Naudas plūsmas budžeta pozīcijas

Ienākumu un izdevumu budžeta pozīcijas

Vārds

1. Ienākumi no pamatdarbības

1.1. Ienākumi no preču pārdošanas

1.2. Ieņēmumi no pakalpojumu pārdošanas

1.3. Ienākumi no produkcijas pārdošanas

2. Tiešās ražošanas izmaksas

2.1. Tiešās materiālu izmaksas

2.2. Galveno ražošanas darbinieku algas

3. Pieskaitāmās izmaksas

3.1. Administratīvā un vadošā personāla atalgojums

3.2. Administrācijas algas

3.3. Vispārējās uzņēmējdarbības pamatlīdzekļu nolietojums

3.4. Reprezentācijas un ceļa izdevumi

4. Ieņēmumi no finansiālās darbības

4.1. Pozitīvas valūtas kursa un summu atšķirības

4.2. Noguldījumu procenti

4.3. Procenti par izsniegtajiem aizdevumiem

5. Izdevumi finansiālai darbībai

5.1. Negatīvās valūtas kursa un summu atšķirības

5.2. Norēķinu un skaidras naudas pakalpojumu apmaksa

5.3. Procenti par saņemtajiem kredītiem un aizdevumiem

6. Ieņēmumi no citām darbībām

6.1. Saņemtie sodi un naudas sodi

7. Izdevumi citām aktivitātēm

7.1. Samaksātie sodi un naudas sodi

7.2. Kompensāciju maksājumi

Vārds

1. Ienākumi

1.1. Ieņēmumi no pamatdarbības

1.1.1. Ieņēmumi no preču pārdošanas

1.1.2. Ieņēmumi no pakalpojumu pārdošanas

1.1.3. Ieņēmumi no produkcijas pārdošanas

1.2. Ienākumi no finanšu darbības

1.2.1. Kredīti un aizdevumi

1.2.1. Procenti par izsniegtajiem aizdevumiem

1.3. Ienākumi no citām aktivitātēm

1.3.1. Saņemti naudas sodi un sodi

2. Izmaksas

2.1. Maksājumi par pamatdarbību

2.2.1. Izejvielas

2.2.2. Alga

2.2.3. Uzkrājumi par algas

2.2.4. Iekārtas un nemateriālie aktīvi

2.2. Maksājumi par finanšu darbībām

2.2.1. Kredītu un kredītu atmaksa

2.2.2. Procenti par aizdevumiem un aizņēmumiem

2.3. Maksājumi par citām aktivitātēm

2.3.1. Sodu un naudas sodu samaksa

2.3.2. Kompensāciju maksājumi

Funkcionālie budžeti ļauj pārvaldīt atsevišķu organizācijas darbības jomu, kuras robežas nosaka darbības procesa modelis. Budžeta veidošana ir pakļauta procesiem, kuru rezultāts ir izmērāms fiziskā vai vērtības izteiksmē. Lai pareizi konsolidētu finanšu rezultātu, funkcionālo budžetu posteņiem jāatbilst konsolidēto budžetu posteņiem.

Izplatīšana "Procesi - funkcionālie budžeti"

Funkcionālais budžets	Process
Norēķinu budžeti
1. Budžets norēķiniem ar piegādātājiem
2. Budžets norēķiniem ar pircējiem
3. Algu budžets
4. Nodokļu norēķinu budžets
Dabas vērtību budžeti
1. Pārdošanas budžets	A3 Veicināšana un pārdošana
2. Budžeta pārpalikumi gatavie izstrādājumi
3. Gatavās produkcijas izlaišanas budžets
4. Ražošanas budžets	A4 ražošana
5. Iepirkuma budžets	A2.1 Instrumentu reproducēšana

Darbības budžets ir atsevišķa Finansiālās atbildības centra (CRC) budžets. Darbības budžeta sastādīšanas mērķis ir saimnieciskās darbības rezultātu plānošana un uzskaite, ko veic atbilstošs CFD. Faktiski darbības budžets ir instruments, lai deleģētu katra CFD pilnvaras un pienākumus atbilstoši tam piešķirtajiem finanšu rādītājiem.

