Salgsdokumentet er utarbeidet på samme måte som et vanlig dokument for salg av varer og tjenester. Forskjellen mellom et slikt dokument ligger i posteringene det genererer. Som du ser er konto 45.01 involvert. Etter at vilkårene for eiendomsoverdragelse er oppfylt, må vi gjennomføre eiendomsoverdragelsen til varene. We go Salg - Salg av utsendte varer. Vi oppretter et nytt dokument der vi angir motparten, kontrakten som vi overfører disse rettighetene til og dokumentet for forsendelse av disse varene. Det er disse varene fra forsendelsesdokumentet som vil falle inn i overføringen av eierskap. Det fremgår av posteringene at konto 45.01 stenges for salgskostnad for DOS. Og også Regnskap for inntekter fra salg av varer D62.01 - K90.01.1, det vil si at inntekter bare registreres på tidspunktet for overføring av rettigheter til varene.
Hvordan gjøre rede for varer uten overføring av eierskap?
Etter den alminnelige sivilrettslige regel inntrer kjøpers eiendomsrett til de kjøpte varene fra det øyeblikk den overdras av selgeren. Denne prosedyren for overføring av eierskap er generelt akseptert i russisk praksis og forårsaker ingen spesielle problemer i regnskapet. Den russiske føderasjonens sivilkode tillater imidlertid partene å angi i salgskontrakten at eierskapet til varene som overføres til kjøperen beholdes av selgeren inntil betaling for varene eller andre omstendigheter oppstår (art.
491 i den russiske føderasjonens sivilkode). I praksis overfører bransjeorganisasjoner ofte varer beregnet for salg til tredjeparter uten å overføre eierskap til dem. Hvis eierskapet til varene ikke har gått over til kjøperen på forsendelsestidspunktet, anses det ikke som solgt, det vil si at det ikke er noe merverdiavgiftsobjekt (klausul 1, artikkel 39, klausul 1, artikkel 146 i skatteloven til Russland) 1 s. 1 art.
Overføring av varer uten eiendomsoverføring (kommentar til konto 45)
Merk følgende
For å utføre disse operasjonene, er det nødvendig å opprette dokumentet "Salg av sendte varer" på grunnlag av dokumentet "Salg (handling, faktura)". Dokumentet "Salg av sendte varer" legges inn når kjøperen aksepterer varer for regnskap (når eierskapet overføres til ham) med levering av et signert dokument i enhetlig form (for eksempel TORG-12). Som et resultat av bokføring av bilaget "Salg av utsendte varer", vil tilsvarende konteringer bli generert.
(Fig. 4.) Hvis det ikke er merket av i innstillingene for Regnskapspolicy for "Belast merverdiavgift ved forsendelse uten overføring av eierskap", så når du posterer dokumentet "Salg av varer og tjenester" med operasjonstypen "Forsendelse uten overføring av eierskap" ”, belastes merverdiavgift og reskontroposteringer vil ikke bli foretatt.
Overdragelse av eiendomsretten til varene
Som et resultat av kontering av dokumentet, dannes det en kontering på debet av konto 45.01 "Kjøpte varer sendt" og kreditt på konto 41.01 "Varer på lager", fordi. varer fra lageret sendes, men inntektene fra salg av dem i en viss tid kan ikke regnskapsføres (fig. 3). Samtidig, ved forsendelse uten overføring av eierskap, belastes det merverdiavgift på debet av konto 76.OT "MVA påløpt ved forsendelse" og kreditering av konto 68.02 "Merverdiavgift" og utstedt faktura reflekteres i salgsboken . Etter å ha bekreftet faktumet om aksept av varer for regnskap med kjøperen, dvs.
etter overføringen av eierskapet til varene til kjøperen, registrerer selgeren inntektene fra varesalget og skriver av varene fra konto 45 "Varer sendt", mens beløpet for merverdiavgift påløpt ved forsendelsen vil bli kreditert MVA-kontoen for salg (Dt 90,03 Kt 76. FRA).
Forsendelse uten overføring av eierskap 1c: regnskap 8.3
Periodisering av merverdiavgift og dannelse av en salgsbokføring vil bli utført senere, etter overføring av eierskap til varene og kontering av dokumentet "Salg av sendte varer". Kjære lesere, vi minner om at dersom du fortsatt har spørsmål om beregning av merverdiavgift ved salg av varer uten eierskifte i programmet 1C: Enterprise Accounting 3.0, samt andre spørsmål om regnskap i 1C-programmer, så du kan kontakte GRATIS et spørsmål til konsulentene til 1C LLC PKF "New Cepheya". Vi anbefaler deg først å sette deg inn i reglene for bruk av vår konsultasjonslinje.
