Că transportul este fără transfer de proprietate. Vânzarea mărfurilor expediate după transferul dreptului de proprietate

Documentul de vânzare se întocmește în același mod ca un document obișnuit pentru vânzarea de bunuri și servicii. Diferența dintre un astfel de document este în postările pe care le generează. După cum puteți vedea, este implicat contul 45.01. După ce au fost îndeplinite condițiile pentru transferul dreptului de proprietate, trebuie să efectuăm transferul de proprietate asupra bunurilor. We go Vânzări - Vânzarea mărfurilor expediate. Creăm un nou document în care indicăm Contrapartea, contractul în baza căruia transferăm aceste drepturi și documentul pentru expedierea acestor bunuri. Aceste mărfuri din documentul de expediere vor intra în transferul de proprietate. Din postări se poate observa că contul 45.01 este închis pentru costul vânzărilor pentru DOS. Și, de asemenea, Contabilitatea veniturilor din vânzarea de bunuri D62.01 - K90.01.1, adică veniturile sunt înregistrate numai în momentul transferului drepturilor asupra bunurilor.

Cum să contabilizezi bunurile fără transferul dreptului de proprietate?

Potrivit regulii generale de drept civil, dreptul de proprietate al cumpărătorului asupra bunurilor cumpărate ia naștere din momentul în care acesta este transferat de către vânzător. Această procedură de transfer al proprietății este în general acceptată în practica rusă și nu provoacă probleme deosebite în contabilitate. Cu toate acestea, Codul civil al Federației Ruse permite părților să prevadă în contractul de vânzare că dreptul de proprietate asupra bunurilor transferate cumpărătorului este păstrat de către vânzător până la plata bunurilor sau apariția altor circumstanțe (art.

491 din Codul civil al Federației Ruse). În practică, organizațiile comerciale transferă adesea bunuri destinate vânzării către terți fără a transfera dreptul de proprietate asupra acestora. Dacă în momentul expedierii dreptul de proprietate asupra bunurilor nu a trecut la cumpărător, acesta nu este considerat vândut, adică nu există obiect de TVA (clauza 1, articolul 39, clauza 1, articolul 146 din Codul fiscal al Federația Rusă) 1 p. 1 art.

Transfer de bunuri fără transfer de proprietate (comentarie la contul 45)

Atenţie

Pentru a efectua aceste operațiuni este necesară crearea documentului „Vânzarea mărfurilor expediate” pe baza documentului „Vânzare (act, factură)”. Documentul „Vânzarea mărfurilor expediate” este înscris în momentul acceptării mărfurilor în contabilitate de către cumpărător (atunci când proprietatea îi este transferată) cu furnizarea unui document semnat de formă unificată (de exemplu, TORG-12). În urma postării documentului „Vânzarea mărfurilor expediate”, vor fi generate afișările corespunzătoare.

(Fig. 4.) Dacă în setările Politicii contabile caseta de selectare „Încărcare TVA la expediere fără transfer de proprietate” nu este bifată, atunci când se înregistrează documentul „Vânzări de bunuri și servicii” cu tipul de operațiune „Livrare fără transfer de proprietate”. ”, se percepe TVA și nu se vor face înregistrări în registrul vânzărilor.

Transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor

Ca urmare a inregistrarii documentului se formeaza o inregistrare pe debitul contului 45.01 „Marfa cumparata expediata” si creditul contului 41.01 „Marfa in depozite”, deoarece. mărfurile din depozit sunt expediate, dar încasările din vânzarea lor pentru un anumit timp nu pot fi recunoscute în contabilitate (Fig. 3). Totodată, la expedierea fără transfer de proprietate se percepe TVA pe debitul contului 76.OT „TVA acumulat la expediere” iar creditul contului 68.02 „Taxa pe valoarea adăugată” și factura emisă se reflectă în carnetul de vânzări. . După confirmarea faptului acceptării mărfurilor în contabilitate cu cumpărătorul, i.e.

după transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărător, vânzătorul înregistrează încasările din vânzarea mărfurilor și anulează bunurile din contul 45 „Marfa expediată”, în timp ce suma TVA acumulată la expediere va fi creditată în contul de TVA. pentru vanzari (Dt 90.03 Kt 76. DIN).

