2016 оны 9 сарын хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөр тооцоог бөглөх, ирүүлэх журмыг авч үзье.
Үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэзээ төлөх вэ?
Хөдлөх, үл хөдлөх эд хөрөнгөтэй компаниуд улирал дууссанаас хойш хуанлийн 30-аас доошгүй хоногийн дотор хөрөнгийн албан татварыг урьдчилж төлсөн татварын тооцоог мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлэх үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 386 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). ).Хөрөнгийн албан татварын 2016 оны 9 сарын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог 10 дугаар сарын 30-ныг хүртэл ирүүлэх эцсийн хугацаа. Гэвч энэ өдөр ням гаригт таарч байгаа тул тооцоог гаргах эцсийн хугацааг аравдугаар сарын 31 хүртэл хойшлуулжээ.
Тооцооллын маягт, бөглөх журмыг баталлаа.
Тайлангийн үеүүд
Тайлангийн хугацаа өөр байж болно.Тайлангийн хугацаа нь тухайн байгууллага татвараа хэрхэн тооцож байгаагаас хамаарна.
Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэд үндэслэсэн бол эхний улирал, зургаан сар, есөн сар байх болно.
2016 оны 9 сарын дүнгээр 2016 оны 9 сарын хөрөнгийн албан татварын тайлан гаргах хугацаа дуусч байна.
Эд хөрөнгийн кадастрын үнээс татвар тооцдог компаниудын хувьд эхний улирал, хоёрдугаар улирал, гуравдугаар улирал (ОХУ-ын Татварын хуулийн 379-р зүйлийн 2 дахь хэсэг) гэж тооцогддог.
Үүний зэрэгцээ, код нь бүс нутгуудад тайлангийн хугацааг тогтоохгүй байхыг зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 379-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).
Тиймээс хэрэв тухайн компани энэ нормыг ашигласан, хугацаа тогтоогоогүй бүс нутагт байрладаг бол тухайн жилийнхээ тайланг гаргахад л хангалттай.
Хэрэв үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 0
Компани нь үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ тэг байсан ч үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог гаргаж өгөх ёстой.Татварын хуульд ийм тохиолдлуудад үл хамаарах зүйл байхгүй.
Бүрэн элэгдүүлсэн объектын хувьд татварын суурь ба тооцоонд заасан татварын хэмжээ тэгтэй тэнцүү байх болно. Гэсэн хэдий ч байгууллага нь 01 () дансанд дор хаяж нэг үндсэн хөрөнгө орсон тохиолдолд тооцоог гаргах үүрэгтэй.
Гэхдээ 2016 оны 9 сарын үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог тэг тайлан гаргах эцсийн хугацаа нь ердийн тайлантай адил байна - 2016 оны 10-р сарын 31 хүртэл.
Татвар ногдох эд хөрөнгө байхгүй тохиолдолд хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг тэглэх
Хэрэв байгууллага татвар ногдох эд хөрөнгөгүй бол түүнийг хөрөнгийн татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй бөгөөд мэдүүлэг өгөх шаардлагагүй (Сангийн яамны 2013 оны 2-р сарын 28-ны өдрийн 03-02-08/5904 тоот захидал).Тиймээс, ОХУ-ын Татварын хуулийн 374 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсгийн 1-7 дахь хэсгийн үндсэн дээр зөвхөн татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй үл хөдлөх хөрөнгийг балансад тусгасан бол тооцоо гаргах шаардлагагүй болно.
Жишээлбэл, компани зөвхөн газартай, өөр өмчгүй.
2016 оны 9 сарын хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог хаана ирүүлэх
Компаниуд хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлэх ёстой.- бүртгүүлсэн газартаа. Энэ нь компанийн бүртгэлийн газарт байрлах хөдлөх хөрөнгө, үл хөдлөх хөрөнгөд хамаарна;
- тусдаа хэлтэс бүрийн байршилд. Тус хэлтэс нь өөрийн гэсэн тайлан баланстай, түүнд өмч хөрөнгө бүртгэлтэй бол;
- үл хөдлөх хөрөнгийн байршилд, хэрэв энэ нь үндсэн байгууллага болон тусдаа хэлтэсээс тусдаа байрладаг бол.
Би үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг ямар хэлбэрээр өгөх ёстой вэ?
Компани нь хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог янз бүрийн аргаар мэргэжлийн хяналтын газарт илгээх эрхтэй.- шалгалт руу шууд цаасан дээр . Дараа нь нэг хувь дээр хүлээн зөвшөөрсөн тэмдэг тавихын тулд тооцооллыг хоёр хувь үйлдэнэ. Та өөрийн биеэр болон итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчөөр дамжуулан гаргаж болно. Заримдаа шалгалт нь компаниас тооцооны файлыг уян диск эсвэл флаш диск дээр цахим хэлбэрээр хавсаргахыг хүсч болно;
- цаасан дээр шуудангаар. Энэ нь агуулгын тооллого бүхий үнэ цэнэтэй захидлаар илгээгддэг;
- харилцаа холбооны сувгаар цахим хэлбэрээр.
2016 оны 3-р улирлын хөрөнгийн албан татварын тайланг ирүүлэх арга, ажилчдын тооноос үл хамааран мэдүүлэх хугацаа өөрчлөгдөхгүй.
Төлбөр амжилтгүй болсны хариуцлага
2016 оны 9 сарын хугацаанд үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх хугацааг зөрчсөн эсвэл ирүүлээгүй тохиолдолд компанийг баримт бичгийг ирүүлээгүй тохиолдолд 200 рублийн торгууль ногдуулна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 126 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). ).Түүгээр ч барахгүй татвараа тооцоогоо өгөхөөс өмнө төлж болно гэдэг хамаагүй.
Үүнээс гадна менежерт 300-500 рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль ногдуулж болно (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.6-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Гэхдээ ОХУ-ын Татварын хуулийн 119-р зүйлд зааснаар урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо нь татварын тайлан биш тул компанид торгууль ногдуулахгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 80 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Эд хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ
Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын дээд хэмжээг Татварын хуульд заасан байдаг.2016 онд дараахь дээд хэмжээг тогтоов.
- 2.2 хувь- доор заагаагүй бүх эд хөрөнгийн хувьд;
- 2 хувь- Москва дахь кадастрын үнэ дээр үндэслэн татварыг тооцдог үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд (үнэндээ 2016 онд Москвад энэ хувь хэмжээ 1.3%, зарим үл хөдлөх хөрөнгийн объектын хувьд энэ хувь хэмжээг 0.1 коэффициентээр тооцдог. Энэ нь Москвагийн 2003 оны 11-р сарын 5-ны өдрийн 64 тоот хуулийн 2, 3-т заасан);
- 2 хувь- Москвагаас бусад ОХУ-ын бүх үүсгэн байгуулагчдын кадастрын үнэд үндэслэн татварыг тооцдог үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд;
- 1.3 хувь- нийтийн төмөр зам, гол шугам хоолой, эрчим хүч дамжуулах шугам, түүнчлэн жагсаасан байгууламжийн салшгүй хэсэг болох байгууламжийн дагуу;
- 0 хувь- үндсэн хий дамжуулах хоолой, тэдгээрийн технологийн салшгүй хэсэг болох байгууламжийн үл хөдлөх хөрөнгийн объект, хий үйлдвэрлэх, гелий үйлдвэрлэх, хадгалах байгууламжид дараахь нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан болно.
- объектуудыг 2015 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн татварын хугацаанд ашиглалтад оруулсан;
- объектууд бүхэлдээ буюу хэсэгчлэн Бүгд Найрамдах Саха (Якут), Эрхүү эсвэл Амур мужийн хилийн дотор байрладаг;
- Эдгээр объектууд нь хийн хангамжийн нэгдсэн системийн объектын өмчлөгчид буюу хийн хангамжийн нэгдсэн системийн объектын өмчлөгчид оролцдог байгууллагуудад өмчлөх эрхээр хамаарна.
Өөр өөр бүс нутагт тусдаа баланстай эсвэл газарзүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгөтэй тусдаа хэлтэстэй байгууллагууд үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцохдоо тухайн бүс нутагт тогтоосон хувь хэмжээг баримтлах ёстой.
Энэ бүхэн нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 372 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг, 380, 384, 385 дугаар зүйлээс хамаарна.
Эд хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөр тооцооны хэсгүүд
Урьдчилгаа төлбөрт дараахь зүйлс орно.- гарчиг хуудас;
- Хэсэг 1, төсөвт төлөх татварын хэмжээг тусгах зорилготой;
- Хэсэг 2 , дансны үнэд үндэслэн татвар тооцох зориулалттай;
- Хэсэг 3 , кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн татвар тооцох зориулалттай.
Эд хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог бөглөх журам
Юуны өмнө та байгууллагын тухай мэдээлэл, мэдүүлгийн талаархи мэдээллийг агуулсан нүүр хуудсыг бөглөх хэрэгтэй.Дараа нь хэсгийг бөглөнө. 3, хэсэг 2 ба төгсгөлд - хэсэг. 1.
Эд хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцооны 3-р хэсэг
Мэдэгдэлийн 3-р хэсгийг үл хөдлөх хөрөнгө тус бүрээр бөглөсөн бөгөөд татварыг кадастрын үнэ цэнэ () дээр үндэслэн тооцдог.Үүний дагуу та маш олон хэсгийг бөглөх хэрэгтэй. 3, Байгууллага ийм хэдэн үл хөдлөх хөрөнгөтэй вэ?
Хэрэв байгууллага нь кадастрын үнэд үндэслэн татвар ногдуулах үл хөдлөх хөрөнгөгүй бол Sec. TIN, KPP, хуудаснаас бусад бүх талбарт 3 зураас нэмсэн. (Мэдэгдэл бөглөх журмын 2.4-р зүйл).
Хэрэв тухайн үл хөдлөх хөрөнгө тайлангийн хугацаанд тухайн байгууллагад харьяалагддаггүй бол 080-р мөрөнд тухайн эд хөрөнгийг эзэмшиж байсан бүтэн сарын тоог гуравтай харьцуулсан харьцаагаар тодорхойлсон коэффициентийг (тайлант хугацааны саруудын тоо) зааж өгнө. ). Энэ тохиолдолд бүтэн сарыг авна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 382 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг):
- Хэрэв энэ нь тухайн сарын 15-ны өдрөөс өмнө тохиолдсон бол объектын өмчлөлийг бүртгэнэ. Хэрэв объектын өмчлөлийг 15 дахь өдрөөс хойш бүртгүүлсэн бол татварыг тооцохдоо энэ сарыг тооцохгүй;
- Тухайн сарын 15-ны өдрөөс хойш болсон бол тухайн объектын өмчлөх эрхийг дуусгавар болгохыг бүртгэнэ. Хэрэв объектын өмчлөлийг дуусгавар болгох нь 15 дахь өдрөөс өмнө бүртгэгдсэн бол татварыг тооцохдоо энэ сарыг тооцохгүй.
Хэрэв компани бүтэн улирлын туршид үл хөдлөх хөрөнгө эзэмшиж байсан бол 080-р мөрийг 3/3 харьцаагаар бөглөх шаардлагагүй.
Эцсийн эцэст, энэ тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тохируулахгүй. Энэ тохиолдолд зураасыг 080-р мөрөнд байрлуулна.
Жишээлбэл, хэрэв 2016 оны 8-р сарын 15-ны өдөр үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөх эрх бүртгэгдсэн бол та 3-р улиралд найман сарын турш өмч хөрөнгөө эзэмшиж байсан.
080-р мөрөнд. 3-р улирлын 3 тооцоолол, 2/3 бичилт хийх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 382 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг, урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог бөглөх журмын 7 дугаар зүйлийн 6.2 дахь хэсэг).
Эд хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцооны 2-р хэсэг
Тунхаглалд хэд хэдэн 2-р хэсэг байж болно.Жишээлбэл, хэрэв байгууллага нь Холбооны татварын албаны нэг байцаагчийн хяналтанд байдаг нутаг дэвсгэр дээр өөр OKTMO код бүхий хоёр барилгатай бол та хоёр хэсгийг бөглөх хэрэгтэй. 2.
Нэмж дурдахад үл хөдлөх хөрөнгийн нэг хэсэгт татварын бууруулсан хувь хэмжээг тогтоосон бол өөр хэсгийг бөглөх хэрэгтэй. 2.
270-р мөрөнд. 2-т газрын талбайгаас бусад байгууллагын бүх үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийг, үүнд:
- эхний буюу хоёр дахь элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгө (Холбооны татварын албаны 2015 оны 08-р сарын 07-ны өдрийн N BS-4-11/13906@ захидал);
- кадастрын үнэд үндэслэн татвар ногдуулах объект;
- OP-ийн балансад бүртгэлтэй эд хөрөнгө.
Эд хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцооны 1-р хэсэг
Хэсэгт. Тооцооллын 1-т холбогдох OKTMO кодын дагуу төлөх урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тусгахын тулд 010 - 030 мөрийн долоон блокыг зааж өгсөн болно.- 010-р мөрөнд - OKTMO код, үүний дагуу урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг төлөх ёстой;
- 020 мөрөнд - KBK 182 1 06 02010 02 1000 110;
- 030 мөрөнд - төлөх дүн.
- ижил OKTMO код бүхий үл хөдлөх хөрөнгийн дансны үнэд үндэслэн тооцсон урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ;
- ижил OKTMO код бүхий үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэ цэнэд үндэслэн тооцсон урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ.
Нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хуримтлал, төлбөрийн тусгал
Нягтлан бодох бүртгэлддансны үнэ болон кадастрын үнэ дээр үндэслэн тооцсон үл хөдлөх хөрөнгийн татвар, түүний урьдчилгаа төлбөрийг гүйлгээгээр хуримтлуулдаг.Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг шилжүүлэхдээ дараах байдлаар байршуулна.
зорилгоор орлогын албан татвархөрөнгийн татвар, урьдчилгаа төлбөрийг төсөвт төлсөн өдрөөс үл хамааран хуримтлагдсан өдрийн зардалд тооцно (Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсгийн 7, 272 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). ОХУ-ын Сангийн яамны 2015.09.21-ний өдрийн N 03-03-06/53920 захидал).
Хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт эд хөрөнгийн албан татвар, урьдчилгаа төлбөрийг 02-р хуудасны 2-р хавсралтын 041-р мөрөнд тайлант (татварын) хугацаанд хуримтлагдсан татвар, хураамжийн нийт дүнгээр тусгасан болно (Татварын хуулийн 7.1-р зүйл). Мэдэгдэл бөглөх журам).
