Le të shqyrtojmë procedurën e plotësimit dhe dorëzimit të llogaritjeve për paradhënien e tatimit në pronë për 9 muajt e 2016-ës.
Kur bëhet parapagimi për tatimin në pronë?
Kompanitë që kanë pasuri të luajtshme dhe të paluajtshme janë të detyruara jo më vonë se 30 ditë kalendarike nga fundi i tremujorit t'i paraqesin inspektoratit një llogaritje tatimore për paradhënien e tatimit në pronë (klauzola 2 e nenit 386 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ).Afati për dorëzimin e llogaritjeve për paradhënien e tatimit në pronë për 9 muajt e vitit 2016 është deri më 30 tetor. Por duke qenë se kjo ditë bie të dielën, afati për dorëzimin e llogaritjes shtyhet për 31 tetor.
Është miratuar formulari i llogaritjes dhe procedura e plotësimit të tij.
Periudhat e raportimit
Periudhat e raportimit mund të ndryshojnë.Periudhat e raportimit varen nga mënyra se si organizata llogarit taksat.
Nëse bazohet në vlerën mesatare të pronës, atëherë periudhat do të jenë tremujori i parë, gjashtë muaj dhe nëntë muaj.
Rezulton se afati për paraqitjen e deklaratës së tatimit në pronë për 9-mujorin e vitit 2016 skadon në bazë të rezultateve të 9-mujorit të vitit 2016.
Për kompanitë që llogaritin tatimin nga vlera kadastrale e pronës, periudhat konsiderohen si tremujori i parë, tremujori i dytë dhe tremujori i tretë (klauzola 2 e nenit 379 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Në të njëjtën kohë, kodi lejon rajonet të mos vendosin periudha raportimi (klauzola 3 e nenit 379 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Prandaj, nëse një kompani ndodhet në një rajon që ka përfituar nga kjo normë dhe nuk ka përcaktuar periudha, atëherë duhet vetëm të dorëzojë një deklaratë për vitin.
Nëse vlera e mbetur e aktivit fiks është zero
Kompania duhet të dorëzojë llogaritjet e paradhënies për tatimin në pronë edhe nëse vlera e mbetur e aseteve fikse është zero.Kodi Tatimor nuk bën përjashtime për raste të tilla.
Thjesht, për objektet e amortizuara plotësisht, baza tatimore dhe shuma e taksës që duhet të tregohet në llogaritje do të jetë e barabartë me zero. Sidoqoftë, organizata është e detyruar të paraqesë një llogaritje nëse të paktën një aktiv fiks është i shënuar në llogarinë e saj 01 ().
Por afati për dorëzimin e llogaritjeve për paradhënien e tatimit në pronë për 9 muaj të vitit 2016 për raport zero është i njëjtë me atë të raportit të rregullt – deri më 31 tetor 2016.
Përllogaritje zero për paradhënie të tatimit në pronë në mungesë të pasurisë së tatueshme
Nëse një organizatë nuk ka pasuri të tatueshme, atëherë ajo nuk njihet si paguese e tatimit në pronë dhe nuk duhet të paraqesë deklaratë (Letër e Ministrisë së Financave, datë 28 Shkurt 2013 N 03-02-08/5904).Kështu, nuk ka nevojë të paraqisni një llogaritje nëse bilanci pasqyron vetëm pronën që nuk njihet si objekt tatimi në bazë të nënparagrafëve 1-7 të paragrafit 4 të nenit 374 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Për shembull, nëse një kompani ka vetëm parcela toke dhe nuk ka asnjë pronë tjetër.
Ku të dorëzohet përllogaritja për paradhënien e tatimit në pronë për 9 muajt e vitit 2016
Kompanitë duhet të dorëzojnë llogaritë për paradhëniet e tatimit në pronë në inspektorat:- në vendin tuaj të regjistrimit. Kjo vlen për pasuritë e luajtshme dhe të paluajtshme që ndodhen në vendin e regjistrimit të shoqërisë;
- në vendndodhjen e secilës ndarje të veçantë. Nëse divizioni ka bilancin e vet dhe pasuria është e shënuar në të;
- në vendndodhjen e pasurisë së paluajtshme, nëse ajo ndodhet veçmas nga organizata mëmë dhe divizione të veçanta.
Në çfarë forme duhet të dorëzoj një paradhënie për tatimin në pronë?
Kompania ka të drejtë t'i dërgojë inspektoratit llogaritjen e paradhënies për tatimin në pronë në mënyra të ndryshme:- në letër direkt në inspektim. Pastaj llogaritja hartohet në dy kopje në mënyrë që të vendoset një shenjë pranimi në një. Ju mund ta dorëzoni atë personalisht ose përmes një përfaqësuesi me prokurë. Ndonjëherë inspektimi mund t'i kërkojë kompanisë të bashkëngjisë një skedar llogaritjeje në formë elektronike në një disketë ose flash drive;
- në letër me postë. Dërgohet me një letër të vlefshme me një inventar të përmbajtjes;
- në formë elektronike nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit.
Pavarësisht nga mënyra e dorëzimit dhe numri i të punësuarve, afati për dorëzimin e deklaratës së tatimit në pronë për tremujorin e tretë 2016 nuk ndryshon.
Përgjegjësia për pagesën e dështuar
Për shkeljen e afatit për paraqitjen e paradhënies për tatimin në pronë për 9 muaj të vitit 2016 ose për mos dorëzimin e tij, kompania do të gjobitet me 200 rubla për mosdorëzimin e një dokumenti (Klauzola 1 e nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ).Për më tepër, nuk ka rëndësi që tatimi mund të paguhet përpara se të dorëzohet llogaritja.
Për më tepër, menaxherit mund t'i shqiptohet një gjobë në shumën prej 300 deri në 500 rubla (Pjesa 1 e nenit 15.6 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse).
Por sipas nenit 119 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kompania nuk do të gjobitet, pasi llogaritja e paradhënieve nuk është një deklaratë tatimore (klauzola 1 e nenit 80 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Normat e tatimit në pronë
Normat maksimale të tatimit në pronë përcaktohen në Kodin Tatimor.Për vitin 2016, përcaktohen normat maksimale të mëposhtme:
- 2.2 për qind- për të gjitha pronat që nuk janë specifikuar më poshtë;
- 2 për qind- për pasuritë e paluajtshme, mbi të cilat taksa llogaritet në bazë të vlerës kadastrale në Moskë (në fakt, në vitin 2016 në Moskë norma është 1.3%, dhe për disa objekte të pasurive të paluajtshme kjo normë zbatohet me një koeficient 0.1. Kjo është të përcaktuara në nenin 2 dhe 3 të ligjit të Moskës, datë 5 nëntor 2003 nr. 64);
- 2 për qind- për pasuritë e paluajtshme, mbi të cilat taksa llogaritet në bazë të vlerës kadastrale për të gjitha subjektet përbërëse të Federatës Ruse, përveç Moskës;
- 1.3 për qind- përgjatë shinave publike hekurudhore, tubacioneve kryesore, linjave të transmetimit të energjisë, si dhe strukturave që janë pjesë përbërëse e objekteve të listuara;
- 0 për qind- për objektet e pasurive të paluajtshme të tubacioneve dhe strukturave kryesore të gazit që janë pjesë përbërëse e tyre teknologjike, objektet e prodhimit të gazit, prodhimit dhe depozitimit të heliumit, për të cilat plotësohen njëkohësisht kushtet e mëposhtme:
- objektet janë vënë për herë të parë në funksion gjatë periudhave tatimore duke filluar nga 1 janari 2015;
- objektet janë të vendosura tërësisht ose pjesërisht brenda kufijve të Republikës së Sakhasë (Yakutia), rajonit të Irkutsk ose Amur;
- objektet i përkasin me të drejtë pronësie organizatave që janë pronare të objekteve të Sistemit të Unifikuar të Furnizimit me Gaz ose organizatave në të cilat marrin pjesë pronarët e objekteve të Sistemit të Unifikuar të Furnizimit me Gaz.
Organizatat që kanë ndarje të veçanta me bilanc të veçantë ose pasuri të paluajtshme gjeografikisht të largëta në rajone të ndryshme duhet të zbatojnë normat e vendosura në rajonet përkatëse gjatë llogaritjes së tatimit në pronë.
E gjithë kjo rrjedh nga paragrafët 1 dhe 2 të nenit 372, nenet 380, 384 dhe 385 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Seksionet e llogaritjes për paradhënien e tatimit në pronë
Parapagimi përfshin:- Titulli i faqes;
- seksioni 1, që synon të pasqyrojë shumën e tatimit të pagueshëm në buxhet;
- seksioni 2 , të destinuara për llogaritjen e tatimit në bazë të vlerës kontabël;
- seksioni 3 , të destinuara për llogaritjen e tatimit në bazë të vlerës kadastrale.
Procedura për plotësimin e llogaritjes për paradhënien e tatimit në pronë
Së pari ju duhet të plotësoni një faqe kopertinë, në të cilën duhet të tregoni informacione për organizatën dhe deklaratën që po dorëzohet.Më pas plotësohet seksioni. 3, seksioni 2 dhe në fund - seksioni. 1.
Seksioni 3 i llogaritjes së paradhënies për tatimin në pronë
Seksioni 3 i deklaratës plotësohet për çdo pronë, taksa mbi të cilën llogaritet në bazë të vlerës kadastrale ().Prandaj, duhet të plotësoni kaq shumë seksione. 3, sa objekte të tilla të pasurive të paluajtshme ka Organizata?
Nëse Organizata nuk ka pasuri të paluajtshme të tatueshme në bazë të vlerës kadastrale, atëherë në Sec. Shtohen 3 viza në të gjitha fushat përveç TIN, KPP, Faqe. (Klauzola 2.4 e Procedurës për plotësimin e deklaratës).
Nëse prona nuk i përkiste organizatës gjatë gjithë periudhës raportuese, atëherë në rreshtin 080 tregoni koeficientin, i përcaktuar si raporti i numrit të muajve të plotë gjatë të cilëve prona ishte në pronësi në tre (numri i muajve në periudhën raportuese ). Në këtë rast, merret një muaj i plotë në të cilin (klauzola 5 e nenit 382 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):
- pronësia e sendit regjistrohet nëse kjo ka ndodhur para datës 15 të muajit përfshirës. Nëse pronësia e një objekti regjistrohet pas datës 15, atëherë ky muaj nuk merret parasysh gjatë llogaritjes së taksës;
- mbarimi i pronësisë së sendit regjistrohet nëse kjo ka ndodhur pas datës 15 të muajit. Nëse mbarimi i pronësisë së një objekti është regjistruar para datës 15 përfshirëse, atëherë ky muaj nuk merret parasysh në llogaritjen e taksës.
Nëse shoqëria ka pasur pronën për të gjithë tremujorin, nuk ka nevojë të plotësohet rreshti 080 me raportin 3/3.
Në fund të fundit, shuma e paradhënies në këtë rast nuk i nënshtrohet rregullimit. Në këtë rast, vizat vendosen në rreshtin 080.
Për shembull, nëse pronësia e një prone është regjistruar më 15 gusht 2016, atëherë ju e keni zotëruar pronën për tetë muaj në TM3.
Në rubrikën 080. 3 llogaritjet për tremujorin e 3-të, bëni një hyrje 2/3 (klauzola 5 e nenit 382 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 7, pika 6.2 e Procedurës për plotësimin e llogaritjes për një paradhënie).
Seksioni 2 i llogaritjes së paradhënies për tatimin në pronë
Mund të ketë disa seksione 2 në deklaratë.Për shembull, nëse një organizatë ka dy ndërtesa me kode të ndryshme OKTMO në territorin e kontrolluar nga një Inspektorat Federal i Shërbimit Tatimor, duhet të plotësoni dy seksione. 2.
Nëse, përveç kësaj, vendoset një normë e reduktuar tatimore për një pjesë të pronës, atëherë duhet të plotësohet një seksion tjetër. 2.
Në rreshtin 270 seksioni. 2 tregon vlerën e mbetur të të gjitha aseteve fikse të organizatës, përveç parcelave të tokës, duke përfshirë:
- aktivet fikse të përfshira në grupin e parë ose të dytë të amortizimit (Letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 08/07/2015 N BS-4-11/13906@);
- objektet e tatueshme në bazë të vlerës kadastrale;
- prona e listuar në bilancin e OP.
Seksioni 1 i llogaritjes së paradhënies për tatimin në pronë
Insekt. 1 të llogaritjes për të pasqyruar shumën e paradhënies së pagueshme sipas kodit përkatës OKTMO, jepen shtatë blloqe rreshtash 010 - 030, të cilat tregojnë:- në rreshtin 010 - kodi OKTMO, sipas të cilit duhet paguar shuma e paradhënies;
- ne rreshtin 020 - KBK 182 1 06 02010 02 1000 110;
- ne rreshtin 030 - shuma që duhet paguar.
- shumën e paradhënies së llogaritur në bazë të vlerës kontabël të pronës me të njëjtin kod OKTMO;
- shuma e paradhënies e llogaritur në bazë të vlerës kadastrale të pronës me të njëjtin kod OKTMO.
Reflektimi i përllogaritjes dhe pagesës së tatimit në pronë në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor
Në kontabilitet Tatimi në pronë, i llogaritur si në bazë të vlerës kontabël ashtu edhe në bazë të vlerës kadastrale, dhe paradhëniet mbi të përllogariten nga transaksionet:Gjatë transferimit të tatimit në pronë, postimi do të jetë si më poshtë:
Për qëllime tatimi mbi të ardhurat Tatimi në pronë dhe paradhëniet mbi të merren parasysh si shpenzime në datën e akumulimit, pavarësisht nga data e pagesës në buxhet (klauzola 1, pika 1, neni 264, pika 1, pika 7, neni 272 i Kodit Tatimor të Federata Ruse, Letra e Ministrisë së Financave të datës 21.09.2015 N 03-03-06/53920).
