Sākums Ražošanas uzņēmumu vadības nodokļi

To darbību uzskaite, kas apliekamas ar vienu nosacīto ienākumu nodokli

Ar reģionālās iestādes lēmumu noteikta veida organizāciju darbības var tikt pārnestas uz nodokļu sistēmu vienotā nosacīto ienākumu nodokļa (UTII) veidā.

Ja visām darbībām tiek izmantota UTII sistēma, tas neradīs īpašas problēmas organizācijas saimnieciskās darbības uzskaitē. Nodokļu kodeksa 26.3. nodaļa neprasa veikt ienākumu un izdevumu uzskaiti UTII sistēmas lietošanas gadījumā, jo uzkrātā UTII summa nav saistīta ar saņemto ienākumu summu, bet gan ir atkarīga no dabiskajiem rādītājiem, kas saskaņoti ar vietējām varas iestādēm. Tajā pašā laikā organizācija saglabā pienākumu uzturēt grāmatvedības uzskaiti.

Ja organizācija nodarbojas ar vairāku veidu darbībām, var izrādīties, ka dažas darbības tiek nodotas nodokļu sistēmai UTII veidā, bet pārējās tiek saglabāta vispārējā nodokļu sistēma vai vienkāršotā nodokļu sistēma (STS). . Šajā situācijā citiem darbības veidiem ir jāsaglabā nodokļu uzskaite (ienākuma nodoklim) vai nodokļu uzskaite pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, un izdevumi un ieņēmumi par darbību veidiem, kas nodoti UTII nodokļu sistēmai, nav jāatspoguļo šajā nodokļu uzskaitē. .

Lai atrisinātu šo problēmu, konfigurācija organizē atsevišķu izdevumu un ienākumu uzskaiti pa darbību veidiem, uz kuriem attiecas UTII.

Norāde par UTII nodokļu sistēmas izmantošanu ir jānorāda organizācijas nodokļu politikas iestatījumos. Tur arī jānorāda grāmatvedības konti, kas tiks izmantoti ienākumu un ienākumu uzskaitei pēc darbību veidiem, uz kuriem attiecas UTII.

Ir viegli noteikt, vai ienākumi pieder konkrētam darbības veidam, taču ne vienmēr ir iespējams noteikt līdzīgu izdevumu atbilstību. Izdevumus, kurus to rašanās brīdī nevar attiecināt uz konkrētu darbības veidu, sadala vēlāk proporcionāli atbilstošo ienākumu īpatsvaram visu ienākumu kopējā apjomā. Šādi izdevumi uzkrājas grāmatvedības kontos, kas atzīmēti kā automātiski sadalīti starp darbību veidiem, uz kuriem attiecas un uz kuriem neattiecas UTII.

Turklāt noteiktu izdevumu veidu fiksētu daļu var skaidri attiecināt uz darbībām, uz kurām attiecas UTII - piemēram, direktora, grāmatveža un dažu citu darbinieku samaksas izmaksas. Šādiem darbiniekiem jānorāda algas daļa, kas attiecas uz darbībām, uz kurām attiecas UTII.

Noteiktā darbinieku algu uzkrājumu daļa tiks izslēgta no to darbību izmaksām, uz kurām neattiecas UTII, un tiek ņemtas vērā nodokļu uzskaitē (ienākumu nodoklis) vai nodokļu uzskaitē saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Par autoru: Rogovs Sergejs – sertificēts 1C speciālists programmēšanas, vadības un operatīvās uzskaites jomā. Speciālists grāmatvedības un grāmatvedības jomā saskaņā ar SFPS, pēc Ražošanas vadības apakšsistēmas metodoloģijas lietojumprogrammu risinājumos platformā 1C:Enterprise 8. Vairāku lielu automatizācijas projektu vadītājs Krievijas un starpvalstu korporācijām.

Augstas konkurences un ierobežota finansējuma apstākļos uzņēmumi ir spiesti uzlabot esošo tirgu efektivitāti un attīstīt jaunas biznesa jomas. Turklāt, ja vienā reģionā visi uzņēmumu darbības veidi no nodokļu uzlikšanas viedokļa piederēja vispārējam režīmam, tad paplašināšanās laikā uz atsevišķām jomām var tikt piemērots vienots nosacītā ienākuma nodoklis (UTII), kas saskaņā ar Nodokļa likuma prasībām. Krievijas Federācijas kodekss uzliek nodokļu maksātājiem pienākumu veikt atsevišķu PVN un peļņas nodokļa uzskaiti.

Šādā situācijā uzņēmuma grāmatvedis saskaras ar sarežģītu grāmatvedības organizēšanas uzdevumu, ko var atrisināt tikai ar modernu rīku komplektu, piemēram, “1C: Enterprise Accounting 8”. Šī programmatūras pakotne ļauj īstenot vissarežģītākos atsevišķas grāmatvedības aspektus:

• Avansa maksājumu uzskaite mazumtirdzniecībā.
• PVN iekļaušana preču izmaksās, pārvedot mazumtirdzniecībā
• Atsevišķa PVN uzskaite organizācijām ar atsevišķām nodaļām.
• Atsevišķa PVN uzskaite darījumiem ar inventāru, pamatlīdzekļiem un RBP.
• Finansiālā rezultāta noteikšana katram darbības veidam un ienākuma nodokļa aprēķināšana.