Татварын суурь ба татварыг "кадастрын" үнэ цэнэд үндэслэн тооцох
Кадастрын үл хөдлөх хөрөнгийн татварын баазыг тооцоолохын тулд компани түүний үнэ цэнийг мэддэг байх ёстой.Кадастрын үнийн талаархи мэдээллийг улсын үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын газраас авч болно (2007 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 221-FZ Холбооны хуулийн 7-р зүйл).
Компани нь тодорхой хөрөнгийн үнэ цэнийг Rosreestr вэбсайтаас олж мэдэх боломжтой.
Хөрөнгийн "кадастрын" үнэ дээр үндэслэн татварыг тооцохдоо компани тооцооны томъёог ашиглаж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 382 дугаар зүйлийн 1, 2, 4 дэх хэсэг):
Татварын урьдчилгаа төлбөр = Татварын 1 дүгээр сарын 1-ний өдрийн хөрөнгийн кадастрын үнэ x татварын хувь хэмжээ / 4
Байгууллагын өмчлөлийн байрны кадастрын үнийг тогтоогоогүй боловч түүний байрлаж буй барилгын кадастрын үнэ цэнийг тодорхойлсон бол энэ байрны үнэ цэнийг томъёогоор тодорхойлно (Тус хуулийн 378.2-р зүйлийн 6 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль):
Кадастрын үнэ нь тогтоогдоогүй байрны татварын суурь = Байшин байрлаж буй барилгын кадастрын үнэ (энэ оны 1-р сарын 1-ний байдлаар) / Барилгын нийт талбай X Байшингийн талбай байр
Байгууллага хэзээ өмчлөгч болсон нь чухал. Тэр бол кадастрын үнэ цэнэд үл хөдлөх хөрөнгийн татвар төлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-р зүйлийн 12-р зүйлийн 3 дахь дэд зүйл).
Өмчлөх эрх шилжүүлэхийг бүртгүүлэхээс өмнө өмнөх өмчлөгч нь кадастрын үнээр татвар төлөх ёстой.
Мөн шинэ өмчлөгч нь 2016 онд татварыг тооцохдоо өмчлөлийн коэффициент гэж нэрлэгддэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 382-р зүйлийн 5 дахь хэсэг) харгалзан үзэх ёстой.
Хэрэв тайлант хугацаанд (I, II, III улирал) үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөх эрх үүссэн эсвэл зогссон бол тайлант хугацаанд ийм объектод төлөх урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тухайн жилийн бүтэн сарын тоог харгалзан тооцно. тайлангийн хугацаанд таны эзэмшиж байсан.
Энэ тохиолдолд бүтэн сарыг авна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 382 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг):
- Хэрэв энэ нь тухайн сарын 15-ны өдрөөс өмнө тохиолдсон бол тухайн объектын өмчлөлийг бүртгэнэ. Хэрэв объектын өмчлөлийг 15 дахь өдрөөс хойш бүртгүүлсэн бол татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцохдоо энэ сарыг тооцохгүй;
- тухайн сарын 15-ны өдрөөс хойш тохиолдсон бол тухайн объектын өмчлөх эрхийг дуусгавар болгохыг бүртгэнэ. Хэрэв объектын өмчлөлийг дуусгавар болгох нь 15 дахь өдрөөс өмнө бүртгэгдсэн бол татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцохдоо энэ сарыг тооцохгүй.
Татварын урьдчилгаа төлбөр = (Татварын үеийн 1 дүгээр сарын 1-ний өдрийн хөрөнгийн кадастрын үнэ x татварын хувь хэмжээ) / 4 х (Тайлант хугацаанд өмчлөлийн бүтэн сарын тоо / 3)
Хөрөнгийн жилийн дундаж үнэд үндэслэн татварын суурь ба татварыг тооцох
Үлдсэн эд хөрөнгийн татварын баазыг түүний жилийн дундаж үнэ дээр үндэслэн тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 376 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг).Нэгдүгээрт, үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ цэнийг тооцоолно.
Үлдэгдэл үнэ = анхны өртөг - хуримтлагдсан элэгдэл;
Үлдэгдэл үнэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу тодорхойлогддог бөгөөд үндсэн хөрөнгийн анхны өртөгтэй тэнцүү байна (01 "Үндсэн хөрөнгө", 03 "Материал хөрөнгийн орлогын хөрөнгө оруулалт" дансны дебит үлдэгдэл) хуримтлагдсан элэгдлийг хассан (02 "Элэгдлийн зээлийн үлдэгдэл" дансны үлдэгдэл. "Үндсэн хөрөнгийн") (ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).
Хөрөнгийн дундаж үнэ = (татварын хугацааны эхэн үеийн үлдэгдэл үнэ + сар бүрийн эхэнд үлдсэн үнэ + тайлант сараас хойшхи эхний сарын эхэнд үлдсэн үнэ) / (тайлант хугацааны саруудын тоо ( 3,6, эсвэл 9) + 1);
Татварын урьдчилгаа төлбөр = хөрөнгийн дундаж үнэ x татварын хувь хэмжээ / 4
Жишээ.
2016 оны үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ, урьдчилгаа төлбөр, хөрөнгийн албан татварын тооцоо
OS-ийн үлдэгдэл үнэ цэнэ:
2016.01.01-ний байдлаар - 1,500,000 рубль;
2016.02.01-ний байдлаар - 1,450,000 рубль;
2016.03.01-ний байдлаар - 1,400,000 рубль;
2016.04.01-ний байдлаар - 1,350,000 рубль;
2016.05.01-ний байдлаар - 1,300,000 рубль;
2016 оны 6-р сарын 1-ний байдлаар - 1,250,000 рубль;
2016.07.01-ний байдлаар - 1,200,000 рубль;
2016-01-08-ны байдлаар - 1,150,000 рубль;
2016 оны 9-р сарын 1-ний байдлаар - 1,100,000 рубль;
2016 оны 10-р сарын 01-ний байдлаар - 1,050,000 рубль;
2016 оны 11-р сарын 1-ний байдлаар - 1,000,000 рубль;
2016 оны 12-р сарын 1-ний байдлаар - 950,000 рубль;
2017 оны 12-р сарын 31-ний байдлаар - 900,000 рубль.
ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжид үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь хэмжээ 2.2% байна.
1. Эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо.
Үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж өртөг нь 1,425,000 рубль юм. ((1,500,000 рубль + 1,450,000 рубль + 1,400,000 рубль + 1,350,000 рубль) / 4).
Эхний улирлын урьдчилгаа төлбөр - 7838 рубль. (1,425,000 рубль х 2,2% / 4).
2. Зургаан сарын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо.
Үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж өртөг нь 1,350,000 рубль юм. ((1,500,000 рубль + 1,450,000 рубль + 1,400,000 рубль + 1,350,000 рубль + 1,300,000 рубль + 1,250,000 рубль + 1,200,000 рубль) / 7).
Хагас жилийн урьдчилгаа төлбөр - 7425 рубль. (1,350,000 рубль х 2,2% / 4).
3. 9 сарын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо.
Үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж өртөг нь 1,275,000 рубль юм. ((1,500,000 рубль + 1,450,000 рубль + 1,400,000 рубль + 1,350,000 рубль + 1,300,000 рубль + 1,250,000 рубль + 1,200,000 рубль + 1,200,000 рубль + 1,500,000 рубль +150,000 рубль +150,000 рубль 050,000) / 10).
9 сарын урьдчилгаа төлбөр - 7013 рубль. (1,275,000 рубль х 2,2% / 4).
4. Тухайн жилийн хөрөнгийн албан татварын тооцоо.
Үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ 1,200,000 рубль байна. ((1,500,000 рубль + 1,450,000 рубль + 1,400,000 рубль + 1,350,000 рубль + 1,300,000 рубль + 1,250,000 рубль + 1,200,000 рубль + 1,200,000 рубль + 1,500,000 рубль +150,000 рубль +150,000 рубль 050,000 + 1,000,000 рубль + 950,000 рубль + 900,000 рубль) / 13).
Жилийн үл хөдлөх хөрөнгийн татвар - 26,400 рубль. (1,200,000 рубль х 2,2%).
Жилд төлөх ёстой татвар нь 4124 рубль юм. (26 400 рубль - 7 838 рубль - 7 425 рубль - 7 013 рубль).
Дараа нь 2-р хэсгийг дараах байдлаар бөглөнө.
2-р хэсэг
Энэ хэсэгт жил бүрийн сар бүрийн эхний өдрийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийг 020 - 110-р мөрөнд тусгасан болно.
Эдгээр мөр бүрийн хувьд 3-р баганад татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг, 4-р баганад давуу эрхийн өмчийн үнийг тусгана. Компанид ашиг тус байхгүй тул 4-р багана хоосон хэвээр байна.
Тайлант хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнийг 120-р мөрөнд харуулав.
130, 140, 150-р мөрөнд татварын хөнгөлөлтийн код, татваргүй үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнэ, ОХУ-ын харьяалагдах аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэр дэх үл хөдлөх хөрөнгийн дансны үнийн дүнг тусгасан болно. Бидний жишээн дээр байгаа байгууллага нь давуу эрх олгох өмчгүй бөгөөд түүний эзэмшдэг бүх үл хөдлөх хөрөнгө нь ОХУ-ын нэг бүрэлдэхүүн хэсгийн нутаг дэвсгэрт байрладаг тул 130, 140, 150-р мөр хоосон хэвээр байна.
160-р мөрийг татварын хөнгөлөлтийн хэлбэрээр тогтоосон татварын хөнгөлөлтийн кодыг тусгасан болно. Манай тохиолдолд компани нь хөнгөлөлттэй үнээр ашигладаггүй тул хоосон хэвээр байх болно.
170-р мөрөнд татварын хувь хэмжээг заана - 2.2%.
Тайлант хугацааны урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг 180-р мөрөнд тусгасан болно.
190, 200-р мөрөнд татварын хөнгөлөлтийн код, хэмжээг харуулсан бөгөөд энэ нь төсөвт төлөх татварын хэмжээг бууруулдаг.
Байгууллагад тэтгэмж байхгүй тул эдгээр мөрүүд хоосон хэвээр байх болно.
210-р мөрөнд тайлант хугацааны 01.10-ны өдрийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийг тусгана.
Жишээ.
Р2015 оны 12 дугаар сарын 31-ний өдрийн балансад бүртгэлтэй үл хөдлөх хөрөнгийн хөрөнгийн албан татварын тооцоо.
2015 оны 12-р сард тус байгууллага Москвад оффисуудыг байрлуулах барилга байгууламжийг авсан. Объектыг 12-р сарын 31-нд балансад хүлээн авсан. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллээс харахад энэ өдрийн байдлаар барилгын үлдэгдэл үнэ 17,000,000 рубль байна. Татварын хэмжээ 2.2 хувь байна.
2016 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн энэ объектын кадастрын үнэ цэнэ 40,000,000 рубль байна. Татварын хэмжээ 1.3 хувь байна.
2016 оноос хойш энэ үл хөдлөх хөрөнгийн татварын суурь нь кадастрын үнэ юм.
2015 он
Үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнэ нь:
17,000,000 рубль: (12 + 1) = 1,307,692 рубль.
2015 оны татварын хэмжээ:
1,307,692 рубль × 2.2% = 28,769 рубль
2016 он
Байгууллага нь 10 сарын хугацаанд (3-12-р сар) эд хөрөнгийн өмчлөгч юм. Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг (урьдчилгаа төлбөр) тооцох тохируулгын коэффициентийн утга нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.
- 1/3 - эхний улиралд;
- 3/3 - II улиралд;
- 3/3 - гуравдугаар улиралд;
- 10/12 - жилийн хувьд.
- 40,000,000 рубль. × 1.3% × 1/3: 4 = 43,333 урэх. - 2016 оны эхний улиралд;
- 40,000,000 рубль. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 урэх. - 2016 оны хоёрдугаар улиралд;
- 40,000,000 рубль. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 урэх. - 2016 оны гуравдугаар улирлын .
40,000,000 рубль. × 1.3% × 10/12 - (43,333 урэх + 130,000 рубль. + 130,000 рубль) = 130,000 рубль.
Дараа нь 3-р хэсгийг дараах байдлаар бөглөнө.
3-р хэсэг
Татварын суурь нь кадастрын үнэ болох үл хөдлөх хөрөнгийн объектын хувьд энэ хэсгийг бөглөсөн болно.
Энэ хэсэгт нэг үл хөдлөх хөрөнгийн татварын тооцоог харуулсан болохыг анхаарна уу. Энэ нь догол мөрийн заалтуудаас үүдэлтэй. 1 ба 2-р зүйл 6.2 Мэдэгдэл бөглөх журам. Энэ нь хэсэг юм 3 мэдүүлэг нь тухайн байгууллага нь кадастрын үнэ дээр үндэслэн татварыг тооцдог үл хөдлөх хөрөнгийн объекттой байх болно.
Бидний авч үзэж буй жишээн дээр тухайн байгууллагад ийм нэг л объект бий. Тиймээс сек. Мөн ганцхан 3 тунхаглал гарна.
014-р мөрөнд байгууллага нь эд хөрөнгийн кадастрын дугаарыг, 020-р мөрөнд 2016 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн кадастрын үнэ цэнийг тусгана.
Татваргүй кадастрын үнэ цэнийг тусгахын тулд 030-р мөрийг оруулсан болно. Манай тохиолдолд үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэ цэнийг бүхэлд нь татвар ногдуулдаг тул хоосон хэвээр байх болно.
040, 070-р мөрөнд татварын хөнгөлөлтийн кодууд багтсан болно. Байгууллагад тэтгэмж байхгүй тул эдгээр мөрүүд хоосон болно.
050-р мөрийг тухайн үл хөдлөх хөрөнгө нь ОХУ-ын янз бүрийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нутаг дэвсгэрт эсвэл ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт, ОХУ-ын нутаг дэвсгэрийн далайд (эх тивд) бодит байршилтай бол бөглөнө. ОХУ-ын тавиур эсвэл ОХУ-ын эдийн засгийн онцгой бүсэд) (Мэдэгдэл бөглөх журмын 4-р зүйлийн 6.2-р зүйл). Байгууллагын бүх үл хөдлөх хөрөнгө ОХУ-ын нэг аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт байрладаг тул энэ мөр хоосон хэвээр байна.
070-р мөрөнд татварын баазыг харуулна. Энэ нь 020 ба 030 мөрийн утгуудын хоорондох зөрүүг илэрхийлнэ (Мэдэгдэл бөглөх журмын 5-р зүйлийн 6.2-р зүйл).