Expediere fără transfer de proprietate 1c: contabilitate 8.3

Acumularea TVA și formarea unei înscrieri în cartea vânzărilor se vor efectua ulterior, după transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor și afișarea documentului „Vânzarea mărfurilor expediate”. Dragi cititori, vă reamintim că, dacă mai aveți întrebări despre calcularea TVA-ului în cazul vânzării de bunuri fără transfer de proprietate în programul 1C: Enterprise Accounting 3.0, precum și alte întrebări despre contabilitate în programele 1C, atunci puteți contacta GRATUIT o întrebare adresată consultanților 1C LLC PKF „New Cepheya”. Vă sfătuim să vă familiarizați mai întâi cu regulile de utilizare a liniei noastre de consultanță.

La elaborarea acestui articol s-au folosit informații din cartea de referință „Contabilitatea taxei pe valoarea adăugată”, aflată în sistemul informațional 1C: ITS.

Dificultăți în contabilitate și fiscalitate în timpul transferului de proprietate

Contabilitatea pe acest cont se realizează în contextul locațiilor (depozitare) și al obiectelor. Fragment din Planul de conturi aprobat, Secțiunea 4, Produse finite și Conținutul mărfurilor

1 Tranzacții în baza contractelor de comision
- 1.1 Exemplu de tranzacții în cadrul unui contract de comision
- 1.2 Înregistrări pentru expedierea mărfurilor din depozitul expeditorului
- 1.3 Livrare fără transfer de proprietate
- 1.4 Înregistrări de expediere înainte de transferul dreptului de proprietate
- 1.5 Afișări după înregistrarea dreptului de proprietate
2 Caracteristici ale contabilizării TVA pentru operațiunile din contul 45
- 2.1 Înregistrări TVA la expediere
- 2.2 Înregistrări TVA pentru vânzări

Operațiuni în temeiul acordurilor de comision Un acord de comision este un acord în baza căruia o parte (comisionar) se angajează să vândă bunurile celeilalte părți (comitent) contra cost.

Înregistrări în contul 45

Totodată, vânzătorul, la expedierea mărfurilor, emite un set complet de documente (factură de expediere, factură etc.), dar nu reflectă faptul vânzării mărfurilor în contabilitatea sa. După expedierea mărfii, deși valoarea acesteia este în continuare proprietatea vânzătorului, aceasta nu se mai poate reflecta în compoziția mărfii din depozit. Pentru a reflecta astfel de mărfuri în contabilitate, instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi prevăd un cont special 45 „Mărfuri expediate”, conceput pentru a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea mărfurilor expediate, ale căror încasări din vânzarea acestora pentru o anumită perioadă. timpul nu poate fi recunoscut în contabilitate.

La momentul transferului de bunuri în baza unor contracte care prevăd un moment diferit de cel general acceptat al transferului de proprietate, se efectuează afișarea D45 K41, adică bunurile sunt expediate, dar continuă să fie listate în bilanţul vânzătorului.

Potrivit paragrafului 1 al articolului 223 din Codul civil al Federației Ruse, dreptul de proprietate al dobânditorului unui lucru ia naștere din momentul transferului acestuia, cu excepția cazului în care prin lege sau contract se prevede altfel. Codul civil permite părților contractului de vânzare-cumpărare să convină asupra momentului în care dreptul de proprietate al dobânditorului lucrului ia naștere într-o altă ordine. Astfel, articolul 491 din Codul civil al Federației Ruse prevede următoarele: în cazurile în care contractul prevede că dreptul de proprietate asupra bunurilor transferate cumpărătorului este păstrat de către vânzător până la plata sau alte circumstanțe, cumpărătorul nu are dreptul să
înainte de transferul dreptului de proprietate asupra acesteia, înstrăinează bunurile sau dispune de ele în orice alt mod, dacă legea sau contractul nu prevede altfel, sau nu rezultă din scopul și proprietățile bunurilor.

În cazurile în care, în termenul prevăzut de contract, bunurile transferate nu vor fi plătite sau nu se vor produce alte împrejurări în care dreptul de proprietate trece la cumpărător, vânzătorul are dreptul de a cere returnarea.
bunuri către acesta, cu excepția cazului în care contractul prevede altfel.

În același timp, încheierea unui astfel de acord nu îl privează pe vânzător de dreptul de a cere, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 486 din Codul civil al Federației Ruse, plata mărfurilor și plata dobânzii în conformitate cu articolul 486 din Codul civil al Federației Ruse. 395 din Codul civil al Federației Ruse.

