Grupe de amortizare și durate utile. Căutați online grupuri după codul OKOF.
Clasificatorul mijloacelor fixe servește pentru a atribui o perioadă de amortizare pentru activele materiale și utilizează coduri din Clasificatorul total rus al activelor fixe. Pentru mijloacele fixe puse in functiune din 2017, durata de viata utila este determinata de codurile noului OKOF OK 013-2014. Pentru mijloacele fixe introduse înainte de 2017, termenele sunt determinate de codurile vechiului OKOF OK 013-94. Dacă, conform noului clasificator, mijlocul fix aparține unui alt grup al organizației, atunci termenii nu se modifică. Pentru contabilitatea fiscală, consultați clauza 8, clauza 4, articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse și clauza 58, articolul 2 din Legea din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ.
Determinarea grupei de amortizare și a duratei de viață utilă folosind codul OKOF:
Clasificare după un tabel în format MS Excel, 51Kb Descărcare
Grupe de amortizare:
- Prima grupă este toate proprietățile de scurtă durată, cu o durată de viață utilă de la 1 an la 2 ani inclusiv
- mașini și echipamente
- A doua grupă este proprietatea cu o durată de viață utilă mai mare de 2 ani până la 3 ani inclusiv
- mașini și echipamente
- Mijloace de transport
- Plantații perene
- Al treilea grup - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 3 ani până la 5 ani inclusiv
- mașini și echipamente
- Mijloace de transport
- Echipamente industriale si casnice
- Al patrulea grup este proprietatea cu o durată de viață utilă de peste 5 ani până la 7 ani inclusiv
- Clădire
- Facilități și dispozitive de transmisie
- mașini și echipamente
- Mijloace de transport
- Echipamente industriale si casnice
- Munca vitelor
- Plantații perene
- Grupa a cincea - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 7 ani până la 10 ani inclusiv
- Clădire
- Facilități și dispozitive de transmisie
- mașini și echipamente
- Mijloace de transport
- Echipamente industriale si casnice
- A șasea grupă - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 10 ani până la 15 ani inclusiv
- Facilități și dispozitive de transmisie
- Locuinţele
- mașini și echipamente
- Mijloace de transport
- Echipamente industriale si casnice
- Plantații perene
- A șaptea grupă - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 15 ani până la 20 de ani inclusiv
- Clădire
- Facilități și dispozitive de transmisie
- mașini și echipamente
- Mijloace de transport
- Plantații perene
- Mijloacele fixe neincluse în alte grupuri
- Grupa a opta - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 20 de ani până la 25 de ani inclusiv
- Clădire
- Facilități și dispozitive de transmisie
- mașini și echipamente
- Vehicule
- Echipamente industriale si casnice
- Grupa a noua - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 25 de ani până la 30 de ani inclusiv
- Clădire
- Facilități și dispozitive de transmisie
- mașini și echipamente
- Vehicule
- Grupa zece - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 30 de ani inclusiv
- Clădire
- Facilități și dispozitive de transmisie
- Locuinţele
- mașini și echipamente
- Vehicule
- Plantații perene
Organizația determină durata de viață utilă a unui mijloc fix pentru a calcula amortizarea în contabilitate și contabilitate fiscală. Din 12 mai 2018, contabilii folosesc Clasificarea actualizată a activelor fixe. Permiteți-ne să vă spunem mai detaliat ce s-a schimbat și cum să determinăm grupele de amortizare în 2019.
Clasificatorul mijloacelor fixe. Ce sa schimbat?
Activele fixe (FPE) ale unei organizații, în funcție de durata lor de viață utilă (SPI), în scopul impozitului pe profit sunt atribuite unuia sau altui grup de amortizare (clauza 1, articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse). Durata de viață utilă a OS este determinată de organizația însăși, ținând cont de clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1 (Rezoluția nr. 1).
În 2018, toate grupele de clasificare a amortizarii s-au schimbat, cu excepția primei. Modificările se aplică raporturilor juridice care apar de la 1 ianuarie 2018.