Në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat, tatimi në pronë dhe paradhëniet mbi të janë pasqyruar në rreshtin 041 të Shtojcës Nr. 2 të Fletës 02 në bazë akruale në shumën totale të taksave dhe tarifave të grumbulluara në periudhën raportuese (tatimore) (klauzola 7.1 e Procedura e plotësimit të deklaratës).
Llogaritja e bazës tatimore dhe e taksës në bazë të vlerës “kadastrale”.
Për të llogaritur bazën tatimore për pronën kadastrale, shoqëria duhet të dijë vlerën e saj.Informacioni mbi vlerën kadastrale mund të merret nga kadastra shtetërore e pasurive të paluajtshme (neni 7 i Ligjit Federal Nr. 221-FZ i 24 korrikut 2007).
Një kompani mund të zbulojë vlerën e një aktivi specifik në faqen e internetit Rosreestr.
Gjatë llogaritjes së taksës bazuar në vlerën "kadastrale" të pronës, kompania mund të përdorë formulën e llogaritjes (klauzolat 1, 2 dhe 4 të nenit 382 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):
Pagesa e paradhënies = Vlera kadastrale e pronës që nga 1 janari i periudhës tatimore x norma tatimore / 4
Nëse nuk është përcaktuar vlera kadastrale e objektit në pronësi të organizatës, por është përcaktuar vlera kadastrale e ndërtesës në të cilën ndodhet, vlera e këtij objekti përcaktohet me formulën (klauzola 6 e nenit 378.2 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse):
Baza e taksës për objektet, vlera kadastrale e të cilave nuk është përcaktuar = Vlera kadastrale e ndërtesës (nga 1 janari i vitit aktual) në të cilën ndodhet objekti/Sipërfaqja totale e ndërtesës X Sipërfaqja e lokalet
Është e rëndësishme kur organizata u bë pronare. Është ai që paguan tatimin në pronë mbi vlerën kadastrale (nënklauzola 3, pika 12, neni 378.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Përpara regjistrimit të kalimit të pronësisë, pronari i mëparshëm i pronës duhet të paguajë tatimin në vlerën kadastrale.
Dhe pronari i ri, kur llogarit taksën në vitin 2016, duhet të marrë parasysh të ashtuquajturin koeficient të pronësisë (klauzola 5 e nenit 382 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Nëse pronësia e një pasurie të paluajtshme ka lindur ose ka pushuar gjatë periudhës raportuese (tremujori I, II ose III), atëherë shuma e paradhënies së pagueshme për një objekt të tillë për periudhën raportuese llogaritet duke marrë parasysh numrin e muajve të plotë gjatë të cilën e zotëronit në periudhën raportuese.
Në këtë rast, merret një muaj i plotë në të cilin (klauzola 5 e nenit 382 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):
- pronësia e sendit regjistrohet nëse kjo ka ndodhur përpara datës 15 të muajit përkatës përfshirës. Nëse pronësia e një objekti regjistrohet pas ditës së 15-të, atëherë ky muaj nuk merret parasysh gjatë llogaritjes së paradhënies;
- mbarimi i pronësisë së sendit regjistrohet nëse kjo ka ndodhur pas datës 15 të muajit përkatës. Nëse mbarimi i pronësisë së një objekti regjistrohet përpara ditës së 15-të përfshirëse, atëherë ky muaj nuk merret parasysh në llogaritjen e paradhënies së tatimit.
Pagesa e paradhënies së tatimit = (Vlera kadastrale e pronës që nga 1 janari i periudhës tatimore x norma tatimore) / 4 x (Numri i muajve të plotë të pronësisë së pronës në periudhën raportuese / 3)
Llogaritja e bazës tatimore dhe e taksës bazuar në vlerën mesatare vjetore të pasurisë
Baza tatimore për pronën e mbetur llogaritet në bazë të vlerës mesatare vjetore të saj (klauzola 4 e nenit 376 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).Së pari, llogaritet vlera e mbetur e pronës:
Vlera e mbetur = kosto fillestare - amortizimi i përllogaritur;
Vlera e mbetur përcaktohet sipas të dhënave kontabël dhe është e barabartë me koston fillestare të aktiveve fikse (balanca e debitit të llogarive 01 “Aktivet fikse”, 03 “Të ardhurat nga investimet në aktivet materiale”) minus amortizimin e përllogaritur (gjendja e kredisë e llogarisë 02 “Amortizim i aseteve fikse”) (klauzola 3 e nenit 375 Kodi Tatimor i Federatës Ruse).
Vlera mesatare e pronës = (vlera e mbetur në fillim të periudhës tatimore + vlera e mbetur në fillim të çdo muaji + vlera e mbetur në fillim të muajit të parë pas muajit raportues) / (numri i muajve në periudhën raportuese ( 3,6, ose 9) + 1);
Pagesa e tatimit në avancë = vlera mesatare e pronës x norma tatimore / 4
Shembull.
Llogaritja e vlerës mesatare dhe mesatare vjetore të pronës, paradhënieve dhe tatimit në pronë për vitin 2016
Vlera e mbetur e OS:
nga 01/01/2016 - 1,500,000 RUB;
që nga 01/02/2016 - 1,450,000 RUB;
nga 03/01/2016 - 1,400,000 RUB;
që nga 01.04.2016 - 1,350,000 RUB;
nga 05/01/2016 - 1,300,000 RUB;
që nga 01/06/2016 - 1,250,000 RUB;
që nga 01/07/2016 - 1,200,000 RUB;
që nga 01/08/2016 - 1,150,000 RUB;
që nga 1 shtatori 2016 - 1,100,000 RUB;
që nga 10/01/2016 - 1,050,000 RUB;
që nga 1 nëntori 2016 - 1,000,000 RUB;
që nga 1 dhjetori 2016 - 950,000 RUB;
Që nga 31 dhjetor 2017 - 900,000 RUB.
Shkalla e tatimit në pronë në një entitet përbërës të Federatës Ruse është 2.2%.
1. Llogaritja e paradhënies për tremujorin e parë.
Kostoja mesatare e pronës është 1,425,000 RUB. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB) / 4).
Paradhënie për tremujorin e parë - 7838 rubla. (1,425,000 RUB x 2,2% / 4).
2. Llogaritja e paradhënies për gjashtë muaj.
Kostoja mesatare e pronës është 1,350,000 RUB. (.
Paradhënie për gjysmë viti - 7425 rubla. (1,350,000 RUB x 2,2% / 4).
3. Llogaritja e paradhënies për 9 muaj.
Kostoja mesatare e pronës është 1,275,000 RUB. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 250 000 RUB + 1 200 000 RUB + 1 200 000 RUB + 1 200 000 RUB 00 + 1 050 000 RUB) / 10).
Paradhënie për 9 muaj - 7013 rubla. (1,275,000 RUB x 2,2% / 4).
4. Llogaritja e tatimit në pronë për vitin.
Vlera mesatare vjetore e pronës është 1,200,000 rubla. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 250 000 RUB + 1 200 000 RUB + 1 200 000 RUB + 1 200 000 RUB 00 + 1 050 000 RUB + 1 000 000 RUB + 950 000 RUB + 900 000 RUB) / 13).
Taksa e pronës për vitin - 26,400 rubla. (1,200,000 RUB x 2,2%).
Taksa e pagueshme për vitin është 4,124 rubla. (26,400 RUB - 7,838 RUB - 7,425 RUB - 7,013 RUB).
Pastaj seksioni 2 duhet të plotësohet si më poshtë:
Seksioni 2
Ky seksion pasqyron vlerën e mbetur të aktiveve fikse në ditën e parë të çdo muaji të vitit në linjat 020 - 110
Për secilën prej këtyre rreshtave, kolona 3 tregon vlerën e mbetur të aktiveve fikse të njohura si objekt tatimi dhe kolona 4 tregon vlerën e pronës preferenciale. Meqenëse kompania nuk ka përfitime, kolona 4 do të mbetet bosh.
Vlera mesatare e pasurisë për periudhën raportuese është paraqitur në rreshtin 120.
Linjat 130, 140 dhe 150 janë dhënë për të pasqyruar kodin e përfitimit tatimor, vlerën mesatare vjetore të pronës pa taksa dhe pjesën e vlerës kontabël të pronës në territorin e njësisë përkatëse përbërëse të Federatës Ruse. Meqenëse organizata në shembullin tonë nuk ka pronë preferenciale dhe e gjithë pasuria e paluajtshme që zotëron ndodhet në territorin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse, rreshtat 130, 140, 150 mbeten bosh.
Rreshti 160 është parashikuar për kodin e përfitimit tatimor të vendosur në formën e një norme tatimore të reduktuar. Në rastin tonë do të mbetet bosh, pasi kompania nuk përdor tarifa preferenciale.
Rreshti 170 tregon normën tatimore - 2.2%.
Shuma e paradhënies për periudhën raportuese është pasqyruar në rreshtin 180.
Në rreshtat 190, 200 tregohet kodi dhe shuma e përfitimit tatimor, i cili zvogëlon shumën e tatimit të pagueshëm në buxhet.
Meqenëse organizata nuk ka përfitime, këto rreshta do të mbeten bosh.
Rreshti 210 pasqyron vlerën e mbetur të aktiveve fikse në datën 01.10 të periudhës raportuese.
Shembull.
RLlogaritja e tatimit mbi pasurinë e paluajtshme të regjistruar në bilanc më 31 dhjetor 2015.
Në dhjetor 2015, organizata fitoi një ndërtesë për të strehuar zyra në Moskë. Objekti është pranuar në bilanc në datën 31 dhjetor. Sipas të dhënave të kontabilitetit, vlera e mbetur e ndërtesës deri në këtë datë është 17,000,000 rubla. Shkalla e tatimit është 2.2 për qind.
Nga 1 janari 2016, për këtë objekt u vendos vlera kadastrale prej 40,000,000 rubla. Shkalla e tatimit është 1.3 për qind.
Që nga viti 2016, baza tatimore për këtë pronë është vlera kadastrale.
2015
Vlera mesatare e pasurisë është:
17,000,000 fshij: (12 + 1) = 1,307,692 fshij.
Shuma e taksës për vitin 2015:
1 307 692 rubla × 2,2% = 28,769 RUB
2016
Organizata është pronare e pronës për 10 muaj (mars-dhjetor). Vlera e koeficientit të rregullimit për llogaritjen e tatimit në pronë (paradhëniet) është e barabartë me:
- 1/3 - për tremujorin e parë;
- 3/3 - për tremujorin II;
- 3/3 - për tremujorin e tretë;
- 10/12 - për vitin.
- 40,000,000 fshij. × 1,3% × 1/3: 4 = 43,333 fshij. - për tremujorin e parë 2016;
- 40,000,000 fshij. × 1,3% × 3/3: 4 = 130,000 fshij. - për tremujorin e dytë 2016;
- 40,000,000 fshij. × 1,3% × 3/3: 4 = 130,000 fshij. - për tremujorin e tretë 2016.
40,000,000 fshij. × 1,3% × 10/12 - (43,333 fshij. + 130,000 fshij. + 130,000 fshij.) = 130,000 fshij.
Pastaj seksioni 3 duhet të plotësohet si më poshtë:
Seksioni 3
Ky seksion plotësohet për objektet e pasurive të paluajtshme, baza tatimore e të cilave është vlera kadastrale.
Ju lutemi vini re se seksioni tregon llogaritjen e taksës për një pronë. Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafëve. 1 dhe 2 pika 6.2 Procedura për plotësimin e deklaratës. Kjo është seksioni 3 deklarata do të jenë aq sa organizata ka objekte pasurie të paluajtshme për të cilat taksa llogaritet në bazë të vlerës kadastrale.
Në shembullin që po shqyrtojmë, organizata ka vetëm një objekt të tillë. Prandaj, Sec. Gjithashtu do të ketë vetëm një 3 deklarata.
Në rreshtin 014, organizata do të pasqyrojë numrin kadastral të pronës, dhe në rreshtin 020 vlerën kadastrale të saj që nga 1 janari 2016.
Linja 030 jepet për të pasqyruar vlerën kadastrale pa taksa. Në rastin tonë do të mbetet bosh, pasi tatohet e gjithë vlera kadastrale e pronës.
Linjat 040 dhe 070 përmbajnë kodet e përfitimit tatimor. Meqenëse organizata nuk ka përfitime, këto rreshta do të jenë bosh.
Rreshti 050 plotësohet kur prona ka një vendndodhje aktuale në territoret e subjekteve të ndryshme përbërëse të Federatës Ruse ose në territorin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse dhe në detin territorial të Federatës Ruse (në kontinent rafti i Federatës Ruse ose në zonën ekskluzive ekonomike të Federatës Ruse) (klauzola 4, pika 6.2 e Procedurës për plotësimin e deklaratës). Meqenëse të gjitha pasuritë e paluajtshme të organizatës ndodhen në territorin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse, kjo linjë mbetet bosh.
Rreshti 070 tregon bazën tatimore. Ai përfaqëson diferencën midis vlerave të rreshtave 020 dhe 030 (klauzola 5, pika 6.2 e Procedurës për plotësimin e deklaratës).
Meqenëse rreshti 030 është bosh, vlera në rreshtin 060 do të jetë e barabartë me vlerën në rreshtin 020, domethënë 40,000,000 rubla.