Contabilitate si contabilitate fiscala pentru vanzator

Bunurile sunt contabilizate ca parte a stocurilor organizației și se reflectă în contabilitate la costul efectiv egal cu suma costurilor efective ale achiziției lor (fără TVA) (clauzele 2, 5, 6 din Regulamentul contabil „Contabilitatea materialelor și inventare” PBU 5/01, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 iunie 2001 Nr. 44n).

Dacă dreptul de proprietate asupra mărfurilor trece către cumpărător după primirea plății de la acesta, atunci la data expedierii, costul efectiv al produselor este debitat din contul 41 „Marfa” la debitul contului 45 „Marfa expediată” (Instrucțiuni pentru aplicarea Planului de Conturi aprobat prin ordin al Ministerului Finanţelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 Nr. 94n).

La data la care dreptul de proprietate asupra bunurilor expediate este transferat cumpărătorului, entitatea recunoaște veniturile din vânzarea de
în valoarea fondurilor primite, care se reflectă în înregistrarea debitării contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”
și creditul contului 90 „Vânzări”, subcontul 90-1 „Venituri” (clauzele 5, 6, 12 din Regulamentul contabil „Venituri ale organizației” PBU 9/99, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din data de 6 mai 1999 Nr. 32n, Instrucţiuni de utilizare a Planului de conturi). Totodată, costul efectiv al mărfurilor vândute este debitat din contul 45 în debitul contului 90, subcontul 90-2 „Costul vânzărilor”.

TVA-ul vânzătorului

După cum rezultă din capitolul 21 din Codul fiscal „Taxa pe valoarea adăugată” (clauza 1, clauza 1, articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse), vânzarea de bunuri este un obiect de impozitare pentru taxa pe valoarea adăugată. În consecință, după expedierea mărfurilor, societatea este obligată să acumuleze suma taxei plătibile la buget, și să reflecte această operațiune în contabilitate. Momentul determinării bazei de impozitare a TVA, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 167 din Codul fiscal, este cea mai veche dintre următoarele date: ziua expedierii mărfurilor sau ziua plății, plata parțială contra livrării viitoare de bunuri.

În scrisoarea Ministerului Finanțelor din 11 martie 2013 nr. 03-07-11 / 7135, finanțatorii și-au exprimat opinia că, dacă expedierea mărfurilor s-a efectuat într-o singură perioadă fiscală, iar proprietatea asupra acestor bunuri trece la cumpărător într-o altă perioadă, atunci TVA ar trebui să fie perceput în perioada în care s-a efectuat expedierea, indiferent de momentul transferului dreptului de proprietate.

În conformitate cu scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 noiembrie 2012 nr. 03-07-11 / 473, din 1 martie 2012 nr. 03-07-08 / 55,
din 13 ianuarie 2012 Nr. 03-07-11/08, din 22 iunie 2010 Nr. 03-07-09/37, data expedierii (transferului) mărfurilor se înțelege ca fiind data primei redactări a document primar, eliberat cumpărătorului (clientului), transportatorului (organizației de comunicare) pentru livrarea mărfurilor către cumpărător.

Baza de impozitare se determină în conformitate cu paragraful 1 al articolului 154 din Codul fiscal ca fiind costul mărfurilor fără impozit. Cota utilizată la determinarea cuantumului impozitului este determinată în conformitate cu articolul 164 din Codul fiscal.

Notă

În scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-07-11 / 7135, finanțatorii și-au exprimat opinia că, dacă expedierea mărfurilor a fost efectuată într-o perioadă fiscală, iar dreptul de proprietate asupra acestui produs trece la cumpărător într-o altă perioadă, atunci TVA-ul trebuie perceput în perioada în care a fost efectuată expedierea.

La vânzarea de produse (bunuri, alte proprietăți) în baza unui acord cu un transfer special de proprietate, valoarea TVA trebuie percepută indiferent de faptul că încasările nu sunt reflectate în contabilitatea vânzătorului până când nu apar circumstanțele relevante, deoarece livrarea mărfurilor către cumpărător este prezentă.

În conformitate cu scrisorile Ministerului Finanțelor din 11 martie 2013 Nr. 03-07-11 / 7135, din 8 septembrie 2010 Nr. 03-07-11 / 379
datorită faptului că momentul determinării bazei de impozitare a TVA nu este legat de transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, care este recunoscut drept vânzare în scopuri fiscale, vânzătorul este obligat să calculeze valoarea taxei în ziua expedierea efectivă a mărfurilor.