Majoritatea modificărilor se află în subsecțiunea „Structuri și dispozitive de transmisie” din grupa a doua până la a zecea. Lista mijloacelor fixe din subsecțiunea „Mașini și echipamente” din grupele a doua și a noua a fost extinsă.
Clasificator al mijloacelor fixe pe grupe de amortizare cu exemple de mijloace fixe:
| Numărul grupului de amortizare | Durata de viață utilă a sistemului de operare | Exemplu de mijloace fixe aparținând grupei de amortizare |
|---|---|---|
| 1 | De la 1 an la 2 ani inclusiv | Mașini și echipamente de uz general |
| 2 | Peste 2 ani până la 3 ani inclusiv | Pompe de lichid |
| 3 | Peste 3 ani până la 5 ani inclusiv | Comunicatii radio-electronice |
| 4 | Peste 5 ani până la 7 ani inclusiv | Garduri (garduri) si bariere din beton armat |
| 5 | Peste 7 ani până la 10 ani inclusiv | Clădiri din industria forestieră |
| 6 | Peste 10 ani până la 15 ani inclusiv | Aportul de apă bine |
| 7 | Peste 15 ani până la 20 de ani inclusiv | Canalizare |
| 8 | Peste 20 de ani până la 25 de ani inclusiv | Conductele principale de condens și produse |
| 9 | Peste 25 de ani până la 30 de ani inclusiv | Clădiri (cu excepția locuințelor) |
| 10 | Peste 30 de ani | Clădiri și structuri rezidențiale |
Clasificatorul All-Russian al Activelor Fixe (OKOF), care determină grupul de amortizare al activelor fixe, rămâne neschimbat. De la 1 ianuarie 2017, a intrat în vigoare OKOF OK 013-2014 (SNS 2008), aprobat prin ordinul Rosstandart nr. 2018-st din 12 decembrie 2014. Același clasificator va fi în vigoare în 2019.
Cum să determinați durata de viață utilă a unui sistem de operare
Etapa 1 - stabilirea grupei de amortizare a mijlocului fix conform clasificarii aprobate prin Rezolutia nr.1
Clasificarea mijloacelor fixe este un tabel în care, pentru fiecare grup de amortizare, sunt enumerate denumirile mijloacelor fixe incluse în acesta și codurile corespunzătoare ale Clasificatorului All-Russian al Activelor Fixe.
În contabilitate fiscală, conform clasificării mijloacelor fixe, se determină următoarele:
- grupa de amortizare din care face parte mijlocul fix. Toate proprietățile amortizabile sunt combinate în 10 grupuri de amortizare, în funcție de durata de viață utilă a proprietății (clauza 3 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse). Grupurile de amortizare sunt, de asemenea, importante în determinarea cuantumului bonusului de amortizare care poate fi aplicat unui anumit activ;
- durata de viață utilă trebuie să se încadreze în limitele stabilite pentru fiecare grupă de amortizare (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 iulie 2016 Nr. 03-05-05-01/39563). Alegeți orice perioadă din cadrul SPI, de exemplu cea mai scurtă, pentru a anula rapid costul mijloacelor fixe drept cheltuieli (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 iulie 2016 Nr. 03-05-05- 01/39563).
Puteți seta un întreg grup de sisteme de operare în clasificare. O transcriere a grupului este prezentată în OKOF.
Definiți grupa de amortizare a mijlocului fix după cum urmează:
- În prima coloană a OKOF, găsiți tipul de proprietate căruia îi aparține sistemul de operare (9 cifre).
- Verificați codul specificat în OKOF în prima coloană a clasificării OS.
- Dacă există un cod în clasificarea sistemului de operare, uitați-vă la ce grup de amortizare îi aparține sistemul de operare.
