iesniegt nodokļu atskaites centralizēti – organizācijas galvenā biroja atrašanās vietā. Bet vispirms ziņojumu iesniegšana centralizēti kopā ar jūsu pārbaudi.
Piemēram, šī kārtība ir noteikta organizācijām, kurām ir atsevišķas nodaļas vai ģeogrāfiski attāli nekustamais īpašums Maskavā. Organizācija, kurai ir atsevišķas nodaļas dažādos Maskavas rajonos ar atsevišķām bilancēm, kurās ir uzskaitīti īpašuma objekti, var maksāt īpašuma nodokli un iesniegt pārskatus par šādiem objektiem galvenā biroja atrašanās vietā (ja atrodas Maskavā) vai vienā no šādām atsevišķām nodaļām. . Ja organizācijai ir ģeogrāfiski attāli nekustamie īpašumi dažādos Maskavas rajonos, tad tā var maksāt īpašuma nodokli un iesniegt pārskatus par šādiem īpašumiem sava galvenā biroja atrašanās vietā Maskavā.
Līdzīgi skaidrojumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 12. februāra vēstules Nr. 03-05-04-01/08 2.–6. punktā un Krievijas Federālā nodokļu dienesta 30. oktobra vēstulē. 2012 Nr.BS-4-11/18282.
Jāpiebilst, ka nekustamā īpašuma objektiem, kuriem nodokļa bāze noteikta kā to kadastrālā vērtība, aprēķini jāiesniedz tikai to atrašanās vietā. Nav svarīgi, kā nodoklis tiek sadalīts reģionā un vai organizācijai ir tiesības centralizēti iesniegt pārskatus. Šo secinājumu var izdarīt no Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 2. jūnija vēstulēm Nr. BS-4-11/10451 un 2013. gada 23. decembrī Nr. BS-4-11/23185.
Ja īpašuma nodokļa summas (pilnībā vai daļēji) tiek ieskaitītas vietējos budžetos, tad iespējami vairāki varianti. Tie visi ir prezentēti .
Vienlaikus par tādiem pašvaldības subjektiem kā pašvaldību rajoni ir paredzēts sekojošais. Organizācija nevar iesniegt vienu aprēķinu par īpašumu, kas atrodas pašvaldības rajona teritorijā, ja ar šī pašvaldības rajona pārstāvniecības lēmumu daļu no īpašuma nodokļa ieskaita tās norēķinu budžetos.
Šo kārtību nosaka avansa maksājumu aprēķina aizpildīšanas kārtība, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/895, 1.6.
Īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķinu uzrādīšanas piemērs. Reģionālā likumdošana neparedz daļu no nodokļa ieskaitīt vietējos budžetos
Organizācijas galvenais birojs, tās atsevišķās nodaļas un ģeogrāfiski attāli nekustamā īpašuma objekti atrodas vienas Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā, bet dažādās pašvaldībās (katras pašvaldības teritoriju uzrauga atsevišķa nodokļu iestāde). Reģionālā likumdošana neparedz daļu no īpašuma nodokļa ieskaitīt vietējos budžetos. Organizācijai nav nekustamo īpašumu objektu, kuriem nodokļa bāze ir to kadastrālā vērtība.
Organizācijas grāmatvedis sagatavo vienu īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķinu. Tajā viņš norāda avansa maksājuma kopējo summu par visu īpašumu, kas atrodas Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā (t.i., par organizācijas galveno biroju, tās atsevišķām nodaļām un ģeogrāfiski attāliem nekustamā īpašuma objektiem). . Grāmatvedis iesniedz šo aprēķinu nodokļu iestādei organizācijas galvenā biroja atrašanās vietā. Tāpēc tas norāda tās pašvaldības OKTMO kodu, kurā atrodas organizācijas galvenais birojs.
Īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķinu uzrādīšanas piemērs. Reģionālā likumdošana paredz daļu nodokļa ieskaitīt vietējos budžetos. Katras pašvaldības teritoriju uzrauga atsevišķa nodokļu iestāde
Organizācijas galvenais birojs, tās atsevišķās nodaļas un ģeogrāfiski attāli nekustamā īpašuma objekti atrodas vienas Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā, bet dažādās pašvaldībās (katras pašvaldības teritoriju uzrauga atsevišķa nodokļu iestāde). Reģionālā likumdošana paredz daļu no īpašuma nodokļa ieskaitīt vietējos budžetos.
Organizācijas grāmatvedis katrai pašvaldībai sagatavo īpašuma nodokļu avansa maksājumu aprēķinus. Katrs aprēķins atspoguļo avansa maksājuma apmēru par īpašumu, kas atrodas konkrētās pašvaldības teritorijā. Grāmatvedis iesniedz aprēķinus nodokļu iestādēm organizācijas galvenā biroja, tās atsevišķu nodaļu un ģeogrāfiski attālā nekustamā īpašuma atrašanās vietā. Katrā no aprēķiniem ir norādīts atbilstošās pašvaldības OKTMO kods.
Īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķinu uzrādīšanas piemērs. Reģionālā likumdošana paredz daļu nodokļa ieskaitīt vietējos budžetos. Visu pašvaldību teritorijas uzrauga viena nodokļu iestāde
Organizācijas galvenais birojs, tās atsevišķās nodaļas un ģeogrāfiski attāli nekustamā īpašuma objekti atrodas viena Krievijas Federācijas subjekta teritorijā, bet dažādās pašvaldībās (visu pašvaldību teritorijas uzrauga viena nodokļu inspekcija). Reģionālā likumdošana paredz daļu no īpašuma nodokļa ieskaitīt vietējos budžetos.
Organizācijas grāmatvedis sagatavo vienu īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķinu. Tajā viņš atsevišķi norāda avansa maksājuma apmēru katrai pašvaldības iestādei, kuras teritorijā atrodas atsevišķas nodaļas un ģeogrāfiski attāli nekustamā īpašuma objekti. Katrai summai norādīts atbilstošās pašvaldības OKTMO kods. Grāmatvedis iesniedz šo aprēķinu nodokļu iestādei organizācijas galvenā biroja atrašanās vietā. lielākie nodokļu maksātāji . Tām nodokļu atskaites jāiesniedz elektroniski pa telekomunikāciju kanāliem starpreģionālajām inspekcijām lielākajiem nodokļu maksātājiem.
Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 80. panta 3. punktā.
Uzmanību: Ja organizācijai ir jāiesniedz pārskati elektroniski, bet tie jāiesniedz papīra formā, tai tiks piemērots naudas sods 200 rubļu apmērā. katram aprēķinam. Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119.1 pantā.
Īpašuma nodokļa aprēķins juridiskām personām
Vispārējās prasības pildīšanai
Tālāk ir norādītas dažas iepriekšēju aprēķinu aizpildīšanas funkcijas:
- Ja indikatoru nav, laukos tiek ievadīta domuzīme. Svītra tiek novilkta visā lauka garumā.
- Izmaksu rādītāji ir norādīti pilnos rubļos.
- Visās lapās ir norādīts organizācijas kontrolpunkts un nodokļu identifikācijas numurs.
Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 14. aprīļa vēstulē Nr. BS-4-21/7139@ ir sniegti papildu precizējumi:
- izslēgts pienākums apliecināt deklarāciju ar juridiskās personas zīmogu;
- Izslēgts saimnieciskās darbības veida kods pēc OKVED klasifikatora.
Apskatīsim aprēķinu sadaļu aizpildīšanas kārtību (KND 1152028).
1. sadaļas aizpildīšanas procedūra
1. sadaļa ir pēdējā, kas jāaizpilda – gala lapa. Tas atspoguļo budžetā maksājamā nodokļa avansa maksājuma apmēru nodrošināšanas vietā. Aizpildīts atbilstošo kodu kontekstā saskaņā ar OKTMO un KBK. Kodiem jāatbilst šādām atsaucēm:
- OKTMO kods - direktorija OK 033-2013 (apstiprināts ar Federālās tehnisko noteikumu un metroloģijas aģentūras rīkojumu, kas datēts ar 2013. gada 14. jūniju N 159-st);
- KBK - norādījumi par Krievijas Federācijas budžeta klasifikācijas piemērošanas kārtību (apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu, kas datēts ar 2013. gada 1. jūliju N 65n).