Ved utarbeidelsen av denne artikkelen ble det brukt informasjon fra oppslagsboken "Regnskap for merverdiavgift", som ligger i informasjonssystemet 1C: ITS.
Vanskeligheter med regnskap og beskatning ved overføring av eierskap
Regnskap på denne kontoen utføres i sammenheng med lokasjoner (lagring) og objekter. Fragment av godkjent kontoplan, seksjon 4, Ferdigvarer og vareinnhold
- 1 Transaksjoner under provisjonsavtaler
- 1.1 Eksempel på transaksjoner under en provisjonsavtale
- 1.2 Posteringer for forsendelse av varer fra lageret til avsenderen
- 1.3 Forsendelse uten eiendomsoverføring
- 1.4 Forsendelsesoppføringer før overføring av eierskap
- 1.5 Oppslag etter registrering av eierskap
- 2 Funksjoner ved mva-regnskap for drift på konto 45
- 2.1 Mva-posteringer på forsendelse
- 2.2 Mva-posteringer for salg
Drift under provisjonsavtaler En provisjonsavtale er en avtale hvor den ene parten (kommisjonær) forplikter seg til å selge varene til den andre parten (committent) mot vederlag.
Konteringer på konto 45
Samtidig utsteder selgeren, ved forsendelse av varer, et komplett sett med dokumenter (forsendelsesfaktura, faktura, etc.), men gjenspeiler ikke faktumet om salg av varer i hans regnskap. Etter forsendelsen av varene, selv om verdien fortsatt er selgerens eiendom, kan den ikke lenger reflekteres i sammensetningen av varene på lageret. For å gjenspeile slike varer i regnskapet, gir instruksjonene for bruk av kontoplanen en spesiell konto 45 "Varer som sendes", designet for å oppsummere informasjon om tilgjengeligheten og bevegelsen av sendte varer, hvis utbytte fra salget for en viss tid kan ikke regnskapsføres.
På tidspunktet for overføring av varer i henhold til kontrakter som gir et annet enn det generelt aksepterte tidspunktet for overføring av eierskap, utføres postering D45 K41, det vil si at varene sendes, men fortsetter å være oppført på selgerens balanse.
I henhold til paragraf 1 i artikkel 223 i den russiske føderasjonens sivilkode, oppstår eiendomsretten til kjøperen av en ting fra overføringsøyeblikket, med mindre annet er bestemt i lov eller kontrakt. Civil Code tillater partene i salgskontrakten å bli enige om tidspunktet når eiendomsretten til erververen av tingen oppstår i en annen rekkefølge. Således sier artikkel 491 i den russiske føderasjonens sivilkode følgende: i tilfeller der kontrakten bestemmer at eierskapet til varene som overføres til kjøperen beholdes av selgeren inntil betaling eller andre omstendigheter inntreffer, har kjøperen ikke rett til å
før overføringen av eiendomsretten til den, fremmedgjøre varene eller disponere dem på annen måte, med mindre annet er bestemt i lov eller kontrakt eller ikke følger av varens formål og egenskaper.
I de tilfeller hvor det innen avtalen fastsatt frist ikke vil bli betalt for de overførte varene eller andre forhold ikke inntreffer hvor eiendomsretten går over til kjøper, har selger rett til å kreve tilbakelevering
varer til ham, med mindre annet følger av kontrakten.
Samtidig fratar inngåelsen av en slik avtale ikke selgeren retten til å kreve, i samsvar med punkt 3 i artikkel 486 i den russiske føderasjonens sivilkode, betaling for varer og betaling av renter i samsvar med artikkel 395 i den russiske føderasjonens sivilkode.
Regnskap og skatteregnskap for selger
Varer regnskapsføres som en del av organisasjonens varelager og reflekteres i regnskapet til faktisk kost lik summen av de faktiske kostnadene ved anskaffelsen (ekskl. mva) (klausul 2, 5, 6 i regnskapsforskriften "Regnskap for materiell og varelager” PBU 5/01, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 9. juni 2001 nr. 44n).
