4. juli 2016 trådte en ny utgave av den andre delen av den russiske føderasjonens skattekode i kraft. Endringene rammet inntekter som er unntatt beskatning og utgifter som ikke inngår i grunnlaget for resultatberegning. I tillegg har det dukket opp fradrag i transportavgift.
Den andre delen av den russiske føderasjonens skattekode ble endret av flere føderale lover 4. juli 2016, som trådte i kraft etter å ha blitt signert av presidenten for den russiske føderasjonen på dagen for offisiell publisering.
Utgifter og inntekter
Transportavgift
I kapittel 28 i skatteloven er det kommet en ny "Skattefordeler". I samsvar med det:
Enkeltpersoner er fritatt for beskatning i forhold til hvert kjøretøy som har tillatt totalvekt over 12 tonn, registrert i bompengesystemets kjøretøyregister (heretter i dette kapittelet - registeret), dersom avgiftsbeløpet skal kompensere. for skader påført føderale offentlige veier, overstiger eller er verdien av kjøretøyer med en tillatt maksimalvekt på over 12 tonn (heretter i dette kapittelet - avgiften) betalt i avgiftsperioden for et slikt kjøretøy eller lik beløpet for det beregnede beløpet. skatt for den gitte skatteperioden.
For å motta en fordel, hvis en person eller organisasjon har rett til det, er det nødvendig å sende inn en søknad til skattemyndigheten etter eget valg sammen med dokumenter som bekrefter skattyters rett til en skattefordel.
Artikkel 362 i den russiske føderasjonens skattekode bestemmer nå at beløpet for transportavgift beregnet ved slutten av skatteperioden av juridiske personer i forhold til hvert kjøretøy med en maksimal tillatt vekt på over 12 tonn er gjenstand for reduksjon med beløpet av gebyret som betales til Platon-systemet for et bestemt kjøretøy i denne avgiftsperioden. Hvis en skattyter anvender et fradrag og skattebeløpet som skal betales til budsjettet har en negativ verdi, anses det som lik null. Informasjon fra registeret over Platon-systemet vil bli gitt skattemyndighetene årlig før 15. februar på den måten som er bestemt av det føderale utøvende organet på transportområdet i avtale med det føderale utøvende organet som er autorisert for kontroll og tilsyn på skatteområdet og gebyrer.
Artikkel 363 i den russiske føderasjonens skattekode bestemmer at skattebetalere av juridiske personer som betaler inn i Platon-systemet for passasje av lastebiler på føderale motorveier, ikke trenger å betale beregnede forskuddsbetalinger for transportskatt i forhold til lastebiler registrert i systemet.
Statlige pliktytelser
I kraft av den nye utgaven av artikkel 333.38 i den russiske føderasjonens skattekode er militært personell fra den russiske føderasjonens nasjonalgarde fritatt for å betale statlige avgifter for å utføre notarialhandlinger.
Enda flere kodeoppdateringer og lovvurderinger i spesialen på St. Petersburgs juridiske portal.
Inntektsskatt (IIT) betales av selskaper - juridiske enheter som opererer under det generelle skatteregimet. Denne populære skatten er tildelt kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode. Denne publikasjonen vil fortelle deg hvem som betaler inntektsskatt, fremheve hovedspørsmålene knyttet til anvendelsen av skatten, dens beregning, satser, betaling, rapporteringsfrister og annet nødvendig informasjon.
Ch. 25 Den russiske føderasjonens skattekode: inntektsskatt
For de aller fleste foretak er inntektsskattesatsen (satsen) 20 %. Skattebeløpet er fordelt på to budsjetter: 3% til det føderale budsjettet, 17% til det regionale budsjettet (artikkel 284 i skatteloven). Denne andelen vil forbli til slutten av 2020. Det er virksomheter med ytelser som har betydelig lavere skattesats. For selskapsinntektsskatt kan for eksempel en sats på 13,5 % i det regionale budsjettet brukes på selskaper som deltar i den spesielle økonomiske sonen i Magadan-regionen.
Inntektsskattefordeler brukes (opptil en sats på 0%) for medisinske og utdanningsinstitusjoner, deltakere i investeringsprosjekter, etc. (artikkel 284 i skatteloven).
Betaling av inntektsskatt utføres (artikkel 246 i skatteloven):
- innenlandske selskaper med forskjellige juridiske former for eierskap som bruker OSNO;
- utenlandske juridiske enheter som opererer i den russiske føderasjonen eller mottar inntekter fra russiske kilder.
Foretak som anvender et forenklet skatteregime, UTII eller betaler en enhetlig landbruksskatt, betaler ikke inntektsskatt. Individuelle gründere på OSNO beregner og betaler personlig inntektsskatt som en personlig inntektsskatt.
I forbindelse med overføring av skattebetalinger til budsjettet på ulike nivåer, utstedes betalingsoppdrag som indikerer ulike budsjettklassifiseringskoder (BCC). Skattekodene som gjelder i 2018, finnes i denne publikasjonen.