Având în vedere cele de mai sus, momentul determinării bazei de impozitare pentru vânzarea bunurilor în cadrul unui contract cu procedură specială de transfer al dreptului de proprietate apare la data primei redactări a documentului primar întocmit pe numele cumpărătorului. , adică la data expedierii mărfurilor (clauza 1 clauza 1 articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse.)

În contabilitate, suma TVA acumulată și prezentată cumpărătorului înainte de momentul recunoașterii încasărilor din vânzarea mărfurilor poate fi reflectată, de exemplu, în contul 45 sau în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, sub -contul „TVA acumulat la expedierea mărfurilor cu procedura specială pentru transferul dreptului de proprietate”.

La data recunoașterii veniturilor, suma TVA acumulată este debitată din contul 45 (sau 76), subcontul „TVA acumulat”.
la expedierea mărfurilor cu procedură specială de transfer al dreptului de proprietate”, la debitul contului 90, subcontul 90-3
"Taxa pe valoare adaugata".

impozit pe venit

Veniturile din vânzarea de bunuri (fără TVA) în contabilitatea fiscală sunt recunoscute ca venit din vânzare la data
transferul dreptului de proprietate asupra acestora către cumpărător (clauza 1 a articolului 248, clauza 1 a articolului 249, clauza 3 a articolului 271 din Codul fiscal al Federației Ruse). Costul de achiziție a mărfurilor expediate cumpărătorului este legat de costurile directe la data vânzării acestora, adică. la data transferului dreptului de proprietate către cumpărător (paragraful 3 al articolului 320, paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Contabilitate si contabilitate fiscala pentru cumparator

Acum luați în considerare contabilitatea de la o companie care cumpără bunuri în baza unui contract cu un transfer special de proprietate.
În conformitate cu Regulamentul contabil „Contabilitatea stocurilor” PBU 5/01, aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor din 9 iunie 2001 nr.44n, bunurile fac parte din stocurile achiziționate sau primite de la alte persoane juridice sau persoane fizice și destinate vânzări. În consecință, în materie de contabilitate a mărfurilor, alături de PBU 5/01, organizațiile comerciale utilizează și Ghidul Metodologic de Contabilitate a Stocurilor, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 28 decembrie 2001 nr. .119n).

În virtutea paragrafului 18 din Orientările nr. 119n, bunurile care nu aparțin organizației, dar se află în utilizarea sau înlăturarea acesteia, sunt contabilizate în conturi în afara bilanțului în evaluarea prevăzută în contract,
sau într-o evaluare convenită cu proprietarul acestora. În absența unui preț pentru bunurile specificate în contract sau a unui preț convenit cu proprietarul, acestea pot fi luate în considerare la o evaluare condiționată.

Un cont în afara bilanțului 002
„Bunuri și bunuri materiale acceptate pentru păstrare” (a se vedea și scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei
din 24 august 2007 Nr. 07-05-06/218).

După achitarea mărfurilor, cumpărătorul anulează costul produselor din contul extrabilanțiar și îl reflectă în contul de bilanț 41 „Bunuri”.

TVA-ul cumpărătorului

Cumpărătorul de bunuri care le achiziționează în baza unui contract cu un transfer special de proprietate, de regulă, are o întrebare cu privire la momentul aplicării deducerii TVA. Capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse definește trei condiții, a căror îndeplinire unică conferă contribuabilului dreptul de a utiliza deducerea TVA:

bunuri achiziționate pentru a fi utilizate în tranzacții taxabile;
mărfurile sunt acceptate în contabilitate;
există o factură valabilă.

În același timp, capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse nu explică ce se înțelege prin acceptarea bunurilor în contabilitate, deși Ministerul Finanțelor consideră că în acest caz legiuitorul a vrut să reflecte asupra bilanţului contabil al acestora. organizație, adică numai după transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor transferate, societatea poate folosi deducerea. În același timp, acest lucru nu rezultă direct din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În plus, contabilizarea mărfurilor într-un cont în afara bilanțului este una dintre componentele contabilității, așa cum este indicat de planul de conturi. Prin urmare, societatea poate profita de deducerea TVA-ului după ce produsele sunt reflectate în afara bilanţului. Această poziție este confirmată de scrisorile Ministerului Finanțelor din 21 octombrie 2008.
Nr. 03-07-08/242, 6 mai 2008 Nr. 03-07-08/107.