Hvis eierskapet til varene går over til kjøperen etter å ha mottatt betaling fra ham, på forsendelsesdatoen, debiteres den faktiske kostnaden for produktene fra konto 41 "Varer" til debitering av konto 45 "Varer sendt" (instruksjoner for anvendelsen av kontoplanen godkjent etter ordre fra det russiske finansdepartementet datert 31. oktober 2000 nr. 94n).
På datoen da eierskapet til de sendte varene overføres til kjøperen, regnskapsfører foretaket inntekter fra salg av
i mengden av mottatte midler, som gjenspeiles i debetoppføringen på konto 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder"
og kreditering av konto 90 «Salg», underkonto 90-1 «Inntekter» (regnskapsforskriften «Inntekt for organisasjonen» PBU 9/99, pkt. 5, 6, 12, godkjent etter pålegg fra Finansdepartementet datert. 6. mai 1999 nr. 32n, Instruks for bruk av kontoplan). Samtidig belastes faktisk varekostnad fra konto 45 til debitering av konto 90, underkonto 90-2 "Kostnad ved salg".
selgers mva
Som følger av kapittel 21 i skatteloven "Merverdiavgift" (klausul 1 klausul 1 artikkel 146 i skatteloven til Den russiske føderasjonen), er salg av varer et gjenstand for beskatning for merverdiavgift. Følgelig, etter forsendelsen av varene, er selskapet forpliktet til å påløpe skattebeløpet som skal betales til budsjettet, og reflektere denne operasjonen i regnskapet. Øyeblikket for å bestemme skattegrunnlaget for merverdiavgift, i samsvar med paragraf 1 i artikkel 167 i skatteloven, er det tidligste av følgende datoer: dagen for forsendelse av varer eller betalingsdagen, delvis betaling mot kommende levering av varer.
I brev fra Finansdepartementet datert 11. mars 2013 nr. 03-07-11 / 7135, uttrykte finansmenn den oppfatning at dersom forsendelsen av varer ble foretatt i en avgiftsperiode, og eiendomsretten til disse varene går over til kjøperen. i en annen periode, så skal det belastes merverdiavgift i den perioden forsendelsen ble foretatt, uavhengig av tidspunktet for eiendomsoverdragelsen.
I samsvar med brevene fra Russlands finansdepartementet datert 1. november 2012 nr. 03-07-11 / 473, datert 1. mars 2012 nr. 03-07-08 / 55,
datert 13. januar 2012 nr. 03-07-11/08, datert 22. juni 2010 nr. 03-07-09/37, er datoen for forsendelse (overføring) av varer forstått som datoen for den første utformingen av den primærdokument, utstedt til kjøper (kunde), transportør (kommunikasjonsorganisasjon) for levering av varer til kjøper.
Skattegrunnlaget bestemmes i samsvar med paragraf 1 i artikkel 154 i skatteloven som varekostnaden uten skatt. Satsen som brukes for å bestemme skattebeløpet, bestemmes i samsvar med artikkel 164 i skatteloven.
Merk
I brevet fra Finansdepartementet nr. 03-07-11 / 7135 uttrykte finansmenn den oppfatning at hvis forsendelsen av varer ble foretatt i en avgiftsperiode, og eierskapet til dette produktet går over til kjøperen i en annen periode, da Merverdiavgift skal belastes i den perioden forsendelsen er utført.
Ved salg av produkter (varer, annen eiendom) i henhold til avtale med særskilt eiendomsoverdragelse, skal merverdiavgiftsbeløpet belastes uavhengig av at provenyet ikke reflekteres i selgers regnskap før de aktuelle forhold inntreffer, siden det faktum at forsendelse av varer til kjøper er tilstede.
I samsvar med brevene fra Finansdepartementet datert 11. mars 2013 nr. 03-07-11 / 7135, datert 8. september 2010 nr. 03-07-11 / 379
på grunn av at tidspunktet for fastsettelse av avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift ikke er knyttet til overføringen av eiendomsretten til varene, som er anerkjent som et skattemessig salg, er selgeren forpliktet til å beregne avgiftsbeløpet den dagen selve forsendelsen av varene.
I lys av det foregående oppstår tidspunktet for fastsettelse av avgiftsgrunnlaget for salg av varer under en kontrakt med en spesiell prosedyre for overføring av eierskap på datoen for den første utformingen av det primære dokumentet utarbeidet i kjøperens navn , dvs. på datoen for forsendelse av varene (klausul 1 klausul 1 artikkel 167 i den russiske føderasjonens skattekode.)
