Hjemmeproduksjon Enterprise Management Skatter

Regnskapsføring av virksomhet som er underlagt en enkelt skatt på beregnet inntekt

Ved avgjørelse fra den regionale myndigheten kan visse typer virksomhet til organisasjoner overføres til skattesystemet i form av en enkelt skatt på beregnet inntekt (UTII).

Hvis UTII-systemet brukes for alle aktiviteter, vil dette ikke skape noen spesielle problemer for regnskapsføring av organisasjonens økonomiske aktiviteter. Kapittel 26.3 i skatteloven krever ikke føring av inntekter og utgifter ved bruk av UTII-systemet, siden mengden av påløpte UTII ikke er relatert til inntektsbeløpet som mottas, men avhenger av naturlige indikatorer avtalt med lokale myndigheter. Samtidig beholder organisasjonen plikten til å føre regnskap.

Dersom en organisasjon driver med flere typer virksomhet, kan det vise seg at en del av virksomheten overføres til skattesystemet i form av UTII, mens for resten beholdes det generelle skattesystemet eller det forenklede skattesystemet (STS). . I denne situasjonen, for andre typer aktiviteter må skatteregnskap (for inntektsskatt) eller skatteregnskap under det forenklede skattesystemet opprettholdes, og utgifter og inntekter for typer aktiviteter overført til UTII skattesystemet skal ikke reflekteres i dette skatteregnskapet .

For å løse dette problemet organiserer konfigurasjonen separat regnskap for utgifter og inntekter etter typer aktiviteter underlagt UTII.

Indikasjonen for bruk av UTII-skattesystemet må spesifiseres i organisasjonens skattepolicyinnstillinger. Der bør du også angi regnskapskontiene som skal brukes til å registrere inntekter og inntekter etter typer aktiviteter underlagt UTII.

Det er lett å fastslå om inntekter tilhører en bestemt type virksomhet, men det er ikke alltid mulig å etablere tilsvarende utgiftssammenheng. Utgifter som ikke kan henføres til en bestemt type aktivitet på det tidspunkt de inntreffer, fordeles senere i forhold til andelen tilsvarende inntekt i det totale volumet av alle inntekter. Slike utgifter akkumuleres i regnskapskonti, markert som fordelt automatisk mellom typer aktiviteter underlagt og ikke underlagt UTII.

I tillegg kan en fast andel av visse typer utgifter tydelig henføres til aktiviteter underlagt UTII - for eksempel kostnadene ved å betale en direktør, en regnskapsfører og noen andre ansatte. For slike ansatte bør du angi andelen av lønnen som er knyttet til aktiviteter underlagt UTII.

Den angitte andelen periodisering av ansattes lønn vil bli holdt utenfor kostnadene ved aktiviteter som ikke er underlagt UTII og som tas med i skatteregnskapet (inntektsskatt) eller i skatteregnskapet under det forenklede skattesystemet.

Om forfatteren: Rogov Sergey – sertifisert 1C-spesialist innen programmering, ledelse og operasjonell regnskap. Spesialist innen regnskap og regnskap i henhold til IFRS, i henhold til metodikken til undersystemet Produksjonsstyring i applikasjonsløsninger på plattformen 1C:Enterprise 8. Leder for en rekke store automatiseringsprosjekter for russiske og transnasjonale selskaper.

Under forhold med høy konkurranse og begrenset finansiering er virksomheter tvunget til å effektivisere eksisterende markeder og utvikle nye forretningsområder. Videre, hvis alle typer selskapsaktiviteter fra et skattesynspunkt i en region tilhørte det generelle regimet, kan visse områder under utvidelse være underlagt en enkelt skatt på beregnet inntekt (UTII), som i samsvar med skatten Kode for den russiske føderasjonen, forplikter skattebetalere til å føre separate registreringer av merverdiavgift og skatt med fortjeneste.

I denne situasjonen står bedriftsregnskapsføreren overfor oppgaven med å organisere kompleks regnskap, som bare kan løses med en moderne verktøypakke, for eksempel "1C: Enterprise Accounting 8". Denne programvarepakken lar deg implementere de vanskeligste aspektene ved separat regnskap:

• Regnskapsføring av forskuddsbetalinger i varehandel.
• Inkludering av merverdiavgift i varekostnaden ved overføring i detaljhandel
• Eget momsregnskap for organisasjoner med egne divisjoner.
• Separat regnskapsføring av merverdiavgift på transaksjoner med varelager, anleggsmidler og RBP.
• Fastsettelse av økonomisk resultat for hver type virksomhet og beregning av inntektsskatt.