Apskatīsim piemēru atsevišķas PVN uzskaites ieviešanai 1C uzņēmuma standarta konfigurācijā "1C: Enterprise Accounting 8" organizācijai ar atsevišķu nodaļu, kas piešķirta neatkarīgai bilancei. Algoritmu darbam ar programmu šajā situācijā var aprakstīt šādi:

1. Grāmatvedības politikas iestatījumos aizpildiet UTII piemērošanas parametrus. Norādiet ienākumu un izdevumu kontus darījumiem, uz kuriem attiecas UTII.

1. attēls.

2. att.

2. Izveidojiet ienākumu pozīciju sarakstu vispārējam nodokļu režīmam un UTII. Uzņēmuma ieņēmumu analīze ir aizpildīta direktorijā “Nomenklatūras grupas”. Lai programma darbotos pareizi, jūs nevarat izmantot tos pašus ienākumu posteņus vispārējam režīmam un UTII.

3. attēls.

Ar uzņēmuma pamatdarbību nesaistīto ienākumu analīzi aizpilda direktorijā “Citi ieņēmumi un izdevumi”, savukārt zīmi par ienākumu attiecināšanu uz vispārējo režīmu jeb UTII nosaka specializētajā detaļā “Izdevumu attiecināšana uz subjektu darbību. uz UTII”. Tipiskā konfigurācijā šī direktorija elementu rediģēšana tiek realizēta saraksta veidā; skaidrības un ērtības labad mūsu piemērā šis režīms ir mainīts.

4. attēls.

3. Klasificējiet uzņēmuma izdevumus pēc darbības veida, sadaliet tos starp vispārējo režīmu un UTII. Izceliet tos izdevumus, kas būtu jāsadala, pamatojoties uz pārskata perioda rezultātiem. Lai to izdarītu, jums jāaizpilda direktorijs “Izmaksu posteņi”, katram elementam norādot veidu, kā piešķirt darbības, uz kurām attiecas UTII.

5. att.

Kad nepieciešamie iestatījumi ir pabeigti, varat sākt reģistrēt biznesa darījumus, izmantojot standarta konfigurācijas dokumentus. Apsveriet šādu mātesorganizācijas biznesa darījumu kopu:

Konta sarakste		Summa, rubļi	Dokuments "1C: Grāmatvedība 8"
Debets	Kredīts
			Preču un pakalpojumu saņemšana no 01/11/2008 (Pirkums/Komisija). Izziņa no piegādātāja par rūpniecisko telpu uzkopšanu 20 000 rubļu apmērā PVN t.sk. 3050,85
			Preču un pakalpojumu saņemšana no 01/11/2008 (Pirkums/Komisija). PVN piešķirts.
			Preču un pakalpojumu saņemšana no 15.01.2008 (Pirkums/Komisija). Piegādātāja izziņa par biroja telpu uzkopšanu 15 000 rubļu apmērā PVN t.sk. 2288.14
			Preču un pakalpojumu saņemšana no 15.01.2008 (Pirkums/Komisija). PVN piešķirts.
			Preču un pakalpojumu saņemšana no 18.01.2008 (Pirkums/Komisija). TORG12 no piegādātāja biroja materiāliem 5000 rubļu apmērā PVN t.sk. 762,71 (100 gabali par 50 rubļiem)
			Preču un pakalpojumu saņemšana no 18.01.2008 (Pirkums/Komisija). PVN piešķirts.
			Preču un pakalpojumu saņemšana no 23.01.2008 (Pirkums/Komisija). TORG12 no piegādātāja biroja mēbelēm par summu 50 000 rubļu PVN t.sk. 7627.12
			Preču un pakalpojumu saņemšana no 23.01.2008 (Pirkums/Komisija). Apliecība par pārskaitījumu uz programmu “1C: Grāmatvedība” 9000 rubļu apmērā ar PVN. 1372,88
			Preču un pakalpojumu saņemšana no 23.01.2008 (Pirkums/Komisija). PVN piešķirts.
			Preču un pakalpojumu tirdzniecība no 31.01.2008 (Izpārdošana/komisija). Pārdošanas ieņēmumi no pamatdarbības.
			PVN par pārdošanu.
			Preču un pakalpojumu pārdošana no 2008. gada 31. janvāra (pārdošana/komisija) Ieņēmumi no pārdošanas pēc darbības veida, uz ko attiecas UTII
			Pieprasīt rēķinu, kas datēts ar 30.01.2008. Biroja materiālu daļēja norakstīšana administratīvajiem izdevumiem (20 gab.).
			Normatīvās darbības par PVN un ienākuma nodokli 1.ceturksnī.
			Pieprasīt rēķinu 30.04.2008. Biroja materiālu daļēja norakstīšana administratīvajiem izdevumiem (80 gab.).
			Normatīvās darbības par PVN un ienākuma nodokli 2.ceturksnī.

Pirmajiem diviem veiktajiem darbiem ir svarīgi izvēlēties pareizo izmaksu analīzi, proti, izmaksu pozīciju 20. un 26. kontam. Pirmajā gadījumā runa ir par izdevumiem, kas attiecas tikai uz uzņēmuma pamatdarbību, tāpēc atribūts “Izdevumu attiecināšana uz darbībām, uz kurām attiecas UTII” attiecīgajai izmaksu pozīcijai jāiestata uz vērtību “Nav UTII”, kā parādīts 4. Otrajā gadījumā izdevumi jāsadala, jo administratīvās telpas tiek izmantotas, lai gūtu ieņēmumus gan galvenajam darbības virzienam, gan ienākumiem, uz kuriem attiecas UTII, tāpēc atribūts “Izdevumu attiecināšana uz darbībām, uz kuriem attiecas UTII” attiecīgajai izmaksu pozīcijai ir jāiestata uz vērtību “Izdevumi ir izplatīts.”