I regnskapsføringen kan mengden merverdiavgift som er påløpt og presentert for kjøperen før tidspunktet for registrering av provenyet fra varesalget reflekteres, for eksempel på konto 45 eller på konto 76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer", sub -konto "MVA påløpt ved forsendelse av varer med en spesiell prosedyre for overføring av eierskap".
På inntektsføringsdatoen belastes det påløpte mva-beløpet fra konto 45 (eller 76), underkonto "Mva påløpt
ved forsendelse av varer med spesiell prosedyre for overføring av eierskap», til debet av konto 90, underkonto 90-3
"Merverdiavgift".
inntektsskatt
Inntekt fra varesalg (ekskl. mva) i skatteregnskapet inntektsføres som inntekt fra salg på dato
overføring av eierskap til dem til kjøperen (klausul 1 i artikkel 248, klausul 1 i artikkel 249, klausul 3 i artikkel 271 i den russiske føderasjonens skattekode). Kostnaden for å anskaffe varer sendt til kjøper er knyttet til direkte kostnader på salgsdatoen, dvs. på datoen for overføring av eierskap til kjøperen (punkt 3 i artikkel 320, tredje ledd i paragraf 1 i artikkel 268 i den russiske føderasjonens skattekode).
Regnskap og skatteregnskap for kjøper
Vurder nå regnskap fra et selskap som kjøper varer under en kontrakt med en spesiell eierskapsoverføring.
I henhold til regnskapsforskriften «Regnskapsføring av varelager» PBU 5/01, godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet av 9. juni 2001 nr. 44n, inngår varer i varelager som er ervervet eller mottatt fra andre juridiske personer eller enkeltpersoner og beregnet på salg. Når det gjelder regnskap for varer, bruker derfor bransjeorganisasjoner sammen med PBU 5/01 også Metodiske retningslinjer for regnskapsføring av varelager, godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet datert 28. desember 2001 nr. 119n (heretter - Metodiske retningslinjer nr. . 119n).
I henhold til paragraf 18 i retningslinjene nr. 119n, regnskapsføres varer som ikke tilhører organisasjonen, men som er til bruk eller disponeres på konti som ikke er balanseført i den vurderingen som er fastsatt i kontrakten,
eller i en verdivurdering avtalt med eieren. I mangel av en pris for de spesifiserte varene i kontrakten eller en pris avtalt med eieren, kan de tas i betraktning ved en betinget verdivurdering.
En utenfor balansen konto 002
"Råvare og materielle eiendeler akseptert for oppbevaring" (se også brevet fra det russiske finansdepartementet
datert 24. august 2007 nr. 07-05-06/218).
Etter å ha betalt for varene, avskriver kjøperen kostnaden for produktene fra kontoen utenfor balansen og reflekterer den på balansekonto 41 "Varer".
Kjøpers mva
Kjøperen av varer som kjøper dem i henhold til en kontrakt med en spesiell eiendomsoverføring, har som regel et spørsmål om tidspunktet for anvendelse av momsfradraget. Kapittel 21 i den russiske føderasjonens skattekode definerer tre betingelser, hvis engangsoppfyllelse gir skattyter rett til å bruke momsfradraget:
- varer kjøpt for bruk i avgiftspliktige transaksjoner;
- varer er akseptert for regnskap;
- det er en gyldig faktura.
Samtidig forklarer ikke kapittel 21 i den russiske føderasjonens skattekode hva som menes med godkjenning av varer for regnskap, selv om finansdepartementet mener at lovgiveren i dette tilfellet mente deres refleksjon over balansen til den russiske føderasjonen. organisasjon, det vil si først etter overføring av eierskap til de overførte varene, kan selskapet bruke fradraget. Samtidig følger dette ikke direkte av den russiske føderasjonens skattekode.
I tillegg er regnskapsføring av varer på en konto utenfor balansen en av komponentene i regnskapet, som angitt av kontoplanen. Derfor kan bedriften benytte seg av momsfradraget etter at produktene er reflektert utenfor balansen. Dette standpunktet bekreftes av brev fra Finansdepartementet datert 21. oktober 2008
nr. 03-07-08/242, 6. mai 2008 nr. 03-07-08/107.
Organisasjonen sendte et parti varer. Prisen på produkter, i henhold til kontrakten, er 118 000 rubler. (inkludert mva 18 000 rubler). Kostnaden for solgte varer er 80 000 rubler. I henhold til kontrakten går eierskapet til de sendte varene over til kjøperen først etter at han har betalt for dem. I regnskapet til selgeren skal reflekteres som følger:
På datoen for forsendelse av varene til kjøperen.