Rreshti 070 tregon shkallën e taksës. Në rastin tonë është 1.3%.
Rreshti 080 tregon koeficientin K. Në rastin tonë është 1.
Shuma e paradhënies për periudhën raportuese është pasqyruar në linjën 090.
Linjat 100 dhe 110 do të mbeten bosh, pasi organizata nuk ka përfitime.
Të gjitha organizatat që kanë aktive fikse të njohura si objekt tatimi duhet të paraqesin llogaritjet e paradhënies për tatimin në pronë. Vlera e vlerës së mbetur të objekteve të tilla nuk ka rëndësi (klauzola 1 e nenit 373, neni 374, klauzola 1 e nenit 386 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Cila pronë është subjekt i tatimit? rusisht Dhe të huaj organizatat përkufizohen ndryshe. Lexoni më shumë rrethtatimi në pronë në kontabilitetin tatimor në artikullin tonë.
Kush nuk duhet të paraqesë llogaritjen?
Nëse një organizatë nuk ka aktive fikse të njohura si objekte taksimi, nuk është e nevojshme të raportoni tatimet në pronë. Arsyet për këtë janë pika 1 e Artit. 373, Art. 374, paragrafi 1, neni. 386 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 23 shtator 2011 Nr. 03-05-05-01/74.
Gjithashtu nuk ka nevojë të paraqisni vendbanime në lidhje me pronën preferenciale që lidhet me prodhimin e naftës në fushat në det të hapur (paragrafi 2, paragrafi 1, neni 386, paragrafi 24, neni 381 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përfshini pronën e mbetur që është subjekt i tatimit në llogaritje. Lexoni më shumë në artikull,çfarë pasurie është e tatueshme. Edhe nëse për këtë pronë vlejnë përfitime të tjera. Për shembull, pasuria e luajtshme që i përket 3–10 grupeve të amortizimit duhet të përfshihet në llogaritje. Edhe nëse është blerë pas 1 janarit 2013 (letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 17 dhjetor 2014 Nr. BS-4-11/26159).
Dhe sigurisht që llogaritja e paradhënieve për tatimin në pronë (si dhe deklarata për këtë taksë) nuk dorëzohet nga sipërmarrësit dhe qytetarët. Ata nuk paguajnë një taksë të tillë në parim (klauzola 1 e nenit 373 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Situata: kush duhet të paraqesë llogaritjet e paradhënies për tatimin në pronë - themeluesi i menaxhimit të besimit apo administruesi i besuar?
Themeluesi i menaxhimit të besimit.
Tatimpaguesit kërkohet të paraqesin llogaritjet tatimore (nënklauzola 4, pika 1, neni 23, pika 1, neni 386 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe për objektet e transferuara në administrimin e besimit, paguesi i tatimit në pronë është themeluesi i menaxhimit të besimit (neni 378 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo është, një organizatë që transferoi pronën e saj te një menaxher. Pra, është ajo që duhet të përgatisë dhe dorëzojë raportet tatimore për tatimin në pronë. Një këndvështrim i ngjashëm pasqyrohet në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 23 shtator 2008 Nr. 03-05-05-01/58, paragrafët 3-4 të paragrafit 3 të letrës së Ministrisë së Financave të Rusia e datës 2 gusht 2005 Nr. 07-05-06/216.
Situata: A është e nevojshme të dorëzohen llogaritjet e paradhënies për tatimin në pronë nëse vlera e mbetur e aseteve fikse është zero? Organizata aplikon një sistem të përgjithshëm tatimor.
Po duhet.
Llogaritjet e paradhënies për tatimin në pronë duhet të dorëzohen nga të gjithë paguesit e kësaj takse (neni 386 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe këto janë të gjitha organizatat që kanë aktive fikse që tatohen (klauzola 1 e nenit 373, neni 374 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shuma e vlerës së mbetur të pronës nuk është e rëndësishme - nuk ka një kufizim të tillë në Kodin Tatimor të Federatës Ruse.
Nëse vlera e mbetur e aktiveve fikse të njohura si objekt tatimi është zero, baza tatimore dhe shuma e tatimit që duhet të tregohet në llogaritje do të jetë e barabartë me zero. Megjithatë, organizatës i kërkohet të paraqesë vlerësimet e paradhënies së tatimit në pronë. Kjo konfirmohet me letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 8 shkurt 2010 Nr. 3-3-05/128.
Një organizatë mund të ketë edhe objekte të pasurive të paluajtshme, baza tatimore për të cilat është vlera e tyre kadastrale. Shuma e paradhënies për tatimin në pronë për objekte të tilla nuk varet nga vlera e tyre e mbetur. Kjo do të thotë se në këtë rast organizata duhet të dorëzojë edhe llogaritjet e paradhënies për tatimin në pronë.
Formulari i llogaritjes
Forma e llogaritjes për paradhëniet e tatimit në pronë ka ndryshuar. Duke filluar me raportimin për gjysmën e parë të vitit 2017, llogaritjet jepen në formën e miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 31 Mars 2017 Nr. ММВ-7-21/271@.
Le të kuptojmë se çfarë duhet t'i kushtoni vëmendje kur llogaritni taksat e pronës për organizatat.
Datat e skadimit: tatimet dhe periudha e raportimit
Periudha tatimore është viti kalendarik (Klauzola 1, neni 379 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Periudhat e raportimit të vitit kalendarik varen nga baza tatimore (klauzola 2 e nenit 379 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):
|
Baza tatimore |
Periudhat e raportimit |
|
Taksa llogaritet në bazë të vlerës mesatare vjetore të pronës |
I tremujor, gjysmë viti, 9 muaj |
|
Taksa llogaritet në bazë të vlerës kadastrale të pronës |
tremujori I, tremujori II, tremujori III |
Këtu janë datat për vitin 2018:
për tremujorin e parë – jo më vonë se 4 maj 2018;
për gjashtëmujorin (tremujori i dytë) – jo më vonë se 1 gusht 2018;
për nëntë muaj (tremujori III) – jo më vonë se 31 tetor 2018.
Kujdes: Një organizatë mund të gjobitet për vonesë në llogaritjen e paradhënieve për tatimin në pronë.
Llogaritjet e paradhënieve njihen si dokumente të nevojshme për kontrollin tatimor.
Së pari, sanksionet për dorëzimin e vonuar të dokumenteve të kërkuara për kontrollin tatimor parashikohen në paragrafin 1 të nenit 126 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Shuma e gjobës është 200 rubla. për çdo dokument që nuk është dorëzuar.
Së dyti, për paraqitjen e parakohshme të dokumenteve të tilla me kërkesë të inspektoratit tatimor, gjykata mund të vendosë përgjegjësi administrative për zyrtarët e organizatës (për shembull, kreun e saj). Shuma e gjobës do të jetë nga 300 në 500 rubla. (Pjesa 1 e nenit 15.6 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse).
Vlen të përmendet se llogaritjet e paradhënieve nuk janë ekuivalente me deklaratat tatimore (Klauzola 1, neni 80 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Rrjedhimisht, një organizatë nuk mund të gjobitet për paraqitjen e vonuar të llogaritjeve sipas nenit 119 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 5 maj 2009 nr. 03-02-07/1-228, paragrafi 15 e letrës informative të Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse e datës 17 mars 2003 nr. 71, rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rrethit Siberian Lindor, datë 18 janar 2006 Nr. A58-4095/2005- F02-6999/05-S1, Rrethi Volga-Vyatka datë 27 Prill 2006 Nr. A82-2065/2005-27, Distrikti i Lindjes së Largët datë 31 maj 2006 Nr. 16 shtator 2008 Nr KA-A40/8744-08).
Përcaktimi i bazës tatimore
Gjatë përcaktimit të bazës tatimore, jo e gjithë prona përfshihet në bazën tatimore. Ne do ta ndajmë pronën që nuk është e përfshirë në përcaktimin e bazës tatimore në dy grupe: të përjashtuara dhe preferenciale.
Përjashtim tatimor
Lista e pasurisë që nuk njihet si objekt tatimi jepet në paragrafin 4 të Artit. 374 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Për shembull, parcelat e tokës dhe objektet e tjera të menaxhimit mjedisor (trupat ujorë dhe burimet e tjera natyrore) dhe të tjera.
Në të njëjtën kohë, aktivet fikse që i përkasin grupit të amortizimit I ose II përjashtohen nga baza tatimore, d.m.th., me një jetë të dobishme nga 1 vit në 3 vjet përfshirëse (klauzola 8, pika 4, neni 374 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata).
Privilegjet
Përfitimet përfshijnë pronën e renditur në nenin 381 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Le të ndalemi në mënyrë të detajuar mbi përfitimin e aplikuar për sendet e luajtshme të regjistruara si aktive fikse nga data 01.01.2013 (klauzola 25).
Nëse një organizatë e aplikon këtë përfitim, atëherë është e nevojshme të ndiqet legjislacioni rajonal. Subjektet e Federatës Ruse tani u është dhënë vetëm e drejta për të vendosur përfitime në territorin e tyre. Nëse rajoni nuk përfiton nga kjo e drejtë, atëherë nga 1 janari 2018, përfitimet e parashikuara në paragrafët 24 dhe 25 të nenit 381 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk do të zbatohen më në territorin e tij.
Përgatitja për llogaritjet
Le të shpërndajmë gjithçka që llogaritet në llogaritë 01 dhe 03 të Grafikut të Llogarive në 5 grupe:
|
№ |
Grupet |
Një koment |
|
Pasuri e paluajtshme për të cilën është përcaktuar vlera kadastrale |
Vlera kadastrale e objekteve është postuar në faqen zyrtare të Rosreestr https://rosreestr.ru |
|
|
Pasuri të paluajtshme për të cilat nuk ka vlerësim kadastral |
Pasuri të paluajtshme të regjistruara në bilanc për të cilat nuk ka vlerë kadastrale |
|
|
III |
Objektet e përjashtuara nga tatimi |
Lista është dhënë në paragrafin 4 të Artit. 374 Kodi Tatimor i Federatës Ruse |
|
Objekte preferenciale |
Lista është dhënë në Art. 381 Kodi Tatimor i Federatës Ruse |
|
|
Të tjera |
Pasuri që nuk bën pjesë në asnjë nga grupet e mësipërme |
Pasi të kemi vendosur për asetet fikse, do të kalojmë në plotësimin e përllogaritjes së tatimit në pronë.
Ku të dorëzoni pagesën
Për të përcaktuar saktë se ku të dorëzohet llogaritja e paradhënies për tatimin në pronë, përgjigjuni tre pyetjeve:
- A është organizata juaj tatimpaguesi më i madh?
- Bazuar në çfarë vlere është llogaritur baza tatimore për pronën për të cilën po paraqisni llogaritjet: nga mesatarja apo kadastrale?
- A ka organizata ndarje të veçanta me pasuri në bilancin e saj? Dhe nëse po, si shpërndahet taksa midis buxheteve vendore?
Nëse organizata juaj është tatimpaguesi më i madh, atëherë për të gjitha objektet, edhe ato që tatohen me vlerë kadastrale, dorëzoni një raport të vetëm në vendin ku organizata është e regjistruar si tatimpaguesi më i madh. Kjo thuhet në paragrafin 1.5 të Shtojcës 6 të urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 24 nëntor 2011 Nr. ММВ-7-11/895.
Por nëse organizata nuk është një nga më të mëdhatë, atëherë për secilën pronë me bazë tatimore kadastrale, paraqisni llogaritjet e veçanta në vendndodhjen e këtyre objekteve. Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë u dërgoi sqarime të tilla inspektorateve tatimore me një letër të datës 29 prill 2014 nr. BS-4-11/8482.
Le të kalojmë në pyetjen tjetër. A ka organizata divizione të veçanta? Nëse jo, atëherë paraqisni përllogaritjen për pronën, bazën tatimore për të cilën llogaritni nga kostoja mesatare, në inspektoratin në vendndodhjen e organizatës.
Për pronën e ndarjeve të veçanta (baza tatimore për të cilën llogaritet nga kostoja mesatare), raportoni në varësi të strukturës buxhetore të një rajoni të caktuar. Shumat e tatimit në pronë ose paradhëniet mund të:
- shkojnë tërësisht në buxhetin rajonal;
- të shkojnë pjesërisht ose plotësisht në buxhetet e komunave;
- të shpërndara ndërmjet vendbanimeve të përfshira në komunë.
Nëse në rajonin tuaj nuk ka shpërndarje të tatimit në pronë ndërmjet buxheteve komunale, atëherë llogaritjet e paradhënieve mund të dorëzohen në mënyrë qendrore - në vendndodhjen e organizatës. Por është e nevojshme . Kjo thuhet në paragrafin 1.6 të Shtojcës 6 të urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 24 nëntor 2011 Nr. ММВ-7-11/895.