Svarīgs aspekts standarta konfigurācijas darbībai ir pieņēmums, ka vispārīgā gadījumā krājumu saņemšanas brīdī nav zināms, kā tiks izmantoti saņemtie krājumi, un ir iespējama PVN sadale par šādām operācijām. tikai pēc krājumu norakstīšanas izdevumos. Krājumi tiek norakstīti izdevumos, izmantojot dokumentu “Pieprasījuma rēķins”. Aizpildot dokumentu, ir svarīgi izvēlēties pareizo izmaksu konta analīzi, mūsu gadījumā tas ir konts 26, un norādīt rakstu ar veidlapu “Izdevumu attiecināšana uz darbībām, uz kurām attiecas UTII” - “Izdevumi tiek sadalīti”. Mūsu piemērā daži materiāli tika norakstīti tajā pašā pārskata periodā, kad tie tika saņemti, un daži - nākamajā. Tajā pašā laikā atskaitīšanai tika pieņemts viss PVN par nerakstītajiem materiāliem un nākamajā pārskata periodā būtu jāatjauno uz UTII attiecināmā PVN daļa. Standarta konfigurācijas dokumentu secība pirmajā ceturksnī izskatīsies šādi:

1. Preču un pakalpojumu saņemšana par 100 materiālu vienībām.
2. Prasība: rēķins par 20 materiālu vienībām.
3. Iegādes virsgrāmatas ierakstu ģenerēšana, cilne “PVN atskaitījums par iegādātajiem aktīviem”.

Dokumentu secība otrajā ceturksnī izskatīsies šādi:

1. Prasība: rēķins par 80 materiālu vienībām.
2. Netiešo izdevumu PVN sadale.
3. Pārdošanas grāmatiņas ierakstu ģenerēšana, cilne “Atjaunots PVN”.

Runājot par atsevišķu PVN uzskaiti darījumiem ar pamatlīdzekļiem un nākamo periodu izdevumiem, situācija šeit ir nedaudz sarežģītāka, jo lietotājam ir patstāvīgi jāievada koriģējošie PVN ieraksti, izmantojot dokumentus “Darbība (grāmatvedība un)” un “Reģistra ierakstu koriģēšana. ”. Apskatīsim, kā var sadalīt PVN darījumam ar pamatlīdzekli no mūsu piemēra. Pirmkārt, izmantojot dokumentu “Netiešo izmaksu PVN sadale”, jāaprēķina sadales koeficients, mūsu piemērā koeficients ir 1/6 = 0,1666666667 (17%). Šeit ir svarīgi atzīmēt, ka koeficients pirms sadales netiek noapaļots, tāpēc pat neliela datu korekcija, piemēram, ieņēmumu izmaiņas UTII daļā par rubļiem, aizpildot dokumentu vēlreiz, lai gan sadalījuma koeficients, izteikts procentos, nav mainījies.

6. attēls.

Otrkārt, grāmatvedības un nodokļu kontos ir jāatspoguļo PVN iekļaušana aktīva sākotnējā izmaksā. Lai to izdarītu, jāievada dokuments “Darbība (grāmatvedība un nodokļu uzskaite)” un tas attiecīgi jāaizpilda, mūsu piemēram aizpildītais dokuments ir parādīts 7. attēlā. Svarīgi ņemt vērā, ka dokumenta datums “ Darbība (grāmatvedība un nodokļu uzskaite)” ir jābūt pirms pamatlīdzekļu pieņemšanas dienas.

7. attēls.

Tālāk nepieciešams precizēt datus PVN uzskaites reģistros, īpaši reģistros “uzrādīts PVN” un “Cenā iekļauts PVN”. To var izdarīt, izmantojot dokumentu “Reģistra ierakstu koriģēšana”. Iestatot reģistru sastāvu, ir jāatzīmē augstāk minētie PVN reģistri, 8.attēls. Pēc tam dodieties uz cilni “Uzkrāšanas reģistri” un aizpildiet PVN datus šādi:

1. Reģistram “uzrādīts PVN”.

1. Kustības veids – “Patēriņš”.
2. Rēķins – Dokuments “Preču un pakalpojumu saņemšana”, kas atbilst pamatlīdzekļa rēķinam.
3. Vērtības veids – “OS”.
4. PVN likme ir “18%”, atbilst PVN likmei no dokumenta “Preču un pakalpojumu saņemšana”.
5. PVN konts – “19.01”, atbilst PVN kontam no dokumenta “Preču un pakalpojumu saņemšana”.
6. Piegādātājs – darījuma partneris.
7. Summa bez PVN – summa bez PVN, kas atbilst cenā iekļautajai PVN summai, (100 / 18 * PVN summa).
8. PVN summa – PVN summa, kas jāiekļauj cenā.
9. Pasākums – “Cenā iekļauts PVN”.

8. attēls.

2. Reģistram “Cenā iekļauts PVN” lauki tiek aizpildīti līdzīgi. Izņemot laukus “Kustības veids” un “Notikums”, šie lauki tabulā nav iekļauti.

Darba ar PVN rezultātu var pārbaudīt pārskatos “Atlikumi un apgrozījums”, izvēlnes “Pārskati” apakšizvēlnē “Cits”, izvēloties grāmatvedības sadaļu “Uzrādīts PVN” un veicot atlases pēc organizācijas un vērtības veida ( VA):

Ailē “Gala bilance” tiek parādīta PVN summa, kas galu galā tiks iekļauta pirkuma grāmatā pēc pamatlīdzekļa pieņemšanas uzskaitē.