030-р мөр хоосон тул 060-р мөрийн утга нь 020-р мөрийн утгатай тэнцүү буюу 40,000,000 рубль болно.
070-р мөрөнд татварын хувь хэмжээг заана. Манай тохиолдолд энэ нь 1.3% байна.
080-р мөрөнд K коэффициентийг заана. Манай тохиолдолд энэ нь 1 байна.
Тайлант хугацааны урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг 090-р мөрөнд тусгасан болно.
Байгууллагад тэтгэмж байхгүй тул 100, 110-р мөр хоосон хэвээр байна.
Татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгөтэй бүх байгууллагууд үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог гаргаж өгөх ёстой. Ийм объектын үлдэгдэл үнэ цэнэ нь хамаагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 373 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 374 дүгээр зүйлийн 386. 1 дэх хэсэг).
Ямар эд хөрөнгөд татвар ногдуулах вэ? оросТэгээд гадаадбайгууллагуудыг өөр өөрөөр тодорхойлдог. талаар дэлгэрэнгүй уншина уутатварын нягтлан бодох бүртгэлд хөрөнгийн татварманай нийтлэлд.
Тооцооллыг хэн өгөх ёсгүй вэ?
Хэрэв байгууллага нь татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгөгүй бол хөрөнгийн татварыг тайлагнах шаардлагагүй. Үүний үндэслэл нь Урлагийн 1-р зүйл юм. 373, зүйл. 374-р зүйлийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 386, ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн 03-05-05-01/74 тоот захидал.
Далайн талбайн газрын тосны олборлолттой холбоотой давуу эрх бүхий өмчтэй холбоотой төлбөр тооцоог хийх шаардлагагүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 386 дугаар зүйлийн 24, 381 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг). Татвар ногдуулах үлдэгдэл эд хөрөнгийг тооцоонд оруулна. Нийтлэлээс дэлгэрэнгүй уншина уу,ямар эд хөрөнгөд татвар ногдуулах вэ. Энэ үл хөдлөх хөрөнгөд бусад ашиг тустай байсан ч. Жишээлбэл, 3-10 элэгдлийн бүлэгт хамаарах хөдлөх эд хөрөнгийг тооцоонд оруулах ёстой. 2013 оны 1-р сарын 1-ээс хойш олж авсан ч гэсэн (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 12-р сарын 17-ны өдрийн BS-4-11 / 26159 тоот захидал).
Мэдээжийн хэрэг, хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог (түүнчлэн энэ татварын мэдүүлэг) бизнес эрхлэгчид, иргэд ирүүлээгүй болно. Тэд зарчмын хувьд ийм татвар төлдөггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 373 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Нөхцөл байдал: Эд хөрөнгийн татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог хэн өгөх ёстой вэ - итгэмжлэгдсэн удирдлагын үүсгэн байгуулагч эсвэл итгэмжлэгдсэн төлөөлөгч?
Итгэлцлийн менежментийг үүсгэн байгуулагч.
Татвар төлөгчид татварын тооцоог гаргаж өгөх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 386-р зүйлийн 23-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4-р хэсэг). Итгэлцлийн менежментэд шилжүүлсэн объектын хувьд үл хөдлөх хөрөнгийн татвар төлөгч нь итгэлцлийн менежментийг үүсгэн байгуулагч юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 378-р зүйл). Тэр нь өмчөө менежерт шилжүүлсэн байгууллага. Тиймээс тэр л үл хөдлөх хөрөнгийн татварын тайланг гаргаж өгөх ёстой. Үүнтэй төстэй үзэл бодлыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн 03-05-05-01/58 тоот захидалд, Сангийн яамны 3-р зүйлийн 3-4 дэх хэсэгт тусгасан болно. ОХУ-ын 2005 оны 8-р сарын 2-ны өдрийн 07-05-06/216 тоот.
Нөхцөл байдал: Үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ тэгтэй тэнцүү байвал хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог гаргах шаардлагатай юу? Байгууллага нь татварын ерөнхий системийг ашигладаг.
Тиймээ хэрэгтэй.
Үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог энэ татварыг бүх төлөгчид ирүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 386-р зүйл). Эдгээр нь татвар ногдуулах үндсэн хөрөнгөтэй бүх байгууллага юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 373 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 374 дүгээр зүйл). Үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл үнийн дүн нь чухал биш - ОХУ-ын Татварын хуульд ийм хязгаарлалт байхгүй.
Татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ тэг байвал татварын суурь ба тооцоонд заасан татварын хэмжээ тэгтэй тэнцүү байна. Гэхдээ тухайн байгууллага хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог гаргаж өгөх шаардлагатай. Үүнийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2010 оны 2-р сарын 8-ны өдрийн 3-3-05/128 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан болно.
Байгууллага нь татварын суурь нь тэдний кадастрын үнэ болох үл хөдлөх хөрөнгийн объекттой байж болно. Ийм объектын хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь тэдгээрийн үлдэгдэл үнэ цэнээс хамаардаггүй. Энэ нь энэ тохиолдолд байгууллага нь хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог гаргаж өгөх ёстой гэсэн үг юм.
Тооцооллын маягт
Эд хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцох хэлбэр өөрчлөгдсөн. 2017 оны эхний хагас жилийн тайлангаас эхлэн тооцооллыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн ММВ-7-21/271@ тоот тушаалаар батлагдсан маягтаар өгсөн болно.
Байгууллагын үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг тооцохдоо юуг анхаарах ёстойг олж мэдье.
Төлөх хугацаа: татвар, тайлангийн хугацаа
Татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 379-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Хуанлийн жилийн тайлангийн хугацаа нь татварын баазаас хамаарна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 379-р зүйлийн 2 дахь хэсэг):
|
Татварын суурь |
Тайлангийн үеүүд |
|
Татварыг тухайн үл хөдлөх хөрөнгийн жилийн дундаж үнээр тооцдог |
Би улирал, хагас жил, 9 сар |
|
Татварыг үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэ дээр үндэслэн тооцдог |
I улирал, II улирал, III улирал |
2018 оны огноог энд харуулав.
1-р улиралд - 2018 оны 5-р сарын 4-ний өдрөөс хэтрэхгүй;
хагас жил (2-р улирал) - 2018 оны 8-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй;
есөн сарын хугацаанд (III улирал) - 2018 оны 10-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй.
Анхаар:Байгууллага хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцохдоо хоцрогдсон тохиолдолд торгууль ногдуулж болно.
Урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог татварын хяналтад шаардлагатай баримт бичиг гэж хүлээн зөвшөөрдөг.
Нэгдүгээрт, татварын хяналтад шаардагдах бичиг баримтыг цаг тухайд нь ирүүлээгүй тохиолдолд шийтгэлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 126 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан болно. Торгуулийн хэмжээ нь 200 рубль юм. ирүүлээгүй баримт бичиг бүрийн хувьд.
Хоёрдугаарт, татварын байцаагчийн хүсэлтээр ийм баримт бичгийг цаг тухайд нь ирүүлээгүй тохиолдолд шүүх тухайн байгууллагын албан тушаалтанд (жишээлбэл, түүний дарга) захиргааны хариуцлага хүлээлгэж болно. Торгуулийн хэмжээ нь 300-аас 500 рубль байна. (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.6 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо нь татварын тайлантай тэнцэхүйц биш гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 80 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 119 дүгээр зүйлд заасны дагуу тооцоог хожимдуулсан тохиолдолд байгууллага торгууль ногдуулах боломжгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 5-р сарын 5-ны өдрийн 03-02-07 / 1-228 тоот захидал, догол мөр). ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2003 оны 3-р сарын 17-ны өдрийн 71 тоот мэдээллийн захидлын 15, Зүүн Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2006 оны 1-р сарын 18-ны өдрийн A58-4095/2005- тогтоол. F02-6999/05-S1, Волга-Вятка дүүрэг 2006 оны 4-р сарын 27-ны өдрийн No A82-2065/2005-27, Алс Дорнодын дүүрэг, 2006 оны 5-р сарын 31-ний өдрийн F03-A51/06-2/1217, Москва дүүрэг. 2008 оны 9-р сарын 16-ны өдрийн No KA-A40/8744-08).
Татварын бааз суурийг тодорхойлох
Татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо бүх эд хөрөнгийг татварын суурьт оруулдаггүй. Татварын бааз суурийг тодорхойлоход хамааралгүй эд хөрөнгийг бид чөлөөлөлт, хөнгөлөлттэй гэсэн хоёр бүлэгт хуваана.
Татвараас чөлөөлөх
Татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй эд хөрөнгийн жагсаалтыг Урлагийн 4-р зүйлд заасан болно. ОХУ-ын Татварын хууль 374. Жишээлбэл, газар болон бусад байгаль орчны менежментийн байгууламж (усны байгууламж, байгалийн бусад нөөц) болон бусад.
Үүний зэрэгцээ, элэгдлийн I эсвэл II бүлэгт хамаарах үндсэн хөрөнгийг татварын баазаас хасдаг, өөрөөр хэлбэл ашиглалтын хугацаа нь 1 жилээс 3 жил хүртэл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 374-р зүйлийн 4-р зүйлийн 8 дахь хэсэг). Холбоо).
Давуу эрх
Үр ашиг нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 381-р зүйлд заасан эд хөрөнгө юм. 2013 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн үндсэн хөрөнгөд бүртгэгдсэн хөдлөх объектод хамаарах ашиг тусын талаар дэлгэрэнгүй авч үзье (25-р зүйл).
Хэрэв байгууллага энэ тэтгэмжийг ашигладаг бол бүс нутгийн хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх шаардлагатай. ОХУ-ын субъектууд одоо зөвхөн нутаг дэвсгэртээ тэтгэмж тогтоох эрхтэй. Хэрэв тухайн бүс нутаг энэ эрхийг ашиглахгүй бол 2018 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 дүгээр зүйлийн 24, 25 дахь хэсэгт заасан тэтгэмж түүний нутаг дэвсгэрт үйлчлэхээ болино.
Тооцоололд бэлдэж байна
Дансны бүдүүвчийн 01, 03 дансанд байгаа бүх зүйлийг 5 бүлэгт хуваарилъя.
|
№ |
Бүлгүүд |
Сэтгэгдэл |
|
Кадастрын үнэ цэнийг тогтоосон үл хөдлөх хөрөнгө |
Объектуудын кадастрын үнэ цэнийг Rosreestr-ийн албан ёсны вэбсайт дээр байрлуулсан болно https://rosreestr.ru |
|
|
Кадастрын үнэлгээгүй үл хөдлөх хөрөнгө |
Кадастрын үнэ цэнэгүй балансад бүртгэгдсэн үл хөдлөх хөрөнгө |
|
|
III |
Татвараас чөлөөлөгдсөн объект |
Жагсаалтыг Урлагийн 4-р зүйлд өгсөн болно. ОХУ-ын Татварын хууль 374 |
|
Давуу эрхтэй объектууд |
Жагсаалтыг Art-д өгсөн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 |
|
|
Бусад |
Дээрх бүлэгт хамаарахгүй өмч |
Үндсэн хөрөнгийн асуудлыг шийдсэний дараа бид хөрөнгийн албан татварын тооцоог бөглөх ажилд шилжинэ.
Төлбөрийг хаана өгөх вэ
Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог хаана оруулахаа зөв тодорхойлохын тулд гурван асуултанд хариулна уу.
- Танай байгууллага хамгийн том татвар төлөгч мөн үү?
- Тооцоолол хийж буй эд хөрөнгийн татварын баазыг ямар үнэ цэнийг үндэслэн тооцсон бэ: дундаж эсвэл кадастрын хэмжээнээс үү?
- Байгууллага балансдаа өмчтэй тусдаа хэлтэстэй юу? Хэрэв тийм бол орон нутгийн төсөвт татварыг хэрхэн хуваарилдаг вэ?
Хэрэв танай байгууллага хамгийн том татвар төлөгч бол бүх объект, тэр дундаа кадастрын үнээр татвар ногдуулдаг объектуудын хувьд тухайн байгууллага хамгийн том татвар төлөгчөөр бүртгэгдсэн газарт нэг тайлан гаргаж өгнө үү. Энэ тухай ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн ММВ-7-11/895 тоот тушаалын 6-р хавсралтын 1.5-д заасан болно.
Гэхдээ хэрэв байгууллага нь хамгийн том байгууллагуудын нэг биш бол кадастрын татварын суурьтай үл хөдлөх хөрөнгө тус бүрийн хувьд эдгээр объектын байршилд тусад нь тооцоолно. ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2014 оны 4-р сарын 29-ний өдрийн BS-4-11/8482 тоот албан бичгээр татварын байцаагчдад ийм тодруулгыг илгээсэн.
Дараагийн асуулт руугаа орцгооё. Байгууллага нь тусдаа хэлтэстэй юу? Хэрэв тийм биш бол дундаж өртгөөс нь тооцож буй татварын суурь болох үл хөдлөх хөрөнгийн тооцоог тухайн байгууллагын байршил дахь мэргэжлийн хяналтын газарт хүргүүлээрэй.
Тусдаа хэлтсийн өмч хөрөнгийн хувьд (татварын суурь нь дундаж зардлаар тооцогдоно) тухайн бүс нутгийн төсвийн бүтцээс хамааран тайлан гаргах. Хөрөнгийн татварын хэмжээ эсвэл урьдчилгаа төлбөр нь:
- бүс нутгийн төсөвт бүхэлд нь орох;
- хотын захиргааны төсөвт хэсэгчлэн буюу бүрэн орох;
- хотын захиргаанд багтсан суурин газруудад хуваарилагдсан.
Хэрэв танай бүс нутагт үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг хотын төсвийн хооронд хуваарилдаггүй бол урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог төвлөрсөн байдлаар - байгууллагын байршилд гаргаж болно. Гэхдээ шаардлагатай . Энэ тухай ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн ММВ-7-11/895 тоот тушаалын 6-р хавсралтын 1.6-д заасан болно.