A kreditohet taksa e pronës në rajon (në tërësi ose pjesërisht) në buxhetet vendore? Ka disa opsione, të gjitha ato janë në tabelën më poshtë:
|
Ku ndodhet organizata, degët e saj të veçanta me bilanc të veçantë apo pasuritë e paluajtshme gjeografikisht të largëta? |
Në cilën zyrë tatimore duhet të dorëzoj raporte? |
Sa raporte të dorëzohen? |
Si të pasqyroni taksën në raporte |
|
Në disa bashki nën juridiksionin e inspektorateve të ndryshme tatimore |
Sipas vendndodhjes së çdo ndarje të veçantë me një bilanc të veçantë ose pasuri të paluajtshme gjeografikisht të largët |
Për çdo ndarje me një bilanc të veçantë dhe për çdo pronë të largët gjeografikisht, paraqisni llogaritjet e veçanta |
Në formularët e dorëzuar pasqyroni vetëm tatimin, pagesa e së cilës kontrollohet nga tatimet e bashkisë përkatëse |
|
Në disa bashki nën juridiksionin e një zyre tatimore |
Sipas vendndodhjes së zyrës qendrore të organizatës |
Paraqisni një raport të vetëm për të gjitha pronat për të cilat paguani tatimin në territorin e komunës |
Llogaritni taksën raportuese veçmas për secilën komunë |
|
Në një komunë |
Në raportet tuaja, pasqyroni të gjitha taksat e pronës nën një kod OKTMO - komuna në vendndodhjen e zyrës qendrore të organizatës |
Shpjegime të ngjashme përmbahen në paragrafin 7 të letrës së Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 12 shkurt 2009, nr. 03-05-04-01/08.
Në të njëjtën kohë, për bashkitë si rrethe parashikohet sa vijon. Nuk do të jetë e mundur të sigurohet një llogaritje e vetme nëse, me vendim të ligjvënësve vendas, një pjesë e taksës së pronës transferohet në buxhetet e vendbanimeve të rrethit. Atëherë do t'ju duhet të paraqisni llogaritjet e veçanta.
Të gjitha këto rregulla janë të përcaktuara në paragrafët 1 dhe 5 të nenit 386 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, si dhe janë përcaktuar edhe në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 Prill 2014 Nr. BS-4-11 /8482. Diagrami i mëposhtëm do t'ju ndihmojë të shmangni konfuzionin se ku të paguani taksat e pronës (përfshirë paradhëniet) dhe ku të dorëzoni raporte.tabela. .
Koordinimi i raportimit të centralizuar
Pagesat mund të dorëzohen në mënyrë qendrore për të gjitha divizionet e organizatës vetëm në marrëveshje me zyrën tuaj tatimore. Për ta bërë këtë, dërgoni një njoftim tek inspektorati në formë të lirë . Në dokument tregoni njësitë strukturore, vendndodhjen e tyre dhe kodet OKTMO, si dhe inspektimin të cilit do t'i dorëzohen raportet.
Kjo thuhet në letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, të datës 20 mars 2014, nr. BS-4-11/5132 dhe datës 23 dhjetor 2013, nr. BS-4-11/23185.
Situata: A është e mundur të paraqisni llogaritjet e paradhënies për tatimin në pronë në mënyrë qendrore - në vendndodhjen e zyrës qendrore të një organizate, nëse në një subjekt të Federatës Ruse ka disa divizione të veçanta me bilanc të veçantë?
Përgjigja për këtë pyetje varet nëse taksa e pronës shpërndahet midis buxheteve vendore apo jo (Klauzola 5, neni 56, neni 58 i Kodit Buxhetor të Federatës Ruse).
Nëse legjislacioni rajonal nuk parashikon transferimin e një pjese të taksës në buxhetet vendore, atëherë në raport pasqyroni të gjithë shumën e tatimit në pronë që i paguhet buxhetit të entit përbërës të Federatës Ruse. Përfshirë për ndarje të veçanta dhe objekte të pasurive të paluajtshme që ndodhen në territorin e kësaj subjekti të Federatës Ruse. Në këtë rast, organizata ka të drejtë të paraqesë raporte tatimore në mënyrë qendrore - në vendndodhjen e zyrës qendrore të organizatës. Por së pari paraqitjen e raporteve në mënyrë qendrore me inspektimin tuaj.
Për shembull, kjo procedurë është vendosur për organizatat që kanë ndarje të veçanta ose pasuri të paluajtshme gjeografikisht të largëta në Moskë. Një organizatë që ka divizione të ndara në rrethe të ndryshme të Moskës me bilanc të veçantë, në të cilat renditen objektet e pronës, mund të paguajë tatimin në pronë dhe të paraqesë raporte për objekte të tilla në vendndodhjen e zyrës qendrore (nëse ndodhet në Moskë) ose një nga divizionet e tilla të veçanta. . Nëse një organizatë ka prona të paluajtshme gjeografikisht të largëta në rrethe të ndryshme të Moskës, atëherë ajo mund të paguajë tatimin mbi pronën dhe të paraqesë raporte për prona të tilla në vendndodhjen e zyrës së saj qendrore në Moskë.
Shpjegime të ngjashme përmbahen në paragrafët 2-6 të letrës së Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 12 shkurt 2009 Nr. 03-05-04-01/08 dhe në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 tetor, 2012 Nr BS-4-11/18282.
Duhet theksuar se për objektet e pasurive të paluajtshme, baza tatimore për të cilat përcaktohet si vlera kadastrale, llogaritjet duhet të dorëzohen vetëm në vendndodhjen e tyre. Nuk ka rëndësi se si shpërndahet taksa në rajon dhe nëse organizata ka të drejtë të paraqesë raporte në mënyrë qendrore. Ky përfundim mund të nxirret nga letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 2 qershor 2014 Nr. BS-4-11/10451 dhe datë 23 dhjetor 2013 Nr. BS-4-11/23185.
Nëse shumat e tatimit në pronë kreditohen (të plota ose pjesërisht) në buxhetet vendore, atëherë janë të mundshme disa opsione. Të gjitha ato janë paraqitur në .
Në të njëjtën kohë, për entitete të tilla komunale si rrethe bashkiake, parashikohet si më poshtë. Një organizatë nuk mund të paraqesë një llogaritje të vetme për pronën që ndodhet në territorin e një rrethi komunal nëse me vendim të organit përfaqësues të këtij rrethi komunal, një pjesë e tatimit në pronë është kredituar në buxhetet e vendbanimeve të saj.
Kjo procedurë përcaktohet nga pika 1.6 e Procedurës për plotësimin e llogaritjes së paradhënieve, miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 24 nëntor 2011 Nr. ММВ-7-11/895.
Një shembull i paraqitjes së llogaritjeve të paradhënieve për tatimin në pronë. Legjislacioni rajonal nuk parashikon kalimin e një pjese të taksës në buxhetet vendore
Zyra qendrore e organizatës, ndarjet e saj të veçanta dhe objektet gjeografikisht të largëta të pasurive të paluajtshme janë të vendosura në territorin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse, por në komuna të ndryshme (territori i secilës komunë mbikëqyret nga një zyrë e veçantë tatimore). Legjislacioni rajonal nuk parashikon kalimin e një pjese të taksës së pronës në buxhetet vendore. Organizata nuk ka objekte të pasurive të paluajtshme për të cilat baza tatimore është vlera e tyre kadastrale.
Kontabilisti i organizatës përgatit një llogaritje të paradhënies për tatimin në pronë. Në të, ai tregon shumën totale të paradhënies për të gjithë pronën që ndodhet në territorin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse (d.m.th., për selinë e organizatës, ndarjet e saj të veçanta dhe objektet e pasurive të paluajtshme gjeografikisht të largëta) . Kontabilisti e paraqet këtë llogaritje në zyrën e taksave në vendndodhjen e zyrës qendrore të organizatës. Prandaj, tregon kodin OKTMO të bashkisë në të cilën ndodhet selia e organizatës.
Një shembull i paraqitjes së llogaritjeve të paradhënieve për tatimin në pronë. Legjislacioni rajonal parashikon kalimin e një pjese të taksës në buxhetet vendore. Territori i secilës bashki mbikëqyret nga një zyrë e veçantë tatimore
Zyra qendrore e organizatës, ndarjet e saj të veçanta dhe objektet gjeografikisht të largëta të pasurive të paluajtshme janë të vendosura në territorin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse, por në komuna të ndryshme (territori i secilës komunë mbikëqyret nga një zyrë e veçantë tatimore). Legjislacioni rajonal parashikon kalimin e një pjese të taksës së pronës në buxhetet vendore.
Kontabilisti i organizatës përgatit llogaritjet e paradhënies për tatimin në pronë për secilën komunë. Çdo përllogaritje pasqyron shumën e paradhënies për pronën që ndodhet në territorin e bashkisë së caktuar. Kontabilisti paraqet llogaritjet pranë autoriteteve tatimore në vendndodhjen e zyrës qendrore të organizatës, ndarjet e saj të veçanta dhe pasuritë e paluajtshme gjeografikisht të largëta. Në secilën prej llogaritjeve, tregohet kodi OKTMO për bashkinë përkatëse.
Një shembull i paraqitjes së llogaritjeve të paradhënieve për tatimin në pronë. Legjislacioni rajonal parashikon kalimin e një pjese të taksës në buxhetet vendore. Territoret e të gjitha bashkive mbikëqyren nga një zyrë tatimore
Zyra qendrore e organizatës, ndarjet e saj të veçanta dhe objektet gjeografikisht të largëta të pasurive të paluajtshme janë të vendosura në territorin e një subjekti të Federatës Ruse, por në komuna të ndryshme (territoret e të gjitha komunave mbikëqyren nga një inspektorat tatimor). Legjislacioni rajonal parashikon kalimin e një pjese të taksës së pronës në buxhetet vendore.
Kontabilisti i organizatës përgatit një llogaritje të paradhënies për tatimin në pronë. Në të, ai tregon veçmas shumën e paradhënies për çdo njësi bashkiake, në territorin e së cilës ka ndarje të veçanta dhe objekte të paluajtshme gjeografikisht të largëta. Për çdo shumë tregohet kodi OKTMO i bashkisë përkatëse. Kontabilisti e paraqet këtë llogaritje në zyrën e taksave në vendndodhjen e zyrës qendrore të organizatës. taksapaguesit më të mëdhenj . Ata duhet të dorëzojnë raportet tatimore në mënyrë elektronike nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit tek inspektoriatet ndërrajonale për taksapaguesit më të mëdhenj.
Kjo thuhet në paragrafin 3 të nenit 80 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Kujdes: Nëse një organizate i kërkohet të paraqesë raporte në mënyrë elektronike, por i dorëzon ato në formë letre, do të gjobitet me 200 rubla. për çdo llogaritje. Kjo thuhet në nenin 119.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Llogaritja e tatimit në pronë për personat juridikë
Kërkesat e përgjithshme për mbushje
Këtu janë disa veçori të plotësimit të llogaritjeve paraprake:
- Nëse nuk ka tregues, futet një vizë në fusha. Viza vizatohet përgjatë gjithë gjatësisë së fushës.
- Treguesit e kostos tregohen në rubla të plota.
- Të gjitha fletët tregojnë pikën e kontrollit dhe numrin e identifikimit tatimor të organizatës.
Letra nr. BS-4-21/7139@ e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 14 Prill 2017 ofron sqarime shtesë:
- përjashtohet detyrimi për të vërtetuar deklaratën me vulën e një personi juridik;
- Është përjashtuar kodi për llojin e aktivitetit ekonomik sipas klasifikuesit OKVED.
Le të shqyrtojmë procedurën për plotësimin e seksioneve të llogaritjes (KND 1152028).
Procedura për plotësimin e seksionit 1
Seksioni 1 është i fundit që plotësohet - fleta përfundimtare. Ai pasqyron shumën e paradhënies së tatimit që i paguhet buxhetit në vendin e sigurimit. Plotësuar në kontekstin e kodeve përkatëse sipas OKTMO dhe KBK. Kodet duhet të përputhen me referencat e mëposhtme:
- Kodi OKTMO - drejtoria OK 033-2013 (miratuar me urdhër të Agjencisë Federale për Rregullimin Teknik dhe Metrologjinë e datës 14 qershor 2013 N 159-st);
- KBK - udhëzime për procedurën e aplikimit të klasifikimit buxhetor të Federatës Ruse (miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 1 korrik 2013 N 65n).
Shuma e paradhënies tregohet në rreshtin 030 të llogaritjes dhe përcaktohet duke përmbledhur rreshtat e mëposhtëm për të gjitha seksionet:
Linja 030 = (Seksioni 2: 180 – 200) + (Seksioni 3: 090 – 110)
Procedura për plotësimin e seksionit 2
Ky seksion pasqyron bazën tatimore bazuar në vlerën e mbetur të aktiveve.
Për të llogaritur koston mesatare vjetore për periudhën, përfshihet vlera e mbetur e regjistruar në bilanc në datën 1 të çdo muaji, duke filluar nga 1 janari dhe në fund të periudhës raportuese.
Për të përcaktuar numrin e muajve në periudhën raportuese, merret parasysh numri i muajve në periudhën + 1. Për shembull, kur llogaritet për gjysmën e parë të vitit, numri i muajve do të jetë 7 = (6 + 1 ).
Vlera e mbetur e aktiveve fikse në ditën e 1 të çdo muaji pasqyrohet në tabelën e llogaritjes (rreshtat 020–110). Kolona 3 pasqyron vlerën e mbetur të aktiveve fikse, e cila njihet si objekt tatimi.
Për ta plotësuar saktë, duhet të ktheheni te 5 grupet e renditura në tabelën e mësipërme. Pjesa tabelare e llogaritjes tregon objektet që u janë caktuarII, IV dhe V grupe.
E rëndësishme! Seksioni 2 nuk pasqyron pasurinë e paluajtshme dhe pronën,të përjashtuar nga tatimi.
Procedura për plotësimin e seksionit 2.1
Seksioni 2.1 plotësohet për objektet e paluajtshmërisë për të cilat nuk është përcaktuar vlera kadastrale. Duke marrë parasysh grupet tona, këto janë ato që janë marrë në konsideratë në grupin II. Baza tatimore është kostoja mesatare vjetore.