DEBIT 45 KREDITT 41
- 80 000 rubler - varene ble sendt til kjøperen;
DEBIT 45-MVA (76-VAT) KREDITT 68/MVA
- 118 000 rubler - MVA ble belastet da varene ble sendt.
På datoen for mottak av betaling for varene fra kjøper.
DEBIT 51 KREDITT 62
- 118 000 rubler - reflekterte mottak av midler som betaling for varene;
DEBIT 62 KREDITT 90-1
- 118 000 rubler - inntekter fra salg av varer ble innregnet;
DEBIT 90-2 KREDITT 45
- 80 000 rubler - kostnadene for solgte varer ble avskrevet;
DEBIT 90-3 KREDITT 45-MVA (76-MVA)
- 18 000 rubler - reflekterer påløpt merverdiavgift.
I kjøperens regnskap bør mottak av varer under en kontrakt med en spesiell prosedyre for overføring av eierskap gjenspeiles som følger:
DEBIT 002
- 100 000 rubler - varene mottatt fra leverandøren aksepteres for regnskap;
DEBIT 19 KREDITT 60
- 18 000 rubler - mengden merverdiavgift presentert av leverandøren reflekteres;
DEBIT 68/MVA KREDITT 19
- 18 000 rubler - mengden merverdiavgift presentert av leverandøren godtas for fradrag.
På betalingsdato:
DEBIT 60 KREDITT 51
- 118 000 rubler - betaling ble gjort til leverandøren;
KREDITT 002
- 100 000 rubler - varer avskrevet fra balansen utenfor balansen;
DEBIT 41 KREDITT 60
- 100 000 rubler - varene aksepteres for balanseregnskap.
Profesjonell presse for regnskapsførere
For de som ikke kan nekte seg selv gleden av å bla i et ferskt magasin, lese kvalitetsskrevne artikler sjekket av eksperter.
Etter å ha mottatt betaling fra kjøper, trekkes varene fra selgers saldo. For å kunne implementere ovennevnte i programmet 1C: Enterprise Accounting 3.0 bør regnskapsfører ikke glemme å gjøre innstillinger i programmet. For å gjøre dette, i skjemaet "Regnskapspolicy" (Hoved - Innstillinger - Regnskapspolicy), gå til fanen "MVA" og kryss av i boksen "Belast merverdiavgift på forsendelse uten overføring av eierskap" (fig. 1). Hvis det er merket av for «Belast merverdiavgift ved forsendelse uten eieroverføring», belastes merverdiavgift ved forsendelse av varer (ved postering av dokumentet «Salg av varer og tjenester» med operasjonstypen «Forsendelse uten eierskifte» ), vil det bli belastet merverdiavgift og det vil bli registrert i salgsboken (fig. 2).
Hvordan gjøre rede for varer uten overføring av eierskap?
Regnskap og skatteregnskap for dummies E-journal, trinn for trinn gratis opplæring
- hjem
- varelager
Den russiske føderasjonens sivilkode sørger for overføring av eierskap på tidspunktet for overføring av varene til kjøperen, men en reservasjon gis umiddelbart: "med mindre kontrakten gir en annen prosedyre." Således, når du selger varer, er to tilfeller av overføring av eierskap mulig:
- på tidspunktet for forsendelsen;
- på betalingstidspunktet.
I det første tilfellet, uavhengig av om betaling er mottatt eller ikke, overgår eiendomsretten på tidspunktet for forsendelse av varene, i dette øyeblikk gjøres tilsvarende posteringer for salg av varer i regnskapet.
Kontrakten kan sørge for overføring av eierskap til varene på betalingstidspunktet, da må det gjøres litt forskjellige posteringer i regnskapet.
Overføring av varer uten eiendomsoverføring (kommentar til konto 45)
- Ved eiendomsoverdragelsen avskrives restverdien av driftsmidlet til utgiftskonto 91.2.