Lai, veidojot pirkumu un pārdošanas grāmatiņu, ņemtu vērā filiāles datus un tajā pašā laikā “nesabojātu” grāmatvedības datus mātes organizācijai, varat izmantot specializētos manuālās grāmatvedības dokumentus: “Preču un pakalpojumu saņemšanas atspoguļojums par PVN” priekš “PVN priekšnodokļa” un “Pārdošanas preču un pakalpojumu atspoguļojums PVN” pārdošanas darījumiem.

Datus par avansiem, kas jāuzkrāj un kuriem nepieciešams ieskaitīt, var ievadīt sistēmā, izmantojot dokumentu “Reģistra ierakstu korekcija”, uzkrājumu reģistru uzstādījumā izvēloties divus PVN reģistrus: “Uzkrātais PVN” un “PVN par avansiem ”. Cilnē “Uzkrātais PVN” jāievada dati par PVN par pārdošanas grāmatiņā saņemtajiem avansiem, bet cilnē “PVN avansiem” - dati par PVN par avansiem, kuri ir ieskaitīti un jāatspoguļo pirkuma grāmatiņā. . Cilnē “Uzkrāšanas reģistri” ir jāaizpilda dati šādi:

Reģistram “Uzkrātais PVN”.	Reģistram “PVN avansiem”.
Kustības veids – “Atnākšana”.	Kustības veids – “Atnākšana”.
Organizācija – Mūsu organizācija, piemērā – “Veikals 23”.	Organizācija – mūsu organizācija, piemērā – “Veikals 23”
	Rēķins – Dokuments “Norēķinu dokuments ar darījumu partneriem (manuālā uzskaite)”, nevis dokuments “Ienākošais maksājuma uzdevums”.
Vērtības veids – “Saņemtie avansi”.	Pircējs – darījuma partneris.
PVN likme ir “18/118”.	Darījuma partnera līgums
Pircējs – darījuma partneris.	PVN likme ir “18/118”, atbilst PVN likmei no dokumenta “Preču un pakalpojumu saņemšana”.
Uzkrāšanas veids – “PVN par avansiem”.	Avansa valūta
Darījuma partnera līgums.	Cena bez PVN.
Cena bez PVN.	PVN summa.
PVN summa.	Summa valūtā.
Pasākuma datums – avansa maksājuma datums.	Notikuma datums – dokumenta datums. Ērtības labad šim datumam jābūt pirms pamatlīdzekļa pieņemšanas uzskaitei datuma.
Pasākums – “Saņemts avansa maksājums”.

Strādājot ar datiem no filiāles, ir tikai viena būtiska neērtība, kas prasa izmaiņas standarta konfigurācijā. Iegrāmatojot dokumentu “Pirkumu virsgrāmatas ierakstu veidošana”, lietotājam nav iespējas izvēlēties PVN norakstīšanas kontu, kā rezultātā filiāles dati ietekmēs mātes organizācijas grāmatvedības datus. Šo iespēju var uzlabot, tabulas sadaļām “PVN atskaitīšana par avansiem” un “PVN atskaitīšana par iegādātajiem aktīviem” pievienojot aili “PVN norakstīšanas konts”. Ja šī detaļa rindā nav aizpildīta, tad grāmatvedības ieraksti šai rindai netiek ģenerēti.

HŠis raksts viņam palīdzēs: Nosakiet ienākumus un izdevumus, kas saistīti ar dažādiem uzņēmējdarbības veidiem. Ir pareizi nodalīt rādītājus, kas vienlaikus attiecas gan uz “vienkāršotajām”, gan “noskaitītajām” darbībām.
No kā tas jūs pasargās: No nodokļu amatpersonu apgalvojumiem, ka nodoklis aprēķināts nepareizi “vienkāršotā” formā.

Pieņemsim, ka jūsu uzņēmums nolemj sākt darbību, par kuru jāmaksā UTII. Piemēram, jūs atvērāt mazu mazumtirdzniecības veikalu, kafejnīcu vai autoservisu. Vienlaikus turpini nodarboties ar uzņēmējdarbību, no kuras maksā “vienkāršoto” nodokli.

Šajos apstākļos būs jāorganizē atsevišķa ar dažādiem nodokļu režīmiem saistīto ienākumu, izdevumu un saimniecisko darījumu uzskaite. Šīs ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. panta 8. punkta un 346.26. panta 7. punkta prasības.

Svarīga detaļa

Ja uzņēmums apvieno nodokļu režīmus, tad atsevišķa grāmatvedība ir obligāta.

Bet kā sadalīt ienākumus un izdevumus? Vai iekšējos dokumentos ir jāatspoguļo atsevišķa grāmatvedības metodika? Atbildes uz šiem un citiem jautājumiem atradīsit šajā rakstā.

Kur reģistrēt atsevišķu uzskaites metodi

Uzreiz izdarīsim atrunu: Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav ne vārda par nepieciešamību dokumentos atspoguļot atsevišķu uzskaiti. Tomēr, lai izvairītos no liekiem strīdiem ar nodokļu iestādēm, labāk ir pierakstīt metodiku savā grāmatvedības politikā. Turklāt, ja jūs sākat “noskaitīto” uzņēmējdarbību nevis no gada sākuma, tad izdodiet rīkojumu, kas papildinās grāmatvedības politiku. Mēs esam nodrošinājuši aptuvenu dokumenta paraugu.