La oss vurdere et eksempel på implementering av separat MVA-regnskap i en standardkonfigurasjon av et 1C-selskap, "1C: Enterprise Accounting 8", for en organisasjon med en egen divisjon allokert til en uavhengig balanse. Algoritmen for å jobbe med programmet i denne situasjonen kan beskrives som følger:

1. Fyll inn parametrene for bruk av UTII i innstillingene for regnskapspolicy. Angi inntekts- og utgiftskontoer for transaksjoner underlagt UTII.

Figur 1.

Fig 2.

2. Lag en liste over inntektsposter for det generelle skatteregimet og UTII. Selskapets inntektsanalyse er fylt ut i "Nomenclature Groups"-katalogen. For at programmet skal fungere riktig, kan du ikke bruke de samme inntektspostene for det generelle regimet og UTII.

Figur 3.

Analyser av inntekter som ikke er relatert til hovedaktiviteten til foretaket fylles ut i katalogen "Andre inntekter og utgifter", mens tegnet på å tilskrive inntekter til det generelle regimet eller UTII bestemmes i den spesialiserte detaljen "Tilskrivning av utgifter til aktiviteter underlagt til UTII». I en typisk konfigurasjon er redigering av elementene i denne katalogen implementert i form av en liste; for klarhet og bekvemmelighet er denne modusen endret i vårt eksempel.

Figur 4.

3. Klassifiser foretakets utgifter etter type aktivitet, del dem mellom det generelle regimet og UTII. Fremhev de utgiftene som skal fordeles basert på resultatene fra rapporteringsperioden. For å gjøre dette, må du fylle ut katalogen "Kostnadsposter", og angi for hvert element modusen for tildeling til aktiviteter underlagt UTII.

Fig 5.

Når de nødvendige innstillingene er fullført, kan du begynne å registrere forretningstransaksjoner ved å bruke standard konfigurasjonsdokumenter. Vurder følgende sett med forretningstransaksjoner for overordnet organisasjon:

Kontokorrespondanse		Beløp, rubler	Dokument "1C: Regnskap 8"
Debet	Kreditt
			Mottak av varer og tjenester fra 01.11.2008 (Kjøp/Kommisjon). Sertifikat fra leverandøren for rengjøring av industrilokaler i mengden 20 000 rubler mva inkl. 3050,85
			Mottak av varer og tjenester fra 01.11.2008 (Kjøp/Kommisjon). mva fordelt.
			Mottak av varer og tjenester fra 15.01.2008 (Kjøp/Kommisjon). Sertifikat fra leverandøren for rengjøring av kontorlokaler på 15 000 rubler inkl. mva. 2288,14
			Mottak av varer og tjenester fra 15.01.2008 (Kjøp/Kommisjon). mva fordelt.
			Mottak av varer og tjenester fra 18.01.2008 (Kjøp/Kommisjon). TORG12 fra leverandøren for kontormateriell i mengden 5 000 rubler mva inkl. 762,71 (100 stykker for 50 rubler)
			Mottak av varer og tjenester fra 18.01.2008 (Kjøp/Kommisjon). mva fordelt.
			Mottak av varer og tjenester fra 23.01.2008 (Kjøp/Kommisjon). TORG12 fra leverandøren for kontormøbler i mengden 50 000 rubler mva inkl. 7627.12
			Mottak av varer og tjenester fra 23.01.2008 (Kjøp/Kommisjon). Sertifikat for overføring til programmet "1C: Regnskap" til et beløp på 9 000 rubler inkl. mva. 1372,88
			Mottak av varer og tjenester fra 23.01.2008 (Kjøp/Kommisjon). mva fordelt.
			Salg av varer og tjenester fra 31.01.2008 (Salg/provisjon). Salgsinntekter fra hovedaktiviteten.
			moms på salg.
			Salg av varer og tjenester fra 31. januar 2008 (Salg/provisjon) Inntekter fra salg etter type aktivitet underlagt UTII
			Be om faktura datert 30.01.08. Delvis avskrivning av kontormateriell for administrasjonsutgifter (20 stk).
			Reguleringsvirksomhet på merverdiavgift og inntektsskatt for 1. kvartal.
			Be om faktura datert 30.04.08. Delvis avskrivning av kontormateriell for administrasjonsutgifter (80 stk).
			Reguleringsvirksomhet på merverdiavgift og inntektsskatt for 2. kvartal.

For de to første utførte arbeidene er det viktig å velge riktig kostnadsanalyse, nemlig kostnadsposten for konto 20 og 26. I det første tilfellet har vi å gjøre med utgifter som kun er relatert til selskapets hovedaktivitet, derfor bør attributtet "Tilskrivning av utgifter til aktiviteter underlagt UTII" for den tilsvarende kostnadsposten settes til verdien "Ikke UTII", som vist i figur 4. I det andre tilfellet skal utgiftene fordeles, pga administrative lokaler brukes til å generere inntekter både for hovednæringen og for inntekter som er underlagt UTII, derfor må attributtet «Attribusjon av utgifter til aktiviteter underlagt UTII» for tilsvarende kostnadspost settes til verdien «Utgifter er distribuert."