Skattegrunnlaget for inntektsskatt (skattelovens artikkel 247) er forskjellen som oppstår mellom selskapets inntekt (inntekt fra salg og andre aktiviteter tatt i betraktning uten merverdiavgift og særavgifter) og dets totale kostnader, dvs. dokumenterte kostnader knyttet til produksjon av produkter, samt ikke-salgskostnader. Kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode gir en detaljert klassifisering av inntekt (artikkel 248-251 skattekode) og utgifter til selskapet (skattekode artikkel 252-270). Det er en lukket liste over utgifter som ikke tas med i inntektsbeskatningen. Disse inkluderer utbytte beregnet til aksjonærer, bidrag til forvaltningsselskapet, lånedekning etc. (skattelovens artikkel 270).
Inntekts- og kostnadsføring ved beregning av inntektsskatt
Eksistensen av 2 regnskapsmetoder (periodisering og kontanter) bestemmer forskjellene i regnskapsføringen av inntekter og kostnader for beregning av selskapsskatt:
- Periodiseringsmetode involverer regnskapsføring av inntekter og utgifter i perioden de oppstår, uavhengig av faktisk mottak av midler eller deres utgifter (artikkel 271-272 i skatteloven);
- Kontantmetode inntektsføres når midler mottas, og utgifter så snart selskapet har tilbakebetalt sine forpliktelser overfor kreditor (skattelovens artikkel 273).
Selskaper gis rett til å velge en regnskapsmetode (og kontanter kun dersom etablerte begrensninger er oppfylt) og til å konsolidere bruken i regnskapsprinsipper.
Beregning av inntektsskatt
Skatteperioden for inntektsskatt er regnskapsåret (kalenderåret) (artikkel 285 i skatteloven). Skattegrunnlaget beregnes fra 1. januar til 31. desember hvert år, med begynnelsen av det nye året starter skatteberegningen igjen. Skatteperioden består av rapporteringsperioder – kvartaler eller måneder, når selskapet rapporterer om resultatet av sitt arbeid og beregner forskuddsbetalinger. Hyppigheten av betalinger bestemmes av størrelsen på selskapets omsetning.
Prosedyren for å beregne skatt og forskudd på den er fastsatt i art. 286 NK.
Beregningsalgoritmen er enkel - etter å ha bestemt fortjenestebeløpet, beregner regnskapsføreren skattebeløpet ved å multiplisere det med den etablerte satsen.
Hvis selskapet går med tap (det vil si at det registreres et overskudd av kostnader over inntekter), anses grunnlaget som lik null, siden negative verdier ikke er tillatt når det bestemmes.
Alle foretatte beregninger og påliteligheten av grunnlagsfastsettelse skal dokumenteres i de aktuelle skatteregistrene for inntektsskatt, et utvalg som selskapet vanligvis utvikler og godkjenner i UP. Regnskapsskjemaer kan brukes da de er veldig praktiske. Skatt og regnskap er nødvendig for å reflektere ulike kriterier for dannelsen av lønnsomhets- og kostnadssiden i selskapet, men det hender også at beregningene er identiske når skattemessig og regnskapsmessig overskudd er sammenfallende.
Slike tilfeldigheter er ekstremt sjeldne, siden betingelsene for å akseptere inntekter og utgifter i regnskap er forskjellige. Resultatet av slike avvik var begrepet betinget inntektsskattekostnad. Dette er det betingede beløpet for inntektsskatt (heretter referert til som URNNP), beregnet i henhold til regnskapsdata (klausul 20 i PBU 18/02) ved bruk av formelen:
URNNP = P buh x C n, hvor
P-bok – resultat i henhold til regnskap,
S n – rate.
Regnskapsføreren gjenspeiler denne indikatoren ved å legge ut:
Dt 99/URNNP – Kt 68
Dersom det er registrert tap i regnskapsperioden, skal det beregnes betinget inntekt for inntektsskatt. Dette er den samme betingede verdien av "sparet skatt" på grunn av det innrømmede tapet.
UDNNP = U buh x C n, hvor
Regnskapsfører har tap i henhold til regnskapsdata.
Det reflekteres av ledninger:
Dt 68 – Kt 99/UDNNP
Ved beregning av betinget inntekt eller kostnad for ikke-skattepliktig inntekt baserer regnskapsfører seg på opplysninger om resultat før skatt.
Skatten fastsatt av beløpene for betingede inntekter/utgifter, justert for beløpene på varige og utsatte skattefordel og forpliktelser, kalles løpende inntektsskatt.
Beregning av forskuddsbetalinger for inntektsskatt
Selv om skatteperioden for inntektsskatt anses å være et år, er selskapet pålagt å periodisere forskuddsbetalinger. Det er to metoder for å beregne dem:
- Den første er installert for alle selskaper. Rapporteringsperiodene er 1. kvartal, et halvt år, 9 måneder. På slutten av hver av dem foretas forskuddsbetalinger:
- betalingsbeløpet for 1. kvartal er lik den beregnede inntektsskatten for denne perioden;
- beløpet for den andre betalingen er lik skattebeløpet for halvåret, redusert med beløpet for det overførte forskuddet for 1. kvartal;
- beløpet for den tredje utbetalingen er beløpet til NNP i 9 måneder, redusert med forskuddsbeløpet for 1 kvartal og et halvt år.