Avansa maksājuma apmērs norādīts aprēķina 030.rindā un tiek noteikts, visām sadaļām summējot šādas rindas:
030. rindiņa = (2. sadaļa: 180–200) + (3. sadaļa: 090–110)
2. sadaļas aizpildīšanas procedūra
Šī sadaļa atspoguļo nodokļa bāzi, pamatojoties uz aktīvu atlikušo vērtību.
Lai aprēķinātu vidējās gada izmaksas par periodu, tiek iekļauta atlikusī vērtība, kas bilancē ierakstīta katra mēneša 1. datumā, sākot ar 1. janvāri, un pārskata perioda beigās.
Lai noteiktu pārskata perioda mēnešu skaitu, tiek ņemts vērā mēnešu skaits periodā + 1. Piemēram, aprēķinot par pirmo pusgadu, mēnešu skaits būs 7 = (6 + 1 ).
Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz katra mēneša 1. datumu ir atspoguļota aprēķinu tabulā (020.–110. rinda). 3.ailē atspoguļo pamatlīdzekļu atlikušo vērtību, kas atzīta par nodokļa objektu.
Lai to aizpildītu pareizi, jums jāatgriežas pie 5 grupām, kas norādītas tabulā augstāk. Aprēķina tabulas daļā ir norādīti objekti, kuriem tiek piešķirtiII, IV un V grupas.
Svarīgs! 2. sadaļa neatspoguļo nekustamo īpašumu un īpašumu,atbrīvots no nodokļiem.
2.1. sadaļas aizpildīšanas kārtība
Nekustamā īpašuma objektiem, kuriem nav noteikta kadastrālā vērtība, aizpilda 2.1. Ņemot vērā mūsu grupas, tās ir tās, kuras tika ņemtas vērā II grupā. Nodokļa bāze ir vidējās gada izmaksas.
2.1.sadaļā nav norādīti nekustamie īpašumi, kas atsavināti pirms pārskata perioda beigām. Piemēram, aizpildot aprēķinu par pirmo pusgadu, 2.1.sadaļa netiek aizpildīta attiecībā uz nekustamo īpašumu, kas atsavināts līdz 1.jūlijam.
Vērtība 050. rindā atbilst īpašuma atlikušajai vērtībai iepriekšējā pārskata perioda pabeigšanas mēnesim sekojošā mēneša 1. datumā. Piemēram, aizpildot pusgada aprēķinu, tiek norādīta atlikušā vērtība uz 1.jūliju.
3. sadaļas aizpildīšanas procedūra
Katram īpašumam, kuram noteikta kadastrālā vērtība, tiek aizpildīta atsevišķa 3.sadaļas lapa.Ņemot vērā mūsu grupas, tie ir objekti, kas ir iekļauti I grupā.
Rindā ar kodu 020 norādīta aktīva kadastrālo vērtību uz 1.janvāri.
Īpašuma nodokļa kalkulators palīdzēs vienkāršot aprēķinus.
Jekaterina Annenkova, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas sertificēta auditore, informācijas aģentūras Clerk.Ru grāmatvedības un nodokļu eksperte. B. Maļceva, ziņu aģentūras “Clerk.Ru” foto
Īpašuma nodoklis ir reģionālais nodoklis. Informācija par nodokļu aprēķināšanas un aprēķināšanas kārtību ir noteikta Nodokļu kodeksa 30. nodaļā. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 372. panta noteikumiem organizāciju īpašuma nodoklis tiek noteikts un ieviests saskaņā ar Nodokļu kodeksu un Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumiem.
No spēkā stāšanās brīža nodoklis ir jāmaksā attiecīgās Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā.
Nosakot nodokli, Krievijas Federācijas veidojošās vienības nosaka nodokļa likmi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 30. nodaļā noteiktajās robežās, nodokļa maksāšanas kārtību un termiņus.
Nodokļa aprēķinu uzņēmumu īpašuma nodokļa avansa maksājumam (turpmāk – Aprēķins) aizpilda personas, kas atzītas par uzņēmumu īpašuma nodokļa maksātājiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 30. nodaļu “Organizācijas īpašuma nodoklis”.
Atgādinām, ka federālie likumi:
- 268-FZ, datēts ar 2013. gada 30. septembri,
- 307-FZ, datēts ar 02.11.2013.,
Nodokļu aprēķinu sniegšanas kārtība īpašuma nodokļa avansa maksājumiem ir aplūkota Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 386. pantā.
Nepieciešams sniegt Aprēķinu par 2014.gada 1.ceturksni ne vēlāk kā līdz 2014. gada 30. aprīlis*.
*Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 386. panta 2. punktu.
Aprēķins tiek uzrādīts noteiktajā formā:
- uz papīra ar noņemamu datu nesēja pielikumu, kas satur datus elektroniskā formā noteiktā formātā;
- uz papīra, izmantojot divdimensiju svītrkodu;
- saskaņā ar noteiktajiem formātiem elektroniskā veidā (pārraida pa telekomunikāciju kanāliem).
Pārsūtot Aprēķinu pa telekomunikāciju kanāliem, tā iesniegšanas diena tiek uzskatīta par tā nosūtīšanas datumu.
Nodokļu maksātājs aprēķinu papīra formā var iesniegt Federālajam nodokļu dienestam:
- personīgi;
- ar sava pārstāvja starpniecību;
- nosūtīts pasta sūtījuma veidā ar pielikuma aprakstu.
Piezīme:Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 80. panta 3. punktu, ja vidējā alga numuru darbinieki pārsniedz 100 cilvēki, ziņošana ir sniegta elektroniski veidlapa, kas apliecināta ar elektronisko ciparparakstu. Ja uzņēmuma vidējais darbinieku skaits nepārsniedz 100 cilvēkus, deklarāciju var iesniegt papīra formātā.
Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 379. pantu, nodoklis Periods tiek uzskatīts par kalendāro gadu. Ziņošana Tiek atzīti šādi periodi:
- pirmais ceturksnis,
- pus gads
- deviņus mēnešus kalendārajā gadā.
Nekustamā īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķina forma un aizpildīšanas kārtība apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/895.
Šis rīkojums tika grozīts (ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 5. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/478@), kas stājās spēkā 10 dienas pēc oficiālās publicēšanas dienas (20. decembrī laikrakstā Rossiyskaya Gazeta , 2013) un piesakieties:
- sākot ar uzņēmuma īpašuma nodokļa deklarācijas iesniegšanu par 2013. gadu.
Atzīmēsim, ka Maskavas likumā, kas datēts ar 2003. gada 5. novembri. Nr.64 “Par organizāciju īpašuma nodokli” grozīts arī ar Maskavas 2013.gada 20.novembra likumu. Nr.63, kas stājas spēkā no 01.01.2014*
*Izņemot atsevišķus noteikumus, kas stājas spēkā 01.01.2015.
Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem, jauno īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķina aizpildīšanas kārtību un Maskavas likuma Nr. 64 noteikumiem, mēs sastādīsim nekustamā īpašuma nodokļa avansa maksājumu aprēķinu par 2014.gada 1.ceturksnis organizācijai Romashka LLC.
Vispārīgi noteikumi
Aprēķins sastāv no:- Titullapa;
- 1.sadaļu “Budžetā maksājamā nodokļa avansa maksājuma summa” (turpmāk – 1.sadaļa);
- 2. sadaļa “Nodokļa avansa maksājuma apmēra aprēķināšana attiecībā uz Krievijas organizāciju un ārvalstu organizāciju, kuras darbojas Krievijas Federācijā ar pastāvīgo pārstāvniecību starpniecību, ar nodokli apliekamo īpašumu” (turpmāk – 2. sadaļa);
- 3.sadaļu “Nodokļa avansa maksājuma summas aprēķins par pārskata periodu par nekustamā īpašuma objektu, kura nodokļa bāze ir kadastrālā vērtība.