Et viktig aspekt for driften av en standardkonfigurasjon er forutsetningen om at det i det generelle tilfellet, ved mottak av varelager, ikke er kjent hvordan de mottatte varebeholdningene vil bli brukt, og fordeling av merverdiavgift på slike operasjoner er mulig. først etter avskrivning av varelageret som utgifter. Varebeholdning avskrives som utgifter ved bruk av dokumentet «Påkravsfaktura». Når du fyller ut dokumentet, er det viktig å velge riktig kostnadskontoanalyse, i vårt tilfelle er det konto 26, og angi en artikkel med skjemaet "Tilskrivning av utgifter til aktiviteter underlagt UTII" - "Utgifter fordeles." I vårt eksempel ble noe av materialet avskrevet i samme rapporteringsperiode da det ble mottatt, og noe i neste. Samtidig ble all merverdiavgift på uskrevne materialer akseptert for fradrag og i neste rapporteringsperiode bør den delen av merverdiavgiften som kan henføres til UTII tilbakeføres. Sekvensen av standard konfigurasjonsdokumenter i første kvartal vil se slik ut:

1. Mottak av varer og tjenester for 100 enheter material.
2. Krav: faktura for 20 materialenheter.
3. Generering av kjøpsreskontroposter, fanen "MVA-fradrag på kjøpte eiendeler".

Rekkefølgen av dokumenter i andre kvartal vil se slik ut:

1. Krav: faktura for 80 materialenheter.
2. MVA fordeling av indirekte utgifter.
3. Genererer salgsbokoppføringer, fanen "MVA gjenopprettet".

Når det gjelder den separate regnskapsføringen av merverdiavgift for transaksjoner med anleggsmidler og utsatte utgifter, er situasjonen her noe mer komplisert, siden brukeren må selvstendig legge inn korrigerende mva-posteringer ved hjelp av dokumentene "Drift (regnskap og)" og "Justering av registeroppføringer ." La oss se på hvordan du kan dele merverdiavgift på en transaksjon med et anleggsmiddel fra vårt eksempel. Først, ved å bruke dokumentet "Fordeling av merverdiavgift på indirekte kostnader" må du beregne fordelingskoeffisienten, i vårt eksempel er koeffisienten 1/6 = 0,1666666667 (17%). Det er viktig å merke seg her at koeffisienten ikke er avrundet før distribusjon, derfor vil selv en mindre justering av dataene, for eksempel en endring i inntekt i UTII-delen med rubler føre til en endring i distribusjonsbeløpene når du fyller ut dokumenter igjen, selv om fordelingskoeffisienten, uttrykt i prosent, ikke har endret seg.

Figur 6.

For det andre er det nødvendig å reflektere inkluderingen av merverdiavgift i startkostnaden for eiendelen i regnskapet og skatteregnskapet. For å gjøre dette må du skrive inn dokumentet "Drift (regnskap og skatteregnskap)" og fylle det ut tilsvarende; for vårt eksempel er det ferdige dokumentet vist i figur 7. Det er viktig å merke seg at datoen for dokumentet " Drift (regnskap og skatteregnskap)» må gå foran datoen for godkjenning til regnskapsføring av anleggsmidler.

Figur 7.

Deretter er det nødvendig å justere dataene i MVA-regnskapsregistrene, spesielt i registrene "MVA presentert" og "MVA inkludert i prisen". Dette kan gjøres ved å bruke dokumentet "Justere registeroppføringer". Ved oppsett av sammensetningen av registrene må du merke av ovennevnte merverdiavgiftsregistre, figur 8. Gå deretter til fanen «Akkumulasjonsregistre» og fyll ut merverdiavgiftsdataene på følgende måte:

1. For "MVA presentert"-registeret.

1. Type bevegelse – "Forbruk".
2. Faktura – Dokument "Mottak av varer og tjenester", som tilsvarer fakturaen for driftsmidlet.
3. Type verdi – "OS".
4. Mva-satsen er "18%", tilsvarer mva-satsen fra dokumentet "Mottak av varer og tjenester".
5. MVA-konto – “19.01”, tilsvarer MVA-kontoen fra dokumentet “Mottak av varer og tjenester”.
6. Leverandør – Motpart.
7. Beløp eksklusiv mva – beløp eksklusiv mva, som tilsvarer beløpet mva inkludert i prisen, (100 / 18 * mva beløp).
8. MVA-beløp – mengden merverdiavgift som må inkluderes i prisen.
9. Arrangement – ​​"MVA inkludert i prisen."

Figur 8.

2. For registeret «MVA inkludert i pris» fylles feltene ut tilsvarende. Med unntak av feltene "Bevegelsestype" og "Hendelse", er disse feltene ikke til stede i tabellen.