Konteringer på forsendelse før eiendomsoverdragelsen Dt Kt Beskrivelse av transaksjonen Beløp Dokument 01 avhending av anleggsmidler 01 Avskrivning av anleggsmidlers verdi 1200000 Lov om overføring av anleggsmidler-1 02 01 avhendelse av anleggsmidler Avskrivning av anleggsmidler akkumulerte avskrivninger 700000 Lov om overdragelse av anleggsmidler-1 45 01 avhendelse av anleggsmidler Avskrivning av gjenstandens restverdi til utgifter etter eiendomsoverdragelsen 500000 Salgslov Oppslag etter tinglysing Dt Kt Beskrivelse av transaksjonen Beløp av transaksjonen Dokument 91.2 45 Restverdien av det overførte objektet ble avskrevet 500000 Overføringshandlingen av OS-1 62.01 91.1 Salgssummen av objektet ble reflektert 3500000 Salgshandlingen Funksjoner ved momsregnskap for operasjoner på 45 konto Hvis vi er styrt av menneskelig logikk, kan vi ikke påløpe merverdiavgift før vi godkjenner inntekten.
Overdragelse av eiendomsretten til varene
Info
For å utføre disse operasjonene, er det nødvendig å opprette dokumentet "Salg av sendte varer" på grunnlag av dokumentet "Salg (handling, faktura)". Dokumentet "Salg av sendte varer" legges inn når kjøperen aksepterer varer for regnskap (når eierskapet overføres til ham) med levering av et signert dokument i enhetlig form (for eksempel TORG-12).
Som et resultat av bokføring av bilaget "Salg av utsendte varer", vil tilsvarende konteringer bli generert. (fig.4.) Hvis i innstillingene til Regnskapspolicyen avkrysningsboksen "Belast mva på forsendelse uten overføring av eierskap" ikke er satt, så når du posterer dokumentet "Salg av varer og tjenester" med typen operasjon "Forsendelse uten eierskapsoverdragelse", belastes det merverdiavgift og reskontroføringene vil ikke bli foretatt.
Vanskeligheter med regnskap og beskatning ved overføring av eierskap
I kontoplanen er det konto 45 "Forsendelsesvarer", som brukes i dette tilfellet. Når varene sendes, bokføres D45 K41, det vil si at varene sendes, men fortsetter å være oppført på selgers balanse. Etter å ha mottatt betaling fra kjøper, trekkes varene fra selgers saldo. Merverdiavgift kan belastes ved forsendelse, uten å vente på eiendomsoverdragelse.
Dato Debet Kreditt Transaksjonsnavn 03.05.2013 45 41 Sendte varer uten eiendomsovergang 03.05.2013 45 68 Påløpt MVA 10.05.2013 51 62 Mottatt betaling fra kjøper 10.05.2013 10.05.2013 62. Refl. 0,2 45 Skriftlig av solgte varer Verdt Det skal bemerkes at ved overføring av eierskap for betaling, vil kostnadene for sendte varer bli oppført i foretakets balanse på konto 45 "Varer sendt" sammen med påløpt merverdiavgift.
Konteringer på konto 45
Den russiske føderasjonens sivilkode sier følgende: i tilfeller der kontrakten bestemmer at eierskapet til varene som overføres til kjøperen beholdes av selgeren inntil betaling eller andre omstendigheter inntreffer, har kjøperen ikke rett til å fremmedgjøre varene eller disponere av dem på annen måte før eiendomsretten overføres til ham, med mindre annet er bestemt i lov eller kontrakt, eller ikke følger av varens formål og egenskaper. I tilfeller hvor det ikke er betalt for de overførte varer innen avtaleperioden eller andre forhold ikke inntreffer hvor eiendomsretten går over til kjøperen, har selgeren rett til å kreve varene tilbake til ham, med mindre annet følger av kontrakten. Inngåelsen av en slik avtale fratar imidlertid ikke selgeren retten til å kreve i samsvar med paragraf 3 i art. 486 i den russiske føderasjonens sivilkode betaling for varer og betaling av renter i samsvar med art. 395 i den russiske føderasjonens sivilkode.
Kapittel 21 i den russiske føderasjonens skattekode definerer tre betingelser, hvis engangsoppfyllelse gir skattyter rett til å bruke momsfradraget: - varer kjøpt for bruk i avgiftspliktige transaksjoner; — varer godtas for regnskap; - det er en faktura, korrekt utført. Samtidig har Ch. 21 i den russiske føderasjonens skattekode forklarer ikke hva som menes med aksept av varer for regnskap, selv om finansdepartementet mener at lovgiveren i dette tilfellet mente deres refleksjon over organisasjonens balanse, det vil si bare etter overføring av eiendomsretten til de overførte varene, kan selskapet benytte fradraget.