Katram CFD tiek sastādīts viens (un tikai viens!) darbības budžets. Kopējais darbības budžetu skaits uzņēmumā ir vienāds ar tajā izveidoto FRC skaitu. Tātad šajā kvantitatīvā proporcijā jau ir redzama iespēja izveidot saikni starp finanšu un budžeta struktūrām.

Dažādiem finanšu atbildības centriem, kas nodarbojas ar līdzīgām darbībām, rakstu un to grupu darbības budžetu saturs un attiecīgi nosaukumi var būt vienādi.

Piemērs var būt Darbības budžeti ienākumu un izdevumu centram.

1. Ieņēmumu centra budžets “Uzņēmums A”

1.1. Galveno produktu realizācija.

1.2. Gatavie izstrādājumi.

2. Ienākumu centra "Bizness B" budžets.

2.1.1. Galveno produktu realizācija.

2.1.2. Pakalpojumi.

3. Budžeta izmaksu centrs "Komercija".

3.1. Uzņēmējdarbības izdevumi.

3.1.2. Pārdošanas menedžeru alga.

3.1.3. Pārdošanas komisijas.

3.1.4. Maksa.

4. Budžeta izmaksu centrs "Mārketings".

4.1. Uzņēmējdarbības izdevumi.

4.1.6.1. Akcijas internetā.

Funkcionālie budžeti

Uzņēmuma saimniecisko darbību var attēlot kā noteiktu funkciju kopumu. Kopumā šo funkciju sarakstu var attēlot šādi:

Pārdošana;

Iepirkums;

Ražošana;

Uzglabāšana;

transportēšana;

Administrācija (pārvaldība)

Finanšu darbība;

Investīciju darbības.

Darbības budžetu panti, kas sagrupēti pēc funkcionālās piederības, veido funkcionālos budžetus. Sastādīšanas mērķis funkcionālie budžeti ir noteikt resursu nepieciešamību dažādām uzņēmuma darbībām.

Katrs funkcionālais budžets uzņēmumam tiek sastādīts kopumā. Tātad uzņēmuma funkcionālo budžetu sistēma veido tā budžeta struktūru. Tādējādi Budžeta struktūra - šī ir uzņēmuma funkcionālo budžetu sistēma, saskaņā ar kuru notiek konsekventa tā saimnieciskās darbības rezultātu plānošana un uzskaite.

No šīs definīcijas viedokļa pamatbudžeta shēma noteikti atspoguļo budžeta struktūru, jo tās bloki nav nekas vairāk kā funkcionālie budžeti.

Detalizētāku funkcionālo budžetu sarakstu atbilstoši augstāk minētajām uzņēmuma funkcijām var aplūkot kā parādīts tabulā. 5.6.

Tabulā. 3.6. funkcijas budžeti ir uzskaitīti visaugstākajā līmenī. Tomēr jebkuru no šiem budžetiem var detalizēt atbilstoši konkrēta uzņēmuma vajadzībām. Piemēram, ja uzņēmumam ir jēga kontrolēt ne tikai ražošanas izmaksas kopumā, bet arī atsevišķas to sastāvdaļas, tad Tiešās ražošanas izmaksu budžets savukārt var ietvert Materiālais budžets, Enerģijas budžets, Nolietojuma budžets utt.