Seksioni 2.1 nuk tregon asetet e pasurive të paluajtshme të disponuara përpara fundit të periudhës raportuese. Për shembull, kur plotësohet llogaritja për gjysmën e parë të vitit, seksioni 2.1 nuk plotësohet në lidhje me pasurinë e paluajtshme të disponuar përpara datës 1 korrik.
Vlera në linjën 050 korrespondon me vlerën e mbetur të pronës në datën 1 të muajit që pason muajin e përfundimit të periudhës së mëparshme raportuese. Për shembull, kur plotësoni një llogaritje gjysmë viti, tregohet vlera e mbetur që nga 1 korriku.
Procedura për plotësimin e seksionit 3
Për çdo pronë për të cilën përcaktohet vlera kadastrale, plotësohet një fletë e veçantë e seksionit 3. Duke marrë parasysh grupet tona, këto janë objekte që përfshihen në grupin I.
Rreshti me kodin 020 tregon vlerën kadastrale të aktivit që nga 1 janari.
Një kalkulator i tatimit në pronë do t'ju ndihmojë të thjeshtoni llogaritjet tuaja.
Ekaterina Annenkova, auditore e certifikuar nga Ministria e Financave e Federatës Ruse, eksperte në kontabilitet dhe tatimet në agjencinë e informacionit Clerk.Ru. Foto nga B. Maltsev, agjencia e lajmeve “Clerk.Ru”
Taksa e pronës është një taksë rajonale. Informacioni mbi procedurën e llogaritjes dhe vlerësimit të taksave është përcaktuar në kreun 30 të Kodit Tatimor. Në përputhje me dispozitat e nenit 372 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimi mbi pronën e organizatave përcaktohet dhe vihet në fuqi në përputhje me Kodin Tatimor dhe ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse.
Nga momenti i hyrjes në fuqi, tatimi është i detyrueshëm për t'u paguar në territorin e njësisë përkatëse përbërëse të Federatës Ruse.
Kur vendosni një taksë, entitetet përbërëse të Federatës Ruse përcaktojnë shkallën e taksës brenda kufijve të përcaktuar në Kapitullin 30 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, procedurën dhe afatet për pagimin e taksës.
Llogaritja e taksës për parapagimin e tatimit në pronë të korporatave (në tekstin e mëtejmë referuar si Llogaritja) plotësohet nga personat e njohur si tatimpagues të tatimit mbi pronën e korporatave në përputhje me Kapitullin 30 "Taksa e Pronës Organizative" të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Ju kujtojmë se ligjet federale:
- Nr. 268-FZ datë 30 shtator 2013,
- Nr.307-FZ datë 02.11.2013,
Procedura për sigurimin e llogaritjeve tatimore për paradhëniet e tatimit në pronë është diskutuar në nenin 386 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Është e nevojshme të sigurohet Llogaritja për tremujorin e parë të vitit 2014 jo më vonë se 30 Prill 2014*.
*Në përputhje me paragrafin 2 të nenit 386 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Llogaritja paraqitet në formën e përshkruar:
- në letër me një bashkëngjitje të lëvizshme mediatike që përmban të dhëna në formë elektronike në një format të vendosur;
- në letër duke përdorur një barkod dydimensional;
- sipas formateve të vendosura në formë elektronike (transmetuar nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit).
Gjatë transmetimit të Llogaritjes përmes kanaleve të telekomunikacionit, dita e dorëzimit të saj konsiderohet data e dërgimit të saj.
Në letër, llogaritja mund të dorëzohet nga tatimpaguesi në Shërbimin Federal të Taksave:
- personalisht;
- përmes përfaqësuesit tuaj;
- dërguar në formën e një artikulli postar me një përshkrim të bashkëngjitjes.
Shënim:Në përputhje me paragrafin 3 të nenit 80 të Kodit Tatimor, nëse paga mesatare numri punonjësit tejkalon 100 persona, raportimi ofrohet në elektronike formular, i vërtetuar me një nënshkrim elektronik dixhital. Nëse numri mesatar i punonjësve të kompanisë nuk i kalon 100 persona, deklarata mund të dorëzohet në letër.
Në përputhje me nenin 379 të Kodit Tatimor, taksa Periudha konsiderohet të jetë një vit kalendarik. Raportimi Njihen periudhat e mëposhtme:
- çereku i parë,
- gjysëm viti
- nëntë muaj të vitit kalendarik.
Formulari i llogaritjes për paradhëniet e tatimit në pronë dhe procedura për plotësimin e tij u miratuan me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 24 nëntor 2011 Nr. ММВ-7-11/895.
Ky urdhër u ndryshua (me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 5 nëntor 2013 Nr. ММВ-7-11/478@), i cili hyri në fuqi 10 ditë pas ditës së publikimit zyrtar (në Rossiyskaya Gazeta më 20 dhjetor , 2013) dhe aplikoni:
- duke filluar me dorëzimin e një deklarate tatimore për tatimin në pronë të korporatave për vitin 2013.
Le të theksojmë se në Ligjin e Moskës të datës 5 nëntor 2003. Nr. 64 "Për tatimin mbi pronën e organizatave" u ndryshua gjithashtu nga Ligji i Moskës i 20 nëntorit 2013. Nr. 63, i cili hyn në fuqi nga 01.01.2014*
*Me përjashtim të disa dispozitave që hyjnë në fuqi më 01.01.2015.
Bazuar në dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, procedurën e re për plotësimin e Llogaritjes së paradhënies për tatimin në pronë dhe dispozitat e ligjit të Moskës nr. 64, ne do të përpilojmë një llogaritje për pagesat paradhënie të tatimit në pronë tremujori I 2014 për organizatën Romashka SH.PK.
Dispozitat e përgjithshme
Llogaritja përbëhet nga:- Titulli i faqes;
- Seksioni 1 “Shuma e paradhënies së tatimit që paguhet në buxhet” (në tekstin e mëtejmë: Seksioni 1);
- Seksioni 2 "Llogaritja e shumës së pagesës së tatimit paradhënie në lidhje me pronën e tatueshme të organizatave ruse dhe organizatave të huaja që operojnë në Federatën Ruse përmes zyrave përfaqësuese të përhershme" (në tekstin e mëtejmë referuar si Seksioni 2);
- Seksioni 3 “Llogaritja e shumës së paradhënies së tatimit për periudhën raportuese për një objekt pasurie të paluajtshme, baza tatimore për të cilën është vlera kadastrale.
- në vendndodhjen e organizatës ruse;
- në vendin e regjistrimit të zyrës së përhershme të përfaqësimit të organizatës së huaj pranë organit tatimor;
- në vendndodhjen e secilës ndarje të veçantë të një organizate ruse që ka një bilanc të veçantë;
- në vendndodhjen e pasurisë së paluajtshme (në këtë rast, Llogaritja përfshin faqen e titullit, Seksioni 1, Seksioni 3);
- në vendndodhjen e pronës që është pjesë e Sistemit të Unifikuar të Furnizimit me Gaz (më tej i referuar si Sistemi i Unifikuar i Furnizimit me Gaz);
- në vendin e regjistrimit të tatimpaguesit më të madh.
Në të njëjtën kohë, në Llogaritjen e dorëzuar në Shërbimin Federal të Taksave, tregohen shumat e paradhënies së tatimit, kodet OKTMO të të cilave korrespondojnë me territoret e bashkive nën juridiksionin e kësaj zyre tatimore.
Nëse legjislacioni i një entiteti përbërës të Federatës Ruse parashikon transferimin e tatimit në pronë tek organizatat:
- në buxhetin e qarkut pa dërguar shumën e taksës në buxhetet e bashkive*,
* Kështu, për shembull, në përputhje me paragrafin 3 të nenit 3 të Ligjit të Moskës të 5 nëntorit 2003. Nr. 64, shuma e taksës kreditohet në buxhetin e qytetit të Moskës, domethënë nuk shpërndahet midis komunave.
Kjo do të thotë që nëse një kompani ka pasuri të paluajtshme që ndodhet në një komunë tjetër, dhe komuna i përket një Inspektoriati tjetër Federal të Shërbimit Tatimor, atëherë ajo mund të dorëzojë një deklaratë (me marrëveshje me Inspektoratin Federal të Shërbimit Tatimor) në më shumë se 2 autoritete tatimore ( njëra në vendndodhjen e organizatës, dhe tjetra në vendndodhjen e pronës), dhe një - në vendndodhjen e organizatës.
Në këtë rast, kur plotësoni Llogaritjen, tregohet kodi OKTMO që korrespondon me territorin e komunës nën juridiksionin e Shërbimit Federal të Taksave. në vendin e prezantimit Llogaritja.
Nëse legjislacioni i një entiteti përbërës të Federatës Ruse parashikon transferimin e të ardhurave tatimore nga taksat e pronës në tërësi ose pjesërisht në buxhetet e njësive komunale, mund të kryhet një llogaritje në lidhje me shumën e pagesës së tatimit paradhënie që paguhet buxhetin e njësisë komunale.
Në këtë rast, kur plotësoni Llogaritjen, tregoni kodin OKTMO që korrespondon me territorin e komunës në varësi të Shërbimit Federal të Taksave në vendin ku është dorëzuar Llogaritja.
Nëse legjislacioni i një entiteti përbërës të Federatës Ruse parashikon kreditimin e të ardhurave tatimore nga taksat mbi pronën:
- tërësisht ose pjesërisht në buxhetet e bashkive nën juridiksionin e një Shërbimi Federal të Taksave,
Në të njëjtën kohë, një Llogaritje në lidhje me pronën që i nënshtrohet tatimit brenda një rrethi komunal mund të plotësohet vetëm në rastin nëse mungon Vendimi i organit përfaqësues të qarkut komunal për bartjen e të hyrave nga tatimi në pronë:
- në buxhetet e vendbanimeve që janë pjesë e një rrethi komunal, sipas standardeve të përcaktuara për zbritjet nga të ardhurat nga tatimi në pronë e organizatave që i nënshtrohen kreditimit në përputhje me ligjin e subjektit përbërës të Federatës Ruse në buxhetet e rretheve komunale.
Faqja e titullit të Llogaritjes
Kur plotësoni Llogaritjen, në secilën fushë tregohet vetëm një tregues (me përjashtim të datave dhe thyesave dhjetore).Të gjitha vlerat e treguesve të kostos së Llogaritjes tregohen në rubla të plota. Vlerat e treguesit më pak se 50 kopekë janë hedhur poshtë, dhe 50 kopekë ose më shumë janë rrumbullakosur në rublën e plotë.
TIN, pikë kontrolli- tregohen në përputhje me certifikatën e regjistrimit të organizatës në Shërbimin Federal të Taksave, të cilit i është dorëzuar Llogaritja.
Numri i korrigjimit- kur jepni një Llogaritje për periudhën raportuese, numri "0--" tregohet për herë të parë; nëse jepen llogaritjet korrigjuese, atëherë numri i korrigjimit tregohet në rend - "1--", "2--" , etj.
Periudha e raportimit (kodi)- në përputhje me Shtojcën Nr. 1 të Procedurës për plotësimin e Llogaritjes, kodet e mëposhtme korrespondojnë me periudhat e raportimit:
- 21 - tremujori i parë;
- 31 - gjysmë viti;
- 33 - 9 muaj;
- 51 - tremujori i parë gjatë riorganizimit të organizatës;
- 52 - gjysmë viti gjatë riorganizimit të organizatës;
- 53 - 9 muaj riorganizim organizativ.
Dorëzuar në organin tatimor (kodi)- tregoni kodin e Shërbimit Federal të Taksave të cilit i jepet Llogaritja.
Kodi përbëhet nga katër shifra. Dy shifrat e para janë kodi i rajonit (për shembull, Moska - 77, rajoni i Moskës - 50), dy shifrat e dyta janë numri i Shërbimit Federal të Taksave.
Sipas vendndodhjes (regjistrimit) (kodi)- kodi tregohet në përputhje me shtojcën nr. 3 të procedurës për plotësimin e llogaritjes. Ky kod do të thotë që Llogaritja është paraqitur:
Kodet e prezantimit të llogaritjes:
Shtojca nr. 3
| Kodi | Emri |
| 213 | Në vendin e regjistrimit si tatimpaguesi më i madh |
| 214 | Në vendndodhjen e një organizate ruse që nuk është tatimpaguesi më i madh |
| 215 | Në vendndodhjen e pasardhësit ligjor i cili nuk është më i madhi tatimpaguesi |
| 216 | Në vendin e regjistrimit të pasardhësit ligjor, i cili është më i madhi tatimpaguesi |
| 221 | Në vendndodhjen e një divizioni të veçantë të Rusisë një organizatë që ka një bilanc të veçantë |
| 245 | Në vendin e regjistrimit pranë organit tatimor të të huajit organizatave |
| 281 | Në vendndodhjen e pasurisë së paluajtshme (në lidhje me i cili përcakton një procedurë të veçantë për llogaritjen dhe pagimin e tatimit) |
Kodi i llojit të aktivitetit ekonomik sipas klasifikuesit OKVED- kodi i llojit të aktivitetit tregohet sipas klasifikuesit OKVED OK 029-2001.
Formulari i riorganizimit (kodi)- tregoni kodin e formës së riorganizimit të organizatës bazuar në kodet e mëposhtme:
Kodet e formave të riorganizimit të organizatës:
Shtojca nr. 2
Në kolonat " në...faqe» - tregon numrin e faqeve në të cilat është përpiluar Llogaritja.