Taču nekas neliedz reģistrēt atsevišķu uzskaites mehānismu citā vietējā kārtībā vai vairākus dokumentus, kurus apstiprinās uzņēmuma vadītājs. Lai kā arī būtu (jūs pievienojat grāmatvedības politikas vai sastādat citus dokumentus), jums jākoncentrējas uz 1996. gada 21. novembra federālā likuma Nr. 129-FZ normām. To iesaka darīt Krievijas Finanšu ministrija (sk. 2010. gada 24. septembra vēstuli Nr. 03-11-06/3/132). Galu galā “pieteicējiem” ir jākārto pilna grāmatvedība.

Kādu atsevišķu grāmatvedības metodi izvēlēties?

Kodā nav aprakstīts, kā tieši jums vajadzētu veikt atsevišķus ierakstus. Tātad jūs varat izvēlēties no vairākām iespējām. Vienkāršākais un ērtākais veids ir atvērt grāmatvedības kontiem papildu apakškontus, kuros tiks atspoguļoti konkrēto darbības veidu raksturojošie ienākumi un izdevumi.

Alternatīva iespēja ir, ka ienākumus un izdevumus par dažāda veida darbībām var ņemt vērā atsevišķos reģistros (tabulās, izziņās utt.). Starp citu, jūs varat izmantot abas metodes vienlaikus. Tas ir, gan papildu subkontu atvēršana, gan grāmatvedības reģistru aizpildīšana.

Ar ienākumiem no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas viss ir pavisam vienkārši. Tie skaidri attiecas uz “vienkāršotām” vai “nosauktām” darbībām. Bet ar ienākumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību un citiem “palīg” ienākumiem, viss ir nedaudz sarežģītāk. Apskatīsim ieņēmumu veidus, par kuriem visbiežāk rodas jautājumi.

Vairāk par šo tēmu

Par to, kā uzņēmums veiksmīgi apstrīdēja inspektoru prasības par atsevišķu grāmatvedības uzskaiti, rakstījām rakstā “Grāmatvedības politikā nav nepieciešams noteikt atsevišķas uzskaites metodi” (publicēts žurnālā “Glavbukh” Nr. 9, 2011).

Procenti par noguldījumu un izsniegto aizdevumu

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. panta 6. punktu šāda veida ienākumi tiek uzskatīti par ienākumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību. Un aizdevumu izsniegšana vai noguldījumu izvietošana netiek uzskatīta par “novērtētu” biznesu. Tas nozīmē, ka par procentu ienākumiem ir jāmaksā “vienkāršotais” nodoklis (sk. Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 19. februāra vēstules Nr. 03-11-06/3/36 un 2009. gada 24. marta Nr. 03 -11-06/3 /74). Lai gan šajās vēstulēs ir ietverti secinājumi par ienākuma nodokli, tās pilnībā attiecas uz “vienkāršotajiem cilvēkiem”.

Pamatlīdzekļu pārdošana

Šeit situācija ir aptuveni tāda pati kā ar noguldījumiem un kredītu procentiem. Pamatlīdzekļu pārdošana nav “novērtēts” bizness. Attiecīgi visus ieņēmumus no šāda darījuma drošāk ir iekļaut vienotā “vienkāršotā” nodokļa bāzē (sk. Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 10. decembra vēstuli Nr. 03-11-11/319).

Uzmanīgi!

Ieņēmumi no pamatlīdzekļu pārdošanas netiek uzskatīti par ienākumiem no “noskaitītajām” darbībām.

Atlaides un prēmijas no piegādātāja

Taču šādi ieņēmumi var attiekties uz “nodēvētām” darbībām. Tipiskākais piemērs ir, ka piegādātājs maksā naudas prēmiju par to, ka jūsu uzņēmums iegādājās līgumā noteikto preču daudzumu. Lūdzu, ņemiet vērā: uz ienākumiem attiecas UTII, ja tie tiek saņemti tieši saistībā ar to, ka organizācija veic “novērtētu” uzņēmējdarbību.

Visos citos gadījumos ienākumi atlaižu un prēmiju veidā tiek iekļauti “vienkāršotajā” nodokļa bāzē. Šie secinājumi izriet no Krievijas Finanšu ministrijas 2010.gada 16.februāra vēstules Nr.03-11-06/3/22.

Kā sadalīt izdevumus

Ja mēs runājam par izmaksām, kas nepārprotami attiecas uz “vienkāršotām” vai “noskaitītām” darbībām, jautājumi nerodas. Galvenais, lai atsevišķa uzskaite ļauj skaidri attiecināt izdevumus uz vienu vai otru nodokļu režīmu. Šādu izdevumu piemēri: samaksa par īpašiem mērķiem paredzētām precēm un materiāliem, mazumtirdzniecībā vai vairumtirdzniecībā nodarbināto pārdevēju algas u.c.

Tomēr ir izdevumi, kas ir gan “vienkāršoti”, gan “aprēķināti”. Jo īpaši tās ir administratīvā un vadošā personāla algas, apdrošināšanas prēmijas no šādu darbinieku atalgojuma un viņiem izmaksātie pagaidu invaliditātes pabalsti. Šādi izdevumi ir jāsadala proporcionāli saņemtajiem ienākumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. panta 8. punkts). Diemžēl kodā nav teikts, kā aprēķināt šādu proporciju.