Organizația a expediat un lot de mărfuri. Prețul produselor, conform contractului, este de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA 18.000 de ruble). Costul mărfurilor vândute este de 80.000 de ruble. Conform contractului, dreptul de proprietate asupra bunurilor expediate trece la cumpărător numai după ce acesta achită pentru acestea. În contabilitatea vânzătorului ar trebui să se reflecte după cum urmează:

La data expedierii mărfurilor către cumpărător.

DEBIT 45 CREDIT 41
- 80.000 de ruble - mărfurile au fost expediate cumpărătorului;

DEBIT 45-TVA (76-TVA) CREDIT 68/TVA
- 118.000 de ruble - TVA a fost perceput la expedierea mărfurilor.

La data primirii plății pentru bunuri de la cumpărător.

DEBIT 51 CREDIT 62
- 118.000 de ruble - reflectă primirea de fonduri în plată pentru mărfuri;

DEBIT 62 CREDIT 90-1
- 118.000 de ruble - au fost recunoscute venituri din vânzarea mărfurilor;

DEBIT 90-2 CREDIT 45
- 80.000 de ruble - costul mărfurilor vândute a fost anulat;

DEBIT 90-3 CREDIT 45-TVA (76-TVA)
- 18.000 de ruble - reflectă TVA-ul acumulat.

În contabilitatea cumpărătorului, primirea mărfurilor în baza unui contract cu o procedură specială pentru transferul dreptului de proprietate ar trebui să se reflecte după cum urmează:

DEBIT 002
- 100.000 de ruble - mărfurile primite de la furnizor sunt acceptate în contabilitate;

DEBIT 19 CREDIT 60
- 18.000 de ruble - se reflectă valoarea TVA prezentată de furnizor;

DEBIT 68/TVA CREDIT 19
- 18.000 de ruble - valoarea TVA prezentată de furnizor este acceptată pentru deducere.

La data plății:

DEBIT 60 CREDIT 51
- 118.000 de ruble - plata a fost efectuată către furnizor;

CREDIT 002
- 100.000 de ruble - mărfuri scoase din afara bilanțului;

DEBIT 41 CREDIT 60
- 100.000 de ruble - mărfurile sunt acceptate pentru contabilitatea soldului.

Presă profesională pentru contabili

Pentru cei care nu se pot nega plăcerea de a răsfoi o revistă proaspătă, citind articole scrise de calitate verificate de experți.

După primirea plății de la cumpărător, mărfurile sunt debitate din soldul vânzătorului. Pentru a putea implementa cele de mai sus în programul 1C: Enterprise Accounting 3.0, contabilul nu trebuie să uite să facă setări în program. Pentru a face acest lucru, în formularul „Politica contabilă” (Principal - Setări - Politică contabilă), accesați fila „TVA” și bifați caseta „Încărcare TVA la expediere fără transfer de proprietate” (Fig. 1). Dacă caseta de selectare „Încărcați TVA la expediere fără transfer de proprietate” este bifată, atunci TVA este perceput în momentul expedierii mărfurilor (la postarea documentului „Vânzări de bunuri și servicii” cu tipul de operațiune „Livrare fără transfer de proprietate” ), se va percepe TVA și se va face o înregistrare în carnetul de vânzări (Fig. 2).

Cum să contabilizezi bunurile fără transferul dreptului de proprietate?

Contabilitate si contabilitate fiscala pentru manechini E-jurnal, instruire gratuita pas cu pas

Acasă
inventarele

Codul civil al Federației Ruse prevede transferul dreptului de proprietate în momentul transferului mărfurilor către cumpărător, dar se dă imediat o rezervă: „cu excepția cazului în care contractul prevede o procedură diferită”. Astfel, la vânzarea mărfurilor sunt posibile două cazuri de transfer de proprietate:

la momentul expedierii;
la momentul plății.

În primul caz, indiferent dacă plata se primește sau nu, dreptul de proprietate trece la momentul expedierii mărfurilor, în acest moment înregistrându-se în contabilitate înregistrările corespunzătoare pentru vânzarea mărfurilor.

Contractul poate prevedea transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor în momentul plății, apoi trebuie făcute înregistrări ușor diferite în contabilitate.

Transfer de bunuri fără transfer de proprietate (comentarie la contul 45)

La momentul transferului dreptului de proprietate, valoarea reziduală a imobilizării este trecută în contul de cheltuieli 91.2.