Resultatet av arbeidet med MVA kan sjekkes i rapportene "Saldo og omsetning", i undermenyen "Annet" i menyen "Rapporter", ved å velge regnskapsdelen "Mva presentert" og gjøre valg etter organisasjon og verditype ( VA):

Kolonnen "Endelig saldo" viser hvor mye merverdiavgift som til slutt vil bli inkludert i kjøpsreskontroen etter at anleggsmiddelet er akseptert for regnskap.

For å ta hensyn til filialdata når du oppretter en bok over kjøp og salg og samtidig ikke "ødelegge" regnskapsdataene for overordnet organisasjon, kan du bruke spesialiserte manuelle regnskapsdokumenter: "Refleksjon av mottak av varer og tjenester for MVA» for «inngående MVA» og «Refleksjon av salgsvarer og tjenester for MVA» for salgstransaksjoner.

Data om forskudd som skal periodiseres og som skal utlignes kan legges inn i systemet ved hjelp av dokumentet «Justering av registerføringer» ved å velge to merverdiavgiftsregistre i oppsettet av akkumuleringsregistre: «Påløpt merverdiavgift» og «Mva på forskudd». ". På fanen "MVA påløpt" må du legge inn data om merverdiavgift på forskudd mottatt for salgsboken, og på fanen "MVA på forskudd" data om merverdiavgift på forskudd som er kreditert og skal gjenspeiles i innkjøpsboken . Du må fylle ut dataene på fanen "Akkumulasjonsregistre" som følger:

For registeret "påløpt moms".	For «MVA på forskudd»-registeret
Type bevegelse – "Kommer".	Type bevegelse – "Kommer".
Organisasjon – Vår organisasjon, i eksemplet – “Butikk 23”.	Organisasjon – organisasjonen vår, i eksemplet – “Store 23”
	Faktura – Dokument "Dokument av oppgjør med motparter (manuell regnskapsføring)", i stedet for dokumentet "Innkommende betalingsordre".
Type verdi – "Forskudd mottatt".	Kjøper – Motpart.
Mva-satsen er "18/118".	Motpartsavtale
Kjøper – Motpart.	Mva-satsen er "18/118", tilsvarer mva-satsen fra dokumentet "Mottak av varer og tjenester".
Type periodisering – «MVA på forskudd».	Forhåndsvaluta
Motpartsavtale.	Pris uten mva.
Pris uten mva.	momsbeløp.
momsbeløp.	Beløp i valuta.
Arrangementsdato – dato for forskuddsbetaling.	Hendelsesdato – dokumentdato. For enkelhets skyld bør denne datoen gå før datoen for godkjenning av anleggsmiddelet for regnskapsføring.
Arrangement – ​​"Forskuddsbetaling mottatt."

Når du arbeider med data fra en filial, er det bare én vesentlig ulempe, som krever modifikasjoner av standardkonfigurasjonen. Når du bokfører dokumentet "Opprette innkjøpsposter", har ikke brukeren mulighet til å velge en MVA-avskrivningskonto; som et resultat vil filialdataene påvirke regnskapsdataene til overordnet organisasjon. Denne funksjonen kan forbedres ved å legge til kolonnen "MVA-avskrivningskonto" i tabelldelene "Fradrag av merverdiavgift på forskudd" og "Fradrag av merverdiavgift på kjøpte eiendeler". Hvis denne detaljen i linjen ikke er fylt ut, genereres ikke regnskapsposter for denne linjen.

HDenne artikkelen vil hjelpe ham: Bestem inntekter og utgifter som er knyttet til ulike typer virksomhet. Det er riktig å skille indikatorer som samtidig relaterer seg til både «forenklede» og «imputerte» aktiviteter.
Hva det vil beskytte deg mot: Fra påstandene fra skattemyndigheter om at skatten ble beregnet feil i "forenklet" form.

Anta at bedriften din bestemmer seg for å starte en aktivitet som er underlagt betaling av UTII. For eksempel åpnet du en liten butikk, kafé eller biltjeneste. Samtidig fortsetter du å drive virksomhet, hvorfra du betaler en "forenklet" skatt.

Under disse omstendighetene vil det være nødvendig å organisere separat regnskapsføring av inntekter, utgifter og forretningstransaksjoner knyttet til ulike skatteregimer. Dette er kravene i paragraf 8 i artikkel 346.18 og paragraf 7 i artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode.

Viktig detalj

Hvis et selskap kombinerer skatteregimer, er separat regnskapsføring obligatorisk.

Men hvordan skal man fordele inntekter og utgifter? Er det nødvendig å gjenspeile den separate regnskapsmetodikken i interne dokumenter? Du finner svar på disse og andre spørsmål i denne artikkelen.