- krievu organizācijas atrašanās vietā;
- ārvalsts organizācijas pastāvīgās pārstāvniecības reģistrācijas vietā nodokļu iestādē;
- katras atsevišķas Krievijas organizācijas nodaļas atrašanās vietā, kurai ir atsevišķa bilance;
- nekustamā īpašuma atrašanās vietā (šajā gadījumā Aprēķinos iekļauta Titullapas 1. sadaļa, 3. sadaļa);
- tā īpašuma atrašanās vietā, kas ietilpst Vienotajā gāzes apgādes sistēmā (turpmāk – Vienotā gāzes apgādes sistēma);
- lielākā nodokļu maksātāja reģistrācijas vietā.
Tajā pašā laikā Federālajam nodokļu dienestam iesniegtajā Aprēķinos ir norādītas nodokļu avansa maksājumu summas, kuru OKTMO kodi atbilst šīs nodokļu iestādes jurisdikcijā esošo pašvaldību teritorijām.
Ja Krievijas Federācijas veidojošās vienības tiesību akti paredz īpašuma nodokļa pārskaitīšanu organizācijām:
- reģionālajā budžetā, nenosūtot nodokļa summu pašvaldību budžetiem*,
*Tātad, piemēram, saskaņā ar 2003.gada 5.novembra Maskavas likuma 3.panta 3.punktu. Nr.64, nodokļa summa tiek ieskaitīta Maskavas pilsētas budžetā, tas ir, netiek sadalīta starp pašvaldībām.
Tas nozīmē, ka, ja uzņēmumam ir nekustamais īpašums, kas atrodas citā pašvaldībā un pašvaldība pieder citai Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai, tad tas var iesniegt deklarāciju (vienojoties ar Federālo nodokļu dienesta inspekciju) vairāk nekā 2 nodokļu iestādēm ( viens organizācijas atrašanās vietā, bet otrs īpašuma atrašanās vietā), bet viens - organizācijas atrašanās vietā.
Šajā gadījumā, aizpildot aprēķinu, tiek norādīts OKTMO kods, kas atbilst Federālā nodokļu dienesta jurisdikcijā esošās pašvaldības teritorijai. prezentācijas vietā Aprēķins.
Ja Krievijas Federācijas veidojošās vienības tiesību akti paredz nodokļu ieņēmumus no īpašuma nodokļiem pilnībā vai daļēji pārskaitīt pašvaldību iestāžu budžetos, var veikt vienu Aprēķinu attiecībā uz maksājamā nodokļa avansa maksājuma summu. pašvaldības iestādes budžets.
Šajā gadījumā, aizpildot Aprēķinu, norādiet OKTMO kodu, kas atbilst Federālā nodokļu dienesta pakļautībā esošās pašvaldības teritorijai aprēķina iesniegšanas vietā.
Ja Krievijas Federācijas veidojošās vienības tiesību akti paredz nodokļu ieņēmumu ieskaitīšanu no īpašuma nodokļiem:
- pilnībā vai daļēji to pašvaldību budžetos, kas ir viena federālā nodokļu dienesta jurisdikcijā,
Tajā pašā laikā vienu Aprēķinu par ar nodokli apliekamo īpašumu viena pašvaldības rajona ietvaros var aizpildīt tikai tādā gadījumā ja nav pašvaldības rajona pārstāvniecības lēmums par īpašuma nodokļa ieņēmumu pārskaitīšanu:
- apdzīvoto vietu budžetos, kas ir daļa no pašvaldības rajona, saskaņā ar noteiktajiem standartiem par atskaitījumiem no ienākumu no īpašuma nodokļa organizācijām, kurām saskaņā ar Krievijas Federācijas subjekta tiesību aktiem ir jākreditē pašvaldību rajonu budžeti.
Aprēķina titullapa
Aizpildot Aprēķinu, katrā laukā tiek norādīts tikai viens rādītājs (izņemot datumus un decimāldaļas).Visas Aprēķina izmaksu rādītāju vērtības ir norādītas pilnos rubļos. Rādītāju vērtības, kas ir mazākas par 50 kapeikām, tiek izmestas, un 50 kapeikas vai vairāk tiek noapaļotas līdz pilnam rublim.
TIN, kontrolpunkts- ir norādīti saskaņā ar organizācijas reģistrācijas apliecību Federālajā nodokļu dienestā, kurai tiek iesniegts aprēķins.
Labojuma numurs- sniedzot Aprēķinu par pārskata periodu, pirmo reizi norāda skaitli “0--”, ja tiek sniegti koriģējošie Aprēķini, tad labojuma numuru norāda secībā - “1--”, “2--” utt.
Pārskata periods (kods)- saskaņā ar Aprēķina aizpildīšanas kārtības pielikumu Nr.1, pārskata periodiem atbilst šādi kodi:
- 21 - 1.ceturksnis;
- 31 - pusgads;
- 33 - 9 mēneši;
- 51 - 1.ceturksnis organizācijas reorganizācijas laikā;
- 52 - pusgads organizācijas reorganizācijas laikā;
- 53 - 9 mēneši no organizatoriskās reorganizācijas.
Iesniegts nodokļu iestādei (kods)- norāda Federālā nodokļu dienesta kodu, kuram tiek sniegts aprēķins.
Kods sastāv no četriem cipariem. Pirmie divi cipari ir reģiona kods (piemēram, Maskava - 77, Maskavas apgabals - 50), otrie divi cipari ir Federālā nodokļu dienesta numurs.
Pēc atrašanās vietas (reģistrācijas) (koda)- kods norādīts saskaņā ar Aprēķina aizpildīšanas kārtības pielikumu Nr.3. Šis kods nozīmē, ka tiek parādīts aprēķins:
Aprēķinu prezentācijas kodi:
Pielikums Nr.3
| Kods | Vārds |
| 213 | Reģistrācijas vietā kā lielākais nodokļu maksātājs |
| 214 | Krievu organizācijas vietā, kas nav lielākais nodokļu maksātājs |
| 215 | Tiesību pārņēmēja atrašanās vietā, kas nav lielākais nodokļu maksātājs |
| 216 | Tiesību pārņēmēja reģistrācijas vietā, kas ir lielākais nodokļu maksātājs |
| 221 | Krievu atsevišķas nodaļas vietā organizācija, kurai ir atsevišķa bilance |
| 245 | Reģistrācijas vietā ārvalsts nodokļu iestādē organizācijām |
| 281 | Nekustamā īpašuma atrašanās vietā (attiecībā uz kas nosaka atsevišķu nodokļu aprēķināšanas un maksāšanas kārtību) |
Saimnieciskās darbības veida kods atbilstoši OKVED klasifikatoram- norādīts darbības veida kods atbilstoši OKVED OK 029-2001 klasifikatoram.
Reorganizācijas veidlapa (kods)- norāda organizācijas reorganizācijas formas kodu, pamatojoties uz šādiem kodiem:
Organizācijas reorganizācijas formu kodeksi:
Pielikums Nr.2
Slejās " uz... lapām» - norāda lappušu skaitu, uz kurām ir sastādīts Aprēķins.
Slejās " Ar apliecinošo dokumentu vai to kopiju pievienošana uz... lapām» - norāda apliecinošo dokumentu lapu vai to kopiju skaitu, ieskaitot Aprēķinam pievienoto nodokļu maksātāja pārstāvja pilnvaras apliecinošu dokumentu kopijas (ja Aprēķinu parakstījis un (vai) iesniedzis nodokļu maksātāja pārstāvis.