Në kolonat " Me bashkëngjitja e dokumenteve shoqëruese ose kopjet e tyre në... fletë» - tregon numrin e fletëve të dokumenteve mbështetëse ose kopjet e tyre, duke përfshirë kopjet e dokumenteve që konfirmojnë autoritetin e përfaqësuesit të tatimpaguesit (nëse Llogaritja është nënshkruar dhe (ose) dorëzuar nga përfaqësuesi i tatimpaguesit), bashkangjitur Llogaritjes.
në fushë" Unë konfirmoj saktësinë dhe plotësinë e informacionit të specifikuar në këtë Llogaritje" - tregon:
- numri "1" nëse deklarata nënshkruhet nga drejtuesi i organizatës;
- numri "2" nëse Llogaritja nënshkruhet me autorizim (për shembull, nga llogaritari kryesor i kompanisë).
në fushë" Emri i dokumentit që konfirmon autoritetin e përfaqësuesit» - tregon llojin e dokumentit që konfirmon autoritetin e nënshkruesit (për shembull, një autorizim, numrin dhe datën e tij).
Shënim:Nëse Llogaritja nënshkruhet nga një përfaqësues i tatimpaguesit, së bashku me të duhet të sigurohet një kopje e dokumentit që konfirmon autoritetin e tij. Numri i fletëve të dokumentit duhet të merret parasysh kur plotësoni kolonën " Me bashkëlidhjen e dokumenteve shoqëruese ose kopjet e tyre në... fletë».
Një shembull i plotësimit të faqes së titullit të Llogaritjes:
Seksioni 1 i Llogaritjes "Shuma e paradhënies së tatimit që paguhet në buxhet"
Seksioni 1 i Llogaritjes plotësohet në lidhje me shumën e paradhënies së tatimit që paguhet në buxhet:- në vendndodhjen e organizatës;
- vendi i regjistrimit të zyrës së përhershme përfaqësuese të organizatës së huaj në Shërbimin Federal të Taksave;
- vendndodhjen e një divizioni të veçantë të një organizate ruse që ka një bilanc të veçantë;
- vendndodhjen e pasurisë së paluajtshme.
Përveç kësaj, Seksioni 1 tregon kodet e mëposhtme:
- klasifikimi buxhetor (KBK) të cilit i nënshtrohet kreditimit taksa e transportit nga organizatat;
- OKTMO.
Kodi OKTMO(linjë 010 ) - kodi pasqyrohet sipas Klasifikuesit Gjith-Rus të Territoreve Komunale (OKTMO), sipas të cilit paguhet shuma e paradhënies për tatimin në pronë.
Nga 01.01.2014 OKTMO OK 033-2013 është në fuqi (Urdhri i Rosstandart i datës 14 qershor 2013 Nr. 159-st "Për miratimin dhe zbatimin e Klasifikuesit Gjith-Rus të Territoreve Komunale OK 033-2013").
Kur plotësoni kodin OKTMO, për të cilin janë ndarë njëmbëdhjetë hapësira karakteresh, hapësirat e lira në të djathtë të vlerës së kodit nëse kodi OKTMO ka tetë karaktere, të mos plotësohet karaktere shtesë (të mbushura me viza).
Në të njëjtën kohë, Llogaritja tregon shumat e taksave, kodet OKTMO të të cilave korrespondojnë me territoret e bashkive nën juridiksionin e këtij Inspektorati Federal të Shërbimit Tatimor.
Kodi i klasifikimit të buxhetit(linjë 020 ) - kodi dixhital i klasifikimit buxhetor tregohet bazuar në kodet e mëposhtme:
Shuma e paradhënies së tatimit që paguhet në buxhet (RUB)(linjë 030 ) - shuma e paradhënies së tatimit që i paguhet buxhetit në vendin e paraqitjes së Llogaritjes sipas kodeve përkatëse OKTMO dhe KBK.Vlera sipas rreshtit 030 me kodet përkatëse KBK dhe OKTMO përcaktohet duke përmbledhur:
- dallimet në vlerat e rreshtave me kodet 180 dhe 200 të të gjitha seksioneve 2 të llogaritjeve me kodet përkatëse sipas OKTMO,
- dallimet midis vlerave të linjave me kodet 090 dhe 110 të të gjitha Seksioneve 3 të Llogaritjeve me kodet përkatëse sipas OKTMO.
Seksioni 2 i Llogaritjes "Llogaritja e shumës së pagesës së tatimit paraprak në lidhje me pronën e tatueshme të organizatave ruse dhe organizatave të huaja që veprojnë në Federatën Ruse përmes zyrave përfaqësuese të përhershme"
Seksioni 2 është plotësuar veçmas në një lidhje:- prona që i nënshtrohet tatimit në vendndodhjen e organizatës (kryerja e veprimtarive të një organizate të huaj përmes një zyre përfaqësuese të përhershme);
- prona e secilës ndarje të veçantë të një organizate ruse që ka një bilanc të veçantë;
- pasuri të paluajtshme të vendosura jashtë vendndodhjes së organizatës ruse dhe një ndarje e veçantë që ka një bilanc të veçantë;
- prona e tatueshme me norma të ndryshme tatimore;
- prona e përfshirë në Sistemin e Unifikuar të Furnizimit me Gaz në përputhje me Ligjin Federal të 31 Marsit 1999. Nr. 69-FZ "Për furnizimin me gaz në Federatën Ruse";
- çdo objekt i pasurive të paluajtshme të vendosura në të vërtetë në territoret e subjekteve të ndryshme përbërëse të Federatës Ruse ose në territorin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse dhe në detin territorial të Federatës Ruse (në shelfin kontinental të Federatës Ruse ose në zonën ekskluzive ekonomike të Federatës Ruse);
- pasuria e përfituar nga një përfitim specifik tatimor (me përjashtim të përfitimeve tatimore në formën e një reduktimi në të gjithë shumën e tatimit që paguhet në buxhet dhe një përfitim tatimor të vendosur në formën e një uljeje të shkallës tatimore);
- pronë e një banori të Zonës së Posaçme Ekonomike në Rajonin e Kaliningradit, e krijuar ose e fituar gjatë zbatimit të një projekti investimi në përputhje me Ligjin Federal të 10 janarit 2006. Nr. 16-FZ "Për Zonën e Veçantë Ekonomike në Rajonin e Kaliningradit dhe për ndryshimet në disa akte legjislative të Federatës Ruse";
- shinat publike hekurudhore, tubacionet kryesore, linjat e transmetimit të energjisë, si dhe strukturat që janë pjesë integrale teknologjike e këtyre objekteve.
KODI I LLOJIT TË PRONËSISË
Shtojca nr. 5
| Kodi | Emri |
| Objekte pronësie të USGS, me përjashtim të pasurisë me kodin 6. | |
| Objektet e pasurive të paluajtshme që ndodhin realisht | |
| vendndodhjen në territoret e subjekteve të ndryshme përbërëse të Federatës Ruse | |
| ose në territorin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse dhe në | |
| deti territorial i Federatës Ruse (në kontinent | |
| rafti i Federatës Ruse ose në ekonomi ekskluzive | |
| zona e Federatës Ruse). | |
| Në të gjitha rastet, me përjashtim të rasteve me kodet 1, 2, 5 dhe 6. | |
| Pronë e një banori të Zonës së Veçantë Ekonomike në Kaliningrad | |
| zonat e krijuara ose të fituara gjatë shitjes | |
| projekt investimi në përputhje me Ligjin Federal të datës | |
| 01/10/2006 Nr 16-FZ. | |
| Binarët e hekurudhave publike, linjat kryesore | |
| tubacionet, linjat e transmetimit të energjisë elektrike, si dhe strukturat që janë | |
| një pjesë integrale teknologjike e këtyre objekteve. |
Të dhëna për llogaritjen e vlerës mesatare të pronës për periudhën raportuese treguar:
Me rresht 020 - 110 - sipas grafikëve 3 - 4 Informacioni mbi vlerën e mbetur të aktiveve fikse për periudhën raportuese pasqyrohet në datën përkatëse:
- Nga kolona 3 "gjithsej" - tregohet vlera e mbetur e aktiveve fikse për periudhën raportuese për qëllime tatimore;
- Nga kolona 4 "duke përfshirë"- tregohet vlera e mbetur e pronës preferenciale.
- për tremujorin e parë plotësohen rreshtat me kodet 020 - 050;
- për gjashtëmujorin plotësohen rreshtat me kodet 020 - 080;
- për 9 muaj plotësohen rreshtat me kodet 020 - 110.
- kur paraqitet Llogaritja për tremujorin e parë si koeficient i pjesëtimit me 4 të shumës së vlerave në rreshtat e kolonës 3 me kodet 020 - 050;
- kur paraqitet llogaritja e gjysmëvjetorit si koeficient i pjesëtimit me 7 të shumës së vlerave në kolonën 3 rreshta me kodet 020 - 080;
- kur paraqitet llogaritja për një paradhënie për 9 muaj si koeficient i pjesëtimit me 10 të shumës së vlerave në kolonën 3 rreshtat me kodet 020 - 110.
KODET E PËRFITIMEVE TATIMORE:
Shtojca nr. 6
| Kodet e përfitimit tatimor | Emri i përfitimit | Baza |
| organizatat dhe institucionet e sistemit penal - në lidhje me pasurinë e përdorur për të kryer funksionet që u janë caktuar | klauzola 1 neni. 381 Kodi Tatimor i Federatës Ruse | |
| organizatat fetare - në lidhje me pronën e përdorur prej tyre për të kryer veprimtari fetare | klauzola 2 neni. 381 Kodi Tatimor i Federatës Ruse | |
| organizatat publike gjithë-ruse të personave me aftësi të kufizuara (përfshirë ato të krijuara si sindikata të organizatave publike të personave me aftësi të kufizuara), në mesin e anëtarëve të të cilave personat me aftësi të kufizuara dhe përfaqësuesit e tyre ligjorë përbëjnë të paktën 80% - në lidhje me pronën e përdorur prej tyre për kryerjen e tyre aktivitetet statutore | klauzola 3 neni. 381 Kodi Tatimor i Federatës Ruse | |
| organizatat kapitali i autorizuar i të cilave përbëhet tërësisht nga kontributet e organizatave publike gjithë-ruse të personave me aftësi të kufizuara (përfshirë ato të krijuara si sindikata të organizatave publike të personave me aftësi të kufizuara) (ndër anëtarët e të cilave personat me aftësi të kufizuara dhe përfaqësuesit e tyre ligjorë përbëjnë të paktën 80%), nëse numri mesatar i personave me aftësi të kufizuara midis punonjësve të tyre është të paktën 50%, dhe pjesa e tyre në fondin e pagave është të paktën 25%, në lidhje me pronën e përdorur prej tyre për prodhimin dhe (ose) shitjen e mallrave (përveç mallrave të akcizës, Lëndët e para minerale dhe mineralet e tjera, si dhe mallrat e tjera në listë, të miratuara nga Qeveria e Federatës Ruse në marrëveshje me organizatat publike gjithë-ruse të personave me aftësi të kufizuara), punët dhe shërbimet (me përjashtim të ndërmjetësimit dhe shërbimeve të tjera ndërmjetëse) | klauzola 3 neni. 381 Kodi Tatimor i Federatës Ruse | |
| institucionet, pronarët e vetëm të pronës së të cilave janë organizatat publike gjithë-ruse të personave me aftësi të kufizuara (përfshirë ato të krijuara si sindikata të organizatave publike të personave me aftësi të kufizuara) (ndër anëtarët e të cilëve personat me aftësi të kufizuara dhe përfaqësuesit e tyre ligjorë përbëjnë të paktën 80%), - në lidhje me pasurinë e përdorur prej tyre për të arritur qëllime arsimore, kulturore, mjekësore dhe rekreative, edukate fizike dhe sportive, shkencore, informative dhe qëllime të tjera të mbrojtjes sociale dhe rehabilitimit të personave me aftësi të kufizuara, si dhe për të ofruar ndihmë ligjore dhe të tjera për personat me aftësi të kufizuara, me aftësi të kufizuara fëmijët dhe prindërit e tyre | klauzola 3 neni. 381 Kodi Tatimor i Federatës Ruse | |
| organizata, aktiviteti kryesor i të cilave është prodhimi i produkteve farmaceutike - në lidhje me pronën e përdorur prej tyre për prodhimin e preparateve veterinare imunobiologjike të destinuara për të luftuar epidemitë dhe epizootikët | klauzola 4 neni. 381 Kodi Tatimor i Federatës Ruse | |
| organizatat - në lidhje me autostradat federale publike, si dhe strukturat që janë pjesë integrale teknologjike e këtyre objekteve | neni 11 neni. 381 Kodi Tatimor i Federatës Ruse | |
| organizatat, me përjashtim të organizatave të ndërtimit të anijeve që kanë statusin e rezidentit të një zone të veçantë ekonomike prodhuese industriale, - në lidhje me pronën e regjistruar në bilancin e një organizate - rezident i një zone të veçantë ekonomike, të krijuar ose të fituar për qëllimi i kryerjes së veprimtarive në territorin e një zone të posaçme ekonomike, e përdorur në territorin e zonave të zonës së posaçme ekonomike në kuadër të marrëveshjes për krijimin e një zone të veçantë ekonomike dhe e vendosur në territorin e kësaj zone të veçantë ekonomike, brenda pesë vjet nga data e regjistrimit të pasurisë së specifikuar | neni 17 neni. 381 Kodi Tatimor i Federatës Ruse | |
| organizatat e ndërtimit të anijeve që kanë statusin e rezidentit të një zone të veçantë ekonomike të prodhimit industrial - në lidhje me pronën e regjistruar në bilancin e tyre dhe të përdorur për ndërtimin dhe riparimin e anijeve, për dhjetë vjet nga data e regjistrimit të organizatave të tilla si rezident i zonës së posaçme ekonomike, si dhe në lidhje me pasurinë e krijuar ose fituar për qëllime të ndërtimit dhe riparimit të anijeve, brenda dhjetë vjetësh nga data e regjistrimit të pasurisë në fjalë, por jo më shumë se gjatë periudhës së ekzistencës së zona e posaçme ekonomike industriale dhe prodhuese | neni 22 neni. 381 Kodi Tatimor i Federatës Ruse | |