Înregistrări la expediere înainte de transferul dreptului de proprietate Dt Kt Descrierea operațiunii Suma Document 01 cedarea activelor imobilizate 01 Stergerea valorii mijloacelor fixe 1200000 Act de transfer al activelor fixe-1 02 01 cedarea activelor imobilizate Radierea amortizare cumulata 700000 Act de transfer al mijloacelor fixe-1 45 01 cedarea activelor fixe Radierea valorii reziduale a obiectului la cheltuieli după transferul dreptului de proprietate 500000 Act de vânzare Înregistrări după înregistrarea dreptului de proprietate Dt Kt Descrierea tranzacției Suma a tranzacției Documentul 91.2 45 Valoarea reziduală a obiectului transferat a fost anulată 500000 Actul de transfer al OS-1 62.01 91.1 S-a reflectat valoarea vânzării obiectului 3500000 Actul de vânzare Caracteristicile contabilității TVA pentru operațiunile din 45 cont Dacă ne ghidăm după logica umană, nu putem acumula TVA înainte de a recunoaște venitul.

Transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor

Info

În urma postării documentului „Vânzarea mărfurilor expediate”, vor fi generate afișările corespunzătoare. (Fig. 4.) Dacă în setările Politicii contabile caseta de selectare „Încărcare TVA la expediere fără transfer de proprietate” nu este bifată, atunci când se înregistrează documentul „Vânzări de bunuri și servicii” cu tipul de operațiune „Livrare fără transfer de proprietate”. ”, se percepe TVA și nu se vor face înregistrări în registrul vânzărilor.

Dificultăți în contabilitate și fiscalitate în timpul transferului de proprietate

În Planul de Conturi există contul 45 „Marfa expediată”, care este utilizat în acest caz. Când mărfurile sunt expediate, se înregistrează D45 K41, adică mărfurile sunt expediate, dar continuă să fie listate în bilanţul vânzătorului. După primirea plății de la cumpărător, mărfurile sunt debitate din soldul vânzătorului. TVA poate fi percepută în momentul expedierii, fără a aștepta transferul dreptului de proprietate.
Data Debit Credit Nume tranzacție 03.05.2013 45 41 Mărfuri expediate fără transfer de proprietate 03.05.2013 45 68 TVA acumulat 10.05.2013 51 62 Plata primită de la cumpărător 10.05.2013 62 91.110.2013 vânzarea bunului reflectat 90.920 . 0,2 45 Scris off bunuri vândute Merită Trebuie menționat că la transferul dreptului de proprietate pentru plată, costul mărfurilor expediate va fi trecut în bilanţul întreprinderii în contul 45 „Marfa expediată” împreună cu valoarea TVA acumulată.

Înregistrări în contul 45

Codul civil al Federației Ruse prevede următoarele: în cazurile în care contractul prevede că dreptul de proprietate asupra bunurilor transferate cumpărătorului este păstrat de către vânzător până la plata sau alte circumstanțe, cumpărătorul nu are dreptul să înstrăineze bunurile sau să dispună. a acestora în orice alt mod înainte de transferul dreptului de proprietate către acesta, dacă legea sau contractul nu prevede altfel, sau nu rezultă din scopul și proprietățile bunurilor. In cazurile in care, in termenul prevazut prin contract, bunurile cedate nu sunt achitate sau nu intervin alte imprejurari in care dreptul de proprietate trece catre cumparator, vanzatorul are dreptul de a cere returnarea bunurilor catre acesta, cu excepția cazului în care contractul prevede altfel. Cu toate acestea, încheierea unui astfel de acord nu îl privează pe vânzător de dreptul de a cere în conformitate cu paragraful 3 al art. 486 din Codul civil al Federației Ruse plata pentru bunuri și plata dobânzii în conformitate cu art. 395 din Codul civil al Federației Ruse.
Capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește trei condiții, a căror îndeplinire unică conferă contribuabilului dreptul de a utiliza deducerea TVA: - bunuri achiziționate pentru a fi utilizate în tranzacții impozabile; — mărfurile sunt acceptate în contabilitate; - exista factura, executata corespunzator. În același timp, Ch. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu explică ce se înțelege prin acceptarea mărfurilor în contabilitate, deși Ministerul Finanțelor consideră că în acest caz legiuitorul a vrut să reflecte asupra bilanţului organizaţiei, adică doar după transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor transferate, societatea poate folosi deducerea.