Laukā " Apliecinu šajā aprēķinā norādītās informācijas precizitāti un pilnīgumu"- norāda:
- skaitlis “1”, ja deklarāciju parakstījis organizācijas vadītājs;
- skaitlis “2”, ja Aprēķins ir parakstīts ar pilnvaru (piemēram, uzņēmuma galvenais grāmatvedis).
Laukā " Pārstāvja pilnvaras apliecinošā dokumenta nosaukums» - norāda parakstītāja pilnvaras apliecinoša dokumenta veidu (piemēram, pilnvara, tās numurs un datums).
Piezīme:Ja Aprēķinu paraksta nodokļu maksātāja pārstāvis, kopā ar viņu jāsniedz viņa pilnvaras apliecinoša dokumenta kopija. Aizpildot aili “, jāņem vērā dokumenta lapu skaits Ar apliecinošo dokumentu vai to kopiju pielikumu uz... lapām».
Aprēķina titullapas aizpildīšanas piemērs:
Aprēķina 1.sadaļa “Budžetā maksājamā nodokļa avansa maksājuma summa”
Aprēķina 1.sadaļa tiek aizpildīta attiecībā uz budžetā maksājamā nodokļa avansa maksājuma apmēru:- organizācijas atrašanās vietā;
- ārvalstu organizācijas pastāvīgās pārstāvniecības reģistrācijas vieta Federālajā nodokļu dienestā;
- Krievijas organizācijas atsevišķas nodaļas atrašanās vieta, kurai ir atsevišķa bilance;
- nekustamā īpašuma atrašanās vieta.
Turklāt 1. iedaļā ir norādīti šādi kodi:
- budžeta klasifikācija (KBK), kurai tiek ieskaitīts transporta nodoklis no organizācijām;
- OKTMO.
OKTMO kods(rinda 010 ) - kods ir atspoguļots saskaņā ar Viskrievijas pašvaldību teritoriju klasifikatoru (OKTMO), saskaņā ar kuru ir jāmaksā īpašuma nodokļa avansa summa.
No 01.01.2014 Spēkā ir OKTMO OK 033-2013 (2013. gada 14. jūnija Rosstandart rīkojums Nr. 159-st "Par Viskrievijas pašvaldību teritoriju klasifikatora OK 033-2013 pieņemšanu un ieviešanu").
Aizpildot OKTMO kodu, kuram ir piešķirtas vienpadsmit rakstzīmju atstarpes, brīvās vietas pa labi no koda vērtības, ja OKTMO kodā ir astoņas rakstzīmes, nav jāaizpilda papildu rakstzīmes (aizpildītas ar domuzīmēm).
Tajā pašā laikā Aprēķins norāda nodokļu summas, kuru OKTMO kodi atbilst šīs Federālās nodokļu dienesta inspekcijas jurisdikcijā esošo pašvaldību teritorijām.
Budžeta klasifikācijas kods(rinda 020 ) - budžeta klasifikācijas digitālais kods tiek norādīts, pamatojoties uz šādiem kodiem:
Budžetā maksājamā nodokļa avansa maksājuma summa (RUB)(rinda 030 ) - budžetā maksājamā nodokļa avansa maksājuma summa Aprēķina iesniegšanas vietā pēc atbilstošajiem OKTMO un KBK kodiem.Vērtība pēc rindas 030 ar atbilstošajiem kodiem KBK un OKTMO nosaka, summējot:
- visu aprēķinu 2. sadaļu līniju vērtību atšķirības ar kodiem 180 un 200 ar atbilstošajiem kodiem saskaņā ar OKTMO,
- atšķirības starp visu aprēķinu 3. sadaļu līniju vērtībām ar kodiem 090 un 110 ar atbilstošajiem kodiem saskaņā ar OKTMO.
Aprēķina 2. sadaļa “Nodokļa avansa maksājuma summas aprēķins attiecībā uz Krievijas organizāciju un ārvalstu organizāciju, kuras darbojas Krievijas Federācijā ar pastāvīgo pārstāvniecību starpniecību, ar nodokli apliekamo īpašumu”
2. sadaļa ir pabeigta atsevišķi attiecībās:- ar nodokli apliekamais īpašums organizācijas atrašanās vietā (ārvalstu organizācijas darbības veikšana ar pastāvīgās pārstāvniecības starpniecību);
- katras atsevišķas Krievijas organizācijas nodaļas īpašums, kam ir atsevišķa bilance;
- nekustamais īpašums, kas atrodas ārpus Krievijas organizācijas atrašanās vietas, un atsevišķa nodaļa, kurai ir atsevišķa bilance;
- īpašums, kas aplikts ar dažādām nodokļa likmēm;
- īpašums, kas iekļauts Vienotajā gāzes apgādes sistēmā saskaņā ar 1999. gada 31. marta federālo likumu. Nr.69-FZ “Par gāzes piegādi Krievijas Federācijā”;
- katrs nekustamā īpašuma objekts, kas faktiski atrodas dažādu Krievijas Federācijas veidojošo vienību teritorijās vai Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā un Krievijas Federācijas teritoriālajā jūrā (Krievijas Federācijas kontinentālajā šelfā vai Krievijas Federācijas ekskluzīvajā ekonomiskajā zonā);
- īpašums guva labumu no konkrēta nodokļa atvieglojuma (izņemot nodokļu atvieglojumus visas budžetā maksājamās nodokļa summas samazinājuma veidā un nodokļa atvieglojumu, kas noteikts nodokļa likmes samazinājuma veidā);
- Kaļiņingradas apgabala speciālās ekonomiskās zonas iedzīvotāja īpašums, kas izveidots vai iegūts investīciju projekta īstenošanas laikā saskaņā ar 2006. gada 10. janvāra federālo likumu. Nr.16-FZ “Par speciālo ekonomisko zonu Kaļiņingradas apgabalā un par grozījumiem atsevišķos Krievijas Federācijas tiesību aktos”;
- publiskās lietošanas dzelzceļa sliedes, maģistrālie cauruļvadi, energopārvades līnijas, kā arī būves, kas ir šo objektu neatņemama tehnoloģiskā sastāvdaļa.
ĪPAŠUMA TIPA KODS
Pielikums Nr.5
| Kods | Vārds |
| USGS īpašuma objekti, izņemot īpašumu ar kodu 6. | |
| Nekustamā īpašuma objekti, kas faktiski notiek | |
| atrašanās vieta dažādu Krievijas Federācijas veidojošo vienību teritorijās | |
| vai Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā un iekšā | |
| Krievijas Federācijas teritoriālā jūra (kontinentālā | |
| Krievijas Federācijas plauktā vai ekskluzīvajā ekonomiskajā | |
| Krievijas Federācijas zona). | |
| Visos gadījumos, izņemot gadījumus ar kodiem 1, 2, 5 un 6. | |
| Kaļiņingradas speciālās ekonomiskās zonas iedzīvotāja īpašums | |
| pārdošanas laikā izveidotās vai iegūtās platības | |
| ieguldījumu projekts saskaņā ar federālo likumu datēta | |
| 10.01.2006 Nr.16-FZ. | |
| Publiskie dzelzceļa sliežu ceļi, maģistrālās līnijas | |
| cauruļvadi, elektropārvades līnijas, kā arī būves, kas ir | |
| šo objektu neatņemama tehnoloģiskā sastāvdaļa. |
Dati īpašuma vidējās vērtības aprēķināšanai pārskata periodā norādīts:
Pēc līnijas 020 - 110 - pēc grafikiem 3 - 4 informācija par pamatlīdzekļu atlikušo vērtību pārskata periodā tiek atspoguļota attiecīgajā datumā:
- Autors 3. aile “kopā” — norādīta pamatlīdzekļu atlikusī vērtība pārskata periodā nodokļu vajadzībām;
- Autors 4. kolonna "ieskaitot"- norādīta preferenciālā īpašuma atlikušā vērtība.
