Avskrivningsgrupper og brukstid. Søk etter grupper med OKOF-kode online.
Klassifisereren for anleggsmidler tjener til å tildele en avskrivningsperiode for materielle eiendeler og bruker koder fra den all-russiske klassifiseringen av anleggsmidler. For anleggsmidler tatt i drift siden 2017, bestemmes levetiden av kodene til den nye OKOF OK 013-2014. For anleggsmidler introdusert før 2017, er vilkårene bestemt av kodene til den gamle OKOF OK 013-94. Hvis anleggsmiddelet ifølge den nye klassifiseringen tilhører en annen gruppe av organisasjonen, endres ikke vilkårene. For skatteregnskap, se klausul 8, klausul 4, artikkel 374 i den russiske føderasjonens skattekode og klausul 58, artikkel 2 i lov av 30. november 2016 nr. 401-FZ.
Fastsettelse av avskrivningsgruppe og utnyttbar levetid ved bruk av OKOF-koden:
Klassifisering etter én tabell i MS Excel-format, 51Kb Last ned
Avskrivningsgrupper:
- Den første gruppen er all kortreist eiendom med levetid fra 1 år til og med 2 år
- biler og utstyr
- Den andre gruppen er eiendom med utnyttbar levetid på mer enn 2 år til og med 3 år
- biler og utstyr
- Transportmidler
- Flerårige plantinger
- Tredje gruppe - eiendom med utnyttbar levetid på mer enn 3 år til og med 5 år
- biler og utstyr
- Transportmidler
- Industri- og husholdningsutstyr
- Den fjerde gruppen er eiendom med levetid over 5 år til og med 7 år
- Bygning
- Fasiliteter og overføringsenheter
- biler og utstyr
- Transportmidler
- Industri- og husholdningsutstyr
- Arbeidende husdyr
- Flerårige plantinger
- Femte gruppe - eiendom med utnyttbar levetid på over 7 år til og med 10 år
- Bygning
- Fasiliteter og overføringsenheter
- biler og utstyr
- Transportmidler
- Industri- og husholdningsutstyr
- Sjette gruppe - eiendom med utnyttbar levetid på over 10 år til og med 15 år
- Fasiliteter og overføringsenheter
- Boliger
- biler og utstyr
- Transportmidler
- Industri- og husholdningsutstyr
- Flerårige plantinger
- Syvende gruppe - eiendom med utnyttbar levetid på over 15 år til og med 20 år
- Bygning
- Fasiliteter og overføringsenheter
- biler og utstyr
- Transportmidler
- Flerårige plantinger
- Anleggsmidler ikke inkludert i andre grupper
- Åttende gruppe - eiendom med utnyttbar levetid på over 20 år til og med 25 år
- Bygning
- Fasiliteter og overføringsenheter
- biler og utstyr
- Kjøretøy
- Industri- og husholdningsutstyr
- Niende gruppe - eiendom med utnyttbar levetid på over 25 år til og med 30 år
- Bygning
- Fasiliteter og overføringsenheter
- biler og utstyr
- Kjøretøy
- Gruppe ti - eiendom med utnyttbar levetid på over 30 år inklusive
- Bygning
- Fasiliteter og overføringsenheter
- Boliger
- biler og utstyr
- Kjøretøy
- Flerårige plantinger
Organisasjonen fastsetter brukstiden til et anleggsmiddel for å beregne avskrivninger i regnskap og skatteregnskap. Siden 12. mai 2018 har regnskapsførere brukt den oppdaterte klassifiseringen av anleggsmidler. La oss fortelle deg mer detaljert hva som har endret seg og hvordan du bestemmer avskrivningsgrupper i 2019.
Klassifisering av anleggsmidler. Hva endret seg?
Anleggsmidler (FPE) til en organisasjon, avhengig av deres brukstid (SPI), for overskuddsskatteformål tilordnes en eller annen avskrivningsgruppe (klausul 1, artikkel 258 i den russiske føderasjonens skattekode). Driftstiden til operativsystemet bestemmes av organisasjonen selv, under hensyntagen til klassifiseringen godkjent av dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 1. januar 2002 nr. 1 (resolusjon nr. 1).