Dacă nu există niciun cod în clasificarea OS, determinați grupul de amortizare în unul dintre următoarele moduri:
Metoda 1 - după codul subclasei de proprietate
Codul subclasei de proprietate diferă de codul tipului de proprietate prin faptul că a șaptea cifră din acesta este întotdeauna zero. De exemplu, o pompă rotativă aparține subclasei 14 2912010 (pompe centrifuge, cu piston și pompe rotative). Dacă acest cod nu este inclus în clasificarea OS, determinați grupa de amortizare folosind a doua metodă.
Metoda 2 - după codul clasei de proprietate
Clasa de proprietate diferă de codul tipului de proprietate prin faptul că a șaptea, a opta și a noua cifră din ea sunt întotdeauna zerouri. De exemplu, o pompă rotativă aparține clasei 14 2912000 (pompe și echipamente compresoare).
Exemplu. Determinarea grupei de amortizare folosind codul OKOF
Codul pompei rotative conform OKOF este 14 2912113. În Clasificarea OS, un astfel de cod, precum și codul de subclasă 14 2912010 (pompe centrifuge, cu piston și rotative) nu sunt indicate. Cu toate acestea, conține codul clasei 14 2912000 (pompe și echipamente compresoare). Face parte din a treia grupă de amortizare (imobil cu o durată de viață utilă mai mare de trei ani până la cinci ani inclusiv). Aceasta înseamnă că pompa rotativă trebuie inclusă în al treilea grup de absorbție a șocurilor.
Pasul 2: Consultați documentația tehnică
Dacă mijlocul fix nu este menționat în clasificare și OKOF, stabiliți SPI din durata de funcționare a sistemului de operare specificat în documentația tehnică sau în recomandările producătorului (clauza 6 din articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului al Finanțelor Rusiei din 18 iunie 2018 Nr. 03-03-20/41332) .
Etapa 3. Înregistrați SPI-ul în cardul de inventar contabil al activelor (Formular nr. OS-6)
Dacă SPI fiscal și contabil sunt diferite, adăugați secțiunea 2 din formularul nr. OS-6 cu coloana corespunzătoare.
Exemplu. Organizația a achiziționat un camion de marfă Gazelle (capacitate de transport 1,5 tone). Să determinăm SPI-ul mașinii.
Conform clasificării OS, camioanele de uz general cu o capacitate de transport de peste 0,5 și până la 5 tone inclusiv sunt incluse în grupa a 4-a de amortizare. Intervalul SPI pentru a 4-a grupă de amortizare este de peste 5 și până la 7 ani inclusiv. Prin urmare, SPI minim posibil în luni este de 61 (5 ani x 12 luni + 1 lună), maximul este de 84 de luni. (7 ani x 12 luni). Organizația are dreptul de a stabili orice vehicul SPI în intervalul de la 61 la 84 de luni inclusiv.
Vă rugăm să rețineți când luați în considerare sistemul de operare
- În contabilitatea fiscală, criteriul de cost pentru recunoașterea unui activ este de 100.000 de ruble, în contabilitate - 40.000 de ruble.
- Țineți contabilitatea mijloacelor fixe în anul 2019 în aceeași ordine ca până acum: luați în considerare mijloacele fixe la data punerii lor în stare de pregătire pentru funcționare. Dacă vindeți un sistem de operare, atunci includeți remunerația primită ca venit și valoarea reziduală a sistemului de operare ca cheltuieli. Reguli similare se aplică și pentru vânzarea proprietăților neterminate.
- În contabilitate, o organizație nu este obligată să adere la grupele de amortizare, dar pentru comoditate poate determina perioada în funcție de clasificarea mijloacelor fixe. Acest lucru este convenabil, deoarece aduce contabilitatea mai aproape de contabilitatea fiscală.
- Dacă obiectul îndeplinește toate criteriile menționate în clauza 4 din PBU 6/01, atunci în contabilitate ar trebui să fie imediat transferat la mijloace fixe, adică capitalizate în contul 01. Utilizarea efectivă a obiectului, spre deosebire de contabilitatea fiscală, este opțională.