- par pirmo ceturksni aizpilda rindas ar kodiem 020 - 050;
- par sešiem mēnešiem aizpilda rindas ar kodiem 020 - 080;
- uz 9 mēnešiem aizpilda rindas ar kodiem 020 - 110.
- uzrādot Aprēķinu par pirmo ceturksni kā koeficientu, dalot ar 4 vērtību summu 3. ailē rindiņās ar kodiem 020 - 050;
- uzrādot pusgada aprēķinu kā vērtību summas dalīšanu ar 7 3 rindiņās ar kodiem 020 - 080;
- uzrādot Aprēķinu avansa maksājumam 9 mēnešiem kā 3. ailē ar kodiem 020 - 110 esošo vērtību summu dalot ar 10.
NODOKĻU PABALSTI KODI:
Pielikums Nr.6
| Nodokļu atvieglojumu kodi | Pabalsta nosaukums | Bāze |
| sodu sistēmas organizācijas un iestādes - attiecībā uz mantu, ko izmanto tām noteikto funkciju veikšanai | 1. punkts art. 381 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss | |
| reliģiskās organizācijas - attiecībā uz īpašumu, ko tās izmanto reliģisko darbību veikšanai | 2. punkts art. 381 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss | |
| Viskrievijas invalīdu sabiedriskās organizācijas (ieskaitot tās, kas izveidotas kā invalīdu sabiedrisko organizāciju apvienības), kuru biedru vidū invalīdi un viņu likumīgie pārstāvji veido vismaz 80% - attiecībā uz īpašumu, ko viņi izmanto savu darbību veikšanai. likumā noteiktās darbības | 3. klauzula art. 381 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss | |
| organizācijas, kuru pamatkapitālu pilnībā veido visas Krievijas invalīdu sabiedrisko organizāciju (ieskaitot tās, kas izveidotas kā invalīdu sabiedrisko organizāciju apvienības) iemaksas (kuru biedru vidū invalīdi un viņu likumīgie pārstāvji veido vismaz 80%), ja vidējais invalīdu skaits darbinieku vidū ir vismaz 50%, un viņu daļa darba samaksas fondā ir vismaz 25% attiecībā uz mantu, ko viņi izmanto preču (izņemot akcīzes preces) ražošanai un (vai) pārdošanai, minerālu izejvielas un citi derīgie izrakteņi, kā arī citas preces sarakstā, ko apstiprinājusi Krievijas Federācijas valdība, vienojoties ar visas Krievijas invalīdu sabiedriskajām organizācijām, darbi un pakalpojumi (izņemot starpniecības un citus starpniecības pakalpojumus) | 3. klauzula art. 381 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss | |
| institūcijas, kuru vienīgie īpašumu īpašnieki ir visas Krievijas invalīdu sabiedriskās organizācijas (tostarp tās, kas izveidotas kā invalīdu sabiedrisko organizāciju apvienības) (kuru biedru vidū invalīdi un viņu likumīgie pārstāvji veido vismaz 80%), - saistībā ar īpašumu, ko viņi izmanto izglītības, kultūras, medicīnas un atpūtas, fiziskās audzināšanas un sporta, zinātnes, informācijas un citu invalīdu sociālās aizsardzības un rehabilitācijas mērķu sasniegšanai, kā arī juridiskās un cita veida palīdzības sniegšanai invalīdiem, invalīdiem. bērni un viņu vecāki | 3. klauzula art. 381 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss | |
| organizācijas, kuru pamatnodarbošanās ir farmaceitisko produktu ražošana - saistībā ar īpašumu, ko tās izmanto veterināro imūnbioloģisko preparātu ražošanai epidēmiju un epizootiju apkarošanai | 4. klauzula art. 381 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss | |
| organizācijas - saistībā ar publiskajiem federālajiem automaģistrālēm, kā arī struktūrām, kas ir šo objektu neatņemama tehnoloģiskā sastāvdaļa | klauzula 11 art. 381 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss | |
| organizācijas, izņemot kuģu būves organizācijas, kurām ir rūpnieciski ražošanas speciālās ekonomiskās zonas rezidenta statuss, - attiecībā uz organizācijas bilancē ierakstīto mantu - speciālās ekonomiskās zonas rezidents, kas izveidots vai iegādāts par mērķi. darbības mērķis speciālās ekonomiskās zonas teritorijā, ko izmanto speciālās ekonomiskās zonas teritorijā līguma par speciālās ekonomiskās zonas izveidošanas ietvaros un atrodas šīs speciālās ekonomiskās zonas teritorijā, ietvaros. piecus gadus no noteiktā īpašuma reģistrācijas dienas | 17. punkts art. 381 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss | |
| kuģu būves organizācijām, kurām ir rūpnieciskās ražošanas speciālās ekonomiskās zonas rezidenta statuss - attiecībā uz to bilancē ierakstīto īpašumu, kas tiek izmantots kuģu celtniecībai un remontam, desmit gadus no šo organizāciju reģistrācijas dienas. speciālās ekonomiskās zonas iedzīvotājs, kā arī attiecībā uz īpašumu, kas izveidots vai iegādāts kuģu būvniecības un remonta vajadzībām, desmit gadu laikā no minētā īpašuma reģistrācijas dienas, bet ne ilgāk kā kuģu pastāvēšanas laikā. rūpniecības un ražošanas speciālā ekonomiskā zona | 22. punkts art. 381 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss | |
| organizācijas, kas atzītas par speciālo ekonomisko zonu pārvaldīšanas sabiedrībām un Kodeksa 381. pantu, kuras bilancē kā pamatlīdzekļos uzskaita nekustamo īpašumu, kas izveidots, lai īstenotu līgumus par speciālo ekonomisko zonu izveidi, desmit gadus no nākamā mēneša norādītā īpašuma reģistrācijas mēnesis | Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. panta 23. punkts | |
| Ieguldītāji saskaņā ar ražošanas koplietošanas līgumiem attiecībā uz īpašumu, ko izmanto tikai ražošanas koplietošanas līgumos paredzēto darbību veikšanai | 7. klauzula art. 346.35 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss | |
| specializētu protezēšanas un ortopēdijas uzņēmumu īpašums | klauzula 13 art. 381 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss | |
| advokātu asociāciju īpašums, advokātu biroji un juridiskās konsultācijas | klauzula 14 art. 381 | |
| valsts pētniecības centru īpašums | klauzula 15 art. 381 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss | |
| Organizācijas, kas atzītas par pārvaldības sabiedrībām saskaņā ar 2010. gada 28. septembra federālo likumu N 244-FZ "Par Skolkovas inovāciju centru" | Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. panta 19. punkts | |
| Organizācijas, kas saņēmušas projekta dalībnieku statusu pētniecības, izstrādes un rezultātu komercializācijas īstenošanai saskaņā ar 2010. gada 28. septembra federālo likumu N 244-FZ "Par Skolkovas inovāciju centru" | Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. panta 20. punkts | |
| Organizācijas - attiecībā uz nesen ekspluatācijā nodotām iekārtām, kurām ir augsta energoefektivitāte, saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības izveidoto šādu objektu sarakstu | 21. punkts art. 381 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss | |
| Organizācijas attiecībā uz no jauna nodotām iekārtām, kurām ir augsta energoefektivitātes klase, ja attiecībā uz šādām iekārtām saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem ir paredzēta to energoefektivitātes klašu noteikšana | 21. punkts art. 381 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss | |
| Uzņēmuma īpašuma nodokļa likme ir 0% pirmajos sešos kalendārajos gados, sākot no dienas, kad juridiska persona ir iekļauta vienotajā Kaļiņingradas apgabala speciālās ekonomiskās zonas iedzīvotāju reģistrā, attiecībā uz izveidoto vai iegādāto īpašumu. investīciju projekta īstenošanas laikā saskaņā ar 2006. gada 10. janvāra federālo likumu N 16-FZ | 3. klauzula art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 385.1 | |
| Nodokļa likme organizāciju īpašuma nodoklim Kaļiņingradas apgabala likumā noteiktajā apmērā un samazināta par piecdesmit% laika posmā no septītā līdz divpadsmitajam kalendārajam gadam, ieskaitot no juridiskās personas iekļaušanas vienotajā reģistrā. Kaļiņingradas apgabala speciālās ekonomiskās zonas iedzīvotājiem saistībā ar īpašumu, kas izveidots vai iegūts investīciju projekta īstenošanas laikā saskaņā ar 2006. gada 10. janvāra federālo likumu N 16-FZ | 4. klauzula art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 385.1 | |
| Papildu atvieglojumi organizāciju īpašuma nodoklim, ko nosaka Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumi, izņemot pabalstus likmes samazinājuma veidā noteiktai nodokļu maksātāju kategorijai un nodokļu maksātāju nodokļa samazinājuma veidā. budžetā maksājamā nodokļa summa | 2. punkts art. 372 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss | |
| Papildu priekšrocības organizāciju īpašuma nodoklim, ko nosaka Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumi nodokļa likmes samazināšanas veidā noteiktai nodokļu maksātāju kategorijai | 2. punkts art. 372 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss | |
| Papildu priekšrocības organizāciju īpašuma nodoklim, ko nosaka Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumi budžetā maksājamā nodokļa summas samazinājuma veidā | 2. punkts art. 372 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss | |
| Pabalsti (atbrīvojumi) no organizāciju īpašuma nodokļa, kas paredzēti Krievijas Federācijas starptautiskajos līgumos | Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. pants |
Rādītāja otrā daļa pēc rindas ar kodu 130 aizpilda tikai tad, ja rādītāja pirmajā daļā ir pabalsta kods 2012000.