I 2018 ble alle avendret, bortsett fra den første. Endringene gjelder for rettsforhold som oppstår fra 1. januar 2018.
De fleste endringene er i underseksjonen "Strukturer og overføringsenheter" i den andre til den tiende gruppen. Listen over anleggsmidler i underseksjonen "Maskiner og utstyr" i andre og niende gruppe er utvidet.
Klassifisering av anleggsmidler etter avskrivningsgrupper med eksempler på anleggsmidler:
| Avskrivningsgruppenummer | Nyttig levetid for OS | Eksempel på anleggsmidler som tilhører avskrivningsgruppen |
|---|---|---|
| 1 | Fra 1 år til og med 2 år | Generelle maskiner og utstyr |
| 2 | Over 2 år til og med 3 år | Væskepumper |
| 3 | Over 3 år til og med 5 år | Radio-elektronisk kommunikasjon |
| 4 | Over 5 år til og med 7 år | Gjerder (gjerder) og barrierer av armert betong |
| 5 | Over 7 år opptil 10 år inkludert | Skogindustribygg |
| 6 | Over 10 år til og med 15 år | Vanninntak godt |
| 7 | Over 15 år til og med 20 år | Kloakk |
| 8 | Over 20 år til og med 25 år | Hovedkondensat og produktrørledninger |
| 9 | Over 25 år til og med 30 år | Bygninger (unntatt boliger) |
| 10 | Over 30 år | Boligbygg og strukturer |
Den all-russiske klassifiseringen av anleggsmidler (OKOF), som bestemmer avskrivningsgruppen for anleggsmidler, forblir uendret. Siden 1. januar 2017 har OKOF OK 013-2014 (SNS 2008), godkjent ved Rosstandart best. nr. 2018-st datert 12. desember 2014, vært gjeldende. Den samme klassifiseringen vil være i kraft i 2019.
Hvordan bestemme levetiden til et OS
Trinn 1 - etablere avskrivningsgruppen for anleggsmiddelet i henhold til klassifiseringen godkjent av vedtak nr. 1
Klassifiseringen av anleggsmidler er en tabell der, for hver avskrivningsgruppe, navnene på anleggsmidlene som er inkludert i den og de tilsvarende kodene til den all-russiske klassifiseringen av anleggsmidler er oppført.
For skatteregnskapsformål, i henhold til klassifiseringen av anleggsmidler, bestemmes følgende:
- avskrivningsgruppe som driftsmidlet tilhører. All avskrivbar eiendom er kombinert i 10 avskrivningsgrupper avhengig av eiendommens levetid (klausul 3 i artikkel 258 i den russiske føderasjonens skattekode). Avskrivningsgrupper er også viktige for å bestemme mengden avskrivningsbonus som kan brukes på en spesifikk eiendel;
- brukstiden må være innenfor grensene fastsatt for hver avskrivningsgruppe (brev fra Russlands finansdepartementet datert 6. juli 2016 nr. 03-05-05-01/39563). Velg en hvilken som helst periode innenfor SPI, for eksempel den korteste, for raskt å avskrive kostnadene for anleggsmidlene som utgifter (brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 6. juli 2016 nr. 03-05-05- 01/39563).
Du kan angi en hel OS-gruppe i klassifiseringen. En utskrift av gruppen er presentert i OKOF.
Definer avskrivningsgruppen til anleggsmiddelet som følger:
- I den første kolonnen i OKOF, finn typen egenskap som operativsystemet tilhører (9 sifre).
- Sjekk koden som er spesifisert i OKOF i den første kolonnen i OS-klassifiseringen.
- Hvis det er en kode i OS-klassifiseringen, se på hvilken avskrivningsgruppe OS tilhører.