În același timp, acest lucru nu rezultă direct din Codul Fiscal al Federației Ruse. În plus, contabilitatea mărfurilor într-un cont în afara bilanțului este una dintre părțile constitutive ale contabilității, așa cum este indicat de Planul de conturi. Prin urmare, societatea poate profita de deducerea TVA-ului după ce produsele sunt reflectate în afara bilanţului.

Expediere fără transferul dreptului de proprietate asupra tranzacției

Atenţie

La data transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor expediate către cumpărător, organizația recunoaște încasările din vânzare în suma fondurilor primite, care se reflectă în înregistrarea de debit a contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” și credit. al contului 90 „Vânzări”, subcontul 90-1 „Venituri” ( Clauzele 5, 6, 12 din Regulamentul de contabilitate „Venituri ale organizației” PBU 9/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai , 1999 N 32n, Instrucţiuni de utilizare a Planului de conturi). Totodată, costul efectiv al mărfurilor vândute este debitat din contul 45 în debitul contului 90, subcontul 90-2 „Costul vânzărilor”.

TVA de la vânzător După cum urmează din Sec. 21 „Taxa pe valoarea adăugată” din Codul fiscal (clauza 1, clauza 1, articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse), vânzarea de bunuri este un obiect de impozitare pentru taxa pe valoarea adăugată.

Expedierea mărfurilor fără transferul dreptului de proprietate asupra tranzacției

În absența unui preț pentru bunurile specificate în contract sau a unui preț convenit cu proprietarul, acestea pot fi contabilizate la o evaluare condiționată Planul de conturi pentru contabilizarea mărfurilor neplătite primite de la vânzător, care sunt interzise pentru consumul conform termenilor contractului înainte de a fi plătite, este destinat pentru contul extrabilanțiar 002 „Active de inventar acceptate pentru păstrare” (a se vedea, de asemenea, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 august 2007 N 07-05-06 / 218). După achitarea mărfurilor, cumpărătorul anulează costul produselor din contul extrabilanțiar și îl reflectă în contul de bilanț 41 „Bunuri”.

TVA de la cumpărător De regulă, cumpărătorul de bunuri care le achiziționează în baza unui contract cu transfer special de proprietate are o întrebare cu privire la momentul aplicării deducerii TVA.

În consecință, după expedierea mărfurilor, societatea este obligată să acumuleze suma taxei plătibile la buget, și să reflecte această operațiune în contabilitate. Momentul determinării bazei de impozitare pentru TVA, în conformitate cu alin.

din Codul Fiscal, este cea mai veche dintre următoarele date: ziua expedierii mărfurilor sau ziua plății, plata parțială împotriva livrării viitoare a bunurilor. În Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11 martie 2013 N 03-07-11 / 7135, finanțatorii și-au exprimat opinia că, dacă expedierea mărfurilor a fost efectuată într-o singură perioadă fiscală, iar dreptul de proprietate asupra acestui produs trece la cumpărător într-o altă perioadă, atunci trebuie perceput TVA produs în perioada în care a fost efectuată expedierea, indiferent de momentul transferului dreptului de proprietate.

În conformitate cu Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 noiembrie 2012 N 03-07-11 / 473, din 1 martie 2012 N 03-07-08 / 55, din 13 ianuarie 2012

Contabilitatea pe acest cont se realizează în contextul locațiilor (depozitare) și al obiectelor. Fragment din Planul de conturi aprobat, Secțiunea 4, Produse finite și Conținutul mărfurilor

1 Tranzacții în baza contractelor de comision
- 1.1 Exemplu de tranzacții în cadrul unui contract de comision
- 1.2 Înregistrări pentru expedierea mărfurilor din depozitul expeditorului
- 1.3 Livrare fără transfer de proprietate
- 1.4 Înregistrări de expediere înainte de transferul dreptului de proprietate
- 1.5 Afișări după înregistrarea dreptului de proprietate
2 Caracteristici ale contabilizării TVA pentru operațiunile din contul 45
- 2.1 Înregistrări TVA la expediere
- 2.2 Înregistrări TVA pentru vânzări

Operațiuni în temeiul acordurilor de comision Un acord de comision este un acord în baza căruia o parte (comisionar) se angajează să vândă bunurile celeilalte părți (comitent) contra cost.

la momentul expedierii;
la momentul plății.

În primul caz, indiferent dacă plata se primește sau nu, dreptul de proprietate se transferă în momentul expedierii mărfii, în acest moment efectuându-se contabilitatea corespunzătoare.