Бүс нутгийн өмчийн татварыг орон нутгийн төсөвт (бүтэн эсвэл хэсэгчлэн) оруулсан уу? Хэд хэдэн сонголт байгаа бөгөөд бүгдийг нь доорх хүснэгтэд үзүүлэв.
|
Байгууллага, түүний тусдаа тайлан баланстай салбарууд эсвэл газарзүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгө хаана байрладаг вэ? |
Би аль татварын албанд тайлангаа өгөх ёстой вэ? |
Хэдэн тайлан ирүүлэх вэ? |
Татварыг тайланд хэрхэн тусгах вэ |
|
Хэд хэдэн хотын захиргаанд өөр өөр татварын байцаагчид харьяалагддаг |
Тусдаа баланс эсвэл газарзүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгө бүхий тусдаа хэлтэс бүрийн байршлаар |
Тусдаа баланстай хэлтэс бүр болон газарзүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд тус тусад нь тооцоо гаргана |
Ирүүлсэн маягтуудад зөвхөн татварыг тусгаж, төлбөрийг нь тухайн хотын татварын алба хянадаг. |
|
Нэг татварын албанд харьяалагддаг хэд хэдэн хотын захиргаанд |
Байгууллагын төв оффисын байршлаар |
Хотын захиргааны нутаг дэвсгэрт татвар төлж буй бүх эд хөрөнгийн нэг тайланг ирүүлэх |
Тайлангийн татварыг хотын захиргаа бүрээр тусад нь тооц |
|
Нэг хотын захиргаанд |
Тайландаа бүх үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг нэг OKTMO кодоор тусгана уу - байгууллагын төв оффисын байршил дахь хотын захиргаа. |
Үүнтэй төстэй тайлбарыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 2-р сарын 12-ны өдрийн 03-05-04-01/08 тоот захидлын 7-р зүйлд тусгасан болно.
Үүний зэрэгцээ дүүрэг зэрэг хотын захиргаанд дараахь зүйлийг тусгасан болно. Орон нутгийн хууль тогтоогчдын шийдвэрээр хөрөнгийн албан татварын тодорхой хэсгийг дүүргийн суурин газрын төсөвт шилжүүлсэн тохиолдолд нэг тооцоо хийх боломжгүй болно. Дараа нь та тусдаа тооцоолол хийх хэрэгтэй болно.
Эдгээр бүх дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 386 дугаар зүйлийн 1, 5 дахь хэсэгт тусгасан бөгөөд мөн ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 4-р сарын 29-ний өдрийн BS-4-11 тоот захидалд тусгагдсан болно. /8482. Доорх диаграм нь үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг (урьдчилгааг оруулаад) хаана төлөх, тайлангаа хаана өгөх талаар эргэлзэхээс зайлсхийхэд тусална.ширээ. .
Төвлөрсөн тайлангийн зохицуулалт
Татварын албатай тохиролцсоны үндсэн дээр байгууллагын бүх хэлтэст төлбөр тооцоог төвлөрүүлж болно. Үүнийг хийхийн тулд мэргэжлийн хяналтын газарт мэдэгдэл илгээнэ үү чөлөөт хэлбэр . Баримт бичигт бүтцийн нэгжүүд, тэдгээрийн байршил, OKTMO кодууд, түүнчлэн тайланг ирүүлэх шалгалтыг зааж өгнө.
Энэ тухай ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 3-р сарын 20-ны өдрийн BS-4-11 / 5132, 2013 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн BS-4-11 / 23185 тоот захидалд дурдсан болно.
Нөхцөл байдал: Хэрэв ОХУ-ын нэг субьектэд тусдаа тайлан баланстай хэд хэдэн тусдаа хэлтэс байдаг бол хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог тухайн байгууллагын төв оффисын байршилд төвлөрүүлэх боломжтой юу?
Энэ асуултын хариулт нь орон нутгийн төсөвт үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг хуваарилах эсэхээс хамаарна (ОХУ-ын Төсвийн хуулийн 56 дугаар зүйлийн 58-р зүйл).
Хэрэв бүс нутгийн хууль тогтоомжид татварын тодорхой хэсгийг орон нутгийн төсөвт шилжүүлэхийг заагаагүй бол тайланд ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын төсөвт төлөх эд хөрөнгийн татварын бүх дүнг тусгана. ОХУ-ын энэ субьектийн нутаг дэвсгэрт байрладаг тусдаа хэлтэс, үл хөдлөх хөрөнгийн объектуудад хамаарна. Энэ тохиолдолд байгууллага нь татварын тайланг төв оффисын байршилд төвлөрүүлэх эрхтэй. Гэхдээ эхлээд хяналт шалгалтын хамт төвлөрсөн тайлангаа ирүүлэх.
Жишээлбэл, Москвад тусдаа хэлтэс эсвэл газарзүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгөтэй байгууллагуудад энэ журмыг тогтоодог. Москвагийн өөр өөр дүүрэгт тусдаа хэлтэстэй, үл хөдлөх хөрөнгийн бүртгэлтэй тусдаа хэлтэстэй байгууллага нь хөрөнгийн татварыг төлж, төв оффис (хэрэв Москвад байрладаг бол) эсвэл эдгээр тусдаа хэлтсийн аль нэгэнд нь эдгээр объектын тайланг гаргаж болно. . Хэрэв байгууллага Москвагийн өөр өөр дүүрэгт газарзүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгөтэй бол Москва дахь төв оффисынхоо байршилд үл хөдлөх хөрөнгийн татвар төлж, тайлангаа гаргаж болно.
Үүнтэй төстэй тайлбарыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 2-р сарын 12-ны өдрийн 03-05-04-01/08 тоот захидлын 2-6 дахь хэсэгт, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 10-р сарын 30-ны өдрийн захидалд тусгагдсан болно. 2012 оны дугаар BS-4-11/18282.
Татварын суурь нь кадастрын үнээр тодорхойлогддог үл хөдлөх хөрөнгийн объектын хувьд тооцоог зөвхөн байршилд нь гаргаж өгөх ёстой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Татварыг тухайн бүс нутагт хэрхэн хуваарилах, тухайн байгууллага төвлөрсөн байдлаар тайлан гаргах эрхтэй эсэх нь хамаагүй. Энэ дүгнэлтийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 6-р сарын 2-ны өдрийн BS-4-11 / 10451, 2013 оны 12-р сарын 23-ны өдрийн BS-4-11 / 23185 тоот захидлуудаас гаргаж болно.
Хэрэв үл хөдлөх хөрөнгийн татварын дүнг орон нутгийн төсөвт бүхэлд нь эсвэл хэсэгчлэн оруулсан бол хэд хэдэн сонголт хийх боломжтой. Тэдгээрийг бүгдийг нь танилцуулсан болно .
Үүний зэрэгцээ хотын дүүрэг гэх мэт хотын захиргааны байгууллагуудад дараахь зүйлийг тусгасан болно. Хэрэв тухайн дүүргийн төлөөлөгчийн байгууллагын шийдвэрээр хөрөнгийн албан татварын тодорхой хэсгийг суурин газрын төсөвт оруулсан бол тухайн байгууллага тухайн дүүргийн нутаг дэвсгэрт байрлах эд хөрөнгийн нэг удаагийн тооцоог гаргаж болохгүй.
Энэхүү журмыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн ММВ-7-11/895 тоот тушаалаар батлагдсан Урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог бөглөх журмын 1.6-д заасан байдаг.
Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог танилцуулах жишээ. Бүс нутгийн хууль тогтоомжид татварын тодорхой хэсгийг орон нутгийн төсөвт шилжүүлэхийг заагаагүй болно
Байгууллагын төв оффис, түүний тусдаа хэлтэс, газарзүйн алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн объектууд нь ОХУ-ын нэг бүрэлдэхүүн хэсгийн нутаг дэвсгэрт байрладаг боловч өөр өөр хотын захиргаанд байрладаг (хотын захиргаа бүрийн нутаг дэвсгэрийг тусдаа татварын алба хянадаг). Бүс нутгийн хууль тогтоомжид үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хэсгийг орон нутгийн төсөвт шилжүүлэхийг заагаагүй болно. Байгууллагад татварын суурь нь кадастрын үнэ болох үл хөдлөх хөрөнгийн объект байдаггүй.
Байгууллагын нягтлан бодогч үл хөдлөх хөрөнгийн татварын урьдчилгаа төлбөрийн нэг тооцоог бэлтгэдэг. Үүнд тэрээр ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын нутаг дэвсгэрт байрлах бүх эд хөрөнгийн урьдчилгаа төлбөрийн нийт дүнг (жишээ нь байгууллагын төв оффис, түүний тусдаа хэлтэс, газарзүйн алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн объект) зааж өгсөн болно. . Нягтлан бодогч энэ тооцоог байгууллагын төв оффисын байршилд байрлах татварын албанд өгнө. Тиймээс энэ нь тухайн байгууллагын төв оффис байрладаг хотын OKTMO кодыг заана.
Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог танилцуулах жишээ. Бүс нутгийн хууль тогтоомжид татварын тодорхой хэсгийг орон нутгийн төсөвт шилжүүлэхээр заасан байдаг. Хотын захиргаа бүрийн нутаг дэвсгэрийг тусдаа татварын алба хянадаг
Байгууллагын төв оффис, түүний тусдаа хэлтэс, газарзүйн алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн объектууд нь ОХУ-ын нэг бүрэлдэхүүн хэсгийн нутаг дэвсгэрт байрладаг боловч өөр өөр хотын захиргаанд байрладаг (хотын захиргаа бүрийн нутаг дэвсгэрийг тусдаа татварын алба хянадаг). Бүс нутгийн хууль тогтоомжид үл хөдлөх хөрөнгийн татварын тодорхой хэсгийг орон нутгийн төсөвт шилжүүлэхээр заасан байдаг.
Байгууллагын нягтлан бодогч нь хотын захиргаа бүрийн үл хөдлөх хөрөнгийн татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог бэлтгэдэг. Тооцоолол бүр нь тухайн хотын нутаг дэвсгэрт байрлах үл хөдлөх хөрөнгийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тусгасан болно. Нягтлан бодогч тооцоогоо байгууллагын төв оффис, түүний тусдаа хэлтэс, газарзүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн байршлын татварын албанд ирүүлдэг. Тооцоолол бүрт холбогдох хотын OKTMO кодыг зааж өгсөн болно.
Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог танилцуулах жишээ. Бүс нутгийн хууль тогтоомжид татварын тодорхой хэсгийг орон нутгийн төсөвт шилжүүлэхээр заасан байдаг. Бүх хотын нутаг дэвсгэрийг нэг татварын алба хянадаг
Байгууллагын төв оффис, түүний тусдаа хэлтэс, газарзүйн алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн объектууд нь ОХУ-ын нэг субьектийн нутаг дэвсгэрт байрладаг боловч өөр өөр хотын захиргаанд байдаг (бүх хотын нутаг дэвсгэрийг нэг татварын байцаагч хянадаг). Бүс нутгийн хууль тогтоомжид үл хөдлөх хөрөнгийн татварын тодорхой хэсгийг орон нутгийн төсөвт шилжүүлэхээр заасан байдаг.
Байгууллагын нягтлан бодогч үл хөдлөх хөрөнгийн татварын урьдчилгаа төлбөрийн нэг тооцоог бэлтгэдэг. Үүнд тэрээр тус тусдаа хэлтэс, газарзүйн хувьд алслагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн объектууд байдаг хотын аж ахуйн нэгж бүрийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тусад нь зааж өгсөн болно. Дүн бүрийн хувьд харгалзах хотын OKTMO кодыг зааж өгсөн болно. Нягтлан бодогч энэ тооцоог байгууллагын төв оффисын байршилд байрлах татварын албанд өгнө. хамгийн том татвар төлөгчид . Тэд хамгийн том татвар төлөгчдийн бүс хоорондын мэргэжлийн хяналтын газарт харилцаа холбооны сувгаар дамжуулан татварын тайлангаа цахим хэлбэрээр өгөх ёстой.
Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 80 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан болно.
Анхаар:Хэрэв байгууллага цахим хэлбэрээр тайлан гаргах шаардлагатай боловч цаасан хэлбэрээр ирүүлсэн бол 200 рублийн торгууль ногдуулна. тооцоо бүрийн хувьд. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 119.1-д заасан байдаг.
Хуулийн этгээдийн хөрөнгийн албан татварын тооцоо
Бөглөх ерөнхий шаардлага
Урьдчилсан тооцоог бөглөх зарим шинж чанарууд энд байна.
- Хэрэв үзүүлэлт байхгүй бол талбарт зураас оруулна. Зураасыг талбайн бүх уртын дагуу зурсан.
- Зардлын үзүүлэлтүүдийг бүхэлд нь рубль хэлбэрээр харуулсан болно.
- Бүх хуудсан дээр байгууллагын хяналтын цэг, татварын дугаарыг зааж өгсөн болно.
ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 4-р сарын 14-ний өдрийн BS-4-21/7139@ тоот захидалд нэмэлт тодруулга өгсөн болно.
- мэдүүлгийг хуулийн этгээдийн тамга тэмдгээр баталгаажуулах үүргийг хассан;
- OKVED ангилагчийн дагуу эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлийн кодыг хассан.
Тооцооллын хэсгүүдийг бөглөх журмыг авч үзье (KND 1152028).
1-р хэсгийг бөглөх журам
1-р хэсгийг хамгийн сүүлд бөглөнө - эцсийн хуудас. Энэ нь төсөвт төлөх татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тусгасан газар юм. OKTMO болон KBK-ийн дагуу холбогдох кодуудын хүрээнд бөглөсөн. Кодууд нь дараах лавлагаатай тохирч байх ёстой.
- OKTMO код - лавлах OK 033-2013 (Холбооны Техникийн зохицуулалт, хэмжил зүйн агентлагийн 2013 оны 6-р сарын 14-ний өдрийн N 159-st тушаалаар батлагдсан);
- KBK - ОХУ-ын төсвийн ангиллыг хэрэглэх журмын тухай заавар (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 7-р сарын 1-ний өдрийн N 65n тушаалаар батлагдсан).
Урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцооллын 030-р мөрөнд заасан бөгөөд бүх хэсгүүдэд дараах мөрүүдийг нэгтгэн тодорхойлно.
Мөр 030 = (2-р хэсэг: 180 – 200) + (3-р хэсэг: 090 – 110)
2-р хэсгийг бөглөх журам
Энэ хэсэгт хөрөнгийн үлдэгдэл үнэд үндэслэн татварын бааз суурийг тусгасан болно.
Тухайн тайлант хугацааны жилийн дундаж өртгийг тооцохдоо 1-р сарын 1-нээс эхлэн тайлант хугацааны эцэст сар бүрийн 1-ний өдрийн балансад бүртгэгдсэн үлдэгдэл өртгийг тооцно.
Тайлант хугацааны саруудын тоог тодорхойлохын тулд тухайн үеийн саруудын тоог + 1-ийг харгалзан үздэг.Жишээ нь, эхний хагас жилийн байдлаар тооцохдоо саруудын тоо 7 = (6 + 1) байна. ).