| organizatat e njohura si shoqëri administrimi të zonave të veçanta ekonomike dhe 381 të Kodit, që llogaritin në bilanc si aktive fikse pasuritë e paluajtshme të krijuara me qëllim zbatimin e marrëveshjeve për krijimin e zonave të veçanta ekonomike, për dhjetë vjet nga muaji pasues i muajit regjistrimin e pasurisë së specifikuar | Klauzola 23 e nenit 381 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse | |
| Investitorët nën marrëveshje të ndarjes së prodhimit në lidhje me pronën e përdorur ekskluzivisht për kryerjen e aktiviteteve të parashikuara nga marrëveshjet e ndarjes së prodhimit | klauzola 7 neni. 346.35 Kodi Tatimor i Federatës Ruse | |
| pronë e ndërmarrjeve të specializuara protetike dhe ortopedike | neni 13 neni. 381 Kodi Tatimor i Federatës Ruse | |
| pronë e shoqatave të avokatëve, zyrave të avokatisë dhe konsultimeve ligjore | neni 14 neni. 381 | |
| pronë e qendrave shtetërore kërkimore | neni 15 neni. 381 Kodi Tatimor i Federatës Ruse | |
| Organizatat e njohura si kompani administruese në përputhje me Ligjin Federal të 28 shtatorit 2010 N 244-FZ "Për Qendrën e Inovacionit Skolkovo" | klauzola 19 e nenit 381 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse | |
| Organizatat që kanë marrë statusin e pjesëmarrësve të projektit për zbatimin e kërkimit, zhvillimit dhe komercializimit të rezultateve të tyre në përputhje me Ligjin Federal të 28 shtatorit 2010 N 244-FZ "Për Qendrën e Inovacionit Skolkovo". | Klauzola 20, neni 381 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse | |
| Organizatat - në lidhje me objektet e sapofunksionuara që kanë efikasitet të lartë energjetik, në përputhje me listën e objekteve të tilla të përcaktuara nga Qeveria e Federatës Ruse | neni 21 neni. 381 Kodi Tatimor i Federatës Ruse | |
| Organizatat në lidhje me objektet e sapo vënë në punë që kanë një klasë të lartë të efikasitetit të energjisë, nëse në lidhje me objekte të tilla, në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse, sigurohet përcaktimi i klasave të tyre të efikasitetit të energjisë | neni 21 neni. 381 Kodi Tatimor i Federatës Ruse | |
| Shkalla e tatimit për tatimin mbi pronën e korporatave është 0% për gjashtë vitet e para kalendarike, duke filluar nga data e përfshirjes së një personi juridik në regjistrin e unifikuar të banorëve të Zonës së Posaçme Ekonomike në Rajonin e Kaliningradit, në lidhje me pronën e krijuar ose të fituar. gjatë zbatimit të një projekti investimi në përputhje me Ligjin Federal të 10 janarit 2006 N 16-FZ | klauzola 3 neni. 385.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse | |
| Shkalla e taksës për tatimin në pronë të organizatave në shumën e përcaktuar me ligjin e rajonit të Kaliningradit dhe e reduktuar me pesëdhjetë% në periudhën nga viti i shtatë deri në vitin e dymbëdhjetë kalendarik duke përfshirë nga data e përfshirjes së personit juridik në regjistrin e unifikuar të banorëve të Zonës së Posaçme Ekonomike në rajonin e Kaliningradit, në lidhje me pronën e krijuar ose të fituar gjatë zbatimit të një projekti investimi në përputhje me Ligjin Federal të 10 janarit 2006 N 16-FZ | klauzola 4 neni. 385.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse | |
| Përfitime shtesë për tatimin në pronë të organizatave të krijuara nga ligjet e entiteteve përbërëse të Federatës Ruse, me përjashtim të përfitimeve në formën e uljes së normës për një kategori të caktuar tatimpaguesish dhe në formën e një uljeje të shumën e tatimit që i paguhet buxhetit | klauzola 2 neni. 372 Kodi Tatimor i Federatës Ruse | |
| Përfitime shtesë për tatimin në pronë të organizatave të krijuara nga ligjet e entiteteve përbërëse të Federatës Ruse në formën e një uljeje të shkallës së taksës për një kategori të caktuar tatimpaguesish | klauzola 2 neni. 372 Kodi Tatimor i Federatës Ruse | |
| Përfitime shtesë për tatimin në pronë të organizatave të krijuara nga ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse në formën e një zvogëlimi të shumës së taksës së pagueshme në buxhet | klauzola 2 neni. 372 Kodi Tatimor i Federatës Ruse | |
| Përfitimet (përjashtimi) për tatimin në pronë të organizatave të parashikuara nga traktatet ndërkombëtare të Federatës Ruse | Neni 7 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse |
Pjesa e dytë e treguesit sipas rreshtit me kodin 130 plotësohet vetëm nëse pjesa e parë e treguesit përmban kodin e përfitimit 2012000.
Për shembull, nëse përfitimi përkatës përcaktohet nga nënklauzola 15.1 e pikës 3 të nenit 2 të ligjit të një entiteti përbërës të Federatës Ruse, atëherë sipas rreshtit me kodin 130 treguar:
Vlera mesatare e pasurisë së patatueshme për periudhën tatimore(linjë 140 ) - tregon vlerën mesatare të pasurisë pa taksa për periudhën raportuese, e llogaritur si më poshtë:
- kur paraqet llogaritjen për tremujorin e parë si koeficient të pjesëtimit me 4 të shumës së vlerave në rreshtat e kolonës 4 me kodet 020 - 050;
- kur paraqitet llogaritja e gjysmëvjetorit si koeficient i pjesëtimit me 7 të shumës së vlerave në rreshtat e kolonës 4 me kodet 020 - 080;
- kur paraqitet llogaritja për 9 muaj si koeficient i pjesëtimit me 10 të shumës së vlerave në rreshtat e kolonës 4 me kodet 020 - 110.
(linjë 160 ) - tregohet një tregues i përbërë:
- pjesa e parë e treguesit tregon kodin e përfitimit tatimor 2012400;
Nëse ligji i një entiteti përbërës të Federatës Ruse përcakton një përfitim në formën e uljes së shkallës tatimore, sipas rreshtit me kodin 170 Shkalla e tatimit pasqyrohet duke marrë parasysh përfitimet e ofruara.
Shuma e paradhënies(linjë 180 ) - tregon shumën e paradhënies së tatimit për periudhën raportuese, e llogaritur:
1. Kur plotësoni seksionin 2 të llogaritjes me shenjat 1, 3 dhe 5 në rreshtin "kodi i llojit të pronës" - si ¼ e produktit të vlerave të rreshtave me kode 120* Dhe 170 , pjesëtuar me 100.
*linjë 120 140 .
2. Kur plotësoni seksionin 2 të llogaritjes me shenjat 2 në rreshtin "kodi i llojit të pronës" - si ¼ e produktit të vlerave të rreshtave me kode 120 * Dhe 170 , pjesëtuar me 100.
*linjë 120 zvogëlohet me eksponentin e drejtëzës 140 dhe shumëzuar me eksponentin e drejtëzës 150 .
Linjat me kode 190 Dhe 200
Vlera e mbetur e aseteve fikse më 01.04, 01.07, 01.10(linjë 210 ) - tregon vlerën e mbetur të të gjitha aktiveve fikse të regjistruara në bilanc që nga:
- që nga 1 Prilli (kur plotësoni Llogaritjen për tremujorin e 1-rë),
- që nga 1 korriku (kur plotësoni Llogaritjen për 6 muaj),
- që nga 1 tetori (kur plotësoni Llogaritjen për 9 muaj),
Kjo rresht plotësohet:
- sipas vendndodhjes së organizatës,
- vendndodhjen e divizioneve të veçanta të organizatës me një bilanc të veçantë,
- vendndodhjen e objekteve të pasurive të paluajtshme të vendosura jashtë vendndodhjes së organizatës dhe ndarjeve të veçanta të specifikuara.
Seksioni 3 "Llogaritja e shumës së paradhënies së tatimit për periudhën raportuese për një objekt pasurie të paluajtshme, baza tatimore për të cilën është vlera kadastrale".
Seksioni 3 i Llogaritjes është plotësuar:
- Organizatat ruse dhe të huaja në lidhje me objektet e pasurive të paluajtshme, baza tatimore në lidhje me të cilat njihet si vlera kadastrale;
- nga organizata të huaja në lidhje me objektet e pasurive të paluajtshme të organizatave që nuk operojnë në Federatën Ruse përmes zyrave të përhershme përfaqësuese;
- organizatat e huaja në lidhje me objektet e pasurive të paluajtshme që nuk lidhen me veprimtaritë e organizatave të huaja në Federatën Ruse përmes zyrave përfaqësuese të përhershme.
*Në përputhje me versionin e përditësuar të Kapitullit 30 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Kjo shtesë lidhet drejtpërdrejt me ndryshimet e bëra në nenin 375 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse:
Nëse më parë baza tatimore përcaktohej vetëm si mesatare vjetore vlera e pasurisë e njohur si objekt tatimi, më pas nga viti 2014, në lidhje me objekte individuale pasurive të paluajtshme, baza tatimore përcaktohet si e tyre vlera kadastrale*.
*Nga 1 janari i vitit, që është periudha tatimore, në përputhje me nenin 378.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Prandaj, organizatat e prekura nga risitë duhet të plotësojnë Seksionin 3 të Llogaritjes duke filluar me raportimin për tremujorin e parë të vitit 2014.
Neni 1.1 i ligjit nr. 64 të Moskës përcakton specifikat e përcaktimit të bazës tatimore në lidhje me objektet individuale të pasurive të paluajtshme.
Dhe lista e objekteve të pasurive të paluajtshme për të cilat baza tatimore përcaktohet si vlera e tyre kadastrale për vitin 2014 në përputhje me paragrafin 1 të nenit 1.1 të ligjit nr. 64 të qytetit të Moskës "Për tatimin në pronë organizative" u krijua me Dekret të Qeverisë së Moskës. datë 29 nëntor 2013. Nr 772-PP.
Lista e mësipërme e objekteve të pasurive të paluajtshme të tatuara me vlerë kadastrale përmban:
- numri kadastral i ndërtesave (struktura, struktura),
- adresat e vendndodhjes së tyre,
- Kodet e klasifikuesit të adresave të Federatës Ruse (KLADR).
Kur plotësoni seksionin 3 të llogaritjes:
Kodi OKTMO(linjë 010 ) - tregon kodin OKTMO sipas të cilit duhet paguar shuma e paradhënies së tatimit.
Numri kadastral i ndërtesës (struktura, struktura)(linjë 014 ) tregohet numri kadastral i objektit (strukturës).
Numri kadastral i lokalit(linjë 015 ) - tregohet numri kadastral i lokaleve (vetëm nëse seksioni 3 është plotësuar në lidhje me lokalet në lidhje me të cilat është kryer regjistrimi kadastral).
Vlera kadastrale që nga 1 janari i periudhës tatimore(linjë 020 ) - tregon vlerën kadastrale të pasurisë së paluajtshme që nga 1 janari 2014, duke përfshirë:
- sipas rreshtit 030
- sipas rreshtit 030 Vlera kadastrale pa taksa e pasurisë së paluajtshme tregohet më 1 janar 2014.
Për përfitimet e përcaktuara nga ligji i një entiteti përbërës të Federatës Ruse në formën e një uljeje të shkallës tatimore (kodi 2012400) dhe në formën e një reduktimi në shumën e taksës së pagueshme në buxhet (kodi 2012500), rreshti me kodin 040 i paplotësuar.
Pjesa e dytë e treguesit për linjën me kodin 040 plotësohet vetëm nëse pjesa e parë e treguesit përmban kodin e përfitimit 2012000.
Në pjesën e dytë të treguesit, tregohet në mënyrë sekuenciale numri, paragrafi dhe nënparagrafi i nenit të ligjit të subjektit të Federatës Ruse, në përputhje me të cilin sigurohet përfitimi përkatës (për secilën nga pozicionet e treguara, katër të njohur ndahen, ndërsa plotësimi i kësaj pjese të treguesit kryhet nga e majta në të djathtë dhe nëse atributi përkatës ka më pak se katër karaktere, hapësirat e lira në të majtë të vlerës mbushen me zero).
Pjesa e vlerës së një pasurie të paluajtshme në territorin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse(linjë 050 ) - tregohet ndajnë vlera kadastrale e një prone të paluajtshme në territorin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse (në formën e një fraksioni të thjeshtë të rregullt) në rast të plotësimit të Seksionit 3 të Llogaritjes për një pasuri të paluajtshme që ka vend aktualvendndodhja:
- në territoret e entiteteve të ndryshme përbërëse të Federatës Ruse,
- ose në territorin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse,
- në detin territorial të Federatës Ruse (në shelfin kontinental të Federatës Ruse ose në zonën ekskluzive ekonomike të Federatës Ruse).
- pjesa e parë e treguesit tregon kodin e përfitimit tatimor 2012400,
- në pjesën e dytë të treguesit, tregohet në mënyrë sekuenciale numri, paragrafi dhe nënparagrafi i nenit të ligjit të entitetit përbërës të Federatës Ruse, në përputhje me të cilin sigurohet përfitimi përkatës.