5.6. tabula

Funkcionālo budžetu saraksta piemērs

		Budžeta nosaukums
		pārdošanas budžets
		Pašu produktu pārdošanas budžets
		Iegādāto preču pārdošanas budžets
		Pamatlīdzekļu pārdošanas budžets 03
		Pārdošanas budžets citām aktivitātēm
	Gatavās produkcijas bilances (GP) budžets perioda sākumā
	Gatavo preču atlikumu (FP) budžets perioda beigās
	ražošanas budžets
	Budžets nepabeigto ražojumu (WP) atlikumiem perioda sākumā
	Budžets nepabeigto ražojumu (WP) atlikumiem perioda beigās
	Budžeta prasības izejvielām, materiāliem, instrumentiem utt.
	Izejvielu, materiālu, instrumentu un citu atlikumu budžets perioda sākumā
	Izejvielu, materiālu, instrumentu un citu atlikumu budžets perioda beigās
	iepirkuma budžets
	Budžets izejvielu, materiālu, instrumentu u.c. iegādei.
	Preču iepirkuma budžets
	iepirkuma budžets
	Preču budžets bilances perioda sākumā
	Preču budžeta atlikumi perioda beigās
	Ienākumu budžets pamatdarbībai
	Tiešo izmaksu budžets pamatdarbībai
	Tiešās ražošanas izmaksu budžets
	Tiešās pārdošanas budžets
	Pieskaitāmo izmaksu budžets pamatdarbībai
	Ražošanas pieskaitāmo izmaksu budžets
	Uzņēmējdarbības pieskaitāmo izmaksu budžets
	Administratīvo izdevumu budžets
	Ienākumu budžets finanšu darbībām
	Finanšu darbības izdevumu budžets
	Ienākumu budžets investīciju aktivitātēm
	Ienākumu budžets no citām aktivitātēm
	Budžets citu darbību izdevumiem

Budžeta veidu apzīmējumi:

DV - ienākumi - izdevumi; RGK - naudas plūsma; HB - dabiski - izmaksas.

Ja nepieciešams, varat turpināt urbt vēl vienu līmeni materiālu izmaksu budžets sīkāk par izejvielu budžets(tostarp galvenie veidi tiek aplūkoti atsevišķi), Budžeta materiāli. Komponentu budžets (atkal izceļot galvenos veidus un (vai) piegādātājus) utt.

Balstoties uz budžeta rādītājiem, tiek veidots arī gala finanšu rezultāts: peļņa/zaudējumi vai neto naudas plūsma (naudas atlikums). Uzņēmums var arī izveidot papildu budžeti- nevis aprēķināt finanšu rezultātu, bet kontrolēt funkcionālās zonas atsevišķās sadaļās. Piemēram, ja vēlaties pārvaldīt algu izmaksas visā uzņēmumā, algu budžets, kas vēlams atsevišķi ņemt vērā ražošanas, komerciālos un citus izdevumus. Tomēr jebkurā situācijā ir jāņem vērā attiecības starp darbības un funkcionālo budžetu, tirdzniecībai tie shematiski parādīti attēlā. 5.1.

Rīsi. 5.1. Saistība starp darbības un funkcionālo budžetu

Raksturosim uzņēmuma konsolidētos (galīgos) budžetus. Katrs funkcionālais budžets pieder vienam no trim budžeta veidiem.

1. In-natūrā - vērtība (Preču, krājumu un pamatlīdzekļu budžets).

2. Ienākumu un izdevumu budžets (BDR).

3. Naudas plūsmas budžets (BDDS).

Saskaņā ar šo klasifikāciju funkcionālie budžeti tiek apkopoti visā uzņēmumā un veido atbilstošos galīgos budžetus. Tātad tiešās ražošanas izmaksu budžets, pieskaitāmo izmaksu budžets, pārdošanas izmaksu budžets utt. ir sagrupēti un kopā veido galīgo ienākumu un izdevumu budžets (BDR), pamatdarbības ienākumu budžets, tiešo ražošanas izmaksu maksājumu budžets, pieskaitāmo izmaksu budžets, uzņēmumu maksājumu budžets utt. - galīgais naudas plūsmas budžets (BDBS).

Daudzas uzņēmuma darbības ietekmē visus trīs iegūtos budžetus. Tātad produkcijas realizācija tiks atspoguļota preču, krājumu un pamatlīdzekļu budžetā kā gatavās produkcijas sūtījums un attiecīgi būtībā ieņēmumu un izdevumu budžetā - kā pārdošanas ieņēmumu uzkrājums, un kad pircējs maksā par šo preci naudas plūsmas budžetā (BDDS) - kā naudas ieņēmumus no pārdošanas. Līdz ar to funkcionālais Pārdošanas budžets tiek sastādīts preču kustības, ienākumu un naudas plūsmas kontekstā un attiecīgi piedalās visu gala budžetu veidošanā (5.2. att.).