Hvor skal du registrere den separate regnskapsmetoden

La oss ta en reservasjon med en gang: det er ikke et ord i den russiske føderasjonens skattekode om behovet for å gjenspeile i alle dokumenter hvordan du fører separate poster. For å unngå unødvendige tvister med skattemyndighetene er det imidlertid bedre å skrive ned metodikken i regnskapspolicyen din. Videre, hvis du starter en "beregnet" virksomhet ikke fra begynnelsen av året, utsted en ordre som vil supplere regnskapsprinsippet. Vi har levert et omtrentlig eksempeldokument.

Ingenting hindrer deg imidlertid i å registrere en egen regnskapsmekanisme i en annen lokal ordre eller flere dokumenter som skal godkjennes av selskapets leder. Uansett hva det er (du legger til regnskapsprinsipper eller utarbeider andre papirer), må du fokusere på normene i føderal lov nr. 129-FZ av 21. november 1996. Dette er hva det russiske finansdepartementet anbefaler å gjøre (se brev datert 24. september 2010 nr. 03-11-06/3/132). Tross alt er "imputerne" pålagt å føre full regnskap.

Hvilken separat regnskapsmetode å velge?

Nøyaktig hvordan du skal føre separate poster er ikke beskrevet i koden. Så du kan velge mellom flere alternativer. Den enkleste og mest praktiske måten er å åpne ytterligere underkontoer til regnskapskontoene, som vil reflektere inntekter og utgifter som karakteriserer en bestemt type aktivitet.

En alternativ mulighet er at inntekter og utgifter til ulike typer aktiviteter kan tas med i egne registre (tabeller, attester etc.). Du kan forresten bruke begge metodene samtidig. Det vil si både å åpne ekstra underkontoer og fylle ut regnskapsregistre.

Med inntekt fra salg av varer (verk, tjenester) er alt ganske enkelt. De refererer tydelig til "forenklede" eller "imputerte" aktiviteter. Men med ikke-driftsinntekter og andre «hjelpe» inntekter er alt noe mer komplisert. La oss vurdere hvilke typer inntekter som oftest oppstår spørsmål om.

Mer om dette emnet

Vi skrev om hvordan selskapet med suksess utfordret inspektørenes krav om separat regnskap i artikkelen "Det er ikke nødvendig å foreskrive metoden for separat regnskap i regnskapspolitikken" (publisert i bladet "Glavbukh" nr. 9, 2011).

Renter på innskudd og utstedt lån

Denne typen inntekt anses som ikke-driftsinntekt i henhold til paragraf 6 i artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode. Og å utstede lån eller plassere innskudd anses ikke som en "beregnet" virksomhet. Dette betyr at du må betale en «forenklet» skatt på renteinntekter (se brev fra det russiske finansdepartementet datert 19. februar 2009 nr. 03-11-06/3/36 og datert 24. mars 2009 nr. 03 -11-06/3 /74). Selv om disse brevene inneholder konklusjoner om inntektsskatt, er de fullt relevante for «forenklede mennesker».

Salg av anleggsmidler

Her er situasjonen omtrent som med innskudd og renter på lån. Salg av anleggsmidler er ikke en "beregnet" virksomhet. Følgelig er det tryggere å inkludere alle inntektene fra en slik transaksjon i grunnlaget for en enkelt "forenklet" skatt (se brev fra Russlands finansdepartement datert 10. desember 2010 nr. 03-11-11/319).

Forsiktig!

Inntekter fra salg av anleggsmidler regnes ikke som inntekt fra «beregnet» virksomhet.

Rabatter og bonuser fra leverandøren

Men slike kvitteringer kan være relatert til "tilregnet" aktiviteter. Det mest typiske eksemplet er at leverandøren betaler en kontantbonus for at din bedrift har kjøpt den varemengden som er spesifisert i kontrakten. Vær oppmerksom på at inntekter er underlagt UTII dersom de mottas spesifikt i forbindelse med at organisasjonen driver en "imputert" virksomhet.

I alle andre tilfeller inngår inntekter i form av rabatter og bonuser i det «forenklede» skattegrunnlaget. Disse konklusjonene følger av brevet fra det russiske finansdepartementet datert 16. februar 2010 nr. 03-11-06/3/22.

Hvordan fordele utgifter

Hvis vi snakker om kostnader som klart er knyttet til «forenklede» eller «imputerte» aktiviteter, oppstår ingen spørsmål. Hovedsaken er at separat regnskap gjør at utgifter tydelig kan henføres til et eller annet skatteregime. Eksempler på slike utgifter: betaling for varer og materialer beregnet på bestemte formål, lønn til selgere ansatt i detalj- eller engroshandel mv.

Det er imidlertid utgifter som er både "forenklet" og "beregnet". Spesielt er dette lønn til administrativt og ledende personell, forsikringspremier fra godtgjørelse til slike ansatte og midlertidige uføreytelser utbetalt til dem. Slike utgifter må fordeles i forhold til mottatte inntekter (klausul 8 i artikkel 346.18 i den russiske føderasjonens skattekode). Dessverre sier koden ikke hvordan man beregner en slik andel.