Nëse për këtë kategori tatimpaguesish për këtë pronë jo i instaluar përfitim tatimor në formën e një norme të reduktuar, sipas rreshtit me kod 060 shtohet një vizë.
Norma e tatimit (%)(linjë 070 ) - tregon shkallën tatimore të vendosur me ligjin e entitetit përbërës të Federatës Ruse për një kategori të caktuar tatimpaguesish dhe (ose) një lloj të caktuar të pronës.
Kështu, për shembull, klauzola 2 e nenit 2 të ligjit nr. 64 të Moskës, shkalla e taksës në lidhje me objektet e pasurive të paluajtshme, baza tatimore për të cilën përcaktohet si vlera e tyre kadastrale, përcaktohet në shumat e mëposhtme:
- 0,9 për qind - në 2014;
- 1.2 për qind - në vitin 2015;
- 1.5 për qind - në vitin 2016;
- 1.8 për qind - në 2017;
- 2.0 përqind - në 2018.
Faktori K(linjë 080 ) - plotësohet vetëm nëse një organizatë e huaj fiton (përfundon) gjatë periudhës së raportimit të drejtën e pronësisë së objektit të paluajtshmërisë në lidhje me të cilën plotësohet ky seksion 3 i llogaritjes.
Me rresht 080 pasqyrohet koeficienti K, i përcaktuar si raport i numrit muaj të plotë gjatë së cilës kjo pronë ishte në pronësi të një organizate të huaj në periudhën raportuese, në numrin e muajve në periudhën raportuese.
Vlera për kodin e linjës 080 jepet si fraksion i duhur.
Shuma e paradhënies së tatimit(linjë 090 ) - tregon shumën e paradhënies së tatimit për periudhën raportuese, e përcaktuar si më poshtë:
- 020 Dhe 030 dhe vlerat e vargut 050 , 070 Dhe 080 pjesëtuar me 100, - në rast se një organizatë e huaj fiton (përfundon) gjatë periudhës raportuese të drejtën e pronësisë së një objekti të paluajtshmërisë në lidhje me të cilën plotësohet seksioni 3 i llogaritjes;
- si ¼ e prodhimit të diferencës midis vlerave të rreshtit 020 Dhe 030 dhe vlerat e vargut 050 Dhe 070 pjesëtuar me 100 - në të gjitha rastet e tjera.
Shembull i plotësimit të Seksionit 3 të Llogaritjes:
Ekaterina Annenkova, auditor i certifikuar nga Ministria e Financave e Federatës Ruse, ekspert në kontabilitet dhe tatimet e Agjencisë së Informacionit "Clerk.Ru"
Seksioni 3 i Llogaritjes plotësohet në lidhje me objektet e pasurive të paluajtshme, baza tatimore për të cilat përcaktohet si vlera kadastrale e tyre. Ky seksion duhet të plotësohet saktësisht aq herë sa numri i objekteve "kadastrale" që ka organizata. Në të njëjtën kohë, banorët e regjimit të veçantë që kanë objekte të tilla nuk përjashtohen nga detyrimi për të paguar taksën “kadastrale”. Që nga 1 janari 2016, ndryshime mjaft të rëndësishme kanë ndodhur për sa i përket procedurës së pagimit të tatimit në pronë në lidhje me objektet “kadastrale”. Para së gjithash, ato lidhen me faktin se periudha e raportimit për taksën "kadastrale" tani është një e katërta. Prandaj, shuma e paradhënies për taksën “kadastrale” llogaritet si 1/4 e produktit të bazës tatimore (vlera kadastrale e përcaktuar në 1 janar 2016) dhe normës tatimore (neni 382 i Kodit Tatimor). . Në të njëjtën kohë, një procedurë e re për llogaritjen e taksës "kadastrale" është futur në rastin kur e drejta për një objekt dhe, në përputhje me rrethanat, detyrimi për të paguar taksën "kadastrale" lindi (humbi) në mes të periudha tatimore. Në raste të tilla, kur llogaritet parapagimi i tatimit zbatohet një koeficient i veçantë. Përkufizohet si raporti i numrit të muajve të plotë gjatë të cilëve këto objekte të pasurive të paluajtshme ishin në pronësi të tatimpaguesit me numrin e muajve në periudhën tatimore (raportuese). Dhe nga 1 janari 2016, muaji i shfaqjes ose i përfundimit të pronësisë në periudhën tatimore (raportuese) për një objekt pasurie të paluajtshme “kadastrale” njihet si i plotë në rastet e mëposhtme:
- nëse e drejta e specifikuar ka lindur para datës 15 të muajit përkatës përfshirës;
- kur e drejta në fjalë shuhet pas datës 15 të muajit përkatës.
Nga ana tjetër, muaji i origjinës ose përfundimi i pronësisë së pasurisë së paluajtshme "kadastrale" nuk merret parasysh gjatë përcaktimit të koeficientit të veçantë, nëse ai ka lindur pas datës 15 të muajit përkatës ose është përfunduar përpara datës 15 të muajit përkatës. përfshirëse.
Koeficienti special i specifikuar pasqyrohet në rreshtin 080 të seksionit. 3 Llogaritjet. Dhe meqenëse periudha e raportimit për pronën "kadastrale" është një e katërta, emëruesi i këtij fraksioni do të jetë gjithmonë "3". Kjo do të thotë, koeficienti i veçantë mund të marrë vlerat 1/3 ose 2/3 (3/3, ose 1, nuk vendoset në rreshtin 080 - nëse gjatë periudhës raportuese pronësia e objektit i përkiste tatimpaguesit për të gjithë. tre muajt e tremujorit; pastaj në këtë rresht thjesht vendosim viza ). Është gjithashtu e nevojshme të merret parasysh që palët në marrëveshjen e shitblerjes për një objekt “kadastral” llogarisin tatimin në lidhje me këtë pasuri të paluajtshme në një mënyrë që varet pikërisht nga momenti i shfaqjes (humbjes) së pronësisë së Objekt. Dhe, siç tregon Ministria e Financave në shkresën e datës 2 shkurt 2016 N 03-05-04-01/4770, nëse blerësi-bilanci nuk ka të drejtën e pronësisë mbi një pasuri të paluajtshme të përfshirë në listën përkatëse nën Art. 378.2 i Kodit, tatimpagues është shitësi - pronar i pasurisë së paluajtshme.
1.5. Tatimpaguesit, në përputhje me nenin 83 të Kodit, të klasifikuar si tatimpaguesit më të mëdhenj, i dorëzojnë përllogaritjet e përcaktuara në pikën 1.2 të kësaj procedure pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit si tatimpaguesit më të mëdhenj. Në llogaritjet, të plotësuara duke marrë parasysh dispozitat e paragrafit 1.6 të kësaj procedure, tregohen detajet (kodi i arsyes së regjistrimit (në tekstin e mëtejmë - KPP), kodi i autoritetit tatimor territorial) në vendin e pagesës së shumës së tatimit në përputhje me kodin dhe kodin në vendndodhjen (regjistrimin) - në vendin e regjistrimit të tatimpaguesit më të madh.
1.6. Llogaritja plotësohet në lidhje me shumat e parapagimeve të taksave që paguhen në buxhet sipas kodit(eve) përkatëse komunale në përputhje me Klasifikuesin Gjith-Rus të Territoreve Komunale (në tekstin e mëtejmë të referuar si kodi OKTMO). Njëkohësisht, në Llogaritjen e paraqitur pranë organit tatimor tregohen shumat e paradhënies së tatimit, kodet e OKTMO të të cilave korrespondojnë me territoret e bashkive në varësi të këtij organi tatimor.
Paragrafët 2 - 5 nuk janë më në fuqi që nga data 31 dhjetor 2018 (Ndryshimet aplikohen duke filluar nga dorëzimi i përllogaritjeve tatimore për parapagimin e tatimit në pronë të korporatave për tremujorin e parë 2019) - Urdhër
II. Kërkesat e përgjithshme për plotësimin e Llogaritjes
2.8. Kur dorëzoni në organin tatimor në vendin e regjistrimit nga organizata pasardhëse Zgjidhjet e përditësuara për organizatën e riorganizuar (në formën e bashkimit me një person tjetër juridik, bashkimi i disa personave juridikë, ndarja e një personi juridik, transformimi i një personi juridik në një tjetër) në faqen e titullit në fushën "në vendndodhje (kontabilitet) (kodi)" tregohet kodi "215" ose "216" ose 281, dhe në pjesën e sipërme të tij janë TIN dhe KPP e organizatës pasardhëse. treguar. Në fushën "tatimpaguesi" tregohet emri i organizatës së riorganizuar.
3.2.1. Për organizatat, TIN dhe KPP, të cilat i caktohen organizatës nga organi tatimor, të cilit i është dorëzuar Llogaritja (veçoritë e tregimit të TIN dhe KPP për organizatat e riorganizuara në paragrafin 2.8 të kësaj procedure).
Në fushën "TIN", për një organizatë ruse, TIN tregohet në përputhje me certifikatën e regjistrimit të organizatës ruse me autoritetin tatimor në vendndodhjen e saj, për një organizatë të huaj që operon në territorin e Federatës Ruse përmes një organizate të përhershme. zyra përfaqësuese - në përputhje me certifikatën e regjistrimit në regjistrimin e një organizate të huaj në autoritetin tatimor.
Në fushën "KPP" për një organizatë ruse, KPP tregohet në përputhje me certifikatën e regjistrimit të organizatës ruse në autoritetin tatimor.
Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 4 tetor 2018 N MMВ-7-21/575@
Paragrafi ka humbur fuqinë që nga 31 dhjetori 2018 (Ndryshimet aplikohen duke filluar nga dorëzimi i llogaritjes së taksës për pagesën e paradhënies së tatimit mbi pronën e korporatave për tremujorin e parë të 2019) - Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 4 tetor, 2018 N MMV-7-21/575 @
Në fushën "KPP" për një organizatë të huaj që vepron në territorin e Federatës Ruse përmes një zyre përfaqësuese të përhershme, KPP tregohet në përputhje me certifikatën e regjistrimit të organizatës së huaj në autoritetin tatimor.
Në fushën "KPP" për një organizatë të huaj që paraqet një Zgjidhje në vendndodhjen e një prone të paluajtshme që nuk lidhet me aktivitetet e organizatës së huaj përmes zyrës së saj të përhershme përfaqësuese në territorin e Federatës Ruse, KPP tregohet në në përputhje me njoftimin e regjistrimit të organizatës së huaj pranë organit tatimor në vendin e vendndodhjes së pasurisë së paluajtshme.
3.2.2. Për organizatat që janë tatimpaguesit më të mëdhenj, TIN dhe KPP në vendndodhjen e organizatës tregohen sipas certifikatës së regjistrimit të organizatës ruse me autoritetin tatimor në vendndodhje (kategoria e 5-të dhe e 6-të e KPP - "01").
Paragrafët 2 - 4 kanë humbur fuqinë që nga 31 dhjetor 2018 (Ndryshimet zbatohen duke filluar nga dorëzimi i llogaritjes së taksës për pagesën paradhënie të tatimit mbi pronën e korporatave për tremujorin e parë të 2019) - Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës tetor 4, 2018 N MMV-7- 21/575@
3.2.3. Numri i korrigjimit.
Kur dorëzoni Llogaritjen fillestare në organin tatimor, në fushën "Numri i rregullimit" futet "0--"; kur dorëzoni një llogaritje të përditësuar, tregohet numri i korrigjimit (për shembull, "1--", "2-- ” dhe kështu me radhë).
Llogaritja e përditësuar i dorëzohet organit tatimor në formën që ka qenë në fuqi gjatë periudhës tatimore për të cilën janë bërë ndryshimet përkatëse. Gjatë rillogaritjes së shumës së parapagimit të tatimit, nuk merren parasysh rezultatet e kontrolleve tatimore të kryera nga autoriteti tatimor për periudhën raportuese për të cilën është rillogaritur shuma e paradhënies së tatimit.
Nëse është e pamundur të përcaktohet periudha e gabimeve (shtrembërimeve), baza tatimore dhe shuma e taksës rillogariten për periudhën tatimore në të cilën janë identifikuar gabimet (shtrembërimet);
3.2.6. Kodi i organit tatimor të cilit i është dorëzuar Llogaritja tregohet sipas dokumenteve të regjistrimit në organin tatimor.
Kodet për dorëzimin e Llogaritjes pranë organit tatimor në vendndodhjen (regjistrimin) futen në përputhje me shtojcën nr. 3 të kësaj procedure.
3.2.7. Emri i plotë i organizatës tregohet në përputhje me emrin e specifikuar në dokumentin përbërës të kësaj organizate (nëse ka një transkriptim latin në emër, tregohet);
3.2.9. NIPT/KPP e organizatës së riorganizuar (divizioni i veçantë) në përputhje me pikën 2.8 të kësaj procedure.
3.2.10. Numri i telefonit të kontaktit të tatimpaguesit duhet të përbëhet nga kodi i shtetit, kodi i lokalitetit, numri i telefonit pa karaktere ose hapësira. Për shembull, "84950000000".
3.2.12. Numri i fletëve të dokumenteve mbështetëse ose kopjet e tyre, duke përfshirë dokumentet ose kopjet e tyre që konfirmojnë autoritetin e përfaqësuesit të tatimpaguesit (nëse Llogaritja është paraqitur nga përfaqësuesi i tatimpaguesit), bashkëngjitur Llogaritjes.