Hvis det ikke er noen kode i OS-klassifiseringen, bestemmer du avskrivningsgruppen på en av følgende måter:
Metode 1 - etter eiendomsunderklassekode
Eiendomsunderklassekoden skiller seg fra egenskapstypekoden ved at det syvende sifferet i den alltid er null. For eksempel tilhører en rotasjonspumpe underklasse 14 2912010 (sentrifugal-, stempel- og rotasjonspumper). Hvis denne koden ikke er inkludert i OS-klassifiseringen, bestemmer du avskrivningsgruppen ved å bruke den andre metoden.
Metode 2 - etter egenskapsklassekode
Eiendomsklassen skiller seg fra eiendomstypekoden ved at det syvende, åttende og niende sifferet i den alltid er null. For eksempel tilhører en rotasjonspumpe klasse 14 2912000 (pumper og kompressorutstyr).
Eksempel. Fastsettelse av avskrivningsgruppe ved bruk av OKOF-kode
Rotasjonspumpekoden i henhold til OKOF er 14 2912113. I OS-klassifiseringen er ikke en slik kode, samt underklassekode 14 2912010 (sentrifugal-, stempel- og rotasjonspumper) angitt. Den inneholder imidlertid klassekode 14 2912000 (pumper og kompressorutstyr). Den tilhører den tredje avskrivningsgruppen (eiendom med utnyttbar levetid på mer enn tre år til og med fem år). Dette betyr at rotasjonspumpen må inngå i den tredje støtdempende gruppen.
Trinn 2: Se teknisk dokumentasjon
Hvis anleggsmiddelet ikke er nevnt i klassifiseringen og OKOF, etablere SPI fra driftslevetiden til operativsystemet spesifisert i den tekniske dokumentasjonen eller produsentens anbefalinger (klausul 6 i artikkel 258 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra departementet of Finance of Russia datert 18. juni 2018 nr. 03-03-20/41332) .
Trinn 3. Registrer SPI på inventarkortet for aktivaregnskap (skjema nr. OS-6)
Hvis skatte- og regnskaps-SPI er forskjellige, legger du til seksjon 2 i skjema nr. OS-6 med den tilsvarende kolonnen.
Eksempel. Organisasjonen kjøpte en Gazelle lastebil (lastekapasitet 1,5 tonn). La oss bestemme SPI for bilen.
I henhold til OS-klassifiseringen er universalbiler med en bæreevne på over 0,5 og inntil 5 tonn inkludert i 4. avskrivningsgruppe. SPI-intervallet for den fjerde avskrivningsgruppen er over 5 og opptil 7 år inkludert. Derfor er minimum mulig SPI i måneder 61 (5 år x 12 måneder + 1 måned), maksimum er 84 måneder. (7 år x 12 måneder). Organisasjonen har rett til å etablere ethvert kjøretøy SPI i området fra 61 til 84 måneder inklusive.
Vær oppmerksom på når du tar hensyn til OS
- I skatteregnskap er kostnadskriteriet for å anerkjenne en eiendel 100 000 rubler, i regnskap - 40 000 rubler.
- Opprettholde regnskapsføring av anleggsmidler i 2019 i samme rekkefølge som før: ta hensyn til anleggsmidlene på datoen for å bringe dem til en driftsklar tilstand. Hvis du selger et operativsystem, så ta med mottatt godtgjørelse som inntekt, og restverdien av operativsystemet som utgifter. Tilsvarende regler gjelder for salg av uferdige eiendommer.
- I regnskap er en organisasjon ikke forpliktet til å følge avskrivningsgrupper, men for enkelhets skyld kan den bestemme perioden i henhold til klassifiseringen av anleggsmidler. Dette er praktisk, siden det bringer regnskap nærmere skatteregnskap.
- Hvis objektet oppfyller alle kriteriene nevnt i punkt 4 i PBU 6/01, bør det i regnskap umiddelbart overføres til anleggsmidler, det vil si aktiveres på konto 01. Selve bruken av objektet, i motsetning til skatteregnskap, er valgfritt.
For inntektsskatt.