Prosedyren for å betale inntektsskatt fastsatt i art. 285 i skatteloven, gir rett til å overføre kvartalsvise forskuddsbetalinger til selskaper med inntekter på ikke over 15 millioner rubler. (ekskl. mva) per kvartal for de foregående 4 kvartalene. Denne retten gjelder også for budsjettorganisasjoner, ideelle organisasjoner og enkelte andre virksomheter, uavhengig av inntektsbeløpet.
På slutten av kvartalet beregner regnskapsføreren beløpet for betalingen (i henhold til beregningen ovenfor) og sammenligner verdien med beløpet på påløpte månedlige utbetalinger i dette kvartalet. Hvis det totale beløpet er mindre enn den beregnede kvartalsvise betalingen, betaler selskapet differansen. Ved for mye utbetalte forskudd telles overbetalingen av regnskapsfører i påfølgende perioder.
Månedlige forskuddsbetalinger for inntektsskatt beregnes som følger:
- i 1. kvartal teller regnskapsfører betalinger tilsvarende beløpene som ble påløpt i 4. kvartal i fjor;
- i 2. kvartal deler regnskapsføreren skatten på opptjent overskudd for 1. kvartal med 3 og overfører den i aksjer for hver måned i kvartalet;
- i 3. kvartal trekker regnskapsfører skattebeløpet for 1. kvartal fra inntektsskattebeløpet for halvåret og, dividert med 3, bestemmer forskuddsbeløpet for månedene i 3. kvartal;
- i 4. kvartal deles inntektsskatten for 9 måneder, redusert med inntektsskatten i seks måneder, med 3 og beløpet på månedlige forskudd fastsettes.
- Den andre beregningsmetoden er å beregne inntektsskatten fra faktisk overskudd. Selskapet har rett til å etablere det på det nye året ved å varsle Federal Tax Service om dette før 31. desember året før. Med denne metoden beregnes skatten på grunnlag av faktisk mottatt overskudd, det vil si at ved månedlige forskuddsoverføringer beregnes skattebeløpet fra faktisk mottatt overskudd for måneden. For eksempel overfører de for januar PT fra overskuddet i januar, for februar - PT fra overskuddet mottatt for januar og februar, redusert med skattebeløpet overført i januar osv.
Frist for å betale inntektsskatt
Dersom rapporteringsperiodene for inntektsskatt er et kvartal, et halvt år og 9 måneder, må forskuddsbetalinger ved utløpet skje innen 28. dag i måneden etter rapporteringsperioden.
Månedlige forskudd overføres før den 28. dagen i rapporteringsmåneden, dvs. for mai - før 28. mai, for juni - før 28. juni osv.
For utbetalinger foretatt på grunnlag av faktisk mottatt overskudd, forskuddstrekkes senest den 28. dagen i påfølgende måned.
Uavhengig av metoden for å beregne betalinger på slutten av året, beregner regnskapsføreren den reelle verdien av NNP, sammenligner den med beløpet for betalinger og justerer - underskuddet betales til budsjettene, og de overbetalte beløpene tas med i konto i senere betalinger. Det justerte, det vil si underbetalte beløpet for inntektsskatt for året, skal overføres før 28. mars - ikke senere enn tidspunktet for innsending av selvangivelsen til Federal Tax Service.
Inntektsskatteposter
La oss demonstrere hovedpostene som en regnskapsfører driver når han regner for inntektsskatt:
Du kan lese mer om oppslag via NNP.
Selskapets argumenter om den uriktige anvendelsen av domstolene på de aktuelle rettsforholdene av bestemmelsene i kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode er uholdbare, tatt i betraktning referansen i paragraf 3 i artikkel 346.5 i skattekoden til den russiske føderasjonen. Den russiske føderasjonen til paragraf 1 i artikkel 252 i nevnte kode, ifølge hvilken utgiftene til skattyter som kan tilskrives utgifter må begrunnes, er deretter økonomisk begrunnet og dokumentert. I den foreliggende sak, slik det er fastslått av domstolene, var disse vilkårene ikke oppfylt av selskapet. I motsetning til argumentasjonen i klagen, tyder ikke rederiets intensjon om å drive fiskefartøyer til det tiltenkte formålet og de handlingene det iverksatte knyttet til klargjøring av fartøyene for fiske det motsatte.
Dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 3. desember 2012 N 1249 (som endret 15. mars 2017) "Om prosedyren for statlig regulering av tariffer for deponering av radioaktivt avfall" (sammen med "Forskrift om statlig regulering av tariffer for deponering av radioaktivt avfall”)