Сар бүрийн 1 дэх өдрийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг тооцооны хүснэгтэд (020-110 мөр) тусгана. 3-р баганад татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийг тусгасан болно.
Үүнийг зөв бөглөхийн тулд дээрх хүснэгтэд заасан 5 бүлэгт буцаж очих шаардлагатай. Тооцооллын хүснэгтийн хэсэг нь хуваарилагдсан объектуудыг заанаII, IV ба V бүлгүүд.
Чухал! 2-р хэсэг нь үл хөдлөх хөрөнгө, эд хөрөнгийг тусгаагүй,татвараас чөлөөлөгдөнө.
2.1-р хэсгийг бөглөх журам
Кадастрын үнэ тогтоогдоогүй үл хөдлөх хөрөнгийн объектын хувьд 2.1-р хэсгийг бөглөсөн. Манай бүлгүүдийг харгалзан үзвэл эдгээр нь II бүлэгт харгалзан үзсэн хүмүүс юм. Татварын суурь нь жилийн дундаж зардал юм.
2.1-д тайлангийн хугацаа дуусахаас өмнө устгасан үл хөдлөх хөрөнгийн хөрөнгийг заагаагүй болно. Жишээлбэл, эхний хагас жилийн тооцоог бөглөхдөө 7-р сарын 1-ээс өмнө устгасан үл хөдлөх хөрөнгөтэй холбоотой 2.1-р хэсгийг бөглөөгүй болно.
050-р мөрөнд байгаа үнэ нь өмнөх тайлангийн хугацаа дууссанаас хойшхи сарын 1-ний өдрийн үлдэгдэл өртөгтэй тохирч байна. Жишээлбэл, хагас жилийн тооцоог бөглөхдөө 7-р сарын 1-ний өдрийн үлдэгдэл үнийг зааж өгсөн болно.
3-р хэсгийг бөглөх журам
Кадастрын үнэ цэнийг тодорхойлсон үл хөдлөх хөрөнгө бүрийн хувьд 3-р хэсгийн тусдаа хуудсыг бөглөнө.Бидний бүлгүүдийг харгалзан үзэхэд эдгээр нь I бүлэгт багтсан объектууд юм.
020 кодтой мөр нь 1-р сарын 1-ний өдрийн хөрөнгийн кадастрын үнэ цэнийг заана.
Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын тооцоолуур нь таны тооцоог хялбарчлахад тусална.
Екатерина Анненкова, ОХУ-ын Сангийн яамнаас баталгаажуулсан аудитор, Clerk.Ru мэдээллийн агентлагийн нягтлан бодох бүртгэл, татварын шинжээч. Гэрэл зургийг Б.Мальцев, “Clerk.Ru” мэдээллийн агентлаг
Үл хөдлөх хөрөнгийн татвар нь бүс нутгийн татвар юм. Татварыг тооцох, тооцох журмын талаарх мэдээллийг Татварын хуулийн 30 дугаар бүлэгт тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 372 дугаар зүйлд заасны дагуу байгууллагын эд хөрөнгийн татварыг Татварын хууль, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжийн дагуу тогтоож, мөрддөг.
Хүчин төгөлдөр болсноос хойш татварыг ОХУ-ын харьяалагдах аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт төлөх ёстой.
Татвар тогтоохдоо ОХУ-ын үүсгэн байгуулагч байгууллагууд татварын хувь хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуулийн 30-р бүлэгт заасан хэмжээ, татвар төлөх журам, эцсийн хугацааг тогтоодог.
Аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн татварын тооцоог (цаашид Тооцоолол гэх) ОХУ-ын Татварын хуулийн 30-р бүлгийн "Байгууллагын өмчийн албан татвар"-ын дагуу аж ахуйн нэгжийн албан татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрсөн хүмүүс бөглөнө.
Холбооны хуулиуд:
- 2013 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн 268-ФЗ тоот,
- 2013.11.02-ны өдрийн 307-ФЗ тоот,
Эд хөрөнгийн татварын урьдчилгаа төлбөрийн татварын тооцоог гаргах журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 386 дугаар зүйлд тусгасан болно.
2014 оны 1-р улирлын тооцоог хугацаанаас хэтрүүлэхгүй байх шаардлагатай 2014 оны 4-р сарын 30*.
*ОХУ-ын Татварын хуулийн 386 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу.
Тооцооллыг тогтоосон хэлбэрээр үзүүлэв.
- тогтоосон форматаар цахим хэлбэрээр өгөгдөл агуулсан зөөврийн хэрэгслийн хавсралт бүхий цаасан дээр;
- хоёр хэмжээст зураасан код ашиглан цаасан дээр;
- тогтоосон форматын дагуу цахим хэлбэрээр (харилцаа холбооны сувгаар дамждаг).
Тооцооллыг харилцаа холбооны сувгаар дамжуулахдаа түүнийг илгээсэн өдрийг түүнийг илгээсэн өдөр гэж үзнэ.
Цаасан дээр тооцооллыг татвар төлөгч Холбооны татварын албанд гаргаж болно.
- биечлэн;
- төлөөлөгчөөр дамжуулан;
- хавсралтын тайлбар бүхий шуудангийн илгээмж хэлбэрээр илгээсэн.
Жич:Татварын хуулийн 80 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу дундаж цалинтай бол тооажилчид давсан байна 100 хүн,тайланд тусгагдсан болно цахимцахим тоон гарын үсгээр баталгаажуулсан маягт. Компанийн ажилчдын дундаж тоо 100 хүнээс хэтрэхгүй бол мэдүүлгийг цаасан дээр гаргаж болно.
Татварын хуулийн 379 дүгээр зүйлд заасны дагуу. татварЭнэ хугацааг хуанлийн жил гэж үзнэ. Тайлан мэдээлэхДараахь хугацааг хүлээн зөвшөөрнө.
- эхний улирал,
- хагас жил
- хуанлийн жилийн есөн сар.
Эд хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцооны хэлбэр, түүнийг бөглөх журмыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 11-р сарын 24-ний өдрийн ММВ-7-11/895 тоот тушаалаар баталсан.
Энэхүү тушаалд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 11-р сарын 5-ны өдрийн ММВ-7-11/478@ тоот тушаалаар) албан ёсоор нийтлэгдсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дараа хүчин төгөлдөр болсон (Российская газета-д 12-р сарын 20-ны өдөр). , 2013) ба дараахыг хэрэглэнэ.
- аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын тайланг ирүүлэхээс эхлэн 2013 оны хувьд.
2003 оны 11-р сарын 5-ны өдрийн Москвагийн хуульд заасныг тэмдэглэе. 2013 оны 11-р сарын 20-ны өдрийн Москвагийн хуулиар "Байгууллагын эд хөрөнгийн татварын тухай" 64 дугаарт мөн нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. 2014 оны 01-р сарын 01-ний өдрөөс эхлэн хүчин төгөлдөр болсон № 63*.
*2015.01.01-ний өдрөөс хүчин төгөлдөр болох зарим заалтыг эс тооцвол.
ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтууд, үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог бөглөх шинэ журам, Москвагийн 64-р хуулийн заалтыг үндэслэн бид үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог гаргана. байгууллагын хувьд 2014 оны 1-р улиралд Ромашка ХХК.
Ерөнхий заалтууд
Тооцоолол нь дараахь зүйлээс бүрдэнэ.- Гарчиг хуудас;
- 1-р хэсэг "Төсөвт төлөх татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ" (цаашид 1-р хэсэг гэх);
- 2-р хэсэг "Оросын байгууллага, ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагуудын албан татвар ногдох эд хөрөнгийн татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцоолох" (цаашид 2-р хэсэг гэх);
- 3-р хэсэг "Татварын суурь нь кадастрын үнэ болох үл хөдлөх хөрөнгийн объектын тайлант хугацааны татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцоолох.
- Оросын байгууллагын байршилд;
- гадаадын байгууллагын байнгын төлөөлөгчийн газрыг татварын албанд бүртгүүлсэн газар;
- тусдаа баланстай Оросын байгууллагын тусдаа хэлтэс бүрийн байршилд;
- үл хөдлөх хөрөнгийн байршилд (энэ тохиолдолд тооцоололд Гарчиг хуудас, 1-р хэсэг, 3-р хэсэг);
- хийн хангамжийн нэгдсэн систем (цаашид хийн хангамжийн нэгдсэн систем гэх)-ийн нэг хэсэг болох үл хөдлөх хөрөнгийн байршилд;
- хамгийн том татвар төлөгчийн бүртгэлийн газар.
Үүний зэрэгцээ, Холбооны татварын албанд ирүүлсэн тооцоонд татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг зааж өгсөн бөгөөд OKTMO кодууд нь энэ татварын албаны харьяалагдах хотын нутаг дэвсгэрт тохирч байна.
ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжид хөрөнгийн татварыг байгууллагад шилжүүлэхээр заасан бол:
- хотын захиргааны төсөвт татварын дүнг илгээхгүйгээр бүс нутгийн төсөвт оруулах*,
*Жишээ нь, 2003 оны 11-р сарын 5-ны өдрийн Москвагийн хуулийн 3 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу. № 64, татварын дүнг Москва хотын төсөвт оруулсан, өөрөөр хэлбэл хотын захиргаанд хуваарилагдаагүй болно.
Энэ нь хэрэв компани нь өөр хотын нутаг дэвсгэрт байрладаг үл хөдлөх хөрөнгөтэй бөгөөд тус хотын захиргаа нь өөр Холбооны татварын албаны хяналтын газарт харьяалагддаг бол 2-оос дээш татварын албанд (Холбооны татварын албаны хяналтын газартай тохиролцсоны дагуу) мэдүүлгээ гаргаж болно гэсэн үг юм. нэг нь байгууллагын байршилд, нөгөө нь эд хөрөнгийн байршилд), нэг нь байгууллагын байршилд.
Энэ тохиолдолд тооцоог бөглөхдөө Холбооны татварын албаны харьяалагдах хотын нутаг дэвсгэрт тохирох OKTMO кодыг зааж өгсөн болно. танилцуулах газарТооцоолол.
Хэрэв ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн хууль тогтоомжид үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас олсон татварын орлогыг бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн хотын аж ахуйн нэгжийн төсөвт шилжүүлэхээр заасан бол татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээтэй холбоотой нэг тооцоог хийж болно. хотын аж ахуйн нэгжийн төсөв.
Энэ тохиолдолд тооцоог бөглөхдөө Холбооны татварын албанд харьяалагдах хотын нутаг дэвсгэрт тохирох OKTMO кодыг тооцооллыг ирүүлсэн газарт зааж өгнө.
Хэрэв ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн хууль тогтоомжид үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас татварын орлогыг тооцохоор заасан бол:
- Холбооны татварын албанд харьяалагддаг хотын төсөвт бүхэлд нь буюу хэсэгчлэн оруулах;
Үүний зэрэгцээ, нэг дүүргийн нутаг дэвсгэрт татвар ногдуулах эд хөрөнгийн талаархи нэг тооцоог зөвхөн тухайн тохиолдолд бөглөж болно. байхгүй болХөрөнгийн татварын орлогыг шилжүүлэх тухай хотын дүүргийн төлөөлөгчийн байгууллагын шийдвэр:
- ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хуульд заасны дагуу хотын дүүргийн төсөвт хөнгөлөлт үзүүлэх байгууллагуудын хөрөнгийн албан татвараас суутгал хийх тогтоосон стандартын дагуу хотын дүүргийн нэг хэсэг болох суурин газрын төсөвт.
Тооцооллын гарчиг хуудас
Тооцооллыг бөглөхдөө талбар бүрт зөвхөн нэг үзүүлэлтийг заана (огноо ба аравтын бутархайгаас бусад).Тооцооллын зардлын үзүүлэлтүүдийн бүх утгыг бүхэлд нь рубль хэлбэрээр зааж өгсөн болно. 50 копейкээс бага үзүүлэлтийг хасч, 50 ба түүнээс дээш копейкийг бүтэн рубль болгон дугуйруулна.
TIN, хяналтын цэг- тооцоог ирүүлсэн Холбооны татварын албанд бүртгүүлсэн тухай гэрчилгээний дагуу зааж өгсөн болно.
Залруулгын дугаар- Тайлант хугацааны Тооцоолол хийхдээ "0--" тоог анх удаа зааж өгсөн бөгөөд хэрэв залруулга хийсэн бол "1--", "2--" гэсэн дарааллаар залруулгын дугаарыг заана. , гэх мэт.
Тайлангийн хугацаа (код)- Тооцоолол бөглөх журмын 1-р хавсралтын дагуу дараах кодууд нь тайлангийн үетэй тохирч байна.
- 21 - 1-р улирал;
- 31 - хагас жил;
- 33 - 9 сар;
- 51 - Байгууллагыг өөрчлөн байгуулах үед 1-р улирал;
- 52 - байгууллагыг өөрчлөн байгуулах явцад хагас жил;
- 53 - Байгууллагын бүтцийн өөрчлөлтийн 9 сар.
Татварын албанд ирүүлсэн (код)- Тооцооллыг өгсөн Холбооны татварын албаны кодыг заана уу.
Код нь дөрвөн оронтой тооноос бүрдэнэ. Эхний хоёр орон нь бүс нутгийн код (жишээлбэл, Москва - 77, Москва муж - 50), хоёр дахь хоёр орон нь Холбооны татварын албаны дугаар юм.
Байршлаар (бүртгэл) (код)- Тооцоолол бөглөх журмын 3 дугаар хавсралтын дагуу кодыг зааж өгсөн болно. Энэ код нь Тооцооллыг танилцуулсан гэсэн үг юм:
Тооцооллын танилцуулгын кодууд:
Хавсралт No3
| Код | Нэр |
| 213 | Хамгийн том татвар төлөгчөөр бүртгүүлсэн газар |
| 214 | Байхгүй Оросын байгууллагын байршилд хамгийн том татвар төлөгч |
| 215 | Хамгийн том биш хууль ёсны өвлөгчийн байршилд татвар төлөгч |
| 216 | Хамгийн том нь хууль ёсны өвлөгчийг бүртгэх газар татвар төлөгч |
| 221 | Оросын тусдаа хэлтсийн байршилд тусдаа тайлан баланстай байгууллага |
| 245 | Гадаадын татварын албанд бүртгүүлсэн газар байгууллагууд |
| 281 | Үл хөдлөх хөрөнгийн байршилд (холбогдох татвар тооцох, төлөх тусдаа журмыг тогтоодог) |
OKVED ангилагчийн дагуу эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлийн код- үйл ажиллагааны төрлийн кодыг OKVED OK 029-2001 ангилагчийн дагуу зааж өгсөн болно.