Først, ved å bruke regnskapsdata, fremhev inntekt fra "forenklede" aktiviteter. Ved å trekke det resulterende beløpet fra det totale beløpet av kvitteringer, vil du bestemme inntekten fra "imputasjonen". Ved å bruke disse indikatorene er det ikke vanskelig å beregne den nødvendige andelen.

Ved fastsettelse av "beregnet" inntekt, må man forholde seg til følgende regler.

Først, når du teller "forenklet" inntekt, fokuser på normene i artiklene 249, 250 og 251 i den russiske føderasjonens skattekode. Det vil si, ta hensyn til ikke bare salgsinntekter, men også ikke-drift (i regnskap - andre) inntekter. Som vi allerede har sagt, kan noen "hjelpeinntekter" relatere seg til inntekter fra aktiviteter som UTII betales for. Når det gjelder inntekt som er fastsatt i artikkel 251 i koden og ikke øker skattegrunnlaget for inntektsskatt, ikke ta hensyn til det i det totale inntektsbeløpet for å beregne andelen.

For det andre må «beregnet» inntekt regnskapsføres på kontantbasis i stedet for på periodiseringsbasis. Med andre ord, for å beregne andelen, må du ekskludere alle ubetalte kvitteringer fra regnskapsinntektene. Men de faktiske forskuddene som mottas må tas i betraktning.

Og for det tredje, vurder inntekten fra den "beregnet" virksomheten som en kumulativ total. Spesielt er slike anbefalinger gitt i brevet fra det russiske finansdepartementet datert 23. november 2009 nr. 03-11-06/3/271.

Viktig detalj

For å korrekt fordele utgifter knyttet til ulike regimer, vurder "imputert" inntekt i henhold til regnskapsdata på kontantbasis og på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året.

Tjenestemennenes forklaring er denne: Inntekter og utgifter på en forenklet måte fastsettes etter kontantmetoden og på periodiseringsbasis gjennom året. Og indikatorer som karakteriserer typer aktiviteter som faller inn under ulike regimer, må være sammenlignbare.

Eksempel: Et selskap som kombinerer "forenklet" og "beregnet" fordeler generelle forretningsutgifter

Saturn LLC selger reservedeler for biler engros ("forenklet") og detaljhandel ("imputert"). I henhold til regnskapsprinsippet fordeler selskapet generelle næringsutgifter i hver måned basert på inntekter beregnet på periodiseringsbasis fra årsskiftet. Organisasjonen betaler en «forenklet» skatt på differansen mellom inntekter og utgifter.

Regnskapsføreren skilt ut fra den totale inntekten de som kan tilskrives den "forenklede" inntekten. Samlede data om inntekter og utgifter for første kvartal 2011 er vist i tabellen:

Andelen av inntekt fra engroshandel av totalinntekt er lik:

I januar - 0,65, eller 65 prosent (650 000 rubler: 1 000 000 rubler);

I januar-februar - 0,55, eller 55 prosent (1 155 000 RUB / 2 100 000 RUB);

I januar-mars - 0,52, eller 52 prosent (1 664 000 RUB / 3 200 000 RUB).

I regnskapet gjorde regnskapsføreren til Saturn LLC følgende oppføringer.

I januar:

100.000 rubler. - alle generelle forretningsutgifter for januar reflekteres;

65.000 rubler. (RUB 100 000 × 65%) - reflekterer generelle forretningsutgifter knyttet til det "forenklede";

35.000 rubler. (100 000 – 65 000) - generelle forretningsutgifter knyttet til "imputasjon" reflekteres.

I februar:

DEBIT 44 underkonto "Generelle næringsutgifter for aktiviteter på et forenklet system" KREDITT 44 underkonto "Generelle forretningsutgifter til fordeling"

10 000 rubler (65 000 rubler - (100 000 rubler × 55%)) - generelle forretningsutgifter på "forenklet" grunnlag for januar ble redusert, tatt i betraktning den nye koeffisienten;

DEBIT 44 underkonto "Generelle næringsutgifter til aktiviteter på UTII" KREDITT 44 underkonto "Generelle næringsutgifter til fordeling"

10 000 rubler - generelle forretningsutgifter for januar knyttet til "beregnet" aktiviteter ble økt, tatt i betraktning den nye koeffisienten;

DEBIT 44 underkonto "Generelle forretningsutgifter som skal distribueres" KREDITT 76

140.000 rubler. (240 000 – 100 000) - alle generelle forretningsutgifter for februar reflekteres;

DEBIT 44 underkonto "Generelle næringsutgifter for aktiviteter på et forenklet system" KREDITT 44 underkonto "Generelle forretningsutgifter til fordeling"

77.000 rubler. (RUB 140 000 × 55%) - reflekterer generelle forretningsutgifter for februar relatert til "forenklet";

DEBIT 44 underkonto "Generelle næringsutgifter til aktiviteter på UTII" KREDITT 44 underkonto "Generelle næringsutgifter til fordeling"

63.000 rubler. (140 000 – 77 000) - generelle forretningsutgifter for februar relatert til "imputasjon" reflekteres.