Rīsi. 5.2. Saistība starp funkcionālo pārdošanas budžetu un galīgajiem budžetiem

Tādējādi galīgie budžeti ir nepieciešami ne tikai finanšu rezultātu plānošanai, bet arī atsevišķu uzņēmuma stratēģijas un taktikas punktu izmaiņu "attālināto" un "blakusparādību" izsekošanai, kā arī saprātīgām budžeta korekcijām. vesels. Apsvērsim tos sīkāk.

Ienākumu un izdevumu budžets (BDR) atspoguļo uzņēmuma ekonomisko rezultātu veidošanos. Tās apkopošanas mērķis ir vadīt uzņēmuma ekonomiskos rezultātus, tas ir, peļņu un rentabilitāti. Ar ekonomiskajiem rezultātiem šajā gadījumā saprotam uzņēmuma ražošanas un finansiālās darbības rezultātu, kas atspoguļo uzņēmuma īpašuma vērtības izmaiņas. Viņš parāda:

Uzņēmuma ienākumi - kopā un (vai) detalizēti pēc viena vai otra kritērija (CFD, saņemšanas avots utt.);

Uzņēmuma izdevumi kopējā apjomā un (vai) ir detalizēti atbilstoši vienam vai otram kritērijam (CFD, izdevumu virziens, izmaksu pozīcija utt.);

Starpība (t.i., peļņa vai zaudējumi) starp ienākumiem un izdevumiem noteiktā periodā.

Pamatojoties uz šiem datiem, izmantojot noteiktus analīzes rīkus (galvenokārt peļņas faktoriālo analīzi), varat:

Izstrādāt plānoto apjomu un noteikt katra ienākumu avota vērtību kopējā gan ienākumu, gan peļņas apjomā. Šāda informācija ir nepieciešama uzņēmuma mārketinga politikas, tā ražošanas programmas un tamlīdzīgi izstrādei;

Identificējiet izmaksu pozīcijas, kuras ir lietderīgi ietekmēt, lai uzlabotu finanšu rezultātus (noteiktu izmaksu pozīcijas, kurām ir uzkrājumu rezerves).

Ieņēmumu un izdevumu budžeta formātam (posteņu secībai un grupēšanai) jāatbilst uzņēmuma pieņemtajam formātam. peļņas un zaudējumu aprēķins (Pārskats par kopējie ienākumi) , jo šī sarakste ļaus kvalitatīvi plānot un ņemt vērā visu uzņēmuma finanšu rezultātu veidošanas procesu (5.7. tabula). Lai nodrošinātu salīdzināmību, ir ērti izmantot to pašu formātu. Rezultāti, kas iegūti saskaņā ar plānu vai faktiski, nav jāpārgrupē, jāuzskaita vai jālabo.

B tabula. 7

Finanšu rezultātu veidošanas shēma

brīvdiena rādītājs	regulēšana		rezultāts
	Darbība ("-" - atņemšana, "+" - saskaitīšana)	Indikatora nosaukums
Saimnieciskās darbības ieņēmumi		Tiešās ražošanas izmaksas	starpība
		Tiešās pārdošanas izmaksas
starpība		Biznesa pieskaitāmās izmaksas	Izmaksu ieguldījums
Seguma ieguldījums		Uzņēmuma pieskaitāmās izmaksas	Peļņa no pamatdarbības
peļņa no pamata aktivitātes		Ienākumi no finanšu darbības	Peļņa pirms nodokļu nomaksas
		Finansēšanas izdevumi
		Citi ienākumi
		citi izdevumi
Peļņa pirms nodokļu nomaksas			Tīrā peļņa
Tīrā peļņa		Iemaksas uzņēmumu fondos	Nepiešķirts
	dividendes

Pamatojoties uz vienotu formātu, var apgalvot, ka BDT – tāpat kā finanšu darbības pārskatā – ietver secīgus, soli pa solim atskaitījumus no attiecīgā uzņēmuma bruto finanšu rezultātiem (ieņēmumi, robežienākumi utt.). izdevumu pozīcijas. Tātad atbilstoši šādas izdevumu atskaitīšanas rezultātiem katrā solī veidojas no noteiktas izdevumu daļas “notīrīti” finanšu rezultāti. Un, ja pirmajā posmā robežienākumi tiek veidoti kā starpība starp kopējiem ienākumiem un izmaksām, tad pēdējā posmā mēs iegūstam tīro peļņu.