Дахин зохион байгуулалтын маягт (код)- дараахь кодыг үндэслэн байгууллагыг өөрчлөн байгуулах хэлбэрийн кодыг зааж өгнө.
Байгууллагын өөрчлөн байгуулалтын хэлбэрийн кодууд:
Хавсралт No2
"Багануудад" ... хуудсан дээр» - Тооцоолол эмхэтгэсэн хуудасны тоог заана.
"Багануудад" -тай нотлох баримт бичиг буюу тэдгээрийн хуулбарыг... хуудсанд хавсаргах» - дагалдах баримт бичгийн хуудас эсвэл тэдгээрийн хуулбарын тоог заана; орноТооцоололд хавсаргасан татвар төлөгчийн төлөөлөгчийн бүрэн эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбар (хэрэв тооцоонд татвар төлөгчийн төлөөлөгч гарын үсэг зурсан ба (эсвэл) ирүүлсэн бол).
талбарт" Энэхүү тооцоонд заасан мэдээллийн үнэн зөв, бүрэн байдлыг би баталж байна" - заана:
- мэдэгдэлд байгууллагын дарга гарын үсэг зурсан бол "1" тоо;
- Хэрэв тооцоонд итгэмжлэлээр (жишээлбэл, компанийн ерөнхий нягтлан бодогч) гарын үсэг зурсан бол "2" тоо.
талбарт" Төлөөлөгчийн бүрэн эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн нэр» - гарын үсэг зурсан этгээдийн бүрэн эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн төрлийг заана (жишээлбэл, итгэмжлэл, түүний дугаар, огноо).
Жич:Хэрэв тооцоонд татвар төлөгчийн төлөөлөгч гарын үсэг зурсан бол түүний бүрэн эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийн хуулбарыг түүнтэй хамт өгөх ёстой. "Баганыг бөглөхдөө баримт бичгийн хуудасны тоог харгалзан үзэх шаардлагатай." Хавсаргасан баримт бичиг буюу тэдгээрийн хуулбарыг ... хуудасны хамт».
Тооцооллын гарчгийн хуудсыг бөглөх жишээ:
“Төсөвт төлөх татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ” тооцооны 1-р хэсэг.
Тооцооллын 1-р хэсгийг төсөвт төлөх татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээтэй холбогдуулан бөглөсөн болно.- байгууллагын байршилд;
- Холбооны татварын албанд гадаадын байгууллагын байнгын төлөөлөгчийн газрыг бүртгүүлсэн газар;
- тусдаа баланстай оросын байгууллагын тусдаа хэлтсийн байршил;
- үл хөдлөх хөрөнгийн байршил.
Нэмж дурдахад, 1-р хэсэгт дараахь кодуудыг зааж өгсөн болно.
- байгууллагын тээврийн татварыг хөнгөлөх төсвийн ангилал (KBK);
- OKTMO.
OKTMO код(мөр 010 ) - кодыг Бүх Оросын хотын нутаг дэвсгэрийн ангилагчийн (OKTMO) дагуу тусгасан бөгөөд үүний дагуу үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг төлөх ёстой.
2014.01.01-ээс OKTMO OK 033-2013 хүчин төгөлдөр байна (Росстандартын 2013 оны 6-р сарын 14-ний өдрийн 159-р тушаал "Бүх Оросын хотын нутаг дэвсгэрийн ангилагч OK 033-2013-ыг батлах, хэрэгжүүлэх тухай").
Арван нэг тэмдэгтийн зай бүхий OKTMO кодыг бөглөхдөө OKTMO код нь найман тэмдэгттэй бол кодын утгын баруун талд байгаа чөлөөт зайг бөглөнө. бөглөж болохгүйнэмэлт тэмдэгтүүд (зураасаар дүүргэсэн).
Үүний зэрэгцээ, Тооцоолол нь OKTMO кодууд нь энэхүү Холбооны Татварын албаны харьяалалд байдаг хотын нутаг дэвсгэрт тохирсон татварын хэмжээг зааж өгдөг.
Төсвийн ангиллын код(мөр 020 ) - төсвийн ангиллын дижитал кодыг дараахь кодуудад үндэслэн зааж өгсөн болно.
Төсөвт төлөх татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ (RUB)(мөр 030 ) - зохих OKTMO болон KBK кодуудын дагуу тооцоог ирүүлсэн газарт төсөвт төлөх татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ.Утга шугамаар 030 KBK ба OKTMO-ийн холбогдох кодуудыг нийлбэрээр тодорхойлно.
- OKTMO-ийн дагуу холбогдох код бүхий тооцооллын 2-р хэсгийн бүх 180 ба 200 код бүхий мөрүүдийн утгын зөрүү,
- OKTMO-ийн дагуу холбогдох код бүхий Тооцооллын 3-р хэсгийн бүх 090 ба 110 код бүхий мөрүүдийн утгын зөрүү.
Тооцооллын 2-р хэсэг "Оросын байгууллага, ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагуудын албан татвар ногдох эд хөрөнгөтэй холбоотой татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцоолох"
2-р хэсэг дууссан тус тусад ньхарилцаанд байгаа:- байгууллагын байршилд татвар ногдуулах эд хөрөнгө (гадаадын байгууллагын үйл ажиллагааг байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан эрхэлж байгаа);
- тусдаа баланстай Оросын байгууллагын тусдаа хэлтэс бүрийн өмч;
- оХУ-ын байгууллагын байршлаас гадна байрлах үл хөдлөх хөрөнгө, тусдаа баланстай тусдаа хэлтэс;
- өөр өөр татварын хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах эд хөрөнгө;
- 1999 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн Холбооны хуулийн дагуу хийн хангамжийн нэгдсэн системд багтсан өмч. No 69-FZ "ОХУ-д хийн хангамжийн тухай";
- ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэрт эсвэл ОХУ-ын нутаг дэвсгэрийн нутаг дэвсгэрт, ОХУ-ын нутаг дэвсгэрийн далайд (ОХУ-ын эх газрын тавиур дээр) бодитоор байрладаг үл хөдлөх хөрөнгийн объект бүр. эсвэл ОХУ-ын эдийн засгийн онцгой бүсэд);
- тодорхой татварын хөнгөлөлт эдлэх эд хөрөнгө (төсөвт төлөх татварын нийт дүнг бууруулах хэлбэрээр татварын хөнгөлөлт, татварын хувь хэмжээг бууруулах хэлбэрээр тогтоосон татварын хөнгөлөлтөөс бусад);
- Калининград мужийн эдийн засгийн тусгай бүсийн оршин суугчийн 2006 оны 1-р сарын 10-ны өдрийн Холбооны хуулийн дагуу хөрөнгө оруулалтын төслийг хэрэгжүүлэх явцад бий болгосон буюу олж авсан өмч. No 16-FZ "Калининград мужийн эдийн засгийн тусгай бүсийн тухай, ОХУ-ын зарим хууль тогтоомжийн актуудад нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай";
- нийтийн төмөр зам, гол шугам хоолой, эрчим хүч дамжуулах шугам, түүнчлэн эдгээр байгууламжийн технологийн салшгүй хэсэг болох байгууламж.
ӨМЧИЙН ТӨРЛИЙН КОД
Хавсралт No5
| Код | Нэр |
| 6 кодтой өмчөөс бусад USGS-ийн өмчийн объектууд. | |
| Үнэн хэрэгтээ үл хөдлөх хөрөнгийн объектууд | |
| оХУ-ын янз бүрийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нутаг дэвсгэрт байршил | |
| эсвэл ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэр дээр | |
| ОХУ-ын нутаг дэвсгэрийн тэнгис (тив дээр | |
| ОХУ-ын тавиур эсвэл онцгой эдийн засагт | |
| ОХУ-ын бүс). | |
| 1, 2, 5, 6 кодтой тохиолдлоос бусад бүх тохиолдолд. | |
| Калининград дахь эдийн засгийн тусгай бүсийн оршин суугчийн өмч | |
| борлуулалтын явцад бий болсон эсвэл олж авсан талбай | |
| Холбооны хуулийн дагуу хөрөнгө оруулалтын төсөл | |
| 01/10/2006 No 16-FZ. | |
| Нийтийн төмөр зам, гол шугам | |
| дамжуулах хоолой, цахилгаан дамжуулах шугам, түүнчлэн байгаа байгууламжууд | |
| эдгээр объектуудын технологийн салшгүй хэсэг. |
Тайлант хугацааны үл хөдлөх хөрөнгийн дундаж үнийг тооцоолох өгөгдөлзаасан:
Шугамаар 020 - 110 - графикаар 3 - 4 Тайлант хугацааны үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийн талаарх мэдээллийг тухайн өдрийн байдлаар тусгасан болно.
- By 3-р багана "нийт" -татварын зорилгоор тайлант хугацааны үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг заасан;
- By багана 4 "үүнд"- давуу эрхийн үлдэгдэл үнэ цэнийг заасан.
- эхний улиралд 020 - 050 код бүхий мөрүүдийг бөглөсөн;
- зургаан сарын хугацаанд 020 - 080 код бүхий мөрүүдийг бөглөнө;
- 9 сарын хугацаанд 020 - 110 код бүхий мөрүүдийг бөглөнө.
- эхний улирлын тооцоог 020 - 050 код бүхий 3-р баганад байгаа утгуудын нийлбэрийг 4-т хуваах коэффициент болгон танилцуулахдаа;
- Хагас жилийн тооцоог 020 - 080 код бүхий 3-р баганад байгаа утгуудын нийлбэрийг 7-д хуваах коэффициент болгон танилцуулахдаа;
- 9 сарын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог 020-110 код бүхий 3-р баганад байгаа утгын нийлбэрийг 10-д хуваах коэффициент болгон танилцуулахдаа.
ТАТВАРЫН ТЭМДЭГЛЭЛИЙН КОДРУУД:
Хавсралт No6
| Татварын хөнгөлөлтийн кодууд | Ашиг тусын нэр | Суурь |
| эрүүгийн тогтолцооны байгууллага, байгууллагууд - өөрт оногдсон чиг үүргийг хэрэгжүүлэхэд ашигласан эд хөрөнгийн хувьд | Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 | |
| шашны байгууллага - шашны үйл ажиллагаа явуулахад ашигласан эд хөрөнгөтэй холбоотой | Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 | |
| Бүх Оросын хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн олон нийтийн байгууллагууд (үүнд хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн олон нийтийн байгууллагуудын нэгдэл хэлбэрээр байгуулагдсан), тэдгээрийн гишүүдийн 80-аас доошгүй хувийг тахир дутуу хүмүүс болон тэдний хууль ёсны төлөөлөгч бүрдүүлдэг - тэдний үйл ажиллагаа явуулахад ашигласан эд хөрөнгийн хувьд. хуулиар тогтоосон үйл ажиллагаа | Урлагийн 3-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 | |
| Дүрмийн сан нь бүхэлдээ хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн бүх Оросын олон нийтийн байгууллагуудын (хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн олон нийтийн байгууллагуудын нэгдэл хэлбэрээр байгуулагдсан) хандиваас бүрддэг байгууллагууд (түүний гишүүдийн дунд хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэд, тэдний хууль ёсны төлөөлөгчид дор хаяж 80% -ийг бүрдүүлдэг) Тэдний ажилчдын дунд хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийн дундаж тоо 50-иас доошгүй хувь, хөдөлмөрийн хөлсний санд эзлэх хувь нь бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, (эсвэл) борлуулахад ашигладаг эд хөрөнгийн хувьд (онцгой татвар ногдуулах бараа бүтээгдэхүүнээс бусад) 25-аас доошгүй хувь байна. ашигт малтмалын түүхий эд, бусад ашигт малтмал, түүнчлэн ОХУ-ын Засгийн газраас бүх Оросын хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн олон нийтийн байгууллагуудтай тохиролцсоны дагуу баталсан жагсаалтад орсон бусад бараа, ажил, үйлчилгээ (зуучлагч болон бусад зуучлалын үйлчилгээнээс бусад) | Урлагийн 3-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 | |
| Хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийн бүх Оросын олон нийтийн байгууллага (үүнд тахир дутуу хүмүүсийн олон нийтийн байгууллагуудын нэгдэл хэлбэрээр байгуулагдсан) өмчийн цорын ганц өмчлөгч болох байгууллагууд (түүний гишүүдийн дунд хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэд, тэдний хууль ёсны төлөөлөгчид дор хаяж 80% -ийг бүрдүүлдэг) - Хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийн боловсрол, соёл урлаг, эмчилгээ, амралт, биеийн тамир, спорт, шинжлэх ухаан, мэдээллийн болон бусад зорилгоор хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийг нийгмийн хамгаалал, нөхөн сэргээх, түүнчлэн хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүст хууль эрх зүйн болон бусад туслалцаа үзүүлэхэд ашигладаг эд хөрөнгөтэй холбоотой. хүүхдүүд болон тэдний эцэг эх | Урлагийн 3-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 | |
| Гол үйл ажиллагаа нь эмийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх байгууллагууд - тахал, халдварт өвчинтэй тэмцэх зорилгоор мал эмнэлгийн иммунобиологийн бэлдмэл үйлдвэрлэхэд ашигладаг эд хөрөнгийн хувьд. | Урлагийн 4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 | |
| байгууллагууд - нийтийн холбооны хурдны зам, түүнчлэн эдгээр байгууламжийн технологийн салшгүй хэсэг болох бүтэцтэй холбоотой. | Урлагийн 11-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 | |
| аж үйлдвэр-үйлдвэрлэлийн эдийн засгийн тусгай бүсийн оршин суугчийн статустай хөлөг онгоцны үйлдвэрээс бусад байгууллагууд - тухайн байгууллагын балансад бүртгэгдсэн эд хөрөнгийн хувьд - эдийн засгийн тусгай бүсийн оршин суугч, шинээр бий болгосон буюу олж авсан. Эдийн засгийн тусгай бүсийн нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаа явуулах зорилго, эдийн засгийн тусгай бүсийн нутаг дэвсгэрт эдийн засгийн тусгай бүс байгуулах тухай хэлэлцээрийн хүрээнд ашиглагдаж байгаа болон энэхүү эдийн засгийн тусгай бүсийн нутаг дэвсгэрт байрлах, заасан эд хөрөнгийг бүртгэсэн өдрөөс хойш таван жил | Урлагийн 17-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 | |