Klassifisering kan også brukes til regnskapsformål. Siden 2017 har indikasjonen på muligheten for å bruke klassifiseringen for regnskap blitt ekskludert fra teksten til dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 1. januar 2002 N 1, men før vedtakelsen av klare regler for å bestemme utnyttbar levetid i regnskapet , mange regnskapsførere bruker klassifiseringen.
1) Fastsettelse av utnyttbar levetid i henhold til Klassifisering
For å bestemme avskrivningsgruppen til et anleggsmiddel, ser vi først etter navnet på anleggsobjektet vårt i forskriftsdokumentet -. Dette er den enkleste og mest brukte metoden for å bestemme utnyttbar levetid.
Eksempel
Vi bestemmer avskrivningsgruppen til en personlig datamaskin.
Det vil si at du i mange tilfeller må finne typen (kategori, underkategori) til et anleggsmiddel i . Bestem deretter hvilken gruppe (eller undergruppe) denne arten tilhører (i henhold til samme OKOF). Deretter finner du en bestemt gruppe (undergruppe) av anleggsmidler i og deretter bestemmer.
Teknisk sett er implementeringen av denne metoden for å bestemme SPI som følger:
a) Vi bestemmer OKOF-koden til operativsystemet vårt (det anbefales ofte å involvere tekniske spesialister for dette).
b) Sjekk om det er en slik OS-gruppe i klassifiseringen.
c) Hvis det ikke er noen OS-gruppe med vår OKOF-kode i klassifiseringen, fjerner vi ett siffer fra høyre i OKOF-koden og sjekker igjen for tilstedeværelsen av objektet i klassifiseringen.
Hvis det ikke er noe objekt igjen, så fjerner vi ett siffer til til høyre fra OKOF-koden og så videre til vi finner OS-objektet vårt i klassifiseringen, eller til det kun er 7 siffer igjen i OKOF-koden.
Hvis vi ikke fant objektet vårt med 7 sifre i OKOF-koden, er ikke et slikt objekt i klassifiseringen. Deretter bruker vi metode for å bestemme utnyttbar levetid 3.
Eksempel
Vi bestemmer avskrivningsgruppen for det kjøpte digitale videokameraet.
Vedlegg 1
10 støtdempingsgrupper er definert av paragraf 3 i artikkel 258 i den russiske føderasjonens skattekode:
Bestilling fra FEDERAL AGENCY FOR TECHNICAL REGULATION AND METROLOGY datert 21. april 2016 nr. 458 godkjente direkte og omvendt overgangsnøkler mellom utgavene OK 013-94 og OK 013-2014 (SNS 2008) av All-Russian Assets of Fixed.
Reguleringsdokument: Klassifisering av anleggsmidler som inngår i avskrivningsgrupper, godkjent. Dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 01.01.2002 N 1.
Forklaring av struktur og fremgangsmåte for bruk av OKOF.
Eksempler på fastsettelse av avskrivningsgruppe for ulike anleggsmidler.
Ved å øke avskrivningsfradragene er dette en ganske risikabel og tidkrevende metode for skatteoptimalisering. Samtidig viser praksis at mange klarer å øke mengden avskrivningsfradrag (eller redusere startkostnaden på objektet) og dermed spare inntektsskatt. La oss vurdere hvilke sparemetoder som lar organisasjoner redusere inntektsskatt gjennom avskrivninger og hvor risikabelt bruken er fra et skattesynspunkt i artikkelen "Fem enkle måter å redusere inntektsskatten på gjennom avskrivninger."
Regnskapsføreren bestemmer det selv basert på levetiden til objektet ved hjelp av formelen:
Vær oppmerksom på: siden avskrivningssatser fastsettes avhengig av gjenstandens levetid, og en slik periode bestemmes av den s.k. avskrivningsgrupper, i vår tabell er den første indikatoren avskrivningsgruppen - dette vil gjøre det lettere for deg å bruke tabellen.