Piemēram, ja attiecīgais pabalsts ir noteikts ar Krievijas Federācijas veidojošās vienības likuma 2. panta 3. punkta 15.1. apakšpunktu, tad saskaņā ar rindu ar kodu 130 norādīts:
Ar nodokli neapliekamā īpašuma vidējā vērtība taksācijas periodā(rinda 140 ) - norāda ar nodokli neapliekamā īpašuma vidējo vērtību pārskata periodā, kas aprēķināta šādi:
- uzrādot Aprēķinu par pirmo ceturksni kā koeficientu, dalot ar 4 vērtību summu 4 kolonnas rindās ar kodiem 020 - 050;
- uzrādot pusgada aprēķinu kā vērtību summas dalīšanu ar 7 4 rindiņās ar kodiem 020 - 080;
- uzrādot Aprēķinu par 9 mēnešiem kā daļu, dalot ar 10 vērtību summu 4. ailē rindiņās ar kodiem 020 - 110.
(rinda 160 ) - ir norādīts salikts rādītājs:
- rādītāja pirmajā daļā norādīts nodokļu atvieglojuma kods 2012400;
Ja Krievijas Federācijas veidojošās vienības tiesību akti nosaka atvieglojumu nodokļa likmes samazinājuma veidā saskaņā ar rindu ar kodu 170 Nodokļa likme tiek atspoguļota, ņemot vērā sniegtos atvieglojumus.
Avansa maksājuma summa(rinda 180 ) - norāda nodokļa avansa maksājuma summu par pārskata periodu, kas aprēķināta:
1. Aizpildot aprēķina 2. sadaļu ar atzīmēm 1, 3 un 5 rindā “īpašuma tipa kods” - kā ¼ no rindu ar kodiem vērtību reizinājuma 120* Un 170 , dalīts ar 100.
*rinda 120 140 .
2. Aizpildot aprēķina 2. sadaļu ar atzīmi 2 rindā “īpašuma tipa kods” - kā ¼ no rindu ar kodiem vērtību reizinājuma 120 * Un 170 , dalīts ar 100.
*līniju 120 samazinās par līnijas eksponentu 140 un reizināts ar līnijas eksponentu 150 .
Rindas ar kodiem 190 Un 200
Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz 01.04., 01.07., 01.10.(rinda 210 ) - norāda visu bilancē ierakstīto pamatlīdzekļu atlikušo vērtību uz:
- uz 1.aprīli (aizpildot Aprēķinu par 1.ceturksni),
- uz 1.jūliju (aizpildot Aprēķinu par 6 mēnešiem),
- uz 1.oktobri (aizpildot Aprēķinu par 9 mēnešiem),
Šī rinda ir aizpildīta:
- pēc organizācijas atrašanās vietas,
- atsevišķu organizācijas nodaļu atrašanās vieta ar atsevišķu bilanci,
- ārpus organizācijas atrašanās vietas esošo nekustamo īpašumu objektu atrašanās vieta un norādītās atsevišķas nodaļas.
3.nodaļa "Nodokļa avansa maksājuma apmēra aprēķināšana par pārskata periodu par nekustamā īpašuma objektu, kura nodokļa bāze ir kadastrālā vērtība."
Aprēķina 3. sadaļa ir aizpildīta:
- Krievijas un ārvalstu organizācijas attiecībā uz nekustamā īpašuma objektiem, kuru nodokļa bāze ir atzīta par kadastrālo vērtību;
- ārvalstu organizācijas saistībā ar tādu organizāciju nekustamā īpašuma objektiem, kuras nedarbojas Krievijas Federācijā, izmantojot pastāvīgās pārstāvniecības;
- ārvalstu organizācijas saistībā ar nekustamā īpašuma objektiem, kas nav saistīti ar ārvalstu organizāciju darbību Krievijas Federācijā, izmantojot pastāvīgās pārstāvniecības.
*Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 30. nodaļas atjaunināto versiju.
Šis papildinājums ir tieši saistīts ar izmaiņām, kas veiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 375. pantā:
Ja iepriekš nodokļa bāze tika noteikta tikai kā vidēji gadā par nodokļa objektu atzītā īpašuma vērtība, tad no 2014.gada attiecībā uz atsevišķi objekti nekustamais īpašums, nodokļa bāze tiek noteikta kā viņu kadastrālā vērtība*.
*No gada 1. janvāra, kas ir taksācijas periods, saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 378.2 pantu.
Attiecīgi jauninājumu skartajām organizācijām ir jāaizpilda aprēķina 3. sadaļa sākot ar atskaitēm par 2014. gada 1. ceturksni.
Maskavas likuma Nr.64 1.1 pants nosaka nodokļa bāzes noteikšanas specifiku attiecībā uz atsevišķiem nekustamā īpašuma objektiem.
Un to nekustamo īpašumu objektu saraksts, kuriem nodokļa bāze noteikta kā to kadastrālā vērtība 2014. gadam saskaņā ar Maskavas pilsētas likuma Nr. 64 “Par organizācijas īpašuma nodokli” 1.1 panta 1. punktu, tika noteikts ar Maskavas valdības dekrētu. datēts ar 2013. gada 29. novembri. Nr.772-PP.
Ar kadastrālo vērtību apliekamo nekustamo īpašumu objektu saraksts satur:
- ēku (būvju, būvju) kadastra numuri,
- viņu atrašanās vietas adreses,
- Krievijas Federācijas adrešu klasifikatora kodi (KLADR).
Aizpildot aprēķina 3. sadaļu:
OKTMO kods(rinda 010 ) - norāda OKTMO kodu, pēc kura pienākas nodokļa avansa maksājuma summa.
Ēkas kadastra numurs (būve, būve)(rinda 014 ) norādīts ēkas (būves) kadastra numurs.
Telpu kadastra numurs(rinda 015 ) - norādīts telpas kadastra numurs (tikai tad, ja attiecībā uz telpām, kurām veikta kadastrālā reģistrācija, ir aizpildīta 3. sadaļa).