Pirmkārt, izmantojot grāmatvedības datus, izceliet ienākumus no “vienkāršotām” darbībām. Atņemot iegūto summu no kopējās ieņēmumu summas, jūs noteiksiet ienākumus no “aprēķināšanas”. Izmantojot šos rādītājus, aprēķināt nepieciešamo proporciju nav grūti.

Nosakot “noskaitītos” ienākumus, jāievēro šādi noteikumi.

Pirmkārt, aprēķinot “vienkāršotus” ienākumus, koncentrējieties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249., 250. un 251. panta normām. Tas ir, ņem vērā ne tikai pārdošanas ieņēmumus, bet arī ar darbības nesaistītus (grāmatvedībā - citus) ienākumus. Kā jau teicām, daži “palīg” ienākumi var attiekties uz ienākumiem no darbībām, par kurām tiek maksāta UTII. Kas attiecas uz ienākumiem, kas paredzēti Kodeksa 251.pantā un nepalielina ar ienākuma nodokli apliekamo bāzi, tad neņemt to vērā kopējā ienākumu summā, lai aprēķinātu proporciju.

Otrkārt, “nosacītie” ienākumi ir jāuzskaita pēc naudas principa, nevis pēc uzkrāšanas principa. Proti, lai aprēķinātu proporciju, no grāmatvedības ienākumiem būs jāizslēdz visas neizmaksātās kvītis. Taču jāņem vērā faktiski saņemtie avansi.

Un, treškārt, apsveriet ienākumus no “noskaitītā” biznesa kā kumulatīvo kopsummu. Jo īpaši šādi ieteikumi ir sniegti Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 23. novembra vēstulē Nr. 03-11-06/3/271.

Svarīga detaļa

Lai pareizi sadalītu izdevumus, kas saistīti ar dažādiem režīmiem, no gada sākuma ņem vērā “norēķinātos” ienākumus pēc grāmatvedības datiem pēc kases principa un pēc uzkrāšanas principa.

Amatpersonu skaidrojums ir šāds: ienākumus un izdevumus vienkāršoti nosaka pēc kases metodes un pēc uzkrāšanas principa visa gada garumā. Un rādītājiem, kas raksturo darbības veidus, uz kuriem attiecas dažādi režīmi, jābūt salīdzināmiem.

Piemērs: Uzņēmums, kas apvieno “vienkāršoto” un “noskaitīto”, sadala vispārējos uzņēmējdarbības izdevumus

Saturn LLC pārdod rezerves daļas automašīnām vairumtirdzniecībā (“vienkāršotā”) un mazumtirdzniecībā (“noskaitītā”). Saskaņā ar grāmatvedības politiku uzņēmums vispārējos saimnieciskās darbības izdevumus sadala katrā mēnesī, pamatojoties uz ienākumiem, kas aprēķināti pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma. Organizācija maksā “vienkāršotu” nodokli par starpību starp ienākumiem un izdevumiem.

Grāmatvede no kopējiem ienākumiem izdalīja tos, kas attiecināmi uz “vienkāršotajiem” ienākumiem. Apkopotie dati par ienākumiem un izdevumiem par 2011. gada pirmo ceturksni ir parādīti tabulā:

Vairumtirdzniecības ienākumu daļa kopējos ienākumos ir vienāda ar:

Janvārī - 0,65 jeb 65 procenti (650 000 rubļu: 1 000 000 rubļu);

Janvārī-februārī - 0,55 jeb 55 procenti (1 155 000 RUB / 2 100 000 RUB);

Janvārī-martā - 0,52 jeb 52 procenti (1 664 000 RUB / 3 200 000 RUB).

Grāmatvedībā Saturn LLC grāmatvede veica šādus ierakstus.

Janvārī:

100 000 rubļu. - tiek atspoguļoti visi vispārīgie saimnieciskās darbības izdevumi par janvāri;

65 000 rubļu. (RUB 100 000 × 65%) - atspoguļo vispārējos uzņēmējdarbības izdevumus, kas saistīti ar “vienkāršoto”;

35 000 rubļu. (100 000 – 65 000) - tiek atspoguļoti vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi, kas saistīti ar “aprēķināšanu”.

Februārī:

DEBITS 44 apakškonts “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi darbībām vienkāršotā sistēmā” KREDĪTS 44 apakškonts “Sadalāmie vispārīgie saimnieciskās darbības izdevumi”

10 000 rubļu (65 000 rubļu – (100 000 rubļu × 55%)) - tika samazināti vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi “vienkāršotā” kārtībā par janvāri, ņemot vērā jauno koeficientu;

DEBETA 44 apakškonts “Vispārīgie uzņēmējdarbības izdevumi darbībām UTII” KREDĪTA 44 apakškonts “Vispārējie sadalei pakļautie uzņēmējdarbības izdevumi”

10 000 rubļu - tika palielināti vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi par janvāri, kas saistīti ar “aprēķinātajām” darbībām, ņemot vērā jauno koeficientu;

DEBITS 44 subkonts “Sadalīšanai pakļautie vispārīgie saimnieciskās darbības izdevumi” KREDĪTS 76

140 000 rubļu. (240 000 – 100 000) - tiek atspoguļoti visi februāra vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi;

DEBITS 44 apakškonts “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi darbībām vienkāršotā sistēmā” KREDĪTS 44 apakškonts “Sadalāmie vispārīgie saimnieciskās darbības izdevumi”

77 000 rubļu. (RUB 140 000 × 55%) - atspoguļo vispārējos februāra biznesa izdevumus, kas saistīti ar “vienkāršoto”;

DEBETA 44 apakškonts “Vispārīgie uzņēmējdarbības izdevumi darbībām UTII” KREDĪTA 44 apakškonts “Vispārējie sadalei pakļautie uzņēmējdarbības izdevumi”

63 000 rubļu. (140 000 – 77 000) - atspoguļoti februāra vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi, kas saistīti ar “aprēķināšanu”.