Atsevišķos gadījumos ir vēlams ieviest papildu rindas "Finanšu rezultāts no finanšu darbības" un "Finanšu rezultāts no citas saimnieciskās darbības", kas uzlabos to finanšu rezultātu pārvaldību.

Naudas plūsmas budžets (CDBS) atspoguļo naudas līdzekļu kustību (naudas plūsmas) visu veidu banku kontiem, kasēm un citām uzņēmuma naudas līdzekļu glabāšanas vietām.

Pēc virziena naudas plūsmas iedala divos veidos:

Kvītis uzņēmumam (kases čeki uzņēmumam);

Uzņēmuma maksājumi (uzņēmuma maksājumi).

Starpība starp ievades naudas plūsmām (ieņēmumiem) un izlaides naudas plūsmām (maksājumiem) nosaka uzņēmuma neto naudas plūsmu, kas var būt gan pozitīva, ja uzņēmums uzkrāj īslaicīgi brīvu naudu, gan negatīva, ja naudas maksājumi pārsniedz ieņēmumus. Pastāv atbilstība starp ieņēmumiem un ienākumiem, kā arī starp maksājumiem un izdevumiem. Ienākumu un izdevumu lielākās daļas veidošanās ir saistīta ar naudas līdzekļu saņemšanu un samaksu. BDDS un BDR rakstu detalizācijas pakāpei jābūt vienādai. Rakstu BDDS un BDR atbilstības piemērs ir parādīts tabulā. 5.8.

5.8. tabula

Rakstu BDDS un BDR atbilstība

Šī sarakste provocē vienādības zīmi starp peļņu un neto naudas plūsmu. Tomēr pat iesācējs uzņēmējs apzinās, ka starp tiem ir diezgan būtiskas atšķirības. Galvenie iemesli, kas izraisa atšķirības starp ienākumiem un ieņēmumiem vai starp izmaksām un maksājumiem, ir:

1) terminu atšķirības. Kvītis laicīgi var atpalikt no ienākumiem vai būt tiem priekšā, atsevišķos gadījumos var sakrist. Tas pats notiek ar maksājumiem. Tos var veikt sinhroni ar izdevumiem, tie var būt tiem priekšā, vai arī tie var ievērojami atpalikt - dažreiz diezgan ievērojami;

2) summu atšķirības. Ir kvītis, kas nav ienākumi un otrādi. Uzņēmums var saņemt ienākumus, un tam nevar būt šiem ienākumiem atbilstošus ieņēmumus. Attiecībā uz izdevumiem/maksājumiem ir pilnīga līdzība: uzņēmums var veikt izdevumus, par kuriem nav jāveic maksājumi, un veikt maksājumus, kas no grāmatvedības viedokļa nav izdevumi.

Apskatīsim katru neatbilstību tuvāk.

Atšķirības rindās attiecībā pret ienākumiem ir šādas (5.9. tabula).

5.9. tabula

Rindas neatbilstība attiecībā uz ienākumiem un ieņēmumiem

Nosakot attiecības starp BDT, BGRK un bilanci, var norādīt, ka avansa ieņēmumi veido uzņēmuma kreditoru parādus, un klientiem sniegtais komerckredīts (preču) kredīts - debitoru parādi.

Atšķirība rindās attiecībā uz izdevumiem un maksājumiem ir šāda (5.10. tabula):

5.10. tabula

Apmaksas termiņš saistībā ar izdevumiem

Bilancē avansa maksājumi tiek uzrādīti debitoru parādos, un preču kredīts, kas saņemts no piegādātājiem, ir kreditoru parādi.