Estimerte avskrivningssatser for anleggsmidler etter avskrivningsgrupper
Avskrivningsgruppe |
Brukstid for et anleggsmiddel i år |
Levetiden til et anleggsmiddel i måneder |
Årlig avskrivningssats for regnskapsformål (lineær metode, reduserende saldometode), % |
Månedlig avskrivningssats for skatteregnskapsformål (lineær metode), % |
|---|---|---|---|---|
|
Den første gruppen er all kortreist eiendom med levetid fra 1 år til og med 2 år |
||||
|
Den andre gruppen er eiendom med utnyttbar levetid på mer enn 2 år til og med 3 år |
||||
|
Tredje gruppe - eiendom med utnyttbar levetid på mer enn 3 år til og med 5 år |
||||
|
Fjerde gruppe - eiendom med utnyttbar levetid på mer enn 5 år til og med 7 år |
||||
|
Femte gruppe - eiendom med utnyttbar levetid på over 7 år til og med 10 år |
||||
|
Sjette gruppe - eiendom med utnyttbar levetid på over 10 år til og med 15 år |
||||
|
Syvende gruppe - eiendom med utnyttbar levetid på over 15 år til og med 20 år |
||||
|
Åttende gruppe - eiendom med utnyttbar levetid på over 20 år til og med 25 år |
||||
|
Niende gruppe - eiendom med utnyttbar levetid på over 25 år til og med 30 år |
||||
|
Tiende gruppe - eiendom med utnyttbar levetid på over 30 år |
Riktig regnskapsføring i et foretak krever streng differensiering av anleggsmidler seg imellom.
Deres inndeling, som er basert på tilhørighet til ulike klassifikasjonskategorier (grupper), har blitt utbredt.
Grunnleggende informasjon om klassifiseringselementene som brukes til regnskapsformål er inneholdt i forskriftsdokumentasjonen og dekretene fra regjeringen i den russiske føderasjonen.
Til tross for den etablerte detaljerte strukturen, oppstår det ofte vanskeligheter med å bestemme eierskapet til anleggsmidler.
La oss vurdere alternativer for å fordele midler i praksis for å minimere mulige vanskeligheter.
Metoder for klassifisering av anleggsmidler
Avhengig av sammensetningen og brukens art, er anleggsmidler delt inn som følger:
- etter type – klassifisering av naturlig materiale;
- etter alder eller bruksperiode;
- etter sektor av økonomi, økonomi og industri - sektortilhørighet;
- i henhold til funksjonelt formål;
- etter eiendom;
- ved innflytelse på emnet arbeid;
- etter bruksgrad.
Hver klassifiseringsgruppe har sin egen struktur, hvis elementer skiller individuelle undergrupper. Kriteriene for å klassifisere objekter er forskjellige og inkluderer egenskaper basert på innhold og bruksegenskaper.
1. Klassifisering etter art - etablert rekkefølge
Totalt skilles følgende typer anleggsmidler ut:
- bygning– industri- og bruksbygg der virksomhetens virksomhet er organisert;
- strukturer– tekniske strukturer som utfører spesielle funksjoner (gruver, svømmebassenger, ovner, renseanlegg for avløpsvann, etc.);
- overføre enheter. Disse inkluderer gjenstander hvis funksjonelle formål er overføring av elektrisitet, samt transport av væsker, gasser, faste råvarer og suspensjoner (rørledninger, varme- og elektriske nettverk, transportører);
- biler og utstyr- inkludere utstyret til bedriften, inkludert produksjons-, måle- og datakapasitet (maskinverktøy, datautstyr, ingeniørmaskiner, kraner, etc.);
- kjøretøy– dekke bedriftens transportflåte;
- verktøy- materielle gjenstander, hvis bruk har en direkte innvirkning på produksjonsobjektet;
- inventar og rekvisita, utføre en funksjon relatert til produksjon (gi de nødvendige arbeidsforholdene);
- annen– ikke inkludert i de tidligere undergruppene.
Basert på listen over typer anleggsmidler og klassifiseringen godkjent av myndighetene, fastsettes brukstid og avskrivningssatser.