Samtidig følger dette ikke direkte av den russiske føderasjonens skattekode. I tillegg er regnskapsføring av varer på en konto utenfor balanse en av regnskapets bestanddeler, slik kontoplanen viser. Derfor kan bedriften benytte seg av momsfradraget etter at produktene er reflektert utenfor balansen.
Forsendelse uten overføring av eierskap av transaksjonen
Merk følgende
På datoen for overføring av eierskap av de sendte varene til kjøperen, anerkjenner organisasjonen inntektene fra salget i mengden av mottatte midler, noe som gjenspeiles i debetoppføringen til konto 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder" og kreditten av konto 90 "Salg", underkonto 90-1 "Inntekter" (Klausuler 5, 6, 12 i forskriften om regnskap "Organisasjonens inntekt" PBU 9/99, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 6. mai , 1999 N 32n, Bruksanvisning for kontoplanen). Samtidig belastes faktisk varekostnad fra konto 45 til debitering av konto 90, underkonto 90-2 "Kostnad ved salg".
mva fra selger Som følger av pkt. 21 "Merverdiavgift" i skatteloven (klausul 1, klausul 1, artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode), er salg av varer et gjenstand for beskatning for merverdiavgift.
Forsendelse av varer uten overføring av eierskap til transaksjonen
I mangel av pris for spesifiserte varer i kontrakten eller pris avtalt med eier, kan de regnskapsføres etter betinget verdi.. Kontoplanen for regnskapsføring av de ubetalte varer mottatt fra selger, som er forbudt for f.eks. forbruk av vilkårene i kontrakten før de betales, er beregnet på utenfor balansekonto 002 "Inventar eiendeler akseptert for oppbevaring" (se også brev fra Russlands finansdepartement datert 24. august 2007 N 07-05-06 / 218). Etter å ha betalt for varene, avskriver kjøperen kostnaden for produktene fra kontoen utenfor balansen og reflekterer den på balansekonto 41 "Varer".
Merverdiavgift fra kjøper Som regel har kjøper av varer som kjøper dem under en kontrakt med særskilt eiendomsoverdragelse et spørsmål om tidspunktet for anvendelse av merverdiavgiftsfradraget.
Følgelig, etter forsendelsen av varene, er selskapet forpliktet til å påløpe skattebeløpet som skal betales til budsjettet, og reflektere denne operasjonen i regnskapet. Tidspunktet for fastsettelse av avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift, i samsvar med pkt.
i skatteloven, er den tidligste av følgende datoer: dagen for forsendelse av varer eller betalingsdagen, delbetaling mot kommende levering av varer. I brevet fra Russlands finansdepartementet datert 11. mars 2013 N 03-07-11 / 7135, uttrykte finansmenn den oppfatning at hvis forsendelsen av varer ble foretatt i en avgiftsperiode, og eierskapet til dette produktet går over til kjøper i en annen periode, så skal det belastes merverdiavgift produsert i perioden forsendelsen ble foretatt, uavhengig av tidspunktet for eiendomsoverdragelsen.
I samsvar med brevene fra Russlands finansdepartementet datert 1. november 2012 N 03-07-11 / 473, datert 1. mars 2012 N 03-07-08 / 55, datert 13. januar 2012
Regnskap på denne kontoen utføres i sammenheng med lokasjoner (lagring) og objekter. Fragment av godkjent kontoplan, seksjon 4, Ferdigvarer og vareinnhold
- 1 Transaksjoner under provisjonsavtaler
- 1.1 Eksempel på transaksjoner under en provisjonsavtale
- 1.2 Posteringer for forsendelse av varer fra lageret til avsenderen
- 1.3 Forsendelse uten eiendomsoverføring
- 1.4 Forsendelsesoppføringer før overføring av eierskap
- 1.5 Oppslag etter registrering av eierskap
- 2 Funksjoner ved mva-regnskap for drift på konto 45
- 2.1 Mva-posteringer på forsendelse
- 2.2 Mva-posteringer for salg
Drift under provisjonsavtaler En provisjonsavtale er en avtale hvor den ene parten (kommisjonær) forplikter seg til å selge varene til den andre parten (committent) mot vederlag.
Den russiske føderasjonens sivilkode sørger for overføring av eierskap på tidspunktet for overføring av varene til kjøperen, men en reservasjon gis umiddelbart: "med mindre kontrakten gir en annen prosedyre." Således, når du selger varer, er to tilfeller av overføring av eierskap mulig:
- på tidspunktet for forsendelsen;
- på betalingstidspunktet.