Domstarpības par summām attiecībā uz ienākumiem nav tik dažādas: ienākumi no pamatdarbības nevar būt lielāki par ienākumiem. Tie var būt mazāki tikai zaudējumu dēļ, kas saistīti ar "nelabticības" debitoru parādiem. Līdz ar to tajos uzņēmumos, kuros produkciju (darbus, pakalpojumus) pārdod tikai par skaidru naudu, ieņēmumi gan pēc apjoma, gan apjoma sakrīt ar ienākumiem. Uzņēmumos, kuri saņem samaksu par produkciju (darbiem, pakalpojumiem) avansā, ienākumu un ieņēmumu apjoms ir vienāds, bet ieņēmumi veidojas agrāk. Tajos pašos uzņēmumos produktu pārdošana galvenokārt ieslēgts tirdzniecības noteikumi(prece) kredīts, ieņēmumi gan izteiksmē, gan apjomā atpaliek no ienākumiem. Tomēr, pieaugot konkurencei, komerckredīts (preču) paplašināsies, un šis ienākumu veids kļūs par dominējošu.

Uzņēmuma finansiālā darbība var radīt līdzekļu ieņēmumus, kas nav ienākumi, bet ir aizdevumi, kā arī ieņēmumus, kas nav saistīti ar ienākumiem, bet ir ieguldījumi uzņēmuma pamatkapitālā un sponsorēšana (ieskaitot budžeta līdzekļus).

Nesaskaņas par summām saistībā ar izdevumiem iespējamas abos virzienos: kā minēts iepriekš, ir maksājumi, kas nav izdevumi, un izdevumi, par kuriem nav jāmaksā. Galvenie raksti, kuriem EDV un BDDS atšķiras viens no otra, ir norādīti tabulā. 5.11

Tādējādi BDDS ir obligāts rīks uzņēmuma naudas plūsmu pārvaldīšanai. To izmanto, lai plānotu un analizētu:

Konkrētu maksājumu un ieņēmumu apjomi;

Maksājumu un naudas saņemšanas laiks;

Naudas plūsmu orientācija - ieņēmumi pa avotiem, maksājumi paredzētajam mērķim;

Skaidras naudas apgrozījums par periodu (ar nepieciešamo biežumu), kas nepieciešams, lai izvērtētu papildu finansējuma nepieciešamību;

Līdzekļu atlikums (bilance) kontos konkrētos (kontroles) datumos.

Viss iepriekš minētais ļauj pārvaldīt uzņēmuma maksātspēju, tas ir, tā spēju savlaicīgi atmaksāt saistības. Tas tiek panākts, izmantojot šādus pasākumus:

Nepieciešamā naudas līdzekļu apjoma uzturēšana kontā (visu plānoto maksājumu veikšanai);

5.11. tabula

Nesaskaņas rakstos starp BDT un BDDS

Ir vairākas galvenās budžeta veidošanas pieejas:

1) budžeti pārvaldības jomā:

A) monetāri (naudas plūsmas budžeti - BDDS);

b) ekonomisks(ienākumu un izdevumu budžeti - BDR);

V) dabisks(budžeti natūrā - NSB);

2) budžeti pēc izmantotajām mērvienībām:

A) izmaksas:

- faktiskās izmaksas- atspoguļot to vai citu vērtību naudas vienībās, neatspoguļojot naudu vai naudas plūsmas kā tādas ( BDR un bilances budžets);

- monetāri (BDDS);

b) vērtība natūrā(nepabeigtā darba budžets perioda sākumā un beigās);

3) budžeti pēc līmeņa:

A) operāciju zāles (Centrālajā federālajā apgabalā);

b) funkcionāls (dažādās darbības jomās);

V) galīgais (uzņēmumam kopumā).

Darbības budžets- budžets, kas apraksta atsevišķas uzņēmuma struktūrvienības, kas nes noteiktu finansiālu atbildību, saimniecisko darbību; faktiski darbības budžets ir instruments pilnvaru un atbildības deleģēšanai katram CFD par ar to saistītajiem finanšu rādītājiem. Katrs CFD atbilst TIKAI VIENAM darbības budžetam, t.i., kopējais darbības budžetu skaits uzņēmumā vienmēr ir vienāds ar tajā izveidoto FRC skaitu.