Martā grāmatvede pārrēķināja janvāra un februāra vispārējos saimnieciskās darbības izdevumus, pamatojoties uz jauno koeficientu (izdarot ierakstus līdzīgi kā februārī), kā arī atspoguļoja marta izdevumu apjomu. Saskaņā ar jaunajiem datiem vispārējās uzņēmējdarbības izdevumu summas, kas attiecas uz “vienkāršotu” darbību pirmajā ceturksnī, bija:

Janvārim - 52 000 rubļu. (100 000 RUB × 52 %);

Par februāri - 72 800 rubļi. ((240 000 RUB — 100 000 RUB) × 52 %);

Par martu - 78 000 rubļu. (390 000 RUB — 240 000 RUB) × 52%).

Aprēķinot “vienkāršotā” nodokļa avansa maksājumu par 2011.gada pirmo ceturksni, tika ņemti vērā vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi 202 800 rubļu apmērā. (RUB 390 000 × 52%). Šī vērtība ir vienāda ar izdevumu summu, kas tiek ņemta vērā konta 44 atbilstošajā apakškontā janvārī, februārī un martā (52 000 + 72 800 + 78 000).

Nobeigumā daži vārdi par automašīnas vai cita pamatlīdzekļa iegādi, ko uzņēmums vienlaikus izmantos “vienkāršotajās” un “noskaitītajās” darbībās. Pēc amatpersonu domām, izmaksas par šāda objekta iegādi būtu atkārtoti jāsadala (sk. Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 26. marta vēstuli Nr. 03-11-09/113). Taču finansisti nepaskaidroja, kā to izdarīt.

Mēs ierosinām vispirms noteikt, kādu objekta izmaksu daļu uzņēmums ņemtu vērā izdevumos katrā ceturksnī saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 3. punkta noteikumiem.

Tālāk aprēķiniet ienākumu no “vienkāršotajām” darbībām procentuālo daļu no visu ieņēmumu kopapjoma kārtējā ceturksnī. Pēc tam reiziniet abus rādītājus. Iegūtā vērtība ir summa, ko var ņemt vērā kā daļu no “vienkāršotajiem” izdevumiem kārtējā ceturksnī.

Savā grāmatvedības politikā pierakstiet veidu, kā sadalāt kopējo pamatlīdzekļu izmaksas. Tas palīdzēs izvairīties no strīdiem ar nodokļu iestādēm.

Galvenais, kas jāatceras

1. Atsevišķās uzskaites metodi var noteikt grāmatvedības politikā vai citos uzņēmuma vadītāja apstiprinātos iekšējos dokumentos.

2. Ieņēmumi no noguldījumu un kredītu procentu veidā, kā arī no pamatlīdzekļu pārdošanas tiek uzskatīti par ienākumiem no “vienkāršotās” darbības. Ienākumi piegādātāja atlaižu veidā var būt ienākumi no “noskaitītās” uzņēmējdarbības.

3. Lai sadalītu izdevumus starp darbības veidiem, “aprēķinātie” ienākumi tiek noteikti pēc grāmatvedības datiem, izmantojot kases metodi pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma.

Mazumtirdzniecības ķēdes uzņēmumiem, kas darbojas vairākās vietās, ir jāveic atsevišķa uzskaite par vienu darbības veidu. Iemesls tam ir tirdzniecības platību daudzveidība, kas paredz atšķirības piemērotajās nodokļu sistēmās. Ja mazumtirdzniecības platība nepārsniedz 150 kv.m., tad uz šo punktu attiecas UTII. Pārējie varianti jau atbildīs vienkāršotās nodokļu sistēmas prasībām.

Atsevišķa uzskaite tika veikta vecmodīgi Excel izklājlapās, it īpaši, ja tajās tika izmantots 1C 7.7 “Grāmatvedība”, jo šī versija neparedzēja atsevišķu uzskaiti vienam darbības veidam. Pēc versijas, kurā parādījās šī funkcija, izlaišanas tirdzniecības uzņēmumi sāka visur pāriet uz jauno programmas versiju.

Apskatīsim, kā organizēt atsevišķu grāmatvedību programmā 1C Enterprise Accounting 8.2, izmantojot Golden Autumn LLC piemēru.

Uzņēmumam pieder vairākas mazumtirdzniecības vietas. Viena platības daļa ir mazāka par 150 kv.m, otra ir lielāka par 150 kv.m. Līdz ar to viņi izmanto UTII un vienkāršotu nodokļu sistēmu. Mazumtirdzniecības vietām, kurās izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, vadība ir izveidojusi nodokļu opciju “Ienākumi mīnus izdevumi”. Ir zināms, ka, lai gan uzņēmumi izmanto UTII (nodoklis jau ir aprēķināts), tiem arī ir jāveic pilna uzskaite.