Contractul poate prevedea transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor în momentul plății, apoi trebuie făcute înregistrări ușor diferite în contabilitate. În Planul de Conturi există contul 45 „Marfa expediată”, care este utilizat în acest caz.

Când mărfurile sunt expediate, se înregistrează D45 K41, adică mărfurile sunt expediate, dar continuă să fie listate în bilanţul vânzătorului. După primirea plății de la cumpărător, mărfurile sunt debitate din soldul vânzătorului. TVA poate fi percepută în momentul expedierii, fără a aștepta transferul dreptului de proprietate.

Tranzacții la transferul dreptului de proprietate pentru plată

Data	Debit	Credit	Numele operațiunii
			Mărfuri expediate fără transfer de proprietate
			TVA perceput
			Plata primita de la cumparator
			A reflectat vânzarea de bunuri plătite
			Bunuri vândute anulate

De menționat că la transferul dreptului de proprietate pentru plată, costul mărfurilor expediate va fi trecut în bilanțul companiei în contul 45 „Marfa expediată” împreună cu suma TVA acumulată.

Configurare: 1c contabilitate

Versiunea de configurare: 3.0.54.20

Data publicării: 22.11.2017

În contabilitate, există situații în care mărfurile sunt expediate, dar dreptul de proprietate asupra acestor bunuri nu trece în momentul expedierii. Întrucât, de fapt, vânzarea de bunuri nu a avut loc, nu este timp să apară taxa de TVA. De exemplu, există acorduri de barter (barter), acestea sunt cazuri destul de interesante când fiecare parte acționează atât ca vânzător, cât și ca furnizor de mărfuri. Un acord de schimb are unele caracteristici specifice, deoarece de fapt plata pentru mărfuri nu se face, dar mărfurile sunt schimbate, atunci este posibil ca astfel de bunuri să nu aibă un preț, caz în care mărfurile sunt recunoscute ca echivalente. În 1C: Contabilitate, expedierea de mărfuri fără transfer de proprietate poate fi utilizată pentru o organizație care, conform unui acord de schimb, expediază mai întâi bunurile. Și transferă drepturile asupra bunurilor după ce primește bunurile de la o altă organizație. O astfel de operațiune de transfer de bunuri fără transfer de proprietate nu este recunoscută ca venit în scopuri contabile, deoarece nu îndeplinește cea mai importantă condiție pentru recunoașterea vânzării de bunuri ca transfer de proprietate! Furnizarea serviciilor de brokeraj Trade12 are un efect foarte pozitiv asupra sănătății portofelului dvs. http://www.malo-deneg.ru/ au câștigat deja recenzii pozitive și o reputație impecabilă.

Pentru a efectua operațiunea de expediere fără transfer de proprietate, trebuie să mergeți la secțiune Vânzări - Implementare (acte, facturi)

Click pe Implementareași selectați elementul.

Documentul de vânzare se întocmește în același mod ca un document obișnuit pentru vânzarea de bunuri și servicii.

Diferența dintre un astfel de document este în postările pe care le generează. După cum puteți vedea, este implicat contul 45.01.

După ce au fost îndeplinite condițiile pentru transferul dreptului de proprietate, trebuie să efectuăm transferul de proprietate asupra bunurilor. Noi mergem Vânzări - Vânzarea mărfurilor expediate.

Creăm un nou document în care indicăm Contrapartea, contractul în baza căruia transferăm aceste drepturi și documentul pentru expedierea acestor bunuri. Aceste mărfuri din documentul de expediere vor intra în transferul de proprietate.

Din postări se poate observa că contul 45.01 este închis pentru costul vânzărilor pentru DOS. Precum și Contabilitatea veniturilor din vânzarea bunurilor D62.01 - K90.01.1, adică veniturile sunt înregistrate numai în momentul transferului drepturilor asupra bunurilor.

Această operațiune poate fi folosită pentru a vă proteja interesele, precum și pentru a nu vă mări baza de impozitare fără implementare reală. De asemenea, îl puteți folosi pentru a transfera bunuri către comisionul unei alte organizații. Funcționarea este simplă, nu necesită nicio acțiune specială, controlul este foarte convenabil și simplu. Dacă brusc nu aveți această funcție în programul 1C, atunci va trebui să o activați în secțiunea Principal - Functionalitate - Comert - Livrare fara transfer de proprietate. Verificați setările înainte de a începe lucrul pentru a evita erorile de program în viitor.