Funkcionālais budžets ir budžets, kas paredzēts, lai noteiktu resursu prasības dažādām darbības jomām:

- pārdošanu(pārdošanas budžets);

- pirkumiem(izejvielu un materiālu iepirkumu budžets);

- ražošanu(ražošanas budžets);

- uzglabāšana un transportēšana(tiešo un pieskaitāmo komercizdevumu budžets);

- administrācija (pārvaldība)(administratīvo izdevumu budžets);

- finanšu darbības(finanšu darbības ieņēmumu un izdevumu budžets);

- ieguldījumu darbības (ieņēmumu budžets no ieguldījumu darbības).

Funkcionālos budžetus veido darbības budžeta pozīcijas, kas sagrupētas atbilstoši funkcionālās piederības pazīmēm(attiecības starp darbības un funkcionālo budžetu ir parādītas 3.1. tabulā). Tiek saukta funkcionālo budžetu sistēma, saskaņā ar kuru notiek konsekventa visa uzņēmuma saimnieciskās darbības rezultātu plānošana un uzskaite. budžeta struktūra.

Tabula 3.1. Matrica ar visbiežāk sastopamajām sakarībām starp darbības un funkcionālo budžetu

Funkcionālie budžeti	CFD
Izmaksas	Ienākumi	Marginālie ienākumi	Sanāca	Investīcijas
1. Pārdošana		+	+	+	+
2. Pirkšana	+		+	+	+
3. Ražošana	+		+	+	+
4. Uzglabāšana	+		+	+	+
5. Transports	+		+	+	+
6. Administrēšana (pārvaldība)	+			+	+
7.Finanšu darbība	+	+		+	+
8. Investīciju darbība	+	+		+	+

UZ budžeti natūrā ietver preču, krājumu un ilgtermiņa aktīvu budžetus. Tie atspoguļo visu uzņēmuma aktīvu, izņemot skaidru naudu, kustību. Šos budžetus var uzturēt gan naudas vienībās, gan naturālajās vienībās, vienlaikus vienmēr jābūt iespējai vajadzības gadījumā vienu mērvienību aizstāt ar citu. Funkcionālo budžetu raksturojums pa vērtēšanas veidiem ir parādīts 3.2. tabulā.

3.2. tabula. Funkcionālo budžetu raksturojums pa vērtēšanas veidiem

Acīmredzot katrs funkcionālais budžets ir saistīts ar uz vienu no trīs veidi budžeti:

1) NSB preču, krājumu un pamatlīdzekļu budžeta veidā;

Saskaņā ar šo klasifikāciju funkcionālie budžeti tiek konsolidēti un veido atbilstošos galīgie budžeti. Piemēram, tiešais ražošanas budžets, pieskaitāmais budžets, pārdošanas izdevumu budžets utt. tiek sagrupēti kopā, lai izveidotu galīgo BDR.

Tādējādi rūpniecības uzņēmumu budžetu mērķfunkcijā ietilpst gala finanšu rezultātu maksimizēšanas funkcija, kā arī virkne ierobežojumu, ko nosaka finanšu stabilitātes faktori (3.1), (3.2):

KFR \u003d F (K1, K2, K3 ... H1, H2, H3 ...) - maksimāli,(3.1)

FS (L, FOC, SS…) >= FS (norm L, norma FOC, norma SS), (3.2)

kur KFR - galīgie finanšu rezultāti;

K1, K2, K3… - kontrolētas ārējās ietekmes;

H1, H2, H3… - nekontrolējamas ārējās ietekmes (paredzamās ārējās konjunktūras tendences);

FS - finanšu stabilitātes līmenis;

L, PSC, CC ... - finansiālās stabilitātes faktori: likviditāte (L), neto apgrozāmā kapitāla apjoms (NSC), pašu līdzekļu īpatsvars finansējuma avotos (CC) u.c.;

norma ir finanšu stabilitātes rādītāju normatīvā vērtība.