Pentru impozitul pe venit.
Clasificarea poate fi folosită și în scopuri contabile. Din 2017, indicarea posibilității de utilizare a Clasificării pentru contabilitate a fost exclusă din textul Decretului Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 N 1, dar înainte de adoptarea unor reguli clare pentru determinarea duratei de viață utilă în contabilitate. , mulți contabili folosesc Clasificarea.
1) Determinarea duratei de viață utilă conform Clasificării
Pentru a determina grupa de amortizare a unui mijloc fix, căutăm mai întâi numele obiectului nostru de mijloc fix în documentul de reglementare -. Aceasta este metoda cea mai simplă și cea mai frecvent utilizată pentru determinarea duratei de viață utilă.
Exemplu
Determinăm grupa de amortizare a unui computer personal.
Adică, în multe cazuri trebuie să găsiți tipul (categoria, subcategoria) unui mijloc fix în . Apoi, stabiliți cărui grup (sau subgrup) îi aparține această specie (conform aceluiași OKOF). După care, găsiți un anumit grup (subgrup) de active fixe și, în consecință, determinați.
Din punct de vedere tehnic, implementarea acestei metode de determinare a SPI este după cum urmează:
a) Determinăm codul OKOF al sistemului nostru de operare (este adesea recomandat să implicați specialiști tehnici pentru aceasta).
b) Verificați dacă există un astfel de grup OS în Clasificare.
c) Dacă nu există un grup OS cu codul nostru OKOF în clasificare, atunci eliminăm o cifră din dreapta din codul OKOF și verificăm din nou prezența obiectului în Clasificare.
Dacă nu există din nou niciun obiect, atunci mai scoatem o cifră la dreapta din codul OKOF și așa mai departe până când găsim obiectul nostru OS în clasificare, sau până când rămân doar 7 cifre în codul OKOF.
Dacă nu am găsit obiectul nostru cu 7 cifre ale codului OKOF, atunci un astfel de obiect nu se află în Clasificare. Apoi folosim metoda pentru determinarea duratei de viață utilă 3.
Exemplu
Determinăm grupa de amortizare a Camerei Video Digitale achiziționate.
Anexa 1
10 grupuri de absorbție a șocurilor sunt definite de paragraful 3 al articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse:
Ordinul AGENȚIEI FEDERALE DE REGLEMENTARE TEHNICĂ ȘI METROLOGIE din 21 aprilie 2016 Nr. 458 a aprobat cheile de tranziție directă și inversă între edițiile OK 013-94 și OK 013-2014 (SNS 2008) ale Clasificatorului All-Russian de Mijloace Fixe.
Document de reglementare: Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare, aprobat. Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 N 1.
Explicația structurii și procedurii de aplicare a OKOF.
Exemple de determinare a grupei de amortizare a diferitelor mijloace fixe.
Prin creșterea deducerilor de amortizare, aceasta este o metodă de optimizare fiscală destul de riscantă și consumatoare de timp. În același timp, practica arată că mulți reușesc să mărească valoarea deducerilor de amortizare (sau să reducă costul inițial al obiectului) și, prin urmare, să economisească impozitul pe venit. Să luăm în considerare ce metode de economisire permit organizațiilor să reducă impozitul pe venit prin amortizare și cât de riscantă este utilizarea lor din punct de vedere fiscal în articol „Cinci moduri simple de a reduce impozitele pe venit prin amortizare”.
Contabilul o determină el însuși pe baza duratei de viață utilă a obiectului folosind formula:
Vă rugăm să rețineți: deoarece ratele de amortizare sunt determinate în funcție de durata de viață utilă a obiectului, iar o astfel de perioadă este determinată de așa-numita grupuri de amortizare, în tabelul nostru indicatorul inițial este grupul de amortizare - acest lucru vă va facilita utilizarea tabelului.