I mars omberegnet regnskapsføreren januar og februar generelle forretningsutgifter basert på det nye forholdet (oppførte tilsvarende de i februar), og reflekterte også utgiftsbeløpet for mars. I følge nye data utgjorde beløpene for generelle forretningsutgifter knyttet til "forenklede" aktiviteter i første kvartal:

For januar - 52 000 rubler. (RUB 100 000 × 52 %);

For februar - 72 800 rubler. ((RUB 240 000 – RUB 100 000) × 52 %);

For mars - 78 000 rubler. (390 000 RUB – 240 000 RUB) × 52 %).

Ved beregning av forskuddsbetalingen for den "forenklede" skatten for første kvartal 2011, ble generelle forretningsutgifter på 202 800 rubler tatt i betraktning. (RUB 390 000 × 52 %). Denne verdien er lik utgiftsbeløpet som er hensyntatt på tilsvarende underkonto på konto 44 i januar, februar og mars (52 000 + 72 800 + 78 000).

Til slutt noen ord om kjøp av bil eller annet anleggsmiddel som selskapet vil bruke samtidig i «forenklede» og «imputerte» aktiviteter. Ifølge tjenestemenn bør kostnadene ved å anskaffe et slikt objekt igjen fordeles (se brev fra Russlands finansdepartementet datert 26. mars 2009 nr. 03-11-09/113). Men finansmennene forklarte ikke hvordan dette skulle gjøres.

Vi foreslår først å bestemme hvilken del av kostnadene for objektet selskapet vil ta i betraktning i utgifter i hvert kvartal i henhold til reglene i paragraf 3 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode.

Deretter beregner du prosentandelen av inntekt fra "forenklede" aktiviteter i det totale volumet av alle kvitteringer i inneværende kvartal. Etter dette multipliserer du begge indikatorene. Den resulterende verdien er beløpet som kan tas i betraktning som en del av "forenklede" utgifter i inneværende kvartal.

Skriv ned måten du fordeler kostnadene for vanlige anleggsmidler på i regnskapsprinsippene dine. Dette vil bidra til å unngå tvister med skattemyndighetene.

Det viktigste å huske

1. Metoden for særskilt regnskap kan foreskrives i regnskapsprinsipper eller andre interne dokumenter godkjent av selskapets leder.

2. Inntekter i form av renter på innskudd og lån, samt fra salg av anleggsmidler regnes som inntekt fra «forenklet» virksomhet. Inntekter i form av leverandørrabatter kan være inntekter fra «beregnet» virksomhet.

3. For å fordele utgifter mellom typer aktiviteter, fastsettes «beregnet» inntekt etter regnskapsdata ved bruk av kontantmetoden på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året.

Butikkjedebedrifter som opererer på flere lokasjoner, må føre separate journaler for én type aktivitet. Årsaken til dette ligger i mangfoldet av butikklokaler, som sørger for forskjeller i de anvendte skattesystemene. Dersom handelsarealet ikke overstiger 150 kvm, faller dette punktet inn under UTII. De resterende alternativene vil allerede være i samsvar med kravene i det forenklede skattesystemet.

Separat regnskap pleide å gjøres på gammeldags måte i Excel-regneark, spesielt hvis de brukte 1C 7.7 "Regnskap", fordi den versjonen ikke ga separat regnskap for én type aktivitet. Etter at versjonen der denne funksjonen dukket opp ble utgitt, begynte handelsselskaper å bytte til den nye versjonen av programmet overalt.

La oss se på hvordan du organiserer separat regnskap i 1C Enterprise Accounting 8.2 ved å bruke eksemplet med Golden Autumn LLC.

Selskapet eier en rekke utsalgssteder. Den ene delen av arealet er mindre enn 150 kvm, den andre er på mer enn 150 kvm. Følgelig bruker de UTII og forenklet skattesystem. For utsalgssteder som bruker det forenklede skattesystemet, har ledelsen etablert skattealternativet «Inntekter minus utgifter». Det er kjent at selv om foretakene bruker UTII (skatten er allerede beregnet), må de også føre full oversikt.