I det første tilfellet, uavhengig av om betaling er mottatt eller ikke, overføres eierskapet på tidspunktet for forsendelse av varene, i dette øyeblikk utføres den tilsvarende regnskapet.
Kontrakten kan sørge for overføring av eierskap til varene på betalingstidspunktet, da må det gjøres litt forskjellige posteringer i regnskapet. I kontoplanen er det konto 45 "Forsendelsesvarer", som brukes i dette tilfellet.
Når varene sendes, bokføres D45 K41, det vil si at varene sendes, men fortsetter å være oppført på selgers balanse. Etter å ha mottatt betaling fra kjøper, trekkes varene fra selgers saldo. Merverdiavgift kan belastes ved forsendelse, uten å vente på eiendomsoverdragelse.
Transaksjoner ved overføring av eierskap mot betaling
Dato | Debet | Kreditt | Operasjonsnavn |
Sendte varer uten overføring av eierskap |
|||
MVA belastet |
|||
Mottatt betaling fra kjøper |
|||
Gjenspeilte salg av betalte varer |
|||
Avskrives solgte varer |
Det skal bemerkes at ved overføring av eierskap til betaling vil kostnaden for fraktede varer bli oppført i selskapets balanse på konto 45 "Forsendte varer" sammen med påløpt merverdiavgift.
Konfigurasjon: 1c regnskap
Konfigurasjonsversjon: 3.0.54.20
Publiseringsdato: 22.11.2017
I regnskap er det situasjoner når varer sendes, men eierskapet til disse varene går ikke over på forsendelsestidspunktet. Siden varesalg faktisk ikke fant sted, er det ikke tid for momsavgiften å oppstå. For eksempel er det bytteavtaler (bytte), dette er ganske interessante tilfeller når hver part opptrer både som selger og leverandør av varer. En bytteavtale har noen spesifikke trekk, siden betalingen for varene faktisk ikke gjøres, men varene byttes, kan det hende at slike varer ikke har en pris, i så fall anerkjennes varene som likeverdige. I 1C: Regnskap kan forsendelse av varer uten overføring av eierskap brukes for en organisasjon som under en bytteavtale sender varene først. Og han overfører rettighetene til varene etter at han mottar varene fra en annen organisasjon. En slik operasjon med overføring av varer uten eiendomsovergang inntektsføres ikke regnskapsmessig, fordi den ikke tilfredsstiller den viktigste betingelsen for å regnskapsføre varesalg som eiendomsovergang! Tilbudet av Trade12 meglertjenester har en veldig positiv effekt på helsen til lommeboken din http://www.malo-deneg.ru/ de har allerede fått positive anmeldelser og et upåklagelig rykte.
For å gjennomføre forsendelsesoperasjonen uten overføring av eierskap, må du gå til seksjonen Salg - Implementering (handlinger, fakturaer)
Klikk på Gjennomføring og velg element.
Salgsdokumentet er utarbeidet på samme måte som et vanlig dokument for salg av varer og tjenester.
Forskjellen mellom et slikt dokument ligger i posteringene det genererer. Som du ser er konto 45.01 involvert.
Etter at vilkårene for eiendomsoverdragelse er oppfylt, må vi gjennomføre eiendomsoverdragelsen til varene. Vi går Salg - Salg av utsendte varer.
Vi oppretter et nytt dokument der vi angir motparten, kontrakten som vi overfører disse rettighetene til og dokumentet for forsendelse av disse varene. Det er disse varene fra forsendelsesdokumentet som vil falle inn i overføringen av eierskap.
Det fremgår av posteringene at konto 45.01 stenges for salgskostnad for DOS. I tillegg til regnskapsføring av inntekter fra salg av varer D62.01 - K90.01.1, det vil si at inntekter registreres kun på tidspunktet for overføring av rettigheter til varene.
Denne operasjonen kan brukes til å beskytte dine interesser, samt ikke å øke skattegrunnlaget uten reell implementering. Du kan også bruke den til å overføre varer til kommisjonen til en annen organisasjon. Operasjonen er enkel, krever ingen spesiell handling, kontrollen er veldig praktisk og enkel. Hvis du plutselig ikke har denne funksjonen i 1C-programmet, må du aktivere den i seksjonen Hoved - Funksjonalitet - Handel - Forsendelse uten overføring av eierskap. Sjekk innstillingene før du starter arbeidet for å unngå programfeil i fremtiden.