Ratele de amortizare estimate pentru mijloacele fixe pe grupe de amortizare
Grupa de amortizare |
Durata de viață utilă a unui mijloc fix în ani |
Durata de viață utilă a unui mijloc fix în luni |
Rata anuală de amortizare în scopuri contabile (metoda liniară, metoda soldului reducător), % |
Rata lunară de amortizare în scopuri contabile fiscale (metoda liniară), % |
|---|---|---|---|---|
|
Prima grupă este toate proprietățile de scurtă durată, cu o durată de viață utilă de la 1 an la 2 ani inclusiv |
||||
|
A doua grupă este proprietatea cu o durată de viață utilă mai mare de 2 ani până la 3 ani inclusiv |
||||
|
Al treilea grup - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 3 ani până la 5 ani inclusiv |
||||
|
Grupa a patra - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 5 ani până la 7 ani inclusiv |
||||
|
Grupa a cincea - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 7 ani până la 10 ani inclusiv |
||||
|
A șasea grupă - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 10 ani până la 15 ani inclusiv |
||||
|
A șaptea grupă - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 15 ani până la 20 de ani inclusiv |
||||
|
Grupa a opta - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 20 de ani până la 25 de ani inclusiv |
||||
|
Grupa a noua - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 25 de ani până la 30 de ani inclusiv |
||||
|
A zecea grupă - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 30 de ani |
Contabilitatea corectă la o întreprindere necesită diferențierea strictă a activelor fixe între ele.
Divizarea lor, care se bazează pe apartenența la diferite categorii de clasificare (grupe), a devenit larg răspândită.
Informațiile de bază despre elementele de clasificare utilizate în scopuri contabile sunt conținute în documentele de reglementare și decretele Guvernului Federației Ruse.
În ciuda structurii detaliate stabilite, adesea apar dificultăți în determinarea dreptului de proprietate asupra activelor fixe.
Să luăm în considerare opțiunile de distribuire a fondurilor în practică pentru a minimiza posibilele dificultăți.
Metode de clasificare a mijloacelor fixe
În funcție de compoziția și natura utilizării, activele fixe sunt împărțite după cum urmează:
- după tip – clasificarea materialului natural;
- după vârstă sau perioada de utilizare;
- pe sectorul economiei, economiei și industriei - apartenența sectorială;
- în funcție de scopul funcțional;
- după proprietate;
- prin influența asupra subiectului muncii;
- după gradul de utilizare.
Fiecare grup de clasificare are propria sa structură, ale cărei elemente disting subgrupurile individuale. Criteriile de clasificare a obiectelor sunt diferite și includ caracteristici bazate pe conținut și caracteristici de utilizare.
1. Clasificare pe specii – succesiune stabilită
În total, se disting următoarele tipuri de mijloace fixe:
- clădire– clădiri industriale și de utilități în care sunt organizate activitățile întreprinderii;
- structurilor– structuri inginerești care îndeplinesc funcții speciale (mine, piscine, cuptoare, stații de epurare etc.);
- dispozitive de transfer. Acestea includ obiecte al căror scop funcțional este transportul de energie electrică, precum și transportul de lichide, gaze, materii prime solide și suspensii (conducte, rețele de încălzire și electrice, transportoare);
- mașini și echipamente– includ echipamentele întreprinderii, inclusiv capacități de producție, de măsurare și de calcul (mașini-unelte, echipamente informatice, mașini de inginerie, macarale etc.);
- vehicule– acoperirea parcului de transport al întreprinderii;
- unelte– obiecte materiale, a căror utilizare are un impact direct asupra subiectului producției;
- inventar și provizii, îndeplinind o funcție legată de producție (asigurând condițiile de lucru cerute);
- alte– nu sunt incluse în subgrupele anterioare.
Pe baza listei de tipuri de mijloace fixe și a Clasificării aprobate de Guvern se determină durata de viață utilă și ratele de amortizare.
Există zece grupuri de amortizare în total.