| аж үйлдвэрийн эдийн засгийн тусгай бүсийн оршин суугчийн статустай хөлөг онгоцны үйлдвэрүүд - тэдгээрийн балансад бүртгэгдсэн, хөлөг онгоц барих, засварлахад ашигладаг эд хөрөнгийн хувьд эдгээр байгууллагыг бүртгэсэн өдрөөс хойш арван жилийн хугацаанд. эдийн засгийн тусгай бүсийн оршин суугч, түүнчлэн усан онгоц барих, засварлах зорилгоор бий болгосон буюу олж авсан эд хөрөнгийн хувьд эдгээр эд хөрөнгийг бүртгэсэн өдрөөс хойш арван жилийн дотор, гэхдээ оршин тогтнох хугацаанаас илүүгүй байна. аж үйлдвэр, үйлдвэрлэлийн тусгай эдийн засгийн бүс | зүйлийн 22-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 | |
| Эдийн засгийн тусгай бүсийн менежментийн компани гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн байгууллагууд болон хуулийн 381-д заасан эдийн засгийн тусгай бүс байгуулах тухай гэрээг хэрэгжүүлэх зорилгоор байгуулагдсан үл хөдлөх хөрөнгийн үл хөдлөх хөрөнгийн үл хөдлөх хөрөнгийн балансад бүртгэлийг тухайн сарын дараа сараас хойш арван жилийн хугацаанд заасан эд хөрөнгийн бүртгэл | ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 дүгээр зүйлийн 23 дахь хэсэг | |
| Бүтээгдэхүүн хуваах гэрээнд заасан үйл ажиллагаа явуулахад гагцхүү ашиглагдаж байгаа эд хөрөнгөтэй холбоотой бүтээгдэхүүн хуваах гэрээгээр хөрөнгө оруулагчид | 7-р зүйл. 346.35 ОХУ-ын Татварын хууль | |
| протез, ортопедийн төрөлжсөн үйлдвэрүүдийн өмч | Урлагийн 13-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 | |
| хуульчдын холбоо, хуулийн байгууллага, хууль зүйн зөвлөгөөний өмч | Урлагийн 14-р зүйл. 381 | |
| улсын судалгааны төвүүдийн өмч | Урлагийн 15-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 | |
| 2010 оны 9-р сарын 28-ны өдрийн N 244-ФЗ "Сколково инновацийн төвийн тухай" Холбооны хуулийн дагуу менежментийн компани гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн байгууллагууд | ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 дүгээр зүйлийн 19 | |
| 2010 оны 9-р сарын 28-ны өдрийн N 244-ФЗ "Сколково инновацийн төвийн тухай" Холбооны хуулийн дагуу судалгаа, боловсруулалт, үр дүнг арилжаалах зорилгоор төслийн оролцогчийн статусыг авсан байгууллагууд. | ОХУ-ын Татварын хуулийн 381-р зүйлийн 20-р зүйл | |
| Байгууллага - ОХУ-ын Засгийн газраас тогтоосон ийм байгууламжийн жагсаалтын дагуу эрчим хүчний хэмнэлт өндөртэй шинээр ашиглалтад орсон байгууламжуудын хувьд. | Урлагийн 21-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 | |
| ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу эрчим хүчний хэмнэлтийн ангиллыг шинээр ашиглалтад оруулсан байгууллагуудад, хэрэв ийм байгууламжтай холбоотой бол эрчим хүчний үр ашгийн зэрэглэлийг тогтоосон бол. | Урлагийн 21-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 381 | |
| Аж ахуйн нэгжийн үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хувь хэмжээ нь Калининград мужийн эдийн засгийн тусгай бүсийн оршин суугчдын нэгдсэн бүртгэлд хуулийн этгээдийг оруулсан өдрөөс эхлэн хуанлийн эхний зургаан жилд 0% байна. 2006 оны 1-р сарын 10-ны N 16-FZ Холбооны хуулийн дагуу хөрөнгө оруулалтын төслийг хэрэгжүүлэх явцад | Урлагийн 3-р зүйл. 385.1 ОХУ-ын Татварын хууль | |
| Байгууллагын өмчийн албан татварын хэмжээг Калининград мужийн хуулиар тогтоосон хэмжээгээр, хуулийн этгээдийг нэгдсэн бүртгэлд оруулсан өдрөөс хойш хуанлийн долдугаар сараас арван хоёр дахь жил хүртэлх хугацаанд тавин хувиар бууруулна. Калининград мужийн эдийн засгийн тусгай бүсийн оршин суугчдын 2006 оны 1-р сарын 10-ны N 16-FZ Холбооны хуулийн дагуу хөрөнгө оруулалтын төслийг хэрэгжүүлэх явцад бий болгосон буюу олж авсан эд хөрөнгөтэй холбоотой. | Урлагийн 4-р зүйл. 385.1 ОХУ-ын Татварын хууль | |
| ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжоор тогтоосон байгууллагуудын эд хөрөнгийн татварын нэмэлт хөнгөлөлт, татвар төлөгчдийн тодорхой ангиллын хувь хэмжээг бууруулах, татварыг бууруулах хэлбэрээр олгох хөнгөлөлтийг эс тооцвол. төсөвт төлөх татварын хэмжээ | Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 372 | |
| Татвар төлөгчдийн тодорхой ангиллын татварын хувь хэмжээг бууруулах хэлбэрээр ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хуулиар тогтоосон байгууллагуудын эд хөрөнгийн татварын нэмэлт хөнгөлөлт. | Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 372 | |
| Төсөвт төлөх татварын хэмжээг бууруулах хэлбэрээр ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжоор тогтоосон байгууллагуудын эд хөрөнгийн татварын нэмэлт хөнгөлөлт. | Урлагийн 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 372 | |
| ОХУ-ын олон улсын гэрээнд заасан байгууллагуудын эд хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлт (чөлөөтлөх). | ОХУ-ын Татварын хуулийн 7 дугаар зүйл |
Шалгуур үзүүлэлтийн хоёр дахь хэсэг нь кодтой мөрөнд 130 Үзүүлэлтийн эхний хэсэгт 2012000 тэтгэмжийн код орсон тохиолдолд л бөглөнө.
Жишээлбэл, хэрэв ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хуулийн 2 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 15.1 дэх заалтад холбогдох тэтгэмжийг тогтоосон бол кодтой мөрийн дагуу. 130 заасан:
Татвар ногдуулахгүй эд хөрөнгийн татварын хугацааны дундаж үнэ(мөр 140 ) - тайлант хугацааны татваргүй эд хөрөнгийн дундаж үнийг дараах байдлаар тооцно.
- эхний улирлын тооцоог 020 - 050 код бүхий 4-р баганын мөрийн утгуудын нийлбэрийг 4-т хуваах коэффициент болгон танилцуулахдаа;
- Хагас жилийн тооцоог 020 - 080 код бүхий 4-р баганад байгаа утгуудын нийлбэрийг 7-д хуваах коэффициент болгон танилцуулахдаа;
- 9 сарын тооцоог 020 - 110 код бүхий 4 мөрөнд байгаа утгуудын нийлбэрийг 10-д хуваах коэффициент болгон танилцуулахдаа.
(мөр 160 ) - нийлмэл үзүүлэлтийг заана:
- шалгуур үзүүлэлтийн эхний хэсэгт татварын хөнгөлөлтийн код 2012400;
Хэрэв ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн хууль тогтоомжийн дагуу татварын хэмжээг бууруулах хэлбэрээр тэтгэмжийг тогтоосон бол. 170 Татварын хувь хэмжээг олгосон тэтгэмжийг харгалзан тусгасан болно.
Урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ(мөр 180 ) - тооцоолсон тайлант хугацааны татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг харуулна.
1. Тооцооллын 2-р хэсгийг "өмчийн төрлийн код" гэсэн мөрөнд 1, 3, 5-р тэмдэглэгээгээр бөглөхдөө - код бүхий мөрүүдийн утгын үржвэрийн ¼-тэй тэнцүү байна. 120* Тэгээд 170 , 100-д хуваагдана.
*мөр 120 140 .
2. Тооцооллын 2-р хэсгийг "хөрөнгийн төрлийн код" гэсэн мөрөнд 2-р тэмдэглэгээг бөглөхдөө код бүхий мөрүүдийн утгын үржвэрийн ¼-тэй тэнцүү байна. 120 * Мөн 170 , 100-д хуваагдана.
*шугам 120 шугамын илтгэгчээр буурна 140 ба шугамын илтгэгчээр үржүүлнэ 150 .
Код бүхий мөрүүд 190 Тэгээд 200
01.04, 01.07, 01.10-ны өдрийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ(мөр 210 ) - балансад бүртгэгдсэн бүх үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнийг дараах байдлаар илэрхийлнэ.
- 4-р сарын 1-ний байдлаар (1-р улирлын тооцоог бөглөх үед),
- 7-р сарын 1-ний байдлаар (6 сарын тооцоог бөглөх үед),
- 10-р сарын 1-ний байдлаар (9 сарын тооцоог бөглөх үед),
Энэ мөрийг бөглөнө:
- байгууллагын байршлаар,
- Тусдаа баланс бүхий байгууллагын тусдаа хэлтэсүүдийн байршил;
- байгууллагын байршлаас гадна байрлах үл хөдлөх хөрөнгийн объектын байршил, заасан тусдаа хэлтэс.
3-р хэсэг "Татварын суурь нь кадастрын үнэ болох үл хөдлөх хөрөнгийн объектын тайлант хугацааны татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцоолох."
Тооцооллын 3-р хэсэг дууссан:
- Татварын суурь нь кадастрын үнэ гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үл хөдлөх хөрөнгийн объекттой холбоотой Оросын болон гадаадын байгууллагууд;
- ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулдаггүй байгууллагуудын үл хөдлөх хөрөнгийн объекттой холбоотой гадаадын байгууллагууд;
- байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан ОХУ-д гадаадын байгууллагын үйл ажиллагаатай холбоогүй үл хөдлөх хөрөнгийн объекттой холбоотой гадаадын байгууллагууд.
*ОХУ-ын Татварын хуулийн 30-р бүлгийн шинэчилсэн хувилбарын дагуу.
Энэхүү нэмэлт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 375 дугаар зүйлд оруулсан өөрчлөлттэй шууд холбоотой.
Хэрэв өмнө нь татварын баазыг зөвхөн гэж тодорхойлсон бол жилийн дундажтатварын объект гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн эд хөрөнгийн үнэ цэнэ, дараа нь 2014 оноос хойш бие даасан объектууд үл хөдлөх хөрөнгө, татварын суурь нь тэдний кадастрын үнэ цэнэ*.
*ОХУ-ын Татварын хуулийн 378.2-т заасны дагуу татварын хугацаа болох оны 1-р сарын 1-ний байдлаар.
Үүний дагуу инновацид өртсөн байгууллагууд Тооцооллын 3-р хэсгийг бөглөх ёстой 2014 оны 1-р улирлын тайлангаас эхлэн.
Москвагийн 64 тоот хуулийн 1.1-д үл хөдлөх хөрөнгийн бие даасан объекттой холбоотой татварын баазыг тодорхойлох онцлогийг тогтоосон.
Мөн Москва хотын "Байгууллагын өмчийн албан татварын тухай" 64-р хуулийн 1.1-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу татварын баазыг 2014 оны кадастрын үнээр тодорхойлсон үл хөдлөх хөрөнгийн объектын жагсаалтыг Москвагийн Засгийн газрын тогтоолоор тогтоосон болно. 2013 оны 11-р сарын 29-ний өдөр. № 772-PP.
Кадастрын үнээр татвар ногдуулах үл хөдлөх хөрөнгийн дээрх жагсаалтад дараахь зүйлс орно.
- барилга байгууламжийн кадастрын дугаар (бүтэц, байгууламж),
- тэдний байршлын хаяг,
- ОХУ-ын хаяг ангилагч кодууд (KLADR).
Тооцооллын 3-р хэсгийг бөглөхдөө:
OKTMO код(мөр 010 ) - татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг төлөх ёстой OKTMO кодыг заана.
Барилгын кадастрын дугаар (бүтэц, бүтэц)(мөр 014 ) барилга байгууламжийн (бүтэц) кадастрын дугаарыг зааж өгсөн болно.
Байшингийн кадастрын дугаар(мөр 015 ) - байрны кадастрын дугаарыг зааж өгсөн (зөвхөн кадастрын бүртгэл хийгдсэн байртай холбоотой 3-р хэсгийг бөглөсөн тохиолдолд л).
Татварын 1-р сарын 1-ний өдрийн кадастрын үнэ(мөр 020 ) - 2014 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнийг заана. орно:
- шугамаар 030
- шугамаар 030 2014 оны 1-р сарын 1-ний байдлаар үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэ цэнийг татваргүй гэж заажээ.
ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн хуулиар тогтоосон тэтгэмжийн хувьд татварын хувь хэмжээг бууруулах (код 2012400), төсөвт төлөх татварын хэмжээг бууруулах хэлбэрээр (код 2012500), мөр. 040 кодтой бөглөөгүй.
040 кодтой мөрийн үзүүлэлтийн хоёр дахь хэсгийг зөвхөн эхний хэсэгт 2012000 ашиг тусын код агуулсан тохиолдолд л бөглөнө.
Шалгуур үзүүлэлтийн хоёр дахь хэсэгт ОХУ-ын субьектийн хуулийн зүйлийн дугаар, догол мөр, дэд хэсгийг дараалан зааж өгсөн бөгөөд үүний дагуу зохих тэтгэмжийг олгодог (заасан албан тушаал тус бүрийн хувьд дөрвөн танил хүн. хуваарилагдсан бөгөөд индикаторын энэ хэсгийг бөглөхдөө зүүнээс баруун тийш хийгдэх бөгөөд хэрэв харгалзах шинж чанар нь дөрвөөс бага тэмдэгттэй бол утгын зүүн талд байгаа хоосон зайг тэгээр дүүргэнэ).
ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын нутаг дэвсгэр дээрх үл хөдлөх хөрөнгийн үнэ цэнийн хувь.(мөр 050 ) - заасан хуваалцахҮл хөдлөх хөрөнгийн тооцооны 3-р хэсгийг бөглөх тохиолдолд ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн нутаг дэвсгэр дээрх үл хөдлөх хөрөнгийн кадастрын үнэ цэнэ (энгийн энгийн бутархай хэлбэрээр). бодит газарбайршил:
- оХУ-ын янз бүрийн бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн нутаг дэвсгэрт;
- эсвэл ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын нутаг дэвсгэр дээр;
- ОХУ-ын нутаг дэвсгэрийн далайд (ОХУ-ын эх газрын тавиур эсвэл ОХУ-ын эдийн засгийн онцгой бүсэд).