Kadastrālā vērtība uz taksācijas perioda 1.janvāri(rinda 020 ) - norāda nekustamā īpašuma kadastrālo vērtību uz 2014.gada 1.janvāri, ieskaitot:
- pēc līnijas 030
- pēc līnijas 030 Nekustamā īpašuma ar nodokli neapliekamā kadastrālā vērtība norādīta uz 2014.gada 1.janvāri.
Par pabalstiem, kas noteikti Krievijas Federācijas veidojošās vienības likumā nodokļa likmes samazinājuma veidā (kods 2012400) un budžetā maksājamā nodokļa summas samazinājuma veidā (kods 2012500), rinda ar kodu 040 nav aizpildīts.
Rādītāja otro daļu rindai ar kodu 040 aizpilda tikai tad, ja rādītāja pirmajā daļā ir pabalsta kods 2012000.
Rādītāja otrajā daļā secīgi norādīts Krievijas Federācijas subjekta likuma panta numurs, punkts un apakšpunkts, saskaņā ar kuru tiek nodrošināts attiecīgais pabalsts (par katru no norādītajiem amatiem četras paziņas tiek piešķirti, aizpildot šo rādītāja daļu, veic no kreisās puses uz labo un, ja atbilstošajam atribūtam ir mazāk par četrām rakstzīmēm, brīvās vietas pa kreisi no vērtības aizpilda ar nullēm).
Nekustamā īpašuma vērtības daļa Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā(rinda 050 ) - norādīts dalīties Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā esošā nekustamā īpašuma kadastrālā vērtība (parastās vienkāršās daļas veidā), ja tiek aizpildīta aprēķina 3. sadaļa par nekustamo īpašumu, kuram ir faktiskā vietaatrašanās vieta:
- dažādu Krievijas Federācijas veidojošo vienību teritorijās,
- vai Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā,
- Krievijas Federācijas teritoriālajā jūrā (Krievijas Federācijas kontinentālajā šelfā vai Krievijas Federācijas ekskluzīvajā ekonomiskajā zonā).
- rādītāja pirmajā daļā norādīts nodokļu atvieglojuma kods 2012400,
- rādītāja otrajā daļā secīgi norāda Krievijas Federācijas veidojošās vienības likuma panta numuru, punktu un apakšpunktu, saskaņā ar kuru tiek nodrošināts attiecīgais pabalsts.
Ja šai nodokļu maksātāju kategorijai par šo īpašumu nav ieinstalets nodokļu atvieglojums samazinātas likmes veidā, atbilstoši rindiņai ar kodu 060 ir pievienota domuzīme.
Nodokļa likme (%)(rinda 070 ) - norāda nodokļa likmi, kas noteikta ar Krievijas Federācijas veidojošās vienības tiesību aktiem noteiktai nodokļu maksātāju kategorijai un (vai) noteiktam īpašuma veidam.
Tā, piemēram, Maskavas likuma Nr.64 2.panta 2.punkts, nodokļa likme attiecībā uz nekustamā īpašuma objektiem, kuriem nodokļa bāze noteikta kā to kadastrālā vērtība, ir noteikta šādos apmēros:
- 0,9 procenti - 2014.gadā;
- 1,2 procenti - 2015.gadā;
- 1,5 procenti - 2016.gadā;
- 1,8 procenti - 2017.gadā;
- 2,0 procenti - 2018. gadā.
Faktors K(rinda 080 ) - aizpilda tikai tad, ja ārvalstu organizācija pārskata periodā iegūst (izbeidz) īpašuma tiesības uz nekustamā īpašuma objektu, attiecībā uz kuru ir aizpildīta šī Aprēķina 3.nodaļa.
Pēc līnijas 080 tiek atspoguļots koeficients K, kas definēts kā skaitļa attiecība pilni mēneši kura laikā šis īpašums pārskata periodā piederēja ārvalstu organizācijai, uz mēnešu skaitu pārskata periodā.
Rindas koda 080 vērtība ir norādīta kā pareiza daļa.
Nodokļa avansa maksājuma summa(rinda 090 ) - norāda nodokļa avansa maksājuma summu par pārskata periodu, kas noteikta šādi:
- 020 Un 030 un virknes vērtības 050 , 070 Un 080 dalīts ar 100, - ja ārvalstu organizācija pārskata periodā iegūst (izbeidz) īpašuma tiesības uz nekustamā īpašuma objektu, par kuru tiek aizpildīta Aprēķina 3.sadaļa;
- kā ¼ no rindu vērtību starpības reizinājuma 020 Un 030 un virknes vērtības 050 Un 070 dalīts ar 100 - visos citos gadījumos.
Aprēķina 3. sadaļas aizpildīšanas piemērs:
Jekaterina Annenkova, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas sertificēts revidents, informācijas aģentūras "Clerk.Ru" grāmatvedības un nodokļu eksperts
Aprēķina 3.sadaļa ir aizpildīta attiecībā uz nekustamā īpašuma objektiem, kuriem nodokļa bāze noteikta kā to kadastrālā vērtība. Šī sadaļa ir jāaizpilda tieši tik reižu, cik organizācijai ir “kadastra” objektu. Tajā pašā laikā īpaša režīma iedzīvotāji, kuriem ir šādi objekti, nav atbrīvoti no pienākuma maksāt “kadastra” nodokli. Kopš 2016. gada 1. janvāra diezgan būtiskas izmaiņas notikušas attiecībā uz īpašuma nodokļa maksāšanas kārtību attiecībā uz “kadastra” objektiem. Pirmkārt, tie ir saistīti ar to, ka “kadastra” nodokļa pārskata periods tagad ir ceturtdaļa. Attiecīgi “kadastrālā” nodokļa avansa maksājuma apmēru aprēķina kā 1/4 no nodokļa bāzes (kadastrālā vērtība noteikta uz 2016. gada 1. janvāri) un nodokļa likmes reizinājuma (nodokļu kodeksa 382. pants) . Vienlaikus ir ieviesta jauna “kadastra” nodokļa aprēķināšanas kārtība gadījumā, ja tiesības uz objektu un attiecīgi pienākums maksāt “kadastrālo” nodokli radušās (zaudētas) gada vidū. taksācijas periods. Šādos gadījumos, aprēķinot nodokļa avansa maksājumu, tiek piemērots īpašs koeficients. Tas tiek definēts kā pilno mēnešu skaita attiecība, kuru laikā šie nekustamā īpašuma objekti bijuši nodokļa maksātājam īpašumā, pret mēnešu skaitu taksācijas (pārskata) periodā. Un no 2016. gada 1. janvāra īpašumtiesību rašanās vai izbeigšanās mēnesis taksācijas (pārskata) periodā nekustamā īpašuma “kadastrālajam” objektam tiek atzīts par pilnu šādos gadījumos:
- ja noteiktās tiesības radušās līdz attiecīgā mēneša 15. datumam ieskaitot;
- kad minētās tiesības tiek izbeigtas pēc attiecīgā mēneša 15. datuma.
Savukārt, nosakot īpašo koeficientu, netiek ņemts vērā “kadastrālā” nekustamā īpašuma rašanās vai īpašumtiesību izbeigšanās mēnesis, ja tas radies pēc attiecīgā mēneša 15. datuma vai izbeigts pirms attiecīgā mēneša 15. datuma. ieskaitot.
Norādītais īpašais koeficients ir atspoguļots sadaļas 080. rindā. 3 Aprēķini. Un tā kā “kadastrālā” īpašuma pārskata periods ir ceturtdaļa, tad šīs daļas saucējs vienmēr būs “3”. Tas ir, īpašajam koeficientam var būt vērtības 1/3 vai 2/3 (3/3 vai 1, netiek ievietots 080 rindā - ja pārskata periodā objekta īpašumtiesības piederēja nodokļu maksātājam par visiem ceturkšņa trīs mēneši; tad šajā rindā mēs vienkārši ievietojam domuzīmes ). Tāpat jāņem vērā, ka “kadastra” objekta pirkuma-pārdošanas līguma puses aprēķina nodokli attiecībā uz šo nekustamo īpašumu tādā veidā, kas ir atkarīgs tieši no īpašuma tiesību rašanās (zaudēšanas) brīža. objektu. Un, kā Finanšu ministrija norādīja 2016. gada 2. februāra vēstulē N 03-05-04-01/4770, ja pircējam-bilances turētājam nav īpašumtiesību uz nekustamo īpašumu, kas iekļauts attiecīgajā sarakstā saskaņā ar Regulas Nr. Art. Kodeksa 378.2.punktā nodokļu maksātājs ir pārdevējs – nekustamā īpašuma īpašnieks.