Det er ti avskrivningsgrupper totalt.
For den første gruppen er den månedlige avskrivningssatsen 14,3 %, og levetiden er fra 1 til 2 år. For den tiende gruppen er avskrivningssatsen satt til 0,7 %, og levetiden er over 30 år.
2. Klassifisering etter faktisk levetid
Det er fem aldersgrupper for anleggsmidler: opptil 5 år, 5-10 år, 10-15 år, 15-20 år og mer enn 20 år (ikke å forveksle med brukstiden).
De to første gruppene inkluderer hovedsakelig maskinene og mekanismene til bedriften, de to siste inkluderer bygninger og strukturer.
Middels lang bruk er preget av spesielle strukturer, samt maskiner og utstyr designet for langvarig bruk.
3. Klassifisering etter økonomiske sektorer
Anleggsmidler tilhører samme industri som produktene som produseres ved bruk av dem. Dette betyr at klassifiseringen av anleggsmidler bør gjøres ved en bestemt virksomhet.
Et eksempel på anleggsmidler knyttet til ulike bransjer er veitransport. Bruken er utbredt i alle sektorer av den økonomiske, industrielle og sosiale sfæren - landbruk, tung og lett industri, offentlige tjenester og tjenestesektoren.
4. Klassifisering etter funksjonelt formål
I denne delen er det to grupper av anleggsmidler:
- produksjon - delta i produksjonen eller gi passende betingelser for gjennomføringen. Innsatsene er delt inn i landbruket og ikke-landbruket;
- ikke-produktiv - eksisterer for å sørge for den sosiokulturelle sfæren (barnehager, sykehus, utdanningsinstitusjoner).
5. Klassifisering etter eiendom
Det er to typer eiendom - eid og leid. Kravet om separat klassifisering av leide anleggsmidler skyldes særegenheter ved regnskapsføring og drift. Når du reparerer dine egne midler, er det vanligvis ingen problemer forbundet med å fullføre reparasjons- og moderniseringsprosedyren.
For leide midler føres regnskapet strengere, noe som er forårsaket av behovet for å ta hensyn til utleiers interesser.
6. Klassifisering etter påvirkning av arbeidsemnet
Denne gruppen inkluderer aktive og passive anleggsmidler. Aktive midler forstås som de som har direkte innvirkning på produserte produkter og former produksjonsvolum, kvalitet og sortiment. Passive virkemidler skaper forutsetninger for produksjon, men deltar ikke direkte i den. For metallbearbeidingsindustrien er verktøymaskiner aktive anleggsmidler, og transport utfører en passiv funksjon.
Avhengig av spesifikk bransje kan aktive fond bli passive og omvendt. I gruveindustrien er kjøretøy klassifisert som aktive eiendeler. Mekaniske verktøy vil forvandle seg fra en aktiv ressurs innen maskinteknikk til en passiv ressurs i næringsmiddelindustrien.
7. Klassifisering etter bruksgrad
Deltakelse av anleggsmidler i produksjon krever rettidig fradrag knyttet til avskrivninger. For å vise graden av deltakelse av midler i produksjon, er de delt inn i aktive og inaktive.
Driftsanleggsmidler er involvert i produksjonsprosessen, mens inaktive tas ut av drift av ulike årsaker og kan være lokalisert:
- for nedetid (under reparasjon, modernisering eller rekonstruksjon);
- på ferdigstillelsesstadiet - ofte funnet for store strukturer (teknologiske brønner, ovner, destillasjonskolonner);
- på lager (reserve) – typisk for å utstyre en kontinuerlig arbeidssyklus. Hvis hovedenheten slites ut eller går i stykker, erstattes den raskt med en backupenhet;
- for bevaring (langtidslagring av funksjonelt utstyr);
- klar for lansering - etter å ha bestått akseptprøver og venter på fullføring av forberedende arbeid;
- tatt ut av drift og beregnet for salg.
De planlagte lovendringene berører ikke eksisterende klassifiseringsprinsipper.