- Шалгуур үзүүлэлтийн эхний хэсэгт татварын хөнгөлөлтийн код 2012400,
- үзүүлэлтийн хоёр дахь хэсэгт ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хуулийн зүйлийн дугаар, догол мөр, дэд хэсгийг дараалан зааж өгсөн бөгөөд үүний дагуу зохих тэтгэмжийг олгоно.
Хэрэв энэ ангиллын татвар төлөгчдийн хувьд энэ өмч суулгаагүй байнакодтой мөрийн дагуу бууруулсан хувь хэмжээний татварын хөнгөлөлт 060 зураас нэмэгдсэн байна.
Татварын хувь хэмжээ (%)(мөр 070 ) - энэ нь татвар төлөгчдийн тухайн ангилал болон (эсвэл) тухайн төрлийн эд хөрөнгийн хувьд ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хуулиар тогтоосон татварын хувь хэмжээг заана.
Жишээлбэл, Москвагийн 64-р хуулийн 2-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт татварын баазыг кадастрын үнээр тодорхойлсон үл хөдлөх хөрөнгийн объектын татварын хэмжээг дараахь хэмжээгээр тогтооно.
- 0.9 хувь - 2014 онд;
- 1.2 хувь - 2015 онд;
- 1.5 хувь - 2016 онд;
- 1.8 хувь - 2017 онд;
- 2.0 хувь - 2018 онд.
К хүчин зүйл(мөр 080 ) - Тооцооллын 3-р хэсэгт хамаарах үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөх эрхийг тайлант хугацаанд гадаадын байгууллага олж авсан (цуцалсан) тохиолдолд л бөглөнө.
Шугамаар 080 тооны харьцаагаар тодорхойлогддог K коэффициентийг тусгасан болно бүтэн сартайлант хугацаанд энэ үл хөдлөх хөрөнгө нь гадаадын байгууллагын эзэмшилд байсан, тайлант үеийн сарын тоо.
080 мөрийн кодын утгыг зөв бутархай хэлбэрээр өгсөн.
Татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ(мөр 090 ) - тайлант хугацааны татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг дараах байдлаар тодорхойлно.
- 020 Тэгээд 030 болон мөрийн утгууд 050 , 070 Тэгээд 080 100-д хуваасан, - тайлант хугацаанд гадаадын байгууллага Тооцооллын 3-р хэсгийг бөглөж байгаа үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөх эрхийг олж авсан (цуцалсан) тохиолдолд;
- мөрийн утгуудын зөрүүний үржвэрийн ¼ 020 Тэгээд 030 болон мөрийн утгууд 050 Тэгээд 070 100-д хуваагдана - бусад бүх тохиолдолд.
Тооцооллын 3-р хэсгийг бөглөх жишээ:
Екатерина Анненкова, ОХУ-ын Сангийн яамнаас баталгаажуулсан аудитор, "Clerk.Ru" мэдээллийн агентлагийн нягтлан бодох бүртгэл, татварын мэргэжилтэн.
Тооцооллын 3-р хэсгийг үл хөдлөх хөрөнгийн объектын татварын баазыг кадастрын үнээр тодорхойлдог. Энэ хэсгийг тухайн байгууллагад байгаа "кадастрын" объектын тооноос яг хэдэн удаа бөглөх шаардлагатай. Үүний зэрэгцээ ийм объекттой тусгай дэглэмийн оршин суугчид "кадастрын" татвар төлөх үүргээс чөлөөлөгддөггүй. 2016 оны 1-р сарын 1-ээс хойш "кадастрын" объекттой холбоотой хөрөнгийн татварыг төлөх журамд нэлээд ноцтой өөрчлөлт гарсан. Юуны өмнө тэд “кадастрын” татварын тайлангийн хугацаа дөрөвний нэг болж байгаатай холбоотой. Үүний дагуу "кадастрын" татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг татварын суурь (2016 оны 1-р сарын 1-ний байдлаар тодорхойлсон кадастрын үнэ) болон татварын хувь хэмжээ (Татварын хуулийн 382-р зүйл) бүтээгдэхүүний 1/4-ээр тооцно. . Үүний зэрэгцээ, объектын эрх, үүний дагуу "кадастрын" татварыг төлөх үүрэг үүссэн (алдагдсан) тохиолдолд "кадастрын" татварыг тооцох шинэ журмыг нэвтрүүлсэн. татварын хугацаа. Ийм тохиолдолд татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцохдоо тусгай коэффициент хэрэглэнэ. Энэ нь эдгээр үл хөдлөх хөрөнгийн объектыг татвар төлөгчийн эзэмшилд байсан бүтэн сарын тоог татварын (тайлангийн) хугацааны саруудын тоонд харьцуулсан харьцаагаар тодорхойлогддог. Мөн 2016 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн "кадастрын" үл хөдлөх хөрөнгийн объектыг татварын (тайлангийн) хугацаанд өмчлөх эрх үүссэн буюу дуусгавар болсон сарыг дараахь тохиолдолд бүрэн гүйцэд гэж хүлээн зөвшөөрнө.
- заасан эрх нь тухайн сарын 15-ны өдрөөс өмнө үүссэн бол;
- тухайн сарын 15-ны өдрөөс хойш дээрх эрх дуусгавар болсон тохиолдолд.
Хариуд нь "кадастрын" үл хөдлөх хөрөнгийн үүссэн, өмчлөх эрхийг дуусгавар болгосон сарыг тухайн сарын 15-ны өдрөөс хойш үүссэн эсвэл тухайн сарын 15-ны өдрөөс өмнө дуусгавар болсон бол тусгай коэффициентийг тодорхойлохдоо тооцохгүй. багтаасан.
Тодорхойлсон тусгай коэффициентийг хэсгийн 080-р мөрөнд тусгасан болно. 3 Тооцоолол. Мөн "кадастрын" үл хөдлөх хөрөнгийн тайлангийн хугацаа дөрөвний нэг тул энэ фракцын хуваагч нь үргэлж "3" байх болно. Өөрөөр хэлбэл, тусгай коэффициент нь 1/3 эсвэл 2/3 гэсэн утгыг авч болно (3/3, эсвэл 1-ийг 080-р мөрөнд оруулаагүй болно - хэрэв тайлант хугацаанд тухайн объектыг өмчлөх эрх нь бүх татвар төлөгчийн мэдэлд байсан бол) улирлын гурван сар; дараа нь энэ мөрөнд бид зүгээр л зураас тавьдаг). "Кадастрын" объектыг худалдах, худалдах гэрээнд оролцогч талууд энэхүү үл хөдлөх хөрөнгөтэй холбоотой татварыг тухайн үл хөдлөх хөрөнгийн өмчлөх эрх үүссэн (алдагдах) мөчөөс яг тохирсон байдлаар тооцдог болохыг анхаарч үзэх хэрэгтэй. обьект. Сангийн яамны 2016 оны 2-р сарын 2-ны өдрийн 03-05-04-01/4770 тоот захидалд дурдсанчлан, хэрэв худалдан авагч-үлдэгдэл эзэмшигч нь холбогдох жагсаалтад орсон үл хөдлөх хөрөнгийн зүйлийг өмчлөх эрхгүй бол. Урлаг. Хуулийн 378.2-т татвар төлөгч нь үл хөдлөх хөрөнгийн худалдагч буюу өмчлөгч юм.
1.5. Хуулийн 83 дугаар зүйлд заасны дагуу хамгийн том татвар төлөгч гэж ангилагдсан татвар төлөгчид энэ журмын 1.2-т заасан Тооцоололыг хамгийн том татвар төлөгчөөр бүртгүүлсэн газрын татварын албанд гаргаж өгнө. Энэ журмын 1.6 дахь заалтыг харгалзан бөглөсөн тооцоонд татварын дүнг төлсөн газар дээр дэлгэрэнгүй мэдээллийг (бүртгэх шалтгаан код (цаашид - KPP), нутаг дэвсгэрийн татварын албаны код) зааж өгсөн болно. байршил (бүртгэл) дээр код, кодтой - хамгийн том татвар төлөгчийн бүртгэлийн газар.
1.6. Тооцооллыг Бүх Оросын хотын нутаг дэвсгэрийн ангилагчийн (цаашид OKTMO код гэх) дагуу холбогдох хотын код(ууд)-ын дагуу төсөвт төлөх татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээтэй холбоотой хийж гүйцэтгэнэ. Үүний зэрэгцээ, татварын албанд ирүүлсэн тооцоонд татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг зааж өгсөн бөгөөд OKTMO код нь энэ татварын албанд харьяалагддаг хотын захиргаатай тохирч байна.
2-5 дахь заалтууд 2018 оны 12 дугаар сарын 31-ний өдрөөс хүчингүй болсон (2019 оны 1 дүгээр улирлын аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрт татварын тооцоог ирүүлснээс эхлэн өөрчлөлт орсон болно) - Захиалга
II. Тооцоолол бөглөх ерөнхий шаардлага
2.8. Өв залгамжлагч байгууллагын шинэчилсэн тооцоог (өөр хуулийн этгээдтэй нэгдэх, хэд хэдэн хуулийн этгээдийг нэгтгэх, хуулийн этгээдийг хуваах, нэг хуулийн этгээдийг өөрчлөх хэлбэрээр) бүртгүүлсэн газрын татварын албанд ирүүлэхдээ. нөгөө рүү) "Байршил (нягтлан бодох бүртгэл) (код)" талбар дахь Гарчиг хуудсанд "215" эсвэл "216" эсвэл 281 кодыг зааж өгсөн бөгөөд түүний дээд хэсэгт залгамжлагч байгууллагын TIN ба KPP-ийг зааж өгнө. заасан. "Татвар төлөгч" талбарт өөрчлөн байгуулагдсан байгууллагын нэрийг зааж өгсөн болно.
3.2.1. Байгууллагын хувьд Тооцоолол гаргаж буй татварын байгууллагаас тухайн байгууллагад томилогдсон TIN ба KPP (энэ журмын 2.8-д өөрчлөн байгуулагдсан байгууллагуудын TIN ба KPP-ийг заах онцлог).
"TIN" талбарт Оросын байгууллагын хувьд TIN-ийг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагын хувьд түүний оршин суугаа газрын татварын албанд бүртгүүлсэн гэрчилгээний дагуу заасан болно. төлөөлөгчийн газар - татварын албанд гадаадын байгууллагын бүртгэлд бүртгүүлсэн гэрчилгээний дагуу.
Оросын байгууллагын "KPP" талбарт Оросын байгууллагын татварын албанд бүртгүүлсэн гэрчилгээний дагуу KPP-ийг зааж өгсөн болно.
ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2018 оны 10-р сарын 4-ний өдрийн N ММВ-7-21/575@ тушаал.
Энэ догол мөр 2018 оны 12-р сарын 31-ний өдрөөс эхлэн хүчингүй болсон (Өөрчлөлтийг 2019 оны 1-р улирлын аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн татварын тооцоог ирүүлснээс хойш дагаж мөрдөнө) - ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 10-р сарын 4-ний өдрийн тушаал. 2018 N ММВ-7-21/575 @
ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын байгууллагын хувьд "KPP" талбарт гадаадын байгууллагын татварын албанд бүртгүүлсэн гэрчилгээний дагуу KPP-ийг зааж өгсөн болно.
ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дэх байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан гадаадын байгууллагын үйл ажиллагаатай холбоогүй үл хөдлөх хөрөнгийн байршилд төлбөр тооцоо хийж буй гадаадын байгууллагын "KPP" талбарт KPP-ийг зааж өгсөн болно. үл хөдлөх хөрөнгийн байршлын татварын албанд гадаадын байгууллага бүртгүүлсэн тухай мэдэгдлийн дагуу.
3.2.2. Хамгийн том татвар төлөгч байгууллагуудын хувьд тухайн байгууллагын байршил дахь TIN ба KPP-ийг тухайн газрын татварын албанд бүртгүүлсэн тухай гэрчилгээний дагуу заасан болно (KPP-ийн 5, 6-р ангилал - "01").
2018 оны 12-р сарын 31-ний өдрөөс хойш 2-4-р зүйл хүчингүй болсон (Өөрчлөлтийг 2019 оны 1-р улирлын аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн татварын тооцоог ирүүлснээс хойш дагаж мөрдөнө) - ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 10-р сарын тушаал. 4, 2018 N MMV-7- 21/575@
3.2.3. Залруулгын дугаар.
Татварын албанд анхны тооцоог ирүүлэхдээ "Тохируулгын дугаар" талбарт "0--" гэж бичнэ, шинэчилсэн тооцоог оруулахдаа залруулгын дугаарыг зааж өгнө (жишээлбэл, "1--", "2--" ” гэх мэт).
Шинэчилсэн тооцоог татварын албанд холбогдох өөрчлөлт оруулсан татварын хугацаанд хүчинтэй байсан маягтаар ирүүлнэ. Татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг дахин тооцоолохдоо татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг дахин тооцсон тайлант хугацаанд татварын албанаас хийсэн татварын шалгалтын үр дүнг тооцохгүй.
Алдаа (гажуудлын) хугацааг тодорхойлох боломжгүй бол татварын суурь ба татварын хэмжээг алдаа (гажуудлыг) тогтоосон татварын хугацаанд дахин тооцдог;
3.2.6. Тооцоолол өгөх татварын албаны кодыг татварын албанд бүртгүүлсэн баримт бичгийн дагуу зааж өгсөн болно.
Байршил (бүртгэл) дахь татварын албанд тооцоог ирүүлэх кодыг энэ журмын 3-р хавсралтын дагуу оруулсан болно.
3.2.7. Байгууллагын бүтэн нэрийг энэ байгууллагын үүсгэн байгуулах баримт бичигт заасан нэрийн дагуу зааж өгсөн (хэрэв нэрэнд латин хуулбар байгаа бол үүнийг зааж өгсөн болно);
3.2.9. Энэ журмын 2.8-д заасны дагуу өөрчлөн байгуулагдсан байгууллагын (тусдаа хэлтэс) TIN/KPP.
3.2.10. Татвар төлөгчийн холбоо барих утасны дугаар нь улсын код, орон нутгийн код, тэмдэгт, хоосон зайгүй утасны дугаараас бүрдэнэ. Жишээлбэл, "84950000000".
3.2.12. Тооцоололд хавсаргасан татвар төлөгчийн төлөөлөгчийн бүрэн эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг, тэдгээрийн хуулбар (хэрэв тооцоог татвар төлөгчийн төлөөлөгч ирүүлсэн бол) зэрэг нотлох баримт бичгийн хуудас эсвэл тэдгээрийн хуулбарын тоо.