Pentru prima grupă, rata lunară de amortizare este de 14,3%, iar durata de viață utilă este de la 1 la 2 ani. Pentru a zecea grupă, rata de amortizare este stabilită la 0,7%, iar durata de viață utilă este mai mare de 30 de ani.
2. Clasificare în funcție de durata de viață reală
Există cinci grupe de vârstă ale mijloacelor fixe: până la 5 ani, 5-10 ani, 10-15 ani, 15-20 ani și peste 20 de ani (a nu se confunda cu durata de viață utilă).
Primele două grupuri includ în principal mașinile și mecanismele întreprinderii, ultimele două includ clădiri și structuri.
Utilizarea pe termen mediu este caracterizată de structuri speciale, precum și de mașini și echipamente concepute pentru utilizare pe termen lung.
3. Clasificarea pe sectoare economice
Mijloacele fixe aparțin aceleiași industrii ca și produsele fabricate folosindu-le. Aceasta înseamnă că clasificarea mijloacelor fixe ar trebui făcută la o anumită întreprindere.
Un exemplu de mijloace fixe legate de diverse industrii este transportul rutier. Utilizarea sa este larg răspândită în toate sectoarele sferei economice, industriale și sociale - agricultură, industria grea și ușoară, utilități publice și sectorul serviciilor.
4. Clasificarea după scop funcțional
În această secțiune există două grupuri de active fixe:
- producție - participa la producție sau asigură condiții adecvate pentru implementarea acesteia. Intrările sunt împărțite în agricole și neagricole;
- neproductive - există pentru a asigura sfera socio-culturală (grădinițe, spitale, instituții de învățământ).
5. Clasificarea după proprietate
Există două tipuri de proprietăți – deținute și închiriate. Cerința pentru o clasificare separată a activelor fixe închiriate se datorează particularităților contabilității și funcționării acestora. Când vă reparați fondurile proprii, de obicei nu există dificultăți asociate cu finalizarea procedurii de reparare și modernizare.
Pentru fondurile închiriate, contabilitatea este ținută mai strict, ceea ce este cauzat de necesitatea de a ține cont de interesele locatorului.
6. Clasificarea dupa influenta asupra subiectului muncii
Acest grup include activele fixe și pasive. Agenții activi sunt înțeleși ca cei care au un impact direct asupra produselor fabricate și modelează volumul, calitatea și sortimentul producției. Mijloacele pasive creează condițiile producției, dar nu participă direct la aceasta. Astfel, pentru industria metalurgică, mașinile-unelte sunt mijloace fixe active, iar transportul îndeplinește o funcție pasivă.
În funcție de industria specifică, fondurile active pot deveni pasive și invers. În industria minieră, vehiculele sunt clasificate ca active active. Uneltele mecanice se vor transforma dintr-un activ activ în inginerie mecanică într-un activ pasiv în industria alimentară.
7. Clasificarea după gradul de utilizare
Participarea mijloacelor fixe în producție necesită deduceri în timp util legate de amortizare. Pentru a afișa gradul de participare a fondurilor în producție, acestea sunt împărțite în active și inactive.
Mijloacele fixe de exploatare sunt implicate în procesul de producție, în timp ce cele inactive sunt scoase din funcțiune din diverse motive și pot fi localizate:
- pentru nefuncţionare (în reparaţii, modernizare sau reconstrucţie);
- în stadiul de finalizare - întâlnit adesea pentru structuri mari (puțuri tehnologice, cuptoare, coloane de distilare);
- în stoc (rezervă) – tipic pentru echiparea unui ciclu continuu de lucru. Dacă dispozitivul principal se uzează sau se defectează, acesta este înlocuit rapid cu un dispozitiv de rezervă;
- pentru conservare (depozitarea pe termen lung a echipamentelor funcționale);
- gata de lansare - a trecut testele de acceptare și așteaptă finalizarea lucrărilor pregătitoare;
- dezafectat și destinat vânzării.
Modificările legislative planificate nu afectează principiile de clasificare existente.