1.5. Nodokļu maksātāji saskaņā ar Kodeksa 83.pantu, kas klasificēti kā lielākie nodokļu maksātāji, iesniedz šīs kārtības 1.2.punktā noteiktos Aprēķinus nodokļu iestādei reģistrācijas vietā kā lielākie nodokļu maksātāji. Aprēķinos, kas aizpildīti, ņemot vērā šīs kārtības 1.6.punktā noteikto, rekvizīti (reģistrācijas iemesla kods (turpmāk - KPP), teritoriālās nodokļu iestādes kods) norādīti nodokļa summas samaksas vietā. saskaņā ar kodeksu un kods atrašanās vietā (reģistrācijā) - lielākā nodokļu maksātāja reģistrācijas vietā.
1.6. Aprēķins tiek pabeigts attiecībā uz budžetā maksājamo nodokļu avansa maksājumu summām atbilstoši attiecīgajam(-iem) pašvaldības kodam(-iem) saskaņā ar Viskrievijas pašvaldību teritoriju klasifikatoru (turpmāk tekstā – OKTMO kods). Vienlaikus nodokļu administrācijai iesniegtajā Aprēķinā ir norādītas nodokļu avansa maksājumu summas, kuru OKTMO kodi atbilst šai nodokļu iestādei padotībā esošo pašvaldību teritorijām.
2. - 5. punkts vairs nav spēkā no 2018. gada 31. decembra (Izmaiņas tiek piemērotas, sākot no nodokļu aprēķinu iesniegšanas uzņēmumu īpašuma nodokļa avansa maksājumam par 2019. gada pirmo ceturksni) - Rīkojums.
II. Vispārīgās prasības Aprēķina aizpildīšanai
2.8. Iesniedzot nodokļu iestādei tiesību pārņēmējai reģistrācijas vietā precizētos Norēķinus par reorganizēto organizāciju (apvienošanās ar citu juridisku personu, vairāku juridisku personu apvienošanās, juridiskās personas sadalīšana, vienas juridiskās personas pārveide citā) titullapā laukā "atrašanās vietā (uzskaite) (kods)" norāda kodu "215" vai "216" vai 281, un tā augšējā daļā ir pārņēmējas organizācijas TIN un KPP. norādīts. Laukā "nodokļu maksātājs" norāda reorganizētās organizācijas nosaukumu.
3.2.1. Organizācijām NĪN un KPP, ko organizācijai piešķir nodokļu iestāde, kurai iesniegts Aprēķins (NĪN un KPP norādīšanas īpatnības reorganizētajām organizācijām šīs kārtības 2.8. punktā).
Laukā "TIN" Krievijas organizācijai TIN norāda saskaņā ar Krievijas organizācijas reģistrācijas apliecību nodokļu iestādē tās atrašanās vietā, ārvalstu organizācijai, kas darbojas Krievijas Federācijas teritorijā, izmantojot pastāvīgu pārstāvniecība - saskaņā ar reģistrācijas apliecību ārvalstu organizācijas reģistrācijai nodokļu iestādē.
Laukā "KPP" Krievijas organizācijai KPP norāda saskaņā ar Krievijas organizācijas reģistrācijas apliecību nodokļu iestādē.
Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojums, datēts ar 2018. gada 4. oktobri N ММВ-7-21/575@
Punkts ir zaudējis spēku kopš 2018. gada 31. decembra (Izmaiņas tiek piemērotas, sākot no nodokļa aprēķina iesniegšanas uzņēmumu īpašuma nodokļa avansa maksājumam par 2019. gada pirmo ceturksni) - Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojums, kas datēts ar 4. oktobri, 2018 N ММВ-7-21/575 @
Laukā “KPP” ārvalstu organizācijai, kas darbojas Krievijas Federācijas teritorijā ar pastāvīgās pārstāvniecības starpniecību, KPP norāda saskaņā ar ārvalstu organizācijas reģistrācijas apliecību nodokļu iestādē.
Laukā "KPP" ārvalstu organizācijai, kas iesniedz Izlīgumu nekustamā īpašuma atrašanās vietā, kas nav saistīta ar ārvalsts organizācijas darbību ar tās pastāvīgās pārstāvniecības starpniecību Krievijas Federācijas teritorijā, norāda KPP. saskaņā ar paziņojumu par ārvalstu organizācijas reģistrāciju nodokļu iestādē nekustamā īpašuma atrašanās vietā.
3.2.2. Organizācijām, kas ir lielākie nodokļu maksātāji, TIN un KPP organizācijas atrašanās vietā ir norādītas saskaņā ar Krievijas organizācijas reģistrācijas apliecību atrašanās vietas nodokļu iestādē (KPP 5. un 6. kategorija - “01”).
2. - 4. punkts ir zaudējuši spēku kopš 2018. gada 31. decembra (Izmaiņas tiek piemērotas, sākot no nodokļa aprēķina iesniegšanas uzņēmumu īpašuma nodokļa avansa maksājumam par 2019. gada pirmo ceturksni) - Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojums, kas datēts ar oktobri. 4, 2018 N MMV-7- 21/575@
3.2.3. Labojuma numurs.
Iesniedzot nodokļu administrācijai sākotnējo Aprēķinu, laukā "Korjekcijas numurs" ieraksta "0--", iesniedzot precizētu Aprēķinu, norāda labojuma numuru (piemēram, "1--", "2--". " un tā tālāk).
Atjauninātais Aprēķins tiek iesniegts nodokļu iestādei tādā formā, kāda bija spēkā tajā taksācijas periodā, kuram tiek veiktas atbilstošās izmaiņas. Pārrēķinot nodokļa avansa maksājuma apmēru, netiek ņemti vērā nodokļu iestādes veikto nodokļu auditu rezultāti par pārskata periodu, par kuru tiek pārrēķināta nodokļa avansa maksājuma summa.
Ja kļūdu (kropļojumu) periodu noteikt nav iespējams, nodokļa bāzi un nodokļa summu pārrēķina par taksācijas periodu, kurā kļūdas (izkropļojumi) konstatētas;
3.2.6. Nodokļu iestādes kods, kurā tiek iesniegts Aprēķins, ir norādīts atbilstoši dokumentiem par reģistrāciju nodokļu iestādē.
Kodi Aprēķina iesniegšanai nodokļu administrācijai atrašanās vietā (reģistrācijā) tiek ievadīti saskaņā ar šīs kārtības pielikumu Nr.3.
3.2.7. Pilnu organizācijas nosaukumu norāda atbilstoši šīs organizācijas dibināšanas dokumentā norādītajam nosaukumam (ja nosaukumā ir latīņu transkripcija, norāda);
3.2.9. Reorganizētās organizācijas (atsevišķas nodaļas) TIN/KPP saskaņā ar šīs kārtības 2.8.
3.2.10. Nodokļu maksātāja kontakttālruņa numuram jāsastāv no valsts koda, apdzīvotās vietas koda, tālruņa numura bez rakstzīmēm un atstarpēm. Piemēram, "84950000000".
3.2.12. Aprēķinam pievienoto apliecinošo dokumentu lapu vai to kopiju, tai skaitā nodokļu maksātāja pārstāvja pilnvaras apliecinošu dokumentu vai to kopiju skaits (ja Aprēķinu iesniedz nodokļu maksātāja pārstāvis).