Så før vi begynte å opprettholde separat regnskap i 1C "Enterprise Accounting" 8.2, opprettet vi en regnskapspolicy for organisasjonen og spesifiserte de grunnleggende innstillingene:

• i menyen "Bedrifts-/regnskapspolitikk for organisasjoner", i "Generell informasjon" indikerte perioden fra hvilket det forenklede skattesystemet og innstillingene begynte å bli brukt;
• angitt skatteobjektet i "STS"-fanen;
• for fanen "Forsikringspremier" - det er to alternativer
• "Organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet, bortsett fra de som er spesifisert i klausul 8, del 1, artikkel 58 i føderal lov nr. 212 av 24. juli 2009";
• "Organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet, driver med produksjon og lignende typer aktiviteter."
• I regnskapsinnstillingene i fanen "Skattesystemer" angir du "Alle skattesystemer".

På neste trinn ble inntekter og utgifter delt basert på skattesystemer.

La oss se nærmere på disse innstillingene.

På foretaket som studeres, inntektsføres på kontantbasis (så mye som de solgte - hvor mye penger de mottok). De mottatte inntektene er delt inn i ulike underkontoer (den 90.01.1 er det inntekter fra det forenklede skattesystemet, og den 90.02.1 - UTII).

Siden varene er regnskapsført til kjøpesummen, er typiske transaksjoner som følger:

forenklet implementering av skattesystemet

• Dt 90.02.1 Kt 41 - reduksjon i inntekt ved avskrivning av varekostnad
• Dt 50 Kt 90.01.1 - inntekt mottatt i kassen

Samtidig ble det opprettet en oppføring om inntektsføring under det forenklede skattesystemet i boken for inntekter og utgifter.

UTII implementering

• Dt 90.02.2 Kt 41 - reduksjon i inntekt ved avskrivning av kostnad
• Dt 50 Kt 90.0.2 - refleksjon av inntekter.

For analyser brukes subcontos, det vil si at konto 90 sporer inntektene til hver butikk.

For ikke-kontante betalinger, angi type kvittering (UTII eller forenklet skattesystem).
Program 1C Enterprise Accounting 8.2 genererer transaksjoner hvis inntekten er på UTII: Kt USN.01 (utenfor balanse) "Oppgjør med kunder for UTII-aktiviteter." Når inntekter mottas under det forenklede skattesystemet, er salg av varer allerede tidspunktet for inntektsføring.

Hvis "Inntekt av det forenklede skattesystemet" feilaktig er tilordnet "Inntekt av UTII", reverserer 1C Enterprise Accounting 8.2-programmet oppføringen i inntektsboken. Derfor er det viktigste med å regnskapsføre inntekter å tilordne salg til de aktuelle underkontoene.

Vareutvalget ved bedriften som studeres er enhetlig. Følgelig, for å automatisere fyllingen av dokumenter, ble regnskapskonti knyttet til varehus.

Hvis lageret er på det forenklede skattesystemet, kan du ikke sette opp vareregnskapskontoer. Men for et UTII-lager må dette gjøres.

De største vanskelighetene oppstår med å akseptere utgifter.

Som standard forutsetter programmet etablering av ulike poster for å ta hensyn til utgifter under det forenklede skattesystemet og UTII for å ta hensyn til kostnaden. Men i virkeligheten kompliserer det mange tusen utvalget av produkter dette problemet i stor grad.

Løsningen ble funnet slik.

En oppdeling av forsyninger ble innført. Leveranser for forenklet skattesystem gjøres fra leverandør ved bruk av egne fakturaer. For det forenklede avgiftssystemet i varemottaksdokumentet i kolonnen Utgifter (NU) er "Godtatt" satt, og for UTII - "Ikke akseptert".

For formålet med det forenklede skattesystemet aksepteres utgifter som følger:

• hvis varene allerede er betalt for, så når de mottas;
• hvis det er utsatt betaling, så på betalingstidspunktet.

Viktig!

For å unngå problemer med å godta utgifter for det forenklede skattesystemet i dokumenter fra leverandører (kvittering og betaling), når faktura 60.01 og 60.02 brukes, må du krysse av i boksen "Forskuddskompensasjon: Automatisk".

Andre utgifter aksepteres for formålene med UTII og forenklet skattesystem samt kostnader. De utgiftene som ikke fordeles umiddelbart, deles av programmet i forhold til inntektene ved utgangen av måneden perioden avsluttes. I dokumentene for dette setter de "Fordelt" i kolonnen Utgifter (CO).

Lønnsberegning gjennomføres i eget program, men i 1C Regnskap er det allerede konsolidert regnskap. For regnskapsformål for det forenklede skattesystemet lastes lønnsdata ned automatisk.

Nå som sekvensen allerede er gjenopprettet og måneden nærmer seg, er det på tide å sjekke mengden av inntekter og utgifter i henhold til det forenklede skattesystemet. Programmet har en rapport som kan åpnes via Rapporter-menyen for å lage en "Analyse av tilstanden til skatteregnskap i henhold til det forenklede skattesystemet."