Tātad, pirms sākām uzturēt atsevišķu grāmatvedību 1C "Uzņēmuma grāmatvedība" 8.2, mēs izveidojām organizācijas grāmatvedības politiku un norādījām pamata iestatījumus:

• izvēlnē "Uzņēmumu/Organizāciju grāmatvedības politikas" sadaļā "Vispārīgā informācija" norādīja periodu, no kura sāka piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu un iestatījumus;
• cilnē "STS" norādījis nodokļa objektu;
• cilnei "Apdrošināšanas prēmijas" ir divas iespējas
• "Organizācijas, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, izņemot 2009.gada 24.jūlija federālā likuma Nr.212 58.panta 8.punkta 1.daļā norādītās";
• "Organizācijas, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, nodarbojas ar ražošanu un līdzīga veida darbībām."
• Grāmatvedības iestatījumos cilnē “Nodokļu sistēmas” norādiet “Visas nodokļu sistēmas”.

Nākamajā posmā ienākumi un izdevumi tika sadalīti, pamatojoties uz nodokļu sistēmām.

Apskatīsim šos iestatījumus tuvāk.

Pētītajā uzņēmumā ienākumus atzīst naudas izteiksmē (cik viņi pārdeva - cik naudas viņi saņēma). Saņemtie ieņēmumi tiek sadalīti dažādos apakškontos (90.01.1. ir ieņēmumi no vienkāršotās nodokļu sistēmas, bet 90.02.1. - UTII).

Tā kā preces tiek uzskaitītas pirkuma cenā, parastie darījumi ir šādi:

vienkāršota nodokļu sistēmas ieviešana

• Dt 90.02.1 Kt 41 - ieņēmumu samazinājums, norakstot preču izmaksas
• Dt 50 Kt 90.01.1 - ieņēmumi kasē saņemti

Vienlaikus Ieņēmumu un izdevumu grāmatā tika izveidots ieraksts par ienākumu atzīšanu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas.

UTII ieviešana

• Dt 90.02.2 Kt 41 - ieņēmumu samazinājums, norakstot izmaksas
• Dt 50 Kt 90.0.2 - ieņēmumu atspoguļojums.

Analītikai tiek izmantoti apakškonti, tas ir, konts 90 izseko katra veikala ieņēmumus.

Bezskaidras naudas maksājumiem norādiet kvīts veidu (UTII vai vienkāršotā nodokļu sistēma).
Programma 1C Enterprise Accounting 8.2 ģenerē darījumus, ja ieņēmumi ir UTII: Kt USN.01 (ārpusbilance) “Norēķini ar klientiem par UTII darbībām”. Kad ieņēmumi tiek saņemti pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, preču pārdošana jau ir ienākumu atzīšanas brīdis.

Ja vienums “Vienkāršotās nodokļu sistēmas ienākumi” ir kļūdaini piešķirts “UTII ienākumi”, programma 1C Enterprise Accounting 8.2 apvērš ierakstu ienākumu grāmatā. Tādējādi galvenais ienākumu atzīšanā ir attiecināt pārdošanas apjomus uz atbilstošiem apakškontiem.

Preču klāsts pētāmajā uzņēmumā ir vienots. Līdz ar to, lai automatizētu dokumentu aizpildīšanu, grāmatvedības konti tika piesaistīti noliktavām.

Ja noliktavā ir izmantota vienkāršotā nodokļu sistēma, tad preču uzskaites kontus nevar izveidot. Bet UTII noliktavai tas ir jādara.

Galvenās grūtības rodas izdevumu pieņemšanā.

Pēc noklusējuma programma uzņemas dažādu posteņu izveidi, lai uzskaitītu izdevumus saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII, lai ņemtu vērā izmaksas. Bet patiesībā daudzu tūkstošu produktu sortiments ievērojami sarežģī šo problēmu.

Risinājums tika atrasts šādi.

Tika ieviests piegāžu sadalījums. Piegādes vienkāršotās nodokļu sistēmas darbībām tiek veiktas no piegādātāja, izmantojot atsevišķus rēķinus. Vienkāršotajai nodokļu sistēmai preču saņemšanas dokumenta ailē Izdevumi (NU) ir iestatīts “Pieņemts”, bet UTII - “Nav pieņemts”.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas ietvaros izdevumus pieņem šādi:

• ja par precēm jau ir samaksāts, tad, kad tās ir saņemtas;
• ja ir atliktais maksājums, tad maksājuma brīdī.

Svarīgs!

Lai izvairītos no problēmām, pieņemot izdevumus par vienkāršoto nodokļu sistēmu piegādātāju dokumentos (saņemšana un apmaksa), kad tiek piemēroti rēķini 60.01 un 60.02, jāatzīmē rūtiņa “Avansi ieskaita: Automātiski”.

Citi izdevumi tiek pieņemti UTII un vienkāršotās nodokļu sistēmas vajadzībām, kā arī izmaksas. Tos izdevumus, kas netiek sadalīti uzreiz, programma sadala proporcionāli ieņēmumiem tā mēneša beigās, kad periods tiek slēgts. Šim nolūkam paredzētajos dokumentos ailē Izdevumi (CO) viņi ievietoja “Sadalītie”.

Algas aprēķins tiek veikts atsevišķā programmā, bet 1C Grāmatvedībā jau ir konsolidētā grāmatvedība. Vienkāršotās nodokļu sistēmas grāmatvedības vajadzībām algu dati tiek lejupielādēti automātiski.

Tagad, kad secība jau ir atjaunota un mēnesis beidzas, ir pienācis laiks pārbaudīt ienākumu un izdevumu apjomu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Programmai ir pārskats, kuru var atvērt caur izvēlni Pārskati, lai veiktu “Nodokļu uzskaites stāvokļa analīzi pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas”.